第一篇：如何審核發(fā)票才能符合稅法的有關(guān)規(guī)定

如何審核發(fā)票才能符合稅法的有關(guān)規(guī)定

問(wèn)：我是一名企業(yè)財(cái)務(wù)人員，經(jīng)常審核各種發(fā)票，不知如何審核發(fā)票才能符合稅收相關(guān)法的有關(guān)規(guī)定？

答：企業(yè)在費(fèi)用在具體列支時(shí)需要根據(jù)取得的的發(fā)票才能在稅前列支，因此取得合法合規(guī)的票據(jù)可以減少企業(yè)不必要的稅負(fù)，對(duì)于具體的票據(jù)審核要點(diǎn)總結(jié)如下：

企業(yè)支付的廣告費(fèi)用，應(yīng)取得相應(yīng)的廣告業(yè)收入發(fā)票。請(qǐng)注意由于廣告費(fèi)用發(fā)票在納稅時(shí)要比其他發(fā)票的稅負(fù)重因此許多廣告商可能愿意開(kāi)具其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，如果取得的是非廣告業(yè)發(fā)票只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，即只能按千分之五的比例在稅前扣除，未扣除的部分也不能向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而廣告費(fèi)的扣除比例要比業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例高的多，并且超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)支付的經(jīng)營(yíng)性租賃租金費(fèi)用，應(yīng)取得租賃收入發(fā)票。

企業(yè)支付的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，應(yīng)取得由中央或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)票據(jù)，并由法定的接受

捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章。

企業(yè)發(fā)生的傭金支出，應(yīng)取得有合法真實(shí)憑證；支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中都要發(fā)現(xiàn)各種的傭金支出，只要取得合法的票據(jù)還是可以在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。因?yàn)樵谥Ц秱蚪饡r(shí)一定要求取得擁金的中介提供合法的票據(jù)。

企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款也必須取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票才可以稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。因此在審批時(shí)一定要求報(bào)銷人附上會(huì)議舉辦方的會(huì)議通知，該會(huì)議通知上會(huì)注明會(huì)議地點(diǎn)，會(huì)議內(nèi)容等必要事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此認(rèn)定確實(shí)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)準(zhǔn)予在稅前扣除。

審核發(fā)票主要是以下幾方面：

（一）審發(fā)票的票面?？从袩o(wú)涂改的痕跡，如果有要認(rèn)真盤(pán)查，防止把別的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷，或者小數(shù)改大數(shù)。

（二）審出具發(fā)票的單位名稱。一是看與本單位有無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系；二是看發(fā)票名稱與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符，如銷貨發(fā)票不能改開(kāi)收據(jù)；三是看發(fā)票內(nèi)容與售貨單位的經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。

（三）審發(fā)票的抬頭?？此顔挝幻Q是否本單位，防止把私人或者其他單位的購(gòu)貨發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷。

（四）審發(fā)票的數(shù)字。看數(shù)字乘以單價(jià)是否等于總金額；看大小寫(xiě)金額是否一致；看小寫(xiě)金額前面是否有“￥”字樣，大寫(xiě)金額前面是否頂格。如有差錯(cuò)，一定要查清緣由。

（五）審發(fā)票所開(kāi)物品價(jià)格?？磁c以往所購(gòu)?fù)N物品是否相同，如相差過(guò)大，應(yīng)及時(shí)查明原因。

（六）審發(fā)票的編號(hào)?？从袩o(wú)連號(hào)現(xiàn)象，防止把別人的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷。

（七）審發(fā)票開(kāi)出的時(shí)間。一看是否有同一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、同一金額的發(fā)票在相近時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)，防止重復(fù)報(bào)賬；二看發(fā)票之間在時(shí)間和內(nèi)容上的內(nèi)在聯(lián)系，如購(gòu)買大件商品與其運(yùn)費(fèi)發(fā)生的時(shí)間是否前后相距太遠(yuǎn)，等等。

（八）審發(fā)票的印章。一看有無(wú)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制章；二看有無(wú)售貨單位的財(cái)務(wù)專用章；三看有無(wú)經(jīng)手人簽章。只有印章齊全，才能報(bào)銷。

（九）審發(fā)票的備注?？磦渥谟泻我?guī)定或說(shuō)明，如有無(wú)“違章罰款，不得報(bào)銷”、“滋補(bǔ)藥品，費(fèi)用自理”等字樣。

（十）審發(fā)票的背面。發(fā)票背面雖然沒(méi)有內(nèi)容，但由于發(fā)票基本上都是用復(fù)寫(xiě)紙寫(xiě)的，因而背面一般應(yīng)有復(fù)寫(xiě)的印痕，如果沒(méi)有，則應(yīng)特別注意。

（十一）審發(fā)票的印制日期。按照規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票的單位每年度都應(yīng)從稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)取本年度版本的發(fā)票，即便使用上一年度版本的發(fā)票按規(guī)定也不宜時(shí)間跨度太長(zhǎng)。審發(fā)票印制日期，就是看是否把作廢發(fā)票又拿來(lái)重新使用，如果是，不但不能報(bào)銷，而且還要向有關(guān)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)反映。

（十二）審發(fā)票的報(bào)銷手續(xù)?？从袩o(wú)經(jīng)手人、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人簽字，如沒(méi)有，應(yīng)先補(bǔ)齊手續(xù)。

此外，在審核發(fā)票時(shí)，還要注意分析一些不能通過(guò)票面而反映的問(wèn)題。例如，采購(gòu)物資是否舍近求遠(yuǎn)、舍優(yōu)求劣；購(gòu)買的辦公用品只寫(xiě)金額，沒(méi)有具體內(nèi)容，是否會(huì)是一些非辦公用品。如有類似的問(wèn)題必須問(wèn)清緣由，防止被少數(shù)人鉆了空子。

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云水謠2009

2009-11-23 21:00:01 221.3.241.* 舉報(bào) 如何審核發(fā)票的合法性？

一、從票據(jù)填制的內(nèi)容和加蓋的印章進(jìn)行審核

1.發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合。如一張商業(yè)發(fā)票所填制的內(nèi)容應(yīng)該是商品批發(fā)、零售及百貨銷售之類的商品，如果品名欄填寫(xiě)的是加工費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)等內(nèi)容，顯然與該票據(jù)的種類不相符，這類報(bào)銷票據(jù)就是不合規(guī)票據(jù)。

2.發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合。如一張商業(yè)發(fā)票所加蓋的印章是某某印刷廠、某某機(jī)關(guān)、某某汽車維修廠、某某打字復(fù)印社的印章，顯然這樣的發(fā)票，加蓋的印章與票據(jù)的種類不相符，也是違規(guī)票據(jù)。報(bào)銷發(fā)票加蓋的印章一般是發(fā)票專用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，報(bào)銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章，也可以是財(cái)務(wù)專用章。

3.票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。如一張發(fā)票是廣東省商業(yè)發(fā)票，而發(fā)票加蓋的印章是河南省某某公司的發(fā)票專用章，顯然這種票據(jù)違反了票據(jù)管理的屬地原則，也是不合規(guī)票據(jù)，但如果加蓋的是駐外辦事處的印章除外；另外要根據(jù)票據(jù)加蓋的印章，查驗(yàn)收費(fèi)單位是否具有收費(fèi)的職能。如某村委會(huì)向單位收取修路集資款，使用的票據(jù)是《某某省行政事業(yè)性收費(fèi)基金專用票據(jù)》，填寫(xiě)的內(nèi)容是修路集資款，加蓋的印章是某某村委會(huì)財(cái)務(wù)專用章，這樣的票據(jù)雖然是正規(guī)票據(jù)，但該村委會(huì)不具有行政事業(yè)性收費(fèi)職能，所以這種票據(jù)也屬違規(guī)票據(jù)。

4.票據(jù)客戶名稱填寫(xiě)是否與報(bào)賬單位名稱相一致。如縣初級(jí)中學(xué)來(lái)報(bào)賬，報(bào)銷的票據(jù)客戶名稱填寫(xiě)的是縣教育局，顯然這樣票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)。同樣如果客戶名稱填寫(xiě)的是個(gè)人，所收取的費(fèi)用是養(yǎng)路費(fèi)、訴訟費(fèi)、罰款等應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，這樣的票據(jù)也是不能報(bào)銷的。但在實(shí)際工作中，有些單位職工外出培訓(xùn)所收到的票據(jù)，客戶名稱填寫(xiě)的是個(gè)人名字，對(duì)于這樣的票據(jù)，只要附上有關(guān)培訓(xùn)通知文件也可以作為報(bào)賬依據(jù)。

5.從票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開(kāi)票日期查驗(yàn)是否屬過(guò)期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗(yàn)出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開(kāi)票日期卻是2007年9月16日，顯然這樣的過(guò)期作廢票據(jù)也是不能報(bào)銷的。

6.同一本票據(jù)號(hào)碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。如發(fā)票號(hào)碼是NO：14300638、NO：14300639，填制票據(jù)的時(shí)間NO：14300638是2007年7月10日，而NO：14300639是2007年4月25日，那么就可斷定該項(xiàng)票據(jù)也是違規(guī)票據(jù)，但是如果注明票據(jù)丟失屬于補(bǔ)票的情況除外。

7.票據(jù)的大小寫(xiě)金額填寫(xiě)是否相符以及金額是否正確。如果報(bào)銷發(fā)票大小寫(xiě)金額不一致或者金額填寫(xiě)有錯(cuò)誤，顯然這種金額不準(zhǔn)確的票據(jù)也是不能報(bào)銷的。對(duì)于這樣的發(fā)票應(yīng)當(dāng)由出票單位重開(kāi)，不能在票據(jù)上更正。

8.發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫(huà)的精細(xì)、壓痕是否異常。從發(fā)票的正面和反面來(lái)觀察，本應(yīng)一式多份復(fù)寫(xiě)的是否符合復(fù)寫(xiě)的實(shí)際情況，背面有無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)報(bào)銷聯(lián)如果不是復(fù)寫(xiě)的而是用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)的，這樣的票據(jù)就說(shuō)明存在一定的問(wèn)題；同時(shí)，還要查驗(yàn)發(fā)票是否用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡，如存在上述現(xiàn)象，票據(jù)也是不能報(bào)銷的。

9.發(fā)票填寫(xiě)位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫(xiě)后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)位，如一張票據(jù)大寫(xiě)金額是6000元，小寫(xiě)金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時(shí)，各聯(lián)次縱橫行列都是對(duì)齊的，有固定位置，不會(huì)出現(xiàn)位移現(xiàn)象。

10.報(bào)銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報(bào)紙雜志訂閱單、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)、政府部門(mén)收費(fèi)收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫(kù)”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報(bào)銷的。

二、從報(bào)銷票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行審核

1.報(bào)銷發(fā)票所附清單的審核。在一般情況下，報(bào)銷發(fā)票的品名不能填寫(xiě)食品、辦公用品、圖書(shū)、花木等字樣，采購(gòu)的什么商品，就在品名欄開(kāi)什么商品。如果一次購(gòu)買品種較多，必須附有商品明細(xì)清單，商品明細(xì)清單金額必須與發(fā)票金額相一致，并要加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。對(duì)于會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)必須分項(xiàng)注明住宿費(fèi)、餐費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等內(nèi)容，并附上賓館所開(kāi)具的原始單據(jù)。汽車維修費(fèi)報(bào)銷須注明修車單位、車牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。

2.資本性支出報(bào)銷票據(jù)的審核。凡是使用年限在一年以上以及單價(jià)在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備金額500元，專用設(shè)備800元）的商品，必須附國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批的《國(guó)有資產(chǎn)增減審批表》，按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；使用期限在一年以上的大批同類物資，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也要按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

3.項(xiàng)目資金報(bào)銷票據(jù)的審核。項(xiàng)目資金應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)資金文件精神，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金的開(kāi)支范圍，資金用途，專款專用。因特殊情況需改變資金用途的，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的書(shū)面材料，方可使用。

4.報(bào)銷票據(jù)有關(guān)人員簽名、簽署意見(jiàn)及事由的審核。首先要鑒別領(lǐng)導(dǎo)簽字是否與印鑒卡的簽字相一致，領(lǐng)導(dǎo)簽名要簽全名，領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)應(yīng)注明本人意見(jiàn)，如“同意”等，不可只簽名字不簽意見(jiàn)；實(shí)報(bào)金額與票面金額不一致時(shí)應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字注明實(shí)報(bào)金額；其次是審查經(jīng)辦人、驗(yàn)收人以及財(cái)務(wù)聯(lián)系人的簽字是否簽齊全；最后要審查報(bào)銷票據(jù)是否注明事由，如采購(gòu)的食品，須注明是招待用或是看病號(hào)用。

三、從報(bào)銷發(fā)票本身的防偽性能來(lái)鑒別發(fā)票的真假

1.借助紫光燈來(lái)鑒別發(fā)票的真假。正規(guī)發(fā)票的發(fā)票臺(tái)頭上方印有“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，這個(gè)“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫(xiě)金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映。

2.根據(jù)票據(jù)本身的制作，鑒別其是否屬國(guó)家正規(guī)特制票據(jù)。正規(guī)發(fā)票通過(guò)光線照射，里面會(huì)出現(xiàn)水印、不規(guī)則發(fā)明短光線、特制花紋等圖案。假發(fā)票則通過(guò)光線照射沒(méi)有這些防偽標(biāo)記或者防偽標(biāo)記模糊不清。

3.根據(jù)票據(jù)的印制特征進(jìn)行鑒別。新版普通發(fā)票采用白色無(wú)碳復(fù)寫(xiě)印制，存根聯(lián)采用專用無(wú)碳復(fù)寫(xiě)紙，國(guó)稅發(fā)票復(fù)寫(xiě)后下聯(lián)呈紫色，地稅發(fā)票復(fù)寫(xiě)后下聯(lián)呈黑色。稅控收款機(jī)專用發(fā)票、普通定額發(fā)票、刮獎(jiǎng)式定額發(fā)票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標(biāo)記。而《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《機(jī)動(dòng)車維修統(tǒng)一發(fā)票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標(biāo)記；

4.根據(jù)發(fā)票代碼及號(hào)碼進(jìn)行審驗(yàn)。新版普通發(fā)票右上角有兩排數(shù)字，上面一排是發(fā)票代碼，下面一排是發(fā)票號(hào)碼。發(fā)票代碼以12位數(shù)碼表示，第1位代碼表示發(fā)票所屬機(jī)構(gòu)代碼，即0為總局，1為國(guó)稅局，2為地稅局；第2至5代碼是表示行政區(qū)域統(tǒng)一代碼，以全國(guó)行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，如：河南省行政區(qū)域代碼是4100，鄭州市4101，開(kāi)封市4102，許昌市4110；第6、7位表示年份代碼；第8位代碼表示所屬行業(yè)代碼；第9、10、11位代碼表示所屬行業(yè)具體排序碼；第12位代碼表示為“票號(hào)循環(huán)碼”。發(fā)票號(hào)碼以8位數(shù)碼表示，為每一種發(fā)票在每年度中的排序。

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記住，發(fā)票有一個(gè)特性，實(shí)付金額可以小于所附票據(jù)金額，但決不可以超過(guò)??！

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)票的審核

2010-1-29 10:33 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收審核中，人們往往會(huì)存在這樣一個(gè)誤區(qū)：只要一個(gè)項(xiàng)目的成本或費(fèi)用取得了發(fā)票，就認(rèn)為已經(jīng)獲得了合法的憑證，而忽略了發(fā)票的具體種類和內(nèi)容。事實(shí)上，取得了發(fā)票和取得了合法的發(fā)票之間還有些差距。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)取得的合法發(fā)票

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的發(fā)票涉及的種類很多，根據(jù)我們實(shí)際的審核經(jīng)驗(yàn)，以下項(xiàng)目成本費(fèi)用所應(yīng)取得的合法發(fā)票是：

1.土地出讓金，應(yīng)取得國(guó)土資源部門(mén)開(kāi)具的“國(guó)有土地有償使用收費(fèi)專用收據(jù)”，與此相關(guān)的契稅應(yīng)取得“中華人民共和國(guó)契稅完稅證”；

2.具有拆遷資格的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向搬遷個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，可以憑與搬遷戶簽訂的拆遷補(bǔ)償協(xié)議和付款記錄計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；

3.委托有拆遷資格的單位進(jìn)行拆遷的情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向?qū)Ψ街Ц恫疬w費(fèi)用時(shí)應(yīng)取得地稅部門(mén)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

4.直接向行政事業(yè)單位支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)；

5.向企業(yè)、事業(yè)單位支付勘察、設(shè)計(jì)、測(cè)繪、監(jiān)理、驗(yàn)收、咨詢等營(yíng)利性費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得地稅部門(mén)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

6.支付對(duì)象為個(gè)人的銷售傭金，應(yīng)以支付憑證（或支付清單）和個(gè)人所得稅的扣繳證明為合法的入賬憑證；

7.支付對(duì)象為銷售公司的銷售傭金，應(yīng)取得地稅部門(mén)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

8.支付對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具的付息憑證；

9.支付對(duì)象為非金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得地稅部門(mén)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

10.其他費(fèi)用發(fā)票應(yīng)按支付對(duì)象屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅人的不同身份來(lái)定；

11.工程費(fèi)支出應(yīng)區(qū)分以下情況取得發(fā)票：

1）施工方為建筑安裝企業(yè)，應(yīng)取得地稅部門(mén)監(jiān)制的“建筑安裝業(yè)發(fā)票”；

2）施工方為生產(chǎn)建筑設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)取得國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的“工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”；

3）施工方為經(jīng)銷建筑設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)取得國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的“商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”。

常見(jiàn)的未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

1.在實(shí)際核算過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)往往不能按照以下的要求取得發(fā)票：

2.以行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)或自制收據(jù)作為土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的憑證。

3.自制收據(jù)不能作為合法的入賬憑證，行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)有著比較嚴(yán)格的使用范圍，如北京市就有“對(duì)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)單位因不動(dòng)產(chǎn)拆遷所獲得的補(bǔ)償金收入，不得使用北京市行政事業(yè)單位統(tǒng)一銀錢(qián)收據(jù)，應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定，及時(shí)到所屬稅收機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)手續(xù)，領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票”的規(guī)定。

4.發(fā)票的種類與所開(kāi)具的內(nèi)容不符。如用商業(yè)企業(yè)發(fā)票開(kāi)具“工程費(fèi)”或“咨詢費(fèi)”，用服務(wù)業(yè)發(fā)票開(kāi)具“工程費(fèi)”等。還有的開(kāi)票單位，單位性質(zhì)與所開(kāi)發(fā)票不符。如建筑公司開(kāi)的商業(yè)企業(yè)發(fā)票等?；旌闲袨榈募{稅人，發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與真實(shí)不一致。施工方為生產(chǎn)、銷售設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人時(shí)，發(fā)票開(kāi)具只寫(xiě)“工程費(fèi)”或“施工費(fèi)”，這些納稅人一般屬于混合銷售并以銷售行為為主。因此，這類發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容一般應(yīng)為設(shè)施、設(shè)備的名稱而不是營(yíng)業(yè)勞務(wù)的種類。

5.超限額開(kāi)具發(fā)票。如有的10萬(wàn)元版發(fā)票開(kāi)為數(shù)百萬(wàn)，百萬(wàn)元版發(fā)票開(kāi)為數(shù)千萬(wàn)元等。

6.發(fā)票內(nèi)容不真實(shí)。大量開(kāi)具“辦公用品”“會(huì)議費(fèi)”內(nèi)容的發(fā)票充斥在成本、費(fèi)用支出項(xiàng)目中，這些發(fā)票開(kāi)具方有的是商場(chǎng)、超市、高檔的禮品商店，有的是高級(jí)酒店、洗浴中心、高爾夫球場(chǎng)等高級(jí)娛樂(lè)場(chǎng)所等。

審核發(fā)票的方法

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收審核是一項(xiàng)非常繁雜的事情。要想按照稅法的規(guī)定確認(rèn)其發(fā)票的合法性，一是應(yīng)熟練掌握相關(guān)的發(fā)票管理法規(guī)，包括發(fā)票內(nèi)容、格式、種類、填寫(xiě)規(guī)范、防偽措施等具體的規(guī)定；

二是認(rèn)真細(xì)致地對(duì)企業(yè)憑證進(jìn)行檢查，尤其對(duì)那些單筆發(fā)生額較大的支出項(xiàng)目，更應(yīng)做到逐筆審查，重點(diǎn)科目和重點(diǎn)項(xiàng)目發(fā)票的抽查率應(yīng)該是100%；

三是以一種職業(yè)的敏感度對(duì)發(fā)票進(jìn)行細(xì)心觀察，不放過(guò)一切可能存在的問(wèn)題；四是可以通過(guò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函、電話詢問(wèn)或網(wǎng)上查詢等方式驗(yàn)證發(fā)票的合法性。

國(guó)稅共有各類發(fā)票27種，其中增值稅專用發(fā)票5種，統(tǒng)一普通發(fā)票22種。工業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票（電腦版）、工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票百元版、千元版三聯(lián)、商業(yè)零售專用發(fā)票二聯(lián)、商業(yè)零售增值稅專用發(fā)票三聯(lián)（電腦版）、商業(yè)零售專用發(fā)票百元版、千元版三聯(lián)、商業(yè)批發(fā)專用發(fā)票四聯(lián)、商業(yè)批發(fā)專用發(fā)票五聯(lián)、其他經(jīng)營(yíng)專用發(fā)票四聯(lián)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、修理修配行業(yè)專用發(fā)票四聯(lián)、修理修配行業(yè)專用發(fā)票百元版、千元版三聯(lián)、農(nóng)牧漁業(yè)專用發(fā)票四聯(lián)、糧食銷售專用發(fā)票五聯(lián)、煤炭銷售專用發(fā)票四聯(lián)、汽車維修專用發(fā)票四聯(lián)、統(tǒng)一收購(gòu)憑證四聯(lián)、統(tǒng)一發(fā)票（中英文對(duì)照版）四聯(lián)、統(tǒng)一發(fā)票（保稅區(qū)企業(yè)專用）五聯(lián)、海洋石油企業(yè)專用發(fā)票四聯(lián)、海洋石油企業(yè)專用發(fā)票（中英文對(duì)照版）四聯(lián)、水利工程供水專用發(fā)票。

地稅發(fā)票票種共9類22種，具體如下：發(fā)票換票證、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票（地稅）、地稅局委托代開(kāi)專用發(fā)票、業(yè)戶營(yíng)業(yè)匯總憑證、運(yùn)輸裝卸專用發(fā)票、國(guó)際海業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票、國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、出租汽車專用發(fā)票、建筑安裝業(yè)專用發(fā)票、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票、金融業(yè)專用發(fā)票、郵電通信業(yè)專用發(fā)票、文化體育業(yè)專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)定額發(fā)票、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票、飲食娛樂(lè)業(yè)服務(wù)定額發(fā)票、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)專用發(fā)票、保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票、轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)專用發(fā)。

發(fā)票的種類與范圍2009-1-6 14:10:00 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

頻道：注冊(cè)稅務(wù)師

發(fā)票的種類與使用范圍

根據(jù)《發(fā)票管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。

增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

(一)增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

2.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。

3.有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者。

(4)為他人代開(kāi)專用發(fā)票;

新規(guī)定：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

(7)未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;

新規(guī)定：未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。

4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

5.一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品六類特定消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)五類特定大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的不再開(kāi)具專用發(fā)票。

注意：前者不分銷售對(duì)象，后者銷售對(duì)象為使用單位。

(二)普通發(fā)票

使用者：營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、不能開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)的增值稅一般納稅人。

3.貨物運(yùn)輸發(fā)票

(1)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定

①?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人;

②鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國(guó)家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定。

(2)代開(kāi)票情形

①不符合自開(kāi)票規(guī)定的納稅人(承包、承租、掛靠、個(gè)體運(yùn)輸戶);

②不需要辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人;

③取照后，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù);

④未辦而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

(3)代開(kāi)票的開(kāi)具要求

代開(kāi)票時(shí)需要征收的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

(4)稅款核定征收問(wèn)題

①按照《試行辦法》的規(guī)定，對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅;凡核定的營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。

②單位和個(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。

③代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開(kāi)票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開(kāi)票納稅人可采取以下征收方法：

a.在代開(kāi)票時(shí)按開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加。

b.代開(kāi)票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。

c.代開(kāi)票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，其在代開(kāi)票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款;完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。

(5)貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題

②準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用;裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

③增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

(三)專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票是指特殊行業(yè)使用的發(fā)票。

資金支付審批權(quán)限管理規(guī)定

一、加強(qiáng)資金管理，運(yùn)用科學(xué)預(yù)測(cè)的方法，合理確定資金的需求量，控制資金的投放時(shí)間，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全與增值。

二、認(rèn)真選擇資金來(lái)源，降低資金成本，合理調(diào)度資金，分輕、重、緩、急保證重點(diǎn)。使用部門(mén)要先報(bào)計(jì)劃，不報(bào)計(jì)劃的，原則上財(cái)務(wù)部門(mén)不予安排資金。

三、加強(qiáng)資金計(jì)劃管理和監(jiān)督，每季度前10天各部門(mén)的需編制下季度資金使用計(jì)劃，填寫(xiě)《季度資金使用預(yù)算表》（見(jiàn)附表1），報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總。計(jì)劃力求詳細(xì)具體以利于統(tǒng)籌安排。

四、公司資金實(shí)行預(yù)算管理，分年度預(yù)算、季度預(yù)算。以上預(yù)算由各部門(mén)提出書(shū)面預(yù)算表，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)匯總及報(bào)總經(jīng)理。資金計(jì)劃審批程序如下：

1、年度財(cái)務(wù)資金計(jì)劃由總經(jīng)理向董事會(huì)匯報(bào)，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后再作分解季度預(yù)算。

2、季度資金計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，總經(jīng)理逐級(jí)審核簽字后交財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。

3、預(yù)算外費(fèi)用支出一律由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理逐級(jí)審核簽字后開(kāi)支。

五、支付審批程序

無(wú)論是預(yù)算內(nèi)，還是預(yù)算外資金在使用時(shí)，都要嚴(yán)格審核撥付程序：對(duì)于超過(guò)100萬(wàn)元的大額款項(xiàng)支出，實(shí)行總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度；重要財(cái)務(wù)支出由使用部門(mén)提出報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；日常的費(fèi)用支出，本著降低費(fèi)用，嚴(yán)格管理的原則，由使用部門(mén)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

六、資金的報(bào)銷由經(jīng)辦人憑《資金使用審批表》（見(jiàn)附件2）和費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)按規(guī)定的程序辦理。

本規(guī)定自 年 月 日

第二篇：發(fā)票報(bào)銷審核規(guī)定

發(fā)票報(bào)銷審核規(guī)定

一、目的

明確費(fèi)用發(fā)票審核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范相關(guān)部門(mén)在此過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，確保費(fèi)用發(fā)票的合法、合規(guī)、合理。

二、適用范圍

適用于公司所有費(fèi)用報(bào)銷工作。

三、定義

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具收取的收付款憑證。

發(fā)票是消費(fèi)者、納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

四、費(fèi)用發(fā)票審核標(biāo)準(zhǔn)

1、費(fèi)用報(bào)銷部門(mén)：

1.1、費(fèi)用報(bào)銷人員負(fù)責(zé)按《費(fèi)用發(fā)票審核標(biāo)準(zhǔn)》要求，收取、審核相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)票；

1.2、費(fèi)用報(bào)銷人員負(fù)責(zé)及時(shí)按公司相關(guān)規(guī)定填制費(fèi)用報(bào)銷單，粘貼發(fā)票； 1.3、費(fèi)用報(bào)銷責(zé)任部門(mén)的內(nèi)審員負(fù)責(zé)簽字審核費(fèi)用報(bào)銷單，確保原始發(fā)票齊全和費(fèi)用報(bào)銷單大小金額規(guī)范；

2、財(cái)務(wù)部：

2.1、負(fù)責(zé)審核原始發(fā)票及費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的規(guī)范性，確保會(huì)計(jì)資料符合會(huì)計(jì)核算和稅收法規(guī)的要求；

2.2、負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的賬務(wù)處理和支付，確保核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬務(wù)處理及時(shí)。3.發(fā)票的要求 3.1、費(fèi)用發(fā)票的分類

3.1.1、國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，是指購(gòu)買貨物，接受加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)收取的發(fā)票如：

《增值稅專用發(fā)票》（電腦版）或《增值稅普通發(fā)票》（電腦版）《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》（手寫(xiě)版三聯(lián)）《企業(yè)冠名的銷售商品專用發(fā)票》（手寫(xiě)版）

3.1.2、地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，是指接受娛樂(lè)業(yè)、餐飲業(yè)等應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)收取的發(fā)票如：

《北京市出租汽車專用發(fā)票》 《北京市定額專用發(fā)票》

《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》 3.2、費(fèi)用發(fā)票的收取標(biāo)準(zhǔn)

3.2.1、發(fā)票的法定標(biāo)志是發(fā)票監(jiān)制章，凡是不帶有發(fā)票監(jiān)制章的票據(jù)一律不得作為發(fā)票使用，同時(shí)不得作為報(bào)銷憑證。

3.2.2、購(gòu)置與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品、汽油、修車等，應(yīng)收取標(biāo)有國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制章的增值稅專用發(fā)票（電腦版），如果銷貨單位確實(shí)不能提供增值稅專用發(fā)票（電腦版），并且價(jià)格非常合適情況下方可收取普通發(fā)票。

各分公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用支出發(fā)票，原則上必須開(kāi)具各分公司抬頭；對(duì)于供應(yīng)商可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且開(kāi)票金額較大的，報(bào)公司財(cái)務(wù)審核通過(guò)后可開(kāi)具總公司抬頭發(fā)票。

3.2.3、運(yùn)輸費(fèi)用、快遞費(fèi)用應(yīng)收取能按11%抵扣增值稅的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票。3.2.4、乘坐出租車、餐飲、停車過(guò)橋、會(huì)議費(fèi)等，應(yīng)收取標(biāo)有地方稅務(wù)局監(jiān)制章的服務(wù)業(yè)發(fā)票。

3.2.5、國(guó)內(nèi)航班的機(jī)票視同發(fā)票，可以作為報(bào)銷憑證，國(guó)際航班報(bào)銷機(jī)票時(shí)，必須同時(shí)出服務(wù)業(yè)專用發(fā)票和機(jī)票，并按發(fā)票金額申請(qǐng)報(bào)銷。3.3、費(fèi)用發(fā)票的審核要點(diǎn)

3.3.1、發(fā)票印有付款單位（個(gè)人）或客戶名稱的，應(yīng)填寫(xiě)北京盛世匯海投資管理有限公司全稱。3.3.2、發(fā)票額度的要求

? 會(huì)議費(fèi)單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應(yīng)附會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要和我公司與組會(huì)單位簽署的協(xié)議或合同三個(gè)附件。

? 咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)等，單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應(yīng)提供會(huì)簽后的合同復(fù)印件。? 辦公用品發(fā)票單筆在2,000元以上（含2,000元）的，應(yīng)注明品名、單價(jià)或附有與發(fā)票印章一致的明細(xì)清單

? 禮品的發(fā)票每張不能超過(guò)3,000元，并按20%代扣代繳個(gè)人所得稅。3.4、費(fèi)用項(xiàng)目的分類、匯總

3.4.1、餐費(fèi)、食品可以歸為一類統(tǒng)計(jì)金額。3.4.2、汽油費(fèi)既要統(tǒng)計(jì)金額，又要統(tǒng)計(jì)數(shù)量。3.5、跨費(fèi)用發(fā)票的報(bào)銷時(shí)限

3.5.1次年一月份，只能報(bào)銷上年12月份開(kāi)具的2萬(wàn)元以下的費(fèi)用發(fā)票。

五、費(fèi)用報(bào)銷審批流程 5.1借款流程

申請(qǐng)人?部門(mén)經(jīng)理?部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)?財(cái)務(wù)審核?財(cái)務(wù)經(jīng)理（或總監(jiān)）?獨(dú)立董事及董事長(zhǎng)

5.2非借款沖賬流程

申請(qǐng)人?部門(mén)經(jīng)理?部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)?財(cái)務(wù)審核?財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總監(jiān)）?獨(dú)立董事及董事長(zhǎng)

5.3借款沖賬流程

申請(qǐng)人?部門(mén)經(jīng)理?部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)?財(cái)務(wù)審核?財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總監(jiān)）?獨(dú)立董事及董事長(zhǎng)

本辦法自發(fā)布起實(shí)施。

第三篇：發(fā)票審核管理規(guī)定

發(fā)票審核管理規(guī)定

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司發(fā)票審核管理工作，作為公司發(fā)票管理制度補(bǔ)充，制定如下規(guī)定：

1、發(fā)票的取得

1.1公司各單位及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員須保證所經(jīng)辦業(yè)務(wù)及所取得發(fā)票的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；

1.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須及時(shí)取得發(fā)票，有合同約定的按照約定時(shí)間及時(shí)取得發(fā)票，并按照公司制度規(guī)定及時(shí)辦理報(bào)銷或入賬手續(xù)；

1.3業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員完成公司制度規(guī)定的審批手續(xù)后，在辦理報(bào)銷或入賬手續(xù)前，須經(jīng)財(cái)務(wù)發(fā)票管理人員進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)審核，經(jīng)財(cái)務(wù)發(fā)票管理人員簽字確認(rèn)后再行辦理報(bào)銷或入賬手續(xù)；

2、發(fā)票查驗(yàn)審核操作

2.1增值稅專用發(fā)票

2.1.1對(duì)于業(yè)務(wù)人員交來(lái)進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn)的增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)發(fā)票管理人員首先要認(rèn)真檢查我公司的開(kāi)票信息是否完整、準(zhǔn)確，內(nèi)容填寫(xiě)是否符合稅法規(guī)定，無(wú)誤后通過(guò)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證設(shè)備進(jìn)行認(rèn)證比對(duì)，經(jīng)認(rèn)證比對(duì)無(wú)誤后，發(fā)票管理人員簽字標(biāo)明查驗(yàn)結(jié)果，業(yè)務(wù)人員方可持此票辦理報(bào)銷或入賬手續(xù)；

2.1.2對(duì)于業(yè)務(wù)人員交來(lái)進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn)的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)檢查開(kāi)票信息有誤的，應(yīng)立即告知業(yè)務(wù)人員并提供準(zhǔn)確信息，同時(shí)限期更換；對(duì)于開(kāi)票信息無(wú)誤但未通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)查找原因，并退回限期更換，如經(jīng)檢查為假票的應(yīng)立即扣留，做好記錄，并通知相關(guān)部門(mén)做進(jìn)一步查驗(yàn)；

2.1.3運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)票同按增值稅專用發(fā)票查驗(yàn)辦法操作；

2.2普通發(fā)票

2.2.1鑒于目前國(guó)內(nèi)各省市所印制的普通發(fā)票種類較多、樣式不一且國(guó)稅、地稅都有發(fā)售，為提高查驗(yàn)效率和質(zhì)量，發(fā)票管理人員要及時(shí)掌握各省市普通發(fā)票的發(fā)售信息，例如：種類、樣式、變更等，建立普通發(fā)票查驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)追加、更新；

2.2.2發(fā)票管理人員要及時(shí)掌握發(fā)票查驗(yàn)方法，可通過(guò)票面直觀要素查驗(yàn)、12366熱線、稅務(wù)局網(wǎng)上發(fā)票查詢進(jìn)行發(fā)票發(fā)售信息或發(fā)票開(kāi)具信息等查詢，發(fā)票管理人員要及時(shí)掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)升級(jí)信息，為公司發(fā)票查驗(yàn)審核服務(wù)；

2.2.3對(duì)于業(yè)務(wù)人員交來(lái)進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn)的普通發(fā)票，發(fā)票管理人員首先要認(rèn)真檢查我公司的開(kāi)票信息是否完整、準(zhǔn)確，內(nèi)容填寫(xiě)是否符合稅法規(guī)定，然后通過(guò)上述技術(shù)手段進(jìn)行查驗(yàn)審核；

2.2.4對(duì)于查驗(yàn)信息相符的發(fā)票，發(fā)票管理人員簽字標(biāo)明查驗(yàn)結(jié)果，業(yè)務(wù)人員方可持此票辦理報(bào)銷或入賬手續(xù)；對(duì)于查驗(yàn)信息不相符的發(fā)票，發(fā)票管理人員應(yīng)做好記錄，未簽字標(biāo)明查驗(yàn)結(jié)果前，業(yè)務(wù)人員不得持此票辦理報(bào)銷或入賬手續(xù)；對(duì)于查驗(yàn)信息不相符且金額較大的發(fā)票，發(fā)票管理人員應(yīng)先將其扣留，做好記錄，匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)后做進(jìn)一步查驗(yàn)，必要時(shí)可持發(fā)票到發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)簽別真?zhèn)危?/p>

3、罰責(zé)

3.1公司各單位及業(yè)務(wù)人員在保證業(yè)務(wù)真實(shí)性的前提下，不得虛開(kāi)、代開(kāi)、涂改發(fā)票；不得惡意取得不符合規(guī)定的發(fā)票；不得在取得發(fā)票時(shí)，要求開(kāi)票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；不得自行填開(kāi)發(fā)票入帳；經(jīng)核實(shí)有上述行為時(shí)，除需補(bǔ)償公司因此造成的損失外，同時(shí)按公司規(guī)定進(jìn)行處理；

3.2發(fā)票管理人員須保證所核實(shí)查驗(yàn)方法和結(jié)果的準(zhǔn)確性、合法性，并承擔(dān)因核實(shí)工作失誤造成的損失。

2010年11月26日

唐山長(zhǎng)城鋼鐵集團(tuán)燕山鋼鐵有限公司

第四篇：發(fā)票審核報(bào)告

審核報(bào)告

尊敬的王總：

您好！

受領(lǐng)導(dǎo)安排，我于六月八日與設(shè)備辛琦、朱師傅一起對(duì)2011年5月11日的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)以及與五金倉(cāng)庫(kù)王翠玲進(jìn)行入庫(kù)、出庫(kù)賬單核對(duì)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)檢查與核對(duì)，清單所羅列貨物均已被各車間領(lǐng)用，大部分裝備于車間設(shè)備，無(wú)額外出入，下面為詳細(xì)清單：

賬單號(hào)（26470）修吊葫蘆領(lǐng)用（26598）硫化罐使用（26044）壓延車間領(lǐng)用（25716）壓延車間領(lǐng)用（26119）大成型車間領(lǐng)用（26296）硫化罐領(lǐng)用（26372）大成型領(lǐng)用

3T鋼絲繩、安全滑觸線、花鍵套、二節(jié)軸、3T聯(lián)軸器、剎車環(huán)、5T鋼絲繩、受電器、5T電機(jī)全部被硫化罐領(lǐng)用；

2T吊鉤、2T導(dǎo)繩器、電機(jī)、電控箱、2T鋼絲繩全部被壓延車間領(lǐng)用； 1T鋼絲繩、滾筒、箱殼、電機(jī)罩、控制線、線墜開(kāi)關(guān)、1T導(dǎo)繩器、1T吊鉤全部被成型車間領(lǐng)用；

行車開(kāi)關(guān)硫化領(lǐng)用4個(gè)，壓延領(lǐng)用4個(gè)，鍋爐房領(lǐng)用2個(gè)； 斷火限位器成型領(lǐng)用6個(gè)，硫化領(lǐng)用4個(gè)； 限位桿成型領(lǐng)用11個(gè)，壓延領(lǐng)用4個(gè)；

5T導(dǎo)繩器硫化領(lǐng)用2個(gè)，壓延領(lǐng)用1個(gè)，風(fēng)泵房領(lǐng)用1個(gè)。

以上為“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”所有貨物領(lǐng)用明細(xì)，請(qǐng)總經(jīng)理批閱。

企管部 杜敦寶

2011年6月8日

第五篇：發(fā)票審核管理辦法

發(fā)票審核管理辦法

一、發(fā)票審核

1、發(fā)票取得

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)工，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容記載不明晰、發(fā)票要素不完整的原始發(fā)票，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

與個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由收款方憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面合同、經(jīng)辦人身份證明，屬于增值稅征稅范圍的應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其它應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。與行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算 票據(jù)及其它行政收費(fèi)票據(jù)；信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)；法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門(mén)規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)；組織短期出國(guó)培訓(xùn)，為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi)；組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；創(chuàng)辦刊物、出版書(shū)籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用；開(kāi)展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用；復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)；其它經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。

2、真?zhèn)尾樵冭b別

發(fā)票的真?zhèn)尾樵児ぷ饔筛鲉挝回?cái)會(huì)人員或取得票據(jù)人員負(fù)責(zé)。取得的所有發(fā)票入帳前，都必須查詢。

3、審核處理

經(jīng)查詢鑒別為真發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員對(duì)發(fā)票的合性，時(shí)效性、真實(shí)性審核

A、發(fā)票聯(lián)次的審核：所有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)服務(wù)以及支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

B、發(fā)票種類適用的審核：審核取得的發(fā)票種類名稱與開(kāi)具的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符；審核開(kāi)出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。

C、發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容的審核：審核發(fā)票項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)，發(fā)票上所填寫(xiě)的購(gòu)貨單位或付款單位是否與本單位的名稱相符，有無(wú)涂改、挖補(bǔ)的痕跡，甚至篡改票面的品名項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等。對(duì)未載明的品名項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容的發(fā)票要查明其附件清單是否有詳細(xì)說(shuō)明，書(shū)寫(xiě)是否清楚，并把發(fā)票的品名項(xiàng)目，數(shù)量、單價(jià)、金額與其附件清單進(jìn)行認(rèn)真地核對(duì)。同時(shí)還要注意發(fā)票上大小寫(xiě)金額是否相等；剪切金額與填寫(xiě)金額是否一致；小寫(xiě)金額前面有無(wú) “￥”符號(hào)，大寫(xiě)金額前面是否頂格。

D、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的審核：取得發(fā)票所開(kāi)具的日期是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，要根據(jù)有關(guān)賬務(wù)政策規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照發(fā)票記載的時(shí)間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不得提前滯后。E、發(fā)票字跡的審核：審核手寫(xiě)填開(kāi)發(fā)票時(shí)，注意填寫(xiě)項(xiàng)目的字跡要清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)完成。發(fā)票填開(kāi)日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆畫(huà)、壓痕是否一致。有無(wú)用藥劑退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

F、發(fā)票復(fù)寫(xiě)的審核：發(fā)票全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫(xiě)或打印，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致，審核時(shí)要對(duì)發(fā)票正面和背面仔細(xì)觀察，若背面無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的印痕，或發(fā)票不是復(fù)寫(xiě)的，而是用鋼筆或圓珠筆填的，就說(shuō)明該發(fā)票存在問(wèn)題。G、發(fā)票印章的審核：審核所得的發(fā)票有無(wú)開(kāi)具單位發(fā)票專用章。

H、對(duì)報(bào)銷發(fā)票所附清單進(jìn)行審核。如果一次購(gòu)買品種較多，必須附有商品明細(xì)清單，商品明細(xì)清單的金額必須與發(fā)票金額相一致，并加蓋發(fā)票專用章。對(duì)開(kāi)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)須有相應(yīng)的會(huì)議費(fèi)證明材料，包括：會(huì)議

I、時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并附上賓館所開(kāi)具的原始單據(jù)。汽車 維修費(fèi)報(bào)銷須注明修車單位、車牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。差旅費(fèi)報(bào)銷須有相應(yīng)的證明材料，包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。公司給員工支付的出差津貼，需員工出差時(shí)才能取得，屬于差旅費(fèi)范疇，若出差津貼沒(méi)有相應(yīng)的合規(guī)的證明材料，將不能在稅前扣除。

審核無(wú)誤后接收發(fā)票，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為賬務(wù)報(bào)銷憑證，作保單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核簽批

各單位對(duì)取得的普通發(fā)票經(jīng)查詢鑒別及審核無(wú)誤后，方可報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷。

5、入賬付款

財(cái)會(huì)人員按企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，并辦理付款業(yè)務(wù)。

二、跨期票據(jù)報(bào)銷要求

1、根據(jù)會(huì)計(jì)配比原則和企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目規(guī)定要求，對(duì)普通發(fā)票原則上不能跨使用，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年沒(méi)有報(bào)銷處理的發(fā)票，經(jīng)辦人需重新開(kāi)據(jù)發(fā)票后按財(cái)務(wù)報(bào)銷程序辦理。

2、對(duì)12月份發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)的發(fā)票，金額不大，由經(jīng)辦人寫(xiě)出情況說(shuō)明，部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按財(cái)務(wù)報(bào)銷程序及時(shí)在次年1月辦理。

3、各財(cái)務(wù)核算單位要加強(qiáng)備用金的催收和結(jié)算制度制定落實(shí)，盡可能杜絕票據(jù)跨期。

三、工作要求

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

2、明確責(zé)任，強(qiáng)化管理