第一篇：2010年6~7月中央財稅法規(guī)集錦

2010年6月中央財稅法規(guī)集錦

中國稅網(wǎng)

一、2010年6月22日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》（財稅[2010]57號）。

《通知》規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅：

1.部分鋼材；

2.部分有色金屬加工材；

3.銀粉；

4.酒精、玉米淀粉；

5.部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6.部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

具體執(zhí)行時間，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”海關(guān)注明的出口日期為準。

二、2010年6月17日，財政部、商務(wù)部、環(huán)境保護部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長實施汽車以舊換新政策的通知》（財建[2010]304號）。

《通知》規(guī)定，汽車以舊換新政策實施期限由2010年5月31日延長至2010年12月31日。汽車以舊換新補貼申請的受理期限由2010年6月30日延長至2011年1月31日。汽車以舊換新具體政策、操作辦法仍按《關(guān)于印發(fā)<汽車以舊換新實施辦法>的通知》（財建[2009]333號）、《財政部、商務(wù)部關(guān)于調(diào)整汽車以舊換新補貼標(biāo)準有關(guān)事項的通知》（財建[2009]995號）、《財政部、商務(wù)部關(guān)于允許汽車以舊換新補貼與車輛購置稅減征政策同時享受的通知》（財建[2010]1號）執(zhí)行。

三、2010年6月17日，中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2010]186號）。

《通知》指出，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的境外地域由港澳、東盟地區(qū)擴展到所有國家和地區(qū)。

增加北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣西、海南、重慶、四川、云南、西藏、新疆等18個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）為試點地區(qū)。

廣東省的試點范圍由4個城市擴大到全省，增加上海市和廣東省的出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)數(shù)量。

試點?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的企業(yè)，可以按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告[2009]第10號，以下簡稱《試點管理辦法》）以人民幣進行進口貨物貿(mào)易、跨境服務(wù)貿(mào)易和其他經(jīng)常項目結(jié)算。

北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南等16個省（自治區(qū)、直轄市）出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算實行試點企業(yè)管理制度。

內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、云南、西藏、新疆等8個邊境?。ㄗ灾螀^(qū)）具有進出口經(jīng)營資格的企業(yè)，可以在指定口岸與毗鄰國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物按照《試點管理辦法》開展人民幣結(jié)算試點。其中，內(nèi)蒙古、遼寧、廣西、云南等四省（自治區(qū)）按照《試點管理辦法》選擇的試點企業(yè)按本通知第五條規(guī)定辦理出口報關(guān)及退（免）稅手續(xù)；8個邊境省（自治區(qū)）的其他企業(yè)在指定口岸與毗鄰國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易使用人民幣結(jié)算的，出口報關(guān)及退（免）稅手續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準予退（免）稅試點的通知》（財稅[2010]26號）辦理。

四、2010年6月17日，商務(wù)部、國家發(fā)展和改革委員會、環(huán)境保護部、國家稅務(wù)總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家林業(yè)局、國家食品藥品監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在餐飲與飯店業(yè)開展減少使用一次性筷子工作的通知》（商商貿(mào)發(fā)[2010]220號）。

《通知》指出，近年來，一次性筷子的大量使用，衛(wèi)生與環(huán)保問題突出，社會對此反映強烈。加強一次性筷子生產(chǎn)、流通和回收環(huán)節(jié)監(jiān)管，減少使用一次性筷子、提倡不使用一次性筷子，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的重要舉措。稅務(wù)部門要進一步研究調(diào)整稅費政策，為減少使用一次性筷子提供政策支持。

五、2010年6月11日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于韓國金融公司適用中韓稅收協(xié)定利息條款免稅待遇的通知》（國稅函[2010]273號）。

《通知》規(guī)定，根據(jù)中韓稅收協(xié)定及其諒解備忘錄的規(guī)定，經(jīng)締約國雙方主管當(dāng)局協(xié)商同意，自2010年5月1日起，韓國金融公司（英文名稱為“Korea Finance Corporation”，韓語中的漢字表述為“韓國政策金融公社”）作為韓國政府全資擁有的金融公司，可以享受協(xié)定第十一條第三款規(guī)定的免稅待遇。

六、2010年6月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的意見》（國稅發(fā)[2010]59號）。

《意見》指出做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的主要內(nèi)容：

（一）完善稅收政策

1．在企業(yè)所得稅方面，對于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免，應(yīng)根據(jù)稅法和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）的規(guī)定，進一步明確相關(guān)政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。

2．在進出口稅收方面，要進一步完善與企業(yè)境外投資有關(guān)的出口退稅政策，加大對境外投資企業(yè)的政策支持力度。

3．在其他稅收方面，要研究完善個人所得稅法，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關(guān)個人所得稅問題；根據(jù)企業(yè)境外提供服務(wù)的特點，研究完善有關(guān)的營業(yè)稅政策，避免重復(fù)征稅。

（二）加強宣傳輔導(dǎo)

1．完善網(wǎng)站建設(shè)。應(yīng)進一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，在稅務(wù)總局網(wǎng)站設(shè)立各地稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)窗口，及時更新包括稅收協(xié)定、境外投資稅收政策和管理措施、外國稅收制度與征管法規(guī)、稅收爭議的解決與應(yīng)對措施在內(nèi)的有關(guān)內(nèi)容。

2．政策宣傳咨詢。各地稅務(wù)機關(guān)要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網(wǎng)站、報紙、刊物、“12366”稅收服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位、多領(lǐng)域的稅收政策指引。

3．稅收問題輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機關(guān)要加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題信息反饋機制，根據(jù)不同企業(yè)境外投資的特點，提高稅收服務(wù)的針對性和實效性。對于普遍性問題，應(yīng)在納稅服務(wù)熱線提供可隨時查詢到的答案；對于不具有普遍性的問題，應(yīng)在準確把握的基礎(chǔ)上給出有針對性的解答，暫時不能解答的，應(yīng)盡快研究或報上級稅務(wù)機關(guān)。

（三）規(guī)范稅收管理

1．服務(wù)與管理有機結(jié)合。各地稅務(wù)機關(guān)要加強和規(guī)范境外投資企業(yè)管理，幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險，促進企業(yè)境外投資健康發(fā)展。

2．掌握基礎(chǔ)信息。各地稅務(wù)機關(guān)要通過各種渠道了解本地區(qū)企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案，并及時更新，為做好稅收服務(wù)與管理打好基礎(chǔ)。

3．完善征管措施。各地稅務(wù)機關(guān)要進一步加強對“走出去”企業(yè)的納稅登記、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整和同期資料準備的稅收管理，同時引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守投資目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī)，防范國內(nèi)和國外的稅法遵從風(fēng)險。

4．政策執(zhí)行到位。各地稅務(wù)機關(guān)要切實執(zhí)行促進企業(yè)境外投資的有關(guān)稅收政策，特別是關(guān)于境外所得稅收抵免和進出口退稅等方面的規(guī)定，規(guī)范具體操作規(guī)程，增加確定性，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。

（四）做好協(xié)定工作

1．稅收協(xié)定的談簽。稅收協(xié)定是協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權(quán)的法律依據(jù)，其主要目的是避免重復(fù)征稅、促進國際經(jīng)濟合作。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時了解企業(yè)在稅收協(xié)定談簽方面的需求，對于“走出去”企業(yè)希望中國與其投資目的地國家或地區(qū)談簽稅收協(xié)定的，各地要及時向稅務(wù)總局反應(yīng)，為稅務(wù)總局制訂稅收協(xié)定談簽計劃提供依據(jù)。

2．稅收協(xié)定的解釋。各地稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定和稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定條款的解釋，做好對企業(yè)的稅收協(xié)定宣傳和輔導(dǎo)工作，使稅收協(xié)定各條款的具體內(nèi)容切實為企業(yè)所熟悉、掌握和使用。對于企業(yè)提出的有關(guān)問題，應(yīng)認真研究并及時解答，不清楚的應(yīng)盡快上報稅務(wù)總局予以明確。

3．居民身份證明的開具。各地稅務(wù)機關(guān)要進一步做好中國稅收居民身份證明開具工作，使“走出去”企業(yè)能夠在外國及時享受到有關(guān)稅收協(xié)定待遇。各地要根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于開具稅收居民身份證明的規(guī)定，認真做好申請的受理、居民身份的確認、證明的開具和統(tǒng)計匯總工作。企業(yè)投資目的地國家或地區(qū)對稅收居民身份證明的開具有不同要求的，各地應(yīng)及時研究解決，以保證“走出去”企業(yè)及時享受到應(yīng)有的稅收協(xié)定待遇。

4．跨國稅收爭議的解決。各地稅務(wù)機關(guān)要主動向納稅人宣傳、解釋稅收協(xié)定相關(guān)條款以及稅務(wù)總局關(guān)于我國居民（國民）提起稅務(wù)相互協(xié)商程序的規(guī)定。對于我國企業(yè)認為外國稅務(wù)機關(guān)違反稅收協(xié)定規(guī)定進行征稅而提起相互協(xié)商的，各地要及時為企業(yè)辦理申請受理、初審、上報等手續(xù)，以便稅務(wù)總局盡快與對方進行協(xié)商。在相互協(xié)商過程中，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局的要求提供必要的協(xié)助。

七、2010年6月9日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布《對原產(chǎn)于赤道幾內(nèi)亞部分商品實施零關(guān)稅的通知》（稅委會[2010]13號）。

《通知》明確，自2010年7月1日起，對原產(chǎn)于赤道幾內(nèi)亞共和國的部分商品實施零關(guān)稅，零關(guān)稅商品清單詳見《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會對埃塞俄比亞等32個最不發(fā)達國家部分商品實施零關(guān)稅的通知》（稅委會[2010]11號）附件2.八、2010年6月8日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國家發(fā)展和改革委員會、財政部、國土資源部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保[2010]87號）。

《通知》指出，各地區(qū)在加大政府對公共租賃住房投入的同時，要切實采取土地、財稅、金融等支持政策，充分調(diào)動各類企業(yè)和其他機構(gòu)投資和經(jīng)營公共租賃住房的積極性。

對公共租賃住房的建設(shè)和運營給予稅收優(yōu)惠，具體辦法由財政部、稅務(wù)總局制訂。公共租賃住房建設(shè)涉及的行政事業(yè)性收費和政府性基金，按照經(jīng)濟適用住房的相關(guān)政策執(zhí)行。

九、2010年6月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2010]266號）。

《通知》明確，稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機構(gòu)與其總機構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機構(gòu)的總機構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。在執(zhí)行上述規(guī)定時，應(yīng)嚴格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）文件辦理。

十、2010年6月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）。

《通知》明確，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

十一、2010年6月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實<稅收規(guī)范性文件制定管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2010]55號）。

《通知》指出，（一）公布稅收規(guī)范性文件，必須使用公告形式。公告沒有主送機關(guān)和抄送機關(guān)，也沒有秘密等級和緊急程度，更不需要由基層稅務(wù)機關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā)。機關(guān)標(biāo)識為×××國家（地方）稅務(wù)局公告，套紅頭。文件字號按局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)日期所屬年度順序編排。

（二）制定稅收規(guī)范性文件，必須經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核。業(yè)務(wù)主管部門起草稅收規(guī)范性文件，必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核。

（三）遵守《辦法》有關(guān)施行時間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行；對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內(nèi)的任何時日開始施行。

（四）積極開展文件清理。各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)《辦法》要求，建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機制，將日常清理與定期清理相結(jié)合。尤其要注重日常清理工作，業(yè)務(wù)主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時，應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內(nèi)容；同時，對重復(fù)規(guī)定進行歸并、整合。對定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題，制定機關(guān)要分別情況給予不同處理，并及時公布清理結(jié)果。

十二、2010年6月1日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定>的通知》（財稅[2010]54號）。

《通知》規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率為5%。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率

納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計算繳納資源稅。

有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

（一）油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

（二）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

（三）三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進行采油。

上述所列項目的標(biāo)準或條件如需要調(diào)整，由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準及實際情況的變化作出調(diào)整。

納稅人開采的原油、天然氣，同時符合本條第（二）、（三）款規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計征資源稅：根據(jù)納稅人以前年度符合本規(guī)定第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實際征收率，計算資源稅應(yīng)納稅額。計算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實際征收率＝5%－綜合減征率

應(yīng)納稅額＝總銷售額×實際征收率

綜合減征率和實際征收率由財政部和國家稅務(wù)總局確定，并根據(jù)原油、天然氣產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實際變化情況每年進行調(diào)整。

納稅人具體的綜合減征率和實際征收率暫按本規(guī)定所附《新疆區(qū)內(nèi)各油氣田原油天然氣資源稅實際征收率表》執(zhí)行。

十三、2010年6月1日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布《對埃塞俄比亞等32個最不發(fā)達國家部分商品實施零關(guān)稅的通知》（稅委會[2010]11號）。

《通知》規(guī)定，自2010年7月1日起，對原產(chǎn)于埃塞俄比亞聯(lián)邦民主共和國等32個已完成換文手續(xù)的最不發(fā)達國家（國別名單見附件1）的部分商品（商品清單見附件2）實施零關(guān)稅。

十四、2010年5月31日，財政部、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展和改革委員會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》（財建[2010]230號）。

《通知》規(guī)定，中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車給予一次性補助，對動力電池、充電站等基礎(chǔ)設(shè)施的標(biāo)準化建設(shè)給予適當(dāng)補助，并安排一定工作經(jīng)費，用于目錄審查、檢查檢測等工作。

私人購買和使用新能源汽車包括私人直接購買、整車租賃和電池租賃三種形式。

（一）直接購買：中央財政對汽車生產(chǎn)企業(yè)給予補助，汽車生產(chǎn)企業(yè)按扣除補助后的價格將新能源汽車銷售給私人用戶。

（二）整車租賃：中央財政對汽車生產(chǎn)企業(yè)給予補助，汽車生產(chǎn)企業(yè)按扣除補助后的價格將新能源汽車銷售給租賃企業(yè)。

（三）電池租賃：中央財政對電池租賃企業(yè)給予補助，電池租賃企業(yè)按扣除補助后的價格向私人用戶出租新能源汽車電池，并提供電池維護、保養(yǎng)、更換等服務(wù)。

十五、2010年5月31日，財政部、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展和改革委員會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴大公共服務(wù)領(lǐng)域節(jié)能與新能源汽車示范推廣有關(guān)工作的通知》（財建[2010]227號）。

《通知》規(guī)定，在現(xiàn)有13個試點城市的基礎(chǔ)上，增加天津、海口、鄭州、廈門、蘇州、唐山、廣州等7個試點城市。財政部、科技部、工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委將組織對新增城市試點方案進行論證，批復(fù)后正式實施。

根據(jù)試點城市實施方案和資金申請，財政部通過省級財政部門將示范推廣補助資金預(yù)撥給試點城市。

十六、2010年5月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）。

《通知》指出，認真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控：摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況，全面推進全員全額扣繳明細申報管理，加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理，積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)。

切實加強高收入者主要所得項目的征收管理：加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理、加強利息、股息、紅利所得征收管理、加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理、加強勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理、加強外籍個人取得所得的征收管理。

十七、2010年5月25日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2010]53號）。

《通知》規(guī)定，為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及時、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

各級稅務(wù)機關(guān)要全面開展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達到清算條件的項目，全面進行梳理、統(tǒng)計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進度的具體指標(biāo)；要加強土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導(dǎo)，加強納稅服務(wù)，要求企業(yè)及時依法進行清算，按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時限進行申報；對未按照稅收法律法規(guī)要求及時進行清算的納稅人，要依法進行處罰；對審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點的，要及時移交稅務(wù)稽查部門進行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公布案件處理情況。

核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

十八、2010年5月25日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅[2010]44號）。

《通知》規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

十九、2010年5月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于做好<中國稅收居民身份證明>開具工作的補充通知》（國稅函[2010]218號）。

《通知》指出，在現(xiàn)行證明內(nèi)容中增加“為享受中國與______國稅收協(xié)定待遇的目的”一語。即修改后的證明內(nèi)容為：“為享受中國與_____國稅收協(xié)定待遇的目的，經(jīng)中國稅務(wù)主管當(dāng)局國家稅務(wù)總局授權(quán)，茲證明上述納稅人是中國稅收意義上的居民?！?/p>

開具證明應(yīng)規(guī)范填寫開具證明的稅務(wù)機關(guān)中英文名稱，并由局長簽字后加蓋公章。

中國居民公司境內(nèi)、外分公司要求開具中國居民身份證明的，由其總公司所在地稅務(wù)機關(guān)開具。

締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局對居民證明式樣有特殊要求或其自行設(shè)計表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國稅收居民的，在完成對該居民填寫的《中國稅收居民身份證明》申請表內(nèi)容審核后，予以辦理。

二十、2010年5月13日，國家發(fā)展和改革委員會、科技部、工業(yè)和信息化部、公安部、財政部、環(huán)境保護部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于推進再制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》（發(fā)改環(huán)資[2010]991號）。

《通知》指出，完善促進再制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟政策。制定發(fā)布《再制造產(chǎn)品目錄》，研究對列入目錄的再制造產(chǎn)品的財政稅收優(yōu)惠政策；推動銀行業(yè)金融機構(gòu)為再制造提供信貸、擔(dān)保等投融資服務(wù)。循環(huán)經(jīng)濟專項資金要將再制造技術(shù)研發(fā)、示范和推廣項目作為支持重點，推動再制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展。鼓勵政府機關(guān)、事業(yè)單位優(yōu)先采用再制造產(chǎn)品。

二十一、2010年4月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于中國石化集團資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司所屬研究院整體注入中國石油化工股份有限公司有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2010]166號）。

《通知》明確，石化資產(chǎn)公司所屬六家研究院向石化股份公司整體轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、勞動力和業(yè)務(wù)的行為屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]165號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]420號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅和增值稅。

二

十二、2010年3月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展2010年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)[2010]35號）。

《通知》指出，檢查項目的行業(yè)性稅收專項檢查包括：

1.指令性檢查項目

（1）房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；

（2）藥品經(jīng)銷行業(yè)；

（3）交通運輸業(yè)。

（4）非居民企業(yè)納稅情況。

2.指導(dǎo)性檢查項目

（1）營利性醫(yī)療及教育培訓(xùn)機構(gòu)；

（2）年所得額12萬元以上個人所得稅自行申報納稅情況；

（3）各地根據(jù)本地實際情況開展的其他項目。

行業(yè)性稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治的總體時間安排是：2010年3月份啟動，10月底結(jié)束。其中，3月為組織部署階段，4月至9月為檢查實施階段，10月為總結(jié)整改階段。

二

十三、2010年3月11日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布第四批免征營業(yè)稅的鐵路房建生活單位改制后企業(yè)名單的通知》（財稅[2010]14號）。

《通知》指出，現(xiàn)將第四批鐵路房建生活單位改制后企業(yè)名單以及名稱發(fā)生變更的第一、三批改制后鐵路房建生活單位名單發(fā)給你們，請按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于改革后鐵路房建生活單位暫免征收營業(yè)稅的通知》（財稅[2007]99號）的規(guī)定執(zhí)行相關(guān)營業(yè)稅政策。

2010年7月中央財稅法規(guī)集錦

來源:中國稅網(wǎng)

一、2010年7月22日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展重點工作分工的通知》（國辦函[2010]120號）。

《通知》指出，鼓勵和引導(dǎo)民間資本進入社會事業(yè)領(lǐng)域。鼓勵民間資本參與發(fā)展醫(yī)療事業(yè)。支持民間資本興辦各類醫(yī)院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)、療養(yǎng)院、門診部、診所、衛(wèi)生所（室）等醫(yī)療機構(gòu)，參與公立醫(yī)院轉(zhuǎn)制改組。支持民營醫(yī)療機構(gòu)承擔(dān)公共衛(wèi)生服務(wù)、基本醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療保險定點服務(wù)。切實落實非營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策。鼓勵醫(yī)療人才資源向民營醫(yī)療機構(gòu)合理流動，確保民營醫(yī)療機構(gòu)在人才引進、職稱評定、科研課題等方面與公立醫(yī)院享受平等待遇。從醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)療行為、收費標(biāo)準等方面對各類醫(yī)療機構(gòu)加強監(jiān)管。（發(fā)展改革委、衛(wèi)生部、民政部、財政部、人力資源社會保障部、科技部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會負責(zé)）

鼓勵和引導(dǎo)民間資本進入金融服務(wù)領(lǐng)域。允許民間資本興辦金融機構(gòu)。在加強有效監(jiān)管、促進規(guī)范經(jīng)營、防范金融風(fēng)險的前提下，放寬對金融機構(gòu)的股比限制。支持民間資本以入股方式參與商業(yè)銀行的增資擴股，參與農(nóng)村信用社、城市信用社的改制工作。鼓勵民間資本發(fā)起或參與設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等金融機構(gòu)，放寬村鎮(zhèn)銀行或社區(qū)銀行中法人銀行最低出資比例的限制。落實中小企業(yè)貸款稅前全額撥備損失準備金政策，簡化中小金融機構(gòu)呆賬核銷審核程序。適當(dāng)放寬小額貸款公司單一投資者持股比例限制，對小額貸款公司的涉農(nóng)業(yè)務(wù)實行與村鎮(zhèn)銀行同等的財政補貼政策。支持民間資本發(fā)起設(shè)立信用擔(dān)保公司，完善信用擔(dān)保公司的風(fēng)險補償機制和風(fēng)險分擔(dān)機制。鼓勵民間資本發(fā)起設(shè)立金融中介服務(wù)機構(gòu)，參與證券、保險等金融機構(gòu)的改組改制。（銀監(jiān)會、人民銀行、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、證監(jiān)會、保監(jiān)會負責(zé)）

推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級。落實鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵民營企業(yè)增加研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，掌握擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)。（財政部、發(fā)展改革委、科技部、稅務(wù)總局、知識產(chǎn)權(quán)局負責(zé)）

二、2010年7月19日，海關(guān)總署發(fā)布《海關(guān)總署2010年第47號公告--關(guān)于飛機租賃中相關(guān)費用海關(guān)稅收問題》（海關(guān)總署2010年第47號公告）。

《公告》規(guī)定，維修費用：

（一）在飛機租賃合同中約定的由承租人承擔(dān)的維修檢修（即通常所稱的大修），無論發(fā)生在境內(nèi)或境外，其費用均按租金計入完稅價格。

（二）在飛機租賃合同約定范圍外，由承租人自行從事的維修，其費用發(fā)生在境內(nèi)的不征稅；發(fā)生在境外的，按照《審價辦法》第31條的規(guī)定審價征稅。

（三）飛機租賃結(jié)束時未退還承租人的維修保證金，按租金計入完稅價格。

（四）對飛機租賃結(jié)束時，承租人因未符合交還飛機條件而向出租人支付的賠償費用，按租金計入完稅價格。

國內(nèi)稅收：

對于出租人為納稅義務(wù)人，而由承租人依照合同約定，在合同規(guī)定的租金之外另行為出租人承擔(dān)的國內(nèi)稅收（包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等），視為間接支付的租金，計入完稅價格。

保險費用：

在飛機租賃合同中約定的由承租方支付的機身、零備件一切險，不管發(fā)生在國外還是國內(nèi)，視為間接支付的租金，應(yīng)計入租金的完稅價格；承租人為飛機租賃期間保持正常營運投保，如旅客意外傷害險等，不計入完稅價格。

在航空保單無法區(qū)分飛機的機身、零備件一切險、第三者責(zé)任險、運營險等險種保費的情況下，有關(guān)航空保費不計入租金的完稅價格。

溯及力：

本公告發(fā)布以前，租賃合同已經(jīng)履行完畢的，原征稅款不再依據(jù)本公告進行調(diào)整；租賃合同未履行完畢的，應(yīng)依據(jù)本公告做出相應(yīng)的稅款調(diào)整。

三、2010年7月19日，海關(guān)總署發(fā)布《海關(guān)總署2010年第46號公告--關(guān)于成品油進口環(huán)節(jié)消費稅計征問題》（海關(guān)總署2010年第46號公告）。

《公告》規(guī)定，對于進口“其他柴油及其他燃料油（稅號：27101929）”、“潤滑脂（稅號：27101992）”、“潤滑油基礎(chǔ)油（稅號：27101993）”和“其他重油及重油制品（稅號：27101999）”項下的成品油，第二法定計量單位（升）統(tǒng)一按附件中給定公式由第一法定計量單位（千克）換算后向海關(guān)申報并計征進口環(huán)節(jié)消費稅。

當(dāng)納稅義務(wù)人進口成品油的重量和體積的換算與給定公式不相同時，應(yīng)按給定公式將重量換算為體積后向海關(guān)申報并繳納進口環(huán)節(jié)消費稅。

按照商業(yè)慣例成品油通常會含有一定數(shù)量的水份，申報重量時不應(yīng)扣除含水量。

四、2010年7月12日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展同期資料檢查的通知》（國稅函[2010]323號）。

《通知》規(guī)定，為貫徹實施新企業(yè)所得稅法及其實施條例，加強同期資料管理，了解企業(yè)準備同期資料合規(guī)情況及存在的問題，稅務(wù)總局決定在全國開展同期資料準備情況的抽查工作。

各省稅務(wù)機關(guān)組織本省同期資料抽查工作，抽查覆蓋2008和2009兩個納稅年度，各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報數(shù)據(jù)，分年度統(tǒng)計本省應(yīng)準備同期資料的企業(yè)名單，嚴格按照 統(tǒng)計抽樣方法抽取測試樣本（每個年度抽取樣本數(shù)量應(yīng)不低于總體的10%），并組織檢查樣本企業(yè)同期資料準備情況?？偩侄c聯(lián)系企業(yè)的同期資料抽查工作由稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司另行部署。

各地稅務(wù)機關(guān)將同期資料檢查情況分年度填寫《同期資料準備情況一覽表》，匯總后形成分析報告，于2010年10月31日前通過FTP一并報送稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

五、2010年7月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務(wù)總局2010年第2號公告）。

《通知》規(guī)定，目前，一些企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

六、2010年7月7日，中央紀律檢查委員會、中央組織部、中央宣傳部、中央社會治安綜合治理委員會辦公室、最高人民法院、最高人民檢察院、國家發(fā)展和改革委員會、公安部、監(jiān)察部、民政部、司法部、國土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、國務(wù)院法制辦公室、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于建立和完善執(zhí)行聯(lián)動機制若干問題的意見>的通知》（法發(fā)[2010]15號）。

《通知》指出，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助人民法院調(diào)查被執(zhí)行人的財產(chǎn)情況，提供被執(zhí)行人的納稅情況等相關(guān)信息；根據(jù)人民法院協(xié)助執(zhí)行通知書的要求，提供被執(zhí)行人的退稅賬戶、退稅金額及退稅時間等情況。被執(zhí)行人不繳、少繳稅款的，請求法院依照法定清償順序追繳稅款，并按照稅款預(yù)算級次上繳國庫。

七、2010年7月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第1號公告）。

《公告》指出，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》予以發(fā)布，于2010年1月1日起施行。2008、2009年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按本公告計算抵免。

八、2010年7月2日，海關(guān)總署發(fā)布《海關(guān)總署2010年第43號公告--關(guān)于調(diào)整進出境個人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜》（海關(guān)總署2010年第43號公告）。

《公告》規(guī)定，自2010年9月1日起，個人郵寄進境物品，海關(guān)依法征收進口稅，但應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。

個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。

個人郵寄進出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

郵運進出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

九、2010年6月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函[2010]303號）。

《通知》指出：試點企業(yè)評審工作要求

（一）試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告[2009]第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，對試點企業(yè)進行評審。

（二）試點地區(qū)地（市）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格遵照上述標(biāo)準，逐項對試點出口企業(yè)加以評審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審表》（見附件1）。據(jù)此，由省國家稅務(wù)局將本地區(qū)擬同意試點的出口企業(yè)名單及《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審匯總表》（見附件2）上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。

（三）試點期間，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對試點企業(yè)的日常管理，對于試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的；

3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定

（一）試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨向主管稅務(wù)機關(guān)申報，如與其他出口貨物一并申報，應(yīng)在申報表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報關(guān)單進行標(biāo)注。

（二）試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

（三）對屬于《管理辦法》第二十三條規(guī)定情形的試點企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管，如有必要可要求試點企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，并可根據(jù)《管理辦法》第十八條有關(guān)規(guī)定，提請銀行部門提供試點企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。

（四）各試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)要積極支持跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作，一方面在嚴格審核的基礎(chǔ)上，及時準確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。

十、2010年6月28日，財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于2010年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)第二批上線工作的通知》（財庫[2010]67號）。

《通知》規(guī)定，福建省國稅系統(tǒng)，浙江、河南、四川等3個省份地稅系統(tǒng)為2010年第二批新增上線單位。上述省份應(yīng)按照積極穩(wěn)妥、分步推進的原則，先選擇部分地（市）試點上線，再全面擴大上線范圍，今年年底前實現(xiàn)本轄區(qū)基本覆蓋。

十一、2010年6月28日，國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國際電信業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2010]300號）。

《通知》規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則的有關(guān)規(guī)定，單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源（包括境外電路、海纜、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器等）取得的收入，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)（包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù)），不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

十二、2010年6月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于<中華人民共和國政府和巴巴多斯政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定議定書>生效執(zhí)行的通知》（國稅發(fā)[2010]64號）。

《通知》指出，《中華人民共和國政府和巴巴多斯政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定議定書》（以下簡稱《議定書》），已于2010年2月10日正式簽署。雙方外交主管部門分別于2010年5月4日和2010年5月10日互致照會，確認已完成生效所必需的法律程序。根據(jù)《議定書》第八條的規(guī)定，該《議定書》自2010年6月9日起生效，自2011年1月1日起執(zhí)行。

十三、2010年6月28日，海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國海關(guān)最不發(fā)達國家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇進口貨物原產(chǎn)地管理辦法》（中華人民共和國海關(guān)總署令2010年第192號）。

《辦法》規(guī)定，從受惠國直接運輸進口的貨物，符合下列條件之一的，為該受惠國原產(chǎn)貨物，適用《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）中相應(yīng)的特惠稅率：

（一）完全在受惠國獲得或者生產(chǎn)的；

（二）非完全在受惠國獲得或者生產(chǎn)，但在該受惠國最后完成實質(zhì)性改變的。

在受惠國境內(nèi)非完全獲得或者生產(chǎn)，但符合《與我國建交的最不發(fā)達國家產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》的，應(yīng)當(dāng)視為該受惠國原產(chǎn)貨物。

除《與我國建交的最不發(fā)達國家產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》另有規(guī)定外，在受惠國境內(nèi)，部分或者完全使用非受惠國原產(chǎn)材料進行制造或者加工，所得貨物在《稅則》中的四位數(shù)級稅則歸類發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于受惠國的貨物。

除《與我國建交的最不發(fā)達國家產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》另有規(guī)定外，在受惠國境內(nèi)，部分或者完全使用非受惠國原產(chǎn)材料生產(chǎn)的貨物，其增值部分不低于所得貨物船上交貨價格（FOB）40%的，應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于該受惠國的貨物。

具有下列情形之一的，進口貨物不適用特惠稅率：

（一）進口貨物的原產(chǎn)地不符合本辦法規(guī)定的；

（二）貨物申報進口時，進口貨物收貨人或者其代理人沒有提交有效的原產(chǎn)地證書正本以及第二副本，也未就進口貨物是否具備受惠國原產(chǎn)資格進行補充申報的；

（三）原產(chǎn)地證書所用的簽證機構(gòu)印章與海關(guān)備案資料不一致的；

（四）原產(chǎn)地證書所列貨物與實際進口貨物不符的；

（五）自受惠國海關(guān)或者簽證機構(gòu)收到原產(chǎn)地核查請求之日起180日內(nèi)，海關(guān)沒有收到受惠國海關(guān)或者簽證機構(gòu)答復(fù)結(jié)果，或者該答復(fù)結(jié)果未包含足以確定原產(chǎn)地證書真實性或者貨物真實原產(chǎn)地信息的；

（六）進口貨物收貨人或者其代理人存在其他不遵守本辦法有關(guān)規(guī)定行為的。

十四、2010年6月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)[2010]63號）。

《通知》指出，按照個人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準確知曉個人所得稅納稅情況，保護其知情權(quán)。保證稅務(wù)機關(guān)能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強個人所得稅征收管理。具體要求是：

（一）稅務(wù)機關(guān)直接征收稅款的（如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。

（二）凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報，且具備條件的地區(qū)，2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1.直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3）?！锻甓愖C明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]32號）的規(guī)定嚴格管理。

自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)[2005]8號）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2.通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。

3.通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

4.其他方式。各地可以結(jié)合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

各地應(yīng)自本通知發(fā)布之日起1個月內(nèi)，結(jié)合本地實際，發(fā)布個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項（不限于）：

（一）明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。

（二）具體說明納稅人在不同情形下，應(yīng)取得完稅憑證的種類。

（三）詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

十五、2010年6月22日，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布《關(guān)于中國移動通信集團公司有關(guān)涉稅訴求問題的函》（國稅辦函[2010]535號）。

該《函》明確，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）采取列舉形式，對企業(yè)貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)存貨等非貨幣資產(chǎn)損失稅前扣除的審批、認定等事項進行了明確，其中并沒有規(guī)定無形資產(chǎn)損失稅前不能扣除。鑒此，只要你公司發(fā)生的無形資產(chǎn)損失真實存在，損失金額可以準確計量，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批、認定后，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

十六、2010年6月21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>有關(guān)問題的補充通知》（國稅函[2010]290號）。

《通知》指出，《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），第六條規(guī)定的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級稅務(wù)機關(guān)。

按照《辦法》第九條第一款第（三）項或第十二條第一款第（二）項規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：

（一）按照國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關(guān)內(nèi)容；

（二）單獨出具的專用證明。

非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)提交的資料。非居民需要向不同主管稅務(wù)機關(guān)提出審批申請或備案報告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。

納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報相關(guān)納稅義務(wù)之前進行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》時，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預(yù)計數(shù)填寫；待按國內(nèi)法規(guī)定申報該已備案的納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》（見附件3），報告已備案的稅收協(xié)定待遇實際執(zhí)行情況。

《辦法》第十三條針對第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得，不包括按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。

扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時，無論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。

《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時限”是指《辦法》第十六條第一款第（一）項規(guī)定的時限，即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報情況的各級稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)自收到上報情況之日起20個工作日內(nèi)做出處理決定，并直接或逐級通知有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)，或者完成再上報程序。

十七、2010年6月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于核定車輛購置稅最低計稅價格的通知》（國稅函[2010]258號）。

《通知》指出，106118種車輛的車輛購置稅最低計稅價格的有關(guān)數(shù)據(jù)已核定，自2010年6月14日起執(zhí)行。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局通過國家稅務(wù)總局金稅工程運行維護網(wǎng)（網(wǎng)址：http://130.9.1.248）“應(yīng)用支持/ 軟件庫/車購稅/數(shù)據(jù)”目錄下載本期車價信息包“2010年第三期（第21版）車價信息”。

本期車價信息采用導(dǎo)入文件并結(jié)合數(shù)據(jù)庫腳本方式下發(fā)。在更新車價信息時，應(yīng)優(yōu)先采用導(dǎo)入文件方式進行更新，如果不能以導(dǎo)入文件方式更新車價信息的，可以采用數(shù)據(jù)庫腳本方式更新車價信息。請各單位認真組織，合理安排，參考本期車價信息包中《2010年第三期車價信息下發(fā)說明 》的相關(guān)操作步驟及說明，在2010年6月11日前完成車輛購置稅征收管理系統(tǒng)的車價信息更新工作。

十八、2010年5月25日，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程>的通知》（國稅辦發(fā)[2010]49號）。

《通知》指出，國家稅務(wù)總局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會負責(zé)重大稅務(wù)案件審理工作。

審理委員會由局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)司局組成。主任、副主任由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；成員單位包括政策法規(guī)司、貨物和勞務(wù)稅司、所得稅司、財產(chǎn)和行為稅司、國際稅務(wù)司、納稅服務(wù)司、征管和科技發(fā)展司、大企業(yè)稅收管理司、稽查局、督察內(nèi)審司、監(jiān)察局。

審理委員會下設(shè)辦公室。辦公室設(shè)在政策法規(guī)司。

審理委員會工作職責(zé)：

（一）研究制定全國重大稅務(wù)案件審理制度；

（二）制定審理委員會的具體議事規(guī)則；

（三）審查承辦案件?。▍^(qū)、市）稅務(wù)機關(guān)提出的處理意見或相關(guān)政策問題的請示；

（四）指導(dǎo)監(jiān)督全國重大稅務(wù)案件審理工作。

審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機構(gòu)主要職責(zé)和處室設(shè)置規(guī)定〉的通知》分工負責(zé)，歸口管理，參加案件審理。

稽查局負責(zé)協(xié)調(diào)承辦案件的省（區(qū)、市）稅務(wù)機關(guān)將相關(guān)材料提交審理委員會。

審理委員會其他成員單位按照業(yè)務(wù)職責(zé)分別負責(zé)對稽查局提交的案件材料進行書面審理并提出意見。

符合下列情形之一的案件，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準，提交審理委員會審理：

（一）上級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)交辦的案件；

（二）稅務(wù)總局、國務(wù)院其他部門牽頭，省級以下單位聯(lián)合查處的案件；

（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機關(guān)要求，稅務(wù)總局出具認定意見的案件；

（四）稅務(wù)總局要求?。▍^(qū)、市）稅務(wù)機關(guān)跨區(qū)域聯(lián)合檢查，但各地對案件的定性或處理意見不一致，需要稅務(wù)總局統(tǒng)一意見的案件；

（五）稅務(wù)總局督辦，相關(guān)司局對定性、處理意見分歧較大的案件；

（六）全國范圍內(nèi)影響重大，?。▍^(qū)、市）稅務(wù)機關(guān)請示稅務(wù)總局作出處理意見的案件；

（七）審理委員會成員單位認為案情重大，需要審理的案件；

（八）其他需要審理委員會審理的案件。

審理委員會辦公室收到稽查局轉(zhuǎn)交的案件材料后，應(yīng)辦理相關(guān)交接手續(xù)，填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并由經(jīng)手人簽字。

審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)在收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起15個工作日內(nèi)提出書面審理意見，送審理委員會辦公室。

十九、2010年5月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于下發(fā)第二批出口退稅審核特別關(guān)注信息的通知》（國稅函[2010]171號）。

《通知》指出，稅務(wù)總局對“出口退稅審核系統(tǒng)”進行了升級，各地要及時下載總局升級版“出口退稅審核系統(tǒng)”，并將第一批、第二批出口退稅審核特別關(guān)注信息讀入“出口退稅審核系統(tǒng)”。

“出口退稅審核系統(tǒng)”將在出口退稅審核過程中，自動比對出口企業(yè)申報信息與出口退稅審核特別關(guān)注信息并做出提示。

（一）經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從出口退稅審核特別關(guān)注信息所列供貨企業(yè)購貨出口申報退稅的，各地稅務(wù)機關(guān)要加大出口退稅審核力度，核實后按規(guī)定辦理。

（二）經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)使用虛開增值稅專用發(fā)票申報退稅的，應(yīng)立即轉(zhuǎn)稽查部門處理。

（三）經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從特別關(guān)注信息所列“辦理稅務(wù)登記兩年以內(nèi)注銷的增值稅企業(yè)”以外的企業(yè)購貨出口申報退稅的，要對出口企業(yè)貨物起運地、購進貨物的貨款支付、運費支付等情況進行核查，查清出口企業(yè)貨物流、資金流是否合理。需進一步核實的，要通過函調(diào)或?qū)嵉睾瞬楹藢嵠湔鎸嵐┴?、生產(chǎn)能力及納稅等情況。

（四）經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從已注銷企業(yè)購貨出口申報退稅的，如通過發(fā)函調(diào)查無法核實其真實供貨情況，要對出口企業(yè)貨物起運地、購進貨物的貨款支付、運費支付等情況進行核查，查清出口企業(yè)貨物流、資金流是否合理。

二十、2010年1月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2009年度李四光地質(zhì)科學(xué)獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2010]37號）。

《通知》規(guī)定，為獎勵長期奮戰(zhàn)在工作環(huán)境惡劣、生活條件艱苦的地質(zhì)工作一線并做出突出貢獻的地質(zhì)科技工作者，國土資源部根據(jù)《李四光地質(zhì)科學(xué)獎?wù)鲁獭芬?guī)定，經(jīng)過專家初評、評獎委員會終評、社會公示，2009年共評出14位獲獎?wù)?，每人獎?萬元人民幣，獎金在北京發(fā)放。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對2009年李四光地質(zhì)科學(xué)獎獲獎?wù)邆€人所獲獎金，免征個人所得稅。

第二篇：2012年9月中央財稅法規(guī)集錦范文

2012年9月中央財稅法規(guī)集錦

一、2012年9月24日，財政部、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<節(jié)能產(chǎn)品惠民工程高效節(jié)能臺式微型計算機推廣實施細則>的通知》（財 建 [ 2 0 1 2 ] 7 0 2 號）。

《通知》指出，推廣產(chǎn)品范圍及條件

（一）推廣產(chǎn)品為能效1級的臺式微型計算機，包含具有顯示功能的一體式臺式微型計算機（簡稱一體機）。

（二）申請高效節(jié)能臺式微型計算機（以下簡稱臺式機）推廣的產(chǎn)品必須滿足以下要求：

1.普通用途的臺式機，不適用于工作站及工控機；不適用于具有兩個及兩個以上獨立圖形顯示單元的臺式機，也不適用于電源額定功率大于750瓦的臺式機；不適用于顯示屏對角線小于0.2946 米（11.6英寸）的一體機。

2.依據(jù)GB 28380-2012《微型計算機能效限定值及能效等級》，達到能效1級水平；

3.國家認可的第三方機構(gòu)能效檢測和通過節(jié)能產(chǎn)品認證（進入第一批推廣目錄的產(chǎn)品必須在目錄公布后三個月內(nèi)通過節(jié)能認證）；

4.通過能效標(biāo)識備案（進入第一批推廣目錄的產(chǎn)品必須在目錄公布后三個月內(nèi)通過能效標(biāo)識備案）；

5.通過強制性產(chǎn)品認證（CCC）；

6.在近三年內(nèi)國家產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查中，該品牌臺式機產(chǎn)品無不合格。

推廣企業(yè)條件

（一）申請高效節(jié)能臺式機推廣的企業(yè)必須滿足以下要求：

1.為中國大陸境內(nèi)注冊的獨立法人；

2.年推廣高效節(jié)能臺式機數(shù)量不少于20萬臺；

3.擁有所申請推廣產(chǎn)品的自主品牌或品牌合法使用權(quán)，同一品牌只能由一家生產(chǎn)企業(yè)申請推廣；

4.具有完善的銷售網(wǎng)絡(luò)和產(chǎn)品銷售、安裝及用戶信息管理系統(tǒng)；

5.具備完善的質(zhì)量管理和環(huán)境管理體系。

（二）納入推廣企業(yè)銷售網(wǎng)絡(luò)的流通企業(yè)和銷售網(wǎng)點必須滿足以下要求：

1.為中國大陸境內(nèi)注冊的獨立法人；

2.具有完善的財務(wù)管理制度，會計核算規(guī)范；

3.具有向消費者及時兌付補助資金的能力；

4.能夠有效收集、管理推廣產(chǎn)品銷售信息。

推廣期限

推廣期限暫定為2012年10月1日至2013年9月30日。

推廣補貼標(biāo)準

高效節(jié)能臺式機推廣財政補貼標(biāo)準為：260元/臺。對已享受“家電下鄉(xiāng)”等其他財政補助政策的產(chǎn)品，不再給予補貼。

二、2012年9月18日，財政部、國家發(fā)展和改革委員會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于取消和免收進出口環(huán)節(jié)有關(guān)行政事業(yè)性收費的通知》（財 綜 [ 2 0 1 2 ] 7 1 號）。

《通知》指出，自2012年10月1日起，取消海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。

自2012年10月1日起至2012年12月31日，對所有出入境貨物、運輸工

具、集裝箱及其他法定檢驗檢疫物免收出入境檢驗檢疫費（不包括對出入境人員預(yù)防接種和體檢收取的費用，以及企事業(yè)單位承擔(dān)與出入境檢驗檢疫有關(guān)的商業(yè)性自愿委托檢測和鑒定、出入境檢疫處理、動物免疫接種工作收取的費用）。

取消和免收上述行政事業(yè)性收費后，中央財政將統(tǒng)籌安排相關(guān)部門的經(jīng)費預(yù)算，保證其正常履行職責(zé)。

有關(guān)執(zhí)收部門和單位要到國家發(fā)展改革委辦理《收費許可證》注銷手續(xù)，并到財政部辦理票據(jù)繳銷手續(xù)。有關(guān)行政事業(yè)性收費的清欠收入，按照財政部規(guī)定渠道全額上繳國庫。

三、2012年9月16日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》（國 辦 發(fā) [ 2 0 1 2 ] 4 9 號）。

《意見》指出，加快出口退稅進度。在貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的基礎(chǔ)上，進一步加快出口退稅進度，確保準確及時退稅。

擴大貿(mào)易融資規(guī)模。改善對進出口的金融服務(wù)，引導(dǎo)金融機構(gòu)增加匯率避險產(chǎn)品。拓寬出口企業(yè)融資渠道，支持商業(yè)銀行按照“風(fēng)險可控、商業(yè)可持續(xù)”原則，增加對有訂單、有效益、符合審慎信貸條件的出口企業(yè)貸款。鼓勵商業(yè)銀行開展進口信貸業(yè)務(wù)以及人民幣貿(mào)易融資業(yè)務(wù)。

降低貿(mào)易融資成本。深入落實銀行業(yè)金融機構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營專項治理工作的各項要求，嚴禁銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)放貸款時附加不合理條件，嚴禁違規(guī)收取服務(wù)費用。努力為小微企業(yè)提供融資便利。

加大出口信用保險支持力度。認真落實大型成套設(shè)備出口融資保險專項安排。擴大出口信用保險規(guī)模，提高出口信用保險覆蓋面。發(fā)展對小微企業(yè)的信用保險，支持中小企業(yè)開拓國際市場。

四、2012年9月14日，財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會、國 務(wù) 院 國 有 資 產(chǎn) 監(jiān) 督 管 理 委 員 會 聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于證券資格會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會計師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)延續(xù)問題的通知》（財 會 [ 2 0 1 2 ] 1 7 號）。

《通知》指出，證券資格會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式后，原會計師事務(wù)所的經(jīng)營期限、經(jīng)營業(yè)績連續(xù)計算，執(zhí)業(yè)資格和證券資格相應(yīng)延續(xù)，原會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的特殊普通合伙會計師事務(wù)所承擔(dān)。

轉(zhuǎn)制后的特殊普通合伙會計師事務(wù)所履行原會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)合同，或與客戶續(xù)簽新的業(yè)務(wù)合同，不視為更換或重新聘任會計師事務(wù)所，上市公司和中央企業(yè)不需要召開股東（大）會或履行類似程序?qū)ο嚓P(guān)事項作出決議。

原會計師事務(wù)所客戶為非上市公司或非中央企業(yè)的，轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會計師事務(wù)所后的有關(guān)業(yè)務(wù)延續(xù)問題，比照本通知的前述規(guī)定辦理。

不具備證券資格的其他會計師事務(wù)所依法轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)延續(xù)問題，比照本通知的前述規(guī)定辦理。

五、2012年9月12日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 1 2 年 第 4 5 號）。

《公告》明確，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個

人所得稅。根據(jù)目前實際情況，證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。

證券經(jīng)紀人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

證券公司是證券經(jīng)紀人個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國 稅 發(fā) [ 2 0 0 5 ] 2 0 5 號）規(guī)定，認真做好個人所得稅全員全額扣繳報告工作。

本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。

六、2012年9月5日，財政部、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加快推進公務(wù)卡制度改革的通知》（財 庫 [ 2 0 1 2 ] 1 3 2 號）。

《通知》指出，全面實施公務(wù)卡制度改革

（一）中央各部門要加快將公務(wù)卡制度覆蓋到所有基層預(yù)算單位。尚未實施公務(wù)卡制度改革的中央一級預(yù)算單位，要迅速啟動改革，不遲于2012年9月底為本單位工作人員統(tǒng)一辦理公務(wù)卡；尚未實施改革的二級以下中央預(yù)算單位，要確保2012年年底前為本單位工作人員統(tǒng)一辦理公務(wù)卡。

（二）地方財政部門要加快將公務(wù)卡制度覆蓋到縣鄉(xiāng)。在進一步擴大省、市兩級改革覆蓋面的同時，加大縣鄉(xiāng)預(yù)算單位改革的推進力度，確保2012年年底前將改革覆蓋到所屬各級基層預(yù)算單位。

（三）用卡環(huán)境尚不成熟的縣鄉(xiāng)，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)實際情況為有用卡需要的公職人員辦理公務(wù)卡。

加強公務(wù)卡相關(guān)制度建設(shè)

（四）完善公務(wù)卡管理辦法。地方各級財政部門要會同當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)，參照《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財 庫 [ 2 0 0 7 ] 6 3 號），健全完善本地區(qū)公務(wù)卡管理制度，嚴格規(guī)范辦卡程序和報銷業(yè)務(wù)流程，明確管理職責(zé)，加強日常監(jiān)督。

（五）全面推行公務(wù)卡強制結(jié)算目錄制度。中央預(yù)算單位要嚴格執(zhí)行《中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄》，按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算的，原則上不再使用現(xiàn)金。地方省、市兩級財政部門要結(jié)合本地實際，于2012年年底前建立公務(wù)卡強制結(jié)算目錄制度，將預(yù)算單位差旅費、招待費和會議費等公務(wù)支出納入強制結(jié)算目錄范圍。有條件的縣級財政部門也要建立公務(wù)卡強制結(jié)算目錄制度。

規(guī)范公務(wù)卡使用管理

（六）統(tǒng)一公務(wù)卡用卡標(biāo)準。公務(wù)卡一律采用專用發(fā)卡行標(biāo)識代碼（Bank Identification Number，BIN）為“628”開頭的銀聯(lián)標(biāo)準卡。對于之前已經(jīng)核發(fā)、未采用專用BIN的公務(wù)卡，公務(wù)卡代理銀行應(yīng)當(dāng)進行清理和登記，并在有效期滿后及時做好銀聯(lián)標(biāo)準公務(wù)卡的換卡工作。

（七）規(guī)范公務(wù)卡發(fā)卡程序。預(yù)算單位要與公務(wù)卡代理銀行簽訂委托代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并報財政部門備案。公務(wù)卡原則上一人一卡，由預(yù)算單位統(tǒng)一組織本單位工作人員向代理銀行申辦，嚴禁為非預(yù)算單位人員辦理公務(wù)卡。

（八）加強公務(wù)卡支持系統(tǒng)建設(shè)和信息安全管理。預(yù)算單位、公務(wù)卡代理銀行和中國銀聯(lián)要優(yōu)化和完善公務(wù)卡支持系統(tǒng)，提高公務(wù)卡支持系統(tǒng)運行速度和穩(wěn)

定性；要在制度和技術(shù)上采取必要措施保障公務(wù)卡信息安全，嚴禁對外提供或泄漏與公務(wù)卡持卡人和公務(wù)支出有關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料。

七、2012年9月3日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財 稅 [ 2 0 1 2 ] 6 8 號）。

《通知》規(guī)定，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

本通知自2013年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。各地已按《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財 稅 地 字 [ 1 9 8 7 ] 3 號）第三條、《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國 稅 地 字 [ 1 9 8 9 ] 1 4 0 號）第五條規(guī)定對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，可繼續(xù)按原免稅政策執(zhí)行。

符合上述免稅條件的企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

八、2012年9月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展個體工商戶稅收征管情況檢查的通知》（國 稅 函 [ 2 0 1 2 ] 4 1 0 號）。

《通知》指出，檢查的主要內(nèi)容

（一）個體工商戶稅收管理情況。重點檢查：是否認真落實提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點政策；核定定額程序是否符合規(guī)定，特別是定額公開和公示制度是否落實；是否存在采取“一刀切”等方式隨意調(diào)高定額現(xiàn)象；是否存在通過改變納稅期間等方法，變相回避執(zhí)行起征點政策現(xiàn)象。

（二）委托代征情況。重點檢查：委托代征程序是否規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)與代征單位的權(quán)利義務(wù)責(zé)任是否明確；對代征單位的日常管理是否到位，是否進行了稅收政策輔導(dǎo)；代征單位是否存在隨意調(diào)整定額，違規(guī)征收稅款情況。

（三）稅收強制執(zhí)行情況。重點檢查：稅收強制執(zhí)行措施是否符合法定程序；相關(guān)稅務(wù)法律文書是否規(guī)范開具和使用；是否存在擴大查封、扣押對象范圍情況。

（四）組織收入情況。重點檢查：是否嚴格按照“依法征稅、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則開展工作；是否存在突擊收稅、強制預(yù)繳稅款等違規(guī)征稅行為。

各地稅務(wù)機關(guān)在對上述內(nèi)容實施檢查的基礎(chǔ)上，可根據(jù)本轄區(qū)內(nèi)個體工商戶稅收管理的實際情況和工作需要，安排其他檢查內(nèi)容。

檢查步驟和時間安排

檢查工作以各地自查和稅務(wù)總局抽查相結(jié)合的方式進行，分為自查整改和重點抽查兩個階段。

（一）自查整改

各地要以個體工商戶稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題為重點開展自查自糾工作，對自查發(fā)現(xiàn)的問題，要制定相應(yīng)的整改措施和整改計劃。各地應(yīng)于2012年10月15日前完成自查工作，并將自查報告上報稅務(wù)總局征管科技司（可將電

子版通過FTP上傳至制度處文件夾下）。

（二）重點抽查

稅務(wù)總局個體工商戶稅收征管檢查組將于2012年11月至12月對部分?。▍^(qū)、市）國稅局、地稅局進行抽查，被抽查單位應(yīng)在抽查前準備以下材料：

1.自查報告；

2.自查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況報告。

九、2012年9月1日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)改造的指導(dǎo)意見》（國 發(fā) [ 2 0 1 2 ] 4 4 號）。

《意見》指出，加大財政支持力度。發(fā)揮政府投資對社會投資的引導(dǎo)作用，中央及地方財政進一步加大支持力度，增加技改投入，重點支持工業(yè)轉(zhuǎn)型升級重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的技術(shù)改造。不斷創(chuàng)新和優(yōu)化資金管理方式，靈活運用多種支持形式，提高財政資金的使用效益。

完善稅收優(yōu)惠政策。用好現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)技術(shù)改造，包括增值稅一般納稅人購進或者自制機器設(shè)備發(fā)生的增值稅進項稅額可按規(guī)定從銷項稅額中抵扣；企業(yè)所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，研發(fā)費用加計扣除所得稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；對從事國家鼓勵發(fā)展的項目所需、國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)免征進口關(guān)稅；對國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備而確有必要進口的關(guān)鍵零部件及原材料，享受進口稅收優(yōu)惠等。穩(wěn)步推進營業(yè)稅改征增值稅改革，逐步將轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利、商標(biāo)、品牌等無形資產(chǎn)納入增值稅征收范圍，支持企業(yè)技術(shù)改造。

十、2012年8月29日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》（財 綜 [ 2 0 1 2 ] 6 8 號）。

《通知》規(guī)定，原適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法>的通知》（財 稅 字 [ 1 9 9 7 ] 9 5 號）繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及試點地區(qū)試點后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額3%的費率計算應(yīng)繳費額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收，計算公式如下：

應(yīng)繳費額＝銷售額×3%

文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。

文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國稅機關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的大小核定。

根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財 稅 [ 2 0 1 1 ] 1 1 1 號）的有關(guān)規(guī)定負有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，按照本通知規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費。

文化事業(yè)建設(shè)費的其他事項，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法>的通知》（財 稅 字 [ 1 9 9 7 ] 9 5 號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2012年1月1日起施行。

十一、2012年8月30日，國家稅務(wù)總局、中國民用航空局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國際客票使用<航空運輸電子客票行程單>有關(guān)問題的通知》（國 稅 發(fā) [ 2 0 1 2 ] 8 3 號）。

《通知》指出，《行程單》作為我國境內(nèi)注冊的公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)銷售國際電子客票的付款憑證或報銷憑證，兼有行程提示的作用。

國際航空客票銷售部門在境內(nèi)銷售國際航空客票時，應(yīng)通過中國民用航空局許可的機票分銷系統(tǒng)，按照實收金額使用統(tǒng)一的打印軟件向旅客開具《行程單》，國際航空客票銷售部門之間不得轉(zhuǎn)讓、代打《行程單》。

國際航空客票銷售部門向旅客出售的國際航空客票超過四段航程時，每四段打印一張《行程單》，在每一張《行程單》上顯示連續(xù)客票情況，但僅在第一張上顯示實收總價，旅客報銷時需持所有連續(xù)客票《行程單》共同作為報銷憑證。

《行程單》同時作為國內(nèi)、國際客票的報銷憑證，其印制、領(lǐng)購、發(fā)放、保管、繳銷以及監(jiān)督檢查等工作按照《航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》（國 稅 發(fā) [ 2 0 0 8 ] 5 4 號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《行程單》嚴禁攜帶出境使用。國內(nèi)具備國際航線運營資質(zhì)的公共航空運輸企業(yè)的境外派出機構(gòu)在出售國際航空客票時，應(yīng)遵循所在國的法律制度向旅客出具付款憑證。

《行程單》打印軟件由中國民用航空局授權(quán)的單位組織開發(fā)，并由其負責(zé)系統(tǒng)的運行維護和技術(shù)支持，提供網(wǎng)站驗真服務(wù)。

《行程單》作為國際客票報銷憑證自2013年1月1日起全面使用，屆時《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》停止開具，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)做好《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》繳銷工作。

十二、2012年8月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于進一步規(guī)范政府采購評審工作有關(guān)問題的通知>的通知》（國 稅 函 [ 2 0 1 2 ] 4 0 7 號）。

《通知》指出，各地區(qū)國稅局要嚴格遵守政府采購法律制度，依法組成評標(biāo)委員會或談判小組、詢價小組，公正、客觀、審慎地組織和參與評審工作。要細化和規(guī)范評審工作程序，依法定程序和本《通知》要求組織評審，努力提高評審質(zhì)量。

各地區(qū)國稅局要加強對評審現(xiàn)場的管理和監(jiān)督，與評審工作無關(guān)人員不得進入評審現(xiàn)場。凡需要在評審前介紹項目背景和技術(shù)需求的，應(yīng)當(dāng)事先提交書面介紹材料，介紹內(nèi)容不得存在歧視性、傾向性，不得超出采購文件所述范圍，并作為采購項目文件存檔。

《通知》明確規(guī)定“中央駐京外單位可以從所在地市級或其上一級財政部門專家?guī)熘谐槿≡u審專家，所在地市級或其上一級財政部門應(yīng)當(dāng)予以配合”。各單位可按照《通知》精神，積極與當(dāng)?shù)刎斦块T溝通協(xié)調(diào)，共享政府采購評審專家?guī)熨Y源。

十三、2012年8月27日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于大力實施促進中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略的若干意見》（國 發(fā) [ 2 0 1 2 ] 4 3 號）。

《意見》指出，加大財稅金融政策支持力度。加大中央財政對中部地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付的力度，重點支持中部地區(qū)改善民生和促進基本公共服務(wù)均等化。積極推動將煤炭、部分金屬礦產(chǎn)品等納入資源稅改革試點。支持武漢、鄭州、長沙、合肥等地區(qū)加快金融改革和金融創(chuàng)新。鼓勵符合條件的金融機構(gòu)在中部地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，支持地方性金融機構(gòu)發(fā)展。規(guī)范地方政府融資平臺建設(shè)。支持符合條件的中小企業(yè)上市融資和發(fā)行債券，支持中小企業(yè)融資擔(dān)保機構(gòu)規(guī)范發(fā)展。深化農(nóng)村金融機構(gòu)改革，扶持村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等新型農(nóng)村金融機構(gòu)發(fā)展。支持農(nóng)村信用社進一步深化改革，落實涉農(nóng)貸款稅收優(yōu)惠、農(nóng)村金融機構(gòu)定向費用補貼、縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵等優(yōu)惠政策。支持鄭州商品交易所增加期貨品種。

完善生態(tài)補償相關(guān)政策。加大中央財政對三峽庫區(qū)、丹江口庫區(qū)、神農(nóng)架林區(qū)等重點生態(tài)功能區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付力度。支持在丹江口庫區(qū)及上游地區(qū)、淮河源頭、東江源頭、鄱陽湖濕地等開展生態(tài)補償試點。鼓勵新安江、東江流域上下游生態(tài)保護與受益區(qū)之間開展橫向生態(tài)環(huán)境補償。逐步提高國家級公益林森林生態(tài)效益補償標(biāo)準。對資源型企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予稅前扣除。

十四、2012年8月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<啟運港退（免）稅管理辦法>的公告》（國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告 2 0 1 2 年 第 4 4 號）。

《公告》指出，根據(jù)《 財 政 部、海 關(guān) 總 署、國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于 在 上 海 試 行 啟 運 港 退 稅 政 策 的 通 知 》（財 稅 [ 2 0 1 2 ] 1 4 號），結(jié)合現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法以及其他有關(guān)規(guī)定，特制定《啟運港退（免）稅管理辦法》。

十五、2012年6月20日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)有機發(fā)光二極管顯示面板生產(chǎn)企業(yè)進口免稅物資范圍及首批享受政策企業(yè)名單的通知》（財 關(guān) 稅 [ 2 0 1 2 ] 2 0 號）。

《通知》指出，根據(jù)《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于進一步扶持新型顯示器件產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財 關(guān) 稅 [ 2 0 1 2 ] 1 6 號）的有關(guān)規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對有機發(fā)光二極管顯示面板（OLED）生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料和消耗品，免征進口關(guān)稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅；進口建設(shè)凈化室所需國內(nèi)尚無法提供（即國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足）的配套系統(tǒng)以及維修生產(chǎn)設(shè)備所需零部件免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。具體免稅辦法依照 財 關(guān) 稅 [ 2 0 1 2 ] 1 6 號 附件《關(guān)于新型顯示器件面板生產(chǎn)企業(yè)進口物資稅收政策的暫行規(guī)定》執(zhí)行。

財政部會同有關(guān)部門制定了上述免征進口關(guān)稅的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料、消耗品清單以及免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的凈化室配套系統(tǒng)清單，現(xiàn)予以公布執(zhí)行，詳見附件1－3。

有機發(fā)光二極管顯示面板生產(chǎn)企業(yè)為維修附件4所列設(shè)備進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的設(shè)備零部件采取限定免稅進口額度的方式加以控制，進口免稅額度由財政部根據(jù)企業(yè)所用生產(chǎn)設(shè)備的總價及設(shè)備使用年限，按照附件5的維修經(jīng)驗公式計算確定。

2011年12月31日前已經(jīng)認定的有機發(fā)光二極管顯示面板生產(chǎn)企業(yè)按 財 關(guān) 稅 [ 2 0 1 2 ] 1 6 號 文件規(guī)定繼續(xù)享受進口稅收政策，企業(yè)名單見附件6，各企業(yè)2012-2015進口維修本通知附件4所列生產(chǎn)設(shè)備所需零部件的免稅進口金額見本通知附件7。

十六、2012年6月20日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)薄膜晶體管液晶顯示器件生產(chǎn)企業(yè)進口免稅物資范圍及首批享受政策企業(yè)名單的通知》（財關(guān)稅[2012] 18號）。

《通知》指出，自2012年1月1日至2015年12月31日，對薄膜晶體管液晶顯示器件生產(chǎn)企業(yè)進口的生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料、消耗品免征進口關(guān)稅，進口原材料免稅商品清單見本通知附件1，進口消耗品免稅商品清單見本通知附件2。

自2012年1月1日至2015年12月31日，對薄膜晶體管液晶顯示器件生產(chǎn)企業(yè)進口建設(shè)凈化室所需的配套系統(tǒng)免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，配套系統(tǒng)免稅商品清單見本通知附件3.自2012年1月1日至2015年12月31日，對薄膜晶體管液晶顯示器件生產(chǎn)企業(yè)為維修本通知附件4所列的生產(chǎn)設(shè)備所需的進口零部件免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，零配件的進口金額通過本通知附件5規(guī)定的“維修經(jīng)驗公式”核定。

2011年12月31日前已經(jīng)認定的薄膜晶體管液晶顯示器件生產(chǎn)企業(yè)按 財 關(guān) 稅 [ 2 0 1 2 ] 1 6 號 文件規(guī)定繼續(xù)享受進口稅收政策，企業(yè)名單見附件6，各企業(yè)2012-2015進口維修本通知附件4所列生產(chǎn)設(shè)備所需零配件的免稅進口金額見本通知附件7。

具體免稅辦法依照 財 關(guān) 稅 [ 2 0 1 2 ] 1 6 號 文件附件《關(guān)于新型顯示器件面板生產(chǎn)企業(yè)進口物資稅收政策的暫行規(guī)定》執(zhí)行。

第三篇：2011中央財稅法規(guī)整理

2011中央財稅法規(guī)集錦

2011年12月

一、2011年12月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

1.除本通知 2011中央財稅法規(guī)集錦

試點地區(qū)稅務(wù)部門對企業(yè)在試點期間報關(guān)出口的貨物辦理出口退（免）稅，不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息；對試點地區(qū)已經(jīng)試行申報出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。

試點前后政策銜接規(guī)定

《國家外匯管理局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2011]39號）規(guī)定，出口企業(yè)在2011年12月1日前報關(guān)出口且截至該日尚未核銷的出口業(yè)務(wù)，不再辦理出口收匯核銷手續(xù)；在2011年12月1日前已核銷的出口業(yè)務(wù)，試點地區(qū)國家外匯管理局分、支局應(yīng)于2011年12月31日前將出口收匯 已核銷信息傳送稅務(wù)部門。

試點地區(qū)稅務(wù)部門審核企業(yè)2011年12月1日（“出口貨物報關(guān)單[出口退稅專用]”海關(guān)注明的出口日期）前報關(guān)出口貨物的出口退（免）稅時，對2011年12月1日前已辦理正常核銷和逾期核銷及逾期未核銷的出口業(yè)務(wù)，按試點前的出口退稅相關(guān)規(guī)定辦理（出口收匯已核銷信息以試點地區(qū)國家外匯管理局分支局于2011年12月31日前傳送給稅務(wù)部門的為準）；對2011年12月1日前其他未辦理出口收匯核銷手續(xù)的出口業(yè)務(wù)，比照本通知 2011中央財稅法規(guī)集錦

二十一、2011年12月5日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船稅法實施條例》（國務(wù)院令2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

（2）2011中央財稅法規(guī)集錦

人保投資控股有限公司在全國各地的財產(chǎn)所涉及的各項稅收事宜，可由該公司采取委托代理的方式辦理。設(shè)有?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)直屬機構(gòu)的地方，可利用集中便利的優(yōu)勢，實現(xiàn)對納稅人集中管理。

人保投資控股有限公司應(yīng)按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

人保投資控股有限公司在全國各地擁有房產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 2011中央財稅法規(guī)集錦

《公告》指出，為進一步貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其配套政策，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》及其填報說明，予以發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）同時廢止。

二十九、2011年11月30日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于“十二五”期間 2011中央財稅法規(guī)集錦

金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成的原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

自產(chǎn)自用產(chǎn)品的征稅范圍

資源稅條例及其實施細則中所說的應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。

資源稅扣繳義務(wù)人適用的稅額（率）標(biāo)準規(guī)定如下：

（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

（二）其他收購單位收購的未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

收購數(shù)量（金額）的確定比照課稅數(shù)量（銷售額）的規(guī)定執(zhí)行。

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

除以上修改外，資源稅的代扣代繳仍按總局1998年下發(fā)的《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》執(zhí)行。

新舊稅制銜接的具體征稅規(guī)定

（一）按實物量計算繳納資源稅的油氣田在2011年11月1日以后開采的原油、天然氣，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；此前開采的油氣依法繳納礦區(qū)使用費。

（二）按銷售額計算繳納資源稅的油氣田2011年11月1日以前開采的原油、天然氣，在2011年11月1日以后銷售和自用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅油氣的，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；其在 2011年11月1日以前簽訂的銷售油氣的合同，在2011年11月1日以后收訖銷售款或者收到索取銷售款憑據(jù)的，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅。

黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦

（一）黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

（二）金屬礦產(chǎn)品自用原礦，是指入選精礦、直接入爐冶煉或制造燒結(jié)礦、球團礦等所用原礦。

（三）鐵礦石直接入爐用的原礦，是指粉礦、高爐原礦、高爐塊礦、平爐塊礦等。

（四）獨立礦山指只有采礦或只有采礦和選礦，獨立核算、自負盈虧的單位，其生產(chǎn)的原礦和精礦主要用于對外銷售。

（五）聯(lián)合企業(yè)指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位，一般是該企業(yè)的二級或二級以下核算單位。

原油、天然氣

（一）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

（二）凝析油視同原油，征收資源稅。

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（三）開采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)，是指在中華人民共和國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權(quán)的海域內(nèi)依法從事開采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)。

鹽

（一）北方海鹽，是指遼寧、河北、天津、山東四省、市所產(chǎn)的海鹽。

南方海鹽，是指浙江、福建、廣東、海南、廣西五省、自治區(qū)所產(chǎn)的海鹽。江蘇省所產(chǎn)海鹽比照南方海鹽征稅。

液體鹽俗稱鹵水，是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。

（二）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

鋁土礦和耐火粘土

鋁土礦一般是指包括三水鋁石、一水硬鋁石、一水軟鋁石、高嶺石、蛋白石等多種礦物的混合體。是用于提煉鋁氧的一種礦石，通常呈致密塊狀、豆?fàn)睢Ⅴb狀等集合體，質(zhì)地比較堅硬，其鋁硅比為3－12，含鋁量（指三氧化二鋁，下同）一般在40－75%。鋁土礦主要用于冶煉金屬鋁、制造高鋁水泥、耐火材料、磨料等。本稅目的征收范圍包括高鋁粘土在內(nèi)的所有鋁土礦。

耐火粘土是指耐火度大于1580℃的粘土，礦物成分以高嶺土或水白云母─高嶺土類為主。耐火粘土呈土狀，其鋁硅比小于2.6，含鋁量一般大于30%。依其理化性能、礦石特征和用途，在工業(yè)上一般分為軟質(zhì)粘土、半軟質(zhì)粘土、硬質(zhì)粘土和高鋁粘土等四種。耐火粘土主要用于冶金、機械、輕工、建材等部門。高鋁粘土不同于一般的耐火粘土，其有用成份的含量、礦石特征等均與鋁土礦相同。高鋁粘土既可用于生產(chǎn)耐火材料，又可用于提煉金屬鋁。本稅目的征收范圍是除高鋁粘土以外的耐火粘土。

石英砂

石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、鑄造、石油、化工、環(huán)保、研磨等行業(yè)。是一種具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各種顏色，為透明與半透明的晶體，形態(tài)各異。本稅目的征收范圍包括石英砂、石英巖、石英砂巖、脈石英或石英石等。

礦泉水等水氣礦產(chǎn)

礦泉水是含有符合國家標(biāo)準的礦物質(zhì)元素的一種水氣礦產(chǎn)，可供飲用或醫(yī)用等。此外，水氣礦產(chǎn)還包括地下水、二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣等。礦泉水等水氣礦產(chǎn)屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”。

本規(guī)定自2011年11月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]015號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源稅幾個應(yīng)稅產(chǎn)品范圍問題的解答〉的通知》（國稅函[1997]628號），自2011年11月1日起廢止。

三

十二、2011年11月28日，財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于上海市開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)[2011]538號）。

《通知》規(guī)定，關(guān)于改征增值稅的收入劃分。試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬上海市的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬上海市，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬上海市。改

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征增值稅收入不計入中央對上海市增值稅和消費稅稅收返還基數(shù)。因營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)生的財政收入變化，由中央和上海市按照現(xiàn)行財政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。

關(guān)于改征增值稅的科目修訂。為便于準確反映、核算改征增值稅收入，從2012年起，在《政府收支分類科目》中增設(shè)1010104項“改征增值稅”科目，其下設(shè)01目“改征增值稅”、20目“改征增值稅稅款滯納金、罰款收入”、29目“改征增值稅國內(nèi)退稅”，增設(shè)1010105項“改征增值稅出口退稅”。

關(guān)于改征增值稅的收入繳庫。收入上繳時，上海市各級國稅部門應(yīng)根據(jù)納稅人申報情況生成單獨的繳款書，預(yù)算科目填列1010104項“改征增值稅”下的相關(guān)目級科目，預(yù)算級次填列“地方級”。具體繳庫流程按照《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》（財預(yù)字[1989]68號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用電子繳庫方式的，按照財稅庫銀稅收收入電子繳庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。補繳和退還本通知實施前的相關(guān)營業(yè)稅，按照本通知修訂后的科目和繳庫辦法辦理。

關(guān)于改征增值稅的收入退庫。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅，全部由你市財政負擔(dān)，比照現(xiàn)行增值稅即征即退流程辦理，列101010429目“改征增值稅國內(nèi)退稅”。改征增值稅出口退稅的負擔(dān)比例及辦理流程另行規(guī)定。

其他事宜。納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。

本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。

三

十三、2011年11月23日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<“十二五”期間進口種子種源免稅政策管理辦法>的通知》（財關(guān)稅[2011]76號）。

《通知》規(guī)定，“十二五”期間對進口種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）和種用野生動植物種源（以下簡稱種子種源）免征進口環(huán)節(jié)增值稅，為加強管理，制定本辦法。

種子種源進口免稅條件

（一）免稅進口種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）應(yīng)同時符合以下條件：

1.與農(nóng)、林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種源：

（1）用于種植和培育各種農(nóng)作物和林木的種子（苗）；

（2）用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）；

（3）用于培育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）；

（4）用于農(nóng)、林業(yè)科學(xué)研究與試驗的種子（苗）種畜（禽）水產(chǎn)種（苗）。

2.進口種子（苗）不得用于高爾夫球場、足球場、度假村或俱樂部等場所的建設(shè)；進口種畜（禽）魚種（苗）不得用于度假村或俱樂部等高檔消費場所。

3.在每年財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局核定的進口計劃產(chǎn)品范圍內(nèi)。

（二）免稅進口野生動植物種源應(yīng)同時符合以下條件：

1.進口單位是動植物科研院所、動物園、專業(yè)動植物保護單位、養(yǎng)殖場、種植園。進口單位應(yīng)具備研究和培育繁殖條件。

2011中央財稅法規(guī)集錦

2.用于科研，或育種，或繁殖。以科研為目的免稅進口種源，應(yīng)說明具體科研項目并適時提供科研項目成果。以育種或繁殖為目的免稅進口種源，進口數(shù)量應(yīng)以確保野生動植物存活和種群繁衍的合理需要為限。

3.在每年財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局核定的進口計劃產(chǎn)品范圍內(nèi)。

本辦法有效期為2011年1月1日至2015年12月31日。

三

十四、2011年11月24日，國家稅務(wù)總局《發(fā)布關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

嚴格執(zhí)行報批制度。國稅系統(tǒng)各級采購人單一來源采購達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準的貨物和服務(wù)，在采購活動實施前，應(yīng)由各省國稅局提出申請，稅務(wù)總局按規(guī)定組織專家論證后報財政部審批。

嚴格執(zhí)行備案制度。各省國稅局應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]210號）有關(guān)規(guī)定，將本公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準以下、采購限額標(biāo)準以上實行單一來源采購項目情況，于終了后1個月內(nèi)報稅務(wù)總局（集中采購中心）備案。

三

十七、2011年11月21日，財政部、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺適用科技開發(fā)用品進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2011]71號）。

《通知》規(guī)定，為鼓勵中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺向中小企業(yè)提供科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)類的公共服務(wù)，促進中小企業(yè)技術(shù)進步、提高產(chǎn)品質(zhì)量，經(jīng)國務(wù)院批準，對符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍，對其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。為落實上述政策，財政部、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同制定了《國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）進口設(shè)備免征進口稅收的暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

本規(guī)定所指的示范平臺應(yīng)同時滿足以下條件：

（一）屬于工業(yè)和信息化部認定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺范圍，且平臺類別為技術(shù)、檢測和工業(yè)設(shè)計類；

（二）資產(chǎn)總額不低于1000萬元；

（三）累計購置設(shè)備總額（國產(chǎn)和進口設(shè)備原值）不低于300萬元；

（四）具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績，年服務(wù)中小企業(yè)至少150家，用戶滿意度在90%以上。

經(jīng)認定可享受科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的示范平臺，在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。免稅進口科技開發(fā)用品的具體范圍及相關(guān)規(guī)定，按照《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令[2011]63號）的“ 2011中央財稅法規(guī)集錦

三

十八、2011年11月14日，財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于來料加工企業(yè)轉(zhuǎn)型為法人企業(yè)進口設(shè)備稅收政策有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅[2011]66）。

《通知》規(guī)定，在2011年7月1日至2012年12月31日期間，對不具備法人資格的來料加工企業(yè)以外商提供的全部不作價設(shè)備作為投資設(shè)立法人企業(yè)的，或在2009年7月1日至2012年12月31日期間，將該企業(yè)全部不作價設(shè)備作為投資整體轉(zhuǎn)入同一投資方已設(shè)立的法人企業(yè)的，準予對其在2008年12月31日及以前已經(jīng)辦理了加工貿(mào)易備案、并且在2009年6月30日及以前申報進口尚未解除海關(guān)監(jiān)管的不作價設(shè)備，免予補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。有關(guān)不作價設(shè)備的海關(guān)監(jiān)管年限可連續(xù)計算。

在2008年9月9日至2009年6月30日期間已由不具備法人資格的來料加工企業(yè)整體轉(zhuǎn)型為法人企業(yè)的，對已結(jié)轉(zhuǎn)到法人企業(yè)但尚未解除海關(guān)監(jiān)管的不作價設(shè)備，準予其作為投資處理，免予補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。有關(guān)不作價設(shè)備的海關(guān)監(jiān)管年限可連續(xù)計算。

三

十九、2011年9月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于核定車輛購置稅最低計稅價格的通知》（國稅函[2011]557號）。

《通知》指出，127969種車輛的車輛購置稅最低計稅價格已重新核定，自2011年10月10日起執(zhí)行。

稅務(wù)總局核定的車輛購置稅最低計稅價格信息（以下簡稱車價信息）將通過車輛購置稅征管系統(tǒng)自動下發(fā)。下發(fā)完成后，新的車價信息會在文件規(guī)定的生效時間自動生效并更新原有車價信息。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)保證本局內(nèi)網(wǎng)與稅務(wù)總局正常連通，確保車輛購置稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫服務(wù)器、MQ中間件正常運行，以便車價信息自動下發(fā)的正常完成。

四

十、2011年8月1日，財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于啟用更正（調(diào)庫）通知書的通知》（財庫[2011]112號）。

《通知》指出，“更正（調(diào)庫）通知書”是財政部門、征收機關(guān)、國庫等辦理更正或調(diào)庫業(yè)務(wù)的專用憑證。主要用于下列事項：

（一）在預(yù)算資金收繳或支撥、編制預(yù)算收支報表過程中發(fā)生技術(shù)性差錯，需要對國庫資金在不同預(yù)算收支科目、不同預(yù)算級次或國庫橫向之間進行調(diào)整；

（二）根據(jù)財稅政策規(guī)定，需要對國庫資金在不同預(yù)算收支科目、不同預(yù)算級次活國庫橫向之間進行調(diào)整。

“更正（調(diào)庫）通知書”為多聯(lián)次，其中 2011中央財稅法規(guī)集錦

本通知自發(fā)布之日起施行，《細則》中規(guī)定的“更正通知書”停止使用。

2011年11月

一、2011年11月21日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）。

《通知》規(guī)定，對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177－2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T25176－2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T14684－2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685－2001）的技術(shù)要求。

對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對污水處理后產(chǎn)生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項目必須符合國家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源[2006]13號）要求，并且生產(chǎn)排放達到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準》（GB13223－2003）2011中央財稅法規(guī)集錦

（一）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5mg/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分數(shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認證。

（七）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭）和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1505－1999標(biāo)準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369－1999標(biāo)準執(zhí)行）、小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

2011中央財稅法規(guī)集錦

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

本通知所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，除 2011中央財稅法規(guī)集錦

4.服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

四、2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）。

《通知》指出，經(jīng)國務(wù)院批準，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，我們制定了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。現(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。

上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點的要求，認真組織試點工作，確保試點的順利進行，遇到問題及時向財政部和國家稅務(wù)總局報告。

五、2011年11月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100%。

本公告自2011年12月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。

六、2011年11月14日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）。

《通知》規(guī)定，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額（以下稱購進設(shè)備留抵稅額）準予退還。購進的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 2011中央財稅法規(guī)集錦

八、2011年11月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

7月15日相互通知已完成使該協(xié)定生效所必需的各自法律程序。根據(jù)該協(xié)定 2011中央財稅法規(guī)集錦

理；要加強與受托單位和人員的聯(lián)系溝通，積極培訓(xùn)輔導(dǎo)代征人員，及時掌握代征工作情況；要積極響應(yīng)個體工商戶的涉稅訴求，及時受理和處理納稅人對應(yīng)納稅額等問題提出的異議；對違反委托代征管理規(guī)定的，要嚴格責(zé)任追究。

各級稅務(wù)機關(guān)對實行定期定額管理的個體工商戶，要根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 2011中央財稅法規(guī)集錦

卷煙消費稅最低計稅價格（以下簡稱計稅價格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

卷煙價格信息采集的內(nèi)容包括：卷煙牌號規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價格和銷售額及其他相關(guān)信息。

本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 2011中央財稅法規(guī)集錦

《意見》指出，建立和完善科技部門與金融管理部門、財稅部門、國資監(jiān)管機構(gòu)的科技金融協(xié)調(diào)機制。重點圍繞促進科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化的目標(biāo)制定和落實相關(guān)支持政策和措施。加強中央層面與地方層面的科技金融工作聯(lián)動，構(gòu)建以政府投入為引導(dǎo)、企業(yè)投入為主體，政府資金與社會資金、股權(quán)融資與債權(quán)融資、直接融資與間接融資有機結(jié)合的科技投融資體系。各地要加強對科技和金融結(jié)合工作的指導(dǎo)，推進科技部門、高新區(qū)與地方金融管理部門的合作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)科技金融資源，搭建科技金融合作平臺，優(yōu)選優(yōu)育科技企業(yè)資源，推動創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、銀行、券商和保險機構(gòu)等創(chuàng)新金融產(chǎn)品及服務(wù)模式，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境，提升區(qū)域經(jīng)濟活力和創(chuàng)新能力。

在國家高新區(qū)內(nèi)實施企業(yè)股權(quán)和分紅激勵機制，促進科技成果轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策的通知》（財稅[2010]83號）精神，自2010年1月1日至2011年12月31日，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點開展下列政策：對示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，企業(yè)技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。

各級科技部門會同財政、人行、國資、稅務(wù)、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)以及金融辦等部門，根據(jù)本指導(dǎo)意見精神，結(jié)合本地實際，制定科技和金融結(jié)合的具體實施意見或辦法。

二十、2011年10月15日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于“十二五”期間中資“方便旗”船回國登記進口稅收政策問題的通知》（財關(guān)稅[2011]63號）。

《通知》規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，中資“方便旗”船回國登記進口稅收政策延長至“十二五”末。

對2005年12月31日前已在境外辦理船舶登記手續(xù)懸掛“方便旗”、船齡達到一定年限且符合相關(guān)技術(shù)條件的中資船舶（中方出資比例不低于50%的船舶），在2011年7月1日至2015年12月31日期間報關(guān)進口的，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。進口單位可選擇國內(nèi)任一船籍港，依照《中華人民共和國船舶登記條例》（國務(wù)院令 2011中央財稅法規(guī)集錦

需列入免稅圖冊的設(shè)有固定裝置非運輸車輛，國產(chǎn)車輛（包括車輛進口后，由國內(nèi)車輛改裝企業(yè)改裝后出具整車出廠合格證的車輛）由生產(chǎn)企業(yè)（或納稅人）、進口車輛由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，填寫（或通過車購稅系統(tǒng)打?。盾囕v購置稅免（減）稅申請表》（一式三份），并提供下列資料：

（一）《車輛購置稅征收管理辦法》 2011中央財稅法規(guī)集錦

通過加強納稅信用評定管理，強化納稅信用評定結(jié)果應(yīng)用，提高納稅服務(wù)和稅收管理的綜合效能。

規(guī)范涉稅中介服務(wù)，加強與社會組織協(xié)作，發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)和社會組織的服務(wù)優(yōu)勢與杠桿作用。

二十四、2011年7月25日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理相關(guān)軟件業(yè)務(wù)需求>的通知》（國稅函[2011]403號）。

《通知》指出，《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國 2011中央財稅法規(guī)集錦

二十六、2011年6月16日，公安部、交通運輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于規(guī)范和加強多種形式消防隊伍消防車輛管理的通知》（公消[2011]203號）。

《通知》指出，購置已列入國家稅務(wù)總局《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱《圖冊》）的消防車，應(yīng)在購車后60日內(nèi)到車輛落籍地主管稅務(wù)機關(guān)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)；購置未列入《圖冊》的消防車，應(yīng)在購車后60日內(nèi)到車輛落籍地主管稅務(wù)機關(guān)辦理車輛購置稅納稅申報手續(xù)，如需列入《圖冊》，可按照《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 2011中央財稅法規(guī)集錦

免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅范圍，應(yīng)按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》

2011中央財稅法規(guī)集錦

（七）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在終了4個月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)。辦理免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列資料：

（一）免稅申請報告；

（二）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（三）收入明細資料；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

二、2011年10月19日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）。

《通知》規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。

三、2011年10月19日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2011]94號）。

《通知》規(guī)定，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本通知所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）6種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或補貼的商品儲備企業(yè)。

對中國華糧物流集團公司及其直屬企業(yè)、中糧集團有限公司所屬儲備庫接受中國儲備糧管理總公司、分公司及其直屬庫委托，承擔(dān)的糧（含大豆）、食用油商品儲備業(yè)務(wù)，可按本通知 2011中央財稅法規(guī)集錦

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]151號）同時廢止。

四、2011年10月17日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號）。

《通知》規(guī)定，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定將《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）2011中央財稅法規(guī)集錦

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計－當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋10%）。

按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定，制定軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

2011中央財稅法規(guī)集錦

本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）2011中央財稅法規(guī)集錦

（二）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令 2011中央財稅法規(guī)集錦

通知已完成協(xié)定生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。根據(jù)協(xié)定 2011中央財稅法規(guī)集錦

確定；財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，報財政部和國家稅務(wù)總局備案?！?/p>

2011中央財稅法規(guī)集錦

2010年至2020年，對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得 2011中央財稅法規(guī)集錦

《通知》規(guī)定，自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

本通知所稱家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

本通知所稱員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列三個條件的家政服務(wù)員：

1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作；

2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。

對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。

3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標(biāo)準的工資。

本通知所稱家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護、老人和病人護理、孕婦和產(chǎn)婦護理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。

家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令 2011中央財稅法規(guī)集錦

對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應(yīng)單獨劃分，與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本通知執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

十八、2011年9月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)國際化發(fā)展，必須加大財稅金融政策支持力度，完善便利化措施，加強產(chǎn)業(yè)預(yù)警體系建設(shè)，積極應(yīng)對國際貿(mào)易保護主義。

積極利用財稅支持政策。充分利用好現(xiàn)行促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)國際化發(fā)展的有關(guān)財稅政策。結(jié)合戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點，積極落實《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興決定》確定的各項財稅支持政策。

二十二、2011年9月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于配制酒消費稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)）購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。

退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：

應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額。

使用企業(yè)所在地主管國家稅務(wù)局（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）負責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實際耗用量核定應(yīng)退稅金額，并開具“收入退還書”（預(yù)算科目為：101020121 成品油消費稅退稅），后附退稅審批表、退稅申請書等，送交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。國庫部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。

2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，仍按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》（財稅[2008]168號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費稅政策的通知》（財稅[2010]66號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費稅免稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]45號）規(guī)定免征消費稅。

在2011年1月1日至9月30日期間，對使用企業(yè)購進的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的已含消費稅石腦油、燃料油，按照本通知 2011中央財稅法規(guī)集錦

二、2011年9月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年 2011中央財稅法規(guī)集錦

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令

第四篇：電大財稅法規(guī)復(fù)習(xí)

一、單選題

1一企業(yè)將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工.，該產(chǎn)品制造成本共計10萬元，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算為18萬元。計征增值稅核定的銷售額為（）。

A.10萬元B.10.9萬元

C.11萬元D.18萬元

2.下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是().A.發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)B.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

C.銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險

3.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是().A.從事修理業(yè)的個人

B發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所銷貨物的運輸單位

C.將飯店承包給他人的行政單位

D.將不動產(chǎn)無償增送他人的行政單位

4.車船使用稅是一種()

A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅

C.財產(chǎn)稅D.行為稅

5.經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè),其企業(yè)所得稅稅率為()

A.33%B.30%

C.24%D.15%

6.個人所得稅法規(guī)定,自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的所得,其納稅地點是()

A.收入來源地B.稅務(wù)局指定地點

C.納稅人戶籍所在地D.納稅人選擇一地申報納稅

7.職工的工資、薪金所得,應(yīng)納個人所得稅的時間是()

A.次月5日內(nèi)B.次月7日內(nèi)

C.次月15日內(nèi)D.次月30日內(nèi)

8.確定本國稅收管轄權(quán)的原則不包括().A.屬地主義原則B.屬人主義原則

C屬地非屬人原則D..折中主義原則

9.納稅人在計算應(yīng)稅所得額時提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費可以分別按照計稅工資的()計算扣除.A.5%14%1.5%B.2%14%1.5%

C.2%10%3%D.5%10%3%

10.某內(nèi)資企業(yè)1994年發(fā)生虧損5萬元,1995年盈利8萬元,該企業(yè)1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅

().A.2064萬元B.0.99萬元

C.0.81萬元D.0.54萬元

二、多選題(每小題2分,共10分)

1.固定資產(chǎn)的價值確定后,除下列特殊情況,一般不得調(diào)整().A.國家統(tǒng)一規(guī)定的資產(chǎn)核資,固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害,經(jīng)主管稅法機關(guān)審核.B.將固定資產(chǎn)一部分折除

C.可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回的金額

D.根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯.2.稅法的失效有以下幾種情況()

A.客觀廢止

B.規(guī)定廢止

C.代替廢止

D.抵觸廢止

3.稅款征收的方式主要有().A.查賬征收

B.核查征收

C.查驗征收

D.委托代征稅款

4.下列結(jié)算方式,在貨物發(fā)出的當(dāng)天允許開具增值稅專用發(fā)票的有().A.采用預(yù)收貸款方式結(jié)算的B.采用分期付款結(jié)算方式的C.將貨物作為股息分配給股東的D.商業(yè)企業(yè)收取支票銷售的勞保用品

5.下列屬于未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票,不得作為扣稅憑證的有().A.手工填寫“銷貨單位欄”的專用發(fā)票

B.填錯項目又改正后的專用發(fā)票

C.企業(yè)使用十萬元專用發(fā)票時填開的銷售金額達到所限面額的最高一位

D.銷售汽車給使用單位開具的增值稅專用發(fā)票

一、單選題

1D 2D 3D 4C 5D 6D 7B 8C 9B 10D

二、多選題

1ABCD 2ABCD 3ABCD4AC 5ABD 6ABC 7AB 8AD 9BCD 10ABD

三、計算題

1．某機床廠系增值稅一般納稅人，2006年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）外購原材料剛材一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元，增值稅額為34000元，原材料已驗收入庫。

（2）外購低值易耗品工器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款3000元，增值稅款510元。工器具已經(jīng)驗收入庫并部分投入使用。

（3）外購辦公用消耗材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款1000元，增值稅為170元，辦公用品直接交付辦公科室使用。

（4）外購質(zhì)量檢測用儀器一臺，價稅合計為4680元，該臺設(shè)備已經(jīng)投入使用。

（5）企業(yè)建設(shè)職工宿舍，領(lǐng)用上月購進的原材料鋼材一批，實際成本為50000元，該批鋼材的進項稅額已在購進期申報抵扣。

（6）銷售機床兩臺并向購貨單位開具普通發(fā)票，價稅合計為351000元，銷售下腳料，取得含稅收入2340元。

已知該企業(yè)上月無留抵稅額。請根據(jù)稅法的規(guī)定計算該廠7月份應(yīng)交納的增值稅額。

2．某飲料廠為一般納稅人，2006年6月銷售汽水等飲料，實現(xiàn)銷售額70萬元（不含稅的價格），當(dāng)日購買白糖、檸檬酸等原料，增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為15萬元，當(dāng)月該廠為職工食堂購進一臺大冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.48萬元。另外，還以本廠的一項專有技術(shù)對外投資（不共擔(dān)風(fēng)險），當(dāng)期取得收入0.5萬元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅、營業(yè)稅和城建稅。

3．某市百貨商場2006生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：商品銷售收入800萬元，交納增值稅25萬

元，城建稅1.75萬元，教育費附加0.75萬元，商品銷售成本640萬元，營業(yè)費用61萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用1.5萬元，投資收益6.5萬元，其中國庫券利息收入3萬元，金融債券利息收入3.5萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，其中稅收罰款2.5萬元，直接向某單位捐贈5萬元，另知，該商場共有職工50人，全年計入費用的工資支出42萬元，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費7.35萬元。該企業(yè)適用計稅工資制度，計稅工資標(biāo)準為每人每月550元。請根據(jù)稅法的規(guī)定計算該商場本應(yīng)納的企業(yè)所得稅金額。

4．某一中國公民2007從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入60000元，取得股息收入3000元，同年還從甲國一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，從乙國取得稿酬收入15000元。該公民兩項境外所得已按甲國、乙國稅法規(guī)定分別交納個人所得稅4500元人和1720元。請計算該人1999應(yīng)納個人所得稅額。

四、論述題

1．如何辦理納稅申報？

2．你所了解的增值稅法的改革內(nèi)容有哪些？

3．納稅人在稅法上的權(quán)利是什么？

4．流轉(zhuǎn)稅的特點是什么：

5．增值稅法規(guī)定的屬于增值稅征稅范圍的特殊行為有哪些？

6．營業(yè)稅法規(guī)定的“在中國境內(nèi)“指的是哪些情形？

三、計算題答案：

1．（1）當(dāng)期銷項稅額=351000/（1+17%）×17%+2340/（1+17%）×17%=51340元

（2）當(dāng)期進項稅額=34000+510+170-50000×17%=26180元

（3）本期應(yīng)納增值稅額=51340-26180=25160元

2．（1）當(dāng)期銷項稅額=70×17%=11.90萬元

（2）當(dāng)期進項稅額=50×17%=2.55萬元

（3）購進的歸屬與企業(yè)的固定資產(chǎn)，所以其進項稅額不能抵扣

（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11.9-2。55=9.35萬元

（5）當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=0.5×5%=0.025萬元

（6）當(dāng)期應(yīng)納城建稅=（9.35+0.025）×5%=0.47萬元

3．（1）該公司全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2000+600+400）×33%=990萬元

（2）在A國應(yīng)納所得稅=500×40%+100×20%=220萬元

（3）在B國應(yīng)納所得稅=250×30%+150×10%=90萬元

（4）A國的扣除限額=990×（600/3000）=198萬元

（5）B國的扣除限額=990×（400/3000）=132萬元

（6）匯算清繳所得稅額=990-198-90=702萬元

4．（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額：

月工薪收入=60000/12=5000元

月應(yīng)納稅所得額=5000-1600=3400元

月應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（3400-2000）×15%=385元

年工薪收入應(yīng)納稅額=385×12=4620元

中國境內(nèi)股息收入應(yīng)納稅額=3000×20%=600元

甲國特許權(quán)使用費收入應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×20%=4800元。該納稅人在甲國實際繳納稅款4500元，低于抵扣限額4800元，故可全額抵扣，并須在中國境內(nèi)補交差額部分的稅款300元（4800-4500）

乙國稿酬收入應(yīng)納稅額=[15000×（1-20%）×20%]×（1-30%）=1680元。該納稅人在與國實際繳納稅款1720元，已超過了扣除限額1680元，故只能按限額抵扣1680元，即不用在中國補繳稅款。

該納稅人2007年應(yīng)納個人所得稅=4620+600+300=5520元

四、論述

1．如何辦理納稅申報（要點）

（1）首先應(yīng)如實填寫納稅申報表

（2）割據(jù)不同情況報送有關(guān)證件、資料

（3）選擇申報的方式

（4）遵守申報的期限

1．納稅人在稅法上的權(quán)利是什么？

（1）納稅人在稅收征收中的權(quán)利，包括三個方面的內(nèi)容

（2）納稅人在稅收處罰中的權(quán)利

（3）納稅人在稅收救濟中的權(quán)利

2．流轉(zhuǎn)稅的特點是什么：

（1）流轉(zhuǎn)稅的征稅對象是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額

（2）流轉(zhuǎn)稅簡便易行

（3）流轉(zhuǎn)稅課稅隱蔽

（4）流轉(zhuǎn)稅可以從多個方面對經(jīng)濟加以調(diào)節(jié)

3．增值稅法規(guī)定的屬于增值稅征稅范圍的特殊行為有哪些？

（1）視同銷售行為

（2）混合銷售行為

（3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

（4）其他

4．營業(yè)稅法規(guī)定的“在中國境內(nèi)“指的是哪些情形？

（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)

（2）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境

（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游

（4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

（5）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)

（6）在境內(nèi)提供保險們勞務(wù)

第五篇：財稅法規(guī)論文要求

附件五

《財稅法規(guī)專題》論文考試實施細則

一、選題要求

1.選題原則

應(yīng)符合課程教學(xué)大綱的要求,以所學(xué)課程的應(yīng)用為主,不脫離課程涉及范圍,能達到一定的深度。應(yīng)注意選擇與當(dāng)前經(jīng)濟建設(shè)相關(guān)的題目,且對實際有一定的指導(dǎo)意義。鼓勵學(xué)術(shù)創(chuàng)新,深化和拓展所學(xué)課程內(nèi)容,鼓勵解決經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展中的實際問題。

2.選題范圍

（1）財稅制度的建設(shè)和完善。

（2）財政制度

（3）國家預(yù)算制度

（4）稅收制度

（5）會計制度

（6）財務(wù)制度

二、寫作要求

1.學(xué)生個人獨立完成,嚴禁抄襲、代筆、剽竊等弄虛作假行為,打印、復(fù)印均不給分。

2.觀點明確,論據(jù)嚴謹,論點突出,結(jié)構(gòu)完整,結(jié)論清晰,格式規(guī)范,字跡清楚。

3.引用資料應(yīng)注明書名、作者、出版單位、時間。

4.字數(shù)一般控制在2000─3000字。

5.各分校在第十七周（6月21日）前組織考試和閱卷。

6.各分校于7月3日前將論文及成績表交到市電大考務(wù)科, 市電大抽查。

三、成績評定

1.90─100分

觀點明確,中心突出,論據(jù)充分,數(shù)據(jù)可靠,層次分明,邏輯清楚,文句通順,結(jié)構(gòu)嚴謹。分析問題正確、全面。具有一定的深度。對當(dāng)前及今后的工作或?qū)W術(shù)研究有一定的現(xiàn)實意義。

2.80─89分

觀點明確,中心突出,論據(jù)充分,層次較分明,文句通順。分析問題比較正確、全面。對當(dāng)前及今后的工作或?qū)W術(shù)研究有一定的參考作用。

3.70─79分

觀點基本正確,有一定的論據(jù)。具有一定的分析問題和解決問題的能力,文句較通順。

4.60─69分

觀點正確,有一定的論據(jù)。分析問題和解決問題的能力尚可,文句也較通順。

5.59分以下

凡具有以下任何一項,定為59分以下:

基本內(nèi)容屬抄襲他人成果;理論上有原則性錯誤;文章無中心,層次混亂;缺乏論據(jù),觀點和結(jié)論不一致。