第一篇：酒店前臺(tái)營(yíng)業(yè)收入與財(cái)務(wù)核算

酒店財(cái)務(wù)核算可以說(shuō)是圍繞“收”、“支”兩條線進(jìn)行的。酒店的收入一般分為客房收入、餐飲收入、其他收入；客房是酒店的主體，酒店銷售的最大商品是客房出租，據(jù)國(guó)內(nèi)外有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，客房出租收入約占整個(gè)酒店?duì)I業(yè)收入的40%至50%左右。近年來(lái)，盡管酒店其他方面如飲食等的收入呈上升趨勢(shì)，但客房營(yíng)業(yè)收入在酒店全部營(yíng)業(yè)收入中所占的主導(dǎo)地位并未動(dòng)搖。因此，客房營(yíng)業(yè)收入的管理和控制有著非常重要的意義。同時(shí)，前臺(tái)做為酒店信息系統(tǒng)的總樞紐，其總收款臺(tái)也做為酒店收入管理的核心，一切涉及客人（客房收入）的信息都要準(zhǔn)確而快速的轉(zhuǎn)到前臺(tái)收銀處。在此，我們重點(diǎn)講述酒店前臺(tái)營(yíng)業(yè)收入與財(cái)務(wù)核算。

一、前臺(tái)收銀處的收入信息主要包括： 建立、健全并妥善保管入住客人的各種原始記錄，包括入住登記表、餐單、帳單、雜費(fèi)單據(jù)等； 按房間及住客姓名建立歸集匯總費(fèi)用的賬戶，每房及每客、每團(tuán)一戶等； 3 建立客人及團(tuán)隊(duì)入住、離點(diǎn)的信息； 建立能夠及時(shí)準(zhǔn)確的把客人在酒店的各項(xiàng)消費(fèi)登錄到該客人帳戶中去的處理系統(tǒng)；努力擴(kuò)大前臺(tái)收銀處電腦聯(lián)機(jī)的覆蓋面；一時(shí)不能聯(lián)的地方要設(shè)專人用單據(jù)控制，等等。

二、客房收入的工作環(huán)節(jié)

酒店中客房收入的內(nèi)部程序是根據(jù)客房收入的發(fā)生、計(jì)算、結(jié)賬、匯總等一系列過(guò)程設(shè)計(jì)的，主要包括登記、預(yù)收、入數(shù)、結(jié)賬、稽核等環(huán)節(jié)?，F(xiàn)將各環(huán)節(jié)的工作要點(diǎn)簡(jiǎn)述如下： 登記，英文為check-in。從字面上看，就是檢查后在住進(jìn)來(lái)。盡管國(guó)內(nèi)外各個(gè)酒店登記的要求和內(nèi)容有所不同，但客人入住通常都必須進(jìn)行登記。入住登記的目的很多，但是從酒店客房收入的角度來(lái)看，一方面，入住登記是為客人建立檔案，開(kāi)立在酒店消費(fèi)的賬戶戶頭，以便計(jì)算、匯總、結(jié)算客人在酒店的全部消費(fèi)；另一方面，入住登記可以防止和減少客房收入的潛在損失。千里馬V7前臺(tái)系統(tǒng)客人入住時(shí)即自動(dòng)生成了客人的賬戶，并且可以根據(jù)登記的情況自動(dòng)或定義生成團(tuán)體主帳、客人同住主帳、關(guān)聯(lián)帳等（雙人頭帳戶-團(tuán)隊(duì)主帳；單人頭-客人帳；黃色-工作帳；紅色-同住客人副帳）。同時(shí)，根據(jù)酒店業(yè)的發(fā)展，我們對(duì)預(yù)定客人也可開(kāi)立預(yù)定帳戶以方便前臺(tái)管理預(yù)收的定金。預(yù)收保證金。客人入住必須預(yù)交保證金，這是酒店為減少客房收入損失而采取的一項(xiàng)重要的控制措施。當(dāng)然酒店也會(huì)根據(jù)客人的信譽(yù)情況，對(duì)良好信譽(yù)的客戶給予一定的信用授權(quán)，在該信用授權(quán)范圍內(nèi)可以允許客人賒賬。在V7前臺(tái)系統(tǒng)中，收銀員應(yīng)使用專門的結(jié)算項(xiàng)目來(lái)如實(shí)錄入客人預(yù)交的押金金額和押金單據(jù)號(hào)（如：1010 押金 500.00 008963）；在帳戶設(shè)置中準(zhǔn)確錄入客人的信用授權(quán)金額，對(duì)于大部分的客人，系統(tǒng)默認(rèn)信用授權(quán)金額為0；收銀員還應(yīng)該根據(jù)登記表上客人選定的結(jié)算方式進(jìn)行帳戶設(shè)置，以方便將來(lái)結(jié)賬。入數(shù)。客人登記入住后，即開(kāi)始在酒店消費(fèi)。酒店有很多部門為客人提供服務(wù)，如何把客人在各個(gè)部門的所有消費(fèi)歸集到客人的帳上，即所謂入數(shù)，就是指解決這一問(wèn)題的過(guò)程。入數(shù)，不僅要準(zhǔn)確，而且要及時(shí)，尤其是把客人即將離店時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)記入帳戶就更為重要。因此，為保證入數(shù)的及時(shí)性，一般都用電腦進(jìn)行入數(shù)。凡是有條件的地方，都應(yīng)與大堂收銀處的電腦聯(lián)機(jī)。例如：在千里馬V7系統(tǒng)中，餐廳的收銀機(jī)與大堂電腦聯(lián)機(jī)后，不管住客在哪個(gè)餐廳、酒吧消費(fèi)，在收銀機(jī)操作的同時(shí)，就能輸入到該客人的賬戶中去；再如，房間里的直撥電話（長(zhǎng)途）與大堂電腦聯(lián)機(jī)后，只要客人在房間打電話，電話費(fèi)用立即能自動(dòng)按照酒店的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)并轉(zhuǎn)到該客人的帳戶中；夜審人員核對(duì)房態(tài)和房?jī)r(jià)無(wú)誤后只要執(zhí)行過(guò)夜租操作，電腦將嚴(yán)格按照房態(tài)和房?jī)r(jià)一個(gè)不漏、一分不少的在每一個(gè)客人帳戶里加上當(dāng)日的夜租。但酒店也不是所有地方都能與大堂電腦聯(lián)機(jī)的，例如：客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣費(fèi)等地方就很難與前臺(tái)電腦聯(lián)機(jī)，這就需要手工入數(shù)。另外，還會(huì)發(fā)生一些其他意外問(wèn)題，如：客人電話費(fèi)產(chǎn)生時(shí)該帳戶被占用造成系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)掛入客人帳戶形成未入帳數(shù)等，使電腦聯(lián)機(jī)自動(dòng)入數(shù)無(wú)法進(jìn)行，這是也需要手工入數(shù)/轉(zhuǎn)入。手工入數(shù)一定要及時(shí)、同時(shí)為了核對(duì)方便也應(yīng)要求錄入單據(jù)號(hào)碼。（如：收到現(xiàn)金時(shí)，錄入收據(jù)號(hào)碼，沒(méi)有則錄入0；退客人款時(shí)，錄入“代墊支出憑單”號(hào)碼；洗衣單錄入時(shí)，錄入單號(hào)）。無(wú)論是電腦聯(lián)機(jī)入數(shù)，還是手工入數(shù)，客人帳單最后都要?dú)w攏到大堂收銀出來(lái)，由大堂收銀員放入客人的帳夾，作為客人結(jié)算的原始依據(jù)。在把這些帳單放入到客人的帳卡里之前，大堂收銀員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核，而且每天的夜審或晚班人員還需對(duì)第2日預(yù)離客人的賬單進(jìn)行整理和再?gòu)?fù)核，以提高客人離店結(jié)賬時(shí)的效率。結(jié)賬?？腿藖?lái)前臺(tái)付款結(jié)賬，分為住客結(jié)賬（根據(jù)通知來(lái)支付前期帳項(xiàng)或支付續(xù)住的押金）和離店結(jié)賬（對(duì)前臺(tái)收銀來(lái)說(shuō)，就是將客人的相關(guān)帳戶結(jié)平并終結(jié)該帳戶同時(shí)在電腦中做退房操作）。結(jié)賬后，客人帳戶的余額欄應(yīng)為零，即客人消費(fèi)的總數(shù)與貸項(xiàng)欄結(jié)算的總數(shù)相抵為零。如果不為零，出現(xiàn)正數(shù)的欠結(jié)額，其差額表示客人尚未結(jié)清的帳項(xiàng)或有待進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)的帳項(xiàng)；反之亦然。交款編表。收銀員當(dāng)班工作結(jié)束前必須進(jìn)行交款編表的工作，具體來(lái)說(shuō)包括：

a清點(diǎn)現(xiàn)金，即清點(diǎn)當(dāng)班所收的現(xiàn)款（現(xiàn)金、信用卡、支票等），填到交款表里，交款表/單一式兩聯(lián)，現(xiàn)金上交總出納簽收后退還交款人一聯(lián)備查。采用交款表交款屬于直接交款方式，即由收銀員將現(xiàn)金直接上交總出納。因?yàn)槠溆袝r(shí)間上的局限性，許多酒店不采用這種方式交款，而是采用把款項(xiàng)投入指定的保險(xiǎn)箱方式，該方式簡(jiǎn)稱“信封交款”，即設(shè)置象郵筒一樣有投入口的保險(xiǎn)箱，以便收銀員在把款項(xiàng)裝進(jìn)信封密封后隨時(shí)投入保險(xiǎn)箱。該保險(xiǎn)箱只能投入，不能隨便取出，開(kāi)啟保險(xiǎn)箱須兩把鑰匙同時(shí)插入才能打開(kāi)，即由出納和見(jiàn)證人打開(kāi)保險(xiǎn)箱見(jiàn)證信封數(shù)目和清點(diǎn)信封內(nèi)錢款。（這樣的敘述是為了是大家對(duì)信封交款程序能有個(gè)全面的了解。實(shí)際上在這一步驟里，收銀員所做的只是把現(xiàn)金清點(diǎn)好，把數(shù)額填入交款信封/交款袋，投入保險(xiǎn)箱）。b整理帳單，具體來(lái)說(shuō)是把已離店結(jié)賬的賬單按照現(xiàn)金結(jié)算收入、現(xiàn)金結(jié)算支出、支票結(jié)算、信用卡結(jié)算、掛帳結(jié)算等進(jìn)行分類匯總整理；把入住客人的保證金付款單據(jù)、預(yù)訂房間的訂房金單據(jù)等進(jìn)行分類整理；每一類單據(jù)整理好后，應(yīng)計(jì)算出一個(gè)合計(jì)金額，把合計(jì)金額的紙帶或便條附在每一類單據(jù)上面，與所屬的單據(jù)捆扎在一起，以便核對(duì)。

c編制收銀報(bào)告，收銀員平時(shí)在入數(shù)、結(jié)賬操作時(shí)，已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺(tái)電腦里，所以編制收銀報(bào)告的工作就比較簡(jiǎn)單了。此時(shí)，收銀員只需輸入自己代碼，電腦即可自動(dòng)打印出屬于該收銀員的收銀報(bào)告。收銀報(bào)告包括一份明細(xì)表(ACC04)、一份匯總表(ACC03)和一份結(jié)賬帳戶明細(xì)表(NIT5)。

d核對(duì)帳單與收銀報(bào)告，把整理好的帳單與收銀報(bào)告的有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，具體地說(shuō)，即將出租車帳單、房間小酒吧帳單、日租及服務(wù)費(fèi)帳單、扣減單、現(xiàn)金支出單、現(xiàn)金結(jié)算、信用卡結(jié)算、轉(zhuǎn)賬、支票等單據(jù)分別與匯總表上各項(xiàng)目逐一核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)不符，則將不符的項(xiàng)目與收銀明細(xì)表中相關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，找出不符的原因，以便進(jìn)行更正。核對(duì)離店結(jié)賬帳單與結(jié)賬帳戶明細(xì)表是否一致，如有不符，找出原因更正。

e核對(duì)現(xiàn)金與收銀報(bào)告，收銀報(bào)告中的“現(xiàn)金（收進(jìn)）”項(xiàng)目減去“現(xiàn)金支出”項(xiàng)目，其差額就是“現(xiàn)金應(yīng)交額”（如果前臺(tái)收銀采用“備用金制”押金上交，則現(xiàn)金應(yīng)交額還應(yīng)加上“押金”數(shù)）。收銀員在核對(duì)時(shí)，應(yīng)把手中的現(xiàn)金加起來(lái)將其合計(jì)數(shù)與上述“現(xiàn)金應(yīng)交額”核對(duì)，如有不符應(yīng)即刻查找原因。

f送交款項(xiàng)、帳單、收銀報(bào)告。完成上述的帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)、表單核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)后，將款項(xiàng)、帳單和收銀報(bào)告（具體包括哪些報(bào)表，由酒店根據(jù)管理要求指定）交到指定的位置或人員?；?，是對(duì)上述帳單資料的查對(duì)，對(duì)上述程序的檢查和控制。酒店的收入稽核一般分為夜間稽核和日間稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位，所以下面專門講述。

三、收入的夜間稽核 什么是夜間稽核

夜間稽核（Night Auditor）指在夜間進(jìn)行的核數(shù)工作或者從事夜間核數(shù)工作的人員。酒店工作緊張、忙碌。收銀員既要制作帳單，又要收款、退款。在這一系列工作中難免出錯(cuò)，加之員工的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平參差不齊，也容易發(fā)生一些錯(cuò)弊問(wèn)題。如果不進(jìn)行稽核，則難以有效控制酒店收入。再者，由于客人入住、退房絕大多數(shù)集中在白天和傍晚，這段時(shí)間內(nèi)各項(xiàng)收入總是處在不斷的變動(dòng)之中。如果此時(shí)進(jìn)行稽核，勢(shì)必給稽核工作增加了難度。而到了深夜，入住、退房的客人一般較少，酒店的各種營(yíng)業(yè)活動(dòng)諸如餐廳、酒吧、舞廳等，也相繼關(guān)閉，這時(shí)全天的營(yíng)業(yè)收入基本上已能確定下來(lái)。因此，夜間是收入稽核工作的最好的時(shí)間。夜間稽核的工作目標(biāo)

夜間稽核的工作對(duì)象是各收銀點(diǎn)的收銀員以及各營(yíng)業(yè)部門交來(lái)的單據(jù)、報(bào)表等資料。其工作目標(biāo)是通過(guò)對(duì)這些單據(jù)、報(bào)表深入細(xì)致的查對(duì)，糾正錯(cuò)弊、追查責(zé)任，以保證當(dāng)天酒店收益的真實(shí)、正確、合理和合法。這就要求夜間稽核人員必須具有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊、查找根源的豐富經(jīng)驗(yàn)，審核單據(jù)、計(jì)算匯總的基本技能以及兢兢業(yè)業(yè)、一絲不茍的工作態(tài)度。另外，如果夜間稽核人員有著比較扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，對(duì)圓滿完成夜間稽核的工作是十分有益的。夜間稽核的工作步驟和內(nèi)容

夜間稽核人員一般在夜里11點(diǎn)左右上班，次日早上7-8點(diǎn)下班，且必須在次日日班人員 上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜間稽核主要分為兩部分：客房收入稽核和餐飲營(yíng)業(yè)收入稽核。這里我們只講述客房收入的夜間稽核。

具體來(lái)說(shuō)，其工作步驟和內(nèi)容如下： a 接管前臺(tái)收銀工作。深夜仍可能會(huì)有個(gè)別客人入住和遷出，這就需要夜核人員接替前臺(tái)的收銀工作。一些規(guī)模小的酒店，總服務(wù)臺(tái)或接待臺(tái)的工作，甚至夜間經(jīng)理的職責(zé)都由夜核接管。

b 檢查前臺(tái)收銀工作。如有錯(cuò)誤按規(guī)定調(diào)整。

c 核對(duì)客房出租單據(jù)、核對(duì)房間和房?jī)r(jià)。當(dāng)日開(kāi)房報(bào)表(Rec16)、換防調(diào)價(jià)報(bào)表(Rec18)。d房租過(guò)賬。過(guò)帳后應(yīng)打印過(guò)租報(bào)表(Nit08)并檢查是否過(guò)租正確，如有錯(cuò)誤按規(guī)定調(diào)整。e對(duì)當(dāng)天客房收益進(jìn)行試算，并終結(jié)當(dāng)天收益。試算表的結(jié)構(gòu)舉例如下：(一)試算的計(jì)算公式---今日住客欠賬總額 —今日住客結(jié)清總額 = 今日住客欠賬凈額

+ 截止昨日住客累積欠賬額 = 截止今日住客累積欠賬額

（二）例子

試算表分為借方、貸方和余額三部分。

借方：反映的是酒店當(dāng)日有關(guān)客房的收益，即酒店應(yīng)向住客收取的賬款，換言之，是住客當(dāng)日在酒店發(fā)生的費(fèi)用，即住客當(dāng)日欠酒店的帳項(xiàng)。貸方：反映的是當(dāng)天住客結(jié)算清楚的款項(xiàng)。

余額：在試算表的右下腳，反映的是截止到當(dāng)日住客累積欠賬總數(shù)。

本表中的凈差額為：-77,243.00元，是負(fù)數(shù)，表明試算表中的貸方合計(jì)數(shù)大于借方合計(jì)數(shù)。具體地說(shuō)，就是今日住客用現(xiàn)金、信用卡、支票、轉(zhuǎn)賬等各種結(jié)算方式結(jié)清的賬款大于住客今日在酒店的消費(fèi)欠賬。

在千里馬v7前臺(tái)系統(tǒng)中，上述的試算平衡表類似營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表(Nit01)。試算表是專供修改、訂正用的表，而終結(jié)表則是改正后的正式表。

夜核人員一定要認(rèn)真核對(duì)借方項(xiàng)目、貸方項(xiàng)目和余額，保證當(dāng)日數(shù)據(jù)正確。特別是余額應(yīng)與住客明細(xì)帳的余額進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤。檢查方法是：住客明細(xì)賬上日余額合計(jì)等于試算表承前余額，今日余額合計(jì)等于試算表今日余額，住客明細(xì)賬的借方、貸方與試算表的借方、貸方是否相符。如果二者不符，需要逐筆核對(duì)直到查出不符原因、不符的房間為止。這里應(yīng)該強(qiáng)調(diào)，無(wú)論是上日余額結(jié)轉(zhuǎn)不符，還是借方、貸方不符，查到原因后，能夠更正就著手更正，不能更正的，應(yīng)把問(wèn)題的原因和不符的房間號(hào)碼記在“交班簿”上，讓電腦部盡快解決。因?yàn)橹灰娔X發(fā)生這類問(wèn)題，如果不及時(shí)排除，就會(huì)影響有問(wèn)題房間住客帳款結(jié)算的正確性。如果第二天一早該房間客人結(jié)算離店，電腦打出來(lái)的總賬單會(huì)漏掉那些沒(méi)轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的數(shù)額，而收銀員尚不知道該房間電腦記錄發(fā)生問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)發(fā)生跑數(shù)，給酒店帶來(lái)?yè)p失。

假如在試算中查明，（1）36789號(hào)洗衣單，金額為45元，被重復(fù)輸入電腦，應(yīng)在電腦中減去。（2）47690號(hào)租車單，金額為36元，漏輸入電腦，應(yīng)在電腦中補(bǔ)上。其他項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，把這兩項(xiàng)改正后，即可指示電腦編制終結(jié)表。

夜間稽核人員只要一發(fā)出讓電腦編制終結(jié)表的指令（V7---過(guò)日期），電腦就會(huì)把這一天的帳項(xiàng)全部關(guān)閉，之后的數(shù)據(jù)將記錄到下一個(gè)新的工作日里。

以上終結(jié)表可以編制會(huì)計(jì)分錄如下（此節(jié)僅講述權(quán)責(zé)制/押金不單獨(dú)核算方式下的會(huì)計(jì)核算）：

從理論上說(shuō)，編制當(dāng)天全部收益的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)分以下兩筆進(jìn)行： 第一筆（收益分錄）：

借：應(yīng)收帳款---住客帳 263,748 貸：客房收入 159,470 房間服務(wù)收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務(wù)收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項(xiàng)收入 3,600 現(xiàn)金 4,500 第二筆（結(jié)算分錄）： 借：現(xiàn)金 169,600 應(yīng)收帳款—信用卡 123,000 應(yīng)收帳款—外帳 34,600 應(yīng)收帳款—支票 13,800 貸：應(yīng)收帳款—住客帳 341,000

f編制借貸總結(jié)表/記賬報(bào)表

借貸總結(jié)表其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是按照會(huì)計(jì)上的“借貸”記賬原理設(shè)計(jì)的，充分體現(xiàn)了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。

前面所述，分兩筆編制會(huì)計(jì)分錄，存在的主要是問(wèn)題把一張終結(jié)表劃分為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額要平衡兩次，比較繁瑣，且不能一目了然地反映當(dāng)日客房的收益情況及住客的累積欠賬情況。所以，酒店一般不采用這種方法，而采用多借、多貸的方式，即用一張表、平衡一次來(lái)編制，而且把終結(jié)表上的承前余額和新余額都用上，以便讓有關(guān)人員及時(shí)掌握住客累積欠賬情況。

會(huì)計(jì)分錄列示如下： 借：現(xiàn)金 169,600 應(yīng)收帳款---信用卡 123,000---外帳 34,600---支票 13,800---住客帳（今日余額）303,617 貸：客房收入 159,470 房間服務(wù)收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務(wù)收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項(xiàng)收入 3,600 現(xiàn)金 4,500 應(yīng)收帳款---住客帳（承前余額）380,869

這樣，借方、貸方合計(jì)都是644,617，兩方平衡。

日間稽核(income audit)，稱收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜間稽核人員經(jīng)過(guò)一夜工作后，第二日早晨把稽核過(guò)的資料交給日間稽核人員接班后繼續(xù)審核。

為什么酒店的收益經(jīng)過(guò)夜間稽核后還需要再一次稽核呢？主要原因有以下三點(diǎn)：

（1）夜間稽核人員在稽核收銀員及有關(guān)部門交來(lái)的賬單、報(bào)表的同時(shí)，自己有做了一部分帳單、報(bào)表。這些帳單、報(bào)表也需要有人稽核，以免出錯(cuò)漏。（2）酒店的收入、結(jié)算項(xiàng)目細(xì)致，帳單、報(bào)表繁多，出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)比較多。為了確保入到會(huì)計(jì)賬冊(cè)的數(shù)據(jù)正確，也需要日間稽核人員再重新檢查一次，待確證無(wú)誤后，再記入到各有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶里去。

（3）掛帳結(jié)算的帳單是否符合酒店信貸規(guī)定，也需要專人逐張核對(duì)，并記入財(cái)務(wù)應(yīng)收帳。出納的實(shí)收款與收銀員的應(yīng)繳款是否一致等等，都有個(gè)再次核對(duì)的過(guò)程。另外，日間稽核也是對(duì)夜間稽核工作質(zhì)量的檢查和控制。

日間稽核一般由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員擔(dān)任，屬于收入及信貸核算組。

根據(jù)酒店收入不同的入帳模式，可以初步分成收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種。下面以前臺(tái)收入為例講解。

一、“收付”實(shí)現(xiàn)制

這里所謂“收付”實(shí)現(xiàn)制，就是財(cái)務(wù)部入賬時(shí)只統(tǒng)計(jì)已結(jié)帳的客帳。

對(duì)應(yīng)這種模式，系統(tǒng)提供了只統(tǒng)計(jì)已結(jié)帳客帳的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表。由于，已結(jié)賬客帳的消費(fèi)金額一定等于結(jié)算金額，對(duì)于酒店來(lái)說(shuō)也就是收入金額等于結(jié)算收款金額，營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表中的收入金額和結(jié)算金額兩邊一定相等。收付實(shí)現(xiàn)制的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的格式如下：

營(yíng) 業(yè) 日 報(bào) 表--押 金 預(yù) 結(jié) 算

報(bào)表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

========= 客房收入項(xiàng)目 │ 金 額 │ 結(jié)算內(nèi)容 │ 金 額

────────┼─────┼──────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務(wù)費(fèi) │ 50.00│退款:人民幣 │-5000.00 夜 租 │ 10000.00│ 押 金 │ 2000.00 夜租服務(wù)費(fèi) │ 100.00│ 長(zhǎng)城卡 │ 6000.00 加 床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 電話費(fèi) │ 250.00│ 支 票 │ 300.00 電話服務(wù)費(fèi) │ 10.00│ 街 帳 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帳 │ 500.00 洗衣費(fèi) │ 150.00│ │ 什 項(xiàng) │ 120.00│ │ 商務(wù)傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小 計(jì) │ 27760.00│ 小 計(jì) │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余額 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金預(yù)結(jié)算模式的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表中的收入金額與結(jié)算金額不相等，產(chǎn)生一個(gè)本日差額。財(cái)務(wù)部入帳時(shí)，一般把營(yíng)業(yè)收入金額記入相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入帳；結(jié)算金額記入相應(yīng)的現(xiàn)金帳、應(yīng)收票據(jù)帳；如果本日差額（住客欠款總金額大于住客結(jié)算總金額）大于零，那么該差額增加應(yīng)收帳款--住客帳，如果本日差額小于零，那么減少應(yīng)收帳款--住客帳。

根據(jù)上面的前臺(tái)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下: 借: 現(xiàn)金--人民幣

20000.00（現(xiàn)金收入+押金收入）應(yīng)收帳款--信用卡

11000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

300.00 應(yīng)收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應(yīng)收帳款—住客帳 1000.00 應(yīng)收帳款--公司帳--ＸＸ經(jīng)理簽單

500.00 貸: 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 現(xiàn)金--人民幣

5000.00 應(yīng)收帳款—住客帳 500.00 注：也可以將“應(yīng)收帳款—住客帳”直接在借方記500元。

另外，如果通過(guò)單獨(dú)的科目核算押金（預(yù)收帳款-客人押金/其他應(yīng)付款-客人押金），則要求收銀員收到押金用押金代碼入賬，日常退押金和結(jié)賬離店時(shí)均務(wù)必使用押金代碼，結(jié)賬后該客帳押金代碼合計(jì)為零。只有這樣我們才可以用押金代碼統(tǒng)一管理客帳的押金，收銀報(bào)表的押金代碼統(tǒng)計(jì)才會(huì)完整反映押金的各種變動(dòng)。為提高客人離店結(jié)算時(shí)的效率，結(jié)賬時(shí)先直接沖減該客人曾經(jīng)的押金入賬單，然后選擇合適的結(jié)算方式平帳即可。收銀員應(yīng)收客人的錢款為：沖減押金單前的賬戶余額；負(fù)數(shù)余額為應(yīng)退客人款。

根據(jù)上面的前臺(tái)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下: 借: 現(xiàn)金--人民幣

18000.00 其它應(yīng)付款-押金

2000.00（押金收入-押金退出）應(yīng)收帳款--信用卡

11000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

300.00 應(yīng)收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應(yīng)收帳款--住客帳 1000.00 應(yīng)收帳款--公司帳--ＸＸ經(jīng)理簽單

500.00 貸: 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 現(xiàn)金--人民幣

5000.00 應(yīng)收帳款--住客帳 500.00 注：也可以將“應(yīng)收帳款--住客帳”差額直接在借方記500元。

2.結(jié)算收回模式

所謂結(jié)算收回模式，就是押金不入財(cái)務(wù)帳的核算方式。營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表不統(tǒng)計(jì)末結(jié)帳帳戶的押金，結(jié)算內(nèi)容只統(tǒng)計(jì)本日非押金的營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)。前臺(tái)每天可以得到如下的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表:

營(yíng) 業(yè) 日 報(bào) 表---結(jié) 算 收 回

報(bào)表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

============ 客房收入項(xiàng)目 │ 金 額 │ 結(jié)算內(nèi)容 │ 金 額

────────┼─────┼───────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務(wù)費(fèi) │ 50.00│退款:人民幣 │-4500.00 夜 租 │ 10000.00│ 長(zhǎng)城卡 │ 7000.00 夜租服務(wù)費(fèi) │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加 床 │ 200.00│ 支 票 │ 500.00 電話費(fèi) │ 250.00│ 街 帳 │ 760.00 電話服務(wù)費(fèi) │ 10.00│ 公司帳 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣費(fèi) │ 150.00│ │ 什 項(xiàng) │ 120.00│ │ 商務(wù)傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 營(yíng)業(yè)收入 │ 27760.00│ 收銀收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收銀掛帳 │ 5000.00│其中:掛帳收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 當(dāng)日結(jié)算 │ 22760.00│ 當(dāng)日營(yíng)收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

結(jié)算收回模式的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的營(yíng)業(yè)收入與收銀收回的關(guān)系可以由下圖表示，本 日的營(yíng)業(yè)收入劃分成當(dāng)日結(jié)算和收銀掛帳兩部分，收銀收回也劃分成掛帳收回和當(dāng) 日營(yíng)收兩部分，當(dāng)日結(jié)算和當(dāng)日營(yíng)收相等。

當(dāng)日結(jié)算 收銀掛帳 │

┌────────┬───────┤ 營(yíng)業(yè)收入 │ │ │ │ │

│ 掛帳收回 │ 當(dāng)日營(yíng)收 │ ├─────────┴────────┘ 收銀收回 │

財(cái)務(wù)部入帳時(shí)，應(yīng)將收銀收回金額記入相應(yīng)現(xiàn)金帳、應(yīng)收帳款帳或應(yīng)收票據(jù)帳 的借方，收銀掛帳金額記入應(yīng)收帳款--住客帳的借方；營(yíng)業(yè)收入金額記入相應(yīng) 營(yíng)業(yè)收入帳或應(yīng)收帳款帳的貸方；掛帳收回金額記入應(yīng)收帳款--住客帳的貸 方。

根據(jù)上面營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下:

借: 現(xiàn)金--人民幣

18000.00 現(xiàn)金--人民幣

-4500.00 應(yīng)收帳款--信用卡

9000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

500.00 應(yīng)收帳款--街帳--ＸＸ公司

760.00 應(yīng)收帳款--住客帳 5000.00(收銀掛帳)應(yīng)收帳款--公司帳--ＸＸ經(jīng)理簽單 1000.00 貸: 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營(yíng)業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 應(yīng)收帳款--住客帳 2000.00(掛帳收回)

營(yíng)業(yè)月報(bào)表和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的格式一樣，只是統(tǒng)計(jì)期間不同，利用營(yíng)業(yè)月報(bào)表入帳和利用營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的做法也相同。

三、幾種入帳方式的審核、監(jiān)督及比較

營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表或營(yíng)業(yè)月報(bào)表是統(tǒng)計(jì)前臺(tái)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，從總體上反映前臺(tái)的營(yíng)業(yè)狀況，因此還需要相關(guān)明細(xì)報(bào)表備查；營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表或營(yíng)業(yè)月報(bào)表不能清楚反映前臺(tái)的財(cái)務(wù)狀況，如押金、帳戶余額等，還需要其他報(bào)表輔助反映。

財(cái)務(wù)核算入賬可以使用營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表日日入帳，也可使用營(yíng)業(yè)月報(bào)表按月入賬，亦可自定義相對(duì)均等的期間生成營(yíng)業(yè)報(bào)表。

A、收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制利用本日結(jié)帳報(bào)表和本日全部結(jié)帳帳單作為營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的明細(xì)報(bào)表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

B、押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制

押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制利用收銀員明細(xì)表、昨日帳戶余額表、今日帳戶余額表作為營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的明細(xì)報(bào)表，今日帳戶余額表也反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

C、結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制

結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制利用本日結(jié)帳報(bào)表、收銀員明細(xì)表和本日全部結(jié)帳帳單作為營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的明細(xì)報(bào)表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

根據(jù)上面對(duì)幾種入帳方式的介紹可以總結(jié)出，結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制的入帳方式合理，最能反映實(shí)際的營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，但實(shí)現(xiàn)起來(lái)比較麻煩，前臺(tái)的現(xiàn)金不易控制；收付實(shí)現(xiàn)制最不能反映實(shí)際的營(yíng)業(yè)和財(cái)務(wù)狀況，前臺(tái)的現(xiàn)金較難控制，但實(shí)現(xiàn)起來(lái)最簡(jiǎn)單。押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制的入帳方式把押金作為結(jié)算款上交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部給前臺(tái)一定數(shù)量的備用金周轉(zhuǎn)，用這種方法既可以有效控制前臺(tái)的備用金總額和預(yù)收的押金，又可以反映實(shí)際的營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，所以目前大多數(shù)酒店一般采用這種入帳方式。

注意：本文中提到的“月”概念，不同于日歷月的概念，而是指相對(duì)均等的期間劃分，天數(shù)可以是５天，也可以是十天，根據(jù)財(cái)務(wù)部實(shí)際核算需要確定。

第二篇：酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

酒店的成本費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)成本及期間費(fèi)用兩個(gè)方面。為社會(huì)提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi)，屬于酒店的營(yíng)業(yè)成本，未列入營(yíng)業(yè)成本的各項(xiàng)耗費(fèi)為酒店的期間費(fèi)用。

一、酒店?duì)I業(yè)成本，期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定：

（一）營(yíng)業(yè)成本的劃分、認(rèn)定

根據(jù)酒店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)成本，主要包括直接材料商品進(jìn)價(jià)成本。

1、直接材料成本：

酒店經(jīng)營(yíng)中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種原料，如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調(diào)料：是制成各種飲食所用的調(diào)味用料，如油、鹽、醬等。

根據(jù)新制度規(guī)定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用，不需攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本。

2、商品進(jìn)價(jià)成本：

商品進(jìn)價(jià)成本主要是指為銷售而購(gòu)入的商品的價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。分為：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品糧進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，是指商品的實(shí)際采購(gòu)成本，不包括購(gòu)入商品糧時(shí)發(fā)生的時(shí)進(jìn)貨費(fèi)用，如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi)；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，以到岸價(jià)（CIF）成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為商品的計(jì)價(jià)原價(jià)，同時(shí)加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口產(chǎn)品稅，以及購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差等。

（二）期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定

酒店的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，從酒店獲得的當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入中得以補(bǔ)償。

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：

營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指酒店各個(gè)營(yíng)業(yè)部門在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營(yíng)業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個(gè)方面：

（1）運(yùn)輸費(fèi)：指酒店購(gòu)入存貨，商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用，燃料費(fèi)等。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)：指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

（3）燃料費(fèi)：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過(guò)程中所耗用的燃料費(fèi)用。

（4）水電費(fèi)：指酒店各營(yíng)業(yè)部門在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。

（5）廣告宣傳費(fèi)：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。

（6）差旅費(fèi)：指酒店各營(yíng)業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開(kāi)支。

（7）洗滌費(fèi)：指酒店各個(gè)營(yíng)業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開(kāi)支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營(yíng)業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。

（10）經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi)，指酒店各營(yíng)業(yè)部門直接從事經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的人員的工資及福利費(fèi)，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。

（11）工作餐費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營(yíng)業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

（12）服裝費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營(yíng)業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。

（13）其他與各營(yíng)業(yè)部門有關(guān)的費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括：

（1）公司經(jīng)費(fèi)：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（4）董事會(huì)經(jīng)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會(huì)以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費(fèi)：指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。

（7）水電費(fèi)：指管理部門辦公用水、電費(fèi)。

（8）折舊費(fèi)：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

（9）修理費(fèi)：指酒店除營(yíng)業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。

（10）開(kāi)辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應(yīng)酬費(fèi)：指酒店在業(yè)務(wù)交往過(guò)程中開(kāi)支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)員活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營(yíng)業(yè)員過(guò)程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題在籌集資金時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營(yíng)業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

（一）營(yíng)業(yè)成本核算

酒店的營(yíng)業(yè)成本，通過(guò)營(yíng)業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過(guò)程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對(duì)餐飲成本的核算通過(guò)“營(yíng)業(yè)成本”帳戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會(huì)計(jì)計(jì)算期間，計(jì)算總的營(yíng)業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過(guò)每天的餐飲營(yíng)業(yè)收入，計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營(yíng)業(yè)成本。月末，通過(guò)借“營(yíng)業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對(duì)于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營(yíng)業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

第三篇：酒店財(cái)務(wù)收入審計(jì)工作程序

酒店財(cái)務(wù)收入審計(jì)工作程序

收入核數(shù)工作是在收銀夜審的工作基礎(chǔ)上，再次進(jìn)行審核、分類、匯總，最終反映到財(cái)務(wù)帳戶中。它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營(yíng)業(yè)收入情況，并將應(yīng)收款及時(shí)收回，使資金得到正常使用。其工作內(nèi)容主要包括：(一)夜審班前準(zhǔn)備

班前必須了解日審工作有關(guān)交班事宜,檢查打印機(jī)和電腦是否正常,從審 箱中將各營(yíng)業(yè)點(diǎn)的繳款憑證和帳單分類,主要有三部分:

1、前臺(tái)客房結(jié)帳單及收銀日?qǐng)?bào)表。

2、餐廳繳款憑證及帳單包括：東園餐廳、西園餐廳。

3、其它部門繳款憑證及附件單：游泳館、游泳保健、保齡球館、咖啡廳、臺(tái)球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂(lè)商品、游藝廳、商務(wù)中心。

（二）夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報(bào)表核對(duì)：審計(jì)員要查看繳款憑證的各類明細(xì)填寫(xiě)同電腦報(bào)表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說(shuō)明原因。沒(méi)有收銀機(jī)的繳款憑證，要統(tǒng)計(jì)附件單的數(shù)據(jù)與收銀員填寫(xiě)的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報(bào)告”，根據(jù)入住報(bào)告，審核今日入住的每一間房房?jī)r(jià)輸入與開(kāi)房單上的價(jià)格是否一致，折扣房手續(xù)是否完整。如有錯(cuò)誤應(yīng)立即通知接待員調(diào)整，并將情況寫(xiě)入夜審報(bào)告交日審處理。

3、打印出“今日非平帳離店報(bào)表”，審核非平帳離店的原因，確認(rèn)責(zé)任人。

4、打印出“今日調(diào)整帳目表”審核調(diào)整帳目的原因，調(diào)整帳目單需負(fù)責(zé)人簽字。

5、查詢各收費(fèi)點(diǎn)轉(zhuǎn)帳是否正確：將每一筆轉(zhuǎn)帳（未結(jié)帳部分）帳單上的客人簽名同開(kāi)房單上客人的簽名及電腦記錄進(jìn)行核對(duì)，查看是否相同、是否轉(zhuǎn)錯(cuò)房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結(jié)帳時(shí)注意；如果是轉(zhuǎn)錯(cuò)房間，則要立刻調(diào)整。

6、打印出“今日離店客人報(bào)告”（交日審查半天房費(fèi)用）。

7、夜審審計(jì)資料維護(hù)：將當(dāng)日數(shù)據(jù)復(fù)制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。

8、進(jìn)入夜審數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：營(yíng)業(yè)組審核（打印出營(yíng)業(yè)點(diǎn)總班結(jié)帳表），完成預(yù)審報(bào)告，完成自動(dòng)過(guò)費(fèi)，審核帳務(wù)報(bào)告兩遍，終審。

9、數(shù)據(jù)整理。

10、出具夜審報(bào)表：

A、編制“××賓館營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”。

B、編制“今日非平帳離店報(bào)表”、“今日調(diào)整報(bào)表”各一份。

C、填寫(xiě)“夜間審計(jì)報(bào)告表”：將夜審過(guò)程中發(fā)生的每件事記錄下來(lái)，需日審協(xié)助處理的要注明清楚，填寫(xiě)時(shí)要認(rèn)真。

11、當(dāng)班結(jié)束：各項(xiàng)工作完成后，將資料進(jìn)行整理分類后，交到日審辦公室。

（三）日審工作流程

1、處理夜間遺留問(wèn)題，負(fù)責(zé)落實(shí)通知書(shū)內(nèi)容

每天接到“夜間審計(jì)報(bào)告表”后，對(duì)遺留問(wèn)題要及時(shí)處理；及時(shí)填寫(xiě)審計(jì)通知書(shū)，通知責(zé)任人所在的部門主管，并負(fù)責(zé)落實(shí)解決，然后將解決的情況寫(xiě)在通知書(shū)的第一聯(lián)上，最后將通知書(shū)編號(hào)存檔，月底統(tǒng)計(jì)后，注上處理意見(jiàn)報(bào)財(cái)務(wù)送經(jīng)理處理。

2、帳單核銷：接到收銀員的結(jié)帳單后，檢查所付的帳單是否齊全，然后按照帳單的號(hào)碼，在票證核對(duì)表上按號(hào)劃銷。如有缺號(hào)，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫(xiě)入夜審報(bào)告交日審處理。

3、核對(duì)前臺(tái)結(jié)帳處的結(jié)帳單及收銀員個(gè)人報(bào)表

客房結(jié)帳單是由前臺(tái)收銀員為住店客人結(jié)帳所打印的帳單，反映向客人收取的房租、餐費(fèi)及其它等費(fèi)用。收銀員收銀明細(xì)表是反映當(dāng)天所結(jié)房客帳（包括向客人收取的現(xiàn)金、信用卡、支票、外匯、轉(zhuǎn)會(huì)議帳）的匯總表。

4、核對(duì)餐廳結(jié)帳單：

1）核對(duì)餐廳結(jié)帳單時(shí)應(yīng)注意；帳單與附件單的核對(duì)，點(diǎn)菜單中每一項(xiàng)都要同電腦結(jié)帳單相核對(duì)，如果不符，要找收銀員查明原因，并進(jìn)行處理。附件單如有修改，應(yīng)由修改人在單上說(shuō)明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實(shí)，收銀員應(yīng)起監(jiān)督作用。

2）核對(duì)營(yíng)業(yè)對(duì)帳表：要查看表中填寫(xiě)的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致，核對(duì)表中的收銀員填寫(xiě)的數(shù)據(jù)與廳面其它相關(guān)人員填寫(xiě)的數(shù)據(jù)是否一致，如有不符，應(yīng)立即向收銀員查明原因并及時(shí)做出處理，確保營(yíng)業(yè)收入的正確反映。

3）打折手續(xù)應(yīng)完整：用賓館優(yōu)惠卡打折的，要在帳單上注明卡號(hào)及客人簽名；如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計(jì)員在核對(duì)時(shí)，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時(shí)做出處理。

4）免費(fèi)接待是否符合標(biāo)準(zhǔn)：各級(jí)管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對(duì)照各級(jí)管理人員權(quán)限表。查看各級(jí)管理人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)簽單接待，如果發(fā)現(xiàn)接待超標(biāo)，應(yīng)立即找其補(bǔ)辦手續(xù)，否則上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理處理。

5、核對(duì)其他部門的繳款憑證及收費(fèi)單：

其他部門（包括康樂(lè)中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺(tái)球廳，商務(wù)中心，咖啡廳 等）的收銀員在營(yíng)業(yè)結(jié)束后，根據(jù)收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項(xiàng)金額與所附收費(fèi)單金額合計(jì)應(yīng)相符。

1）收費(fèi)單的核銷及管理：收費(fèi)單必須按號(hào)順序使用，審計(jì)員對(duì)各部門每日交來(lái)的收費(fèi)單按號(hào)在“票證使用單”上逐張劃銷，發(fā)現(xiàn)不聯(lián)碼使用的，應(yīng)向收費(fèi)單使用人查詢?cè)颍皶r(shí)催交。作廢單必須有領(lǐng)班以上人員簽字方可。

2）核對(duì)商務(wù)中心繳款憑證：要查清收費(fèi)單中各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目金額的正確性，定期到商務(wù)中心采集機(jī)器上的數(shù)據(jù)，做到帳實(shí)相符。

6、檢查夜間審計(jì)人員制作的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)報(bào)表：

負(fù)責(zé)檢查夜間審計(jì)人員所做的各項(xiàng)報(bào)表的正確性，如數(shù)據(jù)計(jì)算有誤，應(yīng)立即修改，并追究夜間審計(jì)員責(zé)任。

7、審計(jì)主管同日審人員要經(jīng)常到各營(yíng)業(yè)點(diǎn)進(jìn)行檢查：

檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規(guī)范程序操作，營(yíng)業(yè)款是否如實(shí)反映，現(xiàn)金是否如實(shí)上繳。如果發(fā)現(xiàn)收銀員或其他操作人員不按規(guī)范操作的，應(yīng)立即糾正，并將情況及處理意見(jiàn)及時(shí)反映到部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理及質(zhì)檢部門，以防止情況再發(fā)生，確保賓館不受損失。

8、報(bào)表裝訂：

按日期順序?qū)ⅰ笆浙y員操作記錄”、“各收費(fèi)點(diǎn)繳款憑證”以及各收費(fèi)點(diǎn)原始帳單裝訂成冊(cè)，封面上注明起止日期存檔。

酒店工作人員貪污方法41種 1.盜用印鑒

2.偷竊商品、工具、存貨和其他設(shè)備物資

3.從庫(kù)存現(xiàn)金和資金賬簿中挪用小額款項(xiàng)

4.銷售商品時(shí)不作記錄，并私自保留現(xiàn)金

5.通過(guò)登記入賬時(shí)少計(jì)金額來(lái)私自截流現(xiàn)金

6.虛增費(fèi)用或者挪用預(yù)付款用于私人用途。

7.重復(fù)收取客戶的款項(xiàng)

8.套取客戶支付的款項(xiàng)，開(kāi)具非正式或自制的收據(jù)

9.隱匿收到的應(yīng)收款項(xiàng)并將其作為壞賬處理；或者收到已作為壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)但未作報(bào)告

10.收取客戶賬款時(shí)偷竊現(xiàn)金

11.根據(jù)虛構(gòu)的客戶索賠或退貨簽發(fā)貸項(xiàng)通知單

12.沒(méi)有每日將款項(xiàng)送存銀行，或僅存入部分款項(xiàng)

13.改變銀行存單的日期，以掩蓋偷竊行為

14.通過(guò)重復(fù)計(jì)量存款數(shù)（或指利用銀行借貸反復(fù)創(chuàng)造存款）以在月底時(shí)掩蓋（已存在的問(wèn)題）

15.在工資表中加入虛假的加班、或增加工資率或工時(shí)

16.在員工離職后繼續(xù)支付工資

17.在工資表上虛增支出項(xiàng)目，扣留未領(lǐng)取的工資

18.偽造、篡改或作廢（撕毀）現(xiàn)金銷售單據(jù)，截留現(xiàn)金收入

19.使用虛假的費(fèi)用支出來(lái)扣減現(xiàn)金銷售收入

20.記錄未實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣

21.增加備用金支付的單據(jù)和/或支出項(xiàng)目的匯總金額

22.用個(gè)人的支出票據(jù)為依據(jù)制造虛假支出

23.使用已使用過(guò)的原始單據(jù)復(fù)印件，或使用更改日期的單據(jù)

24.支付自己偽造、或與供貨商勾結(jié)取得的虛假發(fā)票

25.通過(guò)勾結(jié)供貨商，增加發(fā)票的金額

26.通過(guò)濫用供貨訂單，使公司為個(gè)人購(gòu)貨支付款項(xiàng)

27.給虛構(gòu)的賬戶開(kāi)賬單，以隱藏失竊的商品

28.將偷竊的商品運(yùn)至內(nèi)部雇員或其親屬家中

29.偽造存貨盤存表/清單來(lái)掩蓋偷竊或過(guò)失

30.扣留本應(yīng)該給公司或者供應(yīng)商的支票

31.改大作廢支票的金額，使之與虛假分錄相符

32.插入虛構(gòu)的明細(xì)分戶賬單

33.人為地錯(cuò)誤匯總現(xiàn)金收據(jù)和支付賬簿的總額

34.故意混淆總賬戶與明細(xì)賬戶的過(guò)賬

35.出賣金柜、保險(xiǎn)箱等的鑰匙或密碼

36.虛構(gòu)應(yīng)付賬款，并提取現(xiàn)金

37.偽造運(yùn)費(fèi)單據(jù)，并與承運(yùn)人分享

38.取得空白支票并偽造簽字

39.允（許）諾給予顧客特別優(yōu)惠的價(jià)格或其他優(yōu)惠項(xiàng)目，或者(保證）給予供應(yīng)商特殊的利益，以取得回扣 40、收了房租不入帳；

41、炒賣房間，賺取高額利潤(rùn)，使酒店受損失

第四篇：營(yíng)業(yè)收入證明

營(yíng)業(yè)收入證明1

茲證明xx先生（女士）是我單位職工，工作年限xx年，在我單位工作xx年，職務(wù)為xx，崗位為xx，工作性質(zhì)為xx（正式制；合同制；臨時(shí)制；其他），職稱為xx，該員工是否有違規(guī)違紀(jì)行為xx（有；無(wú)）。其身份證號(hào)碼為：xx

本單位承諾該職工的收入證明真實(shí)。

本收入證明僅限于該職工辦理貸記卡用途，我公司并不對(duì)該職工使用貸記卡可能造成的欠款承擔(dān)任何責(zé)任。

特此證明。

xx單位名稱（簽章）

xx年xx月xx日

營(yíng)業(yè)收入證明2

茲證明xxxx是我公司員工，在xxxx部門任xxxx職務(wù)，企業(yè)收入證明。至今為止，一年以來(lái)總收入約為xxxxx元。

特此證明。

本證明僅用于證明我公司員工的`工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對(duì)該員工任何形勢(shì)的擔(dān)保文件。

xxxx單位名稱（簽章）

xxxx年xxxx月xxxx日

營(yíng)業(yè)收入證明3

茲證明xxxxx為本單位職工，已連續(xù)在我單位工作xx年，學(xué)歷為xxxxx畢業(yè)，目前在我單位擔(dān)任xxxx職務(wù)。近一年內(nèi)該職工在我單位平均年/月收入為（稅后）xxxx元，（大寫(xiě)：xxxx萬(wàn)xxx仟xxx佰xxx拾xxx元整）。

特此證明。

xxxx單位名稱（簽章）

xxxx年xxxx月xxxx日

營(yíng)業(yè)收入證明4

茲證明xx為本單位職工，已連續(xù)在我單位工作x年，學(xué)歷為xx畢業(yè)，目前在我單位擔(dān)任xx職務(wù)。近一年內(nèi)該職工在我單位平均年/月收入為（稅后）x元，（大寫(xiě)：x萬(wàn)x仟x佰x拾x元整）。

特此證明。

xx單位名稱（簽章）

xx年xx月xx日

營(yíng)業(yè)收入證明5

茲證明xx是我公司員工，在xx部門任xx職務(wù)，企業(yè)收入證明。至今為止，一年以來(lái)總收入約為xx元。

特此證明。

本證明僅用于證明我公司員工的工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對(duì)該員工任何形勢(shì)的.擔(dān)保文件。

xx單位名稱（簽章）

xx年xx月xx日

營(yíng)業(yè)收入證明6

茲證明

先生(女士)是我單位職工，工作年限 年，在我單位工作 年，職務(wù)為，崗位為 ，工作性質(zhì)為(正式制 ;合同制 ;臨時(shí)制 ;其他 )，職稱為，該員工是否有違規(guī)違紀(jì)行為(有 ;無(wú) )。

其身份證號(hào)碼為：

其平均月收入為人民幣(大寫(xiě)) 元

填表人簽字： 證明單位(蓋公章)

單位聯(lián)系電話：

單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照編號(hào)：

單位辦公地址：

本單位承諾該職工的收入證明真實(shí)。

本收入證明僅限于該職工辦理貸記卡用途，我公司并不對(duì)該職工使用貸記卡可能造成的欠款承擔(dān)任何責(zé)任。

填表日期： 年 月

營(yíng)業(yè)收入證明7

茲證明xxxx先生（女士）是我單位職工，工作年限xxxx年，在我單位工作xxxx年，職務(wù)為xxxx，崗位為xxxx，工作性質(zhì)為xxxx（正式制；合同制；臨時(shí)制；其他），職稱為xxxx，該員工是否有違規(guī)違紀(jì)行為xxxx（有；無(wú)）。其身份證號(hào)碼為：xxxx

本單位承諾該職工的收入證明真實(shí)。

本收入證明僅限于該職工辦理貸記卡用途，我公司并不對(duì)該職工使用貸記卡可能造成的欠款承擔(dān)任何責(zé)任。

特此證明。

xxxx單位名稱（簽章）

xxxx年xxxx月xxxx日章）

xxxx年xxxx月xxxx日

第五篇：收入核算管理辦法

收入核算管理辦法

（草案）

第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)收入的核算管理，在房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，集合集團(tuán)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 收入確認(rèn)的基本原則

一是物權(quán)轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品或商品已經(jīng)發(fā)出；二是已經(jīng)收到價(jià)款或已經(jīng)取得收取價(jià)款的權(quán)利。

第三條 經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)

經(jīng)營(yíng)收入包括：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、房屋出租收入、代建工程結(jié)算收入。根據(jù)不同種類產(chǎn)品銷售情況，按如下方式確認(rèn)。

一、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓：

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，承讓方需辦理完“規(guī)劃用地許可證”，收到地款占合同總價(jià)款70%以上的確認(rèn)銷售，但在全部?jī)r(jià)款未交清前不得出具辦理土地證的交款證明。

2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中收取的基本建設(shè)管理費(fèi)、超容積配套費(fèi)、代收代交的電貼費(fèi)等不得計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入。

二、商品房銷售收入的確認(rèn)應(yīng)符合如下規(guī)定：

1、達(dá)到并符合國(guó)家規(guī)定的商品房預(yù)售條件的商品房項(xiàng)目。

2、已開(kāi)具發(fā)票并收到全部?jī)r(jià)款或者取得購(gòu)買方的付款認(rèn)可證明。在未收到全部合同價(jià)款前，不得視同銷售，發(fā)票不得交給購(gòu)買方。

三、出租房屋收入：

應(yīng)在租賃合同或協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，作為經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于合同規(guī)定的日期已到，而承租方未付租金的，仍應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。

四、代建工程結(jié)算收入：

應(yīng)在工程通過(guò)竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的工程和工程價(jià)款帳單提交委托單位簽證認(rèn)可后，作為經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。

第四條 其他業(yè)務(wù)收入的范圍和管理

一、其他業(yè)務(wù)收入的范圍：集團(tuán)其他業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各種收入，包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入熱力供應(yīng)收入、物業(yè)管理收入以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

二、其他業(yè)務(wù)收入均應(yīng)上繳集團(tuán)指定帳戶，并由財(cái)務(wù)部門開(kāi)據(jù)發(fā)票或收據(jù)。第五條 營(yíng)業(yè)外收入的范圍和管理

一、營(yíng)業(yè)外收入是指集團(tuán)發(fā)生的與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰金收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

二、各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入均必須按規(guī)定上繳集團(tuán)指定帳戶，反映到集團(tuán)利潤(rùn)總額中，不得挪作他用。

第六條 收入的日常核算處理

一、收到土地、房屋的銷售合同定金及預(yù)收委托單位的代建工程款。借：銀行款項(xiàng)等 貸：預(yù)收帳款

二、待土地、房屋合同價(jià)款達(dá)到收入實(shí)現(xiàn)條件并開(kāi)具發(fā)票和結(jié)算單后轉(zhuǎn)作銷售結(jié)算；收到出租房屋租金后結(jié)轉(zhuǎn)收入；代建工程竣工移交委托單位時(shí)，按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)收入；根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品建設(shè)周期較長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值較高、付款周期較長(zhǎng)等特點(diǎn)，每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次收入，由應(yīng)收款帳戶轉(zhuǎn)到經(jīng)營(yíng)收入帳戶。

借：應(yīng)收帳款 貸：經(jīng)營(yíng)收入

三、將預(yù)收的購(gòu)房、土地定金及收到的委托代建款從預(yù)收帳款轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款

四、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入。

借：銀行存款（應(yīng)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入

五、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈的固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)銷處理固定資產(chǎn)的凈收益及取得的其他營(yíng)業(yè)外收入。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等）外收入

第七條 本核算辦法由集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心解釋并負(fù)責(zé)修訂。第八條 本辦法經(jīng)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

貸：營(yíng)業(yè)