第一篇：攪拌站財(cái)務(wù)核算思路

攪拌站財(cái)務(wù)核算思路

一、材料文書(shū)傳遞

1、與砼相關(guān)的材料應(yīng)與花山項(xiàng)目部簽訂合同，送貨地點(diǎn)為攪拌站，收貨人、驗(yàn)收人為攪拌站指定人員；

2、攪拌站驗(yàn)收人員據(jù)實(shí)開(kāi)好材料驗(yàn)收單，并讓驗(yàn)貨人、主管簽字，攪拌站庫(kù)管人員據(jù)驗(yàn)收單的倉(cāng)庫(kù)聯(lián)登記材料賬簿收入欄；

3、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員每日或及時(shí)收取財(cái)務(wù)聯(lián)（紅聯(lián)），并與原始送貨單核對(duì)；收取后及時(shí)做好材料成本登記，并匯總?cè)胭~；綠聯(lián)交于供應(yīng)商，以做付款與紅聯(lián)審核用。

4、攪拌站根據(jù)加工生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)領(lǐng)用生產(chǎn)材料，生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)需求制定，主管審核后方可生產(chǎn)，材料被領(lǐng)用后，倉(cāng)庫(kù)人員及時(shí)開(kāi)出庫(kù)單，并由領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；

5、生產(chǎn)出砼后，向各個(gè)標(biāo)段輸送砼，倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)填制好銷(xiāo)售單，運(yùn)送到各標(biāo)段時(shí)由各標(biāo)段簽收，并登記銷(xiāo)售賬薄；（此兩條應(yīng)與攪拌站人員討論后再定）

二、攪拌站在NC財(cái)務(wù)軟件中的處理

1、NC里憑證種類(lèi)增加攪拌站，與項(xiàng)目部的記賬憑證相區(qū)別，專(zhuān)門(mén)處理與攪拌站相關(guān)的材料采購(gòu)、成本費(fèi)用憑證，并單獨(dú)裝訂成冊(cè)，以便查詢(xún)；

2、項(xiàng)目賬套里的原材料、成本費(fèi)用等相關(guān)科目設(shè)置攪拌站項(xiàng)目輔助核算管理；單獨(dú)核算攪拌站的成本費(fèi)用；

3、與攪拌站相關(guān)的工作人員、保安的工資、福利等均按上述方法核算；

4、材料采購(gòu)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售根據(jù)各類(lèi)單據(jù)做好材料臺(tái)賬，并按順序裝訂；

三、賬務(wù)核算分錄處理

1、材料采購(gòu)入庫(kù)，除在NC中處理外，還要做好臺(tái)賬處理

借：原材料/地方材料/

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付購(gòu)貨款

2、材料出庫(kù)（在NC中不處理，只做出庫(kù)臺(tái)賬）

3、材料生產(chǎn)、銷(xiāo)售，在NC中不做處理，只做往各標(biāo)段銷(xiāo)售的臺(tái)賬

4、支付供應(yīng)商材料款時(shí)，供應(yīng)商應(yīng)持我司開(kāi)出的驗(yàn)收單綠聯(lián)來(lái)報(bào)賬，由攪拌站先行與之核對(duì)清楚，再遞財(cái)務(wù)審核后，交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批付款

借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：銀行存款等

5、支付中核置業(yè)加工費(fèi)

借：工程施工/合同成本/材料費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款等）

6、按材料采購(gòu)及其他費(fèi)用成本匯總，按銷(xiāo)售臺(tái)賬，計(jì)算各標(biāo)號(hào)商砼的成本，據(jù)此指導(dǎo)公司制定各標(biāo)段售砼單價(jià)；

7、月末按公司的規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)各類(lèi)材料成本

借：工程施工/合同成本/材料費(fèi)

貸：原材料/地方材料/

8、按時(shí)與各標(biāo)段對(duì)帳，按公司制定的單價(jià)，分?jǐn)偵添诺牟少?gòu)成本

借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付工程款/各標(biāo)段

貸：工程施工/合同成本/材料費(fèi)（最好做借方?jīng)_回）

9、此處李文輝的與各標(biāo)段的結(jié)算包價(jià)的結(jié)算書(shū)中，一定要將人、材、機(jī)等費(fèi)用要求商務(wù)分清入賬。

第二篇：攪拌站核算及考核辦法(初稿)

中鐵十局濟(jì)鐵設(shè)備分公司混凝土拌合站核算及考核辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范拌合站管理，完善控制措施、提高核算質(zhì)量，明確界定拌合站資金投入情況及資產(chǎn)構(gòu)成狀況，準(zhǔn)確歸集混凝土生產(chǎn)成本，如實(shí)反映實(shí)際費(fèi)用組成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供應(yīng)過(guò)程中的管理漏洞、防范效益流失，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化，根據(jù)中鐵十局集團(tuán)公司《混凝土拌和站投產(chǎn)驗(yàn)收管理辦法》及濟(jì)鐵公司《混凝土攪拌站管理辦法（暫行）》的規(guī)定，并按照《濟(jì)鐵公司財(cái)務(wù)管理及核算辦法》的要求，制定本辦法。

第二章混凝土的成本費(fèi)用組成

第二條準(zhǔn)確劃分費(fèi)用界限、明確成本組成要素

拌合站按照分公司規(guī)定的攪拌站管理模式，明確界定攪拌站的費(fèi)用組成內(nèi)容，準(zhǔn)確劃分與外部單位之間的成本費(fèi)用界限，合理設(shè)置適合拌合站混凝土生產(chǎn)的成本核算項(xiàng)目，完整歸集混凝土生產(chǎn)成本。

第三條混凝土的成本費(fèi)用組成

混凝土成本核算的費(fèi)用組成要素劃分為：材料費(fèi)、加工拌合費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和臨設(shè)攤銷(xiāo)費(fèi)。材料費(fèi)是指生產(chǎn)混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉及添加劑；加工拌合費(fèi)包括人工費(fèi)（包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)）、機(jī)械使用費(fèi)（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用、機(jī)械維修費(fèi)、燃油費(fèi)、用于生產(chǎn)混凝土的外購(gòu)水費(fèi)、電費(fèi)、拆除運(yùn)輸費(fèi)等）、其他直接費(fèi)（折舊費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)、冬季施工費(fèi)等）、間接費(fèi)（攪拌站管理人員發(fā)生、直接列支的費(fèi)用及攤銷(xiāo)的項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)）；運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備租用費(fèi)；臨設(shè)攤銷(xiāo)費(fèi)。

第四條混凝土成本核算科目設(shè)置

為正確對(duì)混凝土生產(chǎn)成本進(jìn)行分類(lèi)歸集，拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)在“生產(chǎn)成本-自制半成品”科目下進(jìn)行核算，設(shè)置“混凝土生產(chǎn)成本”三級(jí)輔助科目，并下設(shè)人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)四級(jí)輔助科目，根據(jù)拌合站的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況設(shè)置五級(jí)輔助科目。

直接材料費(fèi)科目下按原材料的名稱(chēng)（碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他）設(shè)置五級(jí)輔助科目，其他用于核算膨脹劑和纖維等；機(jī)械使用費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況設(shè)置固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用、機(jī)械維修費(fèi)、燃油費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、拆除運(yùn)輸費(fèi)等五級(jí)輔助科目；其他直接費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況設(shè)置二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)等五級(jí)輔助科目。

第三章拌合站資產(chǎn)類(lèi)科目的歸集核算

第五條拌合站設(shè)備組固及折舊

1、完善組固手續(xù)

分公司物資設(shè)備部負(fù)責(zé)按照公司批準(zhǔn)的“設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃”和采購(gòu)權(quán)限組織設(shè)備采購(gòu)并辦理驗(yàn)收組固手續(xù)；對(duì)采購(gòu)的不需要安裝設(shè)備，要按照實(shí)際購(gòu)入價(jià)（含運(yùn)費(fèi)）作為固定資產(chǎn)原價(jià)辦理驗(yàn)收手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)卡片”；對(duì)需要安裝的攪拌站設(shè)備，設(shè)備安裝完畢、試運(yùn)行合格后，連同設(shè)備實(shí)際發(fā)生的安裝費(fèi)作為固定資產(chǎn)原價(jià)辦理驗(yàn)收手續(xù)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，并建立“固定資產(chǎn)卡片”。

2、合理確定并分期攤銷(xiāo)拌合站設(shè)備折舊額

攪拌站設(shè)備要按照公司規(guī)定的使用年限，并考慮本工程工期、混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)總方量及預(yù)計(jì)拆除、安裝次數(shù)和拆建過(guò)程中需要增加的費(fèi)用等因素，由分公司物資設(shè)備管理部門(mén)和公司主管部門(mén)及財(cái)務(wù)部共同商定、合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊額，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)后，分公司及公司有關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格按照公司的規(guī)定，按期正確計(jì)算、準(zhǔn)確攤銷(xiāo)攪拌站設(shè)備的折舊費(fèi)。裝載機(jī)、鍋爐、洗石機(jī)、地磅按照固定資產(chǎn)規(guī)定折舊年限采用年限平均法計(jì)提折舊，攪拌設(shè)備采用工作量攤銷(xiāo)法計(jì)提折舊。

期末，拌合站物資部門(mén)負(fù)責(zé)按照“三方簽認(rèn)”的混凝土“收方單”，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)、提供本期實(shí)際生產(chǎn)混凝土的方量，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以計(jì)提當(dāng)期設(shè)備折舊費(fèi)，列入砼實(shí)際生產(chǎn)成本。

3、固定資產(chǎn)的歸集及攤銷(xiāo)核算

分公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)需要安裝的設(shè)備，先通過(guò)“在建工程-拌合站生產(chǎn)設(shè)備”科目歸集實(shí)際發(fā)生的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及安裝設(shè)備時(shí)發(fā)生的材料費(fèi)、水電費(fèi)、人工費(fèi)或分包工程（勞務(wù)）等費(fèi)用，借：在建工程-攪拌站生產(chǎn)設(shè)備，貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付工程款-**分包單位等科目；設(shè)備安裝完畢、全部費(fèi)用歸集完畢后，由分公司負(fù)責(zé)組固，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)卡片”列入固定資產(chǎn)科目，借：固定資產(chǎn)-攪拌站生產(chǎn)設(shè)備，貸：在建工程-**拌合站生產(chǎn)設(shè)備，在列入“固定資產(chǎn)”科目的同時(shí)，要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表-固定資產(chǎn)”，并與管理部門(mén)的管理臺(tái)賬核對(duì)相符。

期末，由分公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費(fèi)（要先合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部攪拌設(shè)備折舊費(fèi)及生產(chǎn)期），拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-折舊費(fèi)用-**設(shè)備，生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-折舊費(fèi)用-**設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來(lái)-分公司財(cái)務(wù)部-折舊及大修。

第六條低值易耗品的歸集核算

1、非生產(chǎn)用低值易耗品的核算

拌合站辦公室負(fù)責(zé)填寫(xiě)驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單和資金支付審批表，借：低值易耗品-在庫(kù)，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。

2、生產(chǎn)用低值易耗品的核算

拌合站物機(jī)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)點(diǎn)收單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同、發(fā)票、點(diǎn)收單和資金支付審批表，借：材料采購(gòu)，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料采購(gòu)款-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)用料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表，借：低值易耗品-在庫(kù)，貸：原材料-其他。

3、低值易耗品的領(lǐng)用

各部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用單和用料單，借：低值易耗品-在用，貸：低值易耗品-在庫(kù)。對(duì)物機(jī)部門(mén)管理的小型機(jī)具及工具用具等生產(chǎn)用低值易耗品，財(cái)務(wù)部門(mén)與物機(jī)部門(mén)要根據(jù)管理需要和價(jià)值大小劃分?jǐn)?shù)量管理和價(jià)值核算兩類(lèi)，對(duì)價(jià)值較小的低值易耗品由物機(jī)部門(mén)進(jìn)行數(shù)量管理，對(duì)價(jià)值較大的低值易耗品財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行在用價(jià)值核算。對(duì)實(shí)行價(jià)值核算的低值易耗品，財(cái)務(wù)部門(mén)在列入“低值易耗品-在用”科目的同時(shí)，要根據(jù)領(lǐng)用單登記在用資產(chǎn)核查表-低值易耗品，并與相關(guān)部門(mén)管理臺(tái)賬保持一致、核對(duì)相符。

4、低值易耗品攤銷(xiāo)核算

低值易耗品在領(lǐng)用的同時(shí)采取一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行成本列支，財(cái)務(wù)部門(mén)在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)同時(shí)攤銷(xiāo)，根據(jù)領(lǐng)用清單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品），工程施工-間接費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)（非生產(chǎn)用低值易耗品），貸：低值易耗品-攤銷(xiāo)。

5、低值易耗品轉(zhuǎn)銷(xiāo)的核算

拌合站每季度末對(duì)低值易耗品使用情況進(jìn)行核查、核實(shí)，對(duì)已經(jīng)報(bào)廢無(wú)法使用的低值易耗品按程序?qū)徟夂筮M(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)主管部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)審批的報(bào)廢清單，借：低值易耗品-攤銷(xiāo)，貸：低值易耗品-在用，同時(shí)調(diào)整在用資產(chǎn)核查表-低值易耗品。

6、低值易耗品調(diào)出的核算

低值易耗品辦理調(diào)撥時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書(shū)，借：低值易耗品-攤銷(xiāo)，貸：低值易耗品-在用；同時(shí)，根據(jù)調(diào)撥價(jià)格，借：內(nèi)部往來(lái)，貸：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)），工程施工-間接費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)（非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)）。

7、低值易耗品調(diào)入的核算

低值易耗品辦理調(diào)撥時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書(shū)，借：低值易耗品-在用，貸：低值易耗品-攤銷(xiāo)；同時(shí)，根據(jù)調(diào)撥價(jià)格，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)），工程施工-間接費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)（非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)），貸：內(nèi)部往來(lái)。

8、低值易耗品處置

在收到低值易耗品處置收入時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)現(xiàn)金繳款單或銀行收賬通知書(shū)、處置審批單，借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（處置收入），貸：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品處置收入），工程施工-間接費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)（非生產(chǎn)用低值易耗品處置收入）。

第七條周轉(zhuǎn)材料的核算

1、周轉(zhuǎn)材料采購(gòu)的核算

拌合站物機(jī)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)點(diǎn)收單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同、發(fā)票、點(diǎn)收單和資金支付審批表，借：材料采購(gòu)，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料采購(gòu)款-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)點(diǎn)料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表，借：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)，貸：原材料-其他。

2、周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用

領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用單和用料單，借：周轉(zhuǎn)材料-在用，貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)。

3、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)核算

拌合站對(duì)周轉(zhuǎn)料的攤銷(xiāo)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)和用途選擇適合的攤銷(xiāo)方法，并充分考慮殘值，可采取一次攤銷(xiāo)法、工作量攤銷(xiāo)法或分期攤銷(xiāo)法計(jì)入相應(yīng)成本，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)表，借：在建工程-臨設(shè)-**件名，生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-其他，貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)。

4、周轉(zhuǎn)材料列銷(xiāo)的核算

拌合站準(zhǔn)備處置周轉(zhuǎn)材料時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料列銷(xiāo)單、上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)的處置批復(fù)，借：周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)（原值），貸：周轉(zhuǎn)材料-在用（原值）。

5、周轉(zhuǎn)材料取得處置收入或退庫(kù)的核算

當(dāng)處置收入大于剩余未攤銷(xiāo)價(jià)值（含殘值）時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷(xiāo)單、上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，貸：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-其他，周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)（剩余未攤完價(jià)值）。

當(dāng)處置收入小于剩余未攤銷(xiāo)價(jià)值（含殘值）時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷(xiāo)單、上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-其他，貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)（剩余未攤完價(jià)值）。

周轉(zhuǎn)材料的調(diào)撥的核算請(qǐng)參照低值易耗品調(diào)撥的具體核算要求。

第四章混凝土成本費(fèi)用的歸集核算

第八條混凝土生產(chǎn)成本的材料費(fèi)核算

拌合站各種原材料實(shí)行出入庫(kù)過(guò)磅制度和月末盤(pán)存制度。原材料收方工作及過(guò)磅工作應(yīng)由兩人完成，驗(yàn)收單必須有過(guò)磅員和材料員的共同簽字；材料員根據(jù)當(dāng)天雙簽的原材料驗(yàn)收單，填寫(xiě)《入庫(kù)物資驗(yàn)收記錄》，同時(shí)根據(jù)運(yùn)輸司機(jī)于攪拌樓簽認(rèn)的出庫(kù)單以及司機(jī)從施工現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)回來(lái)的出庫(kù)單填寫(xiě)《出庫(kù)物資驗(yàn)證記錄》；每月結(jié)算日由拌合站分管物資的副站長(zhǎng)組織，物機(jī)部、工經(jīng)部、技術(shù)部、現(xiàn)場(chǎng)材料員、過(guò)磅員等人員對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并填寫(xiě)材料盤(pán)點(diǎn)單，材料盤(pán)點(diǎn)單所有參與盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)在材料盤(pán)存表上簽字。每月25日物機(jī)部將上述兩項(xiàng)臺(tái)賬、混凝土出庫(kù)單、原材料驗(yàn)收單和盤(pán)點(diǎn)單一起交至財(cái)務(wù)部門(mén)，便于財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)并及時(shí)開(kāi)展成本核算。

1、直接購(gòu)買(mǎi)

發(fā)票和材料當(dāng)期到達(dá)的，財(cái)務(wù)部門(mén)收到物資部門(mén)送交的合同、發(fā)票和點(diǎn)收單時(shí)，借：材料采購(gòu)，貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料采購(gòu)款-XX單位，同時(shí)登記結(jié)算支付情況表，分單位、分原材料的類(lèi)別記錄本次結(jié)算的原材料單價(jià)、數(shù)量和結(jié)算金額，便于和物資部門(mén)進(jìn)行核對(duì)各類(lèi)原材料的進(jìn)場(chǎng)情況。

期末（季末或月末）材料已到、發(fā)票未到的，物資部門(mén)要按照“材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄”辦理材料預(yù)點(diǎn)收手續(xù)（預(yù)點(diǎn)收的材料收料單沒(méi)有發(fā)票號(hào)碼，但必須注明“材料已到、發(fā)票未到”字樣），財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬后，要根據(jù)預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款-未提賬單-XX單位，同時(shí)登記材料未提賬單明細(xì)表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)相同時(shí)，直接減少未提賬單，借：應(yīng)付賬款-未提賬單-XX單位，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款-XX單位；收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)不一致時(shí)，要沖銷(xiāo)后重新點(diǎn)收，按新點(diǎn)收價(jià)值與沖銷(xiāo)價(jià)值的差額增列“材料采購(gòu)”科目，按預(yù)點(diǎn)收價(jià)值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價(jià)值列入“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目。同時(shí)及時(shí)更新材料未提賬單明細(xì)表，確保與賬面未提賬單一致。

2、業(yè)主供應(yīng)原材料

期末業(yè)主進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)主轉(zhuǎn)賬通知書(shū)、發(fā)票和物資部門(mén)的點(diǎn)收單沖減應(yīng)收賬款，借：原材料，貸：應(yīng)收賬款-工程款-XX單位；期末業(yè)主未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，材料已到場(chǎng)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)物資部門(mén)預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款-未提賬單-XX單位，同時(shí)登記材料未提賬單明細(xì)表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)相同時(shí)，直接減少未提賬單，借：應(yīng)付賬款-未提賬單-XX單位，貸：應(yīng)收賬款-工程款-XX單位；收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)不一致時(shí)，要沖銷(xiāo)后重新點(diǎn)收，按新點(diǎn)收價(jià)值與沖銷(xiāo)價(jià)值的差額增列“材料采購(gòu)”科目，按預(yù)點(diǎn)收價(jià)值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價(jià)值列入“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目。同時(shí)及時(shí)更新材料未提賬單明細(xì)表，確保與賬面未提賬單一致。

3、內(nèi)部單位調(diào)入原材料

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單、內(nèi)部往來(lái)通知書(shū)和點(diǎn)收單，借：原材料，貸：內(nèi)部往來(lái)-XX單位。

4、材料點(diǎn)收入庫(kù)

期末，根據(jù)點(diǎn)收單和材料動(dòng)態(tài)表，借：原材料-主要材料-碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料-修理用備件、燃料或其他，貸：材料采購(gòu)。

5、材料出庫(kù)

期末原材料出帳時(shí)，實(shí)際出帳的消耗量，要根據(jù)期末剩余材料的盤(pán)存量計(jì)算，先對(duì)水泥、粉煤灰及沙石料等大堆材料的剩余量進(jìn)行盤(pán)存，扣除盤(pán)點(diǎn)的剩余料結(jié)存量后，按計(jì)算的實(shí)際消耗量（本期實(shí)際消耗量=期初結(jié)存量+本期收入量-期末結(jié)存量）列入混凝土生產(chǎn)成本，不能只按當(dāng)期原材料的“收方量”直接辦理出帳手續(xù)，否則，原材料出帳數(shù)量與混凝土結(jié)算不同步、無(wú)法與按混凝土供應(yīng)方量及配合比計(jì)算的應(yīng)消耗量比較是否存在虧方情況。

根據(jù)原材料的用料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-直接材料費(fèi)-碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他，生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械維修費(fèi)或燃油費(fèi)，生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-二次搬運(yùn)費(fèi)或冬季施工費(fèi)，周轉(zhuǎn)材料-在用（電纜等），低值易耗品-在用-小型機(jī)具和工具用具，專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)-使用，在建工程-臨設(shè)-XX件名，內(nèi)部往來(lái)-XX單位（調(diào)撥給其他單位的材料），應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款-XX單位（代購(gòu)的材料和小型機(jī)具），貸：原材料-主要材料-碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料-修理用備件、燃料或其他。

已納入動(dòng)態(tài)表收入核算的材料，在根據(jù)支出單進(jìn)行成本列支時(shí)，必須把好墊付分包單位材料最后一關(guān)，屬于應(yīng)由分包單位承擔(dān)的材料成本直接沖減“應(yīng)付賬款”科目，并完善相關(guān)調(diào)撥、扣款手續(xù)。

第九條加工拌合費(fèi)的核算

1、人工費(fèi)的核算

混凝土成本中人工費(fèi)包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)。外聘勞務(wù)人員由拌合站根據(jù)需要提報(bào)人員工種和數(shù)量，分公司負(fù)責(zé)外聘勞務(wù)人員的選用和勞務(wù)分包合同的簽定，批準(zhǔn)使用的外聘勞務(wù)人員由拌合站自行管理。每月10日前，按照《中鐵十局集團(tuán)濟(jì)南鐵路工程有限公司勞務(wù)人員工資支付管理辦法》規(guī)定，由勞務(wù)輸出企業(yè)根據(jù)結(jié)算情況提出代發(fā)勞務(wù)人員工資申請(qǐng)，按照分公司資金管理規(guī)定并按權(quán)限審批同意后，交由拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)辦理工資代發(fā)手續(xù)，提交資料包括勞務(wù)結(jié)算單、代發(fā)工資委托書(shū)、考勤表、工資單和收據(jù)等，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-人工費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-XX單位。拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)將相關(guān)資料收集完整后，按照審批同意的工資單金額將勞務(wù)人員工資打入統(tǒng)一辦理的銀行卡，并及時(shí)打印發(fā)放清單，并將勞務(wù)人員工資單、考勤表、發(fā)放清單、分期付款審批表、代發(fā)工資委托書(shū)和收據(jù)一并作為付款依據(jù)登記付款憑證，借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-XX單位，貸：銀行存款。

期末，本月外聘勞務(wù)人員工資未辦理結(jié)算時(shí)，為保證混凝土生產(chǎn)成本與結(jié)算同步，綜合科根據(jù)本月考勤情況暫估外聘勞務(wù)人員工資，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)綜合科提供的外聘勞務(wù)人員工資暫估單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-人工費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-暫估勞務(wù)費(fèi)-XX單位。次月，實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單一致，借：應(yīng)付賬款-其他-暫估勞務(wù)費(fèi)-XX單位，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-XX單位；實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單不一致，沖銷(xiāo)暫估的人工費(fèi)，根據(jù)實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單列入人工費(fèi)科目。

2、機(jī)械使用費(fèi)的核算

2.1 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容是施工設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備的折舊費(fèi)用，期末，由分公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費(fèi)（要先合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部攪拌設(shè)備折舊費(fèi)及生產(chǎn)期），拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-折舊費(fèi)用-**設(shè)備，貸：內(nèi)部往來(lái)-分公司財(cái)務(wù)部-折舊及大修。

2.2 設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用

該科目核算的是拌合站使用的各種設(shè)備根據(jù)規(guī)定進(jìn)行標(biāo)定檢定發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)標(biāo)定檢定結(jié)果和發(fā)票列入混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-標(biāo)定檢定費(fèi)-**設(shè)備，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位或銀行存款。

2.3 機(jī)械維修費(fèi)

該科目核算的內(nèi)容包括各種設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)保養(yǎng)、購(gòu)買(mǎi)的用于維修的配件和計(jì)提的大修費(fèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)分公司批復(fù)的維修計(jì)劃、日常維修保養(yǎng)費(fèi)的發(fā)票和維修保養(yǎng)記錄，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械維修費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位或銀行存款；根據(jù)維修配件和油脂類(lèi)的用料單和材料動(dòng)態(tài)表，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械維修費(fèi)，貸：原材料-修理用備件或其他；期末由分公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)按照規(guī)定計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的設(shè)備大修費(fèi)，拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此列入機(jī)械維修費(fèi)，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械維修費(fèi)，貸：內(nèi)部往來(lái)-分公司財(cái)務(wù)部-折舊及大修。

2.4 燃油費(fèi)的核算

此科目核算的內(nèi)容包括裝載機(jī)上料用燃料和發(fā)電機(jī)用油。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)燃油的用料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-燃油費(fèi)，貸：原材料-燃料。

2.5水費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容是用于生產(chǎn)混凝土的外購(gòu)水費(fèi)或水的運(yùn)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)外購(gòu)水的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和簽收單，借: 生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-水費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位或銀行存款。

2.6 電費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容為生產(chǎn)混凝土的生產(chǎn)區(qū)用電，包括攪拌設(shè)備、洗石機(jī)和生產(chǎn)區(qū)的其他用電。財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)交電費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)收款-其他-XX單位，貸：銀行存款或現(xiàn)金；供電公司開(kāi)具發(fā)票后，拌合站電工負(fù)責(zé)查看生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)電表的數(shù)字，計(jì)算本次應(yīng)歸屬于生產(chǎn)區(qū)的用電金額，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-電費(fèi)，生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-冬季施工費(fèi)，工程施工-間接費(fèi)用-水電費(fèi)，貸：其他應(yīng)收款-其他-XX單位。

2.7機(jī)械租賃費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容為租用的外部機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)，包括裝載機(jī)、發(fā)電機(jī)和地磅等外租設(shè)備的租賃費(fèi)。拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)物機(jī)部提供的租賃合同、發(fā)票、機(jī)械臺(tái)班運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、修理費(fèi)發(fā)票和清單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械租賃費(fèi)-XX設(shè)備，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付設(shè)備款-XX單位或銀行存款。

期末，租入的機(jī)械設(shè)備未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí)，物機(jī)部門(mén)要按照設(shè)備租賃合同和機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，編制租賃設(shè)備預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門(mén)暫列成本，確保成本歸集準(zhǔn)確，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械租賃費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-暫估機(jī)械費(fèi)-XX單位。

2.8 拆除運(yùn)輸費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容是拌合設(shè)備、地磅和裝載機(jī)等設(shè)備的搬遷費(fèi)用，包括工程開(kāi)工前設(shè)備運(yùn)至拌合站的運(yùn)輸費(fèi)和工程結(jié)束后設(shè)備的拆除費(fèi)和運(yùn)至存放地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)物機(jī)部提供的拆除合同、運(yùn)輸合同、發(fā)票和清單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-拆除運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付設(shè)備款-XX單位或銀行存款。

3、其他直接費(fèi)的核算

其他直接費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和費(fèi)用類(lèi)別分別列入折舊費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)等科目。

3.1 折舊費(fèi)用

此科目核算的內(nèi)容為實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi)用，由分公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi)，拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-折舊費(fèi)用-**設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來(lái)-分公司財(cái)務(wù)部-折舊及大修。

3.2 二次搬運(yùn)費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容為原材料從存料場(chǎng)或運(yùn)輸船倒入存料棚發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括外租自卸車(chē)、吊機(jī)、裝載機(jī)等機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)，機(jī)械設(shè)備使用的燃料費(fèi)和倒運(yùn)原材料發(fā)生人工費(fèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-二次搬運(yùn)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付設(shè)備款-XX單位、原材料-燃料或銀行存款。

3.3 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容為原材料、試塊等檢測(cè)試驗(yàn)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、內(nèi)部往來(lái)通知書(shū)，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位，內(nèi)部往來(lái)-XX指揮部-其他，銀行存款或現(xiàn)金。

3.4生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容為未構(gòu)成固定資產(chǎn)的實(shí)驗(yàn)儀器購(gòu)買(mǎi)、校正、維修費(fèi)用和其他生產(chǎn)工具和用具的使用費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、低值易耗品領(lǐng)用清單等，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位，低值易耗品-攤銷(xiāo)，銀行存款或現(xiàn)金。

3.5 安全生產(chǎn)費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容是安全生產(chǎn)費(fèi)用核算內(nèi)容明細(xì)表中各項(xiàng)支出，安全生產(chǎn)費(fèi)用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、點(diǎn)收單，借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)用-使用，貸：原材料-其他，應(yīng)付賬款-其他-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金；季末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備科目余額表，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-安全生產(chǎn)費(fèi)，貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)用-使用。專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備科目是歸集類(lèi)科目，期末不得留有余額。

3.6 道路協(xié)調(diào)費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容是處理拌合站及進(jìn)出站通道的地方事宜，運(yùn)輸過(guò)程中因拌合站設(shè)備問(wèn)題造成的糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應(yīng)有關(guān)的地方事宜發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結(jié)算單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-道路協(xié)調(diào)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。

3.7 冬季施工費(fèi)

此科目核算的內(nèi)容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費(fèi)用，包括鍋爐的燃料費(fèi)和由于增加60秒攪拌時(shí)間攪拌設(shè)備多耗的電費(fèi)。物機(jī)部門(mén)根據(jù)鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時(shí)準(zhǔn)確的辦理用料單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)用料單、材料動(dòng)態(tài)表、電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入冬季施工費(fèi)，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-冬季施工費(fèi)，貸：原材料-燃料或其他，其他應(yīng)收款-其他-XX單位。

3.8 拌合站發(fā)生的根據(jù)實(shí)際發(fā)生的場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款計(jì)入生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)的對(duì)應(yīng)科目，用于打印混凝土出庫(kù)單的打印紙放入“其他”進(jìn)行核算。

4、間接費(fèi)的核算

拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)按照公司規(guī)定在工程施工-間接費(fèi)用里進(jìn)行歸集管理人員發(fā)生的費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-間接費(fèi)，貸：工程施工-間接費(fèi)用。

第十條運(yùn)輸費(fèi)的核算

運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備的租用費(fèi)，包括基礎(chǔ)運(yùn)費(fèi)和增運(yùn)費(fèi)?；A(chǔ)運(yùn)費(fèi)是指在不超過(guò)運(yùn)距時(shí)按固定價(jià)格計(jì)算的每方混凝土的運(yùn)輸費(fèi)，增運(yùn)費(fèi)是指超過(guò)基礎(chǔ)運(yùn)距時(shí)按每方混凝土每公里的固定價(jià)格計(jì)算的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站物機(jī)部門(mén)在辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算時(shí)，要結(jié)合混凝土的實(shí)際生產(chǎn)方量、調(diào)撥混凝土的方量、補(bǔ)方量與混凝土計(jì)價(jià)的運(yùn)費(fèi)收入，及時(shí)辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同、發(fā)票和費(fèi)用清單，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械租賃費(fèi)-運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付設(shè)備款-XX單位或銀行存款。

期末，運(yùn)輸費(fèi)用未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí)，物機(jī)部門(mén)要按照設(shè)備租賃合同和運(yùn)輸簽認(rèn)單，編制運(yùn)輸費(fèi)預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門(mén)暫列成本，確保成本歸集準(zhǔn)確，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)-機(jī)械租賃費(fèi)-運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款-其他-暫估機(jī)械費(fèi)-XX單位。

第十一條臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用的歸集和攤銷(xiāo)

1、分類(lèi)歸集拌合站發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用

臨時(shí)設(shè)施主要是根據(jù)公司審核批復(fù)后的拌合站建設(shè)方案，租賃場(chǎng)地、建造辦公設(shè)施、職工宿舍、料棚等設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用及租用臨時(shí)房屋的整修費(fèi)的支出。各業(yè)務(wù)部門(mén)及經(jīng)辦人員要在原始單據(jù)上詳細(xì)注明支出用途及負(fù)擔(dān)費(fèi)用的臨時(shí)設(shè)施件名（臨時(shí)設(shè)施分生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動(dòng)房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等），以便于按件名歸集、核算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，并按照件名采取不同的攤銷(xiāo)方式攤銷(xiāo)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。

2、合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用

臨時(shí)設(shè)施投入混凝土生產(chǎn)后，拌合站要合理確定本工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)價(jià)值，其中：硬化面、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、圍墻、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，在使用期內(nèi)全部攤銷(xiāo)完；活動(dòng)房、圍墻、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚等設(shè)施，可根據(jù)拆除時(shí)可回收的舊料價(jià)值等情況考慮預(yù)計(jì)凈殘值或預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)移價(jià)值、預(yù)計(jì)回購(gòu)價(jià)值、預(yù)計(jì)變價(jià)收入后作為本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤銷(xiāo)額。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷(xiāo)按照預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量采用“工作量攤銷(xiāo)法”計(jì)入混凝土的加工拌合成本。

3、臨時(shí)設(shè)施的歸集及攤銷(xiāo)核算

建造攪拌站實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)費(fèi)用支出的原始單據(jù){核算依據(jù)包括：材料“用料單”、分包工程（勞務(wù)）結(jié)算單、自拌混凝土材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、租地費(fèi)協(xié)議和發(fā)票、綠化費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)安裝發(fā)票、試驗(yàn)軟件發(fā)票、青苗補(bǔ)償協(xié)議和發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票等}，先通過(guò)“在建工程-臨設(shè)-**件名”科目，分類(lèi)歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，借：在建工程-臨設(shè)-**件名，貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)，銀行存款、應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付工程款-XX款-**分包單位等科目。

臨時(shí)設(shè)施建造完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將各項(xiàng)費(fèi)用全部歸集完整、分件名轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”明細(xì)科目，借：臨時(shí)設(shè)施-**件名，貸：在建工程-臨設(shè)-**件名，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)新增臨時(shí)設(shè)施，在列入“臨時(shí)設(shè)施”科目的同時(shí)，要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表-臨時(shí)設(shè)施”。

分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量及各期實(shí)際生產(chǎn)方量，將本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷(xiāo)，列入各期混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-砼生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-臨時(shí)設(shè)施，貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)-**件名。

4、臨時(shí)設(shè)施維修核算

臨時(shí)設(shè)施發(fā)生維修時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、匯款單或支票存根、用料單等，列入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本-自制半成品-砼生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-臨時(shí)設(shè)施，貸：銀行存款、原材料等科目。

5、臨時(shí)設(shè)施的處置核算

工程結(jié)束后，臨時(shí)設(shè)施清理時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)臨時(shí)設(shè)施處置審批表和臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)表將臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，借：臨時(shí)設(shè)施清理、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)-**件名，貸：臨時(shí)設(shè)施-**件名，同時(shí)減少“在用資產(chǎn)檢查表-臨時(shí)設(shè)施”。

發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單等，借：臨時(shí)設(shè)施清理，貸：銀行存款；收到臨時(shí)設(shè)施處置收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票或收據(jù)，借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款，貸：臨時(shí)設(shè)施清理。

臨時(shí)設(shè)施清理完畢后，根據(jù)臨時(shí)設(shè)施清理費(fèi)用計(jì)算表，若是凈損失，借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，貸：臨時(shí)設(shè)施清理；若是凈收益，借：臨時(shí)設(shè)施清理，貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得。

第五章混凝土調(diào)撥的核算

第十二條拌合站對(duì)用料單位所需混凝土按照成品混凝土進(jìn)行調(diào)撥，混凝土單價(jià)按照公司審核確認(rèn)的責(zé)任成本單價(jià)執(zhí)行。拌合站應(yīng)與用料單位確定每月的某天為結(jié)算日，雙方辦理混凝土調(diào)撥應(yīng)出具相應(yīng)的結(jié)算資料（具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場(chǎng)混凝土收放單、混凝土簽認(rèn)數(shù)量及對(duì)賬情況匯總表，混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表、混凝土調(diào)撥單）。由雙方共同對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行簽認(rèn)。拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)以簽字蓋章齊全的混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表和調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)往濟(jì)鐵外單位的混凝土，借：應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來(lái)，貸：其他業(yè)務(wù)收入；調(diào)往濟(jì)鐵內(nèi)部單位的混凝土，借：內(nèi)部往來(lái)，貸：生產(chǎn)成本-自制半成品-成品混凝土。

第十三條拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來(lái)需設(shè)置輔助科目，根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)貨幣資金、調(diào)撥原材料、代付材料費(fèi)、代付機(jī)械費(fèi)、代付勞務(wù)費(fèi)、其他等。

第六章拌合站經(jīng)營(yíng)成果的核算

第十四條期末，拌合站財(cái)務(wù)人員根據(jù)歸集完成的混凝土成本費(fèi)用，借：其他業(yè)務(wù)成本，生產(chǎn)成本-自制半成品-成品混凝土，貸：生產(chǎn)成本-自制半成品-混凝土生產(chǎn)成本-人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)-明細(xì)輔助科目（其他業(yè)務(wù)成本也可能在貸方）；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，借：本年利潤(rùn)，貸：其他業(yè)務(wù)成本；根據(jù)調(diào)撥收入，借：其他業(yè)務(wù)收入，貸：本年利潤(rùn)。

第七章拌合站經(jīng)營(yíng)成果的考核

第十五條每季度決算終了10日內(nèi)，拌合站要自行組織對(duì)拌合站的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，確?；炷潦杖肱c成本同步，及時(shí)查找管理中的漏洞和不足，保證經(jīng)營(yíng)成果的可靠性。拌合站負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織分析，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)填寫(xiě)的明細(xì)表和書(shū)面材料。

第十六條拌合站技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)混凝土出庫(kù)單填寫(xiě)截至XX年XX月混凝土生產(chǎn)方量統(tǒng)計(jì)表，分混凝土型號(hào)、分用料單位、分本季度、本和開(kāi)累統(tǒng)計(jì)實(shí)際的混凝土生產(chǎn)方量；根據(jù)統(tǒng)計(jì)出的各型號(hào)混凝土的方量和施工配合比填寫(xiě)各類(lèi)原材料開(kāi)累預(yù)算消耗數(shù)量表。技術(shù)部門(mén)在統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)方量的同時(shí)，要與預(yù)算部門(mén)、現(xiàn)場(chǎng)管理人員和物機(jī)部門(mén)共同核對(duì)混凝土調(diào)撥方量、自用方量、補(bǔ)方量、廢棄的方量和增運(yùn)的方量。

第十七條拌合站預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)調(diào)撥單填寫(xiě)截至XX年XX月拌合站收入完成情況統(tǒng)計(jì)表，分混凝土型號(hào)、分用料單位、分本季度、本和開(kāi)累統(tǒng)計(jì)實(shí)際的混凝土收入；負(fù)責(zé)填寫(xiě)拌合站1m3混凝土單價(jià)對(duì)比表中的各型號(hào)混凝土材料費(fèi)、加工拌合費(fèi)、臨設(shè)攤銷(xiāo)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)的責(zé)任成本單價(jià)；負(fù)責(zé)填寫(xiě)混凝土原材料盈虧對(duì)比表中預(yù)算單價(jià)和預(yù)計(jì)消耗數(shù)量。

第十八條拌合站綜合辦公室負(fù)責(zé)核對(duì)外聘勞務(wù)人員的費(fèi)用，分工種統(tǒng)計(jì)人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)和工作月數(shù)，與財(cái)務(wù)部門(mén)共同核對(duì)外聘勞務(wù)人員費(fèi)用的準(zhǔn)確性。

第十九條拌合站物機(jī)部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)材料點(diǎn)收單、用料單和動(dòng)態(tài)表填寫(xiě)混凝土原材料盈虧對(duì)比表中材料開(kāi)累實(shí)際支出，根據(jù)材料的用途不同，分混凝土原材料、臨時(shí)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機(jī)械使用費(fèi)（機(jī)械維修費(fèi)和燃料費(fèi)）、安全生產(chǎn)費(fèi)、其他直接費(fèi)（二次搬運(yùn)費(fèi)和冬季施工費(fèi)）進(jìn)行填寫(xiě)，與財(cái)務(wù)部門(mén)共同核對(duì)材料支出的準(zhǔn)確性；填寫(xiě)周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)和租賃費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表；填寫(xiě)機(jī)械費(fèi)支出明細(xì)表中的各項(xiàng)成本費(fèi)用，重點(diǎn)核查設(shè)備燃油、水費(fèi)、電費(fèi)消耗，根據(jù)規(guī)范的燃油、電費(fèi)消耗臺(tái)賬，在多次實(shí)測(cè)的基礎(chǔ)上，獲得每立方米混凝土耗用量的平均值，作為考核混凝土單位消耗的定額，對(duì)發(fā)現(xiàn)多耗的情況必須查明原因；根據(jù)技術(shù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)出的混凝土調(diào)撥方量、自用方量、補(bǔ)方量、廢棄的方量和增運(yùn)的方量，預(yù)算部門(mén)運(yùn)輸費(fèi)實(shí)際調(diào)撥收入，核實(shí)運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算的準(zhǔn)確性，避免超結(jié)多結(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二十條拌合站財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)其他直接費(fèi)支出明細(xì)表、間接費(fèi)預(yù)算執(zhí)行對(duì)比表、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表，負(fù)責(zé)匯總其他部門(mén)填寫(xiě)的表格，匯總后計(jì)算填寫(xiě)開(kāi)累盈虧分析表、單價(jià)盈虧分析表、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況表；負(fù)責(zé)核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際金額與賬面金額的一致性，發(fā)現(xiàn)不同，立即找出原因；負(fù)責(zé)填寫(xiě)拌合站XX年XX季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行情況分析，重點(diǎn)分析盈虧情況，找出盈虧原因，并向拌合站負(fù)責(zé)人匯報(bào)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。

第三篇：2011年2月財(cái)務(wù)培訓(xùn)資料-攪拌站成本費(fèi)用核算

2011年2月財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)資料 第二章攪拌站成本費(fèi)用核算

隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，項(xiàng)目混凝土生產(chǎn)改變?cè)白鞣皇健鄙a(chǎn)方式，現(xiàn)基本以“工廠化”方式即建立混凝土攪拌站進(jìn)行生產(chǎn)以滿(mǎn)足項(xiàng)目施工生產(chǎn)需要，為此原有會(huì)計(jì)核算方式已不適應(yīng)當(dāng)前項(xiàng)目混凝土攪拌站核算管理需要。為規(guī)范混凝土?xí)?jì)核算，統(tǒng)一公司各項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算模式，進(jìn)一步提高項(xiàng)目混凝土核算管理水平及分析水平，特制定本管理辦法。

一、各部門(mén)職責(zé)

1．工程部根據(jù)工程收方情況，按時(shí)提供當(dāng)月已完工程砼的設(shè)計(jì)量。

2．工經(jīng)部根據(jù)試驗(yàn)室提供的施工配合比，結(jié)合工程項(xiàng)目投標(biāo)單價(jià)，合理測(cè)算各類(lèi)砼的預(yù)算單價(jià)；按時(shí)完成攪拌站勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算工作，3．試驗(yàn)室按月提供當(dāng)月生產(chǎn)砼的各類(lèi)配合比及各類(lèi)原材料不同單位的換算公式并及時(shí)報(bào)銷(xiāo)當(dāng)月有關(guān)砼試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)用。

4．物機(jī)部在材料方面：負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)月攪拌站的各類(lèi)材料支出工作并協(xié)同其他部門(mén)做好材料盤(pán)點(diǎn)工作，準(zhǔn)確核算當(dāng)月砼材料實(shí)際支出額；同時(shí)對(duì)每次成品砼出庫(kù)時(shí)填制發(fā)料單，發(fā)料單必須分工號(hào)填制，準(zhǔn)確核算當(dāng)月砼的支出量及支出對(duì)象。在機(jī)械使用費(fèi)用及其他方面：負(fù)責(zé)當(dāng)月攪拌站所使用裝載機(jī)、混凝土罐車(chē)及泵車(chē)機(jī)械租費(fèi)結(jié)算并報(bào)銷(xiāo)當(dāng)月設(shè)備維修費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)。

5．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)攪拌站經(jīng)理部正式職工及聘用人員工資計(jì)算、材料收支簽賬、攪拌站及相關(guān)設(shè)備折舊提取工作，準(zhǔn)確核算各類(lèi)成本，同時(shí)根據(jù)各標(biāo)號(hào)砼支出對(duì)象結(jié)合當(dāng)月實(shí)際成本支出總額按工號(hào)對(duì)輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

6．?dāng)嚢枵矩?fù)責(zé)混凝土原材料管理，關(guān)注庫(kù)存材料情況并有預(yù)見(jiàn)性根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工需求提前備好料，避免出現(xiàn)停工待料。同時(shí)做好砼生產(chǎn)管理工作，準(zhǔn)確核算當(dāng)月砼的實(shí)際生產(chǎn)量。

二、會(huì)計(jì)核算辦法內(nèi)容 攪拌站混凝土生產(chǎn)成本通過(guò)“輔助生產(chǎn)成本”科目核算，在該科目下級(jí)設(shè)明細(xì)科目：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)。主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄如下：

1．人工費(fèi)主要是攪拌站項(xiàng)目經(jīng)理部正式職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、外協(xié)隊(duì)伍結(jié)算費(fèi)用、聘用人員工資成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算： 借：輔助生產(chǎn)成本-人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付賬款（勞務(wù)費(fèi)）現(xiàn)金（或銀行存款）（注:發(fā)放聘用人員工資時(shí)）

2．材料費(fèi)為生產(chǎn)砼的各類(lèi)材料及攪拌站、租用的裝載機(jī)、混凝土罐車(chē)、泵車(chē)發(fā)生油料，會(huì)計(jì)核算：

借：輔助生產(chǎn)成本—材料費(fèi) 貸：主要材料 其他材料 機(jī)械配件

3．機(jī)械使用費(fèi)攪拌站的折舊或維修費(fèi)用、租用裝載機(jī)、混凝土罐車(chē)、泵車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算：

借：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：累計(jì)折舊

現(xiàn)金（設(shè)備維修費(fèi)）應(yīng)付賬款（租賃費(fèi)等）

4．其他直接費(fèi)用為生產(chǎn)混凝土而發(fā)生的其他直接費(fèi)用，如水電費(fèi)、試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算：

借：輔助生產(chǎn)成本—其他直接成本 貸：應(yīng)付賬款

5．月末對(duì)材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確定本期（生產(chǎn)）消耗金額。本期（生產(chǎn)）消耗金額=上期庫(kù)存金額+本期收入數(shù)量金額-本期庫(kù)存金額。

6．月末根據(jù)材料部門(mén)提供的各工號(hào)砼實(shí)際消耗數(shù)量或調(diào)撥數(shù)量，按照“附表四”對(duì)攪拌站實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?。公司?nèi)部單位調(diào)撥，原則上是以實(shí)際成本價(jià)調(diào)撥；外協(xié)隊(duì)伍調(diào)撥如合同單價(jià)與實(shí)際成本價(jià)有價(jià)差，兩者差額在“材料成本差異”內(nèi)核算，同時(shí)根據(jù)其使用工號(hào)對(duì)“材料成本差異”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本，會(huì)計(jì)核算： 借：工程施工-合同成本 應(yīng)付賬款 內(nèi)部往來(lái)

材料成本差異（合同價(jià)小于實(shí)際成本價(jià)時(shí)）貸：輔助生產(chǎn)成本—人工費(fèi) —材料費(fèi) —機(jī)械使用費(fèi) —其他直接費(fèi)

材料成本差異（合同價(jià)大于實(shí)際成本價(jià)時(shí)）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 借：工程施工-合同成本

貸：材料成本差異（合同價(jià)小于實(shí)際成本價(jià)時(shí)）或借：材料成本差異（合同價(jià)大于實(shí)際成本價(jià)時(shí)）貸：工程施工-合同成本

注：上述1至4項(xiàng)輔助生產(chǎn)成本借方發(fā)生金額與“附表一”中的本期收入數(shù)量金額一致，上期庫(kù)存金額、盤(pán)點(diǎn)金額分別與輔助生產(chǎn)明細(xì)賬中的“輔助生產(chǎn)成本—材料費(fèi)用”本月借方月初余額、本月借方月末余額一致，季（年）度末余額在資金負(fù)債表中“存貨-主要材料”里反映。

三、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

1．工程部根據(jù)附表四中實(shí)際使用量與設(shè)計(jì)量的對(duì)比情況，分析本月砼節(jié)超原因，并提出改進(jìn)措施。

2．物機(jī)部根據(jù)本月實(shí)際砼生產(chǎn)量、施工理論配合比，按照附表三計(jì)算出砼理論原材料消耗量，對(duì)比附表一實(shí)際原材料消耗量，分析原材料消耗節(jié)超原因，找出其中原因，并分析對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益影響；根據(jù)附表四結(jié)合項(xiàng)目砼運(yùn)距情況對(duì)單方砼的機(jī)械使用費(fèi)、油料消耗進(jìn)行分析，分析機(jī)械使用效率以及是否存在油料是否存在不正常消耗現(xiàn)象。3．財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確核算各標(biāo)號(hào)砼實(shí)際成本單價(jià)，根據(jù)附表四對(duì)實(shí)際使用數(shù)量與設(shè)計(jì)量進(jìn)行對(duì)比，分析砼節(jié)超及對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益影響。同時(shí)，根據(jù)各標(biāo)號(hào)砼預(yù)算單價(jià)確認(rèn)砼收入，與當(dāng)月砼生產(chǎn)成本進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算砼的盈利水平。

4．?dāng)嚢枵九R建費(fèi)用、大電費(fèi)用屬于100章費(fèi)用，根據(jù)收入成本配比原則，在確認(rèn)100章建造收入的同時(shí)成本也應(yīng)確認(rèn)，為此單方砼的生產(chǎn)成本不攤臨建費(fèi)用，但在對(duì)每方砼成本分析時(shí)可根據(jù)設(shè)計(jì)總量，預(yù)計(jì)每方砼需調(diào)整增加成本。

四、其他

1．本辦法未盡事宜由項(xiàng)目部根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行處理。2．本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。附表一：混凝土（砼）生產(chǎn)實(shí)際成本表

附表二：混凝土（砼）施工配合比及預(yù)算單價(jià)表

附表三：項(xiàng)目工號(hào)砼實(shí)際使用量及砼理論消耗主要材料與實(shí)際消耗量對(duì)比分析表 附表四：混凝土（砼）成本項(xiàng)目工號(hào)分?jǐn)偧绊殴?jié)超盈虧情況表

第四篇：財(cái)務(wù)核算工作總結(jié)

篇一：2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作總結(jié) 2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)

2010年是機(jī)關(guān)服務(wù)中心全面實(shí)施項(xiàng)目管理的一年，我在中心黨委及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確率領(lǐng)下,在全體同志的幫助下,較好地完成了全年的各項(xiàng)工作任務(wù),為了在新的一年里更好地工作,有必要對(duì)過(guò)去一年的工作進(jìn)行總結(jié),以利于在新的一年里揚(yáng)長(zhǎng)弊短,不斷進(jìn)步。

一、學(xué)習(xí)方面(1)理論學(xué)習(xí)

作為一名入黨積極分子,能夠積極參加各項(xiàng)政治學(xué)習(xí), 認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十七屆三中、四中全會(huì)精神，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，通過(guò)學(xué)習(xí)深刻理解:高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟,以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,繼續(xù)解放思想,堅(jiān)持改革開(kāi)放,推動(dòng)科學(xué)發(fā)展,促進(jìn)社會(huì)和諧,為奪取全面建設(shè)小康社會(huì)新勝利而奮斗。不斷堅(jiān)持政治學(xué)習(xí)使自己的理論水平有所提高,對(duì)自己的業(yè)務(wù)工作也有了不少的幫助。在工作中牢固樹(shù)立了愛(ài)崗敬業(yè)，扎實(shí)工作的思想作風(fēng)。在今年，我還有幸參加了一次民主評(píng)議黨員活動(dòng)，我知道這是我學(xué)習(xí)的大好時(shí)機(jī)。在討論和集體學(xué)習(xí)中，我靜心聆聽(tīng)大家的發(fā)言，并認(rèn)真做筆記，力圖在這個(gè)有限的時(shí)間里，最大限度地與同志們交流，以充實(shí)自己。黨員同志相互間提出了中肯的批評(píng)和建議。通過(guò)這些學(xué)習(xí)和討論，我的政治理論水平得到了很大提高，許多以前認(rèn)識(shí)模糊的問(wèn)題得到了澄清，存在的疑問(wèn)得到了解答，同時(shí)對(duì)一些現(xiàn)象和問(wèn)題有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)。（2）業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

作為一名財(cái)務(wù)工作者,深感業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的重要性，不僅要學(xué)習(xí)掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策法規(guī)，還要結(jié)合財(cái)務(wù)制度的不斷變革更新自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，以適應(yīng)新形式、新發(fā)展的需要。所以,自己對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)一直比較重視,經(jīng)常請(qǐng)教上級(jí)主管部門(mén),與同行溝通,并結(jié)合中心實(shí)際進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高。

今年6月,參加了由長(zhǎng)江委財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)局組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)班,認(rèn)真學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),有企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,審計(jì)案例等.二、業(yè)務(wù)方面

包括兩方面：在計(jì)劃財(cái)務(wù)處和交通中心的工作 在計(jì)劃財(cái)務(wù)處工作：(一)稅務(wù)管理工作 在稅務(wù)核算的工作中，遵守國(guó)家的稅收政策，也保證我中心及其單位的利益。準(zhǔn)確確定稅目，稅率,依法、合理、及時(shí)、足額地繳納稅款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問(wèn)題并予以改正，保持與稅務(wù)部門(mén)的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。(二)食堂核算工作

在對(duì)機(jī)關(guān)食堂帳的日常核算中,每一筆業(yè)務(wù)我認(rèn)真核對(duì)附件、準(zhǔn)確計(jì)算金額，還常常找與業(yè)務(wù)相關(guān)的人員核實(shí)內(nèi)容，掌握每次收入和支出的準(zhǔn)確情況，做到心中有數(shù)。(三)前臺(tái)會(huì)計(jì)核算

在前臺(tái)的會(huì)計(jì)核算工作中,重點(diǎn)注意會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。對(duì)各個(gè)單位的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)認(rèn)真地審核, 正確制定憑證,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正,遇到問(wèn)題及時(shí)向科長(zhǎng)反映,以便于工作順利,正確地開(kāi)展。在交通中心工作：(一)預(yù)算管理方面

嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》及預(yù)算管理規(guī)定辦事，1、負(fù)責(zé)編制交通中心2010年部門(mén)預(yù)算報(bào)表。嚴(yán)格按照預(yù)算管理工作的要求完成了交通中心部門(mén)預(yù)算的“二上二下”工作。

2、預(yù)算的執(zhí)行 按照預(yù)算控制數(shù)控制交通中心的開(kāi)支情況，做好財(cái)政資金支出的旬月工作，做到賬目清楚。

3、完成了2010年中央部門(mén)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”預(yù)算表工作。(二)會(huì)計(jì)核算工作

在日常的會(huì)計(jì)核算工作中,重點(diǎn)注意會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行認(rèn)真的審核,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正,遇到問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào).及時(shí)把信息予以反饋。自己的工作態(tài)度是認(rèn)真負(fù)責(zé)，任勞任怨，常常與同事一起探討工作中遇到的問(wèn)題,相互學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，做工作團(tuán)結(jié)合作，圓滿(mǎn)完成上級(jí)主管部門(mén)及單位領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)工作任務(wù)。

三、存在的問(wèn)題及今后努力的方向

1、在工作過(guò)程中，缺乏大膽管理的主動(dòng)性，今后我應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)不斷提高自己的管理水平，工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

2、與同事交流較少，聯(lián)系不夠，工作中對(duì)同事們的關(guān)心不夠主動(dòng),關(guān)心力度不夠。所以我還需進(jìn)一步努力改進(jìn)。

3,工作還要細(xì)致一些、開(kāi)動(dòng)腦筋想辦法的點(diǎn)子不多、對(duì)學(xué)習(xí)的深入程度不夠，這都需要我在今后的工作中不斷改進(jìn)。

綜上所敘,我深深地感觸到財(cái)務(wù)工作的重要性，干好財(cái)務(wù)工作并不是一件容易的事情，只有把位置認(rèn)準(zhǔn)，把職責(zé)搞清，團(tuán)結(jié)同志，誠(chéng)懇待人，腳踏實(shí)地，忠于職守、勤奮工作，一步一個(gè)腳印，從小事做起，老老實(shí)實(shí)做人，認(rèn)認(rèn)真真工作，才能完成好本職工作。篇二：會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)

會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)

一、做好日常的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。我主要分管核算中心本級(jí)和食堂。核算中心本級(jí)的帳務(wù)比較簡(jiǎn)單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財(cái)務(wù)上。***食堂每年的營(yíng)業(yè)收入*百萬(wàn)，算是一個(gè)比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類(lèi)別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱?xiě)的收條，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對(duì)食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽字、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽字的方法，既節(jié)約了采購(gòu)成本，又方便了客戶(hù)，也保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進(jìn)行審核，保證了會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。對(duì)此我主要是從兩個(gè)方面著手。

1、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的清理，杜絕帳實(shí)不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)往來(lái)帳存在帳實(shí)不符的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有人閱讀。在本年*份我對(duì)食堂的往來(lái)帳進(jìn)行了一番清理，并為食堂的報(bào)帳員建立了往來(lái)帳登記簿。后來(lái)發(fā)現(xiàn)報(bào)帳員對(duì)此仍然不夠重視，往來(lái)帳簿的登記也不及時(shí)，我又及時(shí)與食堂領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，請(qǐng)他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來(lái)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有些帳實(shí)不符的個(gè)例已經(jīng)有很長(zhǎng)時(shí)間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒(méi)有銷(xiāo)帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實(shí)的帳掛在帳上以后說(shuō)不清楚。就吩咐***和***一起與我核對(duì)，并一再催促我說(shuō)：“這些帳早就結(jié)了，你寫(xiě)個(gè)說(shuō)明，我簽字，把它銷(xiāo)掉。以后有問(wèn)題我負(fù)責(zé)。”**月份，我處理完了這部分往來(lái)帳項(xiàng)，主任感到很滿(mǎn)意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對(duì)，應(yīng)付款由***與我核對(duì)，她們都很關(guān)心每個(gè)月的報(bào)表，并及時(shí)與我溝通，也形成了看報(bào)表的習(xí)慣，對(duì)我每個(gè)月報(bào)表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進(jìn)堅(jiān)督作用。

2、添加財(cái)務(wù)報(bào)表，豐富報(bào)表數(shù)據(jù)。食堂由a**部和b**部?jī)刹糠纸M成，因此需要進(jìn)行分部門(mén)核算。以前的會(huì)計(jì)報(bào)表僅利潤(rùn)表分部門(mén)核算，資產(chǎn)負(fù)債表并沒(méi)有分部門(mén)核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一邊對(duì)食堂的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行添加，新增了“a**部資產(chǎn)負(fù)債表”，〈a**部利潤(rùn)表〉、〈b**部資產(chǎn)負(fù)債表〉、〈b**部利潤(rùn)表〉四個(gè)報(bào)表，與原來(lái)的〈資產(chǎn)負(fù)債總表〉、〈利潤(rùn)總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門(mén)報(bào)表體系，使兩個(gè)分部的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了。*、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為改進(jìn)食堂工作提供合理化建議。食堂菜價(jià)居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里？*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價(jià)為切入點(diǎn)，對(duì)a**食堂的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一番調(diào)查分析，用了兩個(gè)星期的時(shí)間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價(jià)止?jié)q的合理性進(jìn)行了辯護(hù)，同時(shí)又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價(jià)的可行性分析。不過(guò)，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤(rùn)持續(xù)走低，要想降低菜價(jià)還是滿(mǎn)困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來(lái)越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。篇三：會(huì)計(jì)核算中心個(gè)人年終工作總結(jié)

會(huì)計(jì)核算中心個(gè)人年終工作總結(jié)

xx年是”十五”計(jì)劃的最后一年,也是推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的關(guān)鍵一年.一年來(lái),我省全面深化、推進(jìn)財(cái)政四項(xiàng)改革，我們會(huì)計(jì)核算中心也與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)決貫徹省委書(shū)記***在“財(cái)政四項(xiàng)制度改革”電視電話(huà)會(huì)議上的講話(huà)，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政四項(xiàng)改革，取得了很好的成效,我作為會(huì)計(jì)核算中心的一員，具體分管會(huì)計(jì)核算中心本級(jí)、*食堂兩個(gè)單位的財(cái)務(wù)。在財(cái)政四項(xiàng)改革的大環(huán)境下，積極配合宣傳，緊跟形勢(shì)，發(fā)揚(yáng)“我是革命一塊磚，哪里需要哪里搬”的精神，在新的崗位，新的工作任務(wù)中穩(wěn)扎穩(wěn)打，較好地完成了今年的工作任務(wù)。下面我將一年的工作情況做一下總結(jié)。

一、做好日常的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。我主要分管核算中心本級(jí)和食堂。核算中心本級(jí)的帳務(wù)比較簡(jiǎn)單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財(cái)務(wù)上。***食堂每年的營(yíng)業(yè)收入*百萬(wàn)，算是一個(gè)比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類(lèi)別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱?xiě)的收條，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對(duì)食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽字、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽字的方法，既節(jié)約了采購(gòu)成本，又方便了客戶(hù)，也保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進(jìn)行審核，保證了會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。對(duì)此我主要是從兩個(gè)方面著手。

*、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的清理，杜絕帳實(shí)不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)往來(lái)帳存在帳實(shí)不符的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有人閱讀。在本年*份我對(duì)食堂的往來(lái)帳進(jìn)行了一番清理，并為食堂的報(bào)帳員建立了往來(lái)帳登記簿。后來(lái)發(fā)現(xiàn)報(bào)帳員對(duì)此仍然不夠重視，往來(lái)帳簿的登記也不及時(shí)，我又及時(shí)與食堂領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，請(qǐng)他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來(lái)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有些帳實(shí)不符的個(gè)例已經(jīng)有很長(zhǎng)時(shí)間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒(méi)有銷(xiāo)帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實(shí)的帳掛在帳上以后說(shuō)不清楚。就吩咐***和***一起與我核對(duì)，并一再催促我說(shuō)：“這些帳早就結(jié)了，你寫(xiě)個(gè)說(shuō)明，我簽字，把它銷(xiāo)掉。以后有問(wèn)題我負(fù)責(zé)?！?*月份，我處理完了這部分往來(lái)帳項(xiàng)，主任感到很滿(mǎn)意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對(duì)，應(yīng)付款由***與我核對(duì)，她們都很關(guān)心每個(gè)月的報(bào)表，并及時(shí)與我溝通，也形成了看報(bào)表的習(xí)慣，對(duì)我每個(gè)月報(bào)表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進(jìn)堅(jiān)督作用。*、添加財(cái)務(wù)報(bào)表，豐富報(bào)表數(shù)據(jù)。食堂由a**部和b**部?jī)刹糠纸M成，因此需要進(jìn)行分部門(mén)核算。以前的會(huì)計(jì)報(bào)表僅利潤(rùn)表分部門(mén)核算，資產(chǎn)負(fù)債表并沒(méi)有分部門(mén)核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一邊對(duì)食堂的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行添加，新增了“a**部資產(chǎn)負(fù)債表”，〈a**部利潤(rùn)表〉、〈b**部資產(chǎn)負(fù)債表〉、〈b**部利潤(rùn)表〉四個(gè)報(bào)表，與原來(lái)的〈資產(chǎn)負(fù)債總表〉、〈利潤(rùn)總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門(mén)報(bào)表體系，使兩個(gè)分部的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了。

*、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為改進(jìn)食堂工作提供合理化建議。食堂菜價(jià)居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里?*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價(jià)為切入點(diǎn)，對(duì)a**食堂的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一番調(diào)查分析，用了兩個(gè)星期的時(shí)間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價(jià)止?jié)q的合理性進(jìn)行了辯護(hù)，同時(shí)又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價(jià)的可行性分析。不過(guò)，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤(rùn)持續(xù)走低，要想降低菜價(jià)還是滿(mǎn)困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來(lái)越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。

三、做好部門(mén)預(yù)算決算等突擊性的工作，與核算中心其他財(cái)務(wù)人員密切合作，保質(zhì)保量地完成預(yù)決算任務(wù)。今年元月的部門(mén)決算我做的仍然是**服務(wù)中心的決算。** 服務(wù)中心的部門(mén)決算都要分成三個(gè)單位來(lái)完成，工作量很大需要其他財(cái)務(wù)人員的緊密配合。我們分工合作，由我負(fù)責(zé)總表，然后分?jǐn)?shù)字，分完數(shù)字再由王

二、趙四等人輸分表，最后再由我來(lái)審核分表，離退休人員表則由張一與李三負(fù)責(zé)審核和填制，充分發(fā)揮了集體的力量，及時(shí)地保質(zhì)保量地完成了****年的部門(mén)決算。今年我們還完成了兩項(xiàng)工作，一項(xiàng)是固定資產(chǎn)清理，一項(xiàng)是部門(mén)預(yù)算的制定，因?yàn)楹怂阒行谋炯?jí)固定資產(chǎn)和人員都不多，所以這兩項(xiàng)工作完成得很順利。

四、自覺(jué)加強(qiáng)品德修養(yǎng)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高知識(shí)理論水平。

**年，我一如繼往，樹(shù)立“愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德理念，一方面參加單位組織的職業(yè)道德培訓(xùn)，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，另一方面在工作中是刻用會(huì)計(jì)職業(yè)首先標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)自己，要求自己做一名完全合格的財(cái)務(wù)工作者。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面，我適應(yīng)自己的崗位變化，有針對(duì)性地學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，今年我從事業(yè)單位會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)做企業(yè)會(huì)計(jì)，小企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)我而言是一個(gè)新的會(huì)計(jì)領(lǐng)域，為了更好地完成領(lǐng)導(dǎo)交付的工作，我花了一個(gè)月的時(shí)間認(rèn)真研講讀〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉，并將之與企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行比較，然后運(yùn)用到工作中去，從而從一名生手向熟手過(guò)渡。除此以外，我還根據(jù)自己在工作中的心得體會(huì)，撰寫(xiě)了幾篇論文，發(fā)表在國(guó)家核心期刊上，今年*月在〈財(cái)會(huì)月刊〉發(fā)表了論文〈會(huì)計(jì)核算中心的***〉，獲得領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)。回顧一年的工作，感覺(jué)到今年的收獲頗多，比如說(shuō)涉列了〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉，對(duì)事業(yè)會(huì)計(jì)較少涉及的材料管理、往來(lái)帳項(xiàng)管理、成本管理等方面有了更深刻的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，今年也有很多不足之處。深感不足的有兩點(diǎn)：一是下食堂的次數(shù)較少，跟食堂一線(xiàn)工作人員交流不夠，這樣一來(lái)，對(duì)食堂的財(cái)務(wù)分析就缺乏必要的流程支持食堂的財(cái)務(wù)管理也就缺乏中間環(huán)節(jié)的控制，使財(cái)務(wù)管理的職能削弱，合理化建議也缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)和流程檢驗(yàn)。二是存在惰性心理，有些問(wèn)題沒(méi)有深入地思考。比如在食堂的帳務(wù)處理方面，感覺(jué)還可以有更多的改進(jìn)。比如是否可以一二樓分開(kāi)成本核算、是否可以將食堂的ic預(yù)存卡細(xì)化到各個(gè)單位，以便分析到底哪些單位職工到食堂就餐多，哪些消費(fèi)少，從而對(duì)食堂的管理提供幫助。食堂在收銀、收據(jù)和簽單方面可否繼續(xù)改進(jìn)，如何才能減少人力成本等等。這些我覺(jué)得都是可以在今年嘗試的，但由于種種原因，我有的只做了一半，有的只開(kāi)了個(gè)頭，有的想法只在心里過(guò)了一遍，沒(méi)有堅(jiān)持下去。我覺(jué)得這種惰性心理要不得，希望明年自己能做得更好，希望大家堅(jiān)督。

第五篇：財(cái)務(wù)核算基本要求

公司財(cái)務(wù)核算基本要求

一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

1、現(xiàn)金收款

收取現(xiàn)金要開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，根據(jù)出納開(kāi)具的收據(jù)和會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票收款，檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名，在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)章，將收據(jù)第貳聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人，憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金日記賬。收到的公司現(xiàn)金要全部存入開(kāi)戶(hù)銀行

2、現(xiàn)金付款

（1）支付各種原材料采購(gòu)、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、人工工資時(shí)，出納審核各崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致，檢查并督促領(lǐng)款人簽名，根據(jù)付款審批單付款，登記現(xiàn)金日記賬。支付的公司現(xiàn)金必須要先從開(kāi)戶(hù)銀行中支取現(xiàn)金備用金，并從現(xiàn)金備用金里支付現(xiàn)金，不能從收取還未存入開(kāi)戶(hù)銀行的現(xiàn)金里，直接支付現(xiàn)金款項(xiàng)。

二、銀行收付業(yè)務(wù)

1、銀行收款

收到銷(xiāo)貨款時(shí)及其他各種款項(xiàng)必須先存入公司銀行帳戶(hù)，銀行收款蓋章后取回進(jìn)帳單第一聯(lián)，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。

2、銀行付款

由銀行支付的各種原材料采購(gòu)、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)，根據(jù)付款審批單，支付同城的款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具轉(zhuǎn)帳或現(xiàn)金支票，支付異地款項(xiàng)時(shí)，網(wǎng)銀付款或到銀行電匯等，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。

三、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)

即：驗(yàn)收單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單、出庫(kù)單

1、收料單（驗(yàn)收單）

收到各種材料物資要開(kāi)具驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)管理人員詳細(xì)檢查采購(gòu)來(lái)的材料物資數(shù)量以及質(zhì)量，根據(jù)實(shí)際情況填開(kāi)“入庫(kù)單”，開(kāi)單人員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)原材料名稱(chēng)和原材料數(shù)量，不能隨意編寫(xiě)名稱(chēng)。不合格原材料倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)拒絕入庫(kù)，并由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)與廠家聯(lián)系處理。一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)，第四聯(lián)來(lái)貨單位一聯(lián)。

2、領(lǐng)料單

生產(chǎn)領(lǐng)用原料、燃料、包裝物、半成品時(shí)要開(kāi)具領(lǐng)料

單，該單只開(kāi)具數(shù)量，一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)。第四聯(lián)領(lǐng)用部門(mén)一聯(lián)

3、入庫(kù)單

生產(chǎn)出完工的產(chǎn)品時(shí)，要開(kāi)具產(chǎn)品入庫(kù)單。一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)。

4、出庫(kù)單（調(diào)撥單）

銷(xiāo)售產(chǎn)品或原料時(shí)要開(kāi)具出庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)發(fā)貨清單開(kāi)具出庫(kù)單，第一聯(lián)存根聯(lián)、第二聯(lián)記帳聯(lián)、第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)、第四聯(lián)客戶(hù)提貨聯(lián)。

四、其他要求

1、發(fā)生的收款或付款業(yè)務(wù)單據(jù)及當(dāng)月的各種驗(yàn)收單、領(lǐng)用單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、銀行對(duì)帳單每月須全部按時(shí)交給財(cái)務(wù)做帳。

2、所有現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，必須要先從開(kāi)戶(hù)銀行中取出現(xiàn)金，從單位開(kāi)戶(hù)銀行中取出的現(xiàn)金才能做為現(xiàn)金來(lái)付款，不能坐支現(xiàn)金（既：不能從收取的現(xiàn)金中不存入銀行，直接又現(xiàn)金付款）。

3、對(duì)于有些要先付款后給發(fā)票的業(yè)務(wù)，可以先借款，后拿費(fèi)用單據(jù)沖帳。

4、公司流動(dòng)資金不夠時(shí)，可以和個(gè)人借款，公司向個(gè)人借款時(shí)，必須要開(kāi)收據(jù)給個(gè)人。公司歸還個(gè)人的借款時(shí)，個(gè)人寫(xiě)領(lǐng)款單付訖。

6、從公司借備用金，公司打款到個(gè)人卡中，從個(gè)人卡中支付各項(xiàng)款項(xiàng)，要拿付款單據(jù)到公司報(bào)銷(xiāo)沖帳。

7、對(duì)于取得的各種發(fā)票單據(jù)，必須是正規(guī)發(fā)票、取得發(fā)票上的單位名稱(chēng)必須是本企業(yè)名稱(chēng)、絕對(duì)不能開(kāi)個(gè)人名稱(chēng)、取得的發(fā)票上要蓋有對(duì)方單位章、發(fā)票上大小寫(xiě)金額必須一致。

公司

年月日