第一篇：1-組織收入督察指引
落實(shí)組織收入原則情況督察指引
一、組織收入督察的一般標(biāo)準(zhǔn)
正確處理組織收入與依法治稅的關(guān)系。越是收入形勢(shì)嚴(yán)峻，越要旗幟鮮明地貫徹落實(shí)依法征稅的組織收入原則。既要堅(jiān)決制止有稅不收和人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，更要堅(jiān)決杜絕寅吃卯糧收過(guò)頭稅、轉(zhuǎn)引稅款和虛收空轉(zhuǎn)。要嚴(yán)格按照國(guó)家法定權(quán)限和程序，加強(qiáng)減免稅、免抵退稅和緩稅管理。針對(duì)組織收入原則貫徹落實(shí)情況。組織收入督察工作主要有以下幾個(gè)方面:申報(bào)、稽查、入庫(kù)、退庫(kù)、多繳、欠稅、減免等?？梢越Y(jié)合以下幾點(diǎn)進(jìn)行檢查:
（一）審核收入整體情況。首先從分析檢查單位整體組織收入完成情況入手，查找總體收入異動(dòng)情況。發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)的月份、稅種、市(縣)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，確定重點(diǎn)實(shí)地檢查的單位、檢查的大致方向。這部分可以審核被檢查單位的稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表(紙質(zhì))，或直接在TRS報(bào)表系統(tǒng)中進(jìn)行排查。
（二）審核重點(diǎn)稅源企業(yè)。違反組織收入原則最大可能落在重點(diǎn)稅源企業(yè)，因此對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的排查是重點(diǎn)。各組可以要求被檢查單位提供省、市、縣各級(jí)的重點(diǎn)稅源名單，進(jìn)行重點(diǎn)排查。也可以直接利用各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稅源系統(tǒng)進(jìn)行排查。
（三）按上述排查出的疑點(diǎn)區(qū)域，同時(shí)針對(duì)檢查內(nèi)容中 的不同違規(guī)手段，通過(guò)核查征管信息系統(tǒng)信息、紙質(zhì)憑證等手段，排查疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行實(shí)地檢查驗(yàn)證問(wèn)題。
（四）檢查方法
1、“收入情況及疑點(diǎn)企業(yè)”包含以下數(shù)據(jù)：
（1）融資平臺(tái)：納入本地融資平臺(tái)的企業(yè)，可能通過(guò)融資平臺(tái)進(jìn)行稅款的空轉(zhuǎn)；
（2）收入級(jí)次：2013年1-12月，2014年1-6月，分月及累計(jì)中央、地方、省、市、縣各級(jí)收入變動(dòng)情況；
（3）收入情況：2013年1-12月，2014年1-6月，分月及累計(jì)分主要稅種、分部分會(huì)計(jì)科目的收入、同比、環(huán)比情況；
（4）2013年6月、12月各稅種稅收入庫(kù)偏多：重點(diǎn)稅源各稅種稅收6月、12月已繳稅收合計(jì)大于前1-5月份已繳稅收合計(jì)50%；2014年6月、12月各稅種稅收與去年同期比較，與前5個(gè)月比較入庫(kù)偏多企業(yè)。
（5）6月、12月納稅戶出現(xiàn)大額稅收入庫(kù)整數(shù)：征管系統(tǒng)6月、12月當(dāng)月納稅戶已繳稅款是100萬(wàn)整數(shù)倍；
2.疑點(diǎn)數(shù)據(jù)：
（1）稅款屬性是延期預(yù)繳、分期預(yù)繳、其他預(yù)收稅款的大額稅款（100萬(wàn)以上）；
（2）通過(guò)稅票錄入模塊入庫(kù)的大額稅款。（100萬(wàn)以上）；（3）代開發(fā)票預(yù)繳的大額稅款（100萬(wàn)以上）；（4）入庫(kù)稅款入庫(kù)日期小于稅款所屬截止日期；（5）“收入退還書”開具日期晚于與“退稅申請(qǐng)審批表”受理日期30天；
（6）發(fā)生的大額誤收退稅、企業(yè)所得稅匯算清繳退稅（大于100萬(wàn)）；
（7）大額整數(shù)入庫(kù)，大額指100萬(wàn)以上；
（8）存在增值稅欠稅（呆賬）的納稅人同時(shí)存在留抵稅額。
例如：
某省地稅2013年1-6月份累計(jì)收入同比增長(zhǎng)基本保持在 %。
1．營(yíng)業(yè)稅1、4月份收入高于其他月份，其中4月份環(huán)比增長(zhǎng)%；
2．城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅收入6月份明顯多于其他月份，分別達(dá)到 億、億，城鎮(zhèn)土地使用稅同比增長(zhǎng) %；耕地占用稅環(huán)比增長(zhǎng) %；
3.6月份退稅發(fā)生 億，明顯多于其他月份，也多于往年同期，同比環(huán)比分別增長(zhǎng) 0%和 1%；
4.4、6月份入庫(kù)查補(bǔ)都達(dá)到了 億，同比分別增長(zhǎng) %、% 5.收入級(jí)次方面，中央與地方收入增長(zhǎng)基本一致。
二、組織收入重點(diǎn)督察內(nèi)容涉及的主要指標(biāo)概念及檢查方法
（一）違規(guī)辦理核定征收，多征稅款 1．定義
違規(guī)辦理核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)違反組織收入原則，稅務(wù)人員違規(guī)使用核定納稅人應(yīng)繳稅額的權(quán)利，超額核定納稅人應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)多征稅款的目的。
2．督察重點(diǎn)
（1）通過(guò)延期申報(bào)，超額核定預(yù)繳稅款：（2）違規(guī)辦理核定征收，多征稅款 3.督察依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)征收管理法》第二十七條、第三十五條、三十七條;（2）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條。
4、督察方法
（1）選取不同行業(yè)的納稅人，比較同行業(yè)中納稅人的核定應(yīng)納稅額明顯偏高的企業(yè)，對(duì)照征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定內(nèi)容，測(cè)算核定納稅人核定征收稅額是否有被調(diào)高嫌疑，并向稅務(wù)人員了解當(dāng)初企業(yè)核定征收的方法。可以在系統(tǒng)中查詢核定征收額較大的納稅人。
具體路徑：綜合征管軟件—文書查詢—核定征收信息查 詢；綜合征管軟件—稅務(wù)登記查詢—稅務(wù)登記信息查詢—查詢納稅人行業(yè)信息。
（2）在入庫(kù)信息中查找稅款屬性是延期預(yù)繳的大額納稅人，核查延期申報(bào)申請(qǐng)文書中稅款屬性是延期的大額的核定預(yù)繳稅款，同時(shí)查驗(yàn)系統(tǒng)中延期申報(bào)預(yù)繳稅款情況，關(guān)注大額延期預(yù)繳情況，如預(yù)繳的大額稅款大于前三個(gè)月的平均入庫(kù)。
具體路徑：綜合征管軟件—文書查詢—核準(zhǔn)延期納稅通知書；綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢
（二）通過(guò)直接開票、虛假申報(bào)、虛設(shè)分支機(jī)構(gòu)等方式多征稅款
1.定義
（1）通過(guò)直接開票方式多征稅款。為了實(shí)現(xiàn)稅款的提前或虛假入庫(kù)，同時(shí)避免通過(guò)申報(bào)程序的監(jiān)控，采用直接開票的形式，直接將虛增的稅款提前入庫(kù)。
（2）通過(guò)虛假申報(bào)方式多征稅款。通過(guò)捏造申報(bào)表數(shù)據(jù)，達(dá)到多繳稅款的情況
（3）通過(guò)虛設(shè)分支機(jī)構(gòu)方式多征稅款。通過(guò)總機(jī)構(gòu)虛設(shè)分支機(jī)構(gòu)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，虛增分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的當(dāng)期收入。
2.督察重點(diǎn)（1）通過(guò)系統(tǒng)提供的開票功能模塊，直接產(chǎn)生應(yīng)征與入庫(kù)稅款。
（2）在計(jì)稅依據(jù)未實(shí)際發(fā)生的情況下，在申報(bào)表中捏造計(jì)稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)虛增應(yīng)納稅額的目的。
（3）通過(guò)企業(yè)所得稅的預(yù)繳，大額超額預(yù)繳，匯算清繳時(shí)發(fā)生大額退稅。
（4）虛設(shè)分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)虛擬分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款。3.督察依據(jù)
《中華人民共和國(guó)征收管理法》第二十五條、第三十一條
4.督察方法
（1）分戶分稅種檢查納稅人入庫(kù)信息，對(duì)無(wú)申報(bào)直接入庫(kù)情況，如通過(guò)稅票錄入模塊入庫(kù)的大額稅款、代開發(fā)票預(yù)繳稅款超過(guò)50萬(wàn)、臨時(shí)納稅人繳納大額稅款，特別是對(duì)季末大額入庫(kù)稅款重點(diǎn)關(guān)注，核實(shí)是否存違規(guī)預(yù)征稅款的情況。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢—“應(yīng)征憑證種類”選擇“無(wú)申報(bào)臨時(shí)征收憑證”
（2）分戶分稅種檢查納稅人繳稅信息，對(duì)于申報(bào)表主表與附表或財(cái)務(wù)報(bào)表銷售收入數(shù)據(jù)有較大差異的，對(duì)同一所屬期有多次申報(bào)，且不是更正的情況的，尤其是納稅金額是大額或整數(shù)倍(百萬(wàn)元)的情況，發(fā)生的大額誤收退稅、企業(yè)所得稅匯算清繳退稅情況，核實(shí)是否存在違規(guī)虛假征稅行為。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—申報(bào)查詢—申報(bào)明細(xì)查詢.（3）查看大額入庫(kù)稅款中納稅人的名稱，是否屬于跨地區(qū)的總分機(jī)構(gòu)，對(duì)于疑點(diǎn)納稅人，要求納稅人提供稅務(wù)登記證等文件。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢.（三）通過(guò)虛收虛支等方式形成稅款空轉(zhuǎn) 1.定義
稅款空轉(zhuǎn)是指為完成稅收計(jì)劃，在稅源不足、甚至枯竭時(shí)，通過(guò)虛假申報(bào)、虛開稅票等方式，利用財(cái)政賬面虛收虛支的一種虛假資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)象，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注地方稅種。稅款空轉(zhuǎn)有兩種基本形式，第一種是無(wú)需通過(guò)納稅人真實(shí)繳納稅款虛收虛支:第二種是通過(guò)納稅人賬號(hào)劃款入庫(kù)，但是，后期從財(cái)政或其他渠道給予返還。
2.督察重點(diǎn)
(1)稅務(wù)部門開票時(shí)通過(guò)真實(shí)的納稅人墊付資金實(shí)行空轉(zhuǎn)。
(2)稅務(wù)部門開票時(shí)納稅人通過(guò)銀行貸款墊付資金實(shí)行 空轉(zhuǎn)。
(3)稅務(wù)部門開票時(shí)納稅人通過(guò)財(cái)政貸款墊付資金實(shí)行空轉(zhuǎn)。
(4)稅務(wù)部門開票時(shí)沒(méi)有真實(shí)的納稅人，由其自行籌集資金，杜撰納稅人名稱直接空轉(zhuǎn)。
(5)稅務(wù)部門憑空開票入庫(kù)(無(wú)需資金運(yùn)動(dòng))，同時(shí)，財(cái)政部門按相同的金額辦理退庫(kù)手續(xù)而形成的空轉(zhuǎn)。
3.督察依據(jù)
《中華人民共和國(guó)征收管理法》第二十八條 4.督察方法
可以調(diào)取大額入庫(kù)納稅人定為疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行排查(比如地方融資平臺(tái))。本次通過(guò)預(yù)選，統(tǒng)一分組提供部分疑點(diǎn)納稅人，需要調(diào)取這部分納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中的繳稅信息進(jìn)行查詢。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢。
（四）轉(zhuǎn)引稅款 1.定義
轉(zhuǎn)引稅款是指由于地方財(cái)政利益驅(qū)使，違背屬地征收原則，無(wú)依據(jù)改變征收范圍，將不應(yīng)在本地征繳入庫(kù)的稅款征收并繳入本地國(guó)庫(kù)，從而使稅款在不同地區(qū)間發(fā)生轉(zhuǎn)移的一種違法行為.2.督察重點(diǎn)
（1）通過(guò)大額代開發(fā)票、臨時(shí)戶異地繳納等方式，在同一個(gè)省、市、州、縣（區(qū)）管轄的單位間，往稅收任務(wù)緊張的區(qū)域跨區(qū)調(diào)節(jié)收入的情況；
（2）總分機(jī)構(gòu)未按規(guī)定的比例繳納所得稅稅款。3.督察依據(jù)
《中華人民共和國(guó)征收管理法》第五十三條 4.督察方法
（1）查看代開發(fā)票情況，對(duì)代開發(fā)票數(shù)量和金額特別大（如代開發(fā)票銷售額超過(guò)100萬(wàn)的）,代開繳納稅款占稅收收入總量的比例特別大，納稅人名稱明顯不是本地企業(yè)的，是重點(diǎn)疑點(diǎn)企業(yè)。
具體路徑：綜合征管軟件—發(fā)票查詢—發(fā)票代開詳細(xì)信息查詢；
綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢。
（2）查看臨時(shí)戶等非本地管轄范圍納稅人大額入庫(kù)稅款情況，分別判斷是否屬于符合不同的稅種異地繳納的范圍。
①對(duì)CTAIS查詢機(jī)“業(yè)務(wù)查詢主窗口→申報(bào)征收查詢→征收查詢→稅款開票查詢”提取督察所屬期內(nèi)6月、12月的個(gè)體戶中開票金額過(guò)大并且稅號(hào)前加“LS”或“L”的企業(yè) 名單；
②將督察所屬期內(nèi)6月、12月的個(gè)體戶中開票金額過(guò)大并且稅號(hào)前加“LS”或“L” 的企業(yè)名單與被督察地區(qū)增值稅一般納稅人名單進(jìn)行計(jì)算機(jī)比對(duì)，篩選出相同名稱的企業(yè)；
③通過(guò)該企業(yè)名單用被督察單位通用權(quán)限查詢其所屬主管局，確認(rèn)是否存在跨區(qū)調(diào)節(jié)收入的可能。
（3）抽查部分總分機(jī)構(gòu)所得稅申報(bào)繳庫(kù)情況，核實(shí)比例是否出現(xiàn)過(guò)變化，是否違反總分機(jī)構(gòu)繳納辦法。要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)?shù)毓軕舻目偡种C(jī)構(gòu)納稅人信息。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—申報(bào)查詢—申報(bào)明細(xì)查詢；
綜合征管軟件—稅務(wù)登記查詢—稅務(wù)登記信息查詢。
（五）違規(guī)調(diào)整納稅期，提前、延緩稅款 1.定義
違規(guī)調(diào)整納稅期，提前、延緩征收稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，提前、延緩征收稅款。
2.督察重點(diǎn)
（1）同一納稅年度內(nèi)，違規(guī)改變申報(bào)納稅周期(多為季改月)。
（2）稅款入庫(kù)時(shí)間，早于或晚于稅款法定納稅申報(bào)起始時(shí)間。3.督察依據(jù)
《中華人民共和國(guó)征收管理法》第二十八條、第八十三條
4.督察方法
（1）檢查年內(nèi)多次變更所得稅繳納期限(季改月，月改季)，查看有關(guān)申報(bào)資料、相關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)記錄等，核實(shí)是否有合理原因，是否有提前、延緩征收行為。
具體路徑：綜合征管軟件—稅務(wù)登記查詢—稅種變更信息查詢。
（2）檢查應(yīng)征發(fā)生日期早于或晚于稅款征收期的入庫(kù)稅款;早于或晚于申報(bào)期申報(bào)的稅款，對(duì)于部分地方稅種，可以查看當(dāng)?shù)貙?duì)于這個(gè)稅種的征繳管理規(guī)定，再去查看違規(guī)的繳納稅款情況。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—申報(bào)查詢—申報(bào)明細(xì)查詢；
綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢。
（六）違規(guī)退稅 1.定義
稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。2.督察重點(diǎn)
（1）超過(guò)規(guī)定時(shí)限審批辦理退稅。如主管國(guó)稅機(jī)關(guān)未 在受理納稅人退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)（根據(jù)各省規(guī)定的審批時(shí)限）工作日內(nèi)完成審核上報(bào)工作；未按規(guī)定的時(shí)限完成退稅審批工作；退稅審批已辦結(jié)，但具體辦理退庫(kù)手續(xù)不及時(shí)(稅務(wù)機(jī)關(guān)原因，非國(guó)庫(kù)原因)，即延遲收入退還書送交國(guó)庫(kù)辦理退稅。
（2）未按規(guī)定足額辦理減免退稅，主要表現(xiàn)在增值稅資源綜合利用產(chǎn)品”等享受即征即退政策的稅額計(jì)算不準(zhǔn)確；審批退稅數(shù)額、收入退還書退稅數(shù)額、CTAIS系統(tǒng)中退稅數(shù)額三者不一致。
（3）對(duì)符合退稅條件的納稅人，違規(guī)不予辦理退稅。（4）當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)未將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款，抵扣后有余額的，退還納稅人。
（5）違規(guī)未經(jīng)審批辦理退庫(kù)。3.督察依據(jù)
（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款退庫(kù)辦理制度的通知》(國(guó)稅函?2011?19號(hào))（2）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(主席令?2001?049號(hào)）第五十一條
（3）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令?2012?628號(hào)）第七十八條、第七十九條 4.督察方法
（1）超時(shí)限審批、退庫(kù)行為的督察方法：
①通過(guò)比對(duì)CTAIS系統(tǒng)中導(dǎo)出的減免稅清冊(cè)“受理日期”與“銷號(hào)日期”、紙質(zhì)審批資料、收入退還書日期，查看各環(huán)節(jié)是否存在超時(shí)限審批、退庫(kù)行為，檢查退稅審批時(shí)間是否在辦結(jié)時(shí)限之前;針對(duì)多繳稅款已辦理退稅情況，多繳發(fā)生日期與退庫(kù)日期進(jìn)行比對(duì)，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的，核實(shí)原因;多繳未辦理退稅中，多繳發(fā)生時(shí)間至今間隔過(guò)長(zhǎng)的，核實(shí)原因。重點(diǎn)關(guān)注6月、12月等節(jié)點(diǎn)是否存在留滯稅款問(wèn)題；
②查看企業(yè)所得稅匯算清繳退稅審批表、納稅人書面申請(qǐng)、完稅憑證復(fù)印件，核實(shí)審批是否為即時(shí)辦理。
（2）未按規(guī)定足額辦理減免退稅督察方法
①CTAIS查詢機(jī)“業(yè)務(wù)查詢主窗口—待批文書查詢—減免退稅類信息查詢—減免稅清冊(cè)查詢，點(diǎn)擊右鍵進(jìn)入查詢模式，選擇有效期起/止為督察年度，查看減免稅清冊(cè)中 “減免種類”為“增值稅資源綜合利用產(chǎn)品”、“享受殘疾人稅收優(yōu)惠”和“軟件產(chǎn)品即征即退”的納稅人名單；
②通過(guò)CTAIS查詢機(jī)“業(yè)務(wù)查詢主窗口—待批文書查詢—減免退稅類信息查詢—退稅批件查詢”提取稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅數(shù)額；
③通過(guò)CTAIS查詢機(jī)“業(yè)務(wù)查詢主窗口—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢/提退稅款查詢”提取稅務(wù)機(jī)關(guān) 實(shí)際開票退稅數(shù)額（此情況也可以通過(guò)查閱收入退還書，計(jì)算出實(shí)際退稅金額）；
④退稅數(shù)額準(zhǔn)確性檢查：將提取的數(shù)據(jù)資料①和②、③分別進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)審批退稅數(shù)額、收入退還書退稅數(shù)額、CTAIS系統(tǒng)中退稅數(shù)額是否一致；
⑤對(duì)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款的企業(yè)名單和年度內(nèi)已退稅款的企業(yè)名單進(jìn)行比對(duì)。對(duì)有應(yīng)退稅款的，查看CTAIS退稅數(shù)額、收入退還書開具資料跟匯算清繳系統(tǒng)應(yīng)退數(shù)額是否一致，有無(wú)未足額退稅的問(wèn)題發(fā)生。
（3）對(duì)符合退稅條件的納稅人，違規(guī)不予辦理退稅督察方法。
通過(guò)查看稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅原因，檢查是否存在不給符合退稅條件的納稅人辦理退稅的情況。
具體路徑：綜合征管軟件—文書查詢—文書通用查詢(“稅務(wù)文書”選擇“退抵稅中請(qǐng)審批表(通用)”
（4）未先抵扣欠繳稅款再退稅的督察方法。通過(guò)比對(duì)同一稅種下，退稅企業(yè)名單和同期欠稅企業(yè)名單，核實(shí)是否存在未先抵扣欠繳稅款再退稅的違規(guī)退稅行為。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—分戶欠稅查詢；
綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—呆賬查詢； 綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—提退稅款查詢。
(5)違規(guī)未經(jīng)審批辦理退庫(kù)督察方法。檢查稅款退庫(kù)的程序是否合法，手續(xù)是否完備，有無(wú)未經(jīng)審批擅自退稅的行為。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—提退稅款查詢；
綜合征管軟件—文書查詢—文書通用查詢(“稅務(wù)文書”選擇“退抵稅申請(qǐng)審批表(通用)”)。
（七）應(yīng)抵不抵或少抵 1.定義
違反規(guī)定暫不使用留抵抵扣應(yīng)繳稅款，實(shí)現(xiàn)稅款的提前入庫(kù)。
2.督察重點(diǎn)
(1)存在增值稅期末留抵，但是仍然有除了簡(jiǎn)易征收之外的申報(bào)產(chǎn)生的稅款入庫(kù);(2)存在增值稅期末留抵，但是仍然辦理延期申報(bào)，通過(guò)延期申報(bào)預(yù)繳稅款達(dá)到提前征收稅款目的。
3.督察依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003] 53號(hào))4.督察方法(1)查看大額增值稅一般納稅人申報(bào)產(chǎn)生的入庫(kù)稅款，同時(shí)查看同期是否存在期末留抵余額。
(2)查看大額延期申報(bào)預(yù)繳稅款的納稅人，是否同期存在期末留抵余額。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—申報(bào)查詢—增值稅(適用一般納稅人)查詢。
（八）違規(guī)少征、不征稅款 1.定義
違規(guī)少征、不征稅款行為指稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)低于納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅款少征、不征，造成稅款流失。
2.督察重點(diǎn)
(1)為臨時(shí)戶代開發(fā)票未足額征稅。
(2)違規(guī)降低核定征收的應(yīng)納稅額，少征企業(yè)稅款。(3)違規(guī)不征、少征稅款滯納金、罰款。(4)關(guān)聯(lián)稅費(fèi)種未關(guān)聯(lián)申報(bào)納稅。(5)企業(yè)所得稅預(yù)繳比例明顯低于70%。3.督察依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)征收管理法》第二十八條、第三十二條、第五十二條；
（2）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法買施細(xì)則》第八條、第四十七條；
（3）《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條；（4）《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》第三條；（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函?2004?1024號(hào))；
（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009] 34號(hào))第三條
4.督察方法
（1）為臨時(shí)戶代開發(fā)票未足額征稅督察方法。對(duì)臨時(shí)登記企業(yè)代開發(fā)票票面金額和入庫(kù)金額進(jìn)行比對(duì)，檢查是否有未足額征收情況。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢；
綜合征管軟件—發(fā)票查詢—發(fā)票代開詳細(xì)信息查詢。（2）核定稅額偏低督察方法。選取不同行業(yè)的納稅人，比較同行業(yè)中納稅人的核定應(yīng)納稅額明顯偏低的企業(yè)，對(duì)照征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定內(nèi)容，測(cè)算核定納稅人核定征收稅額是否有被調(diào)低嫌疑，并向稅務(wù)人員了解當(dāng)初企業(yè)核定征收的方法。
具體路徑：綜合征管軟件—文書查詢—核定征收信息查詢；
綜合征管軟件—稅務(wù)登記查詢—稅務(wù)登記信息查詢（查詢納稅人行業(yè)信息）。
（3）違規(guī)少征稅款滯納金、罰款督察方法。一是檢查 未按期繳納的稅款入庫(kù)時(shí)是否同時(shí)足額加收滯納金，對(duì)于清繳欠稅時(shí)未同時(shí)征收入庫(kù)的滯納金需核實(shí)是否正確核算;二是查企業(yè)加收的滯納金計(jì)算有沒(méi)有問(wèn)題，稅款限繳期限是不是存在問(wèn)題;三是檢查違法違章行為是否按規(guī)定征收罰款。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—應(yīng)征稅款查詢；
綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—滯納金查詢；
綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—加處罰款查詢。
（4）違規(guī)不予加收滯納金督察方法。通過(guò)不予加收滯納金申請(qǐng)審批表信息，檢查是否有“因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金”情況外，不子加收滯納金的情況。主要關(guān)注不予加收滯納金的原因。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—滯納金查詢；
綜合征管軟件—文書查詢—文書通用查詢—(文書種類選擇“減免退稅類”，稅務(wù)文書選擇“不子加收滯納金及不予罰款文書申請(qǐng)審批”)。
(5)關(guān)聯(lián)稅費(fèi)種未同步繳納督察方法。提取大額的土地 使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)生記錄，查著相應(yīng)的稅款有沒(méi)有同步繳納。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—應(yīng)繳稅款查詢。
（6）企業(yè)所得稅預(yù)繳比例偏低督察方法。查找系統(tǒng)中大額的匯算清繳企業(yè)所得稅，查看預(yù)繳的企業(yè)所得稅清況，計(jì)算預(yù)繳比例是否低于全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的70%。
（九）未按規(guī)定清繳呆賬和欠稅 1.定義
對(duì)有欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)疏于管理，未按規(guī)定采取必要措施追繳欠稅，造成稅收資金的流失。
2.督察重點(diǎn)
(1)納稅人在某地欠稅后，在其他地區(qū)重新辦理工商稅務(wù)登記;(2)有欠稅(呆賬)但又有正常稅款入庫(kù)的;(3)對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)未控制發(fā)票售量;對(duì)有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)未采用代開發(fā)票辦法;(4)對(duì)于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò)、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)未積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來(lái)情況，扣繳欠稅。
3.督察依據(jù)（1）《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則;（2）《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000] 193號(hào))；
（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于呆賬稅金清理和滯納金核算等有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函 [2001]1002號(hào))；
（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]1002號(hào))；
（5）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展對(duì)納稅人欠稅予以告知工作的通知(國(guó)稅函[2003] 1397號(hào))；
（6）《欠稅公告辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局第9號(hào)令)。4.督察方法
（1）注銷與開業(yè)同時(shí)存在督察方法。同一法人注冊(cè)的多個(gè)企業(yè)，有欠稅是非正常戶，但是同時(shí)又登記一戶作為正常戶。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢；綜合征管軟件—稅務(wù)登記查詢—稅務(wù)登記信息查詢。
（2）有欠稅，同時(shí)有正常稅款入庫(kù)督察方法。檢查有欠稅(呆賬)的納稅人，當(dāng)期有正常申報(bào)的稅款入庫(kù)，核實(shí)是否正常業(yè)務(wù)還在發(fā)生，并有能力繳納欠稅而未繳。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—分戶欠稅查詢；
綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—呆賬查詢； 綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—上解入庫(kù)查詢。
（3）有欠稅，并正常使用發(fā)票督察方法。檢查經(jīng)常發(fā)生欠稅或者是有欠稅的納稅人，還有正常的發(fā)票用量，稅務(wù)機(jī)關(guān)未采取以票控稅手段加以追繳欠稅。
具體路徑：綜合征管軟件—申報(bào)征收查詢—征收查詢—分戶欠稅查詢；
綜合征管軟件—發(fā)票查詢—納稅人發(fā)票領(lǐng)用存信息查詢。
第二篇：組織收入措施
黎平縣地方稅務(wù)局信息專報(bào)
報(bào)送日期：2011年9月23日
審核人：吳興堂簽發(fā)人：楊群
聯(lián)系電話：0855－6225050
黎平地稅局五項(xiàng)措施確保完成全年任務(wù)
面對(duì)嚴(yán)峻的稅收形勢(shì)，黎平地稅采取積極措施，攻堅(jiān)克難、狠抓落實(shí)確保完成全年稅收收入任務(wù)
一是認(rèn)清形勢(shì)，克服困難。召開組織收入專題會(huì)議，對(duì)全體干部職工進(jìn)行再鼓勁、再動(dòng)員、再加壓，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，堅(jiān)定完成稅收任務(wù)決心和信心，為完成全年任務(wù)提供牢固的思想保障。
二是進(jìn)一步明確任務(wù)目標(biāo)，細(xì)化分解稅收任務(wù)。局領(lǐng)導(dǎo)班子實(shí)行分項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，針對(duì)建安工程、門面出租、私人建房、個(gè)體漏征漏管戶、欠稅清理等方面組成稅收專項(xiàng)突擊工作小組，將具體工作責(zé)任落實(shí)到人，并與年終目標(biāo)考核掛鉤，進(jìn)行實(shí)時(shí)考核，形成了人人有任務(wù)、層層有壓力，一級(jí)抓一級(jí)、層層抓收入的組織收入工作格局
三是強(qiáng)化收入分析，準(zhǔn)確掌控進(jìn)度。進(jìn)一步加強(qiáng)稅收形勢(shì)分析，掌握組織收入工作主動(dòng)權(quán)。要求各基層單位進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)稅源的分析預(yù)測(cè)工作，結(jié)合區(qū)域稅源結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化
稅源分析，并采取針對(duì)性的措施，加強(qiáng)組織收入管理。尤其是要開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目稅源調(diào)研、建筑房地產(chǎn)業(yè)和企業(yè)所得稅稅源調(diào)研，并采取針對(duì)性的措施，加強(qiáng)組織收入管理。
四是加強(qiáng)干部管理，狠抓隊(duì)伍建設(shè)。繼續(xù)加強(qiáng)思想政治建沒(méi)、作風(fēng)建設(shè)、廉政建設(shè)，提高于部隊(duì)伍整體素質(zhì)，積極推進(jìn)制度建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查以確保各項(xiàng)工作措施得以認(rèn)真貫徹執(zhí)行，為促進(jìn)全年各項(xiàng)工作任務(wù)的完成提供措施保障。
五是嚴(yán)肅組織紀(jì)律。嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度，對(duì)無(wú)故離崗、遲到、早退的人員嚴(yán)肅處理，絕不姑息；同時(shí)，無(wú)特殊情況，全局干部職工停止一切外出活動(dòng)和公休假，請(qǐng)假必須報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，連續(xù)作戰(zhàn)，爭(zhēng)分奪秒，全力以赴組織稅收收入。
（黎平縣地方稅務(wù)局龍標(biāo)）
（黎平縣地方稅務(wù)局辦公室吳興堂）
第三篇：常見(jiàn)案件組織證據(jù)指引
文/廣東省高院
一、婚姻糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）原、被告的結(jié)婚證、婚姻關(guān)系證明書、身份證、戶口簿；（2）未辦理結(jié)婚登記同居的，應(yīng)提交居委會(huì)或者村委會(huì)出具的證明；
（3）被告下落不明的，應(yīng)提交被告住所地或者經(jīng)常居住地居委會(huì)、村委會(huì)或者公安機(jī)關(guān)出具的證明。
2、婚姻關(guān)系破裂的證據(jù)
（1）涉及家庭暴力的，應(yīng)提交法醫(yī)鑒定，提出證人；
（2）涉及吸毒、賭博行為的，應(yīng)提交居委會(huì)、村委會(huì)或者公安機(jī)關(guān)出具的證明；受到行政處罰、刑事追究的，應(yīng)提交處罰決定或者相應(yīng)法律文書；
（3）涉及重婚或者與他（她）人同居的，應(yīng)提交結(jié)婚證、子女出生證、居住證明、有關(guān)照片或者居委會(huì)、村委會(huì)、公安機(jī)關(guān)出具的證明；
（4）曾經(jīng)有過(guò)糾紛并作了處理或者進(jìn)行過(guò)離婚訴訟的，應(yīng)提交法院的判決書、調(diào)解書、裁定書，或者街道調(diào)解委員會(huì)以及有關(guān)單位出具的證明。
3、子女情況的證據(jù)
（1）婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女的證明；
（2）涉及10周歲以上未成年子女的，應(yīng)提交子女本人愿隨父或隨母生活的證據(jù)。
4、婚姻關(guān)系存續(xù)期間共同財(cái)產(chǎn)的證據(jù)
（1）房產(chǎn)應(yīng)提交房產(chǎn)證或者購(gòu)房合同、發(fā)票以及出資證明；（2）銀行存款應(yīng)提交銀行賬號(hào)；（3）股票應(yīng)提交股東代碼、資金帳號(hào)；（4）車輛應(yīng)提交行駛證、車牌號(hào)；
（5）股權(quán)應(yīng)提交公司工商登記、出資情況的證據(jù)；（6）合法收入應(yīng)提交經(jīng)濟(jì)收入證明；
（7）債權(quán)債務(wù)除提交借據(jù)以外，應(yīng)提交相關(guān)的證據(jù)；（8）婚后繼承、受贈(zèng)所得財(cái)產(chǎn)，應(yīng)提交該財(cái)產(chǎn)來(lái)源的證據(jù)；（9）財(cái)產(chǎn)有約定應(yīng)提交書證。
5、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
二、繼承糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）當(dāng)事人是合法繼承人的，應(yīng)提交結(jié)婚證、戶口簿、身份證或者居委會(huì)、村委會(huì)、公安機(jī)關(guān)出具的證明；
（2）當(dāng)事人為無(wú)行為能力、限制行為能力或者精神病人的，應(yīng)提交監(jiān)護(hù)人的身份證明資料。
2、法定繼承的證據(jù)（1）被繼承人死亡證明書；
（2）被繼承人婚姻、生育和撫養(yǎng)子女狀況的證據(jù)；（3）被繼承人的養(yǎng)子女應(yīng)提交收養(yǎng)關(guān)系證明書；
（4）繼承人以外、依靠被繼承人撫養(yǎng)的缺乏勞動(dòng)能力又沒(méi)有生活來(lái)源的人，或者繼承人以外、對(duì)被繼承人撫養(yǎng)較多的人，應(yīng)提交居委會(huì)、村委會(huì)或者被繼承人單位出具的證明。
3、遺囑繼承的證據(jù)（1）被繼承人死亡證明書；（2）公證遺囑應(yīng)提交公證書；（3）代書遺囑應(yīng)提交代書遺囑書；（4）自書遺囑應(yīng)提交自書遺囑書；
（5）口頭遺囑應(yīng)提供兩個(gè)以上無(wú)利害關(guān)系的在場(chǎng)見(jiàn)證人；
（6）以錄音形式立遺囑的，除提交錄音外，應(yīng)提供兩個(gè)以上無(wú)利害關(guān)系的在場(chǎng)見(jiàn)證人。
4、被繼承人財(cái)產(chǎn)的證據(jù)
（1）房產(chǎn)應(yīng)提交房產(chǎn)證或者購(gòu)房合同、發(fā)票以及出資證明；（2）銀行存款應(yīng)提交銀行賬號(hào)；（3）股票應(yīng)提交股東代碼、資金帳號(hào)；（4）車輛應(yīng)提交行駛證、車牌號(hào)；
（5）股權(quán)應(yīng)提交公司工商登記、出資情況的證明；（6）債權(quán)債務(wù)除提交借據(jù)以外，應(yīng)提交相關(guān)的證據(jù)。
5、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
三、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、扶養(yǎng)糾紛案件舉證須知 1.證明親屬關(guān)系的證據(jù)；
2.負(fù)有贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、扶養(yǎng)義務(wù)的人不履行贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、扶養(yǎng)義務(wù)的證據(jù)；
3.請(qǐng)求贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、扶養(yǎng)的，應(yīng)提交本人勞動(dòng)能力、生活來(lái)源和對(duì)方經(jīng)濟(jì)狀況、家庭人口的證據(jù)； 4.請(qǐng)求改變子女撫養(yǎng)關(guān)系的，應(yīng)提交子女撫養(yǎng)關(guān)系的證據(jù)；增加撫養(yǎng)費(fèi)的，應(yīng)提交對(duì)方經(jīng)濟(jì)收入的證據(jù)；變更撫養(yǎng)權(quán)的，應(yīng)提交對(duì)方不利于子女生活、學(xué)習(xí)、成長(zhǎng)的證據(jù)；
5.請(qǐng)求確認(rèn)或者解除收養(yǎng)關(guān)系的，應(yīng)提交收養(yǎng)協(xié)議或者有關(guān)養(yǎng)父母與養(yǎng)子女之間關(guān)系以及共同生活情況的證據(jù)；涉及財(cái)產(chǎn)糾紛的，應(yīng)提交個(gè)人以及家庭財(cái)產(chǎn)情況的證據(jù)；因疾病而請(qǐng)求解除收養(yǎng)關(guān)系的，應(yīng)提交醫(yī)療診治情況的證據(jù)以及送養(yǎng)時(shí)是否隱瞞的證據(jù)； 6.其他證明案件事實(shí)的證據(jù)。
四、勞動(dòng)合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。2.勞動(dòng)合同關(guān)系的證據(jù)
3、勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁裁決書、不予受理通知書或者逾期未作出受理決定、仲裁裁決的證據(jù)
4、因用人單位作出的開除、除名、辭退、解除勞動(dòng)合同、減少勞動(dòng)報(bào)酬、計(jì)算勞動(dòng)者工作年限等決定而發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議的，由用人單位負(fù)舉證責(zé)任
5、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
五、道路交通事故損害賠償糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、司機(jī)駕駛證、車輛行駛證、交通事故責(zé)任認(rèn)定書、交通事故調(diào)解書或者調(diào)解終結(jié)書；
3、死者直系親屬提起訴訟的，應(yīng)提交死者戶口簿以及原戶籍所在地公安機(jī)關(guān)出具的親屬關(guān)系證明
4、受害人傷殘法醫(yī)鑒定書以及殘疾等級(jí)評(píng)定證明
5、受害人經(jīng)濟(jì)收入、家庭成員狀況的證明
6、醫(yī)院診斷情況的證據(jù)和醫(yī)藥費(fèi)、殘疾用具費(fèi)（以國(guó)產(chǎn)用具為準(zhǔn)）、交通費(fèi)、住宿費(fèi)等單據(jù)
7、財(cái)產(chǎn)受到損失的，應(yīng)提交財(cái)產(chǎn)名稱、原價(jià)值以及損失情況的證據(jù)
8、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
六、買賣合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、買賣合同關(guān)系以及從屬的擔(dān)保合同關(guān)系的證據(jù)（1）買賣合同、訂（定）貨單；（2）邀約、承諾、數(shù)據(jù)電文；（3）口頭合同成立和生效的證據(jù)；
（4）保證合同、抵押合同、質(zhì)押合同、定金合同或者交付定金的憑證、保函。
3、合同履行情況的證據(jù)（1）交、收貨憑證；（2）貨款收支憑證；（3）拖欠貨款的證據(jù)；
（4）收貨方提出質(zhì)量異議的信函、檢驗(yàn)報(bào)告、客戶投訴、退貨和索償?shù)淖C據(jù)；
（5）約定向第三人履行或者由第三人履行的，提交第三人關(guān)于合同履行情況的證明以及相應(yīng)憑證。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
七、房屋買賣合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、房屋買賣合同關(guān)系的證據(jù)：房屋買賣合同、契約或者協(xié)議等
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）交付房屋和支付購(gòu)房款的證據(jù)；（2）房屋產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書；
（3）辦理過(guò)戶手續(xù)或者未能過(guò)戶的原因、理由的證據(jù)；
（4）出賣共有房屋的，提交其他共有人同意出賣和放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的證據(jù)；（5）出賣出租房屋的，提交提前通知承租人和承租人放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的證據(jù)；（6）房屋的占有、使用情況的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
八、房屋租賃合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、租賃合同關(guān)系的證據(jù)（1）租賃合同、協(xié)議；
（2）出租房屋的權(quán)屬證明、租賃登記資料；
（3）出租共有房屋的，提交其他共有人同意出租的證據(jù)；
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）出租人不按合同約定交付房屋、要求承租人提前退房的證據(jù)；
（2）承租人不按合同約定接受房屋或者拒交遲交租金、私自拆改房屋、擅自轉(zhuǎn)租轉(zhuǎn)借房屋、改變房屋用途、利用房屋進(jìn)行非法活動(dòng)的證據(jù)；
（3）出租房屋毀損或者倒塌而出租人拒絕修繕的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
九、房屋產(chǎn)權(quán)糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、共有人基本情況的證據(jù)
3、房屋產(chǎn)權(quán)證以及通過(guò)繼承、贈(zèng)與、買賣、抵押、典當(dāng)取得房屋產(chǎn)權(quán)的證據(jù)
4、房屋使用情況的證據(jù)
5、改建、擴(kuò)建、新建或者增添附屬物的，應(yīng)提交報(bào)建、審批、施工的證據(jù)
6、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十、商品房預(yù)售合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、商品房預(yù)售合同關(guān)系的證據(jù)
（1）商品房預(yù)售合同及其登記備案情況的證據(jù)；
（2）商品房預(yù)售項(xiàng)目的土地使用權(quán)證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、商品房預(yù)售許可證。
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）支付購(gòu)房款數(shù)額、時(shí)間、方式或者未足額支付、拖欠購(gòu)房款的證據(jù)；
（2）交付房屋和辦理房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證或者未能交付房屋和辦理房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證的原因、理由的證據(jù)；
（3）商品房的質(zhì)量、面積情況或者提出異議的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十一、房屋拆遷安置補(bǔ)償合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、拆遷補(bǔ)償安置合同、協(xié)議
3、拆遷人應(yīng)提交房屋拆遷許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、房屋拆遷公告等證據(jù)
4、委托拆遷的，應(yīng)提交委托拆遷合同、協(xié)議
5、被拆遷人應(yīng)提交被拆遷建筑物的面積、結(jié)構(gòu)、附屬物等證據(jù)
6、被拆遷人應(yīng)提交家庭人員戶籍材料
7、被拆遷人已經(jīng)回遷的，應(yīng)提交回遷房屋狀況的證據(jù)
8、支付或者領(lǐng)取臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用的證據(jù)
9、強(qiáng)制拆遷的，提交實(shí)行強(qiáng)制拆遷的原因、理由、實(shí)施情況的證據(jù)
10、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十二、合作建房合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、合作建房合同關(guān)系的證據(jù)：合作建房合同、協(xié)議等
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）出地一方應(yīng)提交土地使用權(quán)證書、建設(shè)工程許可證、建筑施工許可證、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及報(bào)建、審批材料；
（2）出資一方應(yīng)提交實(shí)際出資數(shù)額、方式、時(shí)間的證據(jù)；
（3）建筑工程承包合同、施工材料、竣工驗(yàn)收證明等房屋建設(shè)情況的證據(jù)；（4）建房資金使用情況的證據(jù)；
（5）房屋已經(jīng)預(yù)售或者已經(jīng)建成出售的，應(yīng)提交收回資金數(shù)額、利潤(rùn)分配或者虧損分擔(dān)的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同關(guān)系的證據(jù)：土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議等
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）支付土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金或者未足額支付、拖欠土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金的證據(jù)；（2）交付轉(zhuǎn)讓土地的證據(jù)；（3）土地開發(fā)、利用、建設(shè)情況的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十四、建筑裝修工程承包合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、建筑裝修工程承包合同關(guān)系的證據(jù)：建筑裝修工程承包合同、協(xié)議等
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）工程竣工驗(yàn)收、交付使用或者未竣工、施工進(jìn)展情況的證據(jù)；（2）支付工程款或者未足額支付、拖欠工程款的證據(jù)；（3）工程質(zhì)量情況或者提出異議的證據(jù)；（4）工程結(jié)算的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十五、加工承攬合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、加工承攬合同關(guān)系的證據(jù) 加工承攬合同、協(xié)議。
3.合同履行情況的證據(jù)：定作物完成的數(shù)量、質(zhì)量和支付價(jià)款等證據(jù)
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十六、金融機(jī)構(gòu)借款合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、借款合同關(guān)系以及從屬的擔(dān)保合同關(guān)系的證據(jù)（1）借款合同、協(xié)議；（2）抵押合同、抵押物權(quán)屬證明、抵押登記情況的證據(jù)；（3）保證合同或者保函；
（4）質(zhì)押合同、質(zhì)押動(dòng)產(chǎn)或者質(zhì)押權(quán)利憑證交付的證據(jù)，依法應(yīng)進(jìn)行出質(zhì)登記的，還應(yīng)提交出質(zhì)登記證據(jù)。
3、合同履行情況的證據(jù)（1）發(fā)放借款的證據(jù)；（2）還本付息的證據(jù)。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同關(guān)系的證據(jù)（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議；
（2）股東同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)（出資）的證據(jù)。
3、合同履行情況的證據(jù)
（1）出讓或者接受股權(quán)（出資）的證據(jù)；（2）出資證明、股東名冊(cè)；（3）公司管理權(quán)轉(zhuǎn)移的證據(jù)；（4）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告。
4、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十八、合伙糾紛舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、合伙協(xié)議以及合伙人出資形式、出資數(shù)額的證據(jù)
3、退伙協(xié)議以及退伙清算的證據(jù)
4、會(huì)計(jì)帳冊(cè)以及合伙財(cái)產(chǎn)狀況的證據(jù)
5、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
十九、損害賠償糾紛案件舉證須知
1、當(dāng)事人主體資格的證據(jù)
（1）自然人應(yīng)當(dāng)提交記載其姓名、性別、年齡、民族、住所、聯(lián)系方式、身份證號(hào)碼等基本信息的材料如身份證、戶口簿、居住證明、護(hù)照、港澳臺(tái)胞回鄉(xiāng)證；
（2）法人或者其他組織應(yīng)當(dāng)提交法人或者其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)登記證書或者組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明書。
2、損害的時(shí)間、地點(diǎn)、方式的證據(jù)
3、當(dāng)事人承認(rèn)或者雙方達(dá)成損害賠償?shù)淖C據(jù)
4、人身?yè)p害的證據(jù)（1）醫(yī)療單位診斷證明；
（2）法醫(yī)鑒定書以及傷殘等級(jí)評(píng)定書；
（3）醫(yī)藥費(fèi)、住院費(fèi)、交通費(fèi)、誤工費(fèi)、護(hù)理費(fèi)等證據(jù)。
4、財(cái)物損害的證據(jù)：財(cái)物受損情況、受損程度評(píng)定、受損財(cái)物原價(jià)值、修理費(fèi)用等證據(jù)
5、其他證明案件事實(shí)的證據(jù)
第四篇：2.重點(diǎn)行業(yè)及重點(diǎn)事項(xiàng)稅收管理情況督察指引
附件2 重點(diǎn)行業(yè)及重點(diǎn)事項(xiàng)稅收管理日常督察方案
編制：所得稅科 整理：政策法規(guī)科
目錄
一、個(gè)人所得稅.....................................................................................................................................2
（一）營(yíng)改增后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)審核和征收的合法性、合規(guī)性.........................2
（二）促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)：關(guān)于“取消對(duì)律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”的后續(xù)管理.....................................................................................................................................2(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅等納稅申報(bào)和征收的合法性、合規(guī)性，分期繳納個(gè)人所得稅是否合理、合法.................................................................................................................3
二、企業(yè)所得稅.....................................................................................................................................4(一)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠督察.............................................................................................4
一、個(gè)人所得稅
（一）營(yíng)改增后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)審核和征收的合法性、合規(guī)性
督察依據(jù)：
財(cái)稅?2016?43號(hào)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知，?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?（主席令2011年第48號(hào)）
督察方法：
營(yíng)改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅（房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租）計(jì)稅依據(jù)時(shí)，違規(guī)包含增值稅?！?/p>
核實(shí)個(gè)人所得稅（個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、出租或轉(zhuǎn)租房屋）的計(jì)稅依據(jù)是否為不含增值稅收入，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、出租或轉(zhuǎn)租房屋的個(gè)人所得稅在計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得、出（轉(zhuǎn)）租所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)是否不包括本次轉(zhuǎn)讓、出（轉(zhuǎn)）租繳納的增值稅?！?/p>
（二）促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)：關(guān)于“取消對(duì)律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”的后續(xù)管理
督察依據(jù)：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第5號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告
督察方法：
1.對(duì)納稅人將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例，享受個(gè) 人所得稅優(yōu)惠政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定實(shí)施備案管理。
2.對(duì)獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅和轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
3、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?123號(hào)）第三條廢止后，統(tǒng)一按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?的通知?（財(cái)稅?2000?91號(hào)）等相關(guān)規(guī)定實(shí)施后續(xù)管理。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅等納稅申報(bào)和征收的合法性、合規(guī)性，分期繳納個(gè)人所得稅是否合理、合法 督察依據(jù)：
財(cái)稅發(fā)（2015）41號(hào)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知和國(guó)稅稅務(wù)總局2015年20號(hào)公告，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告
督察方法：
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，征收項(xiàng)目是否合理、合法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅是否準(zhǔn)確。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，分期繳納個(gè)人所得稅是否合理、合法。
二、企業(yè)所得稅
(一)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠督察 督察業(yè)務(wù)描述：
“對(duì)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知?（財(cái)稅?2014?71號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）、?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)稅?2014?34號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）涉及的支持小型微利企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅稅收政策的貫徹落實(shí)情況開展督察?！?/p>
1.督察重點(diǎn)
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定受理辦結(jié)納稅人申請(qǐng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，報(bào)備資料是否齊全。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅臺(tái)賬管理是否規(guī)范。
（3）是否對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）在落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中是否仍然存在事 前審批的情況。
(5)享受了優(yōu)惠政策的納稅人，政策適用是否準(zhǔn)確，減免金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否有不符合條件的納稅人或未按規(guī)定備案或自行申報(bào)的納稅人，享受了優(yōu)惠政策。
(6)已享受優(yōu)惠政策的納稅人，優(yōu)惠條件發(fā)生變化后，是否按規(guī)定征收稅款。
注： 2015年10月1日至2017年12月31日小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）的要求執(zhí)行。
2.督察依據(jù)
(1)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第三十三條、第四十三條
(2)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)稅?2014?34號(hào)）
(3)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?的通知?（稅總發(fā)?2014?98號(hào)）
(4)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?109號(hào)）
(5)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）(6)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅?2015?34號(hào)）
(7)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?稅收減免管理辦法?的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）
(8)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)容易出現(xiàn)的問(wèn)題
(1)優(yōu)惠政策落實(shí)不到位，對(duì)符合條件的納稅人沒(méi)有按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。
(2)未及時(shí)對(duì)小微納稅人已多繳的稅款辦理退稅。
(3)在企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策之前仍然實(shí)行了審批或變相審批。
(4)已享受優(yōu)惠政策的納稅人，優(yōu)惠條件發(fā)生變化后，沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)征稅款。
(5)減免稅管理后續(xù)管理不到位。4.督察資料
(1)納稅人稅務(wù)登記信息。(2)納稅人申報(bào)信息。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅臺(tái)賬。(4)納稅人報(bào)備資料。5.督察方法(1)通過(guò)企業(yè)所得稅季度、申報(bào)表組合查詢，生成應(yīng)享受未享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)名單，督察是否存在優(yōu)惠政策落實(shí)不到位的情況。
(2)對(duì)已經(jīng)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行抽查，督察是否存在不符合條件的納稅人享受了優(yōu)惠政策，被督察單位是否存在擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策適用范圍的情況。
(3)查看已進(jìn)行了匯算清繳的小型微利企業(yè)備案資料，核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否督促企業(yè)按要求報(bào)備了有關(guān)資料。
6.方法和路徑
（1）查詢金稅三期系統(tǒng)符合條件的小型微利企業(yè)申報(bào)征收信息，核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)多征收稅款的問(wèn)題。
（2）查詢金稅三期系統(tǒng)企業(yè)所得稅申報(bào)表，核實(shí)是否存在優(yōu)惠政策落實(shí)不到位的問(wèn)題。
（3）查閱金稅三期系統(tǒng)中已經(jīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人申報(bào)表，核實(shí)是否存在不符合條件的納稅人享受了優(yōu)惠政策，被督察單位是否存在擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策適用范圍的問(wèn)題。
第五篇：組織大督察除政令不出中南海之弊
組織大督察除政令不出中南海之弊
中央強(qiáng)力反腐之下，我們既看到老百姓的拍手稱快，也有坊間流言，“許多地方官員都不干事了，也不敢干事了”，因?yàn)椴桓覍ぷ?，沒(méi)有干事的動(dòng)力；也因?yàn)榉锤瘒?yán)厲，積極干事意味著更多出錯(cuò)概率。
國(guó)務(wù)院7月組織了那場(chǎng)規(guī)?？涨暗拇蠖讲?，目的即包括破除“政令不出中南海”之弊，推動(dòng)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。強(qiáng)力督察背后，說(shuō)明官員不作為已成為一種現(xiàn)象。積弊多深？
在中國(guó)當(dāng)下政府部門對(duì)資源配置擁有巨大權(quán)威的經(jīng)濟(jì)模式中，地方官員的消極會(huì)如何影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)？
林卿穎是參與國(guó)務(wù)院督察組的少數(shù)媒體人之一，近距離觀察了當(dāng)下強(qiáng)力反腐環(huán)境中政府部門真實(shí)的運(yùn)作狀態(tài)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家陸銘和合作者曾完成了一項(xiàng)《反腐敗、市場(chǎng)建設(shè)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》學(xué)術(shù)研究，論文刊發(fā)于《經(jīng)濟(jì)學(xué)》（季刊）雜志。
新京報(bào)特約林卿穎撰寫跟隨國(guó)務(wù)院督察組的所見(jiàn)所感；并專訪陸銘教授，就上述話題展開辨析。
十八大以來(lái)，中央“拍蠅打虎”式反腐日趨苛嚴(yán)。
高壓反腐取得了前所未有的成果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一年來(lái)在中紀(jì)委網(wǎng)站“案件查處”一欄公布的落馬官員，即有547人，包括1名前政治局常委、2名副國(guó)級(jí)官員和37名省部級(jí)官員，平均每個(gè)月近50人。
但反腐也有代價(jià)和成本。有國(guó)際金融機(jī)構(gòu)測(cè)算認(rèn)為反腐可能拉低今年中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)0.6至1.5個(gè)百分點(diǎn)，這同時(shí)引發(fā)國(guó)內(nèi)一些專家對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)的擔(dān)憂。如湘鄂情等高端餐飲業(yè)，自八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施后，即遭遇斷崖式下跌。在經(jīng)濟(jì)下行壓力增大時(shí)，一些觀點(diǎn)將保增長(zhǎng)和強(qiáng)反腐割裂看待，似乎非此即彼，陷入兩難。人們關(guān)心，高壓反腐是否持續(xù)？反腐是否有最優(yōu)路徑可循？
檢視強(qiáng)反腐背景下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題，可以看到，當(dāng)下的反腐巨浪背后兼具改革邏輯，反腐和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并不矛盾。反腐和改革，其歸宿終將并軌一處，那就是建立可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)生態(tài)。
中央大督察：摸底施政現(xiàn)狀
十八大以來(lái)，中央派出了208個(gè)巡視組，在全國(guó)31個(gè)省（區(qū)、市）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)共1214個(gè)地區(qū)和單位進(jìn)行了巡視。一大批“老虎”“蒼蠅”被打落馬下。
與此同時(shí)，國(guó)務(wù)院也派出督察組，在巡視組發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，力求解決問(wèn)題之策。
7月份的國(guó)務(wù)院大督察，抽調(diào)了100余人，成立8個(gè)小組，分赴27個(gè)中央部委及16個(gè)地方省市。筆者參與其中。督察組所到之處，直面問(wèn)題，務(wù)實(shí)高效，部委組每天只能搬兩張凳子在會(huì)議室打個(gè)盹，地方組則經(jīng)常開會(huì)到凌晨。
接受督察的部委和省市要求先深入開展自查，形成自查報(bào)告遞交督察組。督察組在審閱自查報(bào)告的基礎(chǔ)上，進(jìn)駐實(shí)地督察。
實(shí)地督察一般流程包括聽取主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)、召開座談會(huì)、審閱文件資料。廣泛的督察事實(shí)上成為一次對(duì)施政現(xiàn)狀的全面摸底。在召開座談會(huì)之外，督察組還采取問(wèn)卷調(diào)查、約談，暗訪形式深入調(diào)查；地方省市督察組則深入到縣、鄉(xiāng)機(jī)關(guān)、企業(yè)、高校、公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，甚至施工工地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
在督察國(guó)家發(fā)改委時(shí)，參與工作匯報(bào)和問(wèn)詢的發(fā)改委官員近百人，包括國(guó)家發(fā)改委主任徐紹史在內(nèi)，僅司局及以上級(jí)別官員便達(dá)50人。
因督察工作涉事之深，每日督察結(jié)束后內(nèi)部總結(jié)會(huì)上，督察組成員都能直接開列受督部委省市的“問(wèn)題”。這些問(wèn)題以涉及未來(lái)的改革方向?yàn)橹埸c(diǎn)，標(biāo)本兼顧。
以督察“磕”放權(quán)
如果以“成本”視角分析反腐與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，在公權(quán)力市場(chǎng)中，“審批”可看作最重要的商品，也是各部門的“命根”。新一屆政府甫一成立，即以削減行政審批作為改革抓手。
筆者見(jiàn)識(shí)了中編辦和國(guó)務(wù)院審改辦工作作風(fēng)，面對(duì)各部門的“命根”，可謂毫不含糊，一項(xiàng)項(xiàng)磕除。
7月5日，住建部相關(guān)負(fù)責(zé)人即接受了中編辦的約談，探討審批事項(xiàng)削減空間。
住建部23項(xiàng)行政審批事項(xiàng)，可分為三類：“管企業(yè)”、“管人”和“管其他”?！肮芷髽I(yè)”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一級(jí)資質(zhì)核定等；“管人”即建筑師資格認(rèn)定等；“管其他”則包括部分城市規(guī)劃審批等。
中編辦認(rèn)為，企業(yè)資質(zhì)和人員資格審批國(guó)際上都由協(xié)會(huì)干，住建部可以考慮將這部分職能剝離出去，騰出手來(lái)“強(qiáng)化城市規(guī)劃等的管理”。住建部則擔(dān)心取消后容易滋生弄虛作假，影響市場(chǎng)環(huán)境。但面對(duì)改革大勢(shì)，一周后，住建部決定，對(duì)涉及8項(xiàng)人員資格的審批事項(xiàng)將“全部取消”。
反腐的“成本”
根據(jù)中紀(jì)委公布的信息，截至今年二季度，查處違反“八項(xiàng)規(guī)定”問(wèn)題數(shù)47150例，處理61703人。比較集中的“問(wèn)題”主要包括公款大吃大喝、公款旅游、收送節(jié)禮等。
反腐的“成本”主要包括兩大塊，一是對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響，如上述“問(wèn)題”中涉及的奢侈品行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、高端餐飲業(yè)、旅游業(yè)等。二是官員不作為或消極作為對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。這些成本，也正是部分研究者擔(dān)心“損害經(jīng)濟(jì)”的緣由。
本次規(guī)?？涨暗膰?guó)務(wù)院大督察，其背景就是按照李克強(qiáng)總理的要求，破除“政令不出中南?！敝?。這項(xiàng)極為明確的督察目標(biāo)背后，說(shuō)明官員不作為已成為一種現(xiàn)象。
國(guó)內(nèi)外許多研究表明，一定條件下，腐敗具有資源配置的功能，尤其在國(guó)有制主導(dǎo)下的經(jīng)濟(jì)體中。這就是所謂“腐敗是經(jīng)濟(jì)的潤(rùn)滑劑”。
但應(yīng)該看到，從更長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角衡量，腐敗無(wú)疑帶來(lái)巨大的社會(huì)損失，包括資源錯(cuò)配、社會(huì)福利損失、信用成本增加等。腐敗對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展危害的研究汗牛充棟。
北京大學(xué)教授周其仁認(rèn)為，腐敗不但會(huì)吞噬改革的成果，而且將瓦解公眾對(duì)改革的支持，引發(fā)激烈的社會(huì)沖突，成為終結(jié)改革的致命殺手。
“中國(guó)面臨腐敗和改革賽跑的挑戰(zhàn)”，周其仁說(shuō)。反腐與改革并轡推進(jìn) 綜合國(guó)內(nèi)外多家機(jī)構(gòu)研究預(yù)測(cè)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)很難回到增速8%的快車道。當(dāng)前中國(guó)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩的“新常態(tài)”成為不得不面臨的現(xiàn)實(shí)。
將反腐和改革一并納入中國(guó)當(dāng)前面臨的“新常態(tài)”現(xiàn)實(shí)，可以看到，反腐與改革并轡推進(jìn)，成為新治理策略核心內(nèi)容。
如果孤立起來(lái)看所謂反腐，容易放大高壓反腐的負(fù)面效應(yīng)。但觀察席卷全國(guó)的“督察”行動(dòng)及前后多項(xiàng)舉措，可以看到高壓反腐背后中央政府深化改革的決心。
目前，行政審批、財(cái)稅預(yù)算、政府采購(gòu)、司法制度、國(guó)資國(guó)企等體制機(jī)制改革多點(diǎn)開花，與反腐并轡推進(jìn)的改革和制度建設(shè)已成勢(shì)頭。
總書記強(qiáng)調(diào)，反腐倡廉要形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。
中央政治局常委、中紀(jì)委書記王岐山指出：反腐要堅(jiān)持標(biāo)本兼治，當(dāng)前要以治標(biāo)為主，為治本贏得時(shí)間。
反腐背后的制度建設(shè)訴求，已為最高執(zhí)政者明確宣示。復(fù)旦大學(xué)教授陸銘的研究結(jié)論認(rèn)為，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，更為根本的反腐敗措施是建設(shè)市場(chǎng)，只有最大限度地完善市場(chǎng)，才可以最大限度地消除腐敗活動(dòng)的根源——政府的特權(quán)。
陸銘的研究模型證實(shí)，當(dāng)資本積累（社會(huì)的產(chǎn)出能力）達(dá)到一定水平之后合理規(guī)劃反腐路徑，加大反腐力度，可以實(shí)現(xiàn)在反腐敗的過(guò)程中經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。
無(wú)論反腐還是改革，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿并軌一處，那就是建立法治制度保障下的可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)生態(tài)。而依法治國(guó)，正是10月份即將召開的十八屆四中全會(huì)討論的核心內(nèi)容。以如此鮮明的主題鞏固反腐成果，護(hù)航經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，公眾拭目以待。
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