第一篇：集團(tuán)審計(jì)環(huán)節(jié)最容易出問題環(huán)節(jié)

集團(tuán)公司最容易出現(xiàn)問題環(huán)節(jié)：

作為公司內(nèi)部審計(jì)人員，要在工作中不斷觀察與總結(jié)，對(duì)內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點(diǎn)多為關(guān)注，找出存在風(fēng)險(xiǎn)之處，對(duì)于審計(jì)判斷及審計(jì)工作都非常有用。以下在審計(jì)過程中總結(jié)發(fā)現(xiàn)的，實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。

1.權(quán)力過于集中部門或人員

集團(tuán)公司整體運(yùn)營(yíng)過程中，權(quán)力過于集中的部門或人員，均可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，也是最容易出現(xiàn)問題的地方。如銷售、采購、工程、招聘等業(yè)務(wù)；或又由于業(yè)務(wù)人員過少，內(nèi)控缺失，權(quán)限集中，加上制度不完善，監(jiān)督管理不到位，導(dǎo)致經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)量集中，權(quán)力過大等。這類管理環(huán)節(jié)最容易出現(xiàn)問題，任何一個(gè)企業(yè)組織都是審計(jì)重點(diǎn)。

2.溝通不暢環(huán)節(jié)或文件資料

集團(tuán)公司，特別跨國企業(yè)，往往存在多種語言、文化匯合的情況，往往出現(xiàn)如上級(jí)講外話，下級(jí)講中文等。可能存在語言表達(dá)上、請(qǐng)示文件上風(fēng)險(xiǎn)，主要問題是在溝通相關(guān)文件時(shí)有意轉(zhuǎn)移事件本相，欺瞞上級(jí)，以達(dá)到不可告人之目的。還有某些是利用領(lǐng)導(dǎo)信任、審核的錯(cuò)漏、語言詞句的誤導(dǎo)，形成已審批文件，以達(dá)到內(nèi)外勾結(jié)、謀取私利，損害公司利益的目的。如請(qǐng)示文件中附件不齊全，或更改附件；文字中隱藏其他內(nèi)容；用小字體另外注明請(qǐng)示內(nèi)容，通過上級(jí)不通中文，以達(dá)欺騙的領(lǐng)導(dǎo)目的等。內(nèi)審要重視。

3.公司兼并、合資、合作交接時(shí)

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于變化中，變化越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。特別是在公司兼并、合資、合作時(shí)，就是風(fēng)險(xiǎn)最大的時(shí)候。曾經(jīng)有過這樣的一個(gè)案例，某一個(gè)公司在合資時(shí)，存在一個(gè)多億的預(yù)付款，在沒有施工、無驗(yàn)收、無相關(guān)依據(jù)結(jié)算的情況下，會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬入固定資產(chǎn)；預(yù)付賬款無收貨、無實(shí)物，憑一紙無簽章證明入固定資產(chǎn)賬目。此項(xiàng)業(yè)務(wù)存侵占公司資產(chǎn)，內(nèi)外勾結(jié)私吞公司資產(chǎn)，內(nèi)外勾結(jié)私吞資產(chǎn)的可能，屬于嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。

4.單個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、系統(tǒng)最昂貴的部位

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，單個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、系統(tǒng)最昂貴的部位，最容易出現(xiàn)問題。在審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，設(shè)備項(xiàng)目要么是廠家不對(duì)，要么數(shù)量不對(duì)，材質(zhì)不對(duì)，規(guī)模不管符等；整個(gè)系統(tǒng)中最昂貴設(shè)備，如設(shè)備中的核心金融性群份此類重點(diǎn)資產(chǎn)，是資產(chǎn)中的核心部件，價(jià)值最高，如果存在問題，則最容易造成資產(chǎn)的損失。

5.長(zhǎng)期虧損、或者稍有微利的組織單位

集團(tuán)下屬各分公司、機(jī)構(gòu)、辦事處、倉庫等，長(zhǎng)期虧損或稍稍微利的單位，在實(shí)際工作中，此類組織管理人員利用管理層對(duì)他們的疏忽管理，他們會(huì)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，高利潤(rùn)轉(zhuǎn)為低利潤(rùn)，有利潤(rùn)轉(zhuǎn)為無利潤(rùn)，造成年年虧損或微利狀態(tài)，以達(dá)到個(gè)人非法目的。值得重點(diǎn)關(guān)注。

6.業(yè)務(wù)操作交接處

環(huán)環(huán)相扣的地方，如一人操作結(jié)束而在另一個(gè)操作開始的地方，部門與部門之間、車間與車間之間等。存在責(zé)任不清，銜接不暢的問題。如產(chǎn)品交接點(diǎn)、物品調(diào)配處等，均是風(fēng)險(xiǎn)較高，容易出現(xiàn)問題的地方。

7.更改容易且技術(shù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)

及時(shí)且易于采取糾正行動(dòng)的地方，檢查發(fā)現(xiàn)后就能及時(shí)改正。如系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更改，但通過權(quán)限又能及時(shí)改回原狀。

8.長(zhǎng)期沒有關(guān)注的地方或環(huán)節(jié)，為更改數(shù)據(jù)留下可操作的空間

如企業(yè)工會(huì)、飯?zhí)?、副產(chǎn)品、福利費(fèi)開支等，因?yàn)樯婕暗絾T工利益，一般人無法查收或不重視，認(rèn)為都是發(fā)給工人，無需進(jìn)行檢查與核對(duì)；飯?zhí)梦锪系牟少?、領(lǐng)用都有時(shí)效性，就算你第二天核查，也是時(shí)過景遷，無法了解當(dāng)時(shí)發(fā)生的事實(shí)，當(dāng)事人可以有時(shí)間更改物資數(shù)據(jù)，從而給舞弊留下操作空間。

9.殘次品處理也是肥缺

一項(xiàng)已完成的任務(wù)或糾正錯(cuò)誤活動(dòng)完成之后，收拾戰(zhàn)場(chǎng)也是創(chuàng)收之源；如銷售舊物資、次產(chǎn)品等，通過內(nèi)外勾結(jié)更改或更換標(biāo)的物，從而達(dá)到以好充次的方式，低價(jià)出售給串通人員等。

10.資源、資產(chǎn)的責(zé)任關(guān)系發(fā)生變化的地方

如人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等，具體的如設(shè)備交接過程、物資轉(zhuǎn)移過程，均有可能出現(xiàn)問題。

11.變化就有風(fēng)險(xiǎn)

新制度、新系統(tǒng)、新項(xiàng)目、新設(shè)備、新流程、新產(chǎn)品等在實(shí)際操作實(shí)施過程時(shí)，都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；如存在制度跟不上、培訓(xùn)未充分、流程未完善、內(nèi)控未健全、管理不到位等，均是風(fēng)險(xiǎn)源生地。記?。褐灰凶兓陀锌赡艽嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。

12.責(zé)任方交界點(diǎn)

如并購業(yè)務(wù)、跨國合作業(yè)務(wù)；各公司大門口、貨物交接點(diǎn)、地磅過磅、人員交接手續(xù)等。任何作業(yè)，有變化，有交接，有變更就有風(fēng)險(xiǎn)。

以上是在審計(jì)工作中總結(jié)的容易發(fā)生錯(cuò)漏、舞弊的地方與環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員應(yīng)給予高度關(guān)注。

第二篇：審計(jì)過程中容易遺忘的幾個(gè)環(huán)節(jié)

文章標(biāo)題：審計(jì)過程中容易遺忘的幾個(gè)環(huán)節(jié)

審計(jì)人員在實(shí)際工作中常常對(duì)一些隱蔽事項(xiàng)的審計(jì)不太重視，而有的單位恰恰正是利用這些隱蔽事項(xiàng)來掩蓋一些重大事件的披露，影響了其資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，從而使審計(jì)體現(xiàn)不出其自身的價(jià)值功能，因而也使人們對(duì)審計(jì)的重要性產(chǎn)生了懷疑。下面我就審計(jì)工作中容易忽視的幾個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)表一下膚淺的看

法。

一、忽視對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)

審計(jì)人員對(duì)銀行存款余額的真實(shí)性往往十分重視，通過對(duì)銀行的函證來查實(shí)，但對(duì)一些未款項(xiàng)的審計(jì)，認(rèn)為通過核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的金額是否一致，就行了。而對(duì)未達(dá)款項(xiàng)產(chǎn)生的原因、是否真實(shí)以及事后對(duì)其跟蹤調(diào)查，缺少認(rèn)識(shí)，而一些單位往往通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表來造假，根據(jù)我們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一般有以下幾種情況：

(一)銀行已收、企業(yè)未收的未達(dá)款項(xiàng)

1、對(duì)銷售收入故意不入帳，隱瞞收入少做利潤(rùn)。

2、對(duì)銷售退回故意不入帳，夸大收入與業(yè)績(jī)。

(二)企業(yè)已收、銀行未收的未達(dá)款項(xiàng)

1、利用假的收入憑證入帳，而侵呑收入或私設(shè)小金庫。

2、企業(yè)做假銷售。

(三)銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)款項(xiàng)

1、故意隱瞞支出，虛增利潤(rùn)。

2、盜用支票，侵呑公款。

(四)企業(yè)已付、銀行未付的未達(dá)款項(xiàng)

1、開假發(fā)票，做假支出，虛減利潤(rùn)。

2、故意透支，騙取有關(guān)單位的信用。

因此審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)給予特殊關(guān)注，對(duì)未達(dá)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法進(jìn)行檢查，必要時(shí)還應(yīng)與銀行及有關(guān)單位聯(lián)系查實(shí)。

二、忽視對(duì)銀行匯票等在途貨幣資金的審計(jì)

有的單位在年底時(shí)，為了隱瞞收入，少交稅金，故意將已收取的銀行匯票不入帳，拖延到第二年1月份進(jìn)帳，因此審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注第二年1月份的大筆收入，看是否存在上述情況，必要時(shí)應(yīng)與出票單位聯(lián)系查實(shí)。

三、對(duì)應(yīng)收帳款審計(jì)時(shí)容易忽視的幾個(gè)方面

1、不做帳齡分析，沒有了解、查詢債務(wù)單位是否具有償還債務(wù)的能力，以及單位催收應(yīng)收帳款的措施是否得力。使應(yīng)收款項(xiàng)尤其是長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)存在著不確定性。

2、應(yīng)收款項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目，在上下結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，是否逐一按實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，是否存在“空中飛”的現(xiàn)象。內(nèi)審人員可以逐一核對(duì)有關(guān)帳戶，也可以核對(duì)第二應(yīng)收帳款明細(xì)帳的年初余額與上年末的總帳余額是否一致。

3、忽視對(duì)已作壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)注意被審計(jì)單位是否借壞帳損失的名義，形成帳外資金，以及是否貪污有關(guān)款項(xiàng)。

四、忽視對(duì)存貨及固定資產(chǎn)的全面清查

審計(jì)人員在審計(jì)存貨及固定資產(chǎn)時(shí)，也重視盤點(diǎn)與清查，但往往僅參與抽查及部分監(jiān)盤，而且在盤點(diǎn)的企業(yè)人員中也缺乏職工代表的參與，使得企業(yè)存貨及固定資產(chǎn)在一定程度上存在著帳實(shí)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員有必要親臨第一線，始終參與企業(yè)資產(chǎn)的全面清查，而且盤點(diǎn)時(shí)還應(yīng)邀請(qǐng)了解情況的職工代表共同參加。

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第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)

一、審計(jì)內(nèi)容要明確、具體

1、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性

2、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值

3、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況

4、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況

5、企業(yè)外投資和資產(chǎn)的處暑情 況

6、技朮改造、固定資產(chǎn)投資等垂大決策的效果

7、企業(yè)收益的分配

8、職工收入及福利情況

9、有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況

10、遵尋公司規(guī)章、制度指令情況

11、勤政廉政建設(shè)情況

二、審計(jì)程序要系統(tǒng)、嚴(yán)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確立應(yīng)法 及[國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定]為依據(jù)、在具體實(shí)施操作上要結(jié)合本單位實(shí)際、不能一概而論。從總體上講可分為準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段。在準(zhǔn)備階段、內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司法人或組織人事管理部門的通知、杷提出的對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求及對(duì)納入審計(jì)工作計(jì)劃、組成多人[三人以上]審計(jì)小組，確保人員分工和制定審計(jì)方案、明確審計(jì)目的、任務(wù)、內(nèi)容和要求、下達(dá)審計(jì)通知書、在實(shí)施階段、首先 要聽取去企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告及財(cái)務(wù)人員的有關(guān)情況介紹。其次、審計(jì)人員審閱賬表、憑證等資料、并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)；必要時(shí)開展不同形式的座談會(huì)和審計(jì)調(diào)查、最后整理編制審計(jì)工作底稿等。在審計(jì)報(bào)告階段、主要是根椐審計(jì)中取得的證據(jù)、擬定審計(jì)報(bào)告。[1]被審計(jì)單位的基本情況、[2]審計(jì)項(xiàng)目和范圍、[3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益性作出結(jié)論、[4]審計(jì)評(píng)價(jià)、綜合分析、實(shí)事求是地閱述經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)續(xù)情況、評(píng)價(jià)要客觀準(zhǔn)確、不能夸大其詞或模棱兩可、[5]審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的垂大問題提出處理建議，促進(jìn)被審單位進(jìn)一步加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)查實(shí)觸犯刑律問題移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、審計(jì)方法要科學(xué)、可行

在審計(jì)方法的選擇使用上以提高工作效率、高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)為基本原則。比較常用的審計(jì)方法一般可概括為：兩類：審計(jì)中應(yīng)作綜合、靈交叉運(yùn)用。一類是調(diào)查法 座談會(huì)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告、個(gè)別查詢及全面盤點(diǎn)和抽查盤點(diǎn)法。二類是審查會(huì)計(jì)賬表憑證的方法、[1]審閱法、即對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)賬表、憑證及協(xié)議，合同、經(jīng)營(yíng)管理制度及垂大經(jīng)營(yíng)決策程序記錄等進(jìn)行查閱分析，查征事實(shí)的方法、[2]核對(duì)法即對(duì)會(huì)計(jì)資料之間、會(huì)計(jì)資料與實(shí)物之間進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證，如對(duì)憑證之間、賬務(wù)之間、賬薄之間，賬簿與報(bào)表之間，賬實(shí)之間的核對(duì)等。按章審查次序、還可以分為順查法、遞盤法、無論釆用那種[或多種]審計(jì)方法、都要確保取得被審對(duì)象可靠的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理信息、進(jìn)行必要的綜合分折、同時(shí)要審查必要的內(nèi)容控制制度、盡可能避免審計(jì)鳳險(xiǎn)。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)要公開、客觀

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的垂要組成部分、是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)客，是在取得充分可靠的審計(jì)查證資料基礎(chǔ)上、從定牲和定量?jī)蓚€(gè)方面綜合分析、客觀準(zhǔn)確地閱述企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和任期之間的實(shí)績(jī)的審計(jì)結(jié)論。評(píng)價(jià)慎垂、講求實(shí)事、要有整體觀念、防止以編概全。同時(shí)審計(jì)評(píng)價(jià)還應(yīng)建立在多層次、多方位、指標(biāo)體系上、以正確反映是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是管理責(zé)任、是直接責(zé)任還是管理責(zé)任、一般講反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成杲的評(píng)價(jià)指標(biāo)有：利潤(rùn)、利稅、資金、利稅率、人均利稅額、創(chuàng)匯率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率。反映企業(yè)經(jīng)菅規(guī)模和市場(chǎng)占有能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)有：產(chǎn)品產(chǎn)量、工業(yè)增加值、市場(chǎng)占有率等指標(biāo)。反映企業(yè)資本的保全性和增值程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)有：資本保值增值率。反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平及償付到期債務(wù)能力的評(píng)價(jià)：指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ脑u(píng)價(jià)指標(biāo)：新產(chǎn)品開發(fā)率、長(zhǎng)期投資收益率、技術(shù)改造投另外還有成本降低率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備折舊率、千人負(fù)傷率、等評(píng)值產(chǎn)生潛虧的原因是多方面的。或是因?yàn)楫a(chǎn)品性能不銷、對(duì)路、或是產(chǎn)品價(jià)值偏高、或是無投資，或是經(jīng)濟(jì)糾份等。因此要揭示企業(yè)資產(chǎn)及對(duì)以下會(huì)效益的真實(shí)牲、需加計(jì)科目的審計(jì)指標(biāo)。國有企業(yè)潛虧的審計(jì)

企業(yè)產(chǎn)生潛虧的原因是多方面的?；蚴且虍a(chǎn)品性能不適銷對(duì)路、或是產(chǎn)品價(jià)值偏高、或是無投資、或是經(jīng)濟(jì)糾紛等。因此要揭示企業(yè)資產(chǎn)及效益的真實(shí)性、需加強(qiáng)對(duì)以下會(huì)計(jì)科目的審計(jì)。

1、應(yīng)收賬教

[1]是否按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)已發(fā)生的壞賬是否及時(shí)作了處理、關(guān)注償債義務(wù)的發(fā)生時(shí)間及超過年不能收回的債權(quán)、落實(shí)有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的現(xiàn)象。

[2]對(duì)巳發(fā)生的損失和弗用不及時(shí)處理、特別是經(jīng)濟(jì)糾紛敗訴或擔(dān)保連帶責(zé)任形成的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款損失、伋然掛賬、這種情況較普遍。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為避免影響當(dāng)年的利潤(rùn)指往往采取掛往來賬方式、其后果往住使企業(yè)失去追繳的時(shí)機(jī)、總不是幾年之后對(duì)方已不存在。企業(yè)甾下潛虧最終還需由投資者來承擔(dān)。[3]虛構(gòu)債權(quán)、虛增利潤(rùn)。有的企業(yè)破產(chǎn)前一直盈利、往往是釆用捏造應(yīng)收賬款、憑空增大企業(yè)務(wù)量、從而達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。這種手法只有與對(duì)方核對(duì)往來款時(shí)方可發(fā)現(xiàn)。所以當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的總賬大于明細(xì)賬的情況或債務(wù)人名稱或地址不明確時(shí)、尤其要注竟?jié)撎澃l(fā)生的可能牲。

：[4]要特別關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交量。關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)常用的舞瞥手段、也是審計(jì)的難點(diǎn)。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中、企業(yè)在兼并、垂組、、聯(lián)營(yíng)過程中極易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不按公平成交、價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來、逃避納稅的情況。

A、賒銷價(jià)格反常、銷后短期內(nèi)垂新購回；低價(jià)售給無需經(jīng)手的中

企業(yè)、貨款久拖不還、貨款未清又賒銷。

B、資金拆借低于或高于市場(chǎng)利率、借給不具備倘還能力企業(yè)的資金逾期不還、通過中間企業(yè)經(jīng)手的借款等融通資金業(yè)務(wù)。C、勞務(wù)、咨洵、管理弗價(jià)格不合理、不存在或無法實(shí)現(xiàn)的咨詢弗服務(wù)、關(guān)健管理人員高額咨詢弗等弗用支出業(yè)務(wù)。D、反常的投資收益、利息收入、租金收入等業(yè)務(wù)。

1、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在較大的鳳險(xiǎn)、在審計(jì)過程中、應(yīng)將所有關(guān)聯(lián)方列表人來一份、在往來款投資、賒購交易的審查中隨時(shí)對(duì)照、便于發(fā)展關(guān)聯(lián)交易。

2、存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的垂要組成部分、具有流動(dòng)性較大的特點(diǎn)、企業(yè)為了掩蓋其經(jīng)營(yíng)成杲的真實(shí)性、往住把存貨作為調(diào)節(jié)成本和利潤(rùn)的蓄水池。為止、要注意以來下幾點(diǎn)：

[1]注意存貨是否賬表、賬、賬實(shí)相符、有無虛列存貨現(xiàn)象了 [2]看存貨價(jià)格是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)和銷售價(jià)格、有無隨意分?jǐn)偛牧线\(yùn)弗、亂攤原材料成本價(jià)格。

[3]有無將正常弗用如財(cái)務(wù)弗用攤?cè)氪尕洭F(xiàn)象。

[4]有無借口盤盈直接虛增原材料金額虛增利潤(rùn)這種情況一般只調(diào)金額而無數(shù)量。[5]有無故意少轉(zhuǎn)原材料和產(chǎn)成品成本或改變出厙計(jì)價(jià)方式造成當(dāng)期產(chǎn)成品成本和銷售成本下絳、達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的、主要把期末原材料價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)對(duì)比、進(jìn)而審查是否正常。

3、折舊：、審查是否按規(guī)定足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、其折舊年限是否符合制度規(guī)定、折舊方法是否具有一貫牲，固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是價(jià)值大、實(shí)物多而雜、容易作弊。一筆會(huì)計(jì)處理即可影響成本和利潤(rùn)成百上千萬、企業(yè)為了人為調(diào)整利潤(rùn)往往在固定資產(chǎn)及其折舊方面作文章。、4、待攤弗用：

應(yīng)注意是否存在把正常弗用掛入止戶的情況、如管理弗用、或虧損額直接轉(zhuǎn)入待攤弗用。

5、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)：

應(yīng)注意是否存在有意延長(zhǎng)攤銷期限或應(yīng)攤現(xiàn)象。無形資產(chǎn)的特點(diǎn)是沒有物質(zhì)實(shí)體?？梢蚤L(zhǎng)期使用且不會(huì)發(fā)生物理磨損。因其沒有物質(zhì)實(shí)體，企業(yè)往往將無形資產(chǎn)作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。

6、長(zhǎng)期投資：

主要是注意其應(yīng)該按何種方法進(jìn)行核算、有無應(yīng)采用權(quán)益法而不采用的現(xiàn)象、長(zhǎng)期投資主要關(guān)注投資損失。長(zhǎng)期投資流動(dòng)性大、獨(dú)

性強(qiáng)、對(duì)外聯(lián)絡(luò)復(fù)雜、資金流動(dòng)過程中容易發(fā)生舞弊，往 往成為企業(yè)調(diào)節(jié)收支、偷逃國家稅款的手段。

7、在建工程：

審查完工不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、方面不計(jì)提折舊、另方面、貨款弗用資本化。有無將生產(chǎn)成本擠入在建工程中。

8、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失：

[1]要注意財(cái)產(chǎn)損失年限是否存在應(yīng)該報(bào)批處理或巳就準(zhǔn)處理而未及時(shí)處理的情況。

[2]注意企業(yè)是否把正常的弗用掛入此戶。

工資薪金支出包括

基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、及與任或者受雇有關(guān)的支出。[地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和餐誤補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。

財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)折舊的固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)、季節(jié)性仃用、大修仃用的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租憑租出的固定資產(chǎn)、融資租憑租入的固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)活使用的固定資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)制度規(guī)定不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

土地、[指未購入的土地]未使用的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租憑方式租入的固定資產(chǎn)、融資租憑方式租出的固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目交付使用前的固定資產(chǎn)、己提足折舊的固定資產(chǎn)、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

盈余公積金

分為法定盈余公積金和任意盈余公積金、按稅后利潤(rùn)的10%提公積金、當(dāng)企業(yè)盈余達(dá)到注冊(cè)資本的50%可不再提取止項(xiàng)公積金。任意提取盈余公積是企業(yè)自行確定的公積金、可提可不提。公益金企業(yè)在低于稅后利潤(rùn)5%提取。

*有關(guān)計(jì)算公式

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率=----------------×100% 資產(chǎn)總額 銷售凈額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=--------------------------×100%

適銷額：指存貨購進(jìn)的適銷成度

現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要包括

1、盈利能力分折

2、倘債能力分柝

3、經(jīng)營(yíng)效率分柝

4、增長(zhǎng)能力分柝

國有企業(yè)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)定

衡量盈利能力指標(biāo)主要有：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)卒、成本弗用利潤(rùn)率。

凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。衡量倘債能力的指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)率、衡量經(jīng)營(yíng)效率的指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

速動(dòng)資產(chǎn)=是流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨和待攤費(fèi)后的余額。

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率=---------------------×100% 流動(dòng)負(fù)債

資產(chǎn)評(píng)估需提供的材料如下

一、有關(guān)企業(yè)情況需提供的資料

1、委托方和資產(chǎn)占有方筒介(如地理位署、自然條件、交通壯況、厲

史沿革；基本生產(chǎn)能力及主要設(shè)備生產(chǎn)能力和改造發(fā)展情況；主要

經(jīng)營(yíng)目的及范圍、企業(yè)前三年主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、包括產(chǎn)量完成及質(zhì) 量提高情況、收入實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況；組織機(jī)構(gòu)及職工構(gòu) 成情況等。

2、委托方和資產(chǎn)占有方營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3、評(píng)估目的、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的可行性研究報(bào)告、申請(qǐng)、批件、董事

會(huì)決議、協(xié)議等。

4、資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)及批復(fù)文件

5、托方和資產(chǎn)占有方評(píng)估基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表(包括整套報(bào)表)；資

產(chǎn)占有方前三年的會(huì)計(jì)報(bào)表。

6、關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明(詳細(xì)內(nèi)見附件 ‘ ‘關(guān)于進(jìn)行資

產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明)

7、房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證及國土資源部對(duì)土地使用權(quán)評(píng)估結(jié)果的

確認(rèn)和處署方案的批復(fù)

8、委托方資產(chǎn)占有方承諾函(格式見附件、需簽字蓋章原件10份)

9、資產(chǎn)占有方客戶說明書(見附件、要求委托方在文件上簽字蓋 章)。

二、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、其他投資及負(fù)債評(píng)估需提供的資料及表格

： [一]流動(dòng)資產(chǎn)

1、貨幣資金：銀行對(duì)賬單、未達(dá)賬款、調(diào)節(jié)表(含有外幣單位)復(fù)

場(chǎng)價(jià)印件、銀行往耒詢證函。

公允價(jià)值 在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清倘的金額。

(注：在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)量屬性規(guī)定的條件時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值等同于指導(dǎo)竟見下的市場(chǎng)價(jià)值)公允價(jià)值：是指一項(xiàng)金融工具在自愿當(dāng)事人之間的當(dāng)前交易(不屬于被迫或清算性出售中可交換的金額)會(huì)計(jì)中的公允價(jià)值定義和內(nèi)涵比較接近資產(chǎn)評(píng)估中的市場(chǎng)價(jià)值定義和閃涵。

會(huì)計(jì)中的公允價(jià)值和資產(chǎn)評(píng)估中的市值之間存在差異。年存貸周轉(zhuǎn)次數(shù)=365天÷周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨平均周轉(zhuǎn)次數(shù)=365天÷存貨周轉(zhuǎn)率 存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=365夫÷周轉(zhuǎn)天數(shù)

材料周轉(zhuǎn)率=(材料耗用成本÷材料平均余額)÷100% 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=(制造成本÷在產(chǎn)品平均余額)÷100% 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率=(銷售成本÷產(chǎn)成品平均余額)÷100%

第四篇：后續(xù)審計(jì)的五個(gè)環(huán)節(jié)

開展后續(xù)審計(jì)對(duì)于幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)整改、促進(jìn)管理水平提高、維護(hù)審計(jì)權(quán)威和提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義，做好后續(xù)審計(jì)要把握好五個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)熟悉審計(jì)決定，落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任

后續(xù)審計(jì)一般是在下達(dá)審計(jì)結(jié)論，被審計(jì)單位整改后進(jìn)行離審計(jì)時(shí)有一定時(shí)間間隔，而且開展后續(xù)審計(jì)的人員不一定就是原審計(jì)人員，所以，后續(xù)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見不一定十分清楚。在開展后續(xù)審計(jì)前，審計(jì)部門要做好審前準(zhǔn)備，要對(duì)審計(jì)期間的各類審計(jì)決定和審計(jì)意見進(jìn)行認(rèn)真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，熟悉審計(jì)決定、被審計(jì)單位整改報(bào)告和審計(jì)依據(jù)等資料，找準(zhǔn)審計(jì)決定和審計(jì)意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續(xù)審計(jì)清單，將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打基礎(chǔ)。

(二)檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件，是執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題整改情況，是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)回復(fù)的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況，要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)，要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分；對(duì)整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題，要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對(duì)審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明，未整改的理由是否充分等。

(三)關(guān)注已整改問題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題，要關(guān)注其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計(jì)單位已實(shí)際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個(gè)問題而又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較，看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何，有沒有言過其實(shí)的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計(jì)回復(fù)中報(bào)告稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對(duì)已經(jīng)整改到位的，不做審計(jì)底稿，但要做好復(fù)印、筆錄等審計(jì)取證工作，并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。(四)重點(diǎn)審查未整改問題并分析未整改原因

對(duì)在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的，要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問題，要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計(jì)意見時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任；對(duì)歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案；對(duì)因政策變化使問題整改成為不必要的，不應(yīng)作為未整改問題；對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過程中，因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況，對(duì)于錯(cuò)審的，在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。在后續(xù)審計(jì)過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計(jì)日志，形成審計(jì)工作底稿。

(五)認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)記錄基礎(chǔ)工作

為了有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在后續(xù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員要認(rèn)真做好審計(jì)日記。后續(xù)審計(jì)主要工作資料來源于五個(gè)方面：一是審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄，包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄，如審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要載明檢查問題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論，并說明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。二是對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等結(jié)論性資料。三是被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄，包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及實(shí)際中已對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取整改措施的文字資料等。四是各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。五是后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)，也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議，概括所采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果，以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計(jì)資料，并做到審結(jié)卷成，歸檔管理，以便索引查閱。

第五篇：面試環(huán)節(jié)冷靜最重要

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)，考取英語四、六級(jí)證書、計(jì)算機(jī)等級(jí)證書和各種職（執(zhí)）業(yè)技能證書已成為大學(xué)生活中一個(gè)重要的組成部分。在考海遨游多年的你有什么經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)或心得體會(huì)呢？只要是真實(shí)經(jīng)歷和感受，不妨說出來與大家分享。或許在總結(jié)自我的同時(shí)，能幫助更多的人到達(dá)考海的彼岸呢！

公務(wù)員考試經(jīng)驗(yàn)談

一直想把自己參加公務(wù)員考試的經(jīng)歷寫出來，恰巧今天有時(shí)間，所以整理成文，希望對(duì)打算考公務(wù)員的兄弟姐妹們有所幫助。

大家知道公務(wù)員考試需先經(jīng)過筆試，然后是面試。我參加考試的那年是２００１年，也許現(xiàn)在已經(jīng)沒有人記得當(dāng)年的那次公招考試了，好像到目前為止，那都是規(guī)模最大的一次公務(wù)員招聘。一共７０多個(gè)單位，招２５５人，共有５５００人參加，考試地點(diǎn)在重慶師范大學(xué)和重慶八中。那年筆試競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，每個(gè)競(jìng)爭(zhēng)崗位筆試成績(jī)的前三名才能進(jìn)入面試。當(dāng)然進(jìn)入面試的還有許多免筆試的牛人，包括雙學(xué)位者、碩士和博士。認(rèn)真準(zhǔn)備之后，我以本崗位筆試第一名的成績(jī)進(jìn)入了面試。

面試很嚴(yán)格。待考人和已經(jīng)考過的人都是分開的，而且都有專人看管（有點(diǎn)像軟禁）。面試所有人的題目都一樣，一共５個(gè)問題:１．你認(rèn)為一個(gè)公務(wù)員最應(yīng)該有的素質(zhì)是什么——由此可看出你有哪些良好素質(zhì)和缺乏哪些基本品質(zhì)。２．一個(gè)出國的機(jī)會(huì)在你和一個(gè)同事之間，你會(huì)怎么做？３．你最驕傲的事情是什么——回答這個(gè)問題時(shí)，你還必須解釋一下原因。另外還有兩個(gè)類似的問題，多與考查個(gè)人的基本素質(zhì)有關(guān)。

在這里，我要告訴各位一下面試的要求，謹(jǐn)防以后出錯(cuò)。首先你必須用普通話，并且在每個(gè)問題回答結(jié)束的時(shí)候都要說“回答完畢”。這個(gè)要求還難不倒我。雖說我是重慶人，但因?yàn)槲易孕【驮诒狈介L(zhǎng)大，大學(xué)也是在北方上的，因而普通話說得比較流利，給考官的印象很好。這里要提醒大家的是，如果你的普通話不太好，那就盡量說慢點(diǎn)，要做到吐字清楚，有理不紊，否則容易讓考官認(rèn)為你心理素質(zhì)不佳，影響評(píng)分。

其次，回答問題的時(shí)間不能超過２０分鐘。這個(gè)要求就比較難把握了，因?yàn)槲易鍪虑橄矚g流暢，一氣呵成，不自覺地就會(huì)超過時(shí)間，而且在面試的時(shí)候容易緊張。我就記得在回答問題前，我們所有的考生都在一個(gè)辦公室里等待，大家抽簽決定順序后都有些激動(dòng)，特別是順序靠前的，現(xiàn)在想來那時(shí)就是緊張。當(dāng)時(shí)我所做的就是努力保持冷靜，雖然大多數(shù)時(shí)候我是個(gè)比較”瘋”的人，但此時(shí)我知道，只有冷靜才能不犯錯(cuò)誤。然后我挨個(gè)兒觀察自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，從他們的一舉一動(dòng)中分析他們的弱點(diǎn)。正是這樣的方式，讓我逐漸從他人身上找到了自己的優(yōu)勢(shì)所在，越發(fā)自信起來。真正面試的時(shí)候我反而不緊張了。

我的面試過程非常簡(jiǎn)單，一個(gè)工作人員將我?guī)У搅艘粋€(gè)很大的會(huì)議室，中間擺著一張桌子和一把椅子，我知道那是我該坐的地方。正對(duì)的是９位考官，側(cè)面是計(jì)時(shí)的、統(tǒng)計(jì)分的約五六個(gè)人。

在這里，我省略面試時(shí)的問題和回答，因?yàn)檫@些題算是常規(guī)題，并不難回答，需要注意的是要保持語速均勻、吐詞清晰、語句通暢，大方自信地應(yīng)對(duì)就能給人留下深刻的印象。我當(dāng)時(shí)問答的整個(gè)過程一共只用了不到４分鐘，據(jù)后來統(tǒng)計(jì)員告訴我，好像是回答得最快的。但面試成績(jī)出來后，我卻是全部考生中的第二名?？梢娀卮饐栴}用時(shí)不在多，而在于你的條理性和穩(wěn)定性。這樣，我的總分就排到所競(jìng)爭(zhēng)崗位的第一名。

回憶自己考公務(wù)員的經(jīng)歷，我覺得自己的考試策略是成功的，保持冷靜，才能充滿自信，才能較好地激發(fā)自己潛在的能力，最終贏得考官青睞。

來源：21世紀(jì)人才報(bào)