第一篇：建工集團地鐵施工項目審計辦法

建工集團地鐵施工項目審計辦法

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)集團“雙主業(yè)、多板塊”發(fā)展戰(zhàn)略的需要，促進(jìn)地鐵板塊的發(fā)展，加強對地鐵施工項目的管理，規(guī)范地鐵施工項目的審計工作，提高工程盈利水平，確保工程效益真實，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合《建工集團內(nèi)部審計管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司全資、控股、事業(yè)部的地鐵施工項目。其他各單位可參照執(zhí)行。

第三條 集團公司紀(jì)檢審計部負(fù)責(zé)組織和實施地鐵施工項目的審計工作,所屬各單位負(fù)責(zé)對地鐵施工項目日常的審計工作。

第二章 審計目的和審計原則

第四條 地鐵施工項目審計的主要目的：

（一）通過落實項目收入、成本和利潤，確保地鐵施工項目的經(jīng)營業(yè)績真實、可靠；

（二）通過對項目管理流程、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的監(jiān)督和評價，促進(jìn)企業(yè)管理進(jìn)一步提高。

第五條 地鐵施工項目審計應(yīng)堅持的主要原則：

（一）客觀性原則。指審計在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查的活動或信息中，應(yīng)堅持其最大限度的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，作出公正的評價。

（二）重要性原則。指審計工作過程中，對影響地鐵施工項目效益的主要方面進(jìn)行審計，確保審計工作效率和質(zhì)量。

（三）相關(guān)性原則。指審計工作過程中，主要關(guān)注與審計目的有關(guān)的信息、資料等證據(jù)，做到有的放矢。

（四）成本效益性原則。指審計工作過程中，要堅持企業(yè)效益優(yōu)先，在不影響審計結(jié)果的前提下，盡量選擇審計成本最小的審計方法，確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

第三章 審計的基本程序 第六條 地鐵施工項目審計的基本程序主要分四個階段：

（一）審計準(zhǔn)備階段。在該階段主要完成成立審計組，與被審計單位初步溝通，確定審計目的，制訂審計方案，下達(dá)審計通知書等工作。

（二）審計實施階段。在該階段主要完成各項具體的審計工作，落實審計方案。

（三）審計報告階段。在該階段主要完成審計報告的初稿，與被審計單位進(jìn)一步溝通，審計報告定稿后，報送集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（四）審計報告反饋。根據(jù)審計結(jié)果和審計建議，向被審計單位進(jìn)行審計意見反饋，并跟蹤整改。

第四章 審計準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容

第七條地鐵施工項目審計準(zhǔn)備階段的主要工作內(nèi)容：

（一）成立審計組。根據(jù)審計預(yù)計達(dá)到的目的和預(yù)計審計工作量，成立審計組。集團公司關(guān)注的地鐵施工項目，由集團公司紀(jì)檢審計部負(fù)責(zé)組成審計組，必要時，可與其他部門或單位組成聯(lián)合審計組。其他地鐵施工項目，由各單位審計部門負(fù)責(zé)。

（二）審前溝通。根據(jù)全年審計工作計劃，或接受有關(guān)部門、單位的委托，對地鐵工程開展的審計工作，在審計工作開展前應(yīng)做以下工作：

1、審計組應(yīng)與被審計單位經(jīng)理、總會計師或財務(wù)總監(jiān)等領(lǐng)導(dǎo)對審計工作事宜進(jìn)行溝通，商定審計基準(zhǔn)日，初步了解被審計地鐵施工項目的基本情況以及涉及該地鐵工程的外部審計結(jié)果，根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度，確定是否對被審計地鐵項目進(jìn)行審前調(diào)查；

2、審計組應(yīng)與集團公司相關(guān)部門進(jìn)行必要的溝通，了解相關(guān)部門對該地鐵工程的關(guān)注點及難點，取得相關(guān)部門的支持，必要時請其直接參與組成聯(lián)合審計組；

3、審計組應(yīng)就地鐵施工項目審計準(zhǔn)備情況向集團主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報和溝通。

（三）制訂審計方案。根據(jù)地鐵施工項目的審計目的和審前溝通結(jié)果，確定審計范圍和審計重點，擬定地鐵施工項目審計工作方案。審計方案應(yīng)包含的主要內(nèi)容：

1、審計依據(jù)；

2、審計目的及意義；

3、審計基準(zhǔn)日；

4、審計的范圍；

5、審計的主要內(nèi)容；

6、審計的主要方法；

7、審計時間安排；

8、審計組成員及分工。

（四）下達(dá)審計通知書。審計工作方案經(jīng)集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)組織實施。審計組根據(jù)審計工作方案，提前5天向被審計地鐵施工項目的主管單位下達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包含的主要內(nèi)容：

1、被審計單位及審計項目名稱；

2、審計目的、審計范圍及審計基準(zhǔn)日；

3、審計時間；

4、被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

5、審計組名單；

6、審計機構(gòu)的簽章和簽發(fā)日期。

（五）制訂被審計單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況調(diào)查表。審計組根據(jù)審計方案，對被審計單位的資金活動、采購業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、經(jīng)營與結(jié)算、合同管理、全面預(yù)算管理等方面制度建立和執(zhí)行情況、管理流程進(jìn)行調(diào)查，以了解被審計單位管理現(xiàn)狀。

第八條

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)根據(jù)審計通知內(nèi)容和要求，積極落實各項審計準(zhǔn)備資料，保證審計工作順利進(jìn)行。

第五章 審計實施階段的工作內(nèi)容

第九條地鐵施工項目審計實施階段的主要工作內(nèi)容：

（一）召開審計組進(jìn)駐見面會；

（二）組織相關(guān)人員座談；

（三）開展對內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況調(diào)查；

（四）采集被審計單位和被審計地鐵項目的財務(wù)數(shù)據(jù)；

（五）收集和分析審計資料。第十條

召開審計組進(jìn)駐見面會。會議在審計組進(jìn)駐當(dāng)天進(jìn)行，由審計組組長主持，被審計單位經(jīng)理、總會計師或財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)濟師以及被審計地鐵施工項目部經(jīng)理、商務(wù)經(jīng)理等主要有關(guān)人員參加。審計組組長向被審計單位介紹審計組成員，說明審計目的、審計范圍等情況；被審計單位介紹被審計地鐵施工項目基本情況，各項審計資料準(zhǔn)備情況，目前施工進(jìn)度，項目施工的特點和難點等。

第十一條 組織相關(guān)人員座談。根據(jù)工作需要，審計組與被審計單位部分班子成員、中層干部、項目經(jīng)理、項目商務(wù)經(jīng)理以及項目部基層管理人員進(jìn)行個別座談。通過座談，了解對地鐵工程管理情況。

第十二條 開展對地鐵工程內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況調(diào)查。通過發(fā)放調(diào)查表形式，由被審計單位和項目部對內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行自我評價，初步掌握被審計單位和項目部內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，判斷各項管理流程的合理性和完整性。

第十三條 采集被審計單位和地鐵項目的財務(wù)數(shù)據(jù)。審計組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)及時采集被審計單位和項目的賬套數(shù)據(jù)，利用審計軟件開展項目數(shù)據(jù)分析。

第十四條

收集和分析審計資料，主要包括:

（一）對前期工程界定范圍及風(fēng)險的審計；

（二）對前期項目策劃工作完成情況的審計；

（三）對項目目標(biāo)管理責(zé)任書的審計；

（四）對工程合同的審計；

（五）對采購合同的審計；

（六）對專業(yè)分包合同的審計；

（七）對勞務(wù)合同的審計；

（八）對地鐵施工機械管理及攤銷情況的審計；

（九）對工程收入、成本、利潤的審計；

（十）對工程結(jié)算的審計；

（十一）對工程資金使用情況的審計。

第十五條 審計地鐵施工項目的前期工程是否存在風(fēng)險。

地鐵施工項目的前期工程是指應(yīng)由地鐵建設(shè)方（業(yè)主）承擔(dān)的地鐵施工項目前期施工工程，包括拆遷、交通導(dǎo)改、管線改移等。

應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、前期工程的范圍界定是否清晰；

2、拆遷、交通導(dǎo)改、管線改移等前期工程是否完成，如部分內(nèi)容包含在施工合同中，費用是否被包死，將會出現(xiàn)的主要風(fēng)險；

3、工程現(xiàn)場踏勘與甲方交底情況是否一致。

第十六條 審計地鐵施工項目的前期項目策劃工作完成情況。

工程合同簽定以后，應(yīng)由被審計單位主管項目管理的領(lǐng)導(dǎo)組織施工管理、市場經(jīng)營、法律合約、財務(wù)、物資、技術(shù)質(zhì)量、人力資源以及項目經(jīng)理部等有關(guān)部門進(jìn)行施工項目前期策劃工作。

應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、項目經(jīng)濟目標(biāo)策劃情況；

2、工期保證策劃情況；

3、工程主要風(fēng)險點管理策劃情況；

4、企業(yè)資源保障策劃情況。

第十七條 對項目目標(biāo)管理責(zé)任書的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、目標(biāo)管理責(zé)任書；

2、項目經(jīng)濟測算資料；

3、項目經(jīng)濟交底資料；

4、項目部上級管理部門對項目經(jīng)理部考核的文件資料；

5、項目經(jīng)理上交風(fēng)險抵押金證明。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、指標(biāo)完成情況，未完成原因分析；

2、按項目目標(biāo)管理責(zé)任書規(guī)定的各項考核內(nèi)容實際考核情況，是否存在考核不及時的情況；

3、是否上交抵押金，不上交抵押金的原因；

4、經(jīng)濟指標(biāo)分解情況。第十八條 對工程合同的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、工程中標(biāo)通知書；

2、地鐵施工建設(shè)合同；

3、招標(biāo)文件及工程量清單；

4、履約保函；

5、集團公司和被審計單位對該地鐵工程施工合同的評審資料。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、工程價款確定方面。

（1）合同價款是暫定價、固定單價還是固定總價；（2）工程價款計量的方式、程序是否合規(guī)；

（3）工程價款支付方式（如按月支付、分段結(jié)算、一次性結(jié)算）中相關(guān)依據(jù)是否科學(xué)、可行，具有操作性；

（4）拖延支付懲罰措施是否明確，工程價款支付是否存在不確定性，是否有批準(zhǔn)、前置或其他任何形式的彈性條款存在；

（5）審查竣工結(jié)算的前提條件。如結(jié)算的條件、依據(jù)、結(jié)算的期限、程序、審核，逾期審核的責(zé)任等；

（6）審查履約保證金或保函等履行情況；

（7）工程預(yù)付款數(shù)目是否合理，施工進(jìn)度款支付數(shù)額、日期是否合理；（8）維修保證金規(guī)定是否合規(guī)。

2、合同價款調(diào)整方面。

（1）審查合同條款是否對合同價的調(diào)整范圍、內(nèi)容、方法提出了明確要求，具有可操作性；

（2）是否明確提出甲供材料和甲供設(shè)備單價，與投標(biāo)預(yù)算不一致時允許調(diào)整的范圍。

3、執(zhí)行計價規(guī)定方面。

（1）審查合同條款是否明確提出工程結(jié)算編制的計價規(guī)定；（2）是否明確規(guī)定招標(biāo)文件和造價文件中未包含項目的計價規(guī)則。

4、經(jīng)濟責(zé)任追償限制方面。審查合同追責(zé)條款是否公平、對等，責(zé)任是否設(shè)有限度等。

5、合同效力方面。合同簽訂的內(nèi)容是否依據(jù)招標(biāo)文件，如果效力發(fā)生改變是適用合同條款還是招標(biāo)文件相關(guān)條款。

第十九條 對采購合同的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、采購、租賃管理方面的文件資料；

2、采購、租賃合同臺賬；

3、所有鋼筋、商品混凝土采購合同及招投標(biāo)資料；

4、模板租賃合同。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；用料計劃控制流程；采購計劃審批流程、采購合同會簽流程、采購招標(biāo)過程、供貨商是否是合格供方名錄內(nèi)、采購數(shù)量與計劃用量的關(guān)系、采購價格的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、采購質(zhì)量、物資驗收、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等；

2、廢舊物資處理流程及結(jié)果；

3、租賃模板合同損壞賠償規(guī)定及實際賠償金額，是否存在丟失模板的情況；

4、各類材料采購、模板租賃，根據(jù)金額從大到小或重要性原則，每項抽查兩至三家，根據(jù)審計軟件分析提供的資料，復(fù)核合同執(zhí)行情況，是否存在采購執(zhí)行與合同規(guī)定不一致的情況，是否足額扣留質(zhì)保金，付款是否按合同規(guī)定執(zhí)行等；

5、甲供材料類型及定價政策。審計實際執(zhí)行情況與合同規(guī)定是否一致，價格變動處置依據(jù)及處置結(jié)果。

第二十條 對專業(yè)分包合同的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、與專業(yè)分包管理方面的文件資料；

2、專業(yè)分包合同臺賬；

3、主要專業(yè)分包合同及招投標(biāo)資料；

4、分包單位結(jié)算資料。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、專業(yè)分包項目是否經(jīng)過招標(biāo)，選擇分包商的原則，分包商的資質(zhì)，付款情況；

2、專業(yè)分包工程款結(jié)算情況，款項支付情況，是否預(yù)扣質(zhì)保金，與分包合同規(guī)定是否一致；

3、甲方指定分包收取管理費情況；

4、分包納稅情況。

第二十一條 對勞務(wù)分包合同的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、與勞務(wù)分包管理有關(guān)的文件資料；

2、分包合同臺賬；

3、主要分包合同及招投標(biāo)資料；

4、分包單位結(jié)算資料。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、勞務(wù)分包合同包含的內(nèi)容；

2、勞務(wù)分包方選擇是否經(jīng)過招投標(biāo)；

3、勞務(wù)結(jié)算情況；

4、拖欠勞務(wù)費情況。

第二十二條對地鐵施工機械管理及攤銷情況的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、盾構(gòu)機及后配套設(shè)備管理制度；

2、盾構(gòu)機及后配套設(shè)備折舊管理制度；

3、盾構(gòu)機及其他大型施工機械攤銷情況。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、設(shè)備使用率、完好率及維修費用；

2、折舊、攤銷與收入配比情況，是否足額計提折舊和攤銷；

3、是否存在現(xiàn)有折舊、攤銷辦法與稅法規(guī)定不一致的情況，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

第二十三條 對工程收入、成本、利潤的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、項目成本核算辦法；

2、單位工程成本表；

3、成本分析；

4、未完施工分析；

5、統(tǒng)計報量；

6、材料移動報告。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時確認(rèn)合同收入；收入和成本是否匹配；同時是否考慮到謹(jǐn)慎原則；是否存在虛列收入情況；各項獎勵是否及時確認(rèn)收入；

2、各項成本是否足額計賬；

3、是否存在長期不結(jié)轉(zhuǎn)的施工成本；

4、重點分析盈虧原因；

5、充分利用審計軟件分析功能。通過科目分析，審核被審計單位各項收入、費用歸集的準(zhǔn)確性；通過綜合預(yù)警分析模型，對大額支出進(jìn)行抽查，評價被審計單位資金使用的規(guī)范性；通過分錄預(yù)警分析模型，對財務(wù)收支、經(jīng)營成果等進(jìn)行分析審核，評價被審計單位賬務(wù)處置的規(guī)范性。

第二十四條 對地鐵工程結(jié)算情況的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、地鐵項目工程結(jié)算管理辦法；

2、結(jié)算依據(jù)；

3、截止到審計基準(zhǔn)日地鐵施工項目部報監(jiān)理的累計工程量及監(jiān)理累計審批額；

4、截止到審計基準(zhǔn)日地鐵項目部增減項目情況統(tǒng)計；

5、截止到審計基準(zhǔn)日地鐵項目部洽商項目情況統(tǒng)計表；

6、結(jié)算書。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、結(jié)算進(jìn)度情況；已完成結(jié)算的內(nèi)容；

2、增減、洽商項目監(jiān)理、甲方確認(rèn)情況；

3、結(jié)算爭議情況及項目部采取的措施。第二十五條 對工程資金使用情況的審計。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、截止到審計基準(zhǔn)日最近一期工程款申請支付文件；

2、回收工程款臺賬；

3、項目部資金使用管理辦法；

4、項目外部借款情況。

（二）應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：

1、收款進(jìn)度與合同規(guī)定是否存在差異，分析主要原因；

2、是否存在工程款拖欠，分析拖欠的原因；

3、甲供材料抵扣工程款情況；

4、是否存在甲指分包直接抵扣工程款情況。

第六章 審計報告階段的工作內(nèi)容

第二十六條

審計組應(yīng)在審計實施結(jié)束后，經(jīng)過集中討論，匯總分析所有審計意見，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，通過審計軟件分析復(fù)核，形成審計結(jié)論與審計建議，出具審計報告。

第二十七條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

（一）審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項；

（二）審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；

（三）審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解；要體現(xiàn)對審計發(fā)現(xiàn)問題的定性及追責(zé)要求；

（四）審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；

（五）審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)；

（六）審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和可行性。

第二十八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期。

第二十九條審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；

（二）審計過程：說明審計主要經(jīng)歷的階段，所采取的主要審計形式和審計方法，以及被審計單位在工作中的配合情況；

（三）審計發(fā)現(xiàn)：根據(jù)重要性和相關(guān)性原則，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題進(jìn)行披露；

（四）審計結(jié)論和評價：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；

（五）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

第七章 審計意見反饋及后續(xù)審計

第三十條 地鐵工程審計意見反饋，是指根據(jù)對該地鐵施工項目審計結(jié)果，向被審計單位和地鐵施工項目部反饋，并對審計報告中涉及的問題提出整改建議。

第三十一條 審計意見反饋采取書面形式，向被審計單位、施工項目部反饋。第三十二條 后續(xù)審計，是指對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

第三十三條 被審計單位應(yīng)及時將整改措施及效果及時上報集團公司紀(jì)檢審計部。對于已采取糾正措施的事項，必要時提交后續(xù)審計報告。

第八章 附則

第三十四條本辦法由集團公司紀(jì)檢審計部負(fù)責(zé)解釋。第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：建工集團房地產(chǎn)開發(fā)項目審計辦法

建工集團房地產(chǎn)開發(fā)項目審計辦法

第一章 總則

第一條 為加強對集團所屬企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)（以下簡稱“開發(fā)企業(yè)”）項目投資的管理和監(jiān)督，促進(jìn)開發(fā)企業(yè)建立規(guī)范的投資決策機制和程序，健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資風(fēng)險，提升開發(fā)企業(yè)的項目運營管理能力，保證開發(fā)企業(yè)投資預(yù)期利潤的實現(xiàn)，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，制定本辦法。

第二條 房地產(chǎn)開發(fā)項目審計，是指對開發(fā)企業(yè)所開發(fā)的項目（包括房產(chǎn)和地產(chǎn)）從投資可研工作開始至項目開發(fā)完畢的全過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的審計監(jiān)督。

第三條 本辦法適用于集團所屬的全資、控股企業(yè)、事業(yè)部，其它性質(zhì)企業(yè)可參照執(zhí)行。

第二章 審計目標(biāo)、審計原則及方法

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)項目的審計目標(biāo)：對開發(fā)項目內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運行情況進(jìn)行審計，對其健全性、合理性和有效性作出評價；對開發(fā)項目投資成本、銷售收入的真實性、完整性進(jìn)行審計，對開發(fā)項目的效益情況作出評價。

第五條 房地產(chǎn)開發(fā)項目審計應(yīng)遵循以下原則：

（一）重要性原則：在開展房地產(chǎn)開發(fā)項目審計時，在充分尊重客觀事實的基礎(chǔ)上，全面分析審計查出的各種問題，突出重點，緊緊圍繞開發(fā)項目全過程內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和重大決策、風(fēng)險防范、遵守財經(jīng)紀(jì)律等情況進(jìn)行審計。

（二）謹(jǐn)慎性原則：在開展房地產(chǎn)開發(fā)項目審計時，堅持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，事實清楚、評價準(zhǔn)確、依據(jù)充分。

（三）成本效益原則：在開展房地產(chǎn)開發(fā)項目審計時，應(yīng)結(jié)合本組織內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以進(jìn)行項目全過程的審計，也可以進(jìn)行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。

（四）財務(wù)審計與管理審計相融合原則：房地產(chǎn)開發(fā)項目審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，應(yīng)將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于開發(fā)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。

第六條 房地產(chǎn)開發(fā)項目的審計方法：對房地產(chǎn)開發(fā)項目審計時，應(yīng)當(dāng)按照“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”的要求，根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)，選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。

（一）事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

（二）采取座談、內(nèi)控測評、抽樣法、詳查法、監(jiān)盤法、順查法、逆查法、計算機輔助審計、調(diào)查法及函證等基本方法。

第三章 審計的主要內(nèi)容

第七條 項目前期準(zhǔn)備階段審計。指對項目從投資機會研究開始至項目開工時止的前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行的審計監(jiān)督。審計的主要內(nèi)容：

（一）投資立項審計：指對已立項開發(fā)項目的決策程序和可行性研究報告的合法性、真實性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查和評價。投資立項審計的主要依據(jù)是組織決策過程的有關(guān)資料。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1、投資決策程序的建立、審批是否合規(guī)，決策內(nèi)容的論證依據(jù)是否充分；

2、決策程序的民主化、科學(xué)化，特別關(guān)注有無主要爭論及分歧意見的說明，有無違反決策程序及決策失誤的情況等；

3、各項目標(biāo)的決策是否明確；

4、市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取范圍、方式的適當(dāng)性及合理性；

5、財務(wù)測算的內(nèi)容完整，依據(jù)充分；

6、籌資方案應(yīng)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，并制定了穩(wěn)健的使用計劃及相應(yīng)的調(diào)整措施；

7、項目初步設(shè)計和概算方案等程序性文件是否經(jīng)過充分論證并在有關(guān)部門備案。

（二）設(shè)計（勘察）管理審計。指對項目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審計和評價。

設(shè)計（勘察）管理審計的主要依據(jù)是相關(guān)的管理制度、招標(biāo)資料、勘察和設(shè)計合同以及會議紀(jì)要等文件。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1、委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計審查和批準(zhǔn)、施工圖設(shè)計、設(shè)計變更等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否建立、健全；

2、設(shè)計（勘察）商的選擇是否采用招標(biāo)方式，其資質(zhì)是否合規(guī)、合法，招標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計（勘察）商而導(dǎo)致的委托風(fēng)險。

第八條 招投標(biāo)審計。指對建設(shè)項目各方面的招投標(biāo)工作和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。

招投標(biāo)審計的主要依據(jù)是與招投標(biāo)環(huán)節(jié)相關(guān)的管理制度、招投標(biāo)資料以及會議紀(jì)要等文件。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否建立、健全；

2、招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性；

3、與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。

第九條 合同管理審計。指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1、合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；

2、合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；

3、合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性以及合同的執(zhí)行對整個項目投資的效益性。

第十條 設(shè)備、材料采購與付款審計。指對項目建設(shè)過程中設(shè)備、材料采購與付款環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審計和評價。

設(shè)備、材料采購與付款審計應(yīng)依據(jù)采購計劃及批準(zhǔn)書、招投標(biāo)文件、采購合同、相關(guān)的內(nèi)控制度及會計憑證和會計賬簿等資料。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1、采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；

2、采購與付款環(huán)節(jié)資料依據(jù)的充分性與可靠性；

3、采購與付款環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等；

4、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、處理等內(nèi)部控制制度是否建立、健全，手續(xù)是否完備，是否存在因管理脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

第十一條 銷售與收款環(huán)節(jié)審計。指對開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品和收款過程中各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審計和評價。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1、銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否建立、健全；

2、銷售價格的制定是否有明確的定價流程，是否經(jīng)過詳細(xì)的測算和調(diào)研，價格調(diào)整是否嚴(yán)格執(zhí)行審批權(quán)限；

3、嚴(yán)格按照經(jīng)審批的銷售方案進(jìn)行銷售，銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)，額度是否在授權(quán)允許的范圍之內(nèi)；

4、售房合同應(yīng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，在部分承諾性條款中，要充分考慮自身的承受能力；

5、營銷部門要及時與總部相關(guān)部門核對銷售收入，貨幣資金要及時入賬。

第四章 效益審計及評價

第十二條 對開發(fā)項目效益的審計，是指對開發(fā)項目的效益性進(jìn)行審計和分析。其審計目標(biāo)是：在對銷售收入和開發(fā)成本、費用、稅金及利潤等審計的基礎(chǔ)上，對開發(fā)項目的效益進(jìn)行綜合分析和評價。

第十三條 對開發(fā)項目效益的審計主要包括以下內(nèi)容：

（一）對開發(fā)項目銷售收入的審計：

1、銷售收入的內(nèi)容是否真實、記錄是否完整；

2、銷售收入的確認(rèn)是否符合會計制度的相關(guān)規(guī)定，前后期是否一致；

3、是否存在人為調(diào)節(jié)收入等問題。

（二）對開發(fā)項目開發(fā)成本的審計：

1、開發(fā)成本（包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用）的內(nèi)容是否真實、記錄是否完整、計算是否正確，重點對以下三個成本項目進(jìn)行復(fù)核檢查：

（1）土地征用及拆遷補償費：

①土地征用及拆遷補償費是否按成本對象進(jìn)行歸集；

②結(jié)合相關(guān)的合同或者協(xié)議以及項目開發(fā)成本預(yù)算明細(xì)表，檢查為取得項目用地而發(fā)生的土地征用及拆遷補償費的估算與實際支出情況。審計重點為拆遷方案、補償標(biāo)準(zhǔn)的制定情況、拆遷協(xié)議的簽訂情況，核實拆遷補償費的實際支出情況。

（2）公共配套設(shè)施費：

①公共配套設(shè)施費是否按成本對象進(jìn)行歸集；

②核實公共配套設(shè)施費的估算及實際支出情況，關(guān)注該部分費用分?jǐn)傆嬋氤杀厩闆r。審計的重點是公共配套設(shè)施費用的預(yù)提入賬情況，及預(yù)提的公共配套設(shè)施費的使用情況。

（3）建筑安裝工程費：

1、結(jié)合項目開發(fā)成本預(yù)算表，對建筑安裝工程費的估算及實際支出情況進(jìn)行審查。依據(jù)賬載數(shù)據(jù)、預(yù)算、建安合同和結(jié)算等相關(guān)資料，重點審計建安合同洽商增減項目的合規(guī)、合理性；

2、確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配；

3、是否存在人為調(diào)節(jié)開發(fā)成本等情況。

（三）對開發(fā)項目期間費用（包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用及其他費用）的審計：

1、期間費用的內(nèi)容是否真實、記錄是否完整，公共性費用分配是否合理，重點審計各期間費用與費用估算的變化；

2、是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費用、開發(fā)成本的界限；

3、對期間費用支出情況進(jìn)行復(fù)核檢查；

4、是否遵循借款費用的計量原則，有無隨意分?jǐn)偨杩罾⒌那闆r。

（四）對稅金及附加的審計：

1、審查有關(guān)稅金的繳納范圍與稅種是否符合國家規(guī)定，重點關(guān)注土地增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等各項稅種的計稅范圍、計稅依據(jù)、計稅方法等是否符合規(guī)定；

2、審查各項稅金計算是否正確，繳納是否及時。

第十四條 房地產(chǎn)開發(fā)項目的審計評價。指對項目開發(fā)完畢后有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審計和評價。

1、評估項目的整體效果，側(cè)重分析項目的實際盈利情況，與立項時的預(yù)測相比較，判斷該項目投資是否收到預(yù)期效果，過程偏差是否合理，項目實施過程中采取措施、調(diào)整目標(biāo)的合理性；

2、評價項目各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立健全，及有效執(zhí)行。開發(fā)項目是一項涉及面廣、專業(yè)性強的系統(tǒng)工作，能夠給企業(yè)帶來效益，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要方面，對項目內(nèi)部控制制度的有效性給予評價與分析是保證項目實現(xiàn)效益的關(guān)鍵；

3、評價開發(fā)項目對預(yù)見的風(fēng)險因素采取措施的科學(xué)性、合理性及管理中防范風(fēng)險的能力；

4、評價管理團隊對所開發(fā)項目組織運營的效率及效果。

第五章 審計報告 第十五條 審計組在對房地產(chǎn)開發(fā)項目實施審計后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。

第十六條

審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

第六章 附則

第十七條 本辦法由建工集團有限責(zé)任公司紀(jì)檢審計部負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：建工集團工會主席離任經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

建工集團工會主席離任經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

為加強工會組織的廉政建設(shè)，提高工會干部廉潔自律的素質(zhì)，完善工會內(nèi)部監(jiān)督約束機制，以及對工會財產(chǎn)完整性和使用情況的審查監(jiān)督，確保工會經(jīng)費收支做到“收好、管好、用好”，根據(jù)中紀(jì)發(fā)[1998]2號文件的精神和市總工會《工會內(nèi)部審計辦法》制定本辦法。

一、審計范圍及對象：

本辦法適用于各級工會組織。審計對象一般指工會主席和主管財務(wù)的工會副主席。上述人員由于任職屆滿、工作調(diào)動、職務(wù)變更、離退休等原因，在離開原工作崗位前均應(yīng)根據(jù)本辦法對其任期內(nèi)各財務(wù)工作和經(jīng)濟活動進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計。集團公司所屬二級單位，具有獨立工會財會機構(gòu)工會主席離任時，由集團工會經(jīng)費審查委員會負(fù)責(zé)做好工會主席離任前的審計工作（集團工會財務(wù)部配合工作）。

二、審計主要內(nèi)容：

1、任期內(nèi)本級各經(jīng)費收入、上解、管理和使用情況。

2、工會資產(chǎn)的管理和使用情況。

3、各項專用基金提取和使用情況。

4、工會投資收回和收益實現(xiàn)及經(jīng)濟合同、協(xié)議履行兌現(xiàn)情況。

5、債權(quán)和債務(wù)情況。

6、需要審計的其他項目。

三、審計依據(jù)和準(zhǔn)備工作：

1、離任審計要依據(jù)《工會法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計規(guī)定》《新工會會計制度》及有關(guān)法律、法規(guī)和政策，對審計對象在任期內(nèi)各財務(wù)工作和經(jīng)濟活動結(jié)合工會工作實際情況，進(jìn)行客觀、公正、實事求是地評價。

2、各單位根據(jù)干部管理權(quán)限和民主程序?qū)飨鞒鲭x任決定后，同級組織部門應(yīng)通知上級工會和被審計人所在工會，上級工會經(jīng)費審查委員會，應(yīng)在五日內(nèi)做好被審計人的各項審計工作，同時發(fā)出審計通知書，被審計單位應(yīng)根據(jù)通知書內(nèi)容做好準(zhǔn)備。

3、審計對象和所在單位在進(jìn)行審計事項前須提供如下資料：

（1）審計對象述職報告、任期內(nèi)有關(guān)財務(wù)工作和經(jīng)濟活動方面的總結(jié)材料。（2）有關(guān)會計資料、帳目、報表、憑證等。（3）財務(wù)、財產(chǎn)管理的有關(guān)制度。（4）有關(guān)經(jīng)濟合同及其履行情況資料。（5）債權(quán)債務(wù)資料。（6）其他有關(guān)資料。

4、審計對象在離開原工作崗位前，同級工會經(jīng)審會應(yīng)向上級經(jīng)審會報告，并組成審計小組。審計一般采取同級審或上級助審、上下聯(lián)審的辦法，特殊情況也可在請示上級經(jīng)審會同意后，采取委托審計師事務(wù)所進(jìn)行審計。

四、審計程序：

1、審計組在審計時要聽取審計對象及有關(guān)人員介紹情況，并可采取適當(dāng)?shù)男问綇V泛聽取意見。

2、查閱復(fù)核相關(guān)會計檔案資料，核實帳、庫、物、做出相關(guān)的審計工作底稿。

3、協(xié)助有關(guān)人員編制審計對象離任前工會資產(chǎn)及有關(guān)經(jīng)濟事項交接清冊。

4、審計結(jié)束后，由工會經(jīng)費審查委員會填寫《審計證明書》一試三份，并附必要的證明材料（證明材料經(jīng)本人核閱后簽章）。同級經(jīng)審會收到《審計證明書》后，應(yīng)在十五天內(nèi)簽署審計意見并抄送審計對象及被審單位。

5、被審計人在接到《審計證明書》后，如有異議可在三日內(nèi)向上級工會和同級組織部門提出復(fù)審要求，上級工會和本級組織部門認(rèn)為有必要復(fù)審時可責(zé)成有關(guān)人員重新進(jìn)行審計。

6、審計工作結(jié)束后，經(jīng)審會將審計報告副本報上級工會經(jīng)審會及審計對象所在單位干部管理部門，若發(fā)現(xiàn)重大問題可按干部管理權(quán)限向有關(guān)部門反映。

7.經(jīng)審會可根據(jù)審計情況向被審單位提出改進(jìn)工會經(jīng)費收管用及加強管理和制度建設(shè)方面的建議。

五、其他：

1、各級工會財務(wù)負(fù)責(zé)人、其他參與經(jīng)濟事項必須進(jìn)行審計的有關(guān)人員的離任審計，根據(jù)其職責(zé)范圍、工作權(quán)限可參照本辦法由同級工會經(jīng)審會進(jìn)行。

2、本辦法中條款及解釋權(quán)由集團工會經(jīng)費審查委員會負(fù)責(zé)。

3、自本辦法發(fā)布之日起正式生效,同時1994年頒布的《關(guān)于對工會主席離任審計試行辦法》廢止。

二Ｏ一二年十一月二十二日

第四篇：建工集團內(nèi)部審計管理辦法

建工集團內(nèi)部審計管理辦法

（建審<2014>105號）

第一章 總則

第一條 為加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范內(nèi)部審計工作，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，參照市國資委《關(guān)于進(jìn)一步加強市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見》（京國資發(fā)〔2010〕34號）和《市市屬國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理辦法》（京國資發(fā)〔2013〕3號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團公司實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立客觀地開展監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過審查和評價企業(yè)的經(jīng)營活動、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)國有資本保值增值和企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

第三條 本辦法適用于集團公司本部及其下屬事業(yè)部、全資子公司和控股公司（以下簡稱集團各單位）的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。集團參股企業(yè)可參照執(zhí)行。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第四條 集團各單位設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)以保證獨立履行審計職能為原則，配備必要的專業(yè)人員，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，改善公司治理。

第五條 集團各單位應(yīng)當(dāng)按照完善公司治理和內(nèi)部控制的要求，加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強化內(nèi)部審計，做好內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第六條 集團公司董事會下設(shè)審計委員會。審計委員會負(fù)責(zé)集團內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的總體指導(dǎo)與監(jiān)控。集團公司審計部為審計委員會日常辦事機構(gòu)，在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第七條 集團公司審計部是集團內(nèi)部審計主責(zé)部門，按照企業(yè)發(fā)展要求，根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備審計人員，履行集團公司總部內(nèi)審工作職能，負(fù)責(zé)對所屬單位審計工作的系統(tǒng)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加強工作協(xié)調(diào)與服務(wù)。

第八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計工作體系，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（董事長、總經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)主管內(nèi)部審計工作。各單位應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門或配備專職審計人員。500人以上的子企業(yè)，專職審計人員配備原則上不少于在崗職工人數(shù)的4‰。

第九條 內(nèi)部審計部門設(shè)立和人員配備基本原則

（一）集團所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模（含管理資產(chǎn)）在30億元以上的，應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，專職審計人員配備不得少于4人。

（二）集團所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模在30億元以下、10億元以上的，應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，專職審計人員配備不得少于3人。

（三）集團所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模在10億元以下的，應(yīng)當(dāng)以能夠滿足正常開展工作為標(biāo)準(zhǔn)，配備審計管理人員，原則上不少于2人。

第三章 內(nèi)部審計工作職責(zé)

第十條 企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督、評價、服務(wù)的基礎(chǔ)上，為國有資產(chǎn)保值增值服務(wù)，工作范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)事業(yè)部、分支機構(gòu)及全資控股子企業(yè)。工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括：

（一）對本企業(yè)事業(yè)部、分支機構(gòu)及全資控股子企業(yè)的財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計；

（二）對本企業(yè)事業(yè)部、分支機構(gòu)及全資控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，按照任職周期，形成滾動運轉(zhuǎn)的長效工作機制；

（三）對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的本企業(yè)事業(yè)部、分支機構(gòu)及全資控股子企業(yè)進(jìn)行專項審計；

（四）對本企業(yè)事業(yè)部、分支機構(gòu)的重大工程項目、投資項目、基建項目等經(jīng)營活動進(jìn)行專項審計；

（五）參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開展內(nèi)部控制有效性的評價；

（六）參與企業(yè)選擇、評估、更換外部審計機構(gòu)；

（七）負(fù)責(zé)企業(yè)審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和隊伍建設(shè)，組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)；（八完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)和上級審計機關(guān)交辦的業(yè)務(wù)工作。

第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持客觀公正的原則。

第四章 內(nèi)部審計工作程序 第十二條

各單位應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部審計管理，建立完善內(nèi)部審計工作制度和工作程序。內(nèi)部審計規(guī)劃應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險防范體系

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)針對本單位存在的風(fēng)險，制定審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作做出合理安排，并報經(jīng)所在單位董事會或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后實施。

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計工作方案，做好審計準(zhǔn)備。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前提前向被審計單位下達(dá)審計通知并要求被審計單位作好各項準(zhǔn)備。對于特殊業(yè)務(wù)，可在實施審計時即時下達(dá)審計通知。

第十六條 內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當(dāng)與被審計單位或者被審計人交換審計意見。被審計單位或被審計人有異議的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第十七條 被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，各單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位意見一并報本單位董事會或總經(jīng)理協(xié)調(diào)處理。

第十八條 審計報告上報本單位董事會或總經(jīng)理審定后，各單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達(dá)審計意見。

第十九條 各單位應(yīng)當(dāng)強化審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實工作。審計報告在遞交企業(yè)董事會、經(jīng)理辦公會等權(quán)利機構(gòu)獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)及時向被審計單位和被審計人進(jìn)行情況反饋，督促其進(jìn)行原因分析、制定整改方案和落實措施，定期進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案。第二十一條 每年年末，集團所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)應(yīng)當(dāng)向集團公司審計部報送本審計工作總結(jié)和下審計工作計劃。開展的經(jīng)濟責(zé)任審計項目應(yīng)當(dāng)在審計報告批準(zhǔn)后，及時提交集團公司審計部備案。

第二十二條

工作方式上，在直接審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)加快推進(jìn)建立聯(lián)動審計以及聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)參與的工作機制。

第五章 人員及培訓(xùn)

第二十三條 各單位應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，組建政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計隊伍。審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，具備相應(yīng)學(xué)歷，具有較強的綜合分析和專業(yè)判斷能力。各單位審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會計、審計或相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷，具有會計、審計、經(jīng)濟等專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱，有審計工作經(jīng)驗，具有較強的溝通、組織和協(xié)調(diào)能力。各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計部門準(zhǔn)入制度，嚴(yán)格準(zhǔn)入條件；拓寬選人視野，注重選擇作風(fēng)正、能力強、懂業(yè)務(wù)、講原則的優(yōu)秀人才充實到內(nèi)部審計部門，不斷優(yōu)化隊伍的年齡、知識和專業(yè)結(jié)構(gòu)。

第二十四條 集團所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動，應(yīng)當(dāng)征求集團審計機構(gòu)的意見。

第二十五條 各單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，把內(nèi)部審計人員納入企業(yè)員工培訓(xùn)整體計劃，保證每年必要的培訓(xùn)時間，不斷提高業(yè)務(wù)能力。同時，要結(jié)合企業(yè)實際和工作特點，制定內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和實施措施，建立提拔交流工作機制，構(gòu)建企業(yè)復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍。

第六章 獎懲

第二十六條 對于內(nèi)部審計制度不健全或未按要求開展內(nèi)部審計的單位，集團公司將追究該單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計質(zhì)量考評機制，本著定性與定量相結(jié)合、激勵與約束相結(jié)合的原則，制定符合內(nèi)部審計工作性質(zhì)、特點的考核辦法和相應(yīng)的獎勵制度，定期考核內(nèi)部審計人員及其工作內(nèi)容，切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。對做出突出成績的內(nèi)部審計部門和人員要給予表彰和獎勵，對貢獻(xiàn)較大者應(yīng)在干部使用、評優(yōu)晉級、考核時給予優(yōu)先考慮，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性。對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第二十八條 對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的問題，集團各單位應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復(fù)的內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向集團公司報告相關(guān)情況。

第二十九條 被審計單位相關(guān)人員不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或不提供資料或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第七章 附則 第三十條 本辦法自發(fā)布之日起實施，建審〔2008〕133號文件同時廢止。

第五篇：施工項目審計

施工項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強施工項目的審計工作，確保企業(yè)效益真實，提高盈利水平，特制定本辦法。

第二條 本辦法依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《施工企業(yè)會計制度》、北京市有關(guān)規(guī)定及《北京建工集團有限責(zé)任公司施工項目管理指導(dǎo)意見》制定。

第三條 本辦法適用于集團公司各事業(yè)部及其項目經(jīng)理部的施工項目審計工作。

第二章 職責(zé)與權(quán)限

第四條 集團公司紀(jì)檢審計部

一、負(fù)責(zé)組織、實施效能監(jiān)察和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。

二、負(fù)責(zé)“陽光工程”活動的組織協(xié)調(diào)和經(jīng)驗總結(jié)工作。

三、負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督事業(yè)部的施工項目審計工作。

四、負(fù)責(zé)集團公司重點工程和特大型工程的審計工作。第五條 事業(yè)部紀(jì)檢審計部門

一、落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、效能監(jiān)察和開展“陽光工程”活動的各項工作。

二、負(fù)責(zé)施工項目審計工作，項目完工后，及時出具審計報告。

三、對施工項目的日常成本進(jìn)行監(jiān)控，及時提出審計建議，落實整改措施。

第三章 施工項目審計的基本程序

第六條 審計的基本程序

一、確定施工項目審計的目標(biāo)和審計范圍，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

二、擬定審計工作計劃;落實施工項目審計的各項基礎(chǔ)工作。

三、明確施工項目管理人員的經(jīng)濟責(zé)任。

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四、采用事前、事中、事后的審計方法，對施工項目的相關(guān)合同、收入、成本利潤和施工項目最終的經(jīng)濟效益實施審計。

五、編寫施工項目審計報告。

六、提出管理建議書。

第七條 施工項目審計的目標(biāo)和范圍

一、施工項目審計的目標(biāo)

1、通過審查和評價施工項目的相關(guān)收入和各項成本支出和利潤的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性，揭示差錯和弊端，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)。

2、通過對施工項目的審計工作，促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

3、審計范圍是施工項目的相關(guān)的文件、憑證、帳簿和報表。

二、審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

1、被審單位的名稱。

2、審計的目的。

3、審計的范圍。

4、雙方的權(quán)利和義務(wù)。

5、其他有關(guān)事項。第八條 編寫審計計劃

一、審計計劃的基本內(nèi)容

1、被審單位的概況。

2、進(jìn)行施工項目審計的目的和要求。

3、參加審計組的人員。

4、審計的時間預(yù)算。

第九條 落實施工項目審計的各項基礎(chǔ)工作具體包括：

一、了解施工項目核算組織的人員配備情況。

二、調(diào)查施工項目內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。

三、收集審計工作所需的相關(guān)文件、憑證和報表。第十條

明確各相關(guān)部門和人員的經(jīng)濟責(zé)任

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一、項目經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任

1、項目經(jīng)理對公司核定的經(jīng)濟指標(biāo)負(fù)全面責(zé)任，負(fù)責(zé)建立項目經(jīng)理部成本核算組織，領(lǐng)導(dǎo)項目經(jīng)理部的各項經(jīng)濟工作。

2、針對在經(jīng)濟管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，及時采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。

3、負(fù)責(zé)組織工程款的回收工作，保證正常生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要。

二、專業(yè)工長的經(jīng)濟責(zé)任

1、嚴(yán)格按照生產(chǎn)計劃組織施工生產(chǎn)活動，確保勞動生產(chǎn)率的逐步提高。

2、嚴(yán)格按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和施工規(guī)范進(jìn)行施工生產(chǎn)，保證工程質(zhì)量，減少返工損失。

3、在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的材料和人工投入，為降低工程成本創(chuàng)造條件。

三、預(yù)算員的經(jīng)濟責(zé)任

1、及時辦理工程洽商和增減賬的簽認(rèn)工作，滿足工程預(yù)決算的需要。

2、結(jié)合施工方案和技術(shù)措施及時做出工料分析，滿足成本管理和核算的需要。

3、及時提供成本核算所需文件資料，包括：工程預(yù)算、增減帳記錄、工料分析等。

4、工程竣工后，及時做好竣工決算工作。

四、計劃員、統(tǒng)計員的經(jīng)濟責(zé)任

1、落實施工生產(chǎn)計劃，為編制降低成本計劃提供依據(jù)。

2、合理安排施工生產(chǎn)進(jìn)度，減少窩工停工損失。

3、建立健全單位工程統(tǒng)計臺帳，正確反映分部分項工程實際完成的工程量。

4、結(jié)合工程預(yù)算的增減變化，及時反映工程量的調(diào)整情況，按統(tǒng)計規(guī)則計算未完施工工程量，為正確計算報告期成本支出提

供依據(jù)。

5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：月度施工計劃、月度統(tǒng)計報表、月度完成分部分項工程量表。

五、勞資部門的經(jīng)濟責(zé)任

1、選擇各項管理機制健全的外施隊伍，按照施工生產(chǎn)計劃。按月做出用工計劃，合理配置勞動力資源。

2、負(fù)責(zé)職工勞動報酬的計算，勞務(wù)承包、結(jié)算工作。

3、嚴(yán)格控制非生產(chǎn)用工和無產(chǎn)值用工，努力降低人工成本。

4、及時提供成本核算所需文件資料，包括：外施隊勞務(wù)分包合同、補充合同，外包工資結(jié)算表等。

5、負(fù)責(zé)人工費成本控制目標(biāo)的落實。

六、材料部門的經(jīng)濟責(zé)任

1、正確反映材料庫存情況，保證帳實相符。

2、保持材料合理儲備量，既能滿足施工生產(chǎn)的需要，又要減少資金占壓，實現(xiàn)資源的合理配置。

3、認(rèn)真執(zhí)行驗收、領(lǐng)退、盤點、報廢制度。

4、實行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)格控制材料消耗。

5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：材料采購合同、補充合同，付款情況表，月度工程耗用材料明細(xì)表。

6、負(fù)責(zé)材料費成本降低目標(biāo)的落實。

七、機械管理部門的經(jīng)濟責(zé)任

1、對施工生產(chǎn)所需施工機械進(jìn)行全面管理、合理調(diào)度，保證機械設(shè)備的完好率，提高使用效率。

2、及時提供成本核算所需文件資料，包括：大型機械租賃合同、中小型機械租賃合同、租賃結(jié)算單等。

3、負(fù)責(zé)機械費成本降低目標(biāo)的落實。

八、技術(shù)質(zhì)量部門的經(jīng)濟責(zé)任

1、貫徹技術(shù)規(guī)范，制定各項技術(shù)節(jié)約措施。

2、及時做好質(zhì)量檢驗，減少返工損失。

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3、正確處理質(zhì)量和效益的相互關(guān)系，負(fù)責(zé)控制工程質(zhì)量成本的支出。

4、負(fù)責(zé)竣工資料的歸集和保管工作。

九、成本員的經(jīng)濟責(zé)任

1、協(xié)助項目經(jīng)理建立施工項目成本核算組，抓好施工項目成本核算工作，收集相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的成本數(shù)據(jù)，真實反映施工項目成本收支情況。

2、及時登記成本核算的相關(guān)帳簿和成本臺帳，正確計算工程成本，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、完整、及時。

3、做好施工項目成本的預(yù)測預(yù)控工作，定期編制降低成本計劃，努力降低工程成本。

4、定期進(jìn)行成本分析和成本考核。

5、及時反饋成本信息，確定未來成本管理工作的重點和努力方向。

6、積累成本數(shù)據(jù)，為投標(biāo)工程提供歷史成本數(shù)據(jù)。第十一條 審查核對各項原始記錄

項目經(jīng)理部的原始記錄是對施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的最初的直接記載，它提供了生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進(jìn)行統(tǒng)計分析的依據(jù)。施工中的材料、人工、機械、費用開支以及工程分包支出都必須做好及時、完整、準(zhǔn)確的記錄，便于傳遞和計算機管理，以便及時準(zhǔn)確地反映施工活動，加強管理。（原始記錄臺帳主要包括：概算及工程中標(biāo)資料、收入、分包完成、人工、機械、主要材料、現(xiàn)場經(jīng)費、模板及腳手架木、跨工程成本臺賬、未完施工報表及分析）

第四章 施工項目的事前審計

第十二條 施工項目的事前審計

一、在施工項目開始施工生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，對施工項目相關(guān)文件的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查核實。

二、審計對象是施工項目的相關(guān)經(jīng)濟合同，包括施工項目承

包合同、分包合同、采購租賃和勞務(wù)分包合同。

三、審計目的是通過審計工作，對施工項目的未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢進(jìn)行初步評價，對施工項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審查落實。

第十三條 工程承包合同的審計

一、工程承包合同是約束業(yè)主和施工企業(yè)的經(jīng)濟行為、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的依據(jù)，承包合同管理工作的水平，直接影響到企業(yè)自身的合法權(quán)益和施工項目最終的盈虧結(jié)果。

二、工程承包合同審計的目標(biāo)

1、確定合同文本是否規(guī)范。

2、確定合同條款是否明確。

3、確定合同價格水平高低。

4、確定合同雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系是否平衡。

5、確定沒有苛刻的、單方面的約束性條款。

6、確定相關(guān)讓利或承諾對施工項目未來效益的影響。第十四條 分包合同審計

一、分包合同審計的目標(biāo)

1、審查施工項目分包的主要理由（1）是否屬于工程技術(shù)上的需要。

（2）是否屬于經(jīng)濟上的需要，以追求效益最大化。（3）是否為達(dá)到轉(zhuǎn)嫁或減少風(fēng)險。（4）是否屬于業(yè)主的要求。

（5）審查分包合同管理過程中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

2、分包合同簽訂的審計要點

（1）分包合同的簽訂，應(yīng)由項目經(jīng)理牽頭，技術(shù)部門、預(yù)算部門、財務(wù)部門共同確認(rèn)后與分包單位簽訂分包合同。（2）在合同中需明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、完成工作的內(nèi)容、質(zhì)量要求和工作期限、付款方式、違約責(zé)任。

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3、分包合同執(zhí)行過程的審計要點

（1）采用按月結(jié)算方式的分包施工項目，技術(shù)部門、統(tǒng)計部門應(yīng)按月進(jìn)行實物量和質(zhì)量情況統(tǒng)計，編制統(tǒng)計表交預(yù)算部門審核。

（2）預(yù)算部門對統(tǒng)計完成情況進(jìn)行審核，計算付款金額，交項目經(jīng)理審批。

（3）財務(wù)部門依據(jù)分包合同、統(tǒng)計表和付款金額扣除總包服務(wù)費和應(yīng)由總包方代扣代繳的稅金后將差額部分支付分包單位。

第十五條 對材料采購合同、機械租賃合同、勞務(wù)分包合同進(jìn)行審查落實。

一、材料采購合同的審計要點

1、生產(chǎn)部門、計劃部門制定材料采購計劃，包括擬采購材料的品種、數(shù)量、規(guī)格，交預(yù)算部門審核。

2、預(yù)算部門審核材料采購計劃，并根據(jù)工程預(yù)算和市場價格確定采購最高限價，交項目經(jīng)理審批。

3、材料采購合同由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、財務(wù)部門、材料部門4方會簽。

4、材料部門負(fù)責(zé)到場材料的驗收、保管和限額發(fā)放。

5、材料付款由項目經(jīng)理、材料部門、預(yù)算部門會簽后由財務(wù)部門依據(jù)采購合同、驗收單、付款會簽單支付材料款。

二、機械租賃合同的審計要點

1、生產(chǎn)部門、計劃部門根據(jù)施工生產(chǎn)安排編制機械設(shè)備使用計劃，包括：種類、數(shù)量、使用時間。

2、機械租賃合同由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、財務(wù)部門共同會簽。

3、生產(chǎn)部門提供當(dāng)月施工機械的使用臺班，編制結(jié)算單交預(yù)算部門進(jìn)行審核。

4、預(yù)算部門審核結(jié)算單后交項目經(jīng)理審批。

5、財務(wù)部門依據(jù)機械租賃合同和結(jié)算單支付設(shè)備租賃款。

三、勞務(wù)分包合同的審計要點

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1、勞資部門根據(jù)施工生產(chǎn)計劃編制用工計劃，包括：人數(shù)、工種、工日單價和結(jié)算金額，交預(yù)算部門審核。

2、預(yù)算部門根據(jù)生產(chǎn)計劃完成工作量中所含定額工日和平均單價對用工計劃進(jìn)行審核。

3、勞務(wù)分包合同由項目經(jīng)理、勞資部門、預(yù)算部門、財務(wù)部門共同會簽。

4、月末，勞資部門依據(jù)當(dāng)月實際完成工作量編制勞務(wù)工資結(jié)算單，交生產(chǎn)部門、預(yù)算部門審核。

5、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)中實際使用的勞動力情況對結(jié)算單進(jìn)行審核，并交項目經(jīng)理批準(zhǔn)。

6、財務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)分包合同、經(jīng)審核批準(zhǔn)的結(jié)算單安排資金付款。

第五章 施工項目的事中審計

第十六條 施工項目的事中審計

一、施工項目的事中審計是對施工項目在施工生產(chǎn)過程中的的經(jīng)濟活動進(jìn)行審查核實。

二、施工項目的事中審計的對象是施工項目的收入、成本、利潤、未完施工和內(nèi)部控制制度。

第十七條 施工項目的收入審計

一、施工項目的收入是企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)耗費的價值補償，是施工生產(chǎn)經(jīng)營活動得以繼續(xù)進(jìn)行的必要條件。

施工項目收入=直接費+企業(yè)管理費+利潤+稅金

二、施工項目收入的審計目標(biāo)

1、確定本期已入賬的收入是否確實發(fā)生。

2、確定本期已實現(xiàn)的收入是否全部入賬。

3、確定本期收入的會計處理是否正確。

三、施工項目收入的審計要點

1、施工項目收入確認(rèn)必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

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2、施工項目的收入確認(rèn)必須嚴(yán)格遵循會計制度的相關(guān)規(guī)定。

3、施工項目收入確認(rèn)的依據(jù)是與施工生產(chǎn)進(jìn)度同步的統(tǒng)計報量。

四、在對施工項目收入的審計中應(yīng)注意以下問題

1、施工項目收入確認(rèn)的及時性。凡符合施工項目收入確認(rèn)原則的經(jīng)濟利益流入，必須在報告期及時確認(rèn)為收入，使成本支出得到相應(yīng)配比，從而保證施工項目效益的真實性。

2、施工項目收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性。對于沒有得到業(yè)主代表或現(xiàn)場監(jiān)理工程師書面確認(rèn)的增減洽商，凡統(tǒng)計作為已完工作量的，審計時應(yīng)建議作為會統(tǒng)差異處理。

第十八條 施工項目的成本審計

一、施工項目的成本審計是對施工項目在施工生產(chǎn)過程中所發(fā)生的對象化生產(chǎn)耗費所進(jìn)行的審核落實，并對成本支出的真實性、合法性和效益性進(jìn)行判斷評價。

二、施工項目成本審計的目標(biāo)

1、確定成本核算對象的設(shè)置是否正確。

2、確定各項支出是否符合成本開支范圍。

3、確定各項成本支出是否在相應(yīng)的成本項目得到真實反映。

4、確定各項成本支出是否得到有效的控制。

5、確定期末未完施工的留存是否真實合理。

6、確定成本支出的內(nèi)部控制制度是否健全有效。

三、施工項目成本開支范圍審計 應(yīng)遵循的基本原則：

1、對施工項目發(fā)生的各項支出按照成本開支范圍進(jìn)行界定，確保成本支出的真實性。

2、嚴(yán)格劃分收益性支出和資本性支出的界限，確保成本支出的真實性。

四、成本支出合規(guī)性審計

1、成本支出合規(guī)性審計的意義

125（1）對報告期發(fā)生的各項成本支出按成本項目進(jìn)行歸集，計算收支和降低額，通過對計算結(jié)果的判斷評價，總結(jié)管理經(jīng)驗和查找管理過程中存在的問題。

（2）明確未來階段的管理重點，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。

2、施工項目成本支出合規(guī)性審計

依據(jù)2001年預(yù)算定額和現(xiàn)行成本項目的設(shè)置，施工項目成本支出的內(nèi)容如下：

（1）人工費

①本單位人員工資的歸集與分配: 企業(yè)要對生產(chǎn)工人的工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護(hù)費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險支出、工資附加費的原始憑證進(jìn)行審核、匯總，將生產(chǎn)工人的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護(hù)費,以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費在月度分配計入成本核算對象。

自有勞務(wù)人員工資:配合施工項目施工的自有勞務(wù)人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護(hù)費, 以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費。

自有勞務(wù)人員工資的歸集與分配:自有勞務(wù)人員對項目經(jīng)理部提供勞務(wù)，項目經(jīng)理部應(yīng)按實際結(jié)算的人工部分計入成本核算對象。

②外包工工資包括：

A、施工生產(chǎn)使用的外包工工資。B、暫估外包工工資。

C、暫估外包工工資結(jié)算后據(jù)實調(diào)整工程成本。③其它人工工資包括: A、高層建筑超高費中的人工費(綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、加壓水泵等相應(yīng)費用)。

B、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費(包括防

雨、保溫、保證工程質(zhì)量等措施費用以及冬雨季施工的人工降效)。

C、腳手架中的人工費(搭拆腳手架、斜道、安全網(wǎng)、上下翻板子、拆除后材料堆放)。

④人工費的歸集與分配中應(yīng)注意將不屬于人工費成本施工項目的工資、獎金、福利費等各項支出加以區(qū)分，按規(guī)定計入應(yīng)計的施工項目。

⑵材料費

①材料費是指在施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各種材料支出。

②下列支出計入材料費： A、工程耗用材料：

a、黑色及有色金屬，包括:鋼筋、鋼材、焊管、型鋼等。b、鋼筋加工成型發(fā)生的人工、機械、運費。

c、地材包括:水泥、磚、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。

d、木材。

e、五金輔料，包括: 五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡膠及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保溫制品。

B、商品混凝土。C、電器材料及水暖材料。

D、設(shè)備：指納入工程合同需購的工程設(shè)備。E、結(jié)構(gòu)件：包括金屬構(gòu)件、混凝土構(gòu)件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各種輔助材料。

G、現(xiàn)場零星材料加工、修舊利廢、鋼模清刷、改制發(fā)生的費用。

H、就地取材發(fā)生的費用。

I、零星材料、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的材

料費。

J、腳手架租賃費、運輸費(鋼管腳手、腳手板、杉槁、吊欄、門式、橋式架安全網(wǎng))。

K、材料人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護(hù)費、以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費等。

L、周轉(zhuǎn)材料的攤銷和租賃費：

a、周轉(zhuǎn)材料包括：模板(大鋼模、滑模、小鋼模、木模板和專用異型模板)及其它周轉(zhuǎn)材料(鋼支柱、卡具等)。b、租入的周轉(zhuǎn)材料，按當(dāng)月租賃費列入材料費。

c、周轉(zhuǎn)材料:木模板回收價值按不同規(guī)格，依據(jù)預(yù)算材料價格確定： 4m以上，原值的70％ ； 3--4m，原值的60％；2--3m，原值的50％；1--2m，原值的20％；1m以下，原值的10％。

d、安全網(wǎng)、密目網(wǎng)列入周轉(zhuǎn)材料管理，領(lǐng)用后一次性進(jìn)行攤銷。

e、周轉(zhuǎn)材料在工程中使用結(jié)束，應(yīng)盤點數(shù)量、核實殘值，據(jù)實調(diào)整成本。

③材料費的歸集與分配

A、對于直接用于工程實體或有助于工程形成的各種材料，應(yīng)依據(jù)成本核算對象編制“工程耗料表”，分別計入成本核算對象。

B、由幾個成本核算對象共同使用的材料，按工程量分配計入各成本核算對象。

C、為保證工程實際成本的真實性，月度材料消耗量應(yīng)與工程部位保持一致。

D、周轉(zhuǎn)材料的租賃費、攤銷費需由幾個成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒ê侠磉M(jìn)行分配。

E、暫估耗料應(yīng)在付款后據(jù)實調(diào)整成本。

F、工程竣工后的剩余材料，應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù)，對于已作耗料的應(yīng)沖減材料費成本。

⑶機械使用費

①機械使用費是指在施工過程中因使用施工機械而發(fā)生的一切費用開支。

②下列支出計入機械使用費

A、工程所租用的大型垂直運輸機械的租賃費。

B、中小型機械使用費、生產(chǎn)工具使用費、冬雨季施工期間所增加的機械費及儀器儀表使用費。

C、生產(chǎn)工具進(jìn)場應(yīng)辦理工具入庫手續(xù)，驗收入帳。

注:生產(chǎn)工具攤銷

a、單價在200元(含200元)以下的易耗品,一次性進(jìn)行攤銷。b、單價在200元-800元(含800元)低值工具,一次性進(jìn)行攤銷。

c、單價在800元-2000元(含2000元)為大型工具,實行五五攤銷法。

注:儀器儀表使用費的折舊費列入機械費。

D、余土外運、回填購?fù)了l(fā)生的運輸費。

E、遠(yuǎn)郊施工發(fā)生的材料、工具、設(shè)備等運輸增加費及大型機械進(jìn)退場增加費。

F、高層建筑超高費中的機械費(綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、加壓水泵等相應(yīng)費用)。

③機械使用費的歸集與分配

A、租賃的施工機械，其租賃費按成本核算對象直接計入機械使用費；由幾個單位工程共同使用的施工機械，能劃清每工程臺班的按臺班記錄直接計入；不能劃清的按實物工程量或產(chǎn)值分配計入。

B、對于支付的大型機械進(jìn)出場費，應(yīng)先通過“待攤費用”科目歸集，隨預(yù)算收入同步轉(zhuǎn)入機械使用費。

⑷其他直接費：

①工程支付的水電費，包括施工現(xiàn)場所消耗的水電費〔含工

程用水排污費〕、夜間施工和施工場地照明所消耗的電費。

②其他直接費的歸集與分配按工程對象支付的水電費直接計入成本核算對象。⑸間接費用

包括現(xiàn)場經(jīng)費和臨時設(shè)施費。①現(xiàn)場經(jīng)費

現(xiàn)場經(jīng)費是指項目經(jīng)理部在組織施工過程中所發(fā)生的費用。A、工作人員工資：包括從事政治、行政、經(jīng)濟、技術(shù)、試驗、警衛(wèi)、消防、炊事和服務(wù)人員(不含材料人員)的工資、獎金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、各種津貼、及施工現(xiàn)場人員的工資附加費。

B、辦公費：包括辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、通訊、郵資、書報、水電(用水排污費)及辦公、現(xiàn)場燒水、辦公用房及宿舍取暖用煤等費用。

C、差旅交通費：包括工作人員因公出差的差旅費、住勤補貼費、誤餐補助和工地轉(zhuǎn)移等費用。

D、低值易耗品攤銷費：包括行政使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具(非機動車)和檢驗試驗、測繪、消防用具的攤銷和維修等費用。

E、勞動保護(hù)費：包括按國家有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給工作人員的勞動保護(hù)用品購置費、修理費、保健和防暑降溫費用。

F、檢驗試驗費：對建筑材料、構(gòu)件、建筑物進(jìn)行鑒定、檢查所發(fā)生的全部費用。

G、工程定位復(fù)測點交及竣工清理費：工程進(jìn)行測量定位、復(fù)測、交工前現(xiàn)場和室內(nèi)的清理以及施工中渣土外運的費用。

H、其他費用：業(yè)務(wù)招待費、外包工管理費、民兵訓(xùn)練、臨時工管理、訴訟、咨詢、門前三包、財產(chǎn)保險以及執(zhí)行社會義務(wù)等的費用。

注：業(yè)務(wù)招待費是指施工過程中為保證工程工期、質(zhì)量和經(jīng)濟等會議需要支付的合理業(yè)務(wù)招待費用(按財務(wù)制度規(guī)定比例考

核)。

②臨時設(shè)施費: 臨時設(shè)施費是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑、安裝、市政工程施工所必須的生活和生產(chǎn)用臨時設(shè)施費。

A、購入各種周轉(zhuǎn)使用的活動房,應(yīng)辦理驗收手續(xù),納入臨時設(shè)施管理,扣除4%殘值、按月在五年內(nèi)攤銷完。

B、臨時設(shè)施搭建工料費以及租賃、攤銷、維護(hù)、拆除等費用和按規(guī)定繳納的臨時用地費，列入臨時設(shè)施成本支出。

C、現(xiàn)場臨時設(shè)施的攤銷應(yīng)按工程進(jìn)度配比列支。D、塔式起重機基礎(chǔ)、圍檔、小型臨時設(shè)施以及規(guī)定范圍內(nèi)的現(xiàn)場施工道路、水、電管線,為保證文明施工現(xiàn)場安全和環(huán)境保護(hù)所采取的必要措施的支出。

E、配電箱、配電柜、氧氣瓶、乙炔氣瓶按低值易耗品管理,攤銷計入臨時設(shè)施費支出。

F、暫設(shè)電工的工資等列入臨時設(shè)施支出。

G、在工程使用結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行盤點、核實殘值，據(jù)實調(diào)整成本。

注：不包括施工用地面積小于首層建筑面積三倍時，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)申辦租用臨時用地的租金。

3、間接費用的歸集與分配

（1）各施工現(xiàn)場發(fā)生的現(xiàn)場經(jīng)費和臨時設(shè)施費，通過 “間接費用”科目進(jìn)行歸集、核算。

（2）項目經(jīng)理部同時進(jìn)行幾個單位工程施工時，應(yīng)在報告期末將實際發(fā)生的現(xiàn)場管理費采用一定的方法分配計入各成本核算對象。

注：凡執(zhí)行96年概算定額的施工項目，其成本項目支出的口徑和內(nèi)容參照集團公司頒發(fā)的《成本、費用管理及核算辦法》的相關(guān)規(guī)定。

第十九條 分包工程成本審計

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一、分包工程成本是指建筑安裝工程按預(yù)算施工項目內(nèi)容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。

二、分包工程成本的審計要點是

1、分包單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加按工程合同約定繳納。

2、總包方向分包方收取的服務(wù)費，沖減制造費用。

3、在分包工程的成本審計中應(yīng)注意以下問題

（1）隨著建筑市場的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，項目經(jīng)理部與內(nèi)、外部市場的分包方、分供方發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要嚴(yán)格以經(jīng)濟合同為結(jié)算依據(jù)。

（2）正確計算反映這些經(jīng)濟合同的簽定、履行和結(jié)算情況，是市場運行機制下的施工項目成本核算的重要內(nèi)容。

（3）不論是勞務(wù)分包還是工程分包，在合同的履行到結(jié)算過程，項目經(jīng)理部的相應(yīng)分成本應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，與對應(yīng)的已結(jié)收入相配比，在貨幣資金支付不到位的情況下，應(yīng)按合同完成量暫估計入成本。

第二十條 勞務(wù)分包費用的審計

一、勞務(wù)分包一般是通過與自有勞務(wù)隊和整建制的外包勞務(wù)隊簽訂勞務(wù)分包合同，按實物量包干或按建筑面積包干的形式結(jié)算勞務(wù)費。

二、為了控制材料消耗又采取限額領(lǐng)料，工具、中小型機械、架木、模板承包的形式。勞務(wù)分包合同的內(nèi)涵不僅是包清工列人工費的核算，還有相當(dāng)一部分勞務(wù)分包價款應(yīng)隨其內(nèi)容列入材料費。

三、分項工程包工包料審計

分項工程包工包料一般是指工程成本收入范圍內(nèi)的分包，如鋁合金門窗、卷簾門、防火門、輕鋼龍骨石膏板、防水、內(nèi)隔墻板、外墻內(nèi)保溫板、通風(fēng)道等。相當(dāng)一大部分原來材料采購的范圍擴大到供貨帶安裝。這種包工包料的分包價款應(yīng)隨其內(nèi)容按預(yù)

算定額口徑分別列入材料費和人工費。

第二十一條 甲方供料審計

一、甲方供料是指由業(yè)主指定供貨廠家，施工方以發(fā)票與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算。

二、收到甲方供料時在“庫存材料”和“預(yù)收帳款”科目分別列示。

三、對于甲方供料，統(tǒng)計自行完成工作量時計算在內(nèi)，但不計取稅金和其它費用。

第二十二條 成本控制有效性審計

施工項目成本控制是指在施工項目成本的形成過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人工、材料、機械和費用開支進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正偏差，把各項生產(chǎn)費用，控制在計劃成本的范圍內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、成本控制有效性的審計目標(biāo)

1、成本控制對象的確定是否準(zhǔn)確合理。

2、成本控制制度是否健全完善。

3、成本控制的原則是否貫徹落實。

4、成本控制的方法是否切實可行。

三、施工項目成本控制的審計要點

1、施工項目成本控制的對象是各成本施工項目對應(yīng)的各項成本支出?？刂频囊罁?jù)是分包合同金額或預(yù)算收入金額。

2、施工項目成本控制的原則：目標(biāo)明確、標(biāo)準(zhǔn)合理、責(zé)任到人、獎罰分明。

3、施工項目成本控制的方法，一般常用以施工預(yù)算控制生產(chǎn)費用消耗。施工項目開工前，應(yīng)根據(jù)設(shè)計圖紙計算工程量，并按照施工預(yù)算定額編制整個施工項目的施工預(yù)算，作為成本控制的依據(jù)，如果是邊設(shè)計邊施工的施工項目，則編制分部分項的施工預(yù)算。

在施工中，如遇工程變更或改變施工方法，應(yīng)對施工預(yù)算作

調(diào)整和補充。施工預(yù)算對分部分項工程的劃分，應(yīng)與施工工序相吻合，以便與生產(chǎn)任務(wù)安排取得一致。

4、在暫不具備編制施工預(yù)算的情況下，可按工程中標(biāo)價，實行以收定支，控制成本支出。

第二十三條 施工項目未完施工審計

一、施工項目未完施工審計的目標(biāo)

1、確定當(dāng)期未完施工留存的準(zhǔn)確性。

2、確定當(dāng)期工程結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實性。

3、確定當(dāng)期經(jīng)營成果的真實性。

二、施工項目未完施工審計的要點

1、比較同期未完施工的增減變動情況。

2、依據(jù)未完施工統(tǒng)計表確定不同類型未完施工的分布構(gòu)成。

3、落實期末留存的未完施工并未折算成等額的統(tǒng)計報量。

4、落實留存未完施工的分項工程的進(jìn)度部位。

5、落實未完施工留存的成本項目。

三、項目經(jīng)理部對期末留存的未完施工應(yīng)向?qū)徲嬋藛T提供下列資料：

1、由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、材料部門、勞資部門、財務(wù)部門共同會簽的未完施工盤點表。

2、預(yù)算部門應(yīng)依據(jù)工程標(biāo)書和預(yù)算定額提供由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、材料部門、勞資部門、財務(wù)部門共同會簽的留存未完施工的分項工程施工項目五項成本的預(yù)算收入。

3、統(tǒng)計部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、財務(wù)部門會簽的留存未完施工的分項施工項目的實物量及金額。

4、材料部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、財務(wù)部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的領(lǐng)料單。

5、勞資部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、勞資部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的施工

任務(wù)書。

6、財務(wù)部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、勞資部門會簽的未完施工計算表。

第二十四條 施工項目利潤審計

一、施工項目利潤是企業(yè)利潤的主要來源，是施工項目施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營成果。

二、施工項目利潤=工程結(jié)算利潤-管理費用+利潤

三、施工項目利潤審計的目標(biāo)

1、確定施工項目利潤的真實性。

2、確定施工項目利潤的合理性。

3、評價施工項目整體管理水平。

四、施工項目利潤真實性的審計要點

1、正確計算工程結(jié)算收入，確保收入計算的準(zhǔn)確性。

2、核實成本計算和未完施工留存的真實性、準(zhǔn)確性，檢查預(yù)提費用是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提，收益性支出和資本性支出是否劃分正確。

3、核對賬簿記錄，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

4、檢查是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和利潤。

五、施工項目利潤合理性的審計要點

1、核實施工項目讓利和承諾情況。

2、核實施工項目承包利潤的完成情況。

3、核實施工項目是否已達(dá)到最大盈利水平。

4、成本虧損施工項目的形成原因及對施工項目利潤的影響。

5、核實施工項目質(zhì)量成本支出占當(dāng)期成本支出的比例和對工程利潤的影響。

六、施工項目整體管理水平的審計要點

1、索賠收入占工程結(jié)算收入的百分比。

2、索賠工作流程運轉(zhuǎn)的有序性。

3、索賠計算方法的準(zhǔn)確性。

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4、索賠施工項目記錄的書面性、準(zhǔn)確性，報送的及時性。

第六章 施工項目的事后審計

第二十五條 施工項目事后審計

一、主要是針對竣工工程收入、成本和利潤情況所進(jìn)行的審計核實。

二、施工項目事后審計的目標(biāo)

1、確定竣工施工項目的收入、成本和利潤。

2、確定此類工程各成本施工項目和主要材料實物量的收支對比和施工項目的單方造價，為今后的工程承包和投標(biāo)報價提供依據(jù)。

3、為經(jīng)營者的承包兌現(xiàn)提供依據(jù)。

三、施工項目事后審計要點

1、工程收入總量是否落實，增減洽商是否已得到監(jiān)理工程師的書面確認(rèn)。

2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入應(yīng)付賬款的未支付債務(wù)、周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定的方法和比例攤銷等。

3、工程款是否及時收回。

4、對施工項目是否有完整的成本分析和主要材料數(shù)量的收支對比分析。

5、在項目管理的全過程中反映出的主要問題和解決措施。

第七章 施工項目審計報告

第二十六條 施工項目審計報告的基本結(jié)構(gòu)

一、標(biāo)題。

二、委托人名稱。

三、審計的內(nèi)容、期間。

四、審計依據(jù)。

五、審計意見。

六、審計人員的姓名。

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七、審計報告日期。

八、附件及其他說明事項。

第八章 管理建議書

第二十七條 管理建議書是審計人員完成審計工作后，就被審單位在日常核算和管理過程中存在的問題和內(nèi)部控制過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺陷，以書面形式提出的改進(jìn)意見。

第二十八條 基本結(jié)構(gòu)

一、被審單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。

二、產(chǎn)生問題的主要原因分析。

三、解決問題的建議。

第九章 附 則

第二十九條 本辦法由集團公司紀(jì)檢審計部負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

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