第一篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部的審計辦法

淺談施工企業(yè)內(nèi)部的審計辦法

摘要：文章分析了施工企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及內(nèi)部審計局限的原因，對如何加強施工企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)，內(nèi)部審計，現(xiàn)狀建議

隨著我國內(nèi)部審計的框架體系日趨完善，我國內(nèi)部審計由最初的側(cè)重于揭露錯弊行為的財務(wù)事項審計，拓展為以提升企業(yè)價值、改善企業(yè)管理、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為目的，對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計；內(nèi)部審計部門由最初作為國家審計的補充而存在，逐步擺脫了國家審計從屬的地位，成為在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位審計的內(nèi)部管理部門；內(nèi)部審計的職能由最初的側(cè)重于監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為出發(fā)點，監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動，評價經(jīng)濟(jì)效益的行為。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計實施現(xiàn)狀

1.我國施工企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，內(nèi)部審計職能仍以監(jiān)督、評價為主，服務(wù)職能不強。例如某施工企業(yè)在《內(nèi)部審計工作管理辦法》中，對“內(nèi)部審計”一詞定義為：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。

2.施工企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)審人員多來自于財務(wù)部門，不能滿足對企業(yè)進(jìn)行全方位審計的要求。施工企業(yè)內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)審計，在內(nèi)控審計、管理審計、效益審計方面，缺乏相關(guān)知識及科學(xué)的審計方法，限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

3.施工企業(yè)內(nèi)部審計以事后審計為主，事前、事中審計力度弱。特別是對施工項目做不到事前、事中審計，只能等到項目結(jié)算后，進(jìn)行項目終結(jié)審計，而往往項目施工過程中的問題已經(jīng)定性，內(nèi)部審計只能對該項目的盈虧，及管理上的問題提出事后的審計意見。

4.施工企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)任不明，審計人員責(zé)任心不強，審計質(zhì)量差。我國關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)對內(nèi)審人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及罰則還沒有明確的規(guī)定。《內(nèi)部審計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》

第17條規(guī)定了內(nèi)部審計報告準(zhǔn)則，要求“審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則”。條款規(guī)定了審計人員應(yīng)當(dāng)如何做，但沒有規(guī)定審計報告質(zhì)量達(dá)不到要求，審計人員要承擔(dān)什么責(zé)任，對處罰規(guī)定的很含糊，對內(nèi)審人員的約束，主要依靠公司內(nèi)部制度。施工企業(yè)內(nèi)部審計起步晚，尚處于初級階段，缺乏對內(nèi)審人員相應(yīng)的監(jiān)督與激勵機制，因此，審計質(zhì)量高低，完全取決于內(nèi)審人

員的個人素質(zhì)及責(zé)任心。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計局限性的原因分析

1.認(rèn)識宣傳不到位，未引起被審計單位負(fù)責(zé)人的足夠重視。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計中往往定位不正確，溝通方式不靈活。在對下屬單位審計時，多以上級單位外部監(jiān)督的形象實施審計行為，導(dǎo)致下級單位不配合，隱匿、藏匿問題，不敢把問題暴露出來，致使很多問題無法在內(nèi)部審計時及時發(fā)現(xiàn)，為公司管理留下隱患。

2.施工企業(yè)內(nèi)部審計人員偏少，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏預(yù)算、材料、合同管理等相關(guān)方面知識，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，審計成果流于表面，不能發(fā)現(xiàn)深層次的問題。某施工企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置是，在總公司設(shè)置了內(nèi)部審計部門，要求所屬分公司根據(jù)單位的實際情況設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備專職或兼職的審計人員。未設(shè)立專職審計機構(gòu)和人員的單位，統(tǒng)一由所屬單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任。實際情況是，基本上所有的分公司都未設(shè)立專門的審計部門，而由財務(wù)部門兼負(fù)審計職能。因此導(dǎo)致下屬分公司內(nèi)部審計以財務(wù)審計為主，以事后審計為主，大大限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

3.施工企業(yè)項目點多面廣，人員分散，僅依靠有限的審計人員無法對企業(yè)所有的項目進(jìn)行事前、事中審計，導(dǎo)致項目過程審計難。

4.施工項目終結(jié)審計通常是在工程項目已竣工驗收，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)終結(jié)，經(jīng)濟(jì)往來核對清楚的情況下開展。但是施工企業(yè)項目周期長，結(jié)算難，資金回收更難，導(dǎo)致項目終結(jié)審計難，有時會拖上好幾年才能進(jìn)行終結(jié)審計，而此時項目審計的作用被大大削弱，起不到促進(jìn)管理與提高效益的作用。

5.內(nèi)部審計部門是企業(yè)的一個職能部門，對審計查出的問題只有建議權(quán)，沒有處罰權(quán)。而施工企業(yè)的現(xiàn)狀是內(nèi)部審計追究力度不強，除非發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，否則審計問題是否整改，完全取決于被審計單位，這就造成了內(nèi)部審計結(jié)果不能引起相關(guān)單位的重視。

三、加強施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

1.加強內(nèi)審的宣傳，增強內(nèi)審服務(wù)功能，爭取被審計單位的理解和支持。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第十四條指出“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求實施審計”。內(nèi)部審計的特點決定了它要為單位和部門的主要領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，因此要有效地開展工作，必須取得所在部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。另外，內(nèi)部審計不同于國家審計，國家審計側(cè)重于監(jiān)督，是對權(quán)力運行的制約，而內(nèi)部審計則應(yīng)更側(cè)重于服務(wù)，通過對企業(yè)內(nèi)控、管理、效益審計，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見和建議。在企業(yè)中，很多人對內(nèi)部審計的認(rèn)識存在誤區(qū)，一種認(rèn)為內(nèi)部審計就是找茬；另一種認(rèn)為內(nèi)部審計就是走過場，不解決實際問題。內(nèi)部審計工作很多時候得不到被審計單位的理解和支持，使內(nèi)審

工作事倍功半，審計效果不佳。而往往企業(yè)的很多隱性的問題，僅僅通過財務(wù)審計，潛藏的問題是無法發(fā)現(xiàn)的，因此與被審計單位人員的溝通就至關(guān)重要。例如某施工企業(yè)在對某下屬單位經(jīng)理進(jìn)行離任審計時，通過與被審計單位人員進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一部分職工集資，財務(wù)賬上沒有顯示，職工集資利息一直未發(fā)放，職工對此有非常大的意見。因此，加強對內(nèi)部審計工作的宣傳，使企業(yè)由上到下形成一種共識，內(nèi)部審計是幫助企業(yè)改善和提升管理的手段，盡早發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，是對被審計單位、被審計人的一種保護(hù)。

2.拓展內(nèi)審隊伍，建立專家人才庫。現(xiàn)有的內(nèi)審人員配置無論從人數(shù)還是知識結(jié)構(gòu)上看，都不能滿足內(nèi)部審計發(fā)展的需要，因此施工企業(yè)要建立專家人才庫，包括工程技術(shù)、經(jīng)營計劃、物資采購及財務(wù)審計等方面的人才。內(nèi)部審計是全公司參與的、工作量非常大的企業(yè)行為，因此需要經(jīng)理親自掛帥，主要業(yè)務(wù)處室全力配合，建立合理的協(xié)調(diào)機制，保證在有審計任務(wù)時能隨時抽調(diào)人才滿足審計任務(wù)的要求。

3.與項目成本分析制度相結(jié)合，加強項目的過程審計。施工企業(yè)由于內(nèi)審人員少，項目點多面廣，專門進(jìn)行項目過程審計困難。但是施工企業(yè)在項目成本管理方面通常力度大，且制度相對健全。因此施工企業(yè)可將內(nèi)部審計與項目定期的成本分析制度結(jié)合起來，建立、健全項目審計程序及審計資料內(nèi)容，要求項目部指定專門人員兼任內(nèi)部審計資料收集員，指導(dǎo)其及時收集審計資料，按期上報基層單位內(nèi)審部門?；鶎訂挝坏膬?nèi)審人員要參加項目的成本分析會，通過這一平臺，對于分析審計資料時發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了解與核實，提出審計意見、建議，請項目部加以整改。在下一次成本分析會時，審計人員對上次的審計意見的改進(jìn)情況進(jìn)行核實、通報。逐步加大項目過程中的審計力度，為促進(jìn)項目管理及實現(xiàn)效益獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

4.實施審計質(zhì)量考核，加強內(nèi)部審計人員對審計風(fēng)險的認(rèn)識，提高審計人員責(zé)任心。審計質(zhì)量決定著內(nèi)審部門在企業(yè)中的地位及作用。影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，一是內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)能力，二是內(nèi)審人員失職的懲罰成本。施工企業(yè)的內(nèi)審管理制度不健全，對內(nèi)審結(jié)果缺乏復(fù)核、監(jiān)督制度，內(nèi)審工作存在隨意、主觀的現(xiàn)象，審計質(zhì)量很大程度依賴于內(nèi)審人員的個人素質(zhì)及職業(yè)道德。因此，施工企業(yè)一方面要規(guī)范審計過程，完善資料收集、工作底稿的編制簽字等程序，督促內(nèi)部審計人員要對各自的工作負(fù)責(zé)；另一方面要建立審計質(zhì)量考核機制，審計結(jié)束后主管領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，對內(nèi)審人員工作進(jìn)行考評，對于內(nèi)審人員在審計過程中的違規(guī)失職行為嚴(yán)肅查處，加大內(nèi)審的懲罰成本。同時通過外部審計監(jiān)督內(nèi)部審計，如果外部審計時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大的違法違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為，而在內(nèi)審工作中沒有發(fā)現(xiàn)并及時報告，需要追究相關(guān)內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審人員的責(zé)任。這就要求企業(yè)的內(nèi)審人員要比外審人員業(yè)務(wù)水平更高，審計得更加細(xì)致、認(rèn)真，也可以杜絕內(nèi)審人員為被審計單位出具人情報告，掩飾重大的問題的行為。通過制度的規(guī)范及加大懲罰成本，雙管齊下，才能促使內(nèi)部審計人員加強對審計風(fēng)險的認(rèn)識，提高審計人員責(zé)任心。

5.對內(nèi)部審計結(jié)果進(jìn)行公示，將內(nèi)部審計建立成為企業(yè)內(nèi)部信息溝通與共享的平臺。施工

企業(yè)，特別是大型施工企業(yè)，管理相對松散，下屬各分公司管理水平參差不齊，因此內(nèi)部審計部門將審計中發(fā)現(xiàn)的共性的問題或需要提起警示的問題，在各部門及下屬公司傳達(dá)，將內(nèi)部審計建立成為企業(yè)內(nèi)部信息溝通與共享的平臺，能大大提高下屬單位的管理水平，為下屬單位堵塞管理漏洞，提高管理水平提供一定的幫助。

6.賦予內(nèi)審部門一定處罰權(quán)限，促進(jìn)審計意見的貫徹執(zhí)行。對于被審計單位就內(nèi)審部門要求整改的問題在規(guī)定期限內(nèi)未予整改的，內(nèi)審部門可以通過通報、罰款等方式督促被審計單位予以改正，以促進(jìn)被審計單位重視內(nèi)審意見，主動地整改企業(yè)問題，加強內(nèi)控，提高企業(yè)管理水平。

綜上所述，內(nèi)部審計在施工企業(yè)加強管理、提升效益中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，雖然施工企業(yè)內(nèi)部審計還任重而道遠(yuǎn)，但是，隨著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理解重視，內(nèi)審隊伍的不斷壯大，內(nèi)審制度的不斷完善，施工企業(yè)內(nèi)部審計必定會在企業(yè)加強內(nèi)控和管理、防范風(fēng)險、提高效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮出更大的作用。

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第二篇：2010建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作總結(jié)

2010年建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作總結(jié)

一年來，我局紀(jì)檢監(jiān)察審計部按照上級的工作要求,圍繞**發(fā)展目標(biāo)和**工作思路，嚴(yán)格執(zhí)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，積極探索內(nèi)部審計工作，較好地完成了各項審計任務(wù)，現(xiàn)將2010年內(nèi)部審計工作總結(jié)如下：

一、因勢利導(dǎo)，成立內(nèi)部審計專職機構(gòu)

為了強化管理監(jiān)督，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察與審計的監(jiān)督合力，今年三月，我局將內(nèi)部審計職能從財務(wù)部劃歸紀(jì)檢監(jiān)察部門，單獨設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察審計部作為機關(guān)的一個職能部門。新部門成立后，明確了部門職責(zé)，配備了相應(yīng)的專業(yè)人員，制訂了紀(jì)檢監(jiān)察審計工作計劃、逐步完善內(nèi)部審計工作制度和工作指引，對全局所有經(jīng)營項目進(jìn)行重新摸查建檔，建立臺帳，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，確定當(dāng)前重點監(jiān)察、審計的項目和范圍，有計劃開展監(jiān)督檢查工作，使內(nèi)部審計工作走向常態(tài)化，監(jiān)督指導(dǎo)職能得到了進(jìn)一步的強化。

二、領(lǐng)導(dǎo)重視，做好各項審計工作

局領(lǐng)導(dǎo)對新成立的紀(jì)檢監(jiān)察審計部給予了充分的重視和支持，明確內(nèi)部審計的宗旨是監(jiān)督指導(dǎo)、查錯糾弊、促進(jìn)管理，要以高度負(fù)責(zé)的精神，正視問題，積極整改。今年以來，在上級領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，共完成了*個審計項目，其中：經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計*項，工程項目內(nèi)部控制制度審 1

計*項，各項規(guī)章制度清理*項，“小金庫”專項清理*項，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計工作的作用。

1、做好工程項目的自查審計工作。為了進(jìn)一步加強對工程項目的管理和監(jiān)督，根據(jù)《**內(nèi)部審計工作規(guī)定》，我局紀(jì)檢監(jiān)察審計部分別對**工程、**工程等*個項目，進(jìn)行了內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計。審計主要依據(jù)公司提供的相關(guān)合同、協(xié)議及**財務(wù)提供的會計賬冊、會計憑證和其他我們認(rèn)為必須提供的會計資料。審計過程中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)工程基本都能按照**相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行管理，但在合同管理和工程項目部基礎(chǔ)資料管理等方面存在著一定的問題，項目預(yù)結(jié)算和成本控制方面還存在薄弱環(huán)節(jié)。審計檢查后，紀(jì)檢監(jiān)察審計部按程序提出了整改意見，并要求其限期整改，并將整改情況作專項報告。

2、做好離任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。我局紀(jì)檢監(jiān)察審計部堅持“有離必審”和“先審后離”的方針，今年分別對*位調(diào)職的領(lǐng)導(dǎo)干部開展了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計主要依據(jù)被審單位提供的會計賬冊、報表等資料，采用抽查和訪談相結(jié)合的方式，以各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定量分析、群眾意見反饋為基礎(chǔ)，對離任同志在任期內(nèi)的工作績效情況、內(nèi)部管理情況和個人廉政情況等方面，進(jìn)行客觀評價。經(jīng)過審計，絕大部分被審領(lǐng)導(dǎo)干部比較重視財務(wù)管理和人員管理，基本能完成局下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。同時也發(fā)現(xiàn)有些被審單位，財務(wù)基礎(chǔ)工作還不太規(guī)范。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，客觀評價了二級單位離任經(jīng)理的工作業(yè)績，進(jìn)一步增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識，也為考核和任用干部提供了參考依據(jù)。

3、做好專項審計工作。紀(jì)檢監(jiān)察審計部對目前運行的**管理制度進(jìn)行了梳理，認(rèn)真查找制度缺陷，并對歸口的機關(guān)管理部門提出了制度修改意見和建議，要求重視制度建設(shè)和管理，對不適應(yīng)實際情況的制度加以修改和完善，力求建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、配套、有效的制度體系。還根據(jù)**ISO9000管理體系的要求，檢查各項管理制度的運行情況，補充和完善各項管理流程，減少管理漏洞，降低管理風(fēng)險，保證企業(yè)管理處在有效的受控狀態(tài)。確保制度的貫徹落實，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機制。

三、總結(jié)經(jīng)驗，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計工作

1、領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認(rèn)真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。局領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對審計報告認(rèn)真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

2、健全的審計機構(gòu)、合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)條件。在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助

下，審計機構(gòu)得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在我局紀(jì)檢監(jiān)察審計部共有專業(yè)審計人員*名，其中中級會計師*名，高級政工師、經(jīng)濟(jì)師*名，另外今年又新引進(jìn)了審計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生*名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我局審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

3、內(nèi)部審計要樹立服務(wù)意識。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合企業(yè)實際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

四、見幾而作，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題

在過去的一年中，雖然內(nèi)部審計工作取得了一定的成績，但仍存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在：一是由于紀(jì)檢監(jiān)察審計部畢竟是一個監(jiān)管部門，部分二級單位對本部門的監(jiān)管有一定的抗拒心理，因此對部門開展工作有一定的防備，不利于部門對情況的全面準(zhǔn)確掌握；二是部門人手欠缺，工作量大，對二級單位以及工程項目監(jiān)督檢查的覆蓋面不夠廣；三是事前審計較少，審計監(jiān)督略顯滯后，往往是某些工程項目出現(xiàn)問題才去審計，未能很好地做到防患于未然；四

是部分工程項目情況復(fù)雜，整改難度大，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計執(zhí)行力不夠。

針對以上存在的問題和困難，我局紀(jì)檢監(jiān)察審計部經(jīng)多次商議討論，明確提出了以下解決方案：

1、加強紀(jì)檢監(jiān)察審計部在企業(yè)的宣傳力度，提升審計服務(wù)的功能，通過擴大審計項目，解決存在問題，減少經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，擴大內(nèi)部審計的影響力；

2、有計劃地完善部門人員配置，適當(dāng)增加人手，加大對二級單位和工程項目監(jiān)督檢查的覆蓋面；同時加強審計人員專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計專業(yè)水平。

3、加強事前審計，主動發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)格控制不良勢頭。

4、加強事后審計，及時召開審計結(jié)果通報會，密切跟蹤整改進(jìn)度，定期與相關(guān)負(fù)責(zé)人交流整改情況。

五、乘勢而上，提出2011內(nèi)部審計工作設(shè)想

1、建立具有權(quán)威性且服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部審計體系。首先，應(yīng)當(dāng)還原內(nèi)部審計的權(quán)責(zé)，即明確內(nèi)部審計向企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)負(fù)責(zé)，建立運作規(guī)范的審計體系。其次，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計的獨立性，提高其地位。只有將審計部門置于企業(yè)中有最終權(quán)力的部門領(lǐng)導(dǎo)之下，才能避開企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)層利用行政、經(jīng)濟(jì)手段對內(nèi)部審計工作的干擾，內(nèi)審的權(quán)威性和獨立性才能得到充分的保障。

2、內(nèi)部審計手段向多元化發(fā)展。如果內(nèi)審部門能夠把審計的思路從查找現(xiàn)存的錯誤，轉(zhuǎn)向為查找業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險點和可控制點，從事后追蹤轉(zhuǎn)為事先和事中的監(jiān)督與防

范，這樣不僅可以在宏觀上控制風(fēng)險，節(jié)約審計成本，且能通過對企業(yè)經(jīng)營提出合理化建議，發(fā)揮出現(xiàn)代審計的指導(dǎo)作用，使審計工作向高層次發(fā)展，使內(nèi)審部門真正成為受企業(yè)各級管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內(nèi)部審計激勵機制。對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進(jìn)行適當(dāng)獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內(nèi)部審計激勵機制，有利于內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人制定本部門人員需求、人員培訓(xùn)和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。

總之，在今后的內(nèi)部審計工作中要繼續(xù)貫徹“依法審計、圍繞中心、突出重點、不斷創(chuàng)新”的工作方針，不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，爭取更好成績。

二○一○年十一月二十二日

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計 報告

企業(yè)內(nèi)部審計 報告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng) 等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點自管項目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應(yīng)

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進(jìn)。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計工作總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計工作總結(jié)范文

為認(rèn)真貫徹和落實《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和財經(jīng)法律法規(guī)，我局始終堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作思路，突出對局屬各單位內(nèi)部控制審計和群眾關(guān)心的問題開展審計及財務(wù)監(jiān)督檢查，在促進(jìn)依法行政，維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用，較好地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計工作總結(jié)如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級一級預(yù)算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設(shè)辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計財股5個內(nèi)設(shè)機構(gòu)，管理縣執(zhí)法大隊、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊實行“縣級一級預(yù)算，內(nèi)部二級核算”的預(yù)算和財務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計工作開展情況

1.加強領(lǐng)導(dǎo)健全機構(gòu)，形成有效的內(nèi)審工作機制。我局一直非常重視內(nèi)部審計工作，局黨組對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。

2.貫徹重點審計,全面督促檢查的方針。在財務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對上級的有關(guān)精神和我局財務(wù)工作的實際情況，按八項規(guī)定要求重點對4個下屬事業(yè)單位在財政經(jīng)費支出、經(jīng)營收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費使用、政府采購管理、基本建設(shè)項目管理、個人收入發(fā)放情況

等進(jìn)行了財務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項檢查。經(jīng)過審計和財務(wù)監(jiān)督檢查，有利地促進(jìn)了我局財務(wù)工作的規(guī)范化，杜絕了違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，提高了財務(wù)管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計程序，提高審計工作質(zhì)量。審計工作是審計人員執(zhí)行政策的過程，審計時審計人員嚴(yán)格按照內(nèi)審程序，認(rèn)真對待每一次審計過程，包括審計依據(jù)、范圍、程序、審計評價，在審計前確定審計內(nèi)容并告知下屬單位，審計過程中認(rèn)真做好審計底稿記錄，歸納問題，及時溝通反饋，堅持依法審計，及時形成審計報告。

4.通報審計結(jié)果。審計工作結(jié)束后及時向局黨組匯報審計情況，通報審計結(jié)果，研究確定審計結(jié)論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報，對財務(wù)管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真執(zhí)行并及時完善各類財務(wù)管理制度。

三、存在的問題

從審計和財務(wù)監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財務(wù)管理制度，會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設(shè)置帳外帳和“小金庫”以及以個人名義私存公款等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，財務(wù)收支真實，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預(yù)算執(zhí)行機制還不夠完善，未能定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格，政府采購管理不夠完善;三是項目管理工作效率不高，建設(shè)項目實施進(jìn)度較為緩慢，項目實施結(jié)束后未能及時開展竣工財務(wù)決算。

四、20xx年審計工作主要思路及打算

1.加強政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和研究，特別是內(nèi)部審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審工作的水平，加強審計風(fēng)險的防范。

2.繼續(xù)做好職工關(guān)心的經(jīng)濟(jì)熱點問題的專項審計檢查。在檢查中，注意點面結(jié)合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計檢查報告，及時向局黨組領(lǐng)導(dǎo)提供信息，為局宏觀決策服務(wù);同時對反映集中的問題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項目審計工作，配合審計部門對項目竣工結(jié)算審計，確保審計質(zhì)量，提高審計效益。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度，對原有的內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計 經(jīng)典案例參考

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查與評價本企業(yè)及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)濟(jì)管理，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但內(nèi)部審計現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：

1、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨立性較差。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視。

3、內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理、知識單一，大多數(shù)內(nèi)部審計人員是從原財務(wù)部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展。由于存在上述問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮其作用，為此，我們特地編發(fā)了本期稿件，從如下幾個方面來討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

一、機構(gòu)設(shè)置的模式(不合理)由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)建立較晚，加之在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置存在多種模式，如設(shè)在企業(yè)財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設(shè)的審計委員會等。

需要考慮的問題不僅是內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置有沒有統(tǒng)一的模式，更重要的是能否保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計能對企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營行為和各職能部門實施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險

審計風(fēng)險,是指會計報表存在重大錯報或漏報,注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險成因有很多種，比如：

1、內(nèi)部審計機構(gòu)模式設(shè)置不合理；

2、內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全；

3、內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的影響；

4、內(nèi)部審計人員選用審計程序和方法的影響。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進(jìn)行深刻、全面的認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展方向

就我國現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計與市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮其評價和改進(jìn)單位風(fēng)險管理，提高控制管理效率，從而為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此在這種創(chuàng)業(yè)知識、信息提供與創(chuàng)新能力快速發(fā)展、提高的背景下，內(nèi)部審計也有必要進(jìn)行相應(yīng)更新轉(zhuǎn)換，包括內(nèi)審觀念的改變；審計人員及組織機構(gòu)的變化；內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)換以及適應(yīng)計算機網(wǎng)絡(luò)化對內(nèi)部審計工作的要求等等。

內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。要妥善處理好內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)外審計機構(gòu)良好的溝通和交流，以及強化內(nèi)部審計與外部審計的合作。

一般說來，外部審計在權(quán)威性和獨立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。

一、內(nèi)部審計與外部審計的差異

內(nèi)部審計和外部審計的差異包括審計性質(zhì)、業(yè)務(wù)獨立性、審計方式、工作范圍、服務(wù)對象、審計報告的作用、審計權(quán)限、監(jiān)督方式以及審計依據(jù)等方面，下面選擇其中的幾個重要方面進(jìn)行介紹。

1、在審計獨立性方面存在差異

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。但無論是向管理層還是審計委員會報告工作，內(nèi)部審計機構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報告工作，這就決定了內(nèi)部審計在獨立性方面無法作到真正的獨立。外部審計師則屬于社會審計，其組織、資金來源都不受被審計單位的影響。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計師和審計師事務(wù)所。

由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。案例一：對待內(nèi)部審計部門的歸屬問題

某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內(nèi)部審計工作直接向公司總經(jīng)理匯報。長期以來該公司的內(nèi)部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。但是，該公司的外部審計師在考察了內(nèi)部審計機構(gòu)后，每年的審計報告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內(nèi)部審計機構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。后來，該公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內(nèi)部審計部轉(zhuǎn)為直接向董事會下屬的審計委員會報告工作，但同時也間接向總經(jīng)理通報審計工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上，內(nèi)部審計包括了企業(yè)運營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計、管理風(fēng)險預(yù)防和公司治理等。而外部審計則基本集中在檢查財務(wù)管理流程和財務(wù)信息的真實性方面。

案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題

某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。雖然退貨已經(jīng)過公司質(zhì)檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計師在審核公司報表并對銷售收入進(jìn)行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。最后還是公司的內(nèi)部審計師在檢查質(zhì)量部工作報告時發(fā)現(xiàn)了線索，并最后追蹤到了這批外庫質(zhì)量退貨，及時向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調(diào)整存貨的意見。

本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。

3、對具體業(yè)務(wù)的審計深度不同

外部審計師通常需要同時關(guān)注所有市場上的單位，受其本身條件限制，如具體審計人員的職業(yè)素質(zhì)、審計時間、對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的連接，特別是對企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對被審計單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實情況下無法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。相反，作為內(nèi)部審計師則可以根據(jù)需要對高風(fēng)險業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險項目，但由于直接影響到財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計的深入調(diào)研。

案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

某公司下屬企業(yè)因為現(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺設(shè)備損壞無錢購買維修備件的問題，設(shè)備部為保證生產(chǎn)運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設(shè)備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼”。按規(guī)定，這需要對被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報廢手續(xù)。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設(shè)備進(jìn)行報廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目內(nèi)，由于外部審計師受業(yè)務(wù)能力和審計時間等條件限制，無法及時發(fā)現(xiàn)該項“拆拼”事務(wù)。

此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報廢處理并調(diào)整了財務(wù)報告。

4、審計權(quán)限不同

對于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計的企業(yè)來說，內(nèi)部審計通常會被賦予對潛在風(fēng)險預(yù)防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務(wù)單位主管負(fù)責(zé)人的建議。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風(fēng)險提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。案例四：內(nèi)部審計對管理層的獎懲建議權(quán)

某公司的一家下屬企業(yè)，自開業(yè)后多年來始終處于虧損狀態(tài)。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權(quán)利，超預(yù)算購買大批進(jìn)口設(shè)備。加上內(nèi)部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長期不能達(dá)到董事會確定的目標(biāo)。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購設(shè)備的機會接受外國供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國旅游、收受好處等問題。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務(wù)等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計。

經(jīng)過一周的特別審計后，根據(jù)具體的審計證據(jù)和總經(jīng)理目前的經(jīng)營方針以及發(fā)展計劃，審計組決定在審計報告中向董事會提出了包括撤換總經(jīng)理在內(nèi)的一系列建議。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進(jìn)行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。

此外，該公司的內(nèi)部審計機構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的和季度的績效考核工作。內(nèi)部審計師在評價下屬企業(yè)管理層的績效中有獎懲建議的權(quán)力。

5、服務(wù)深度不同

由于內(nèi)部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點等方面的客觀差異，導(dǎo)致內(nèi)外審計在對企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務(wù)功能

某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。在談判初期進(jìn)展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達(dá)成了一致意見。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。按照慣例，當(dāng)合資雙方股權(quán)比例達(dá)到7：3或6：4以上時，一般由一方推薦董事長、財務(wù)總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方;另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營管理層。這類組合雖然表面上看來比較公平，也有成功案例，但在實際運營后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運營，重則破壞實現(xiàn)合資企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。極端情況下還會導(dǎo)致合資雙方終止合作。為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長期從事合資企業(yè)運營管理的實踐經(jīng)驗，基于對乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔(dān)任董事長（法定代表人），乙方派人擔(dān)任付董事長，合資公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)等高層管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù)，也不得進(jìn)入合資公司董事會，總經(jīng)理有權(quán)向董事會提出辭退付總經(jīng)理等高級管理人員的要求。乙方對此堅決反對，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權(quán)，堅決要求如果甲方擔(dān)任董事長，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。

問題的實質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。甲方審計人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系，特別是內(nèi)部審計監(jiān)督體系；另一方面雙方人員就日后經(jīng)營中可能發(fā)生的所有重大風(fēng)險進(jìn)行了全面的討論和研究，然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款，特別是雙方股東的內(nèi)部審計權(quán)利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。

這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務(wù)活動將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。這種工作對于內(nèi)部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。出于費用方面的考慮，特別是審計業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分離后，外部審計機構(gòu)無法提供這類服務(wù)。

二、內(nèi)部審計與外部審計的合作

內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。以下案例可以從各個側(cè)面反映這種合作。

案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。由于供應(yīng)商之間競爭激烈，都想擴大對該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。

公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項盤盈，提高了財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。

案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸

某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風(fēng)險及風(fēng)險大小程度以及改進(jìn)建議等。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認(rèn)同。但由于該公司過去沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，所以跟蹤落實的工作就交給財務(wù)部去處理，而財務(wù)部受其自身條件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個外部審計到來前就因為擔(dān)憂許多重大問題沒有得到實質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分?jǐn)傉?、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問題單憑財務(wù)部的力量是無法解決的。最后該公司董事會決定成立專職內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。

此后，內(nèi)部審計師一方面直接和外部審計師建立溝通關(guān)系，交流改進(jìn)情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監(jiān)督范圍，并對各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。在內(nèi)部審計師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團(tuán)隊合作，外部審計師的這些管理建議得到了較好的落實。

本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作

某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險安排，如果發(fā)生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財產(chǎn)一切險中獲得保險公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險中獲得保險賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。

由于雇員忠誠保險必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進(jìn)行了通報，外部審計師在評估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時外部審計師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九：其他方面的合作

某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時解決呆滯品對未來財務(wù)成果的影響，決定在結(jié)束前對所有下屬企業(yè)的存貨進(jìn)行全面的盤點審核。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務(wù)，為此，該公司計劃聘請當(dāng)?shù)氐钠渌麜嫀熓聞?wù)所執(zhí)行。

為保證該項審計的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計盤點結(jié)果獲得審計單位的認(rèn)可，該公司提前和審計單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤點存貨程序、組織計劃等方面逐個進(jìn)行了討論，特別是對各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。最后該公司按照審計單位認(rèn)可的存貨盤點方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤點審計結(jié)論獲得了審計機構(gòu)的認(rèn)可，既節(jié)約了審計盤點費用，也提高了審計效率。內(nèi)外審計機構(gòu)保持了良好的合作。

以上案例從幾個角度介紹了內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作：

1、保持內(nèi)外審計機構(gòu)良好的溝通和交流

作為內(nèi)部審計機構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時和本企業(yè)的外部社會審計機構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關(guān)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計范圍調(diào)整、各自審計工作底稿、雙方的審計結(jié)論以及雙方對本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的要求不斷提高、IT審計、審計質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時有效的溝通。

2、強化內(nèi)部審計與外部審計的合作

雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。特別是對于打算進(jìn)行股份公開上市的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計機構(gòu)的大力支持和幫助。