第一篇：2012電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成考核冊(cè)試題及答案

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

（二）》形成性考核冊(cè)答案

習(xí)題一

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7%

貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000

借:營業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000

同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000

累計(jì)攤銷 75000

貸:無形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400

貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資 100000

貸:原材料 100000

借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250

貸:銀行存款 31750

提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600

貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17

貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000

貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般

納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350

貸:主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60

可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10

投資收益 5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40

借:主營業(yè)務(wù)成本 185

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15

貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10

貸:投資收益 10

乙:

借:壞賬準(zhǔn)備 105

交易性金融資產(chǎn)30

存貨 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4

貸:應(yīng)收賬款 350

習(xí)題三

簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2

習(xí)題一

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款

400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬

借：銀行存款 9萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。

累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

習(xí)題二

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬元

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668

半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款 1536.668

應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332

貸:應(yīng)付債券-面值 2000

2009年上半年預(yù)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167

應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

貸:銀行存款 40

2009年12月31日預(yù)提利息

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771

應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

以此類推.最后還本付利息

借:應(yīng)付債券--面值 2000

應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40

貸:銀行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨

方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案

習(xí)題一

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60 營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三

簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三習(xí)題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300

借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16 習(xí)題二

2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 3000 習(xí)題三

1． 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？

答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.習(xí)題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正： 1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：

分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000

貸：固定資產(chǎn)

150000

借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 75000

貸：低值易耗品

75000

借：累計(jì)折舊

15000

0

貸：管理費(fèi)用－折舊

15000 2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄

借：以前損益調(diào)整 250000

借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 250000

貸：累計(jì)攤銷

500000 3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄

借：以前損益調(diào)整 11000000

貸：庫存商品

11000000習(xí)題二

現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補(bǔ)充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。4.本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費(fèi)用6600元。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440 3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。=18000+2000=20000 4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi).=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900

習(xí)題三

1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。②會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù) 資本維持觀，即通過比較公司兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義 將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)

《1》A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

《2》甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350

貸:主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60 營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350

1.簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>

<1>2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額

=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬

借：銀行存款 9萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。

累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？

答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬元

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款 1536.668

應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預(yù)提利息

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 以此類推.最后還本付利息

借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 2040 <1>2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300

借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16

<1.>2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 3000

1． 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

試述商品銷售收入的確認(rèn)條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.習(xí)題

一、答：1.因固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值450000<其計(jì)稅基礎(chǔ)540000故該差異屬可抵扣暫時(shí)性差異。

遞延所得稅資產(chǎn)=（54-45）*25%-0=2.25萬元 2.納稅所得額=100+(36-30)-0.8+0.4+(4.5-5.7)=104.4萬元 應(yīng)交所得稅=104.4*25%=26.1萬元

3、按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用 =26.1-2.25=23.85萬元習(xí)題二

1.借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20 貸：資本公積 20 2.借：資本公積 90 貸：實(shí)收資本-a 30-b 30-c 30 3.借：盈余公積 400 貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧 400 4.借：利潤分配-提取盈余公積 50 貸：盈余公積 50 5.借：銀行存款 1500 貸：實(shí)收資本 1000 資本公積 500習(xí)題三

1.借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品(在用)15 貸:固定資產(chǎn) 15 借:累計(jì)折舊 1.5 管理費(fèi)用 6 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品(攤銷)7.5 2.借:以前損益調(diào)整 25 貸:累計(jì)攤銷 25 借:遞延所得稅負(fù)債 6.25 貸:以前損益調(diào)整 6.25 借:利潤分配 18.75 貸:以前損益調(diào)整 18.75 借:盈余公積 1.875 貸:利潤分配 1.875 3.借:以前損益調(diào)整 1100 貸:庫存商品 1100 借:遞延所得稅負(fù)債 275 貸:以前損益調(diào)整 275 借:利潤分配 825 貸:以前損益調(diào)整 825 借:盈余公積 82.5 貸:利潤分配 82.5 4.借:長期應(yīng)收款 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 借:主營業(yè)務(wù)成本 200 貸:分期收款發(fā)出商品 20 0習(xí)題 四

1． 試簡要說明商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件

答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠留入企業(yè)

（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量

2.編制利潤表“本期營業(yè)觀”與“損溢滿計(jì)觀”的含義及差別？

答：本期損益觀：指編制利潤表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分配表。

本期損益觀；指編制利潤表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤表中計(jì)列。

兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤表中。

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)測試題 二

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共14小題，每小題1分，共14分)

1、企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過的核算科目是（）A、其他貨幣資金 B、其他應(yīng)收款 C、應(yīng)收票據(jù) D、庫存現(xiàn)金

2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)．．計(jì)入委托加工材料成本的是（）A、發(fā)出材料的實(shí)際成本 B、支付給受托方的加工費(fèi) C、支付給受托方的增值稅 D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅

3、一般納稅人企業(yè)中的“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目下，用于記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物的非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）．．A、進(jìn)項(xiàng)稅額 B、出口退稅 C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D、已交稅金

4、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（）A、資本公積 B、營業(yè)外收入 C、其他業(yè)務(wù)收入 D、其他應(yīng)付款

5、企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，在票據(jù)到期且并未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的賬戶是（）A、應(yīng)收賬款 B、其他應(yīng)收款 C、應(yīng)付賬款 D、其他應(yīng)付款

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）A、行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用 B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 C、生產(chǎn)車間管理人員工資

D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

7、按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）A、銀行存款 B、應(yīng)交稅費(fèi) C、其他應(yīng)付款 D、應(yīng)付職工薪酬

8、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)類的是（）．．．A、應(yīng)收賬款 B、預(yù)收賬款 C、應(yīng)收票據(jù) D、貨幣資金

9、一般納稅企業(yè)，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣的業(yè)務(wù)是（）．．A、購買一般原材料 B、用于集體福利的購進(jìn)貨物 C、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品 D、收購廢舊物資

10、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，這種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性稱為（）A、公允價(jià)值 B、歷史成本 C、可變現(xiàn)凈值 D、重置成本

11、根據(jù)投資的性質(zhì)，企業(yè)購買的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于（）A、長期股權(quán)投資 B、混合性投資 C、權(quán)益性投資 D、債權(quán)性投資

12、下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不列入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）．．．

A、所得稅 B、耕地占用稅 C、營業(yè)稅 D、教育費(fèi)附加

13、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)是收入確認(rèn)的條件之一，在此經(jīng)濟(jì)利益是指（）A、直接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 B、間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

C、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 D、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金

14、豐達(dá)公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為1000元，安裝費(fèi)為2000元。則固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共l2分)

15、下列各項(xiàng)中，屬于銀行支付結(jié)算方式的有（）A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業(yè)匯票 D、托收承付 E、委托收款

16、下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)的有（）A、商標(biāo)權(quán) B、非專利技術(shù) C、專利權(quán) D、著作權(quán) E、土地使用權(quán)

17、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的存貨，其類型包括（）A、原材料 B、在產(chǎn)品 C、半成品 D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資 E、包裝物

18、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B、公允價(jià)值變動(dòng)損失 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、遞延所得稅負(fù)債增加或減少 E、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或減少（）

19、下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的有 A、收到購貨單位預(yù)付的貨款 B、應(yīng)收的各種罰款 C、租入包裝物支付的押金 D、銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)費(fèi) E、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款

20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）A、非常損失 B、債務(wù)重組損失 C、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 E、外購材料入庫前的挑選整理費(fèi)用

三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)

21、預(yù)計(jì)負(fù)債

22、毛利率法

23、會(huì)計(jì)信息的可靠性

24、庫存股

四、簡答題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)

25、簡述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如何確定盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值? 2

26、簡述銷售收入確認(rèn)的四個(gè)條件。

五、計(jì)算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)

27、渤海公司于2008年8月12日從二級(jí)市場上購入股票1000000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30000元，初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司2008年12月31日仍持有該股票，股票當(dāng)時(shí)市價(jià)16元。2009年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)每股13元，另支付交易費(fèi)用30000元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)購買時(shí)的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

28、長城公司自2008年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末某類存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并運(yùn)用分類比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關(guān)資料如下：

(1)2008年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1800000元；(2)2009年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1700000元；

(3)2010年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價(jià)準(zhǔn)備50000元；(4)2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1960000元。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會(huì)計(jì)分錄(請(qǐng)列出必要的計(jì)算過程)。

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17％，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。2009年12月1日，該企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為40萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。該企業(yè)12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)12月5日，向B企業(yè)賒銷商品一批，價(jià)款600萬元，增值稅為102萬元，價(jià)稅合計(jì)702萬元。

(2)12月10日，本企業(yè)的一個(gè)客戶A企業(yè)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款50萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

(3)12月20日，收到B企業(yè)的銷貨款452萬元，存入銀行。要求：

(1)編制2009年12月份相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)30、2005年1月1日，我國某公司購入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為600萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A公司采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

六、綜合應(yīng)用題(本大題共1小題，共18分)

31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的 3

實(shí)際成本為59萬元。

(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出二級(jí)科目)。(2)計(jì)算甲公司4月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

一、單項(xiàng)選擇題

1—5：A（55頁）C（11頁）C（298頁）B（447頁）A（269頁）6—10：A（441頁）B（282頁）B（38頁）B（298頁）D（24頁）11—14：B（134頁）B（292）C（416頁）D（180頁）

二、多項(xiàng)選擇題

15、ABCDE（46頁）

16、ABCDE（231頁）

17、ABCE（79）

18、ABCDE（511-512頁）

19、BCE（71頁）20、ABD（448頁）

三、名詞解釋

21、預(yù)計(jì)負(fù)債

——指因或有負(fù)債產(chǎn)生的符合負(fù)債確認(rèn)條件的時(shí)間或金額不確定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。P357

22、毛利率法

——是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率匡計(jì)算本期銷售毛利，并 計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。P89

23、會(huì)計(jì)信息的可靠性

——指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為論據(jù)進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映符合

確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。P25

24、庫存股

——是指公司收回發(fā)放在外，但沿未注銷的本公司股票。P400

四、簡答題

25、答：固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才以加以確認(rèn)： ①.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ②.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。盤盈固定資，按以下規(guī)定確認(rèn)其入賬價(jià)值：

①.如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；

②.如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

26、答：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 4.相關(guān)的收入與成本能夠可靠地計(jì)量。

五、計(jì)算分析題

27、①2008年8月12日

購入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000 ②2008年12月31日

公允價(jià)值高于賬面投資在本的差額＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融資產(chǎn)—公充價(jià)值變動(dòng) 970 000 貸：資本公積—其他資本公積 970 000 ③ 2009年2月1日

借：銀行存款 12 970 000（1 000 000*13）

資本公積—其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 15 030 000 可供出售金融資產(chǎn)—公充價(jià)值變動(dòng) 970 000

28、①2008年末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本差額＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 300 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 000 ②2009年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 000 ③2010年10月31日

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 000 貸：資產(chǎn)減值損失 50 000 ④2010年年末應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 210 000 貸：資產(chǎn)減值損失 210 000

29、（1）2009年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 ①12月5日

借：應(yīng)收賬款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）102 ① 12月10日

借：壞賬準(zhǔn)備 50 貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè) 50 ③12月20日

借：銀行存款 452 貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 452（2）2009年12月份應(yīng)收賬款的余額＝800+702-（50+452）1 000（萬元）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝1 000*5%-（40-50）＝60（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：壞賬準(zhǔn)備 60 30、年折舊率＝2/5*100=40% 第1年折舊額＝600*40%＝240（萬元）

第2年折舊額＝（600-240）*40%＝144（萬元）

第3年折舊額＝（600-240-144）*40%＝86.4（萬元）第4年后改為直線法

第5年第5年的折舊額＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（萬元）

31、(1)編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 ① 借：應(yīng)收賬款 210.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 [200*1（-10%）] 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）30.6（180*17%）

借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：管理費(fèi)用 11.7 [10*（1+17%）] 貨：應(yīng)付職工薪酬 11.7 借：應(yīng)付職工薪酬 11.7 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1.7（10*17%）

借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8 ③借：銀行存款 20 貸：其它業(yè)務(wù)收入 20 ④借：銀行存款 93.6 貸：其它業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）13.6（80*17%）

借：其它業(yè)務(wù)成本 59 貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300 貸：營業(yè)外收入 300 ⑥本月確認(rèn)收入＝100*60%-50＝10（萬元）

本月確認(rèn)成本費(fèi)用＝70*60%-35＝7（萬元）

借：預(yù)收賬款 10 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 借：主營業(yè)務(wù)成本 7 貸：勞務(wù)成本 7 ⑦借：管理費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35（2）甲公司4月份的利潤計(jì)算

營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（萬元）營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)成本＝（150+8+7）+59＝224（萬元）營業(yè)利潤＝300-224-（20+10）＝46（萬元）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝46+300-5＝341（萬元）

第五篇：電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二簡答題

1．債務(wù)重組的概念及其意義答：債供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，技術(shù)改良，將其折舊年限由8年延計(jì)上稱為借款費(fèi)用，主要內(nèi)容包括務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第長至10年，這種會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷、的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，估計(jì)變更。

步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金借款的匯兌差額等。借款費(fèi)用資本等價(jià)物答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持化是將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：3．簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)答：商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)---借款費(fèi)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)用》規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來說，可有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。一條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；的機(jī)會(huì)；對(duì)債權(quán)人來說，可最大限施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)具備四個(gè)條件：期限短（一般指其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)度地收回債權(quán)款額，減少損失。因很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相夠可靠地計(jì)量。(5)相關(guān)的已發(fā)生或強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。通常投資日起三是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間（通常為最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)

4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本1年以上，含1年）的購建或者產(chǎn)收回。稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售

存貨（指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)

2、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、同，如何披露或有負(fù)債信息？答：期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企可列為現(xiàn)金等價(jià)物。

或有負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，8.辭退福利的含義及其與職工退休外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可養(yǎng)老金的區(qū)別答： 辭退福利是指企造的用于對(duì)外銷售的大型機(jī)器設(shè)備不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或業(yè)由于實(shí)施主輔分離改制、實(shí)施重等）、建造合同、開始階段符合資本實(shí)；或是由過去的交易或事項(xiàng)形成某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)組、改組計(jì)劃或職工不能勝任等原化條件的無形資產(chǎn)等。的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可可在稅前扣除的金額。例如，年初因，在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前10．舉例說明編制利潤表的“本期能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)購人一批存貨，采購成本10萬元；解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀” 的金額不能可靠地計(jì)量。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的答：本期營業(yè)觀指本期利潤表中所預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。辭退福利包括兩種情況：計(jì)列的收益僅反映本期經(jīng)營性的業(yè)的。（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有稅基礎(chǔ)則為10萬元。

負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的5．企業(yè)凈利潤的分配 一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除務(wù)成果。前期損益調(diào)整項(xiàng)目以及不屬于本期經(jīng)營活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列

入利潤表。損益滿計(jì)觀指本期利潤

表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活

動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目。所有當(dāng)期營

業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前

期損益調(diào)整項(xiàng)目等均一無遺漏地納交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)答：（1）若有虧損，先用稅后利潤與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是果都須由未來不確定事件的發(fā)生或彌補(bǔ)虧損；（2）提取法定盈余公積職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它金；（3）提取任意盈余公積金；（4）工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行向投資者分配利潤或股利 時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)6．舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)離職。辭退福利與職工退休養(yǎng)老金（2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)估計(jì)變更答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在的區(qū)別：(1)兩者的前提條件不同。的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中所采辭退補(bǔ)償?shù)那疤崾锹毠づc企業(yè)簽訂的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。的勞動(dòng)合同尚未到期。職工退休是入利潤表。我國利潤表將經(jīng)營成果現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到的形成與分配和二為一，故營業(yè)外流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休項(xiàng)目、非常損益項(xiàng)目和前期損益調(diào)本確定”且金額能夠可靠計(jì)量，或改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估年齡。(2)兩者的會(huì)計(jì)確認(rèn)期間不整項(xiàng)目均在一張利潤表中放映。我有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可計(jì)是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事同。養(yǎng)老金是企業(yè)對(duì)職工在職時(shí)提國的利潤表基本上采用了損益滿計(jì)能性是“可能”、“極小可能”，或者項(xiàng)以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故觀。從以上分析可知，“損益滿計(jì)觀”金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是對(duì)會(huì)計(jì)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；信息披露充分，能夠全面地反映企確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在估計(jì)所依賴的信息和資料進(jìn)行適時(shí)辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)調(diào)，使會(huì)計(jì)估計(jì)更符合實(shí)際。確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)沫h(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相例如：企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目開發(fā)支出由方式。(3)辭退福利全部作為企業(yè)管項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从?；“本期營業(yè)應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能原來的費(fèi)用化改為資本化，由原來理費(fèi)用列支，養(yǎng)老金則按職工在職觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)確認(rèn)為費(fèi)用改為確認(rèn)為無形資產(chǎn)，期間的崗位列支。營情況，突出反映公司的核心盈利報(bào)表附注中披露。（3）或有負(fù)債的并在資產(chǎn)負(fù)債表中以無形資產(chǎn)列9.借款費(fèi)用資本化的含義及我國能力。兩者各有其長處，同時(shí)就如披露：第一，或有負(fù)債的種類及其報(bào)，這一會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本上文分析，也各自存在著缺陷。形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯更。企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備，原估計(jì)折舊使化的借款費(fèi)用答;企業(yè)發(fā)生的、與借11.舉例說明可抵扣暫時(shí)性差異的票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提用年限為8年，后因該設(shè)備進(jìn)行了入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用，會(huì)

含義答：可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異；該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如，某項(xiàng)固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是60萬元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在未來使用期間可獲得稅前扣除的金額為60萬元，也即不僅未來產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益50萬元可全部免交所得稅，而且現(xiàn)在使用該項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益中還有10萬元可轉(zhuǎn)至以后期間獲得稅前扣除，從而減少以后期間的納稅所得額與應(yīng)交所得稅，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元。

12.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用 答：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。財(cái)務(wù)報(bào)表附注有以下兩個(gè)基本作用：（1）解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。(2)對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋。

13.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為（1）法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策（2）變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法有兩種：追溯調(diào)整法和未來適用法