第一篇：2017年高級審計師考試考點(diǎn)-審計理論

高級審計師考試考點(diǎn)濃縮-審計理論

一、關(guān)于審計本質(zhì)的問題 有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。請對這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。P396請按以下層次論述：

1.受托責(zé)任關(guān)系的概念；2.作為審計產(chǎn)生和發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括和特征；3.為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因；4.為什么說審計的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。答題要點(diǎn)：

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計產(chǎn)生的發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對于作為審計產(chǎn)生與發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：

（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。

（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報告履行經(jīng)營責(zé)任的情況。

（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。

（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計量，以使受托方能夠報告責(zé)任履行情況，委托方能夠評價責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會計計量手段，并以會計報表形式報告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會計報表給予評價，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實現(xiàn)對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營權(quán)委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營責(zé)任，這都需要有一個具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評價。而審計人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說，受托責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動因。根據(jù)上述分析，可以見審計理解成是由獨(dú)立的第三者對受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說審計的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營責(zé)任；內(nèi)容由受托財務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因為它要保證對受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說，審計既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計類型和審計內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計類型和審計內(nèi)容如何變化，審計的本質(zhì)都沒有變，都是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。無論是傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計，還是現(xiàn)在經(jīng)營審計、管理審計、效益審計，直至后來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、資源環(huán)境審計，都是從不同角度或方面對受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。

二、審計環(huán)境及其影響

三、審計的獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計組織和人員角度，論述如何保持審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計的靈魂。獨(dú)立性分為實質(zhì)和形式兩個方面。所謂“實質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會計報表編制人，從而保證審計公正客觀公正。

（二）如何保持審計的獨(dú)立性

從審計組織和審計人員兩個方面保持獨(dú)立性：在審計組織方面，保證審計組織獨(dú)立于被審計單位，與被審計單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時審計組織應(yīng)對審計過程中審計人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計人員方面，審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計過程中獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預(yù)和影響。

（三）審計的權(quán)威性來源

1、相關(guān)法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計的法律地位及審計結(jié)果的法律效力。

2、審計產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財?shù)乃姓?、?jīng)營者和審計主體三方面構(gòu)成了審計行為。審計主體對被審計單位的審計監(jiān)督是經(jīng)資財所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計主體有權(quán)要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。

3、審計獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計的權(quán)威性。

（四）審計如何保持權(quán)威性

為了保持審計的權(quán)威性，審計人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計規(guī)范，不斷提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。這樣，才會有利于進(jìn)一步提高審計的權(quán)威性。

四、審計目標(biāo)

試述審計目標(biāo)對于審計過程的影響，同時以財務(wù)報表審計為例，說明審計目標(biāo)與具體的審計測試方法之間的關(guān)系。請按以下層次論述： 審計目標(biāo)的概念及其重要性；具體說明審計目標(biāo)對于審計過程每個階段工作的影響；分別針對財務(wù)報表審計的具體審計目標(biāo)，說明通常采用的測試方法是什么。答題要點(diǎn)：

(一)審計目標(biāo)的概念及重要性。

審計目標(biāo)是審計要達(dá)到的目的或者要回答的問題。審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計的方向。只有確定了審計目標(biāo)，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結(jié)論。否則，審計活動是盲目的，審計的論點(diǎn)是分散的。審計目標(biāo)是劃分審計業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。(二)審計目標(biāo)的影響---審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用。

1．在計劃階段，審計人員必須確定審計目標(biāo)，審計目標(biāo)的確定又會影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設(shè)計。

2.在實施階段，審計人員要圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，不斷對審計證據(jù)進(jìn)行評價和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實施的審計程序不足以達(dá)到審計目標(biāo)，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。3.在報告階段，審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其對審計目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計報告進(jìn)行披露。(三)審計的具體目標(biāo)與所采取的測試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個目標(biāo)是指審計要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目是否存在，損益表所列示的各項收入和費(fèi)用在會計期間是否確實發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計人員就需對存貨進(jìn)行實地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。2.完整性。這個目標(biāo)是指審計要認(rèn)定在會計報表中應(yīng)列示的所有交易和項目是否都進(jìn)行了會計核算并在報表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時，審計人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3.權(quán)利和義務(wù)。這個目標(biāo)是指審計要認(rèn)定在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬被審計單位的權(quán)利，各項負(fù)債是否確屬被審計單位的義務(wù)。為驗證資產(chǎn)的權(quán)利有時需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗證負(fù)債義務(wù)時，審計人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計單位索取負(fù)債聲明等。

4．計量與計算。這個目標(biāo)是指審計要認(rèn)定各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計要素是否正確計量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計人員需要重新計算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。5．合法性。這個目標(biāo)是指審計要檢查被審計單位經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實施審查各項經(jīng)濟(jì)活動時都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個目標(biāo)是指審計要認(rèn)定會計報表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和反映。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，審計人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的要求。具體審計目標(biāo)對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達(dá)到每一個目標(biāo)，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結(jié)階段，審計人員要總結(jié)審計工作，評價審計目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計意見。

五、審計評價標(biāo)準(zhǔn)

審計評價標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計評價標(biāo)準(zhǔn)來源。P429 答題要點(diǎn)：

(一)審計評價標(biāo)準(zhǔn)的概念：

審計評價標(biāo)準(zhǔn)也即審計依據(jù)，是進(jìn)行審計時判斷審計事項是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據(jù)。審計評價標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計事項“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評價標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計結(jié)論，審計報告也無法理解。(二)選擇和確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

與審計目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標(biāo)構(gòu)成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計評價標(biāo)準(zhǔn)必須與審計目標(biāo)緊密相關(guān)；客觀性，審計評價標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；可獲得性，即審計評價標(biāo)準(zhǔn)是審計過程中可以獲得的；可靠性，審計評價標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；明確性，審計評價標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來衡量具體審計事項的。

(三)常用的審計評價標(biāo)準(zhǔn)來源：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計單位制定的計劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見等。

六、審計準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。答題要點(diǎn)：

（一）概念：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)容：審計準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計準(zhǔn)則的科學(xué)性和實用性，應(yīng)合理設(shè)計審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

1．不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則。從審計主體來分，審計組織可以分為國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、社會審計組織三類。由于各類審計組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計準(zhǔn)則也不同。

2．不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則。審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計工作的內(nèi)容和范圍不同，審計人員提供的保證程度不同，其所承擔(dān)的責(zé)任也不同，因此對于不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)就應(yīng)制訂不同的審計準(zhǔn)則。

3．不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次的審計準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則必須分層次制訂，分成基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。基本準(zhǔn)則是總綱，具體準(zhǔn)則是開展具體業(yè)務(wù)時必須遵循的具體規(guī)范。

審計準(zhǔn)則的內(nèi)容一般包括：審計組織和審計人員的資格條件和基本要求；審計計劃；審計證據(jù)的收集和評價、審計工作記錄的編制；審計結(jié)論的提出；審計報告的編制等。我國國家審計準(zhǔn)則是由審計署制定頒布的；內(nèi)部審計準(zhǔn)則是由中國內(nèi)部審計協(xié)會制定頒布的；社會審計準(zhǔn)則是由中國注冊會計師協(xié)會擬定、財政部批準(zhǔn)發(fā)布的。

（三）作用：審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)。審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介。審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

七、審計程序

具體審計程序的設(shè)計就是在通用審計程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計項目設(shè)計合理的審計程序。試述通用審計程序的內(nèi)容和具體審計程序的設(shè)計需要考慮的因素。P422-424 請按以下層次論述：1.通用審計程序的概念；2.按照審計的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內(nèi)容；3.在通用審計程序的基礎(chǔ)上，具體審計程序設(shè)計時應(yīng)考慮的因素。答題要點(diǎn)：

1.通過審計程序：指通過研究不同類型審計項目的特點(diǎn)而總結(jié)出來的適合各類審計項目的基本審計程序，如果審計人員按照基本審計程序來實施審計，則可以滿足基本的審計目標(biāo)。2.審計各階段工作：審計程序基本都包括計劃階段、實施階段和報告階段

（1）計劃階段的主要工作是：確定被審計單位；確定要求進(jìn)行審計的原因；確定審計的法律關(guān)系；配備審計人員；調(diào)查被審計；實施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風(fēng)險；調(diào)查內(nèi)部控制，評價控制風(fēng)險；制定總體審計計劃和具體審計計劃。

（2）審計實施階段的主要工作是：實施內(nèi)部控制測試；調(diào)整具體審計計劃；實施分析性測試和詳細(xì)的余額測試。（3）審計報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計證據(jù)；匯總、復(fù)核審計工作底稿；實施最后的分析性測試，評價審計工作質(zhì)量和審計結(jié)果；編寫并提交審計報告；不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計意見和建議。3.設(shè)計審計程序應(yīng)考慮的因素

審計目標(biāo)：程序是實現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計目標(biāo)需要相應(yīng)的審計程序來保證；審計主體：審計工作的執(zhí)行者，包括審計組織和審計人員，不同的審計主體對審計程序不同要求；審計資源：審計組織可以用來人完成特定審計任務(wù)的人力、財力和時間的總稱。充足的審計資源可以保證各類審計組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計程序。審計客體：審計組織在設(shè)計程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。審計手段：審計手段的改變有時可以引起審計程序和審計方法的變革。不同審計組織對審計程序的特殊要求：在通用審計程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計目標(biāo)對審計程序的特殊要求，再考慮不同審計組織對審計程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計出適用的審計程序。

八、審計報告

審計報告是反映審計結(jié)果的重要載體，審計報告的質(zhì)量是審計質(zhì)量的集中反映。請論述審計報告的重要作用，并簡要說明編寫審計報告的一般要求。

（一）審計報告的含義和作用（是指審計人員按照審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發(fā)表審計意見的書面文件）

（二）簡要說明編寫審計報告的一般要求（及時性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點(diǎn)：

審計報告的含義：審計報告是比較常見的審計結(jié)果，是指審計人員按照審計準(zhǔn)則的要求，在實施必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發(fā)表審計意見的書面文件。

審計報告的作用：說明審計結(jié)果和審計結(jié)論；說明審計的性質(zhì)和范圍；作為對審計結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；便于公眾監(jiān)督檢查和有關(guān)利害關(guān)系人決策參考。要求：及時性完整性準(zhǔn)確性客觀性

九、審計信息化

信息化的發(fā)展給審計工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，審計信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計工作帶來的挑戰(zhàn)以及審計信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計工作帶來的挑戰(zhàn) 信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個方面對審計工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的嬗變模糊審計取證切入點(diǎn)；三是審計人員不得不關(guān)注新的審計領(lǐng)域；四是社會綜合效率對審計工作效率的要求；五是審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計機(jī)關(guān)的審計決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整?；颍?/p>

1.審計的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無形”的技術(shù)領(lǐng)域。2.審計的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，從傳統(tǒng)的手工查賬變?yōu)榉治霾樵冃畔⑾到y(tǒng)數(shù)據(jù)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計成為審計的主要方式之一。

3.傳統(tǒng)的審計證據(jù)是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術(shù)條件下，很多審計證據(jù)都以數(shù)字形式通過計算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶。

4.由于審計內(nèi)容和審計證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實現(xiàn)審計目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

5.正是由于審計方式、方法、審計程序等方面的變化，審計項目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計職業(yè)界及時出臺相關(guān)的審計準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計人員的審計行為，提高審計質(zhì)量，保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）審計信息化的內(nèi)涵和目標(biāo) 信息化是將傳感、通信、計算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計信息化的目標(biāo)包括以下四個方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險，有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計帶來的挑戰(zhàn)；

2、提升審計能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計機(jī)關(guān)（組織）；

4、實現(xiàn)既定審計管理目標(biāo)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對審計人員提出了哪些更高要求 由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責(zé)。我國國家審計署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)，將失去審計的資格。開展信息系統(tǒng)審計也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計也好，都需要審計人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識。除知識、技術(shù)方面的要求外，信息時代的審計人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

十、審計質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計工作的生命。為保證審計質(zhì)量，審計組織都對審計項目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計質(zhì)量管理的重要意義和項目審計全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計質(zhì)量管理的概念和意義

審計質(zhì)量是指審計組織審計工作的優(yōu)劣程度。審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質(zhì)量的活動。審計質(zhì)量管理既是一種全面的審計管理活動，也是審計管理的歸宿，對于保證審計能夠按照既定審計標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計風(fēng)險、提高審計組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項目審計全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項目審計全過程質(zhì)量管理是指對項目審計從業(yè)務(wù)安排到審計報告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計項目——計劃——實施——報告——后續(xù)工作等各個環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計項目計劃的質(zhì)量管理。對國家審計和內(nèi)部審計而言，這個環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項目立項的必要性和可行性，即立項的項目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門關(guān)系的重大事項，同時符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計資源的現(xiàn)狀。對社會審計而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項目。

2、審計計劃階段中的質(zhì)量管理。無論是國家審計還是內(nèi)部審計或社會審計，都應(yīng)加強(qiáng)對審計計劃過程的質(zhì)量管理，要做到：對被審計單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計單位的基本情況，細(xì)化審計目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計證據(jù)為目的的審計程序，以及執(zhí)行具體審計手續(xù)所需要的時間；適當(dāng)委派審計人員組成審計組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計實施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個審計過程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對這一環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量管理，審計組必須：按照審計準(zhǔn)則的要求，確保審計實施方案所定的審計步驟、審計內(nèi)容實施到位；當(dāng)實際情況與審計實施方案產(chǎn)生差異時，應(yīng)及時圍繞審計目標(biāo)做出相應(yīng)對策；規(guī)范審計記錄（包括審計工作底稿）的編制，要求審計人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，保證審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計組長（項目經(jīng)理）或具有較高技能的審計人員對審計人員在審計過程中編制的審計記錄（包括審計工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計報告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計證據(jù)和形成的審計工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計實施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書面報告文件；建立所審計報告的編制程序，保證審計報告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍?，避免出現(xiàn)紕漏；對審計報告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計成果的利用層次。

5、審計后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計組織應(yīng)：建立后續(xù)審計審計制度，跟蹤審計意見、決定和建議的落實；建立審計項目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

審計業(yè)務(wù)

一、績效審計

與財務(wù)報表審計相比，績效審計的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個方面審計機(jī)關(guān)開展績效審計的重要意義。

（一）績效審計的概念

績效審計，是指對被審計單位（項目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個方面：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，既多大的程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵循情況。

（二）績效審計與財務(wù)報表審計的不同與財務(wù)報表審計相比，績效審計在審計的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

I.審計目標(biāo)不同。財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表審計意見，績效審計是對被審計單位資源管理和使用情況發(fā)表審計意見。

II.審計方向不同。財務(wù)報表審計是對歷史的財務(wù)信息進(jìn)行審查和評價，績效審計有可能是對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，績效審計要對未來提出改進(jìn)建議。III.所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)不同。財務(wù)報表審計所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會計原則及相關(guān)具體的會計制度，績效審計由于每個項目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。IV.審計方法不同。由于財務(wù)報表審計的審計目標(biāo)的相對固定，財務(wù)報表審計所運(yùn)用的方法相對比較固化?？冃徲嬳椖康哪繕?biāo)是多樣的，審計對象范圍也十分廣泛，審計項目為實現(xiàn)審計目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學(xué)研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

（三）審計機(jī)關(guān)開展績效審計的意義

I.開展績效審計是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。是認(rèn)真貫徹《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績效審計是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為等問題。

III.開展績效審計是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強(qiáng)政府對人、財、物管理和使用的監(jiān)督。

IV.開展績效審計是審計機(jī)關(guān)全面履行審計職責(zé)的重大舉措。是履行審計法賦予審計機(jī)關(guān)法定職責(zé)的需要。

V.開展績效審計順應(yīng)了世界審計發(fā)展的趨勢。世界各國審計機(jī)關(guān)紛紛開展績效審計，并將績效審計理論和實務(wù)作為審計組織開展國際交流與合作的重點(diǎn)。

二、專項審計

（一）專項審計調(diào)查的含義

專項調(diào)查審計是審計機(jī)關(guān)采用審計方法和其他調(diào)查方法，就與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項，對有關(guān)地方、部門、單位專門組織的調(diào)查活動。

（二）與財政財務(wù)收支審計相比較，專項審計調(diào)查的特點(diǎn)：

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項調(diào)查審計的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對象的廣泛性。專項審計調(diào)查往往要設(shè)計多個地區(qū)、多個部門和多個單位，調(diào)查對象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對集中性。專項審計調(diào)查是圍繞與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項開展的，因此，審計調(diào)查的內(nèi)容相對比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項審計調(diào)查不僅要查明事實真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項審計調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財務(wù)收支審計的常用方法，但由于審計證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項審計調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計實踐，說明搞好專項審計調(diào)查應(yīng)注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計的概念（包括財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計）

（三）資源環(huán)境審計在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象：

1、地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義

1、有利于維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項重要措施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。

四、跟蹤審計

1、近幾年來，隨著形勢、任務(wù)的發(fā)展變化，各級審計機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計理念，創(chuàng)新審計方法，跟蹤審計方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計的特點(diǎn)和跟蹤審計中應(yīng)注意的問題。

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是審計機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計事項實施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計方式。

（二）跟蹤審計的特點(diǎn)：

1、過程性突出。與傳統(tǒng)的審計方式相比，跟蹤審計最突出的特點(diǎn)是其過程性，對于重大投資項目和重點(diǎn)資金，審計機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計向事前、事中審計的轉(zhuǎn)變。

2、時效性強(qiáng)。跟蹤審計的時效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性。

3、預(yù)防作用突出。審計機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢，在跟蹤過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計中應(yīng)注意的問題：

1、要明確跟蹤審計的目標(biāo)。跟蹤審計的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險評估情況確定跟蹤審計的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計資源，實現(xiàn)跟蹤審計的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計項目時，要按照要求，對關(guān)系國際民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計。實質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項目，二是重點(diǎn)財政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計過程中，一定要結(jié)合各級審計機(jī)關(guān)的實際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

3、要注意防范風(fēng)險。在開展跟蹤審計的過程中，主要存在兩類風(fēng)險：一是審計責(zé)任方面的風(fēng)險。審計機(jī)關(guān)在跟蹤審計實施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯位，保持審計的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計質(zhì)量方面的風(fēng)險。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)勝任能力的同時聘請外部專家參加審計組，統(tǒng)一組織審計，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，降低審計質(zhì)量方面的風(fēng)險。

2、跟蹤審計廣泛應(yīng)用于建設(shè)項目審計中。近年來，審計機(jī)關(guān)開展建設(shè)項目跟蹤審計，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。

五、建設(shè)項目跟蹤審計

請簡要論述建設(shè)項目跟蹤審計的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項目跟蹤審計的概念建設(shè)項目跟蹤審計是指將項目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項，由審計人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時對各階段的審計對象或確定的重點(diǎn)事項進(jìn)行審計并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計單位及時糾正存在的問題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項目跟蹤審計與竣工結(jié)算審計相比的特點(diǎn)：

1、審計時間和次數(shù)不同。跟蹤審計將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計。審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。

2、審計內(nèi)容不同?？⒐Q算審計主要是在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計，跟蹤審計主要是在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計，審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計的特點(diǎn)。

3、審計作用不同。在跟蹤審計模式下，審計作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問題，在促進(jìn)建設(shè)項目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容：

1、投資立項方面。在建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計范圍，主要審查建設(shè)項目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來源是否落實到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設(shè)項目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜垂こ踢M(jìn)度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數(shù)額較大且較長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項目管理方面等程序。主要審查是都按分項驗收、階段驗收和竣工驗收等程序進(jìn)行，是否按照驗收的程序辦理竣工驗收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗收申請，設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

補(bǔ)充資料：

一、資源環(huán)境審計

可持續(xù)發(fā)展的概念P444資源環(huán)境審計的概念。資源環(huán)境審計在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念可持續(xù)發(fā)展就是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。

（二）資源環(huán)境審計的概念資源環(huán)境審計包括財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計。資源環(huán)境財務(wù)審計通常評價政府的財務(wù)報表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境合規(guī)性審計主要評價是否遵照有關(guān)的資源法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績效審計通常包括評價政府：是否實現(xiàn)資源環(huán)境目標(biāo)；是否有效解決資源環(huán)境問題；是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。實踐證明，最高審計機(jī)關(guān)通過開展資源環(huán)境審計，在完善本國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)國際法律和政策方面具有重要的作用。發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問題和隱患，對問題進(jìn)行分析和評估，為建立恰當(dāng)?shù)膰铱沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的、可靠的信息，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策的建立。對與國際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策的完善。對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，必要時可以直接問責(zé)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的建立。對環(huán)境保護(hù)及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、構(gòu)建財政審計大格局

請簡要論述構(gòu)建財政審計大格局的內(nèi)容和途徑P458請按以下層次論述。財政審計大格局的概念；構(gòu)建財政審計大格局的內(nèi)容；構(gòu)建財政審計大格局的途徑 答題要點(diǎn)：

（一）財政審計大格局的概念

構(gòu)建財政審計大格局就是按照完整的財政審計范圍，圍繞一定時期的財政審計目標(biāo)，對項目選擇、審計內(nèi)容、審計重點(diǎn)、審計資源、組織實施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

（二）構(gòu)建財政審計大格局的內(nèi)容

具體包括：圍繞年度財政審計目標(biāo)，合理選擇審計項目，并確定各審計項目的審計目標(biāo)。圍繞審計項目的審計目標(biāo)，合理確定其審計內(nèi)容和審計重點(diǎn)；統(tǒng)籌安排審計力量和審計時間，確保各審計項目順利完成且相互協(xié)調(diào)；綜合分析審計結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計信息，編寫審計報告，匯總“兩個報告”。

（三）構(gòu)建財政審計大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財政審計計劃。要圍繞政府中心工作及財政管理現(xiàn)狀，研究提出一定時期內(nèi)財政審計的總體目標(biāo)和一攬子項目計劃。在制定年度審計計劃時，要統(tǒng)籌考慮國家財政審計的總體目標(biāo)、審計的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財政審計各個項目之間互不搭界、各自為戰(zhàn)。整合財政審計力量。

2.要建立財政審計組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通工作機(jī)制，將納入本級預(yù)算執(zhí)行審計工作總體方案的各個審計項目，均衡地落實到各審計業(yè)務(wù)部門組織實施。加強(qiáng)實施過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，力爭對一個被審計單位下發(fā)一份審計通知書、安排一個審計組統(tǒng)一實施，切實減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計的問題。

3.整合財政審計方式。要根據(jù)項目特點(diǎn)，堅持多種審計類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的財政審計管理辦法，以加大審計力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計的多方面需求。

4.整合財政審計結(jié)果。從加強(qiáng)財政管理、推進(jìn)體制改革和提高財政績效水平的高度來整合審計成果，綜合反映體制、機(jī)制和制度性問題，提出對策建議。進(jìn)一步研究改進(jìn)“兩個報告”，增強(qiáng)“兩個報告”反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況發(fā)表整體性意見，力求將審計評價、發(fā)現(xiàn)的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大及其常委會審查預(yù)決算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行提供重要參考。

三、審計結(jié)果公告

試論審計結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來我國審計機(jī)關(guān)審計結(jié)果公告的實踐，說明審計機(jī)關(guān)開展審計結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

（一）審計結(jié)果公告的概念和意義 審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果。審計結(jié)果公告對于我國審計事業(yè)具有里程碑的意義，對于推動審計工作乃至中國的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計的影響，進(jìn)一步樹立審計監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計工作的透明度，發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計工作臵于全社會監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計工作水平；（4）有利于維護(hù)國家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來年我國審計機(jī)關(guān)審計結(jié)果公告的實踐，說明審計機(jī)關(guān)開展審計結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

近年來的審計結(jié)果公告實踐表明，審計機(jī)關(guān)開展審計結(jié)果應(yīng)注意以下幾個方面的問題：（1）提高審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計結(jié)果公告的風(fēng)險；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞輿論，處理好審計機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

第二篇：審計師考試《審計理論實務(wù)》練習(xí)題

單項選擇題

1.被審計對象自接到審計機(jī)關(guān)出具的審計報告后，將書面意見送交審計組的時間期限是：

A.5日

B.7日

C.10日

D.30日

【答案】C

2.增值稅一般納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

A.辦妥脫收手續(xù)的當(dāng)天

B.貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將提貨單交給買方的當(dāng)天

【答案】A

3.增值稅屬于中央固定收入的部分外，稅額的()分別劃歸中央政府和地方政府。

A.25%、75%

B.35%、65%

C.75%、25%

D.65%、35%

【答案】C

4.行政處罰法對行政違法行為的追究時效為：

A.60天

B.3個月

C.2年

D.5年

【答案】C

5.增殖稅的應(yīng)納稅額包括：

A.向購買方收取的銷項稅額

B.價外向購買方收取的包裝費(fèi)

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

【答案】B

多選題

6、凱恩斯認(rèn)為在充分就業(yè)的狀態(tài)下，經(jīng)濟(jì)中存在以下那種失業(yè)依然是合理的()。

A.結(jié)構(gòu)性失業(yè)

B.自愿性失業(yè)

C.非自愿性失業(yè)

D.周期性失業(yè)

E.摩擦性失業(yè)

【答案】BE

【解析】凱恩斯認(rèn)為充分就業(yè)并不是百分之百的就業(yè)，如果失業(yè)僅限于摩擦失業(yè)和自愿失業(yè)，那么經(jīng)濟(jì)就實現(xiàn)了充分就業(yè)。

7.凱恩斯主義認(rèn)為：

A.當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時，應(yīng)抑制總需求

B.當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時，應(yīng)刺激總需求

C.當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時，應(yīng)采取擴(kuò)張性財政政策

D.當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時，應(yīng)采取緊縮性財政政策

E.需求管理政策應(yīng)逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事

【答案】BDE

8.在事先確定企業(yè)資金規(guī)模的前提下，吸收一定比例的負(fù)債資金，可能產(chǎn)生的結(jié)果有：

A.降低企業(yè)資金成本

B.降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

C.加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

D.提高企業(yè)經(jīng)營能力

E.降低企業(yè)經(jīng)營能力

【答案】AC

【解析】在企業(yè)資金規(guī)模確定的前提下，吸收一定比例的負(fù)債資金，可以降低企業(yè)資金成本，因為負(fù)債的資金成本低于權(quán)益資金成本，有抵稅作用，但同時也加大了財務(wù)風(fēng)險。與企業(yè)的經(jīng)營能力沒有關(guān)系。

9.下列有關(guān)固定資產(chǎn)價值的核算，正確的有：(2003年真題混選題)

A.外購固定資產(chǎn)的進(jìn)口關(guān)稅，計入固定資產(chǎn)的價值

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，計入固定資產(chǎn)的價值

C.融資租入固定資產(chǎn)的修理支出，計入固定資產(chǎn)的價值

D.投資者投入的固定資產(chǎn)，以投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值

E.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出作為入賬價值

【答案】ADE

【解析】參照課本141頁的相關(guān)分析。B、C兩項的相關(guān)費(fèi)用都應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。

10.以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將扣除現(xiàn)金后的重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)()。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.盈余公積

D.營業(yè)外支出

E.財務(wù)費(fèi)用

【答案】AD

【解析】以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)混合方式清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)首先從重組債務(wù)的賬面價值中扣除現(xiàn)金資產(chǎn)，然后將其余額與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失(在“營業(yè)外支出”賬戶中核算)。

第三篇：審計師考試《審計理論實務(wù)》試題

單選題

1.國民收入核算體系中，用來衡量一國經(jīng)濟(jì)總量的指標(biāo)有：

A.國內(nèi)生產(chǎn)總值

B.國民收入

C.外匯儲備總額

D.通貨膨脹率

E.國民生產(chǎn)凈值

2.開放經(jīng)濟(jì)條件下，從支出的角度看，國民收入的構(gòu)成包括：

A.消費(fèi)

B.投資

C.政府購買

D.資本折舊

E.凈出口

3.根據(jù)相機(jī)抉擇原理，面對宏觀經(jīng)濟(jì)過熱的情況，政府可考慮采用的財政政策有：

A.提高稅率

B.降低稅率

C.擴(kuò)大貨幣供給

D.削減財政支出

E.擴(kuò)大財政支出

4.資本市場交易的金融工具主要包括：

A.商業(yè)票據(jù)

B.短期公債

C.公司債券

D.中長期公債

E.股票

5.中央銀行提高再貼現(xiàn)率會產(chǎn)生的結(jié)果有：

A.商業(yè)銀行發(fā)放貸款數(shù)量減少

B.商業(yè)銀行資金成本降低

C.商業(yè)銀行派生存款的數(shù)量增加

D.貨幣供給量減少

E.市場投資受到抑制

6.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)管理基本內(nèi)容的有：

A.籌資管理

B.投資管理

C.銷售管理

D.營運(yùn)管理

E.分配管理

7.企業(yè)可采取的長期債權(quán)性籌資方式主要有：

A.發(fā)行債券籌資

B.長期借款籌資

C.融資租賃籌資

D.經(jīng)營租賃籌資

E.發(fā)行股票籌資

8.企業(yè)下列各項預(yù)算中，屬于經(jīng)營預(yù)算的有：

A.銷售預(yù)算

B.預(yù)計利潤表

C.產(chǎn)品成本預(yù)算

D.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

E.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

9.企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金集中管理與控制的主要模式有：

A.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

B.分口分級模式

C.結(jié)算中心模式

D.財務(wù)公司模式

E.撥付備用金模式

10.股份有限公司制定股利政策時需考慮的公司自身因素有：

A.現(xiàn)金流量

B.舉債能力

C.投資機(jī)會

D.資本成本

E.公司控制權(quán)

答案

1.ABE 2.ABCE.AD 4.CDE5.ADE 6.ABDE7.ABC 8.ACE9.ACDE 10.ABCD

第四篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(2)

一、單項選擇題

1、下列關(guān)于審計法律責(zé)任的說法中不正確的是()。

A、國家審計人員法律責(zé)任包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

B、內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任包括批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理

C、社會審計人員的法律責(zé)任中有刑事責(zé)任、民事責(zé)任

D、《審計法》賦予國家審計機(jī)關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)

【正確答案】 A

【答案解析】 國家審計人員的法律責(zé)任中不包括民事責(zé)任。

2、以下不屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的是()。

A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準(zhǔn)則

C、聘請專家和法律顧問

D、不需要建立質(zhì)量控制制度

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是需要建立質(zhì)量控制制度的。

3、按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。

A、對所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

B、召開與審計事項有關(guān)的會議

C、追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任

D、向社會公布審計結(jié)果

【正確答案】 B

【答案解析】 參見教材P36至P37。

4、下列各項中，屬于國家審計人員的法律責(zé)任是()。

A、行政責(zé)任和民事責(zé)任

B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D、行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任

【正確答案】 B

【答案解析】 考點(diǎn)為審計法律責(zé)任?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。參見教材P35。

5、對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，正確的說法是()。

A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

B、它是因為實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的審計機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

D、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

【正確答案】 C

【答案解析】 考點(diǎn)為審計法律責(zé)任?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。參見教材P35。

6、按照《審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出()。

A、審計工作報告

B、審計結(jié)果報告

C、審計過程報告

D、審計報告

【正確答案】 B

【答案解析】 考點(diǎn)為審計結(jié)果報告提交的部門。

7、下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是()。

A、要求審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃

B、要求被審計單位體提供社會審計組織出具的審計報告

C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

【正確答案】 D

【答案解析】 考點(diǎn)為國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限。要求審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃，要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告，制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限。參見教材P31。

8、下列不屬于內(nèi)部審計的法律責(zé)任的是()。

A、批評教育

B、行政處分

C、移交司法機(jī)關(guān)

D、以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于國家審計的法律責(zé)任。

二、多項選擇題

1、下列屬于社會審計組織業(yè)務(wù)中審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。

A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

B、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

C、設(shè)計財務(wù)會計制度

D、代理納稅申報

E、資產(chǎn)評估

【正確答案】 AB

【答案解析】 參考教材P38。

2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括()。

A、要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃

B、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物

C、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

D、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限，參考教材P37。

3、下列屬于國家審計人員法律責(zé)任的有()。

A、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任

B、它是國家審計的法律責(zé)任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任

C、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任

E、它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

【正確答案】 ACD

【答案解析】 此題考核的是《審計法》法律責(zé)任的特點(diǎn)。其中，選項B應(yīng)改成：它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任;選項E應(yīng)改成：它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。參見教材P34。

4、下列行為中，屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。

A、國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的財政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告

B、國家審計機(jī)關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)利

C、國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計單位的有關(guān)單位和個人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D、國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

E、國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)建議被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

【正確答案】 ADE

【答案解析】 此題考核的是國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限;對于選項B，國家審計機(jī)關(guān)職能提請公安、財務(wù)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)利;對于選項C，國家審計機(jī)關(guān)只能夠就審計事項有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。參見教材P31至P32。

5、社會審計組織的權(quán)限包括()。

A、辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)

B、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施

C、社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性、合法性負(fù)責(zé)

D、可以向政府有關(guān)機(jī)關(guān)通報

E、可以提請公安、監(jiān)察、財政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參見教材P39中的介紹。

6、根據(jù)《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計后，應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告提交給()。

A、本級人民政府

B、本級人大

C、本級人大常委會

D、上一級審計機(jī)關(guān)

E、全國人大常委會

【正確答案】 AD

【答案解析】 參見教材P30最后一段中的介紹。

7、下列屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)的有()。

A、對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計

B、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計

C、固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計

D、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計

E、接受委托，出具審計報告

【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項E屬于社會審計的職責(zé)。

8、防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策有()。A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任 B、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 C、聘請專家和法律顧問 D、建立審計質(zhì)量控制制度

E、完全相信被審單位管理層的誠信 【正確答案】 ABCD 【答案解析】參考教材43頁。

第五篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(1)

一、單項選擇題

1、與國家審計和內(nèi)部審計相比，社會審計的特點(diǎn)是（）。

A、獨(dú)立性

B、有償性

C、法定性

D、委托性

【正確答案】 D

【答案解析】 社會審計組織所要辦理的每一個審計項目及其審計的內(nèi)容和目的，均須取決于委托人的要求，這是不同于國家審計和內(nèi)部審計的特點(diǎn)。

2、下列屬于按照審計內(nèi)容進(jìn)行分類的是（）。

A、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

B、財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于按照審計主體分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

3、注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告，體現(xiàn)的審計的職能是（）。

A.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

B.經(jīng)濟(jì)評價職能

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D.市場監(jiān)督職能

【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

4、下列不屬于審計的職能的是（）。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)評價

C、經(jīng)濟(jì)鑒證

D、經(jīng)濟(jì)管理

【正確答案】 D

【答案解析】 審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

5、下列屬于按照審計主體進(jìn)行分類的是（）。

A、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

B、財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B屬于按照審計內(nèi)容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

6、在現(xiàn)代審計中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能的是（）。

A、財政審計

B、財務(wù)審計

C、效益審計

D、經(jīng)營審計

【正確答案】 C

【答案解析】 在現(xiàn)在審計中最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟(jì)評價職能的是效益審計。

7、《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年1月1日

D、2000年1月1日

【正確答案】 B

【答案解析】 《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是1995年1月1日。參見教材P5倒數(shù)第一段中的介紹。

8、為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了（）。

A、《內(nèi)部審計工作條例》

B、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》

C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》

D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》

【正確答案】 C

【答案解析】 考點(diǎn)為2003年3月4日審計署發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部審計工作的文件內(nèi)容。參見教材P9第二段中的介紹。

9、審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處是（）。

A、及時性

B、廣泛性

C、獨(dú)立性

D、科學(xué)性

【正確答案】 C

【答案解析】 審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處是獨(dú)立性。參見教材P13倒數(shù)第三段中的介紹。

10、檢查和督促被審計人的經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，體現(xiàn)了審計的（）。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

C、經(jīng)濟(jì)評價職能

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

11、為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計機(jī)關(guān)對救災(zāi)款物進(jìn)行審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)評價職能

C、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

二、多項選擇題

1、內(nèi)部審計的作用有（）。

A、開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營

B、開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識

C、開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力

D、促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

E、為改善投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參考教材P19。

2、國家審計的作用有（）。

A、為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

D、開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營

E、開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于內(nèi)部審計的作用。

3、社會審計的特點(diǎn)有（）。

A、獨(dú)立性

B、有償性

C、委托性

D、法定性和強(qiáng)制性

E、綜合性和宏觀性

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于國家審計的特點(diǎn)。4、20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標(biāo)志有（）。

A、審計方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

B、審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴(kuò)大到效益審計

C、國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

D、第一次出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

E、內(nèi)部審計作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)從企業(yè)內(nèi)部其他管理職能中分離出來

【正確答案】 AB

【答案解析】 參見教材P8。

5、下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立性的有（）。

A、審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定

B、審計人員保持形式上和實質(zhì)上的獨(dú)立性，對被審查事項作出評價和鑒定

C、審計應(yīng)獨(dú)立于被審單位之外

D、審計工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

E、審計人員與被審單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系

【正確答案】 AB

【答案解析】 考點(diǎn)為審計業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立性。參考教材P13。

6、與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點(diǎn)有（）。

A、法定性

B、內(nèi)向性

C、及時性

D、強(qiáng)制性

E、有償性

【正確答案】 AD

【答案解析】 國家審計的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性。參見教材P21。

7、下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有（）。

A、財政財務(wù)審計是指審計機(jī)關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進(jìn)行的審計

B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運(yùn)用詳細(xì)法或抽樣法

C、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)

D、審計機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計是一種事中審計

E、再次審計不能用上期審計檔案和經(jīng)驗

【正確答案】 BCD

【答案解析】 財政財務(wù)審計是指對被審計單位的財政財務(wù)收支活動進(jìn)行的審計，其目的在于檢查財政財務(wù)收支的真實性、合法性，借以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)各方的合法權(quán)益，并促進(jìn)加強(qiáng)財政和財務(wù)管理。其中財政審計針對的是本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性;財務(wù)審計針對的是各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性。