第一篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習題(3)

一、單項選擇題

1、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：C

A、及時性

B、廣泛性

C、獨立性

D、科學性

2、我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是：C

A、1993年1月1日

B、1994年1月1日

C、1995年1月1日

D、1996年1月1日

3、根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)當是：D

A、本單位的財務(wù)經(jīng)理

B、本單位的財務(wù)部門

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)

4、下列有關(guān)審計準則的表述，錯誤的是：B

A、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B、審計準則是評價被審計單位的標準

C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

D、審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

5、根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：D

A、客觀性

B、合法性

C、效益性

D、真實性

6、在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是：B

A、實物證據(jù)

B、書面證據(jù)

C、口頭證據(jù)

D、視聽或電子證據(jù)

7、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的應(yīng)當：B

A、由審計組討論決定

B、請示本級人民政府或上級審計機關(guān)

C、由被審計單位研究決定

D、由派出審計機關(guān)決定

8、下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：D

A、被審計單位編制的材料入庫單

B、被審計單位的采購合同

C、銷售人員的口頭答復(fù)

D、銀行函證的回函

9、審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是：

A、賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計

B、賬目基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)制度

C、風險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、D、制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計

10、被審計單位中管理當局的觀念和經(jīng)營風格屬于內(nèi)部控制要素中的：

A、控制環(huán)境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

11、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

12、根據(jù)《審計法》的規(guī)定，對本級各部和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計處理的種類不包括：

A、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

B、責令限期上繳應(yīng)當上繳的財政收入

C、沒收違法所得

D、責令調(diào)整有關(guān)會計賬目

13、被審計單位期末存貨賬目余額合計為1500萬元。有3000筆存貨記錄形成，審計人員從中抽取了200筆進行審查。這200筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為120萬元，經(jīng)審定為80萬元。若采用比率估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計人員推斷該公司存貨的錯報金額約為：

A、1000萬元

B、500萬元

C、400萬元

D、600萬元

14、下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的被審計單位報表

B、審計人員從被審計單位獲得的采購合同

C、審計人員編制的存貨監(jiān)盤表

D、審計人員獲取的被審計單位的工資計算單

15、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是：

A、審計抽樣不利于提高審計效率

B、審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序

C、審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

D、審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

16、當注冊會計師出審計報告時，在審計報告意見中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是：

A、無法表示意見的報告

B、否定意見的報告

C、保留意見的報告

D、無保留意見的報告

17、對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導出相應(yīng)的因果模型的方法是：

A、成本效果法

B、目標分析法

C、回歸分析法

D、杠桿法

18、下列選項中，效益審計中的關(guān)鍵問題是：

A、確定審計的重點

B、確定審計的目標

C、確定審計的范圍

D、確定審計的評價標準

19、審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

20、在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在 B、證實應(yīng)收賬款的完整性

C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況 21、2013年5月8日，審計人員監(jiān)督盤點某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為10000件，2013年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為13400件，經(jīng)審計核實從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫12000件，出庫14400件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量：

A、正確

B、少計1000件

C、少計2000件

D、多計1000件

22、審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是：

A、證實營業(yè)收入的合理性

B、證實營業(yè)收入的完整性

C、證實營業(yè)收入的合法性

D、證實營業(yè)收入的截止期

23、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款

24、審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：

A、作出賬實不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

25、下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

26、在運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員不實施的程序有：

A、計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

C、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

D、計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

27、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是()。

A、審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

B、審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票

C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D、審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單

28、資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指：

A、確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的 B、確認應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

C、確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D、確認資本業(yè)務(wù)按會計準則正確列示于財務(wù)報表

29、限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：

A、職責分工控制

B、信息傳遞程序控制

C、實物控制

D、賬務(wù)處理控制

30、下列各項中，審計人員認為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

二、多項選擇題

1、下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計人員上的獨立性的有：

A、審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)

B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)

D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉

E、審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當回避

2、與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：

A、內(nèi)向性

B、有償性

C、廣泛性

D、委托性

E、靈活性

3、關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法錯誤的有：

A、審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行

B、國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

C、國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行

D、審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

E、國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力

4、《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任包括：

A、法律責任

B、社會責任

C、民事責任

D、行政責任

E、刑事責任

5、為了保證客觀性不受影響，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當采取下列措施：

A、審計項目組成員與審計客戶進行協(xié)商

B、提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準

C、選派適當?shù)膶徲嬋藛T參加審計項目，并且進行適當?shù)姆止?/p>

D、建立適當、有效的激勵機制

E、制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法

6、按照我國國家審計準則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機關(guān)可以采取的應(yīng)對措施有：

A、向政府和有關(guān)部門報告

B、依法采取保全措施

C、避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D、擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域

E、終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理

7、下列各項中，屬于審計項目計劃文字部分的是：

A、本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想

B、完成審計項目的時間要求和責任單位

C、被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

D、上年度審計計劃完成情況

E、完成計劃的主要措施

8、在審計抽樣中，與審計人員選取的樣本量成正向關(guān)系的有：

A、總體容量

B、總體項目差異

C、審計結(jié)論的精確限度

D、審計結(jié)論的可靠性程度

E、非抽樣風險

9、下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

A、員工素質(zhì)控制

B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C、職責分工控制

D、憑證與記錄控制 E、獨立檢查

10、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有： A、人力資源制度

B、對交易和事項的獨立檢查 C、對控制的日常監(jiān)督 D、實物控制

E、管理當局的理念

11、下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有： A、風險評估是內(nèi)部控制的要素之一

B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效 C、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制 E、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測評

12、下列選項中，效益審計準備階段的工作有： A、確定審計目標 B、設(shè)計審計方法體系

C、收集充分可靠的審計證據(jù) D、確定審計評價標準

E、對證據(jù)進行分析和歸納整理

13、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有： A、客戶訂貨單

B、銷貨退回及折讓日記賬或明細賬 C、產(chǎn)品價目表 D、借項通知單 E、應(yīng)付賬款明細賬

14、審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有： A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較 B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額

C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較 D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率 E、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

15、對企業(yè)應(yīng)付福利費進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有： A、應(yīng)付福利費的計提是否經(jīng)過批準計提 B、計提職工福利費的比例是否正確 C、應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理是否正確

D、應(yīng)付福利費賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核 E、職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確

16、審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨： A、計價的正確性 B、所有權(quán)的歸屬 C、是否存在

D、是否毀損、短缺

E、會計處理是否正確且前后各期一致

17、貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。主要可以采取的程序有：

A、各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定

B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員

C、向銀行發(fā)函詢證

D、抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章

E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責

18、在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有：

A、提高審計人員業(yè)務(wù)水平

B、延長工作時間

C、深入了解被審計單位的基本情況

D、保持審計獨立性

E、加強審計質(zhì)量控制

19、下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A、實收資本明細表是否與總賬相符

B、注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

C、各投資者投入資本是否按時全部到位

D、有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

E、投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估

20、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表審查內(nèi)容的有：

A、會計原則的遵循情況

B、報表編制方法的合規(guī)性

C、所得稅會計處理的正確性

D、報表所列主要指標的可信性

E、營業(yè)外支出的合規(guī)性

三、案例分析題

1、(一)資料

2014年4月，某審計組對某公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)該公司未單獨設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

(3)發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。

(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

2.該公司2013年12月30 日主營業(yè)務(wù)收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經(jīng)進一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2014年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關(guān)貨物，并于當日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。

3.審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)?？蛻粢覄t回復(fù)說相關(guān)款項已經(jīng)支付。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2013年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責分工有：

A、銷售部門主管負責批準賒銷信用

B、銷售部門主管負責批準退貨

C、發(fā)貨部門負責開具銷售發(fā)票

D、出納員負責編制和寄送客戶對賬單

<2>、“資料2”中，該公司的賬務(wù)處理所造成的影響是：

A、虛增了2013年度營業(yè)收入

B、虛減了2013年度營業(yè)成本

C、虛增了2013年末存貨余額

D、虛減了2013年末存貨余額

<3>、對“資料3”中的情況，審計人員認為可能的原因有：

A、客戶甲有意不回復(fù)

B、客戶甲不存在或已破產(chǎn)

C、詢證函發(fā)出時，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到

D、被審計單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯誤

<4>、針對“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序是：

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證

C、實施分析性復(fù)核程序

D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函

<5>、針對“資料4”中的情況，該公司賬務(wù)處理錯誤的事項有：

A、材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元

B、支付給銷售代理的傭金15萬元

C、銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費l0萬元

D、銷售部門職工的工資費用48萬元

2、(一)資料

2014年4月，審計組對某公司2013年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行;

(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2013年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

<1>、該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A、采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

B、設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

C、采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行

D、采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

<2>、該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A、該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

B、該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

C、該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

D、該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

<3>、該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2013年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：

A、固定資產(chǎn)原值虛減

B、累計折舊虛減

C、負債總額虛增

D、應(yīng)交稅金虛減

<4>、該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A、無法確定折舊率

B、設(shè)備一直未使用或不需用

C、設(shè)備準備出售

D、設(shè)備準備經(jīng)營性租出

<5>、能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

A、比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

B、將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C、將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

D、計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

3、(一)資料

2014年4月，某審計組對丙上市公司2013年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。

(2)財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。

(3)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

(4)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2.審計人員于2014年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：

(1)公司成立存貨盤點小組。

(2)公司獨立制訂盤點計劃。

(3)審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。

(4)審計人員抽查盤點記錄。

3.審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品;B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4.2014年1月1 日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工人庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

A、生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單

B、財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄

C、倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

D、存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批

<2>、下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有：

A、監(jiān)盤可證實存貨是否真實存在

B、監(jiān)盤可證實存貨記錄截止期的正確性

C、監(jiān)盤后無需進行計價正確性的審計

D、監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗存貨質(zhì)量

<3>、“資料2”中的監(jiān)盤工作要點，正確的有：

A、公司成立存貨盤點小組

B、公司獨立制訂盤點計劃

C、審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行

D、審計人員抽查盤點記錄

<4>、針對“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有：

A、直接認定賬實不符

B、針對代管產(chǎn)品進行函證

C、請該公司提供相關(guān)的證明文件

D、要求該公司立即調(diào)增賬面記錄

<5>、根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2013年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量是：

A、80件

B、200件

C、320件

D、480件

一、單項選擇題

1、【正確答案】 C

【答案解析】

審計監(jiān)督之所以能夠履行種種職責，并嚴格區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作，就是因為它具有獨立性，這是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式不可替代的。參考教材P12。

2、【正確答案】 C

【答案解析】

參考教材P5。

3、【正確答案】 D

【答案解析】

內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。

4、【正確答案】 B

【答案解析】

審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)，參考教材P46。

5、【正確答案】 D

【答案解析】

在我國目前會計信息失真問題比較突出的情況下，審計機關(guān)應(yīng)從最基礎(chǔ)的工作做起，把真實性審計目標放在重要地位。參考教材P71。

6、【正確答案】 B

【答案解析】

書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多，來源廣。參考教材P93。

7、【正確答案】 B

【答案解析】

審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應(yīng)當請示本級人民政府或上級審計機關(guān)。參考教材P92。

8、【正確答案】 D

【答案解析】

從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠。參考教材P97。

9、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P105。

10、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P120。

11、【正確答案】 D

【答案解析】

選項ABC均屬于預(yù)防式控制。參考教材P119。

12、【正確答案】 C

【答案解析】

參考教材P158。

13、【正確答案】 B

【答案解析】

比率=80/120=2/3

估計的總體實際金額=1500*2/3=1000(萬元)

推斷的總體錯報=1500-1000=500(萬元)

14、【正確答案】 C

【答案解析】

選項ABD均屬于內(nèi)部證據(jù)，參考教材P94。

15、【正確答案】 C 【答案解析】 參考教材P135。

16、【正確答案】 C

17、【正確答案】 C 【答案解析】 參考教材P180。

18、【正確答案】 D 【答案解析】

確定效益審計的評價標準是效益審計的關(guān)鍵問題。參考教材P175。

19、【正確答案】 C 【答案解析】

函證程序?qū)τ诼┯涳L險作用不大。20、【正確答案】 D 【答案解析】

現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況屬于內(nèi)部控制測試，測試的是該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。

21、【正確答案】 D 【答案解析】

10000+14400-12000=12400(件)13400-12400=1000(件)，賬面結(jié)存數(shù)比審定數(shù)多1000件，多計1000件。

22、【正確答案】 D 【答案解析】 參考教材P240。

23、【正確答案】 A 【答案解析】 參考教材P260。

24、【正確答案】 C 【答案解析】

函證程序可以很好的應(yīng)對多計風險。

25、【正確答案】 C 【答案解析】

審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終。參考教材P206。

26、【正確答案】 D

27、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P269。

28、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P326。

29、【正確答案】 C

【答案解析】

參考教材P307。

30、【正確答案】 D

【答案解析】

選項D為正確的處理方式。

二、多項選擇題

1、【正確答案】 BE

【答案解析】

參考教材P14。

2、【正確答案】 ACE

【答案解析】

參考教材P22。

3、【正確答案】 ADE

【答案解析】

選項AD，審計指南，是指導審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。

4、【正確答案】 DE

【答案解析】

《審計法》以行政責任為主，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。參考教材P35。

5、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P67。

6、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

參考教材P79。

7、【正確答案】 ADE

【答案解析】

審計項目計劃由文字說明和表格兩部分表述。文字說明的內(nèi)容包括：上年度審計項目計劃完成情況，本年度計劃編制依據(jù)、主要任務(wù)指標和完成計劃的主要措施。表格的內(nèi)容包括：各項計劃任務(wù)指標、責任單位、完成時間等。

8、【正確答案】 ABD

【答案解析】

非抽樣風險與樣本量的大小無關(guān)，審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。參考教材P140。

9、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P122～124。

10、【正確答案】 BD

【答案解析】

參考教材P122～124。

11、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

選項E，內(nèi)部控制測評是選擇性實施的，當認為某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生或僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)時，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。參考教材P129。

12、【正確答案】 AB

【答案解析】

參考教材P175。

13、【正確答案】 ABC

【答案解析】

參考教材P228～230。

14、【正確答案】 ADE

【答案解析】

參考教材P267。

15、【正確答案】 BCE

【答案解析】

選項D均為內(nèi)部控制測評，不屬于實質(zhì)性測試。

16、【正確答案】 CD

17、【正確答案】 ABDE

18、【正確答案】 ACDE

【答案解析】

參考教材P217。

19、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P330。

20、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

參考教材P377～380。

三、案例分析題

1、<1>、【正確答案】 ACD

<2>、【正確答案】 A

<3>、【正確答案】 ABCD

<4>、【正確答案】 B

<5>、【正確答案】 AC

【答案解析】

銷售費用明細賬中的上述4項內(nèi)容中，只有第B、D兩項符合銷售費用的核算范圍，A、C項則應(yīng)予剔除。材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費應(yīng)計入材料成本，銷售時為客戶代墊的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款。

2、<1>、【正確答案】 AD

<2>、【正確答案】 AB

<3>、【正確答案】 ABD

<4>、【正確答案】 B

<5>、【正確答案】 CD

3、<1>、【正確答案】 AC

<2>、【正確答案】 AD <3>、【正確答案】 ACD <4>、【正確答案】 BC <5>、【正確答案】 A

第二篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習題(2)

一、單項選擇題

1、下列關(guān)于審計法律責任的說法中不正確的是()。

A、國家審計人員法律責任包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

B、內(nèi)部審計人員的法律責任包括批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理

C、社會審計人員的法律責任中有刑事責任、民事責任

D、《審計法》賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)

【正確答案】 A

【答案解析】 國家審計人員的法律責任中不包括民事責任。

2、以下不屬于防范審計人員法律責任風險的是()。

A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準則

C、聘請專家和法律顧問

D、不需要建立質(zhì)量控制制度

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是需要建立質(zhì)量控制制度的。

3、按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是()。

A、對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計

B、召開與審計事項有關(guān)的會議

C、追究違法違規(guī)的單位和人員的責任

D、向社會公布審計結(jié)果

【正確答案】 B

【答案解析】 參見教材P36至P37。

4、下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是()。

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、民事責任和刑事責任

【正確答案】 B

【答案解析】 考點為審計法律責任?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P35。

5、對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，正確的說法是()。

A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

B、它是因為實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的審計機關(guān)的法律責任

C、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任

D、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

【正確答案】 C

【答案解析】 考點為審計法律責任。《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P35。

6、按照《審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出()。

A、審計工作報告

B、審計結(jié)果報告

C、審計過程報告

D、審計報告

【正確答案】 B

【答案解析】 考點為審計結(jié)果報告提交的部門。

7、下列行為中，超出國家審計機關(guān)權(quán)限的是()。

A、要求審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃

B、要求被審計單位體提供社會審計組織出具的審計報告

C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

【正確答案】 D

【答案解析】 考點為國家審計機關(guān)權(quán)限。要求審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃，要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告，制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為屬于國家審計機關(guān)的權(quán)限。參見教材P31。

8、下列不屬于內(nèi)部審計的法律責任的是()。

A、批評教育

B、行政處分

C、移交司法機關(guān)

D、以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于國家審計的法律責任。

二、多項選擇題

1、下列屬于社會審計組織業(yè)務(wù)中審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。

A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

B、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

C、設(shè)計財務(wù)會計制度

D、代理納稅申報

E、資產(chǎn)評估

【正確答案】 AB

【答案解析】 參考教材P38。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括()。

A、要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃

B、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物

C、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料

D、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E、對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D屬于國家審計機關(guān)的權(quán)限，參考教材P37。

3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任

B、它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任

C、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

D、它是以行政責任為主的法律責任

E、它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

【正確答案】 ACD

【答案解析】 此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應(yīng)改成：它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任;選項E應(yīng)改成：它還包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P34。

4、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。

A、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的財政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構(gòu)出具的審計報告

B、國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的權(quán)利

C、國家審計機關(guān)有權(quán)要求向被審計單位的有關(guān)單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

E、國家審計機關(guān)有權(quán)建議被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

【正確答案】 ADE

【答案解析】 此題考核的是國家審計機關(guān)的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機關(guān)的權(quán)限;對于選項B，國家審計機關(guān)職能提請公安、財務(wù)、稅務(wù)等國家機關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)利;對于選項C，國家審計機關(guān)只能夠就審計事項有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。參見教材P31至P32。

5、社會審計組織的權(quán)限包括()。

A、辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)

B、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施

C、社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性、合法性負責

D、可以向政府有關(guān)機關(guān)通報

E、可以提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參見教材P39中的介紹。

6、根據(jù)《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，應(yīng)當將審計結(jié)果報告提交給()。

A、本級人民政府

B、本級人大

C、本級人大常委會

D、上一級審計機關(guān)

E、全國人大常委會

【正確答案】 AD

【答案解析】 參見教材P30最后一段中的介紹。

7、下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職責的有()。

A、對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計

B、經(jīng)濟管理和效益情況進行審計

C、固定資產(chǎn)投資項目進行審計

D、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計

E、接受委托，出具審計報告

【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項E屬于社會審計的職責。

8、防范法律責任風險的對策有()。A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任 B、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則 C、聘請專家和法律顧問 D、建立審計質(zhì)量控制制度

E、完全相信被審單位管理層的誠信 【正確答案】 ABCD 【答案解析】參考教材43頁。

第三篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習題(1)

一、單項選擇題

1、與國家審計和內(nèi)部審計相比，社會審計的特點是（）。

A、獨立性

B、有償性

C、法定性

D、委托性

【正確答案】 D

【答案解析】 社會審計組織所要辦理的每一個審計項目及其審計的內(nèi)容和目的，均須取決于委托人的要求，這是不同于國家審計和內(nèi)部審計的特點。

2、下列屬于按照審計內(nèi)容進行分類的是（）。

A、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

B、財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于按照審計主體分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

3、注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告，體現(xiàn)的審計的職能是（）。

A.經(jīng)濟鑒證職能

B.經(jīng)濟評價職能

C.經(jīng)濟監(jiān)督職能

D.市場監(jiān)督職能

【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能，國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。

4、下列不屬于審計的職能的是（）。

A、經(jīng)濟監(jiān)督

B、經(jīng)濟評價

C、經(jīng)濟鑒證

D、經(jīng)濟管理

【正確答案】 D

【答案解析】 審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。

5、下列屬于按照審計主體進行分類的是（）。

A、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

B、財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B屬于按照審計內(nèi)容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

6、在現(xiàn)代審計中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是（）。

A、財政審計

B、財務(wù)審計

C、效益審計

D、經(jīng)營審計

【正確答案】 C

【答案解析】 在現(xiàn)在審計中最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是效益審計。

7、《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年1月1日

D、2000年1月1日

【正確答案】 B

【答案解析】 《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是1995年1月1日。參見教材P5倒數(shù)第一段中的介紹。

8、為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了（）。

A、《內(nèi)部審計工作條例》

B、《內(nèi)部審計基本準則》

C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》

D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》

【正確答案】 C

【答案解析】 考點為2003年3月4日審計署發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部審計工作的文件內(nèi)容。參見教材P9第二段中的介紹。

9、審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處是（）。

A、及時性

B、廣泛性

C、獨立性

D、科學性

【正確答案】 C

【答案解析】 審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處是獨立性。參見教材P13倒數(shù)第三段中的介紹。

10、檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，體現(xiàn)了審計的（）。

A、經(jīng)濟監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟鑒證職能

C、經(jīng)濟評價職能

D、經(jīng)濟服務(wù)職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

11、為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關(guān)對救災(zāi)款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。

A、經(jīng)濟監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、經(jīng)濟鑒證職能

D、經(jīng)濟調(diào)控職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

二、多項選擇題

1、內(nèi)部審計的作用有（）。

A、開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營

B、開展內(nèi)部控制的評審，增強科學管理意識

C、開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力

D、促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

E、為改善投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進一步發(fā)展

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參考教材P19。

2、國家審計的作用有（）。

A、為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B、維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

D、開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營

E、開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于內(nèi)部審計的作用。

3、社會審計的特點有（）。

A、獨立性

B、有償性

C、委托性

D、法定性和強制性

E、綜合性和宏觀性

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于國家審計的特點。4、20世紀40年代，內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標志有（）。

A、審計方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

B、審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴大到效益審計

C、國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布內(nèi)部審計實務(wù)標準

D、第一次出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

E、內(nèi)部審計作為獨立的機構(gòu)從企業(yè)內(nèi)部其他管理職能中分離出來

【正確答案】 AB

【答案解析】 參見教材P8。

5、下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計業(yè)務(wù)工作的獨立性的有（）。

A、審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定

B、審計人員保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，對被審查事項作出評價和鑒定

C、審計應(yīng)獨立于被審單位之外

D、審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

E、審計人員與被審單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系

【正確答案】 AB

【答案解析】 考點為審計業(yè)務(wù)工作上的獨立性。參考教材P13。

6、與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有（）。

A、法定性

B、內(nèi)向性

C、及時性

D、強制性

E、有償性

【正確答案】 AD

【答案解析】 國家審計的主要特點是法定性和強制性。參見教材P21。

7、下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有（）。

A、財政財務(wù)審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計

B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳細法或抽樣法

C、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

D、審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E、再次審計不能用上期審計檔案和經(jīng)驗

【正確答案】 BCD

【答案解析】 財政財務(wù)審計是指對被審計單位的財政財務(wù)收支活動進行的審計，其目的在于檢查財政財務(wù)收支的真實性、合法性，借以保護國有資產(chǎn)的安全完整，維護各方的合法權(quán)益，并促進加強財政和財務(wù)管理。其中財政審計針對的是本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性;財務(wù)審計針對的是各級政府部門、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性。

第四篇：初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試多選題

多項選擇題

1、與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有()。

A.內(nèi)向性

B.及時性

C.有償性

D.宏觀性

E.法定性

【正確答案】：AB

【答案解析】：內(nèi)部審計的特點：(1)服務(wù)對象的內(nèi)向性;(2)審查內(nèi)容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性。

2、審計的職能包括()。

A.經(jīng)濟監(jiān)督

B.經(jīng)濟監(jiān)察

C.經(jīng)濟管理

D.經(jīng)濟評價

E.經(jīng)濟鑒證

【正確答案】：ADE

【答案解析】：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。

3、按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有()。

A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計

B.召開與審計事項有關(guān)的會議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結(jié)果

E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議

【正確答案】：BE

【答案解析】：選項A是職責;選項C內(nèi)審機構(gòu)沒有直接處罰權(quán)限，可以提出建議;選項D不屬內(nèi)部審計權(quán)限。

4、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A.它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任

B.它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任

C.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

D.它是以行政責任為主的法律責任

E.它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

【正確答案】：ACD

【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應(yīng)改成：它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任;選項E應(yīng)改成：它還包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。

5、下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有()。

A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質(zhì)控制。

6、國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段工作的有()。

A.編制審計項目計劃

B.成立審計組，送達審計通知書

C.編制審計工作方案

D.進行調(diào)查了解

E.編制審計實施方案

【正確答案】：BDE

【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。

7、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有()。

A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠

D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

E.外部獨立來源的證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據(jù)沒有從被審計單位外部取得的證據(jù)可靠。

8、審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監(jiān)盤方法的有()。

A.現(xiàn)金

B.銀行存款

C.原材料

D.應(yīng)收賬款

E.資本公積

【正確答案】：AC

【答案解析】：實物資產(chǎn)可以進行監(jiān)盤。

9、下列關(guān)于函證的表述中，正確的有()。

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據(jù)職業(yè)判斷。如果第一次函證不滿意可以再次寄發(fā)函證。

10、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有()。

A.管理當局的經(jīng)營風格

B.員工的素質(zhì)

C.職責分工控制

D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

E.董事會及其所屬審計委員會

【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項CD屬于控制活動。

第五篇：初級審計師審計理論與實務(wù)多選試題

審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現(xiàn)在()。

A.主要內(nèi)容

B.報告主體

C.報告對象

D.報告格式

E.法律效力

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。審計機關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。下列選項中，屬于審計工作報告的內(nèi)容的是()。

A.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價

B.人大常委會要求報告的其他事項

C.審計后政府及各部門的整改情況

D.開展本預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況

E.本級預(yù)算執(zhí)行審計的基本情況及審計機關(guān)對其的總體評價

【正確答案】A,B,C,D,試題解析:

本題考查重點是對“審計工作報告的內(nèi)容”的熟悉。審計工作報告的主要內(nèi)容包括：①開展本預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況;②對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價;③本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預(yù)算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結(jié)果報告的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABCD。數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。做好數(shù)據(jù)采集工作對下一步的審計工作非常重要，數(shù)據(jù)采集的特征有()。

A.多樣性

B.選擇性

C.目的性

D.隨機性

E.靈活性

【正確答案】B,C,試題解析:

本題考查重點是對“數(shù)據(jù)采集的特征”的熟悉。數(shù)據(jù)采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。

【試題答案】 ABD

【解析】 本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。下列選項中，關(guān)于審計質(zhì)量管理的意義，說法正確的有()。

A.提高審計監(jiān)督的權(quán)威性

B.降低審計風險

C.有利于保證計劃的編制和計劃的完成D.為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息

E.有利于落實審計工作責任制

【正確答案】A,B,D,試題解析:

本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。下列選項中，屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工的是()。

A.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立

B.批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立

C.生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立

D.人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立

E.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立

【正確答案】A,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結(jié)算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門，按照規(guī)定流程和手續(xù)共同完成，各部門和部門內(nèi)部各有關(guān)崗位應(yīng)有明確的分工。①人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù);④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應(yīng)發(fā)工資;⑤工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應(yīng)發(fā)工資;⑥產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時;⑦生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。本題選項B屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。對應(yīng)付債券審查的要點包括()。

A.審查債券溢價或折價的攤銷

B.確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性

C.債券償還情況的審查

D.查閱融資合同及其他有關(guān)文件，驗證應(yīng)付融資租賃費計算是否正確

E.審查發(fā)行債券的合法性

【正確答案】A,B,C,E,試題解析:

本題考查重點是對“應(yīng)付債券審查的要點”的掌握。對應(yīng)付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性;③發(fā)行收入完整性的審查;④債券發(fā)行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長期應(yīng)付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有()。

A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益

B.認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威

C.參加繼續(xù)教育、崗位培訓，達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求

D.不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見

E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德”的掌握。國家審計人員職業(yè)道德要求的基本內(nèi)容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執(zhí)行任務(wù)時，保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避;④在執(zhí)行任務(wù)時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;⑦參加繼續(xù)教育、崗位培訓，達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;③對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)，在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的;⑨遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威，不得有損害審計機關(guān)形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。本題選項A屬于內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德。因此，本題的正確答案為BCDE。審計取證的具體方法中的分析性復(fù)核取證方法，主要包括()。

A.與往年毛利率比較

B.與行業(yè)數(shù)據(jù)比較

C.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究

D.實際和預(yù)算比較

E.財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復(fù)核”的掌握。分析性復(fù)核指審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關(guān)注和調(diào)查。主要包括：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。內(nèi)部控制要素中的風險評估包括()。

A.風險識別

B.風險分析

C.控制風險

D.風險預(yù)防

E.提高可控風險

【正確答案】A,B,試題解析:

本題考查重點是對“內(nèi)部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。負債籌資的審計目標有()。

A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性

B.證實企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性

C.證實投入資本過賬和匯總正確性

D.證實舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性

E.證實舉債資金的真實性

【正確答案】A,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“籌資與投資循環(huán)審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權(quán);④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。