第一篇：《財務(wù)會計理論》讀書報告

《財務(wù)會計理論》讀書報告

在看到財務(wù)管理學(xué)專業(yè)導(dǎo)讀閱讀實踐課程教學(xué)計劃以后，我來到了校圖書館，看到了許多關(guān)于我們財務(wù)管理專業(yè)的書籍，在學(xué)院的要求下，我選擇了《財務(wù)管理理論》這本書，并認(rèn)真的通讀了全本書，學(xué)到了很多關(guān)于財務(wù)管理方面的知識。

這不是一本介紹如何記賬的書，而是一本探討會計理論的書。對于已經(jīng)接觸過會計實務(wù)與方法的會計專業(yè)學(xué)生而言，至少應(yīng)該進(jìn)修一門探討財務(wù)會計活動如何影響經(jīng)濟(jì)體制公平有效運作的過程。本書的目的在于在考慮外部使用者和企業(yè)管理當(dāng)局多方利益的情況下，讓讀者認(rèn)識當(dāng)前的財務(wù)會計及其報告的環(huán)境。

美國會計學(xué)家斯科特：“會計理論應(yīng)該從兩方面來定義，其一是對會計實務(wù)有解釋作用；其二是能改進(jìn)人們對會計環(huán)境的理解，如代理理論能夠解釋公司管理當(dāng)局對會計政策的選擇和會計信息的披露等”。對會計理論作用的認(rèn)識，主要有兩種觀點：一是實證研究的研究者認(rèn)為，會計理論的作用是解釋和預(yù)測會計實務(wù)（會計“是什么”）；二是規(guī)范研究的研究者認(rèn)為，會計理論的作用在于規(guī)范和指導(dǎo)會計實務(wù)（會計“應(yīng)當(dāng)是什么”）。

本書的框架結(jié)構(gòu)是由理想狀態(tài)下“以現(xiàn)行價值為基礎(chǔ)的會計”展開到現(xiàn)實中，分為逆向選擇（即內(nèi)部信息）和道德風(fēng)險（即管理者的努力程度）兩個方面。在逆向選擇中，依次提到了信息使用者的決策問題（理性投資決策）、會計反應(yīng)（充分披露問題）。在道德風(fēng)險中，提到了信息使用者決策問題（雇傭合同，借款條約）、會計反應(yīng)（“剛性的”凈收益）。由此，為了達(dá)到協(xié)調(diào)，人們就想出了準(zhǔn)則制定。整個書就是圍繞這三個大框架進(jìn)行的。

所謂的理想狀態(tài)，是指經(jīng)濟(jì)以完美和完全的市場機(jī)制為特征，也就是不存在信息不對稱或其他影響市場公平、有效運作的障礙，也即“最優(yōu)狀態(tài)”。但是在現(xiàn)實狀況下，“理想狀態(tài)”并不存在、因為“理想狀態(tài)”并不存在，而該書又是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的，所以在書中，主要研究的是在現(xiàn)實狀態(tài)下，商業(yè)交易中有一些人可能比其他人具有信息優(yōu)勢。當(dāng)發(fā)生這種情況的時候，一般就認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)機(jī)制中存在著信息不對稱性。

本書內(nèi)就討論了兩類主要的信息不對稱性。

第一種是逆向選擇，它的發(fā)生是源于一些諸如公司管理人員和其他內(nèi)部人員，比外部投資者掌握了更多的有關(guān)公司當(dāng)前狀況及未來前景的信息。管理者和其他內(nèi)部人員可以通過各種途徑，以犧牲外部投資者的利益來謀取他們的信息優(yōu)勢利益。在該部分提到的理性投資者決策又是指，投資者以實現(xiàn)財富的期望效用或個人滿意程度最大化為目標(biāo)進(jìn)行決策。當(dāng)大量的理性投資者在一個有序運作的證券市場上作出相互影響的決策時，這一市場就會變得有效，會計在有效市場的環(huán)境中采取的措施是充分披露，即提供大量的信息以幫助投資者對企業(yè)未來狀況做出自己的預(yù)測。

第二種是道德風(fēng)險，它的產(chǎn)生是因為交易參與者或潛在交易者中的一方或多方在整個交易的履行過程中能夠觀察到他們的行動，而其他參與方卻不行。在這里，道德風(fēng)險的具體內(nèi)容就不進(jìn)行贅述了。

在書中討論完這兩個原因后，書中就涉及到了準(zhǔn)則制定的問題。我們可以更清楚的看到財務(wù)會計理論基本問題的本質(zhì)。資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值比歷史成本更加符合投資者的利益。因為公允價值提供了預(yù)測公司未來業(yè)績最好的指示器。但是，管理人員可能認(rèn)為，調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債公允價值所導(dǎo)致的損益不能夠反映他們的經(jīng)營業(yè)績。這樣準(zhǔn)則制定者很快就陷入?yún)f(xié)調(diào)投資者與管理人員之間利益沖突的境地中。

通過以上的框架與內(nèi)容的大體介紹，我們知道這本書同樣也會使你看到理論與會計實務(wù)的相關(guān)性。這是通過兩種途徑完成的。第一，用簡易的語言描述財務(wù)會計理論與研究，并通過他們指導(dǎo)會計實務(wù)的例子說明了他們之間的相關(guān)性。例如，在書中闡述了決策有用論及這一理論是如何成為財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會概念框架的基礎(chǔ)。并且，本書列舉了很多會計準(zhǔn)則及其意義所在的例子，除了能使你了解這些準(zhǔn)則內(nèi)容外，還使你具備了相關(guān)的理論基礎(chǔ)，從而更好的理解與運用它們。第二種方法則是通過對特殊問題的提出和解決，以達(dá)到引出和闡述相關(guān)會計理論的目的。

其中，給我印象最深的是：“受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”

（一）受托責(zé)任觀

受托責(zé)任觀的基本內(nèi)涵大致包括以下三個方面：

（1）委托代理的存在是受托責(zé)任觀的基礎(chǔ)。在委托代理關(guān)系下，受托方接受資源投入方的委托，將承擔(dān)其有效管理和運用受托資源、使之在保值的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)增值的責(zé)任；

（2）受托方承擔(dān)如實地向委托方報告受托責(zé)任的履行過程與結(jié)果的義務(wù)；（3）隨著公司治理內(nèi)涵的豐富和外延的擴(kuò)大，受托方還應(yīng)承擔(dān)著向利益相關(guān)者報告社會責(zé)任的履行情況。

受托責(zé)任觀要能夠得到明確的履行，一般要求有明確的委托代理關(guān)系。受托方和委托方中的任何一方的模糊或“虛位”，都將影響到受托責(zé)任的履行。

（二）決策有用觀

決策有用觀的基本內(nèi)涵大致包括以下方面：

（1）財務(wù)會計的目標(biāo)與財務(wù)報表的目標(biāo)的趨同性。會計是一個提供財務(wù)信息的信息系統(tǒng)（或是一種經(jīng)濟(jì)管理活動。事實上，信息生成的本身就屬于管理的組成內(nèi)容），而向外部使用人傳遞信息的載體就是財務(wù)報表；所以，財務(wù)報表的目標(biāo)應(yīng)該等同于財務(wù)會計的目標(biāo)。

（2）財務(wù)報表應(yīng)該提供有利于現(xiàn)存的、可能（潛在）的使用人進(jìn)行合理投資、信貸決策的有用信息。理論上講，所謂有用信息，應(yīng)該是具體的，有針對性的，即是與特定使用人的特定決策相關(guān)。但是由于財務(wù)報表提供的信息是通用信息，而使用人的多樣性以及他們所進(jìn)行決策的多樣性對信息的“有用性”的要求存在著差異。

（3）財務(wù)報表應(yīng)有助于現(xiàn)在和可能的使用人評估來自銷售、償還到期債務(wù)的實得收入金額、時間分布和相關(guān)不確定信息。

（4）財務(wù)報表應(yīng)該能夠提供關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、對這些資源的要求權(quán)以及使資源和對這些資源的要求權(quán)發(fā)生變動的交易或事項和情況的信息。（5）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)所確認(rèn)的經(jīng)營業(yè)績方面的信息，作為一個說明企業(yè)獲得現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)時和持久能力的指標(biāo)，比單純依靠現(xiàn)金收付說明的財務(wù)情況（狀況）更加有用。

決策有用觀適用的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，并且資源的分配是通過資本市場進(jìn)行的；也就是說，委托方與受托方的關(guān)系是通過資本市場建立的，這導(dǎo)致了雙方關(guān)系的模糊性。

“聯(lián)合概念框架”對“決策有用”所需會計信息的重新表述：

在SFAC No.1中FASB也認(rèn)為，綜合收益及其組成要素所計量的企業(yè)業(yè)績是財務(wù)報告的主要關(guān)注點，需要評判企業(yè)凈現(xiàn)金流量的投資者、貸款人以及其他使用者都會對此信息特別關(guān)注。而IASB概念框架則認(rèn)為，報告主體財務(wù)狀況和財務(wù)業(yè)績所反映的信息一樣重要。因此，IASB和FASB在制定“聯(lián)合概念框架”時一致認(rèn)為，將單一一種信息作為財務(wù)報告關(guān)注點是不恰當(dāng)?shù)?。為有助于決策的有效制定，財務(wù)報告應(yīng)該提供那些能夠反映報告主體的經(jīng)濟(jì)資源和要求權(quán)以及報告主體經(jīng)濟(jì)資源和要求權(quán)在一段時間內(nèi)變化情況的信息。如果報告主體不能確定和計量其經(jīng)濟(jì)資源和要求權(quán)，那么也不能提供合理完整的有關(guān)財務(wù)業(yè)績的信息（比如綜合收益、利得和損失等）。因此，SFAC No.8在終稿中采用了“報告主體的經(jīng)濟(jì)資源和報告主體的要求權(quán)”這一術(shù)語，明確了財務(wù)報告列報和披露信息的具體內(nèi)容。受托責(zé)任觀與決策有用觀并非是矛盾的或排斥的，相反，兩者之間在一定程度上相互融合。受托責(zé)任觀下，根據(jù)受托人提供的財務(wù)報告決定是否繼續(xù)聘任或就此解聘本身就是一項基本的決策內(nèi)容；而決策有用觀下通過資本（股票）市場繼續(xù)持有或拋售公司的股票本身也可以理解為一種受托責(zé)任決策，因為這是建立在對受托人責(zé)任履行情況之后作出的，是一種間接地行使受托責(zé)任關(guān)系權(quán)利的體現(xiàn)。

還有比較重要的：“財務(wù)報告目標(biāo)決定會計信息質(zhì)量特征，而質(zhì)量特征又能促使目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，財務(wù)報告目標(biāo)的重點在于明確會計信息使用者對象及其特定決策的信息需求，而會計信息質(zhì)量特征則是明確使會計信息能夠有效地符合財務(wù)報告目標(biāo)的質(zhì)的規(guī)定性，也就是對財務(wù)報告目標(biāo)中的一個問題——“使用者需要什么信息？”提出了質(zhì)量上的保證。所以，通過會計信息質(zhì)量特征，財務(wù)報告目標(biāo)才能貫穿于財務(wù)會計的有關(guān)確認(rèn)、計量和列報等處理程序和對會計政策的選擇以及會計估計的作出。質(zhì)量特征可以看作是目標(biāo)同會計程序與會計政策、會計估計的中介”

明確財務(wù)會計理論的基本問題，保證讓投資者獲得有效信息的機(jī)制，雖然能夠控制逆向選擇，但卻并不一定會是激勵管理人員、控制道德風(fēng)險的最優(yōu)機(jī)制。相關(guān)性與可靠性——這兩者相權(quán)衡所得到的信息是對投資者最有利的信息。相關(guān)的信息是指投資者能夠用來評估公司未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的信息，而可靠的信息則是指精確地和不會被管理當(dāng)局操縱的信息。對于管理人員來說，最相關(guān)的信息是那些剛性的信息，即與他們經(jīng)營公司的努力程度高度相關(guān)的信息。但對于投資者來說，這種信息對于凈利潤報告的影響是十分不確定的。也就是說在某種程度上，可靠的市場價值不容易得到。并且，以市價為基礎(chǔ)的信息更容易被扭曲和操縱。這兩種影響都減弱了信息與管理人員努力程度的相關(guān)性。因為只能有一份財務(wù)報表，財務(wù)會計理論的基本問題就是要如何調(diào)和會計信息的這兩種不同的作用。

作為財務(wù)會計專業(yè)的一名學(xué)生，我們清晰的知道，近年來是財務(wù)會計理論富有挑戰(zhàn)性、甚至是令人激動的年代。我們可以從這本書中的信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中認(rèn)識到財務(wù)會計在經(jīng)濟(jì)中的重要意義。該書運用了大量簡單易懂的實例，讓還是作為學(xué)生的我們很容易理解，對于我們的專業(yè)知識也是一種豐富。通過這次的導(dǎo)讀專業(yè)書籍閱讀的實踐活動，我了解到課外專業(yè)書籍的閱讀對于我們學(xué)習(xí)專業(yè)知識有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用，在以后的學(xué)習(xí)中，我要利用平實的課外時間多閱讀一些專業(yè)書籍，講課外閱讀與課程學(xué)習(xí)相結(jié)合，以更好的完成專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，為以后的實際工作打下堅實的基礎(chǔ)。

第二篇：社會保障理論—讀書報告

社會保障理論

—讀書報告

一、作者簡介

本書由李珍主編，與其他專家學(xué)者共同協(xié)作完成，固在此僅對主編作了介紹。李珍，1956年出生，武漢市人?，F(xiàn)為武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、政治與公共管理學(xué)院副院長、武漢大學(xué)社會保障研究中心副主任，兼中國社會保險學(xué)會理事、武漢市宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)會理事、亞太地區(qū)保險與風(fēng)險管理學(xué)會會員湖北省人文社會科學(xué)重點研究基地中南財經(jīng)大學(xué)勞動就業(yè)研究所學(xué)術(shù)委員會主任、北京大學(xué)中國保險與社會保障研究所特聘教授等。長期從事經(jīng)濟(jì)學(xué)、保險學(xué)、社會保障、人口學(xué)等方面的教學(xué)和研究工作。

二、寫作背景

從20世紀(jì)80年代開始，中國社會保障制度的改革和完善工作如火如荼。這一背景提出了社會保障事業(yè)相關(guān)人才培養(yǎng)的問題。1998年，教育部增設(shè)了勞動與社會保障專業(yè)以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是社會保障事業(yè)的發(fā)展無論如何是需要理論來支撐的。一個專業(yè)如果沒有理論的基礎(chǔ)是注定得不到良好發(fā)展的。從這一方面來說，并且在學(xué)科系統(tǒng)性和完整性的要求下，本書應(yīng)時運而產(chǎn)生，由此也是為了增強(qiáng)我們的理論素養(yǎng)，拓寬知識面以及避免研究和學(xué)習(xí)過程中不必要的重復(fù)。更重要的是為社會保障學(xué)科建設(shè)做一些基礎(chǔ)工作，為社會保障事業(yè)的發(fā)展做一些理論的準(zhǔn)備。

三、內(nèi)容概括

本書是以經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來研究社會保障制度的理論，這是基于社會保障制度在本質(zhì)上是一種再分配制度，主要介紹、總結(jié)和研究社會保障制度存在的宏觀理論基礎(chǔ)極其有效運行的宏觀機(jī)理及理論。

縱覽全書，大致可以分為六個部分，共十二個章節(jié)。第一部分即第一章，從社會保障制度演變的過程中，抽象出最一般意義上的社會保障的定義，并且在介紹社會保障制度與財政的關(guān)系基礎(chǔ)上得出財政轉(zhuǎn)移支付是其得以運行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。第二部分即第二章，這章以政府與市場的關(guān)系為線索，介紹與社會保障制度

相關(guān)的主要理論的演變及實踐探索。第三部分主要介紹了社會保障理論與國家建立社會保障制度實踐相結(jié)合。第三章，在福利經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)上，以英國為例分析西方福利國家政策建立、發(fā)展、陷入危機(jī)的一般過程以及福利國家政策實踐的重要內(nèi)容。第四章，根據(jù)凱恩斯有效需求理論，分析美國社會保障制度體現(xiàn)的凱恩斯主義理念。第四部分是本書的重要內(nèi)容，介紹了社會保障制度領(lǐng)域中的相關(guān)理論。第五章，介紹了資源配置理論，分析社會保障與資源配置的關(guān)系，對儲蓄、資本形成、勞動力市場等方面的影響。第六章，著重論述經(jīng)濟(jì)貧困，分析中國城鄉(xiāng)貧困原因及影響，用社會保障制度來緩解貧困。第七章，社會保障水平理論，即在一定經(jīng)濟(jì)條件下，把握社會保障的適度水平，以便在不傷害效率的前提下實現(xiàn)社會公平。

八、九兩章分別從社會保障財務(wù)制度的中觀層面上、社會保險項目的微觀層面上考察社會保障制度在財務(wù)方面的收支平衡問題。第五部分即第十章，在闡述社會保障基金的種類、性質(zhì)、特點和運動流程的基礎(chǔ)上，著重論述了社會保障基金投資的意義、特點、原則、風(fēng)險、投資的策略和組合，同時還分析了社會保障基金監(jiān)管的必要性，提出了我國社會保障基金監(jiān)管的模式選擇。第六部分簡要介紹了20世紀(jì)末世界范圍內(nèi)社會保障制度改革的理論。第十一章，中國社會保障制度改革理論的總結(jié)和介紹。最后一章，簡要闡述了世界范圍內(nèi)社會保障制度的改革內(nèi)容及評價。

總而言之，本書是以干預(yù)與市場、公平與效率為主線來評價和研究社會保障制度的相關(guān)理論和實踐的。

四、心得評論

全書詳細(xì)介紹了社會保障制度的相關(guān)理論，由于時間與個人水平等問題，固選取了文章的一些部分仔細(xì)品讀，其他章節(jié)只能略讀一二，因此體會也偏向于少數(shù)精讀部分。

（一）社會保障水平要適度

由于市場在分配領(lǐng)域中存在著自發(fā)性、盲目性和滯后性，對于公共物品的提供更是缺乏投資的熱情，在這種情況下政府的干預(yù)顯得尤為重要。具有再分配性質(zhì)的社會保障制度是政府干預(yù)分配不公的重要手段，但是從政府角度考慮，如果政府干預(yù)過度以至于損害效率那么勢必會出現(xiàn)政府失靈。由此，我們認(rèn)識到初次

分配領(lǐng)域的市場失靈，不是政府要不要干預(yù)的問題，而是干預(yù)的“適度”問題，換句話說就是社會保障水平問題。而我們要深入研究的就是要如何把握社會保障的適度水平，以在最大程度上不損害效率的前提下實現(xiàn)社會公平。

在微觀層次上，社會保障水平是指社會成員享受社會保障經(jīng)濟(jì)待遇的高低程度。那么我們該如何找到這個適當(dāng)?shù)摹岸取蹦?？根?jù)本書介紹的社會保障水平數(shù)理模型，我們只要分別找出負(fù)擔(dān)系數(shù)和勞動生產(chǎn)要素分配系數(shù)計算的理論依據(jù)和實際數(shù)據(jù)，并分別求出這兩個系數(shù)的合理數(shù)值即適度值，二者的乘積就是社會保障水平“度”的具體數(shù)量界限和范圍。但是實際情況遠(yuǎn)比想象的要復(fù)雜的多，這一數(shù)理模型是需要條件限定的，一方面社會保障支出總額和國內(nèi)生產(chǎn)總值的計算可能與實際情況有一定的出入，另外，生產(chǎn)要素是隨著經(jīng)濟(jì)的變動而變化的，并且其中科技因素的作用越來越大，而科技是無時無刻不在變化著的。

經(jīng)濟(jì)與社會協(xié)調(diào)發(fā)展的客觀要求，使得社會保障的實施成為必然選擇。社會保障的實施促進(jìn)了人口生活質(zhì)量和文化素質(zhì)的提高。然而，還是那個問題，社會保障水平過高，又給經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來很多不利影響。從英國福利國家的建設(shè)過程中，我們了解到社會保障水平過高，會造成政府財政負(fù)擔(dān)過重，并且在這種情況下社會福利政策具有了一種“獎懶懲勤”的效果，因而會鼓勵懶惰，不利于社會勤勉精神和工作道德的建立，一定程度上削弱了社會的生機(jī)和活力。當(dāng)然，社會保障水平偏低，也不利于經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。首先老年人和貧困者的基本生活得不到保障，其次，醫(yī)療保健保障不足，人口身體素質(zhì)就會降低，再者如果教育的支出不足的話，會影響到國民文化素質(zhì)的提高和科技發(fā)展。

眾所周知，想要把握好社會保障水平的這個“度”可不是那么容易就能辦到的。我們知道社會保障水平是一個“質(zhì)”與“量”相統(tǒng)一的概念，它不僅存在著“量”的高低，還有在“質(zhì)”上是否適度的區(qū)別。不管是什么理論，只要它應(yīng)用于實踐，運用于我們這個社會主義初級階段的社會，它都要與我們的社會生產(chǎn)力相適應(yīng)。因此，社會保障水平也要與社會的發(fā)展相適應(yīng)，保障水平過高過低都不好，唯有適度是最好的。大家都知道我們國家目前的社會保障水平的發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀，“量”超前，“質(zhì)”的不適度?！傲俊钡某埃⒉荒苷f我國現(xiàn)今的社會保障制度已經(jīng)解決了我國公民的基本生活保障問題，它要與質(zhì)的適度相結(jié)合。但

是我國的社會保障水平在“質(zhì)”上卻是不適度的，它的結(jié)構(gòu)性不合理，在與它保障的范圍過窄，地區(qū)發(fā)展也不協(xié)調(diào)，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的保障水平也不合理，不同行業(yè)間的保障水平也不一樣。當(dāng)然，任何事物的發(fā)展過程中不可能是一帆風(fēng)順的，社會保障事業(yè)的發(fā)展也不例外。那最關(guān)鍵的是我們怎樣才能找到這個適當(dāng)?shù)摹岸取蹦兀?理論上，也許會比較好分析，那么在實際操作過程中怎么做呢？首先，社會保障水平的發(fā)展要與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。社會保障水平過高過低的不利影響上文有提到，這里不再累述。只是相適應(yīng)的過程注定是漫長的，我們國家在不斷地探索前進(jìn)中。其次，社會保障水平要兼顧公平與效率。一方面各個行業(yè)、不同地區(qū)、不管城市還是農(nóng)村，都需要社會保障，并且社會保障的水平不能因為身份的不同而有過多的差異，要盡量做到公平才是正確的選擇。另一方面在注重公平的同時一定要兼顧效率。公平固然重要，雖然我們一直在強(qiáng)調(diào)公平，但是我們也清楚地知道，絕對的公平是不存在的，只有相對的公平才對我們這個社會有利，過度的公平是會損害效率的。效率的重要性不言而喻，沒有了效率，社會是不會有今天這樣的發(fā)展的。我們要在保障人們基本生活的基礎(chǔ)上，鼓勵那些生活上有困難的人們自力更生，積極地生活。

綜上所述，社會保障是一把雙刃劍，一方面它有利于保護(hù)勞動者并推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，另一方面如果保護(hù)水平超過適度的上限，就會導(dǎo)致財政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，制約著經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，社會保障水平適度這一世界性問題，值得我們深入的研究和探索。

（二）社會保障基金監(jiān)管的必要性

社會保障基金是指國家為實施社會保障制度，通過法定程序，以各種方式建立起來用于特定目的的資金，是實施社會保障制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。社會保障基金監(jiān)管是通過對基金的征繳、支付、管理和投資運營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。

社會保障基金的安全與完整，直接關(guān)系廣大參保人員的切身利益和社會穩(wěn)定，而確?；鸬陌踩c完整是基金監(jiān)管的直接目標(biāo)。從社會保障基金收支過程中及具體運營操作而言，都具有一定的風(fēng)險性。隨著基金規(guī)模的增大，社會保障基金所面臨的風(fēng)險也就越大。因此，加強(qiáng)和完善社會保障基金的監(jiān)管尤其重要。此外，社會保障基金的監(jiān)管是保障勞動者合法權(quán)益的要求。由于監(jiān)管人員不免存

在自私自利行為，使公共利益收到侵害，這就損害了勞動者的合法權(quán)益。最有益的一點是有利于社會保障基金的保值增值。保值很重要，但是增值卻是我們最終的要求，基金增值不僅減輕財政壓力，而且會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而增值是要在基金投資渠道正確的情況下才會發(fā)生，要保證基金投資的正確性是需要基金監(jiān)管的有力執(zhí)行。所以說，為了彌補(bǔ)基金在征集、運營、投資和支付過程中市場的失靈，必須加強(qiáng)對社會保障基金的監(jiān)管。

關(guān)于社會保障基金，我們知道基金的投資與管理是很重要的，如果投資得當(dāng)?shù)脑?，那么政府在保障人們基本生活的基礎(chǔ)上，可以發(fā)展公共福利事業(yè)，為人民謀福利，比如說公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與完善，就業(yè)信息渠道的拓展等等，當(dāng)然也可以大力發(fā)展教育事業(yè)。由此社會保障基金監(jiān)管的重要性也是不言而喻的，監(jiān)管是全過程的，不能間斷，不管是那個環(huán)節(jié)，如果間斷了，那么會造成怎樣的后果我們是無法估計的，但是必然會損害人們的利益這點毋庸置疑。即使基金投資得當(dāng)，如果沒有有效地監(jiān)管，那么就很有可能會出現(xiàn)挪用、濫用、以及連帶著的官員腐敗問題，這種事情的發(fā)生會造成人們對政府的不信任與質(zhì)疑。我們的政府一直都致力于為人們服務(wù)，因此應(yīng)該加大監(jiān)管力度，避免此類事情的發(fā)生。社會保障基金監(jiān)管的政府部門固然是要在這方面努力的，但是作為公民我們也有義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。這需要政府信息公開，比如社會保障基金是怎樣進(jìn)行投資的，有沒有獲利，又是怎樣使用的，主要用于哪方面等等，都要給我們一個具體的交代。但是，很不幸的是，我國的信息公開還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到這個程度，我們希望政府能夠在這方面繼續(xù)努力。而且作為公民，我們也要努力爭取實現(xiàn)自己的合法權(quán)利。

在社會保障基金監(jiān)管方面，我國在2006年特別強(qiáng)調(diào)把進(jìn)一步加強(qiáng)社會保障基金監(jiān)管監(jiān)督的工作拉上了社會保障的進(jìn)程的重要部分。因為挪用社會保障基金現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了社會保障基金安全和制度可持續(xù)運行。因此，為了人民群眾的切身利益和社會的和諧穩(wěn)定，務(wù)必把社會保障基金的監(jiān)管工作放在重中之重。

五、結(jié)語

19世紀(jì)80年代，德國首次建立了社會保障制度。自此以后，其他歐洲國家紛紛效仿。到20世紀(jì)末，已有170多個國家和地區(qū)建立了社會保障制度。從建

立社會保障制度的國家之多以及覆蓋的人口之眾，我們認(rèn)識到社會保障制度是現(xiàn)代社會不可缺少的社會制度。中國正處在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展中，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的全部含義是建立一個更有效率的市場經(jīng)濟(jì)體制的同時，建立一個更為公平的社會主義社會。社會保障制度的建立和發(fā)展是追求更為公平的社會主義社會的重要手段之一。也因此我國也在不斷完善我國的社會保障制度。從20世紀(jì)80年代，我國由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時，開始進(jìn)行社會保障制度的改革。我國的改革大致經(jīng)歷了兩個階段，并逐步建立和完善了養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等主要社會保險制度。雖然取得了顯著地成效，但是仍有不少重要問題需要進(jìn)一步探索。我國的社會保障制度發(fā)展之路，任重而道遠(yuǎn)。

最后，作一總結(jié)，關(guān)于本書，是以社會保障基本經(jīng)濟(jì)理論為綱，介紹了社會保障制度的基本內(nèi)容及宏觀運行機(jī)制。本書以理論為主，輔之以部分國家的實踐，理論與實踐相結(jié)合，利于理解和掌握，并且關(guān)于社會保障制度的相關(guān)理論介紹很詳細(xì)，適合學(xué)生閱讀。此外，全書的系統(tǒng)性很強(qiáng)，有助于閱讀思路的清晰。通讀本書，受益頗多。除此之外，仍有一個問題我還是沒弄明白。在閱讀此書時，書中前言部分提到的一個問題一直縈繞在腦海中，“美國的社會保障制度那么發(fā)達(dá)，為什么商業(yè)保險也那么發(fā)達(dá)”。我們知道，社會保障和商業(yè)保險應(yīng)該是互為消長的，那為什么美國卻擁有世界上最大的人壽保險市場，這是一個值得探索的問題。

第三篇：財務(wù)會計理論與方法

： 財務(wù)會計理論與方法、會計國際化

答:會計方面的題目可以選擇如下一些好寫的...1.新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響研究（新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有蠻大的變化，可以找一家公司的案例進(jìn)行分析，這個網(wǎng)上文章蠻多的）2.上市公司現(xiàn)金股利政策研究（案例可以找很有名的一個案例“佛山照明”）3.財務(wù)會計報表之間勾稽關(guān)系的探析（這個就是理論性強(qiáng)一點..主要論點在你的修改建議）4.淺析公允價值會計計量（這個題目很好寫的...國外的研究資料也比較豐富..案例推薦用“錢江生化”）財務(wù)管理方面的題目在這里推薦一個： 1.淺析EVA和平衡記分卡在中國上市公司中的運用（這個題目是當(dāng)今的熱門題目，國外也在研究EVA和平衡記分卡..中國還未運用..你可以查看一下國外的資料，并結(jié)合一家中國的上市公司將這2樣?xùn)|西運用進(jìn)去..談一下效果）論文中的案例（財務(wù)報表）和從“巨潮網(wǎng)”上下載..（百度“巨潮網(wǎng)”就行了..里面的財務(wù)報表09年到07年都是全的）期刊網(wǎng)站推薦“維普期刊網(wǎng)”..（更新的比較快而且都是一些著名雜志..比如“財務(wù)與會計”等的雜志的影?。┫Ｍ@些可以幫到你的論文寫作...

第四篇：中德財務(wù)會計實務(wù)理論

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中德財務(wù)會計實務(wù)理論

國際經(jīng)貿(mào)關(guān)系的建立與發(fā)展，離不開經(jīng)濟(jì)信息的交流，財務(wù)會計實務(wù)作為“國際通用的商業(yè)語言”，則是經(jīng)濟(jì)信息交流的重要手段。然而，財務(wù)會計實務(wù)的主要特征之一是密切依存于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同國家由于它們政治的、經(jīng)濟(jì)的、法律的、文化的，甚至語言的、宗教的、民族特性的、地理的環(huán)境差別，財務(wù)會計實務(wù)也表現(xiàn)出不同的特征。財務(wù)會計實務(wù)的國家特征在一定程度上妨礙了國際經(jīng)濟(jì)信息的交流，于是，財務(wù)會計實務(wù)的國際比較研究與協(xié)調(diào)成了會計研究的重要領(lǐng)域之一。我國是“社會主義的市場經(jīng)濟(jì)國家”，德國是“社會市場經(jīng)濟(jì)國家”，兩國的經(jīng)濟(jì)制度除了本質(zhì)區(qū)別以外，較多地存在著相似之處，因此，財務(wù)會計實務(wù)也更具有可比性。本文從會計環(huán)境出發(fā)，對中德財務(wù)會計實務(wù)若干重要理論與實務(wù)問題作一比較研究。

一、關(guān)于會計目標(biāo)的總體定位

會計目標(biāo)是會計學(xué)的基本問題之一，具體是指會計活動所要達(dá)到的境地或結(jié)果。

鑒于我國資本市場尚不發(fā)達(dá)和規(guī)范，兩權(quán)分離尚欠徹底，我國的會計目標(biāo)應(yīng)定位于“受托責(zé)任觀”。德國會計文獻(xiàn)中一般并不直接使用“會計目標(biāo)”一詞，更多使用的是“會計的任務(wù)”(Ａｕｆｇａｂ

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ｅｎ)。德國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋赫(Ｗｏｅｈｅ)認(rèn)為，財務(wù)會計實務(wù)具有“保護(hù)的任務(wù)和信息的任務(wù)”。所謂“保護(hù)”就是要求財務(wù)會計實務(wù)應(yīng)按照法律規(guī)定的計量和反映要求去記帳和報告，防止大股東對小股東、企業(yè)對債權(quán)人等的利益侵害；所謂“信息”，就是要求財務(wù)會計實務(wù)提供全面而又充分的會計信息，讓會計信息使用者了解企業(yè)的真實狀況?？梢姡聡鴷嬆繕?biāo)的總體定位實際上是“受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”的綜合。

二、關(guān)于會計信息使用者

中德會計信息使用者，從形式上看差別不大。例如，我國葛家澍教授認(rèn)為包括投資人、債權(quán)人、企業(yè)職工在內(nèi)的不直接參與經(jīng)營管理而同企業(yè)物質(zhì)利益息息相關(guān)的所謂“外部集團(tuán)”是會計信息的主要使用者。德國韋赫教授也認(rèn)為，會計信息使用者是這樣的一個集團(tuán)，即“他們在企業(yè)中或有契約規(guī)定的權(quán)益、或有與企業(yè)盈利相聯(lián)系的權(quán)益，并且他們要從企業(yè)報表中獲取信息，以便得知企業(yè)活動怎樣和在多大的程度上影響他們在企業(yè)中的權(quán)益以及未來可能的影響”。然而，在會計信息使用者的本質(zhì)定位上中德之間還是存在著較大區(qū)別的。

三、關(guān)于會計規(guī)范制定者

我國會計規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)制定，德國會計規(guī)范則由聯(lián)邦司法部

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負(fù)責(zé)制定，因此，兩國會計規(guī)范制定者是相同的———均是政府機(jī)構(gòu)，這與兩國經(jīng)濟(jì)制度的共同點———強(qiáng)調(diào)政府在一定程度上干預(yù)經(jīng)濟(jì)不無關(guān)系。然而，同樣是政府制定，他們所持的立場卻存在較大差別。德國會計規(guī)范制定者(也稱為立法者)的任務(wù)是制定出滿足下列要求的會計規(guī)范：

①會計規(guī)范應(yīng)該使企業(yè)不能作出一項有利于一定的利益集團(tuán)而不利于另一利益集團(tuán)的決定；

②會計規(guī)范應(yīng)該使企業(yè)不能向財務(wù)報告使用者提供錯誤的或不完整的會計信息，以至他們基于這種信息作出錯誤決策，引起資產(chǎn)損失。

從第一項任務(wù)看，德國立法者的目的是要會計規(guī)范能在各個利益團(tuán)體之間起到“公正”作用。顯然，德國會計立法者要實現(xiàn)會計規(guī)范的絕對“公正性”是不可能的，他們自身也感到實現(xiàn)這一目標(biāo)的困難。其最大的困難是，會計計量并不是精確的，存在著許多估計因素，必須允許企業(yè)有所選擇。同時，政策過分的“標(biāo)準(zhǔn)化會限制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟(jì)決策的彈性，使他們無法利用財務(wù)會計實務(wù)作為財務(wù)政策的調(diào)節(jié)工具。在不能真正“公正”的情況下怎樣維持公正？這就要求會計信息提供者充分揭示會計信息，于是德國會計立法者就不得不站在“真正的外部信息使用者”立場來制定財務(wù)會計實務(wù)規(guī)范，從而使德

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國的會計規(guī)范納入了保護(hù)債權(quán)人利益的模式。再看德國會計立法者的第二項任務(wù)，其目的是要通過規(guī)范會計信息給有關(guān)利益各方一種“保護(hù)”，使他們免遭錯誤會計信息的誤導(dǎo)。但財務(wù)報告如何才能表達(dá)“正確的”和“完整的”財務(wù)會計實務(wù)信息？德國立法者原先對會計信息的要求是“合規(guī)性”和“清晰與明了性”，而且要求“盡可能可靠地反映企業(yè)的資產(chǎn)與收益狀況”(1965年股份法第149條)。在1985年德國會計法規(guī)按歐共體第四號指令調(diào)整后，德國立法者承認(rèn)接受了英國的“真實與公允”的觀點。

四、關(guān)于會計信息質(zhì)量特征

根據(jù)我國基本會計準(zhǔn)則，我國財務(wù)會計實務(wù)的信息質(zhì)量特征最主要的是“真實性”與“相關(guān)性”，此外還有可比性、一致性、及時性、明晰性等次要質(zhì)量特征。筆者未見到德國對會計信息質(zhì)量的直接論述，但根據(jù)德國商法和公司法中關(guān)于會計原則的規(guī)定以及我國關(guān)于會計信息質(zhì)量特征的認(rèn)定方法，德國財務(wù)會計實務(wù)信息的主要質(zhì)量特征，對所有企業(yè)而言是“真實性”和“合規(guī)性”，對資本性公司而言是“真實與公允性”，此外也有可比性、一致性、及時性、明晰性等次要質(zhì)量特征。德國之所以要分別規(guī)定一般的合法性與真實性質(zhì)量特征與資本性公司的真實與公允質(zhì)量特征，一方面是為了符合歐共體第4號指令的需要，另一方面也是對資本性公司在會計信息質(zhì)量方面的進(jìn)一步要求，因為真實與公允中的真實性與一般規(guī)定中的真實性還是有顯著

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區(qū)別的。前者是指事實上的、實際發(fā)生的或可以驗證的，而后者則是一般意義上的“真實”，是一個努力達(dá)到但不可能完全達(dá)到的目標(biāo)。從真實性到實際性或事實性的轉(zhuǎn)變，看似對真實性要求的降低，實質(zhì)上是德國財務(wù)會計實務(wù)在真實性問題上的進(jìn)步，也是德國財務(wù)會計實務(wù)國際化的結(jié)果。由此可見，在次要質(zhì)量特征上中德兩國基本一致，但在主要質(zhì)量特征上，我國強(qiáng)調(diào)真實(或可靠)與相關(guān)，而德國強(qiáng)調(diào)真實(事實)與公允、真實與合規(guī)。作為會計信息重要質(zhì)量特征之一的相關(guān)性為什么沒有被列入德國會計信息質(zhì)量，這是耐人尋味的！這可能既與英國會計對歐盟成員國的影響有關(guān)，也與德國具體的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)。德國證券市場規(guī)范但相對其經(jīng)濟(jì)而言并不發(fā)達(dá)，小股東一般并不直接參與股票的交易，其股票一般委托銀行代管，在這樣的情況下，資本市場對會計信息的需求并不十分迫切，對信息相關(guān)性的關(guān)注程度自然也不可能高。同時，德國始終強(qiáng)調(diào)會計的國家特征，沒有采用美國關(guān)于會計信息質(zhì)量的研究成果，這些因素綜合使德國財務(wù)會計實務(wù)忽視了“相關(guān)性”特征。

五、關(guān)于會計規(guī)范體系

我國財務(wù)會計實務(wù)規(guī)范主要由會計法、會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等構(gòu)成，德國會計規(guī)范則主要由《商法》、《公開法》、《公司法》組成?？v觀中德兩國的基本會計規(guī)范，在規(guī)范的基本內(nèi)容上有很多相似之處，如兩國規(guī)范均對簿記義務(wù)人、簿記原則與要求、會計報告原則與要求、精心收集

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會計報告的審計與公布、會計資料的保管等方面作出了規(guī)定。然而，從比較的角度看，兩國會計規(guī)范體系無論是在規(guī)定方式還是內(nèi)容上仍有相當(dāng)?shù)牟町悺?/p>

1會計規(guī)范方式不同。

德國財務(wù)會計實務(wù)用法律規(guī)范、而我國則法律與準(zhǔn)則、制度并舉，這是最易觀察到的差異。當(dāng)然，德國也有類似的規(guī)章、指南等不屬于法律范疇的規(guī)范，但這些大都是對法律的進(jìn)一步解釋與應(yīng)用的說明，而我國會計法與準(zhǔn)則之間，并不是法律與實施細(xì)則的關(guān)系，它們分別規(guī)范了不同的內(nèi)容。我國采用法律、準(zhǔn)則、制度的“混合”方式，既照顧到了會計規(guī)范的“穩(wěn)定性”，同時又考慮到了會計規(guī)范的“靈活性”。

2會計規(guī)范的側(cè)重點不同。

我國會計規(guī)范內(nèi)容除會計準(zhǔn)則之外，都側(cè)重于對會計人員職責(zé)與權(quán)利的規(guī)定(即側(cè)重于對“人”的規(guī)范)，會計人員始終以代表國家利益的身份出現(xiàn)，于是在描述方式上，以技術(shù)、方法性論述為主，結(jié)果性論述(指會計事項處理欲要達(dá)到的結(jié)果)不多，著重規(guī)范會計人員應(yīng)該應(yīng)用什么方法、應(yīng)該如何去做。德國會計規(guī)范則側(cè)重于對會計事項“事”的規(guī)定，很少以“人”為規(guī)定對象，于是，在描述方式上，結(jié)

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果性論述多，技術(shù)、方法性論述少，著重規(guī)范會計工作應(yīng)該達(dá)到什么樣的結(jié)果。

會計規(guī)范的全面性與集中度不同。

從會計規(guī)范適用范圍和總體內(nèi)容上看，我國會計規(guī)范是最全面的，一方面既適用于企業(yè)又適用于機(jī)關(guān)團(tuán)體(指會計法)；另一方面既包括了對會計人員的規(guī)范、又包括了對會計事項處理的規(guī)范，而德國會計規(guī)范(就《公司法》、《商法》、《公開法》而言，并不排除德國以其他規(guī)范規(guī)定政府會計)僅僅適用于商人，且主要是對會計事項處理的規(guī)范。然而，從規(guī)范的具體內(nèi)容上看，德國會計規(guī)范不僅集中而且全面，而我國雖全面但較為分散。例如，德國商法集中對企業(yè)會計的各個方面作出了全方位的規(guī)定，不僅包括了財務(wù)會計實務(wù)基本原則，還包括了簿記、審計要求、會計資料保管、會計資料的法律應(yīng)用要求等。我國會計規(guī)范不僅對會計事項，而且對會計人員作出了規(guī)定，是較為全面的，但卻分散在各種規(guī)章之中。例如，《會計法》著重對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、會計人員的責(zé)任與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，會計準(zhǔn)則和制度著重對會計事項的規(guī)定，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》則注重對各項會計基礎(chǔ)工作的規(guī)定。此外，還有《會計檔案管理辦法》對會計資料保管、銷毀作出了規(guī)定。眾多的規(guī)定不僅分散，而且也存在著“整合”和“補(bǔ)充”的必要。例如，《會計檔案管理辦法》尚不適用于外資、股份制和私營企業(yè)，關(guān)于簿記的全面、正確、序時、分類核算這一重要原則、關(guān)于企業(yè)盤點方法等，在各種規(guī)范中尚缺乏明確規(guī)定。

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六、關(guān)于會計基本假設(shè)與原則

我國的會計基本假設(shè)與基本原則，在1993年7月頒布實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中作出了具體規(guī)定，其主要內(nèi)容包括四大基本假設(shè)和十二條基本原則。德國財務(wù)會計實務(wù)中一般并不明確區(qū)分會計基本假設(shè)與會計基本原則，而是統(tǒng)稱為“原則”。但從我國對會計基本假設(shè)內(nèi)容的認(rèn)識和表達(dá)方式看，德國商法中還是存在類似于我國的基本假設(shè)的內(nèi)容。

德國財務(wù)會計實務(wù)基本假設(shè)包括：會計主體假設(shè)、會計分期假設(shè)。德國財務(wù)會計實務(wù)并沒有直接指明貨幣計量單位假設(shè)，該假設(shè)隱含于取得成本原則之中，而將持續(xù)經(jīng)營假設(shè)則作為一般的會計原則對待。

中德會計假設(shè)與會計原則相比較，具有下列七種情況：

①名稱相同，內(nèi)容也基本相同或相近。

如兩國均承認(rèn)持續(xù)經(jīng)營、真實性、及時性、明晰性、歷史成本或取得成本等，而且在內(nèi)容規(guī)定上也基本一致。

②名稱相同，但內(nèi)容有較大差異。

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如中德都有謹(jǐn)慎原則，但德國謹(jǐn)慎原則不僅包括了“實現(xiàn)原則”與“不對稱原則”，而且，在謹(jǐn)慎程度上與我國也相差甚遠(yuǎn)。例如，按不對稱原則，德國財務(wù)會計實務(wù)對外幣應(yīng)收帳款的折算應(yīng)運用“入帳匯率與期末匯率孰低”原則，對外幣應(yīng)付帳款的折算則應(yīng)運用“入帳匯率與期末匯率孰高”原則，而我國則一律采用期末匯率折算。又如，德國的一致性原則，既包括了“計價一致性”原則，又包括了“反映一致性”原則，前者相當(dāng)于我國的“一致性”原則，而后者則又相當(dāng)于我國的“可比性”原則。

③名稱不同，但內(nèi)容基本相同。

如德國的期間劃分原則大體上相當(dāng)于我國的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，德國的反映一致性原則相當(dāng)于與我國的可比性原則。

④中國作為會計基本假設(shè)或原則，從德國商法內(nèi)容看也已包含了這樣的內(nèi)容，只是德國會計學(xué)者未將其稱之為假設(shè)或原則。

如由我國會計學(xué)者概括的，并在企業(yè)會計準(zhǔn)則中寫明的會計主體假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)等，雖然德國商法中包含了這樣的含義，但在商法和其他會計文獻(xiàn)中卻沒有明確作為假設(shè)或原則。

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⑤中國作為假設(shè)或原則，但德國商法未涉及。

如相關(guān)性原則、劃分收益性支出與資本性支出、配比原則、重要(大)性原則等。相關(guān)性是德國財務(wù)會計實務(wù)所忽視的一個問題，而對于其他三個原則，雖然德國商法沒有規(guī)定，但在其他會計文獻(xiàn)中卻包含了類似的內(nèi)容。

⑥德國作為會計基本原則，從我國會計準(zhǔn)則看也已包含了這樣的內(nèi)容，但我國會計學(xué)者未將其稱之為假設(shè)或原則。

如德國的全面性原則(報表應(yīng)反映會計規(guī)范規(guī)定的所有項目，不得遺漏)、禁止抵消原則(資產(chǎn)與負(fù)債、收入與費用不能抵消反映)、合規(guī)性原則等。

⑦我國會計準(zhǔn)則未涉及的會計原則。

如逐項計價原則、報表同一性原則。逐項計價原則的基本含義是各個資產(chǎn)負(fù)債表項目必須逐項單獨地計價，不考慮資產(chǎn)之間可能存在的協(xié)同作用，各項資產(chǎn)單獨計價結(jié)果的總和即是整個企業(yè)的價值，外購商譽(yù)的存在被認(rèn)為是對逐項計價原則的違背[9]。報表同一性主要是指期初報表與上期期末報表的等同性，這在我國看來是理所當(dāng)然的事情，但德國商法卻作出了法律上的規(guī)定。

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七、關(guān)于會計要素

會計要素即財務(wù)會計實務(wù)要素，它們不僅是財務(wù)會計實務(wù)的一些最基本的概念，同時也是構(gòu)成財務(wù)會計實務(wù)報表框架的基本要素，因此，也稱為財務(wù)會計實務(wù)報表要素。

從構(gòu)成財務(wù)會計實務(wù)報表的基本構(gòu)成要素看，德國財務(wù)會計實務(wù)基本要素與我國相近，均有資產(chǎn)、自有資本(業(yè)主權(quán)益)、外部資本(負(fù)債)、總收益(收入)、總費用(費用)、總成果(利潤)構(gòu)成。

八、關(guān)于會計信息披露

財務(wù)會計實務(wù)的基本目的是提供財務(wù)信息，因此，會計信息披露也是財務(wù)會計實務(wù)的一個重要環(huán)節(jié)。德國會計信息披露的特點是：信息披露從保護(hù)中、小企業(yè)的競爭力出發(fā)，按區(qū)別對待、分層披露的原則進(jìn)行。其主要手段有：

①運用會計報表結(jié)構(gòu)與項目分類控制關(guān)鍵信息的披露。

如損益表采用總費用式結(jié)構(gòu)，外界就無法得知銷售成本、管理費用、經(jīng)營費用等關(guān)鍵會計信息；允許中小型企業(yè)采用簡化的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，大大減少了會計信息細(xì)節(jié)的披露。

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②運用會計報表附注披露的不同要求調(diào)節(jié)附注披露的信息量，資本的公開性越大，規(guī)模越大，則附注披露越多。

因此，資本性公司比人合公司附注披露要求多，股份公司比非股份公司附注披露要求多，規(guī)模大的公司比規(guī)模小的公司附注披露要求多。

③運用對審計的不同要求改變會計信息的可信度。

德國有關(guān)法律規(guī)定，有的企業(yè)財務(wù)報告需要審計，有的則不要求；應(yīng)審計的企業(yè)中，有的要求注冊會計師審計，而有的僅要求宣誓審計師審計。顯然，有無審計、注冊會計師審計還是宣誓審計師審計，其財務(wù)報告的可信度是不一樣的，會計報表信息可信度的降低也能起到減少會計信息披露的作用。

④運用財務(wù)報告公開的不同方式和時間要求影響會計信息的傳播。

德國對某些企業(yè)不要求公開財務(wù)報告，而對要求公開的企業(yè)，又區(qū)別為在商業(yè)登記簿上公開或既在商業(yè)登記簿上公開又在聯(lián)邦司法部公告上公開，時間上又區(qū)分在九個月內(nèi)公告或是在12個月內(nèi)公告。

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企業(yè)規(guī)模越大其公開要求越廣、時間越快。德國通過以上途徑，構(gòu)建了層次豐富的會計信息披露結(jié)構(gòu)，既滿足了會計信息披露的要求，又保護(hù)了商業(yè)機(jī)密，保護(hù)了中小企業(yè)，有效防止了“不當(dāng)競爭”的產(chǎn)生，在一定程度上避免了壟斷的形成。

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第五篇：財務(wù)會計理論

1.會計職能的討論：指揮職能

2.會計目標(biāo)決定論與會計本質(zhì)決定論（辯論）

3.多式簿記的可能性探討

4.完全制造成本與變動成本的優(yōu)劣（辯論）

5.會計報表的發(fā)展方向研究

6.與現(xiàn)金流量表對應(yīng)的會計要素探討

7.企業(yè)論的“資產(chǎn)＝權(quán)益”內(nèi)涵擴(kuò)大與否的探討（辯論）

8.公允價值優(yōu)劣探討（辯論）

9.無形資產(chǎn)計價的內(nèi)涵研究

10.會計國際化還是中國化問題探討（辯論）

11.人力資源會計探討

12.衍生金融工具如何納入會計控制范圍

13.環(huán)境會計探討

14.我國國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)劣探討（辯論）

15.資本結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績實證研究

16.管理層報酬與公司業(yè)績關(guān)系實證研究

17.“流動是金”的觀點是否正確（辯論）

18.風(fēng)險資產(chǎn)的定價公式探討

19.國美的股權(quán)激勵機(jī)制是否恰當(dāng)

20.國美公司治理的理性探討（會計班和財務(wù)管理班分別從黃光裕和陳曉的視角進(jìn)行探討）（辯論）