第一篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)期末復(fù)習(xí)題

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)知識(shí)(2013)

1、你是否認(rèn)可“會(huì)計(jì)是一種藝術(shù)，而不是一門科學(xué)”這一論斷？試闡述。

2、閱讀IASB的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》，歸納其要點(diǎn)并與我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》進(jìn)行比較。

3、關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方法的思考:原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向？試闡述。有

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與GAAP關(guān)系剖析。有

5、如何看待IASC的概念框架只涉及了兩項(xiàng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制與持續(xù)

經(jīng)營(yíng)？有

6、目前會(huì)計(jì)環(huán)境條件下，會(huì)計(jì)基本假設(shè)受到的沖擊及對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的新設(shè)想？有

7、從改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度分析如何協(xié)調(diào)相關(guān)性與可靠性兩者之間的關(guān)系。

8、如何評(píng)析資產(chǎn)負(fù)債觀和收入費(fèi)用觀？用我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)釋義資產(chǎn)負(fù)債觀。

9、如何評(píng)析當(dāng)期營(yíng)業(yè)觀和全面收益觀？用我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)釋義全面收益觀。

10、是否需要設(shè)置現(xiàn)金流量表要素？有

11、從會(huì)計(jì)要素的設(shè)置的全面性與非交叉性，結(jié)合會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)環(huán)境評(píng)析我國(guó)的會(huì)計(jì)要素的設(shè)計(jì)。

12、如何理解會(huì)計(jì)確認(rèn)的三個(gè)階段、時(shí)間基礎(chǔ)和一般標(biāo)準(zhǔn)？

13、公認(rèn)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有哪些？如何評(píng)價(jià)公允價(jià)值？

14、什么是會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益？如何評(píng)價(jià)？

15、結(jié)合會(huì)計(jì)目標(biāo)談?wù)劕F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式的改進(jìn)。

16、如何評(píng)析權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)時(shí)間基礎(chǔ)？

第二篇：電大中央銀行理論與實(shí)務(wù)期末復(fù)習(xí)題名詞解釋

重點(diǎn)名詞：

1．中央銀行：以制定和執(zhí)行貨幣政策為期主要職責(zé)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門

2．一元中央銀行制：是一國(guó)只設(shè)立獨(dú)家中央銀行和眾多的分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行其職能，它是由總分行組成的高度集中的中央銀行制度。

3．二元中央銀行制：?jiǎn)我恢醒脬y行制度中的一種。是指在中央和地方設(shè)立兩級(jí)中央銀行機(jī)構(gòu)，中央級(jí)機(jī)構(gòu)是最高權(quán)力或管理機(jī)構(gòu)，地方級(jí)機(jī)構(gòu)也有其獨(dú)立的權(quán)力。

4．復(fù)合中央銀行制：集中央銀行業(yè)務(wù)和職能與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和職能于20．非自愿失業(yè)：勞動(dòng)者愿意接受當(dāng)前的工資水平和現(xiàn)行的就業(yè)條件，但仍難以找到工作。

21．摩擦性失業(yè)：由于勞動(dòng)力市場(chǎng)上的供求結(jié)構(gòu)矛盾而造成的失業(yè)。它包括勞動(dòng)力需求與供給的種類失衡、地區(qū)失衡、季節(jié)失衡等，也包括勞動(dòng)力轉(zhuǎn)換和流動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的失業(yè)狀態(tài)。

22．國(guó)際收支平衡：一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)全部貨幣收入和全部貨幣支出相抵后基本平衡，即略有順差或略有逆差。

23．菲利普斯曲線：表示失業(yè)率與通貨膨脹率之間負(fù)相關(guān)關(guān)系的曲線。一身的體制。

5．.跨國(guó)中央銀行制：中央銀行制度的一種。即與一定的貨幣聯(lián)盟相聯(lián)系，是參加貨幣聯(lián)盟的所有國(guó)家共同的中央銀行，而不是某一個(gè)國(guó)家的中央銀行。

6．中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性：中央銀行既不能完全受制于政府，也不能不受政府約束，而是應(yīng)在政府的監(jiān)督和國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，獨(dú)立的制定和執(zhí)行貨幣政策

7．貨幣替代：由于金融抑制，金融時(shí)常不發(fā)達(dá)。效率低下，以及政治經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定等原因引發(fā)的國(guó)內(nèi)公眾躲避本國(guó)貨幣的行為

8．中央銀行貸款：是指中央銀行應(yīng)商業(yè)銀行、政府財(cái)政或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的要求，向其發(fā)放的，以緩解其暫時(shí)性流動(dòng)資金緊張局面的貸款。中央銀行通過(guò)發(fā)放或收回貸款可以起到調(diào)節(jié)貨幣供給量，進(jìn)而調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的。

9．再貼現(xiàn)：也叫“重貼現(xiàn)”，是指商業(yè)銀行為彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的不足，將其持有的通過(guò)貼現(xiàn)取得的商業(yè)票據(jù)提交中央銀行，請(qǐng)求中央銀行以一定的貼現(xiàn)率對(duì)商業(yè)票據(jù)進(jìn)行二次買進(jìn)的經(jīng)濟(jì)行為。

10．公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)：是中央銀行重要的貨幣政策工具之一，是指中央銀行通過(guò)在公開市場(chǎng)上買賣有價(jià)證券來(lái)發(fā)放和回籠貨幣，以此來(lái)調(diào)節(jié)和控制貨幣供給量，從而調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的行為。

11．備付金：即支付準(zhǔn)備金，是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu) 為保證存款支付和票據(jù)清算而保留的貨幣資金。包括庫(kù)存現(xiàn)金和 在中央銀行清算戶的存款。

12．存款準(zhǔn)備金制度：是指依據(jù)法律所賦予的權(quán)力，中央銀行規(guī)定商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金的比率和結(jié)構(gòu)，并根據(jù)貨幣政策的變動(dòng)對(duì)既定比率和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，借以間接地對(duì)社會(huì)貨幣供應(yīng)量進(jìn)行控制，同時(shí)滿足宏觀貨幣管理的需要、控制金融體系信貸額度的需要以及維持金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)流動(dòng)性的需要的制度。13．發(fā)行庫(kù)：是指中央銀行的發(fā)行基金保管庫(kù)。

14．業(yè)務(wù)庫(kù)：是各商業(yè)銀行的基層行為辦理日常業(yè)務(wù)收付現(xiàn)金而設(shè)立的金庫(kù)。

15．存款準(zhǔn)備金：商業(yè)銀行為滿足客戶提取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的要求而持有的現(xiàn)金資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金和其在中央銀行的存款。

16．儲(chǔ)備貨幣：即基礎(chǔ)貨幣，即流通中現(xiàn)金與商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金之和，它是貨幣擴(kuò)張和收縮的基礎(chǔ)或源頭。

17．超額準(zhǔn)備金：商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金總額中扣除法定準(zhǔn)備金之后的剩余部分，也稱剩余準(zhǔn)備金或業(yè)務(wù)備付金。

18．清算業(yè)務(wù)：中央銀行的業(yè)務(wù)之一，是指各商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)都在中央銀行開立存款準(zhǔn)備金賬戶，相互之間發(fā)生的資金往來(lái)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系都由中央銀行辦理。

19．貨幣政策：中央銀行通過(guò)控制貨幣和信貸總量，調(diào)節(jié)利率水平和匯率水平，以期影響社會(huì)總需求和總供給，從而實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方針和措施的總稱。

24．奧肯法則：由奧肯發(fā)現(xiàn)的失業(yè)率與自然失業(yè)率之差和實(shí)際國(guó)民收人與潛在國(guó)民收入之差之間存在的負(fù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)關(guān)系

25．貨幣政策工具：中央銀行為了實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)而采取的一系列旨在調(diào)解貨幣和信用的政策手段或措施的總稱。

26．準(zhǔn)備金政策：中央銀行通過(guò)調(diào)節(jié)法定存款準(zhǔn)備金率來(lái)影響銀行信貸和貨幣供應(yīng)量的貨幣政策手段。

27．再貼現(xiàn)政策：中央銀行通過(guò)變動(dòng)再貼現(xiàn)率和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)其他條件來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)利率和貨幣供應(yīng)量的貨幣政策手段。

28．公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)：中央銀行通過(guò)在公開市場(chǎng)買賣有價(jià)證券來(lái)調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和市場(chǎng)利率的

29．直接信用控制：中央銀行以行政命令或其他方式強(qiáng)制干預(yù)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)政策目的的貨幣政策手段。

30．道義勸說(shuō)：中央銀行利用其在金融體系中的地位和影響，通過(guò)各種非強(qiáng)制性的方式，誘導(dǎo)或勸說(shuō)金融機(jī)構(gòu),順從其政策意圖調(diào)整業(yè)務(wù)決策的貨幣政策手段。

31．窗口指導(dǎo)：日本銀行經(jīng)常采用的通過(guò)指導(dǎo)性計(jì)劃貫徹政策意圖的輔助性貨幣政策工具。它類同于一般所謂的“道義勸說(shuō)”。

32．基礎(chǔ)貨幣：又稱高能貨幣。是銀行體系創(chuàng)造貨幣的基礎(chǔ)，包括流通中現(xiàn)金和商業(yè)銀行的存款準(zhǔn)備金兩部分。

33．貨幣擴(kuò)張系數(shù)：即貨幣乘數(shù)，也稱貨幣擴(kuò)張倍數(shù)。是貨幣供應(yīng)量與基礎(chǔ)貨幣的比值，反映每一單位基礎(chǔ)貨幣可以創(chuàng)造的貨幣數(shù)量的多少。程或機(jī)制。

34．流動(dòng)性比率：指期末流動(dòng)性資產(chǎn)平均余額與流動(dòng)性負(fù)債平均余額之比，反映銀行流動(dòng)資產(chǎn)滿足客戶隨時(shí)支付的準(zhǔn)備能力。

35．貨幣購(gòu)買力指數(shù)：指單位貨幣在報(bào)告期所買的商品和勞務(wù)的數(shù)量與基期所買的商品和勞務(wù)數(shù)量之比。

36．準(zhǔn)貨幣：是指流動(dòng)性略遜于現(xiàn)金和活期存款，不能直接充當(dāng)流通手段和支付手段，但變現(xiàn)能力又較強(qiáng)的貨幣。包括在狹義貨幣M1之外，但屬于M：構(gòu)成項(xiàng)目的那些流動(dòng)性比現(xiàn)金和活期存款差的各類存款。

重點(diǎn)問(wèn)題：

1．中央銀行產(chǎn)生的客觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

(1)銀行券發(fā)行問(wèn)題。銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和跨地區(qū)商品交易的發(fā)展要求由一家實(shí)力雄厚、信譽(yù)卓著的大銀行集中發(fā)行能在全國(guó)范圍流通的銀行券。

(2)票據(jù)交換問(wèn)題。銀行之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜，結(jié)算效率降低，信用糾紛增多，要求建立一個(gè)統(tǒng)一的銀行間票據(jù)交換和資金清算中心。

(1)

（2）各國(guó)中央銀行的政治、經(jīng)濟(jì)情況不同，與政府的關(guān)系也不相同。中國(guó)人民銀行是國(guó)務(wù)院的直屬機(jī)構(gòu)，國(guó)家通過(guò)其對(duì)全國(guó)金融業(yè)實(shí)施管理。中國(guó)人民銀行應(yīng)向全國(guó)人大或人大常委會(huì)報(bào)告工作，并接受監(jiān)督。

（3）為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，進(jìn)一步發(fā)揮中國(guó)人民銀行的調(diào)控作用，保持并不斷加強(qiáng)其獨(dú)立性是非常重要的。

6．中央銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

中央銀行資產(chǎn)付。

(3)最后貸款人問(wèn)題。銀行的頭寸管理越來(lái)越困難，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)日益增加，客觀上要求有人為發(fā)生支付困難的銀行提供資金支持。

(4)金融管理問(wèn)題。銀行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)關(guān)系的復(fù)雜，日益需要政府制定統(tǒng)一、公平的“游戲規(guī)則”，并由專門的機(jī)構(gòu)監(jiān)督執(zhí)行。2．中央銀行制度的類型

(1)復(fù)合的中央銀行制。把中央銀行的業(yè)務(wù)和職能與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和職能集于一家銀行來(lái)執(zhí)行。又可分為兩種形式：①一體式中央銀行制，集中央銀行和商業(yè)銀行的全部業(yè)務(wù)和職能

于—身；②混合式中央銀行制，既設(shè)中央銀行，又設(shè)專業(yè)銀行，中央銀行兼辦一部分專業(yè)銀行業(yè)務(wù)。

(2)單一的中央銀行制。一個(gè)國(guó)家單獨(dú)設(shè)立專門的中央銀行，全權(quán)發(fā)揮作用。又可分為兩種形式：①一元中央銀行制，由總機(jī)構(gòu)和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)組成的單一法人、高度集中的中央銀行

②二元中央銀行制，在中央和地方設(shè)立兩級(jí)中央銀行機(jī)構(gòu)，地方—級(jí)機(jī)構(gòu)也有其獨(dú)立的權(quán)力。（3）跨國(guó)中央銀行制。與一定的貨幣聯(lián)盟相聯(lián)系，是參加貨幣聯(lián)盟的所有國(guó)家共同的中央銀行。

(4)類似中央銀行的機(jī)構(gòu)?；蛘呤且粋€(gè)通貨局，不制定和執(zhí)行貨幣政策，也不要求商業(yè)銀行上繳存款準(zhǔn)備金；或者是介乎通貨局與中央銀行之間的機(jī)構(gòu)。3．中央銀行的特征

(1)它代表國(guó)家制定和執(zhí)行貨幣政策，監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)的 活動(dòng)。其領(lǐng)導(dǎo)人由國(guó)家任命。

(2)它是居于超然地位的、有一定特權(quán)的特殊法人。

(3)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的對(duì)象主要是金融機(jī)構(gòu)和政府，不以營(yíng)利為目的。(4)它雖為金融機(jī)構(gòu)提供存款、貸款和清算服務(wù)，但發(fā)揮的不是普通的支付中介和信用中介作用，而是控制信用、調(diào)節(jié)貨幣流通的作用。(5)中央銀行吸收存款一般不支付利息，為政府及金融機(jī)構(gòu)提供服務(wù)一般也不收費(fèi)。

(6)中央銀行資產(chǎn)應(yīng)保持較大的流動(dòng)性。

4．什么是中央銀行中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性，保持中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性要遵循哪些原則？

中央銀行中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性既不能完全受制于政府，也不能完全獨(dú)立于政府之外，而應(yīng)在政府的監(jiān)督和國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，獨(dú)立地制定、執(zhí)行貨幣政策。這就是當(dāng)代中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性。

保持中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性要遵循兩個(gè)原則：(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)是中央銀行活動(dòng)的基本點(diǎn)。中央銀行不僅要考慮自身所擔(dān)負(fù)的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任，還要重視國(guó)家的利益。(2)中央銀行貨幣政策要符合金融活動(dòng)的規(guī)律性。防止為特定政治需要而不顧必要性和可能性，犧牲貨幣政策的穩(wěn)定性

5． 試論我國(guó)中央銀行的相對(duì)獨(dú)立性。

（1）中央銀行相對(duì)獨(dú)立性是指商業(yè)銀行與政府的關(guān)系應(yīng)遵循兩條原則：其一是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)是中央銀行活動(dòng)的基本點(diǎn)；其二是中央銀行貨幣政策要符合金融活動(dòng)的規(guī)律。

業(yè)務(wù)主要包括中央銀行貸款和再貼現(xiàn)、證券買賣業(yè)務(wù)、金銀和貴金屬業(yè)務(wù)以及外匯儲(chǔ)備業(yè)務(wù)等內(nèi)容。中央銀行貸款和再貼現(xiàn)是中央銀行向商業(yè)銀行等部門提供短期融資的經(jīng)濟(jì)行為。中央銀行買賣證券一般都是通過(guò)其公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行，它與前一項(xiàng)業(yè)務(wù)共同構(gòu)成了中央銀行貨幣政策的重要工具，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控服務(wù)。金銀外匯儲(chǔ)備業(yè)務(wù)則以平衡本國(guó)國(guó)際收支 和穩(wěn)定本幣幣值及匯價(jià)為主要目的。

7．貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)之間的關(guān)系如何

貼現(xiàn)是商業(yè)銀行買進(jìn)工商企業(yè)持有的未到期商業(yè)票據(jù)，以提供給工商企業(yè)流動(dòng)資金的一種行為；再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行為彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的不足，將其由貼現(xiàn)取得的商業(yè)票據(jù)提交中央銀行，請(qǐng)求中央銀行以一定的貼現(xiàn)率對(duì)商業(yè)票據(jù)進(jìn)行二次買進(jìn)的經(jīng)濟(jì)行為。中央銀行接受再貼現(xiàn)即為買進(jìn)商業(yè)銀行已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，因此貼現(xiàn)是再貼現(xiàn)的基礎(chǔ)。

8．中央銀行貸款的特征有哪些?

中央銀行作為特殊的金融機(jī)構(gòu)，其貸款也體現(xiàn)出獨(dú)有的特征：(1)以短期貸款為主，一般不經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)；(2)不 以營(yíng)利為目的；(3)應(yīng)控制對(duì)財(cái)政的放款；(4)一般不直接對(duì)：工商企業(yè)和個(gè)人發(fā)放貸款。9．再貼現(xiàn)與中央銀行貸款有什么共同點(diǎn)?區(qū)別又表現(xiàn)在哪些方面?

在中央銀行貸款和再貼現(xiàn)兩種業(yè)務(wù)過(guò)程中，中央銀行都是貸出資金，對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行資金融通，因此，從廣義上講，再貼現(xiàn)屬于中央銀行貸款的范疇。但二者還是有區(qū)別的，具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中商業(yè)銀行實(shí)際是預(yù)先向中央銀行支付利息，而且只能獲得票據(jù)面額的部分資金，而貸款業(yè)務(wù)中商業(yè)銀行是到期歸還本息，且可獲得貸款的全額資金；第二，再貼現(xiàn)本質(zhì)上相當(dāng)于中央銀行對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放的抵押貸款，而中央銀行貸款既包括抵押放款，又包括信用放款，在范疇上比再貼現(xiàn)要寬得多。

10．中央銀行保管(持有)外匯儲(chǔ)備的意義或作用何在?

(1)穩(wěn)定幣值；(2)穩(wěn)定匯率；(3)調(diào)節(jié)國(guó)際收支。

11．中央銀行證券買賣業(yè)務(wù)的意義何在?在實(shí)際操作中應(yīng)注意哪些問(wèn)題?

(1)意義或作用：①調(diào)節(jié)和控制貨幣供應(yīng)量。②與準(zhǔn)備金政策和再貼現(xiàn)政策相配合。

③緩解財(cái)政收支季節(jié)性波動(dòng)的不利影響。④協(xié)助政府債券的發(fā)行與管理。

(2)應(yīng)注意的問(wèn)題：

①不能在一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買有價(jià)證券。②不能購(gòu)買流動(dòng)性差的證券。③不能購(gòu)買末上市證券。④一般不能購(gòu)買國(guó)外的證券。

12．試述我國(guó)中央銀行現(xiàn)行公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)的操作目標(biāo)及其存在的問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)。

(1)中央銀行公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)的操作目標(biāo)是指中央銀行的直接調(diào)控目標(biāo)，其主要目的是通過(guò)操作目標(biāo)控制中介目標(biāo)。從目前的情況看，中央銀行公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作只能選取基礎(chǔ)貨幣作為操作目標(biāo)，并通過(guò)基

礎(chǔ)貨幣的調(diào)節(jié)影響和控制貨幣供應(yīng)量的變動(dòng)。

(2)目前我國(guó)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)以基礎(chǔ)貨幣為操作目標(biāo)實(shí)際上并非理想的選擇，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，在中國(guó)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作目標(biāo)的選擇上，面臨以下幾個(gè)問(wèn)題：一是利率未市場(chǎng)化；二是中國(guó)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)不發(fā)達(dá)；三是貨幣需求不穩(wěn)定。因此，在中國(guó)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展較成熟的時(shí)候和能夠大規(guī)模操作的前提下，中央銀行應(yīng)該迅速過(guò)渡到以非借人準(zhǔn)備金為操作目標(biāo)，而隨著利率市場(chǎng)化和同業(yè)拆借市場(chǎng)不斷完物價(jià)變動(dòng)率之間存在非此即彼的關(guān)系。

(2)物價(jià)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。從長(zhǎng)期來(lái)看，物價(jià)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間具有一致性。從短期來(lái)看，對(duì)物價(jià)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，理論界有不同的看法。

(3)物價(jià)穩(wěn)定與國(guó)際收支平衡的關(guān)系。由于影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)因素與影響國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的因素各不相同，中央銀行同時(shí)實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)目標(biāo)較為困難。善，同業(yè)拆借市場(chǎng)利率也應(yīng)該成為一個(gè)重要的操作目標(biāo)。13．存款準(zhǔn)備金制度的基本內(nèi)容是什么?(1)確定存款準(zhǔn)備金制度的適用對(duì)象。(2)規(guī)定法定準(zhǔn)備金率。(3)規(guī)定準(zhǔn)備金的構(gòu)成。

(4)規(guī)定準(zhǔn)備金的計(jì)提基礎(chǔ)。(5)確定準(zhǔn)備金的付息標(biāo)準(zhǔn)。

(6)規(guī)定考核辦法。14．中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是什么? 預(yù)算收入的吸納、劃分、報(bào)解；

(2)預(yù)算支出的撥 15..簡(jiǎn)述人民幣發(fā)行的原則

(1)集中發(fā)行；(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)行；(3)計(jì)劃發(fā)行。

16.簡(jiǎn)述貨幣發(fā)行準(zhǔn)備制度的類型及各種準(zhǔn)備制度的優(yōu)缺點(diǎn)。貨幣發(fā)行準(zhǔn)備制度主要有5種類型

(1)彈性比例制。指增加發(fā)行的鈔票數(shù)超過(guò)了規(guī)定的現(xiàn)金比例時(shí)，國(guó)家對(duì)超過(guò)法定現(xiàn)金準(zhǔn)備部分的發(fā)行征收一定的超額發(fā)行稅。

(2)保證準(zhǔn)備制。是指貨幣發(fā)行要以政府公債、短期國(guó)庫(kù)券、短期商業(yè)票據(jù)等國(guó)家信用作為發(fā)行準(zhǔn)備。

(3)保證準(zhǔn)備限額發(fā)行制。指在規(guī)定的發(fā)行限額內(nèi)，可以全部用政府債券作為發(fā)行準(zhǔn)備，但超過(guò)限額的任何發(fā)行都必須用充足的現(xiàn)金作準(zhǔn)備。(4)現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)行制。指貨幣的發(fā)行必須以100％的現(xiàn)金作為準(zhǔn)備。(5)比例準(zhǔn)備制。指規(guī)定貨幣發(fā)行準(zhǔn)備中現(xiàn)金與其他有價(jià)證券各占相應(yīng)的比例。

17.試述中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職責(zé)及主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。(1)中國(guó)人民銀行作為經(jīng)理國(guó)庫(kù)的機(jī)關(guān)，其職責(zé)如下：

第一，準(zhǔn)確及時(shí)地收納國(guó)家預(yù)算收入；第二，審查辦理財(cái)政庫(kù)款的支撥；第三，對(duì)各級(jí)財(cái)政庫(kù)款和預(yù)算收入進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算；

第四，協(xié)助財(cái)政、征收機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入及時(shí)繳庫(kù)，監(jiān)督財(cái)政預(yù)算收入的退庫(kù)；第五，組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的工作及其他同國(guó)庫(kù)有關(guān)的業(yè)務(wù)，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決存

在的問(wèn)題；第六，協(xié)助財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)單位，同時(shí)向國(guó)家繳納款項(xiàng)。

(2)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括：①預(yù)算收入的吸納、劃分和報(bào)解。②預(yù)算支出的撥付。

18.中央銀行業(yè)務(wù)基本經(jīng)營(yíng)原則

(1)不以營(yíng)利為目的。(2)不經(jīng)營(yíng)一般銀行業(yè)務(wù)。(3)一般不支付存款利息。

(4)資產(chǎn)具有較強(qiáng)流動(dòng)性。(5)定期公布業(yè)務(wù)狀況。(6)在國(guó)內(nèi)設(shè)立相應(yīng)分支機(jī)構(gòu)。

(7)保持相對(duì)獨(dú)立性。

19.各國(guó)法律對(duì)中央銀行業(yè)務(wù)有哪些共同的限制規(guī)定？

(1)不得直接從事商業(yè)票據(jù)的承兌業(yè)務(wù)。

(2)不得直接從事不動(dòng)產(chǎn)(非自用)買賣業(yè)務(wù)。

(3)不得直接從事不動(dòng)產(chǎn)抵押放款業(yè)務(wù)。

(4)不得直接對(duì)個(gè)人和企業(yè)發(fā)放貸款。

(5)不得收買本行股票。

(6)不得以本行的股票為抵押進(jìn)行放款。

20．試分析物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際收支平衡等貨幣政策目標(biāo)之間的關(guān)系

物價(jià)穩(wěn)定與充分就業(yè)的關(guān)系。菲利普斯曲線的存存說(shuō)明失業(yè)率與

(4)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與國(guó)際收支平衡的關(guān)系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策舉措會(huì)對(duì)國(guó)際收支帶來(lái)方向不同的雙重影響；解決國(guó)際收支逆差，往往需要壓縮國(guó)內(nèi)總需求，減少對(duì)進(jìn)口的依賴，會(huì)影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

(5)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與充分就業(yè)的關(guān)系。根據(jù)奧肯法則，在失業(yè)率與自然失業(yè)率之差和實(shí)際國(guó)民收入與潛在國(guó)民收入之差之間存在一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。這說(shuō)明，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與充分就業(yè)是正相關(guān)的。21．簡(jiǎn)述準(zhǔn)備金制度的基本內(nèi)容。

(1)確定存款準(zhǔn)備金制度的適用對(duì)象，即哪些金融機(jī)構(gòu)受到準(zhǔn)備金制度的約束。

(2)規(guī)定存款準(zhǔn)備金率，即法定存款準(zhǔn)備金率。

(3)規(guī)定存款準(zhǔn)備金的構(gòu)成。多數(shù)國(guó)家規(guī)定法定準(zhǔn)備金只能是金融機(jī)構(gòu)在中央銀行的存款，而不包括其庫(kù)存現(xiàn)金。

(4)規(guī)定存款準(zhǔn)備金的計(jì)提基礎(chǔ)，即規(guī)定哪些存款應(yīng)該保留法定存款準(zhǔn)備金以及計(jì)提的基數(shù)。

(5)規(guī)定存款準(zhǔn)備金的付息標(biāo)準(zhǔn)，即中央銀行是否為其支付利息以及利率水平。

(6)規(guī)定存款準(zhǔn)備金持有期的考核辦法，即要確定在一個(gè)考核期內(nèi)，是考核全部時(shí)點(diǎn)，還是考核平均余額或者只考核期末余額。22．簡(jiǎn)述再貼現(xiàn)政策的內(nèi)容。

(1)規(guī)定再貼現(xiàn)的對(duì)象。即要確定中央銀行貼現(xiàn)窗口接受哪些類型的票據(jù)。

(2)規(guī)定再貼現(xiàn)票據(jù)的條件。即要確定金融機(jī)構(gòu)在什么情況下可以獲得貼現(xiàn)貸款，特定條件下可以獲得哪種類型的貼現(xiàn)貸款。

(3)制定再貼現(xiàn)率。首先要確定是實(shí)行統(tǒng)一再貼現(xiàn)率，還是實(shí)行差別再貼現(xiàn)率制度，其次是要適時(shí)調(diào)整再貼現(xiàn)率。23．選擇性貨幣政策工具主要有哪些?

(1)證券市場(chǎng)信用控制。指中央銀行通過(guò)規(guī)定和調(diào)節(jié)信用交易、期貨交易和期權(quán)交易中的最低保證金率，以刺激或抑制證券交易活動(dòng)的政策手段。

(2)消費(fèi)者信用控制。是中央銀行通過(guò)規(guī)定和變動(dòng)耐用消費(fèi)者分期付款購(gòu)買時(shí)的最低首付率和最長(zhǎng)付款期限，以鼓勵(lì)或抑制信用消費(fèi)的政策手段。

(3)不動(dòng)產(chǎn)信用控制。是中央銀行通過(guò)規(guī)定和變動(dòng)不動(dòng)產(chǎn)信用的最高貸款限額、最長(zhǎng)貸款期限及首付率，以鼓勵(lì)或抑制不動(dòng)產(chǎn)信用消費(fèi)的政策手段。

24．試述準(zhǔn)備金制度的作用機(jī)制和政策效果。

(1)存款準(zhǔn)備金制度對(duì)信貸和貨幣供應(yīng)量的控制是通過(guò)調(diào)整法定存款準(zhǔn)備金而實(shí)現(xiàn)的：a．調(diào)整法定存款準(zhǔn)備金率會(huì)改變貨幣乘數(shù)，進(jìn)而改變貨幣供應(yīng)量；b．改變法定存款準(zhǔn)備金率影響到利率，從而影響支出；c．具有直接的宣示效果。

(2)優(yōu)點(diǎn)：a．作用速度快而有力；b．作用呈中性；c．特定條件下可以起到其他貨幣政策工具無(wú)法替代的作用；d．可以為其他貨幣政策工具的順利運(yùn)行創(chuàng)造有利條件。

(3)不足之處：a．作用效果過(guò)于猛烈；b．易于受到商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)的反對(duì)；c．受到中央銀行維持銀行體系目的的制約——降低法定存款準(zhǔn)備金率容易，提高法定存款準(zhǔn)備金率難。

1)25．試述再貼現(xiàn)政策的作用機(jī)制和政策效果。

(1)作用的途徑有三條：a．它是中央銀行投放基礎(chǔ)貨幣的一個(gè)渠道；b．再貼現(xiàn)率的變動(dòng)對(duì)利率和各種資產(chǎn)收益率發(fā)生影響；c．具有宣示作用。(2)優(yōu)勢(shì)在于：a．有利于中央銀行發(fā)揮最后貸款人作用；b．可以起到一定的結(jié)構(gòu)調(diào)整作用；c．作用效果緩和，可以配合其他政策工具，避免引起經(jīng)濟(jì)的巨大波動(dòng)。

(3)不足：a．具有順周期特征；b．主動(dòng)權(quán)在商業(yè)銀行，而不在中央銀行；c．宣示作用模糊。

26．試述公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)的作用機(jī)制和政策效果。

(1)作用途徑：a．通過(guò)影響基礎(chǔ)貨幣進(jìn)而影響貨幣供應(yīng)量；b．通過(guò)影響利率水平和利率結(jié)構(gòu)來(lái)達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的。

(2)主要優(yōu)點(diǎn)：a．利用公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)可以進(jìn)行貨幣政策的微調(diào)。b．具有靈活性；中央銀行可以用它進(jìn)行經(jīng)常的、連續(xù)的、日常的貨幣政策操作，迅速調(diào)轉(zhuǎn)方向的操作都是完全可行的；c中央銀行具有主動(dòng)性。(3)局限性：a．公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開展需要有一個(gè)發(fā)達(dá)的金融市場(chǎng)，特別(1)是發(fā)達(dá)的國(guó)債市場(chǎng)；b．如果沒(méi)有形成一個(gè)同政府債券市場(chǎng)相連的、全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借市場(chǎng)，公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)的政策效力就會(huì)受到影響。

27．簡(jiǎn)述影響基礎(chǔ)貨幣變動(dòng)的主要因素。

(1)由于基礎(chǔ)貨幣是中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣性負(fù)債，并對(duì)應(yīng)中央銀行的貨幣性資產(chǎn)，所以觀察和分析中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)情況，可以看出影響基礎(chǔ)貨幣量變動(dòng)的主要因 素。

(2)中央銀行對(duì)國(guó)外的資產(chǎn)和負(fù)債。當(dāng)中央銀行對(duì)國(guó)外的資產(chǎn)增加時(shí)，基礎(chǔ)貨幣量增加；相反，當(dāng)中央銀行對(duì)國(guó)外的資產(chǎn)減少時(shí)，基礎(chǔ)貨幣量減少。

(3)中央銀行對(duì)政府的資產(chǎn)和負(fù)債。中央銀行對(duì)財(cái)政的資產(chǎn)增加，而負(fù)債減少，基礎(chǔ)貨幣增加；相反，中央銀行對(duì)財(cái)政的資產(chǎn)減少，而負(fù)債增加，基礎(chǔ)貨幣減少。

(4)中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)和負(fù)債。中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)增加，基礎(chǔ)貨幣增加；相反，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)減少，基礎(chǔ)貨幣等額減少。

(5)其他因素。其他資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，基礎(chǔ)貨幣量增加；其他資產(chǎn)減少，負(fù)債增加，基礎(chǔ)貨幣減少。

28．簡(jiǎn)述選擇貨幣政策中介指標(biāo)應(yīng)堅(jiān)持的原則。

(1)可控性。就是中央銀行通過(guò)運(yùn)用貨幣政策工具，可以直接和間接地控制和影響其目標(biāo)變動(dòng)狀況和趨勢(shì)。

(2)可測(cè)性。就是指貨幣政策標(biāo)的有明確而合理的內(nèi)涵和外延，能迅速收集有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析。

(3)相關(guān)性。就是選定的貨幣政策標(biāo)的與最終目標(biāo)之間有穩(wěn)定、較高的統(tǒng)計(jì)相關(guān)度。

(4)抗干擾性。就是選定的貨幣政策標(biāo)的在中央銀行運(yùn)用貨幣政策調(diào)節(jié)過(guò)程中，受其他非貨幣政策因素的干擾度較低。

(5)適應(yīng)性。就是選定的貨幣政策標(biāo)的要適應(yīng)本國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)、金融體制和當(dāng)時(shí)的金融市場(chǎng)、金融產(chǎn)品等實(shí)際情況。29．試分析影響貨幣乘數(shù)變動(dòng)的主要因素。

(1)現(xiàn)金比率c。影響c值的因素有社會(huì)大眾可支配的收入水平的高低、用現(xiàn)金購(gòu)買或用支票購(gòu)買的商品和勞務(wù)的相對(duì)價(jià)格的變化、大眾對(duì)通貨膨脹的預(yù)期、地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的大小、社會(huì) 的支付習(xí)慣等。在其他條件不變的情況下，c值越大，貨幣乘數(shù)越??；相反，c值越小，貨幣乘數(shù)越大。

(2)定期存款與活期存款的比率t0,t值的大小同銀行的存款利率高低、(2)

人們的通貨膨脹預(yù)期有較密切的關(guān)系。

(3)超額準(zhǔn)備金率re，re值的大小取決于商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)決策。一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行愿意持有多少超額準(zhǔn)備金，主要取決于以下因素：一是持有超額準(zhǔn)備金的機(jī)會(huì)成本的高低，即生息資產(chǎn)收益率的高低；二是借入準(zhǔn)備金的成本高低，主要是中央銀行再貼現(xiàn)率的高低；三是商業(yè)銀行的流動(dòng)性狀況；四是銀行拆借資金的能力。

(4)活期存款法定準(zhǔn)備金率rd和定期存款的法定準(zhǔn)備金率rt其數(shù)值大小是由中央銀行決定的。rd和rt值越大，貨幣乘數(shù)就越??；rd和rt值越小，貨幣乘數(shù)就越大。

(5)以上分析說(shuō)明，貨幣乘數(shù)的大小是由c、t、re、rt等因素決定的，而這些因素則是中央銀行、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政、企業(yè)以及個(gè)人各自行為決策的結(jié)果。因此，制定和實(shí)施貨幣政策必須考慮除中央銀行以外的經(jīng)濟(jì)主體行為決策變化的影響。30．簡(jiǎn)述金融監(jiān)管應(yīng)遵循的主要原則。

依法監(jiān)管。一方面要做到依法監(jiān)管，另一方面要做到違法必究。(2)適度競(jìng)爭(zhēng)。既要反壟斷，又要避免惡性競(jìng)爭(zhēng)。

不干涉金融業(yè)內(nèi)部管理。要盡可能少影響金融機(jī)構(gòu)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(4)自我約束與外部強(qiáng)制結(jié)合。要充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的自我約束能力。(5)安全穩(wěn)健與經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合。要把防范金融風(fēng)險(xiǎn)與提高金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合。

31．簡(jiǎn)述金融監(jiān)管體制的主要類型。

(1)雙線多頭監(jiān)管體制。是指中央和地方都擁有一部分金融監(jiān)管權(quán)，同時(shí)每一級(jí)又有若干機(jī)構(gòu)共同行使監(jiān)管職能的監(jiān)管模式。

(2)單線多頭監(jiān)管體制。是指全國(guó)的金融監(jiān)管權(quán)集中在中央，地方?jīng)]有獨(dú)立的權(quán)利，在中央一級(jí)由兩家或兩家以上機(jī)構(gòu)共同負(fù)責(zé)的監(jiān)管模式。(3)集中單一監(jiān)管體制。是指由一家機(jī)構(gòu)承擔(dān)所有金融監(jiān)管職責(zé)的監(jiān)管體制。這一機(jī)構(gòu)可以是中央銀行，也可以是獨(dú)立于中央銀行的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

32．請(qǐng)列出貨幣發(fā)行及回籠方面的主要統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。

(1)貨幣發(fā)行累計(jì)額。

(2)貨幣回籠累計(jì)額。

(3)貨幣凈發(fā)行(或凈回籠)。

33．說(shuō)明中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控指標(biāo)中“資產(chǎn)流動(dòng)性率”的含義和監(jiān)控值。

(1)資產(chǎn)流動(dòng)性比率=（流動(dòng)性資產(chǎn)旬末平均余額/ 流動(dòng)性負(fù)債旬末平均余額）*100％

(2)流動(dòng)性資產(chǎn)指1個(gè)月(含1個(gè)月)可變現(xiàn)的資產(chǎn)；流動(dòng)性負(fù)債指1個(gè)月(含1個(gè)月)到期的存款和同業(yè)凈拆入款。

(3)資產(chǎn)流動(dòng)性比率不得低于25％。

34．簡(jiǎn)要說(shuō)明金融統(tǒng)計(jì)資料三級(jí)匯總的步驟或內(nèi)容

第一級(jí)，將金融統(tǒng)計(jì)資料分別根據(jù)貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表、存款貨幣銀行資產(chǎn)負(fù)債表和特定存款機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的子項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)合并形成貨幣當(dāng)局概覽、存款貨幣銀行概覽和特定存款機(jī)構(gòu)概覽。

第二級(jí)，將貨幣當(dāng)局概覽和存款貨幣銀行概覽合并形成貨幣概覽。

第三級(jí)，將貨幣概覽和特定存款機(jī)構(gòu)概覽合并形成銀行概覽。35簡(jiǎn)述目前中國(guó)人民銀行公布的貨幣供應(yīng)量資料的層次和口徑。

Mo=流通中現(xiàn)金

M1=Mo+活期存款

M2=Ml+定期存款+儲(chǔ)蓄存款+其他存款

第三篇：商業(yè)銀行理論與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題

《商業(yè)銀行實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題

考試題型

一、名詞解釋（每題3分，計(jì)15分）

二、判斷題（每題1分，計(jì)10）

三、單項(xiàng)選擇（每題2分，計(jì)20分）

四、簡(jiǎn)答題（4個(gè)共25分）

五、論述題：（三選2共30`分

一 名詞解釋b 信托

表外業(yè)務(wù)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

租賃

中間業(yè)務(wù)

貸記卡

信用風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行 存款保險(xiǎn)制度 保證貸款

信用分析 資本充足率 審貸分離

信托:信托是一種以資產(chǎn)為核心、以信任為基礎(chǔ)、以委托為方式的財(cái)產(chǎn)管理制度。融資性租賃也叫金融租賃或資本性租賃。它是以融通資金為目的的租賃是一種不帶維修設(shè)備附加條件的租賃。

表外業(yè)務(wù)：是指商業(yè)銀行所從事的、按照通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響資產(chǎn)負(fù)債總額，但能改變當(dāng)期損益及營(yíng)運(yùn)資金、從而提高銀行資產(chǎn)報(bào)酬率的活動(dòng)。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：是指資產(chǎn)在到期日不能無(wú)損失地變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

租賃:租賃業(yè)務(wù)是指由財(cái)產(chǎn)所有者出租人按照契約規(guī)定將財(cái)產(chǎn)租讓給承租人使用承租人按照契約按期支付租金給出租人的經(jīng)濟(jì)行為。

中間業(yè)務(wù)：不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債、形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。貸記卡：可以透支的卡。

信用風(fēng)險(xiǎn)：是指交易在到期日下不完全履行其義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行：是以吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)法人、是以追求利潤(rùn)最大化為經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)，以貨幣信用業(yè)務(wù)和綜合金融服務(wù)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的綜合性多功能的金融企業(yè)。

存款保險(xiǎn)制度:作為一種金融保障制度是指由符合條件的各類存款性金融機(jī)構(gòu)集中起來(lái)建立一個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)各存款機(jī)構(gòu)作為投保人按一定存款比例向其繳納保險(xiǎn)費(fèi)建立存款保險(xiǎn)準(zhǔn)備金當(dāng)成員機(jī)構(gòu)發(fā)生經(jīng)營(yíng)危機(jī)或面臨破產(chǎn)倒閉時(shí)存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向其提供財(cái)務(wù)求助或直接向存款人支付部分或全部存款從而保護(hù)存款人利益、維護(hù)銀行信用、并穩(wěn)定金融秩序的一種制度。保證貸款:是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償 還貸款時(shí)按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。

信用分析是對(duì)債務(wù)人的道德品格、資本實(shí)力、還款能力、擔(dān)保及環(huán)境條件等進(jìn)行系統(tǒng)分析以確定是否給予貸款。

資本充足率：是衡量商業(yè)銀行資本是否充足的指標(biāo)，一般以商業(yè)銀行的資本凈額與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額之比來(lái)衡量。

審貸分離：由不同部門分工負(fù)責(zé)、獨(dú)立操作、相互制約、從而有利于防范和控制貸款風(fēng)險(xiǎn)。

五、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述商業(yè)銀行的形成途徑？

答：1.舊的高利貸性質(zhì)的銀行逐漸適應(yīng)新的條件，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本主義性質(zhì)的商業(yè)銀行。例如，17世紀(jì)中葉以前的銀行主要的貸款對(duì)象是政府，以解決政府財(cái)政支出的需要，同時(shí)也貸款給個(gè)人，以滿足個(gè)人消費(fèi)需要，但是利率很高。在漫長(zhǎng)的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，這種舊銀行逐漸適應(yīng)新的生產(chǎn)方式，演變?yōu)橘Y本主義性質(zhì)的商業(yè)銀行。2.按照資本主義生產(chǎn)方式要求的股份制形式組建的銀行。最早的商業(yè)銀行制度是1964在英國(guó)倫敦創(chuàng)辦的英格蘭銀行。英格蘭銀行的成立，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立。我國(guó)的商業(yè)銀行出現(xiàn)較晚，知道1845年才出現(xiàn)第一家由英國(guó)人開設(shè)的現(xiàn)代商業(yè)銀行，如麗如銀行，又叫東方銀行。我國(guó)開辦的最早的現(xiàn)代商業(yè)銀行是1897年在上海設(shè)立的中國(guó)通商銀行。

2、簡(jiǎn)述商業(yè)銀行的職能？

答：信用中介功能、支付中介功能、信用創(chuàng)造功能、金融服務(wù)功能

3、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有哪些特點(diǎn)？

答：資產(chǎn)業(yè)務(wù)：現(xiàn)金資產(chǎn)、商業(yè)銀行的證券投資、消費(fèi)貸款——商業(yè)銀行的新興業(yè)務(wù)。負(fù)債業(yè)務(wù)：吸收存款、發(fā)行債券。中間業(yè)務(wù)：支付結(jié)算等9類。

4、簡(jiǎn)述商業(yè)銀行的三大經(jīng)營(yíng)原則及其相互關(guān)系？ 答：三大原則：盈利性、流動(dòng)性、安全性。

相互關(guān)系：

1、統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系。盈利性是核心，安全性是基礎(chǔ)，流動(dòng)性是象征。2.矛盾與制約的關(guān)系。一般地說(shuō)，盈利性與安全性、流動(dòng)性是對(duì)立的。

5、簡(jiǎn)述商業(yè)銀行資產(chǎn)管理理論？

答：商業(yè)貸款理論、可轉(zhuǎn)換理論、預(yù)期收入理論

8、影響商業(yè)銀行資本需要量的因素 答：資本金來(lái)源有保障是指銀行籌集資本的各個(gè)渠道應(yīng)盡力保持暢通和穩(wěn)定。銀行的資本金來(lái)源分為外部和內(nèi)部?jī)刹糠帧Ｍ獠炕I資是指通過(guò)發(fā)行股票以及資本性債券和票據(jù)方式募集資金，內(nèi)部籌資是指銀行通過(guò)增加盈利和節(jié)制分紅方式留存盈余資金。外部籌資既依賴于資本市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度，又取決于銀行的經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)部籌資也主要依靠較好的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的利潤(rùn)的增加，因此銀行在努力提高經(jīng)營(yíng)效益的基礎(chǔ)上，充分利用資本市場(chǎng)籌措外部資金，在兼顧股東分紅要求的前提下合理地留存部分盈余資金，確保資本金來(lái)源渠道暢通。

10、商業(yè)銀行貸款的規(guī)范化程序是什么

答：貸款調(diào)查、貸款審查、貸款審批、貸款發(fā)放、貸后管理

11、貸款定價(jià)的基本方法都有哪些？

答：成本相加貸款定價(jià)模型、價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)的貸款定價(jià)模型、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算、最高利率的貸款定價(jià)模型、成本——收益貸款定價(jià)模型 12、中間業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行的積極作用都有哪些

答：1.為客戶提供多元化的金融服務(wù)2.有效地防范和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)3.增加資金的流動(dòng)性4.創(chuàng)造信用，增加資金的來(lái)源渠道

13、我國(guó)商業(yè)銀行貸款的種類有哪些

答：按用途分：流動(dòng)性貸款、固定資產(chǎn)貸款。按來(lái)源分：國(guó)內(nèi)貸款、國(guó)外貸款。按償還期限分：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款。按保障程度分：信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)。按質(zhì)量（風(fēng)險(xiǎn)程度）分：正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款。按貸款對(duì)象的部門分：工業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、商業(yè)貸款。按占用形態(tài)分：正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。按償還方式分：一次性償還貸款、分期償還貸款。

14、商業(yè)銀行資產(chǎn)的作用。

答：1.資產(chǎn)是商業(yè)銀行獲得收入的主要來(lái)源2.資產(chǎn)的規(guī)模是衡量一家商業(yè)銀行實(shí)力和地位的重要標(biāo)志3.資產(chǎn)質(zhì)量是銀行前景預(yù)測(cè)的重要指標(biāo)4.資產(chǎn)管理不善是導(dǎo)致銀行倒閉、破產(chǎn)的重要原因之一。

六、論述題：500字以上

1、論述我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)種類及對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

2、試述商業(yè)銀行營(yíng)銷管理的內(nèi)容

3、什么是商業(yè)銀行貸款五級(jí)分類？為什么要實(shí)行貸款五級(jí)分類方法

4、分析我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款的形成原因，并提出化解不良貸款的方法。

5、什么是利率敏感性?怎樣進(jìn)行利率敏感性缺口的管理？

6、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因 與 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范有哪些?

8、商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù) 有有哪些?為什么要開展中間業(yè)務(wù)？

第四篇：中德財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論

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中德財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論

國(guó)際經(jīng)貿(mào)關(guān)系的建立與發(fā)展，離不開經(jīng)濟(jì)信息的交流，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作為“國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言”，則是經(jīng)濟(jì)信息交流的重要手段。然而，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的主要特征之一是密切依存于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同國(guó)家由于它們政治的、經(jīng)濟(jì)的、法律的、文化的，甚至語(yǔ)言的、宗教的、民族特性的、地理的環(huán)境差別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也表現(xiàn)出不同的特征。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的國(guó)家特征在一定程度上妨礙了國(guó)際經(jīng)濟(jì)信息的交流，于是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的國(guó)際比較研究與協(xié)調(diào)成了會(huì)計(jì)研究的重要領(lǐng)域之一。我國(guó)是“社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”，德國(guó)是“社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”，兩國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度除了本質(zhì)區(qū)別以外，較多地存在著相似之處，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也更具有可比性。本文從會(huì)計(jì)環(huán)境出發(fā)，對(duì)中德財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)若干重要理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題作一比較研究。

一、關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的總體定位

會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)學(xué)的基本問(wèn)題之一，具體是指會(huì)計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的境地或結(jié)果。

鑒于我國(guó)資本市場(chǎng)尚不發(fā)達(dá)和規(guī)范，兩權(quán)分離尚欠徹底，我國(guó)的會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)定位于“受托責(zé)任觀”。德國(guó)會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中一般并不直接使用“會(huì)計(jì)目標(biāo)”一詞，更多使用的是“會(huì)計(jì)的任務(wù)”(Ａｕｆｇａｂ

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ｅｎ)。德國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋赫(Ｗｏｅｈｅ)認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有“保護(hù)的任務(wù)和信息的任務(wù)”。所謂“保護(hù)”就是要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)按照法律規(guī)定的計(jì)量和反映要求去記帳和報(bào)告，防止大股東對(duì)小股東、企業(yè)對(duì)債權(quán)人等的利益侵害；所謂“信息”，就是要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供全面而又充分的會(huì)計(jì)信息，讓會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)的真實(shí)狀況?？梢?，德國(guó)會(huì)計(jì)目標(biāo)的總體定位實(shí)際上是“受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”的綜合。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)信息使用者

中德會(huì)計(jì)信息使用者，從形式上看差別不大。例如，我國(guó)葛家澍教授認(rèn)為包括投資人、債權(quán)人、企業(yè)職工在內(nèi)的不直接參與經(jīng)營(yíng)管理而同企業(yè)物質(zhì)利益息息相關(guān)的所謂“外部集團(tuán)”是會(huì)計(jì)信息的主要使用者。德國(guó)韋赫教授也認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息使用者是這樣的一個(gè)集團(tuán)，即“他們?cè)谄髽I(yè)中或有契約規(guī)定的權(quán)益、或有與企業(yè)盈利相聯(lián)系的權(quán)益，并且他們要從企業(yè)報(bào)表中獲取信息，以便得知企業(yè)活動(dòng)怎樣和在多大的程度上影響他們?cè)谄髽I(yè)中的權(quán)益以及未來(lái)可能的影響”。然而，在會(huì)計(jì)信息使用者的本質(zhì)定位上中德之間還是存在著較大區(qū)別的。

三、關(guān)于會(huì)計(jì)規(guī)范制定者

我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定，德國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范則由聯(lián)邦司法部

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負(fù)責(zé)制定，因此，兩國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范制定者是相同的———均是政府機(jī)構(gòu)，這與兩國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的共同點(diǎn)———強(qiáng)調(diào)政府在一定程度上干預(yù)經(jīng)濟(jì)不無(wú)關(guān)系。然而，同樣是政府制定，他們所持的立場(chǎng)卻存在較大差別。德國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范制定者(也稱為立法者)的任務(wù)是制定出滿足下列要求的會(huì)計(jì)規(guī)范：

①會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)該使企業(yè)不能作出一項(xiàng)有利于一定的利益集團(tuán)而不利于另一利益集團(tuán)的決定；

②會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)該使企業(yè)不能向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供錯(cuò)誤的或不完整的會(huì)計(jì)信息，以至他們基于這種信息作出錯(cuò)誤決策，引起資產(chǎn)損失。

從第一項(xiàng)任務(wù)看，德國(guó)立法者的目的是要會(huì)計(jì)規(guī)范能在各個(gè)利益團(tuán)體之間起到“公正”作用。顯然，德國(guó)會(huì)計(jì)立法者要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范的絕對(duì)“公正性”是不可能的，他們自身也感到實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的困難。其最大的困難是，會(huì)計(jì)計(jì)量并不是精確的，存在著許多估計(jì)因素，必須允許企業(yè)有所選擇。同時(shí)，政策過(guò)分的“標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)限制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的彈性，使他們無(wú)法利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作為財(cái)務(wù)政策的調(diào)節(jié)工具。在不能真正“公正”的情況下怎樣維持公正？這就要求會(huì)計(jì)信息提供者充分揭示會(huì)計(jì)信息，于是德國(guó)會(huì)計(jì)立法者就不得不站在“真正的外部信息使用者”立場(chǎng)來(lái)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范，從而使德

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國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范納入了保護(hù)債權(quán)人利益的模式。再看德國(guó)會(huì)計(jì)立法者的第二項(xiàng)任務(wù)，其目的是要通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)信息給有關(guān)利益各方一種“保護(hù)”，使他們免遭錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息的誤導(dǎo)。但財(cái)務(wù)報(bào)告如何才能表達(dá)“正確的”和“完整的”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息？德國(guó)立法者原先對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求是“合規(guī)性”和“清晰與明了性”，而且要求“盡可能可靠地反映企業(yè)的資產(chǎn)與收益狀況”(1965年股份法第149條)。在1985年德國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)按歐共體第四號(hào)指令調(diào)整后，德國(guó)立法者承認(rèn)接受了英國(guó)的“真實(shí)與公允”的觀點(diǎn)。

四、關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

根據(jù)我國(guó)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的信息質(zhì)量特征最主要的是“真實(shí)性”與“相關(guān)性”，此外還有可比性、一致性、及時(shí)性、明晰性等次要質(zhì)量特征。筆者未見到德國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的直接論述，但根據(jù)德國(guó)商法和公司法中關(guān)于會(huì)計(jì)原則的規(guī)定以及我國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的認(rèn)定方法，德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息的主要質(zhì)量特征，對(duì)所有企業(yè)而言是“真實(shí)性”和“合規(guī)性”，對(duì)資本性公司而言是“真實(shí)與公允性”，此外也有可比性、一致性、及時(shí)性、明晰性等次要質(zhì)量特征。德國(guó)之所以要分別規(guī)定一般的合法性與真實(shí)性質(zhì)量特征與資本性公司的真實(shí)與公允質(zhì)量特征，一方面是為了符合歐共體第4號(hào)指令的需要，另一方面也是對(duì)資本性公司在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的進(jìn)一步要求，因?yàn)檎鎸?shí)與公允中的真實(shí)性與一般規(guī)定中的真實(shí)性還是有顯著

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區(qū)別的。前者是指事實(shí)上的、實(shí)際發(fā)生的或可以驗(yàn)證的，而后者則是一般意義上的“真實(shí)”，是一個(gè)努力達(dá)到但不可能完全達(dá)到的目標(biāo)。從真實(shí)性到實(shí)際性或事實(shí)性的轉(zhuǎn)變，看似對(duì)真實(shí)性要求的降低，實(shí)質(zhì)上是德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在真實(shí)性問(wèn)題上的進(jìn)步，也是德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)國(guó)際化的結(jié)果。由此可見，在次要質(zhì)量特征上中德兩國(guó)基本一致，但在主要質(zhì)量特征上，我國(guó)強(qiáng)調(diào)真實(shí)(或可靠)與相關(guān)，而德國(guó)強(qiáng)調(diào)真實(shí)(事實(shí))與公允、真實(shí)與合規(guī)。作為會(huì)計(jì)信息重要質(zhì)量特征之一的相關(guān)性為什么沒(méi)有被列入德國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這是耐人尋味的！這可能既與英國(guó)會(huì)計(jì)對(duì)歐盟成員國(guó)的影響有關(guān)，也與德國(guó)具體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)。德國(guó)證券市場(chǎng)規(guī)范但相對(duì)其經(jīng)濟(jì)而言并不發(fā)達(dá)，小股東一般并不直接參與股票的交易，其股票一般委托銀行代管，在這樣的情況下，資本市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求并不十分迫切，對(duì)信息相關(guān)性的關(guān)注程度自然也不可能高。同時(shí)，德國(guó)始終強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的國(guó)家特征，沒(méi)有采用美國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究成果，這些因素綜合使德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)忽視了“相關(guān)性”特征。

五、關(guān)于會(huì)計(jì)規(guī)范體系

我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范主要由會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等構(gòu)成，德國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范則主要由《商法》、《公開法》、《公司法》組成?？v觀中德兩國(guó)的基本會(huì)計(jì)規(guī)范，在規(guī)范的基本內(nèi)容上有很多相似之處，如兩國(guó)規(guī)范均對(duì)簿記義務(wù)人、簿記原則與要求、會(huì)計(jì)報(bào)告原則與要求、精心收集

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會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)與公布、會(huì)計(jì)資料的保管等方面作出了規(guī)定。然而，從比較的角度看，兩國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系無(wú)論是在規(guī)定方式還是內(nèi)容上仍有相當(dāng)?shù)牟町悺?/p>

1會(huì)計(jì)規(guī)范方式不同。

德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)用法律規(guī)范、而我國(guó)則法律與準(zhǔn)則、制度并舉，這是最易觀察到的差異。當(dāng)然，德國(guó)也有類似的規(guī)章、指南等不屬于法律范疇的規(guī)范，但這些大都是對(duì)法律的進(jìn)一步解釋與應(yīng)用的說(shuō)明，而我國(guó)會(huì)計(jì)法與準(zhǔn)則之間，并不是法律與實(shí)施細(xì)則的關(guān)系，它們分別規(guī)范了不同的內(nèi)容。我國(guó)采用法律、準(zhǔn)則、制度的“混合”方式，既照顧到了會(huì)計(jì)規(guī)范的“穩(wěn)定性”，同時(shí)又考慮到了會(huì)計(jì)規(guī)范的“靈活性”。

2會(huì)計(jì)規(guī)范的側(cè)重點(diǎn)不同。

我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范內(nèi)容除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之外，都側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)人員職責(zé)與權(quán)利的規(guī)定(即側(cè)重于對(duì)“人”的規(guī)范)，會(huì)計(jì)人員始終以代表國(guó)家利益的身份出現(xiàn)，于是在描述方式上，以技術(shù)、方法性論述為主，結(jié)果性論述(指會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理欲要達(dá)到的結(jié)果)不多，著重規(guī)范會(huì)計(jì)人員應(yīng)該應(yīng)用什么方法、應(yīng)該如何去做。德國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范則側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)“事”的規(guī)定，很少以“人”為規(guī)定對(duì)象，于是，在描述方式上，結(jié)

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果性論述多，技術(shù)、方法性論述少，著重規(guī)范會(huì)計(jì)工作應(yīng)該達(dá)到什么樣的結(jié)果。

會(huì)計(jì)規(guī)范的全面性與集中度不同。

從會(huì)計(jì)規(guī)范適用范圍和總體內(nèi)容上看，我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范是最全面的，一方面既適用于企業(yè)又適用于機(jī)關(guān)團(tuán)體(指會(huì)計(jì)法)；另一方面既包括了對(duì)會(huì)計(jì)人員的規(guī)范、又包括了對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的規(guī)范，而德國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范(就《公司法》、《商法》、《公開法》而言，并不排除德國(guó)以其他規(guī)范規(guī)定政府會(huì)計(jì))僅僅適用于商人，且主要是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的規(guī)范。然而，從規(guī)范的具體內(nèi)容上看，德國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范不僅集中而且全面，而我國(guó)雖全面但較為分散。例如，德國(guó)商法集中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的各個(gè)方面作出了全方位的規(guī)定，不僅包括了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本原則，還包括了簿記、審計(jì)要求、會(huì)計(jì)資料保管、會(huì)計(jì)資料的法律應(yīng)用要求等。我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范不僅對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而且對(duì)會(huì)計(jì)人員作出了規(guī)定，是較為全面的，但卻分散在各種規(guī)章之中。例如，《會(huì)計(jì)法》著重對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員的責(zé)任與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度著重對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》則注重對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)定。此外，還有《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)資料保管、銷毀作出了規(guī)定。眾多的規(guī)定不僅分散，而且也存在著“整合”和“補(bǔ)充”的必要。例如，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》尚不適用于外資、股份制和私營(yíng)企業(yè)，關(guān)于簿記的全面、正確、序時(shí)、分類核算這一重要原則、關(guān)于企業(yè)盤點(diǎn)方法等，在各種規(guī)范中尚缺乏明確規(guī)定。

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六、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與原則

我國(guó)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)與基本原則，在1993年7月頒布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中作出了具體規(guī)定，其主要內(nèi)容包括四大基本假設(shè)和十二條基本原則。德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般并不明確區(qū)分會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基本原則，而是統(tǒng)稱為“原則”。但從我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和表達(dá)方式看，德國(guó)商法中還是存在類似于我國(guó)的基本假設(shè)的內(nèi)容。

德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)。德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)并沒(méi)有直接指明貨幣計(jì)量單位假設(shè)，該假設(shè)隱含于取得成本原則之中，而將持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)則作為一般的會(huì)計(jì)原則對(duì)待。

中德會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)原則相比較，具有下列七種情況：

①名稱相同，內(nèi)容也基本相同或相近。

如兩國(guó)均承認(rèn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)性、及時(shí)性、明晰性、歷史成本或取得成本等，而且在內(nèi)容規(guī)定上也基本一致。

②名稱相同，但內(nèi)容有較大差異。

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如中德都有謹(jǐn)慎原則，但德國(guó)謹(jǐn)慎原則不僅包括了“實(shí)現(xiàn)原則”與“不對(duì)稱原則”，而且，在謹(jǐn)慎程度上與我國(guó)也相差甚遠(yuǎn)。例如，按不對(duì)稱原則，德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)外幣應(yīng)收帳款的折算應(yīng)運(yùn)用“入帳匯率與期末匯率孰低”原則，對(duì)外幣應(yīng)付帳款的折算則應(yīng)運(yùn)用“入帳匯率與期末匯率孰高”原則，而我國(guó)則一律采用期末匯率折算。又如，德國(guó)的一致性原則，既包括了“計(jì)價(jià)一致性”原則，又包括了“反映一致性”原則，前者相當(dāng)于我國(guó)的“一致性”原則，而后者則又相當(dāng)于我國(guó)的“可比性”原則。

③名稱不同，但內(nèi)容基本相同。

如德國(guó)的期間劃分原則大體上相當(dāng)于我國(guó)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，德國(guó)的反映一致性原則相當(dāng)于與我國(guó)的可比性原則。

④中國(guó)作為會(huì)計(jì)基本假設(shè)或原則，從德國(guó)商法內(nèi)容看也已包含了這樣的內(nèi)容，只是德國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者未將其稱之為假設(shè)或原則。

如由我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者概括的，并在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中寫明的會(huì)計(jì)主體假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)等，雖然德國(guó)商法中包含了這樣的含義，但在商法和其他會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中卻沒(méi)有明確作為假設(shè)或原則。

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⑤中國(guó)作為假設(shè)或原則，但德國(guó)商法未涉及。

如相關(guān)性原則、劃分收益性支出與資本性支出、配比原則、重要(大)性原則等。相關(guān)性是德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所忽視的一個(gè)問(wèn)題，而對(duì)于其他三個(gè)原則，雖然德國(guó)商法沒(méi)有規(guī)定，但在其他會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中卻包含了類似的內(nèi)容。

⑥德國(guó)作為會(huì)計(jì)基本原則，從我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則看也已包含了這樣的內(nèi)容，但我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者未將其稱之為假設(shè)或原則。

如德國(guó)的全面性原則(報(bào)表應(yīng)反映會(huì)計(jì)規(guī)范規(guī)定的所有項(xiàng)目，不得遺漏)、禁止抵消原則(資產(chǎn)與負(fù)債、收入與費(fèi)用不能抵消反映)、合規(guī)性原則等。

⑦我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未涉及的會(huì)計(jì)原則。

如逐項(xiàng)計(jì)價(jià)原則、報(bào)表同一性原則。逐項(xiàng)計(jì)價(jià)原則的基本含義是各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目必須逐項(xiàng)單獨(dú)地計(jì)價(jià)，不考慮資產(chǎn)之間可能存在的協(xié)同作用，各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)價(jià)結(jié)果的總和即是整個(gè)企業(yè)的價(jià)值，外購(gòu)商譽(yù)的存在被認(rèn)為是對(duì)逐項(xiàng)計(jì)價(jià)原則的違背[9]。報(bào)表同一性主要是指期初報(bào)表與上期期末報(bào)表的等同性，這在我國(guó)看來(lái)是理所當(dāng)然的事情，但德國(guó)商法卻作出了法律上的規(guī)定。

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七、關(guān)于會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要素，它們不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一些最基本的概念，同時(shí)也是構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)報(bào)表框架的基本要素，因此，也稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)報(bào)表要素。

從構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素看，德國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本要素與我國(guó)相近，均有資產(chǎn)、自有資本(業(yè)主權(quán)益)、外部資本(負(fù)債)、總收益(收入)、總費(fèi)用(費(fèi)用)、總成果(利潤(rùn))構(gòu)成。

八、關(guān)于會(huì)計(jì)信息披露

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本目的是提供財(cái)務(wù)信息，因此，會(huì)計(jì)信息披露也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。德國(guó)會(huì)計(jì)信息披露的特點(diǎn)是：信息披露從保護(hù)中、小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力出發(fā)，按區(qū)別對(duì)待、分層披露的原則進(jìn)行。其主要手段有：

①運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目分類控制關(guān)鍵信息的披露。

如損益表采用總費(fèi)用式結(jié)構(gòu)，外界就無(wú)法得知銷售成本、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等關(guān)鍵會(huì)計(jì)信息；允許中小型企業(yè)采用簡(jiǎn)化的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，大大減少了會(huì)計(jì)信息細(xì)節(jié)的披露。

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②運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的不同要求調(diào)節(jié)附注披露的信息量，資本的公開性越大，規(guī)模越大，則附注披露越多。

因此，資本性公司比人合公司附注披露要求多，股份公司比非股份公司附注披露要求多，規(guī)模大的公司比規(guī)模小的公司附注披露要求多。

③運(yùn)用對(duì)審計(jì)的不同要求改變會(huì)計(jì)信息的可信度。

德國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，有的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告需要審計(jì)，有的則不要求；應(yīng)審計(jì)的企業(yè)中，有的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，而有的僅要求宣誓審計(jì)師審計(jì)。顯然，有無(wú)審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還是宣誓審計(jì)師審計(jì)，其財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度是不一樣的，會(huì)計(jì)報(bào)表信息可信度的降低也能起到減少會(huì)計(jì)信息披露的作用。

④運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告公開的不同方式和時(shí)間要求影響會(huì)計(jì)信息的傳播。

德國(guó)對(duì)某些企業(yè)不要求公開財(cái)務(wù)報(bào)告，而對(duì)要求公開的企業(yè)，又區(qū)別為在商業(yè)登記簿上公開或既在商業(yè)登記簿上公開又在聯(lián)邦司法部公告上公開，時(shí)間上又區(qū)分在九個(gè)月內(nèi)公告或是在12個(gè)月內(nèi)公告。

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企業(yè)規(guī)模越大其公開要求越廣、時(shí)間越快。德國(guó)通過(guò)以上途徑，構(gòu)建了層次豐富的會(huì)計(jì)信息披露結(jié)構(gòu)，既滿足了會(huì)計(jì)信息披露的要求，又保護(hù)了商業(yè)機(jī)密，保護(hù)了中小企業(yè)，有效防止了“不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)”的產(chǎn)生，在一定程度上避免了壟斷的形成。

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第五篇：學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》心得體會(huì)

學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》心得體會(huì)

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》是會(huì)計(jì)學(xué)科的重要組成部分。會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和管理需要而不斷發(fā)展和完善的，在社會(huì)生產(chǎn)中，會(huì)計(jì)一方面對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中人力、物力的消耗量及勞動(dòng)產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行記錄、計(jì)算；另一方面則要對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行分析、控制和審核，以促使人們節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。正是因?yàn)樵谏鐣?huì)生產(chǎn)中人們很早就注意到提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性，客觀上就需要有一種以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、分析、控制、審核為中心的經(jīng)濟(jì)管理工作。要說(shuō)管理學(xué)把我們帶入一個(gè)概括的宏觀的世界，那么財(cái)會(huì)就把我們帶入了管理的一個(gè)微觀世界，讓我們感受到這些知識(shí)是在用細(xì)微的力量影響一個(gè)企業(yè)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的保密性使我們?cè)谛Ｆ陂g難以真正獲得實(shí)踐機(jī)會(huì)，通過(guò)學(xué)習(xí)這門課程，通過(guò)與其他同學(xué)交流和老師的幫助，有利于我們加深對(duì)會(huì)計(jì)理論知識(shí)的進(jìn)一步理解和掌握，并與其它會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)相銜接，將會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)地結(jié)合在一起。結(jié)合會(huì)計(jì)基本理論及知識(shí)，深入淺出地講解如何處理業(yè)務(wù)、怎樣填寫會(huì)計(jì)憑證及怎樣記賬、結(jié)賬、對(duì)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列的方法和程序，以及辦理各項(xiàng)稅務(wù)的方法，幫助我們掌握會(huì)計(jì)、出納工作的基本方法和技能，使我們具備應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中各種實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力，提高我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題和動(dòng)手操作的能力，增強(qiáng)我們的實(shí)務(wù)感，也為今后的會(huì)計(jì)工作奠定實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。