第一篇：流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。

一、貨幣資金的管理

㈠ 銀行存款的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行《銀行賬戶管理辦法》和《銀行結(jié)算制度》，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。公司設(shè)立基本結(jié)算戶和一般結(jié)算戶，各部門和廠不得私自在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，確因工作需要開設(shè)賬戶的，由部門、單位向財(cái)務(wù)處提出開戶申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可開設(shè)。

各部門或單位開戶行及賬號(hào)變動(dòng)時(shí)，必須及時(shí)報(bào)公司財(cái)務(wù)處備案。

2、公司按照《銀行結(jié)算制度》規(guī)定，統(tǒng)一規(guī)定公司對(duì)內(nèi)對(duì)外的結(jié)算方式為銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌結(jié)算。

3、銀行存款內(nèi)部控制。

⑴ 各獨(dú)立和相對(duì)獨(dú)立核算的單位財(cái)務(wù)部門，必須設(shè)定訂本式“銀行存款日記賬”，對(duì)銀行存款的收付存進(jìn)行及時(shí)登記。出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序登記入賬，“銀行存款日記賬”的月末余額必須與銀行存款科目的余額相等。⑵ 月末，“銀行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)整后，余額應(yīng)相等，如出現(xiàn)不等的情況，必須查明原因，并視其情況作出處理。

⑶ 公司在付款時(shí)，超出《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定結(jié)算范圍的款項(xiàng)，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各部門、單位必須提供包含對(duì)方單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)以及支付的用途、金額等內(nèi)容的審批單據(jù)，經(jīng)規(guī)定的審簽程序后，財(cái)務(wù)部門方可安排付款。

⑷ 財(cái)務(wù)部門不得簽發(fā)空白支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期或空頭支票。

⑸ 空白支票由出納人員保管。支票的有效銀行預(yù)留印鑒必須實(shí)行兩人或兩人以上分開保管。簽發(fā)支票必須做到：a、由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)；b、必須憑審簽手續(xù)齊備、審核無誤的原始單據(jù)或請(qǐng)款單為依據(jù)，c、簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上辦理，分管圖章的人員要同時(shí)蓋章，才能作為銀行支款有效憑證。

⑹ 財(cái)務(wù)部門要定期或不定期對(duì)“銀行存款”、“銀行日記賬”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行審查、核實(shí)，對(duì)支票和印鑒的保管進(jìn)行檢查，以確保銀行存款的安全完整。

㈡ 現(xiàn)金管理

1、現(xiàn)金的使用必須嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的范圍收取和支付現(xiàn)金。

2、現(xiàn)金庫存限額。根據(jù)需保留現(xiàn)金單位距銀行的遠(yuǎn)近、日?，F(xiàn)金流量的大小等具體情況，由公司財(cái)務(wù)處核定其庫存限額，超過庫存限額的現(xiàn)金必須及時(shí)送存開戶銀行。

3、現(xiàn)金的收支管理

⑴ 各部門、單位必須設(shè)定訂本式“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員（專、兼職）負(fù)責(zé)登記。

⑵ 出納人員必須根據(jù)審核人員審核填制的內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的現(xiàn)金收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”。

⑶ 收、付款憑證必須大小寫金額相符、原始單據(jù)齊備、審簽手續(xù)齊全、且收付款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項(xiàng)，并當(dāng)面點(diǎn)清。收付款憑證加蓋“收訖”、“付訖”及出納人員私章戳記，對(duì)已報(bào)銷的附件加蓋“已報(bào)銷”戳記。對(duì)內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊全的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理。

⑷ 每日終了，出納人員應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金實(shí)存額核對(duì)，做到賬實(shí)相符，日清日結(jié)，并妥善保管好現(xiàn)金收、付憑證。

4、現(xiàn)金內(nèi)部控制

⑴ 出納人員無權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；不得自行填制憑證；不得自行收付款項(xiàng)；不得先收付款后，才將單據(jù)交會(huì)計(jì)人員制單。

⑵ 各部門、單位（確需保留現(xiàn)金的）庫存現(xiàn)金不得超過核定的限額；不得坐支現(xiàn)金；不得以“白條”充抵庫存現(xiàn)金；不得保留賬外現(xiàn)金（公款）。

⑶ 公司財(cái)務(wù)部門要定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、核實(shí)，確?，F(xiàn)金賬賬相符，賬實(shí)相符。

二、應(yīng)收款項(xiàng)的管理

㈠ 應(yīng)收賬款管理

1、應(yīng)收賬款以客戶單位為對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的債權(quán)金額計(jì)價(jià)入賬；對(duì)發(fā)生的交易須及時(shí)登記入賬，準(zhǔn)確無誤地反映其形成、回收、增減變化及結(jié)存情況。

2、對(duì)應(yīng)收賬款要主動(dòng)清算、催收、完清手續(xù)。定期（每年不得少于一次）與客戶單位核對(duì)往來業(yè)務(wù)，發(fā)出對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制對(duì)賬清單。對(duì)核對(duì)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因，作出相應(yīng)處理。

3、公司應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)新老客戶綜合情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)其給予客戶相應(yīng)的賒銷政策與價(jià)格政策。

4、壞賬損失采用備抵法核算。公司按期對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)壞帳損失，壞賬損失估計(jì)主要采用賬齡分析法，同時(shí)結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法，對(duì)采用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收賬款應(yīng)從賬齡分析法中剔除。以賬齡分析法估計(jì)壞賬損失時(shí)，其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例原則上為：1年以內(nèi)的0.5%、1年至2年的6%、2年至3年的20%、3年以上的30%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)設(shè)置壞賬準(zhǔn)備金賬戶，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，其損失沖銷壞賬準(zhǔn)備金。

5、銷售部門及相關(guān)責(zé)任單位應(yīng)定期逐項(xiàng)分析應(yīng)收賬款及客戶情況，科學(xué)合理地制定收款策略和措施，積極組織催收貨款。無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，凡符合會(huì)計(jì)政策規(guī)定的“壞賬損失”，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)同意，列作壞賬損失。對(duì)已列壞賬損失并作會(huì)計(jì)處理的應(yīng)收貨款，仍應(yīng)“賬銷案存”，制定相應(yīng)收款政策，落實(shí)責(zé)任人員催收。

㈡ 預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款是指公司為取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的物資、勞務(wù)等而按照合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。

對(duì)預(yù)付賬款的管理應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的預(yù)付和收回情況;預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多時(shí)也可將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。

2、各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理,預(yù)付期不宜過長,保證按期收回等值材料、商品或收回預(yù)付款，以免造成壞賬損失。

3、預(yù)付賬款的管理包括預(yù)付款項(xiàng)、收回貨物以及無法收到貨物等三個(gè)方面，反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)、合法、合理。

4、預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；對(duì)預(yù)付貨款的供應(yīng)商實(shí)施信用分級(jí)管理；預(yù)付貨款必須依合同付款,并在合同約定的時(shí)間清算完畢。

5、對(duì)已不符合預(yù)付款性質(zhì)的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款進(jìn)行管理。

㈢ 其他應(yīng)收款管理

1、其他應(yīng)收款指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、備用金、暫付款項(xiàng)、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

2、公司應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行總分類賬核算，并按其項(xiàng)目及不同的債務(wù)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。月末結(jié)出各明細(xì)分類賬的余額并與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。

3、備用金的管理

⑴ 借支備用金必須填寫借款單，寫明用途、金額、使用時(shí)間，由總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)處審核借支。

⑵ 因公出差人員借支的差旅費(fèi)，出差返公司后一周內(nèi)必須報(bào)銷結(jié)賬。

⑶ 財(cái)務(wù)部門設(shè)置備用金輔助臺(tái)賬，按部門、借款人進(jìn)行明細(xì)登記，及時(shí)催收。對(duì)已借備用金未作報(bào)銷結(jié)賬，不得再重新借支。財(cái)務(wù)部門根據(jù)情況有權(quán)從借款人工資收入中一次或分次扣回借款。

4、其他應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備按備抵法核算，采用個(gè)別認(rèn)定法估計(jì)壞賬損失。

㈣ 應(yīng)收票據(jù)的管理

1、應(yīng)收票據(jù)是公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，因銷售產(chǎn)品等發(fā)生的以票據(jù)形式所擁有的債權(quán)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2、財(cái)務(wù)部門設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”逐筆記錄每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼出票人、出票日、到期日、票面金額、票面利率、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等內(nèi)容。逐筆記錄票據(jù)增減變動(dòng)情況，逐筆分析票據(jù)可收回性。對(duì)逾期票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)管理。帶息票據(jù)計(jì)提的利息應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)每月對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)。㈤ 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著公司的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。為了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低應(yīng)收款項(xiàng)占用額度，加快其周轉(zhuǎn)速度，減少壞賬損失，提高公司整體資產(chǎn)質(zhì)量和營運(yùn)能力，公司應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的管理：

1、建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度

銷售業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反映業(yè)務(wù)狀況及每個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)公司與債務(wù)人相互執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，建立債務(wù)人信用檔案，評(píng)估信用等級(jí)，針對(duì)不同的情況，采取不同的收款策略，防止壞賬的發(fā)生。

財(cái)務(wù)部門按季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少公司資產(chǎn)損失。

2、建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度。

公司應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，可以通過訴訟方式解決。公司應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任、將應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門及相關(guān)責(zé)任人員的績效考核掛鉤。對(duì)于因工作失誤造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，公司按照內(nèi)部管理制度扣減其績效工資。

公司為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)采取按一定比例折扣等債務(wù)重組方式收回的，應(yīng)根據(jù)公司董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)及其相關(guān)會(huì)議審議決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，將折扣或損失部分按債務(wù)重組的規(guī)定處理。

公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員在催收應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)得到債務(wù)人的書面回執(zhí)，使公司不因訴訟時(shí)效問題而蒙受損失。

3、建立應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度

每年年終時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬賬相符。

在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收款項(xiàng)中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。

4、建立壞賬核銷管理制度

公司在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失。嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的壞賬損失條件確認(rèn)，并及時(shí)進(jìn)行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益。壞賬損失處理后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。

⑴ 企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

① 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

② 債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

③ 涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

④ 逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

⑤ 逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

⑥ 集團(tuán)公司內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

⑦ 對(duì)無法取得相關(guān)書面文件的，視其情況召開專門會(huì)議研究決定，出具會(huì)議決議或紀(jì)要。

⑵ 壞賬損失內(nèi)部處理程序

公司清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

① 公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；

② 公司內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；

③ 涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；

④ 公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)過審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照公司內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)審定。

公司處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由公司組織專門人員清收。

三、存貨管理

㈠ 存貨的計(jì)價(jià)、購入、儲(chǔ)備、耗用管理

1、存貨的計(jì)價(jià)方法

公司以購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、接受捐贈(zèng)等等方式取得的存貨全部采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本進(jìn)行核算，其成本計(jì)價(jià)的方法，采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算，并按領(lǐng)用或發(fā)出存貨的去向進(jìn)行分配記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。

2、存貨購入、驗(yàn)收、發(fā)出管理

⑴ 購入存貨。應(yīng)由物資采購部門，根據(jù)使用單位的采購要求，編制存貨采購計(jì)劃，并按要求編制月度、季度和年度存貨采購計(jì)劃。采購人員遵照批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，提出采購請(qǐng)款單，采購請(qǐng)款單一般一式三份，一份送財(cái)務(wù)部門，一份送驗(yàn)收部門，一份由物資部門留存。采購人員應(yīng)按批準(zhǔn)的采購計(jì)劃按質(zhì)按量及時(shí)組織貨源，堅(jiān)持質(zhì)量第一、同質(zhì)同價(jià)的采購方針，按大宗物資招標(biāo)采購、零星物資就地采購的原則進(jìn)行。

⑵ 驗(yàn)收存儲(chǔ)。購入的存貨均應(yīng)由獨(dú)立于采購的倉庫保管以外的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收。驗(yàn)收部門應(yīng)檢查存貨的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等，并填制驗(yàn)收單，驗(yàn)收完畢后，將所收到的貨物送交倉庫保管部門，由保管人員清點(diǎn)、檢查后簽收，并將驗(yàn)收單等單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門。

⑶ 存貨的發(fā)出。倉儲(chǔ)部門必須根據(jù)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單和貨物調(diào)撥單進(jìn)行材料貨物的發(fā)出。領(lǐng)料單一般為一式三份，一份存物資部門，一份作為倉儲(chǔ)部門的發(fā)料依據(jù)，另一份通知財(cái)務(wù)部門作為核算依據(jù)。

⑷ 存貨儲(chǔ)備和耗用定額。公司應(yīng)按材料物資的類別、規(guī)格和品種，建立儲(chǔ)備定額，存貨的耗用應(yīng)建立消耗定額。不能建立消耗定額的其他物資，按批準(zhǔn)的耗用量領(lǐng)用。

3、存貨的退料。在生產(chǎn)和管理過程中，對(duì)沒有使用完的材料物資和邊角余料，必須按規(guī)定退庫。辦理退料必須填制退料單，經(jīng)倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收后，簽收退料單，退料單一式三份，一份存物資部門，一份作為倉庫部門入庫材料物資的依據(jù)，一份送財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)。

4、存貨的保管。物資保管部門應(yīng)建立存貨保管制度。對(duì)不同的物資，應(yīng)根據(jù)其不同的物理、化學(xué)性質(zhì)結(jié)合公司的倉儲(chǔ)條件分門別類保管。倉庫保管人員對(duì)管轄內(nèi)的庫內(nèi)庫外物資均應(yīng)妥善保管。倉儲(chǔ)物資要合理堆放，加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，做好防火防盜，防止蟲咬鼠傷，霉?fàn)€變質(zhì)，保證存貨的安全完整。

㈡ 低值易耗品管理

1、低值易耗品的概念及其分類

概念：低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：低值易耗品從其價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)來看，指單位價(jià)值在20元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。

一般可以分為以下幾大類：

(1)管理用具，指企業(yè)管理中的各種家具用具，如保險(xiǎn)柜、沙發(fā)、椅子、桌子、自行車等。(2)生產(chǎn)工具，指生產(chǎn)中使用的各種修理、輔助用具，如修理用儀器、儀表、臺(tái)秤、老虎鉗、臺(tái)鉆、手推車等。

(3)包裝容器，指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的周轉(zhuǎn)箱、包裝袋等。

(4)其他用具，指不屬于以上分類的低值易耗品。

2、低值易耗品的核算

低值易耗品的核算，可以根據(jù)不同種類低值易耗品的特點(diǎn)，分別采用“一次攤銷”和“五五攤銷”的方法進(jìn)行攤銷。

⑴ 數(shù)額較小的低值易耗品，可采用“一次攤銷”法。⑵ 對(duì)數(shù)額較大的低值易耗品，可采用“五五攤銷”法。㈢ 存貨的清查盤點(diǎn)制度

1、存貨日常收發(fā)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按照永續(xù)盤存制的要求，設(shè)立各種有數(shù)量有金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證逐日逐筆登記材料物資數(shù)量和金額，并隨時(shí)反映結(jié)存數(shù)量和金額。

2、建立對(duì)賬制度，月末，財(cái)務(wù)部門、物資部門、倉庫保管部門應(yīng)對(duì)各類存貨的賬面值進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬表相符。

3、對(duì)存貨采取定期和不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行清查盤點(diǎn)。公司每月對(duì)鹽、煤、鹵水等存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，其他物資視情況組織盤點(diǎn)（每年至少2次），并將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)量和賬面結(jié)存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，二者若有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理，使其做到賬實(shí)相符。

4、存貨盤盈盤虧和毀損賬務(wù)處理。存貨的盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)查明原因，按其實(shí)際成本，將其轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。存貨的盤盈、盤虧、毀損應(yīng)分析其原因并經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。如果在年初年報(bào)日最后一天，處理結(jié)果沒批下來，可先按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，先處理，后調(diào)整。

第二篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

編制：日期： 審核：日期： 批準(zhǔn)：日期：

1、總則

流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行、應(yīng)收/及預(yù)付其他應(yīng)收、存貨等。

2、現(xiàn)金管理 2.1現(xiàn)金適用范圍：

2.1.1員工工資、獎(jiǎng)金、津貼及勞保福利費(fèi)用； 2.1.2出差人員差旅費(fèi)；

2.1.3采購辦公用品或其他物品，金額在使用支票結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的； 2.1.4業(yè)務(wù)活動(dòng)的零星支出備用金； 2.1.5確需現(xiàn)金支付的其他支出。2.2現(xiàn)金收支原則

2.2.1收付現(xiàn)金必須根據(jù)規(guī)定的合法憑證辦理，沒有經(jīng)過審批簽章或超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納不予付款。不準(zhǔn)白條頂款，不準(zhǔn)坐支挪用；

2.2.2購買物品或支付貨款，盡量使用支票、匯款等轉(zhuǎn)賬方式，減少現(xiàn)金支付量；

2.2.3公外出或購買物品，需借用現(xiàn)金時(shí)，出納一律憑相關(guān)負(fù)責(zé)人審批的、財(cái)務(wù)部統(tǒng)一印制的借款單付款；

2.2.4出納不得擅自將單位現(xiàn)金借給個(gè)人或其他單位，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款；

2.2.5不論何種來源收入的現(xiàn)金，原則上應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行；

2.2.6支付現(xiàn)金，應(yīng)該從庫存現(xiàn)金中支付或從銀行提?。徊坏脧默F(xiàn)金收入直接支付，坐支現(xiàn)金； 2.3庫存現(xiàn)金的保管

2.3.1庫存現(xiàn)金不應(yīng)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行；

2.3.2會(huì)計(jì)人員應(yīng)于月末、季末、年末清理各類借款，及時(shí)催收，發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施；

2.3.3辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理、按月結(jié)賬，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符；

2.3.4庫存現(xiàn)金必須每日核對(duì)清楚，保持賬款相符，如發(fā)生長短款問題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，查明原因按“財(cái)產(chǎn)損溢處理辦法”進(jìn)行處理，不得擅自將長短款項(xiàng)相互補(bǔ)抵；

2.3.5保管現(xiàn)金要有安全防范措施，存放現(xiàn)金要用保險(xiǎn)柜，保險(xiǎn)柜鑰匙要由專人保管。下班要檢查保險(xiǎn)柜、窗戶、門，鎖好后，方能離開；

2.3.6由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為； 2.4處罰

2.4.1違反本辦法造成公司損失的，視其情節(jié)輕重，給予處罰；

2.4.2凡超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金，用不符合制度的憑證充抵庫存現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，編造用途套取現(xiàn)金，公款私存的，除給有關(guān)人員處分外，分別給予違紀(jì)金額10％～30％的罰款；

2.4.3所有罰款一律上繳公司財(cái)務(wù)部。

3、銀行存款管理

3.1企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除按照現(xiàn)金規(guī)定使用以為，其他的都必須銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 3.2出納對(duì)發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，要根據(jù)合法、正確和完整的收支憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入銀行日記賬，每日終了得出結(jié)余，銀行日記賬必須與銀行對(duì)賬單核對(duì)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因，妥善作出處理，防止差錯(cuò)；

3.3凡是辦理預(yù)付款項(xiàng)的部門和個(gè)人，款項(xiàng)一經(jīng)付出，經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)款項(xiàng)落實(shí)情況，業(yè)務(wù)結(jié)算后，及時(shí)將余款清回，否則，由此造成的壞賬損失，追究經(jīng)辦人責(zé)任；

3.4加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)銀支付USBkey的管理，不得泄露密碼，做到網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)的提交、復(fù)核、授權(quán)的不相容職務(wù)相分離；

3.5嚴(yán)格落實(shí)銀行預(yù)留印鑒分管制度，銀行空白支票、財(cái)務(wù)專用章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章、會(huì)計(jì)名章須分別保管，禁止一人管理；

3.6出納人員接收外來支票、匯票時(shí)，除作一般的檢查外，還要驗(yàn)明對(duì)方的身份證；

3.7辦理銀行收付業(yè)務(wù)時(shí)，出納必須依據(jù)經(jīng)過財(cái)務(wù)審核人員審核，單位主管人員審批的合法憑證，出納人員還應(yīng)遵守國家的銀行結(jié)算制度，依照規(guī)定的結(jié)算方式和規(guī)定手續(xù)辦理業(yè)務(wù)，凡不符合制度規(guī)定者，不得辦理；

3.8不得出租、出借銀行帳戶，防止咋騙和損害本單位信用及經(jīng)濟(jì)利益； 3.9留存銀行的印鑒的保管不得少于兩人；

3.10為了確保安全，向銀行提取現(xiàn)金或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備兩名人員同行；提取工資、獎(jiǎng)金等大額現(xiàn)金，必須派專車護(hù)送；

4、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款管理

為了保證公司最大可能的利用客戶信用拓展市場(chǎng)而利益擴(kuò)大商品銷售，同時(shí)與最小的壞賬損失，保證公司的資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，縮短應(yīng)收款占用資金時(shí)間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使

用效率；

4.1應(yīng)收款原則誰銷貨誰清款，損失者已經(jīng)采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)；

4.2建立客戶檔案，客戶的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、法人身份證復(fù)印件、經(jīng)營場(chǎng)所、法人手機(jī)登記；

4.3對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位，營銷主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，再由營銷負(fù)責(zé)人落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上；

4.4任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起兩個(gè)月內(nèi)回款，如未按期回款,逾期的按照銀行同期貸款利率計(jì)算在銷售提成中予以扣除,逾期六個(gè)月，一律書面報(bào)告公司總經(jīng)理；

4.5各項(xiàng)債權(quán)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年年底進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每月末編制賬齡分析表，并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)；

4.6應(yīng)收賬款實(shí)行每月向主管經(jīng)理以報(bào)表形式報(bào)告，銷售內(nèi)勤于每月3日將上一個(gè)月的應(yīng)收賬款情況報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)公司主管經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)收賬款報(bào)告的內(nèi)容包括欠款單位、欠款數(shù)額、欠款時(shí)間、經(jīng)辦人、是否發(fā)出催債的書面通知等；

4.7業(yè)務(wù)員對(duì)于應(yīng)收賬款的回收負(fù)有主要責(zé)任的，逾期收款除扣相應(yīng)的占用資金利率外，還需扣除相應(yīng)的提成及獎(jiǎng)金；

4.8公司嚴(yán)格控制內(nèi)部員工的借款，健全借款審批制度，員工借款未消清,不得辦理離職手續(xù)。

5、存貨管理制度

5.1存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品、低值易耗品； 5.2存貨倉庫設(shè)為生產(chǎn)部庫、商貿(mào)部庫、低值易耗品倉庫；

5.3原材料出庫以先進(jìn)先出法核算；產(chǎn)成品入庫以全月加權(quán)平均法核算 5.4倉庫每月26日盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)間不發(fā)貨不收貨；

5.5原材料的購入價(jià)格包括買價(jià)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗、入庫前的挑選費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納稅費(fèi)等；

5.6原材料購入必須有生產(chǎn)部門或者研發(fā)部門《申購單》，申購單相關(guān)人員簽字審核，嚴(yán)禁無計(jì)劃采購，超定額庫存；

5.7銷售商品出庫，由銷售內(nèi)勤根據(jù)銷售合同開銷售單，需要銷售部門負(fù)責(zé)人、倉管簽字； 5.8月末，存放在車間的原材料、輔助材料，由生產(chǎn)部門辦理假退庫手續(xù)，同時(shí)填寫紅字《領(lǐng)料單》一式三聯(lián)，由原領(lǐng)用人、部門負(fù)責(zé)人、倉管共同簽字確認(rèn)，填寫清楚領(lǐng)用部門、材料物料名稱、數(shù)量等，倉庫、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)各一聯(lián)；

5.9低值易耗品（是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等，其特點(diǎn)是單位價(jià)值較低，使用期限相對(duì)于固定資產(chǎn)較短，在使用過程中基本保持其原有實(shí)物形態(tài)不變。單位價(jià)值在30元以上2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)）需要出入庫管理；

5.10辦公用品由綜合部實(shí)行登記備案管理，每月30日（2月28除外）根據(jù)領(lǐng)用辦公用品金額計(jì)入相關(guān)部門費(fèi)用，在領(lǐng)用出庫時(shí)，由相關(guān)部門領(lǐng)用人和部門經(jīng)理簽字、審批； 5.11存貨的計(jì)劃與控制

5.11.1倉庫管理應(yīng)保證滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要求，不缺貨斷貨，并使庫存物資、采購成本總額資金費(fèi)用最小化；

5.11.2倉庫以適質(zhì)、適量、適時(shí)、適地之原則，避免資金呆滯和供貨不足； 5.11.3倉庫對(duì)訂有標(biāo)準(zhǔn)的物質(zhì)品種進(jìn)行控制，實(shí)際庫存量降到訂購點(diǎn)；

5.12每月5日前，倉庫管理人員必須將上月的進(jìn)、銷、存報(bào)表及盤點(diǎn)報(bào)表給財(cái)務(wù)；倉管管理員，第二天上午10:00之前，提交前天所有出入庫單據(jù)給財(cái)務(wù)。

6、附則

本制度自總經(jīng)理批準(zhǔn)之日?qǐng)?zhí)行。

第三篇：流動(dòng)資產(chǎn)論文

對(duì)四川長虹電器股份有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)分析

前言概述

1.1 流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)理論

1.1.1 流動(dòng)資產(chǎn)的定義

1.1.2 流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立（說明采取哪些指標(biāo)分析）

1.2 長虹公司的發(fā)展現(xiàn)狀長虹公司流動(dòng)資產(chǎn)的分析（收集三年財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注）

2.1 數(shù)據(jù)的來源及處理

2.2 流動(dòng)資產(chǎn)的分析

2.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)存在性的分析

2.2.2 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性的分析

2.2.3 流動(dòng)資產(chǎn)盈利性的分析

2.2.4 流動(dòng)資產(chǎn)安全性的分析長虹公司流動(dòng)資產(chǎn)分析評(píng)價(jià)

3.1 流動(dòng)資產(chǎn)存在性的評(píng)價(jià)

3.2 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性的評(píng)價(jià)

3.3 流動(dòng)資產(chǎn)盈利性的評(píng)價(jià)

3.4 流動(dòng)資產(chǎn)安全性的評(píng)價(jià)提高長虹公司流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量的對(duì)策建議（上述分析評(píng)價(jià)后，從不足之處提出建議，故以下建議暫定）

4.1 提高利潤水平,改善流動(dòng)資產(chǎn)的盈利性

4.2 關(guān)注償債能力,改善流動(dòng)資產(chǎn)的安全性

4.3 實(shí)施知識(shí)整合戰(zhàn)略,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭力結(jié)論

第四篇：流動(dòng)資產(chǎn)定義

流動(dòng)資產(chǎn)定義

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)(貨幣資金 →儲(chǔ)備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。

流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和存貨等。由于各項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，應(yīng)根據(jù)各自不同的要求，分別進(jìn)行審查。

1.在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲(chǔ)備。包括：

(1)處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品；

(2)處于代售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)部門和流通部門庫存尚未出售的生產(chǎn)資料和消費(fèi)品儲(chǔ)備以及國家儲(chǔ)藏的后備性物資；

(3)處于生產(chǎn)過程中的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)單位的在制品、半成品儲(chǔ)備。

2.按照流動(dòng)性大小可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。包括：

（1）速動(dòng)資產(chǎn)是指在很短時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)。

（2）非速動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明償還短期能力強(qiáng)，流動(dòng)比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，表明企業(yè)有足夠變現(xiàn)的資產(chǎn)用于償債，但是，并不是流動(dòng)比率越高越好。

因?yàn)?，比率太大表明流?dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力；如果比率過低，又說明償債能力較差。所以，一般認(rèn)為，合理的最低流動(dòng)比率是

2。這是因?yàn)?，處在流?dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的償債能力才會(huì)有保證。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額完成產(chǎn)品銷售額的周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)資產(chǎn)利用效果。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=

（當(dāng)年累計(jì)產(chǎn)品銷售收入額*12/月份數(shù)）/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額主要特點(diǎn)

1、流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性。

2、流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性。

3、流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。

流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)

1、流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性。

2、流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性。

3、流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。

流動(dòng)資產(chǎn)管理意義

1、有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行

連鎖超市的財(cái)務(wù)管理

連鎖超市其財(cái)務(wù)管理是建立在資產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，以總部為核心進(jìn)行統(tǒng)一核算。

每一個(gè)連鎖超市都必須建立和健全現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，即本著責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，簡明帳目環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，充分采用計(jì)算機(jī)管理，嚴(yán)格內(nèi)部考核制度，實(shí)行統(tǒng)一核算制度。通過動(dòng)用財(cái)務(wù)手段對(duì)連鎖企業(yè)的各個(gè)部門，企業(yè)經(jīng)營的全過程，商品進(jìn)、銷、存的每一個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制，充分動(dòng)用銷售時(shí)點(diǎn)管理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，判斷出哪些是企業(yè)的長期效益和穩(wěn)定效益，哪些是企業(yè)的短期效益和虛假效益，哪些是降低成本、減少費(fèi)用的因素，哪些是增加利潤、提高效率和效益的手段。從而為決策層提供及時(shí)、準(zhǔn)確、務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)分析，達(dá)到依法自主理財(cái)、約束企業(yè)經(jīng)營行為、管理企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。不同類型的連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是不一樣的。

連鎖超市財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容：

資金管理

1、資金管理的原則

（1）、總部統(tǒng)一使用與授權(quán)使用相結(jié)合的原則。

連鎖超市資金由總部統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。店鋪采用地產(chǎn)品、鮮活商品和其他保管期短的商品，經(jīng)請(qǐng)示總部同意后或在總部授權(quán)的范圍內(nèi)可動(dòng)用銀行存款，否則不能動(dòng)用銀行存款；店鋪存入銀行的銷貨款，未經(jīng)總部批準(zhǔn)不得自動(dòng)動(dòng)用。

（2）、總部統(tǒng)一控制費(fèi)用的原則。

連鎖超市總部、店鋪及其他部門的費(fèi)用由總部統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付。部門、店鋪的工資等日常非用的支出，由總部統(tǒng)一開支。店長有節(jié)約費(fèi)用開支的責(zé)任，總部有審查費(fèi)用使用情況的權(quán)力。

（3）、統(tǒng)一登記注冊(cè)、統(tǒng)一繳納稅款的原則。

連鎖超市應(yīng)是享有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，總部和所屬店鋪在同一區(qū)域內(nèi)的，有總部向稅務(wù)及工商部門登記注冊(cè)，統(tǒng)一繳納增殖稅、所得稅及其他各種稅賦，統(tǒng)一辦理法人執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照，店鋪只辦理經(jīng)營執(zhí)照，國家對(duì)企業(yè)在稅收上的優(yōu)惠政策，也由稅務(wù)部門直接對(duì)連鎖總部。特殊情況下，總部和所屬店鋪不在同一區(qū)域內(nèi)，店鋪一般處于委托法人的地位，實(shí)行屬地納稅。

（4）、統(tǒng)一銀行存款和貸款的原則。店鋪在總部指定的銀行辦理戶頭、帳號(hào)，只存款不出款，店鋪每日必須將銷售貨款全額存入指定銀行，不得作支貨款，同時(shí)，店鋪應(yīng)向總部報(bào)送銷售日?qǐng)?bào)具體體現(xiàn)，它的核心內(nèi)容是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，以低于社會(huì)的平均成本取得社會(huì)的平

均利潤。

2、資金管理辦法

（1）、提高資金的運(yùn)營效率和效益，積極采取措施盤活資金存量，加快資金周轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)部門要同信息、配送等部門密切合作，通過銷售時(shí)點(diǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的進(jìn)、銷、存實(shí)行單品管理，要從調(diào)整商品結(jié)構(gòu)入手，分析哪些是暢銷商品、平銷商品、滯銷商品，哪些是增殖庫存和不良庫存，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)超市經(jīng)營的指導(dǎo)、監(jiān)督和制約作用。

連鎖企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要指存貨部分(即:由總部配送和店鋪?zhàn)圆傻纳唐?和低值易耗品部...

第五篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度1

1、公司的流動(dòng)資產(chǎn)是指庫存商品、在用低值易耗品、貨幣資金以及各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款。本制度規(guī)范主要是應(yīng)收賬款、庫存商品、在用低值易耗品。財(cái)務(wù)部門公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的職能部門。

2、應(yīng)收賬款的催收。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的清理一定要做到責(zé)任到位,清欠工作由業(yè)務(wù)部門牽頭,財(cái)務(wù)部配合。每月末的最后兩天內(nèi),每個(gè)業(yè)務(wù)員必須向財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員報(bào)送收款計(jì)劃和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量計(jì)劃,及擬開具增值稅專用發(fā)票計(jì)劃,以便財(cái)務(wù)部門人員籌劃、配合。

3、庫存商品是指公司正常經(jīng)營的產(chǎn)品。在保證正常貿(mào)易需要的情況下,本著“先平?、再采購、后庫存、”的原則,正確處理好物資的進(jìn)貨、消耗和庫存的關(guān)系,防止超儲(chǔ)積壓物資的產(chǎn)生。因此,相當(dāng)對(duì)每月業(yè)務(wù)員銷售計(jì)劃和用票計(jì)劃既可圈定的情況,公司的財(cái)務(wù)部門才能做好資金的籌劃和進(jìn)項(xiàng)稅票的調(diào)集工作。

4、公司在每月底或年終決算前,應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員組織其他專門人員,對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行全面、認(rèn)真、系統(tǒng)的清查。清查工作一定要仔細(xì),認(rèn)真并對(duì)產(chǎn)生庫存的原因進(jìn)行說明和庫存時(shí)限進(jìn)行說明,對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)物資,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,提出向總經(jīng)理處理意見。

5、在用低值易耗品視同庫存商品每月盤點(diǎn)一次。

6、盤點(diǎn)庫存商品要求:

[1.盤點(diǎn)時(shí)按照貨品實(shí)物地理位置逐一清點(diǎn),按順序見貨盤點(diǎn),不準(zhǔn)跳躍式盤點(diǎn),嚴(yán)禁故意少盤、有意漏盤、抄盤、有物不盤,減少人為的盤點(diǎn)差錯(cuò);

[2.所有數(shù)據(jù)均以實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn),嚴(yán)禁未經(jīng)過實(shí)盤就以帳面數(shù)代替貨品的實(shí)存數(shù);

[3.盤點(diǎn)表格內(nèi)所有項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定不得修改;

[4、盤點(diǎn)結(jié)束后,參加盤點(diǎn)人員必須經(jīng)盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可離開崗位;并在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

[5、參加盤點(diǎn)的人員在盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假,并依時(shí)間提前達(dá)到指定工作地點(diǎn),如有特殊情況,應(yīng)事先請(qǐng)示核準(zhǔn),否則以曠工論處;

[6、發(fā)生盤盈、盤虧情況后,倉庫保管員應(yīng)查明原因,并在盤點(diǎn)表中注明,否則將追究其責(zé)任。

[7、盤點(diǎn)資料的保存:盤點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)記錄表與盤點(diǎn)表經(jīng)盤點(diǎn)人、記錄人、監(jiān)盤人、負(fù)責(zé)人、簽字確認(rèn)后保存在財(cái)務(wù)部門。

7、盤點(diǎn)差異處理流程:財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員計(jì)算制作差異清單→實(shí)際經(jīng)管人員進(jìn)行原因分析→報(bào)財(cái)務(wù)主管批注處理意見→總經(jīng)理審批→財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員在系統(tǒng)中作盤盈盤虧賬務(wù)調(diào)整。

8、本制度由總經(jīng)理簽字后即日生效并執(zhí)行。

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度2

第一條 流動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。

第二條 流動(dòng)資金是指投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,流動(dòng)資金控制權(quán)屬總經(jīng)理,由財(cái)務(wù)經(jīng)理掌握使用。

1、員工因公需要可允許領(lǐng)用適量現(xiàn)金,除此以外不得借款、領(lǐng)款。

2、員工報(bào)銷費(fèi)用須經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人、費(fèi)用主管部門負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)的副總裁(或其授權(quán)人)、總經(jīng)理(或其授權(quán)人)簽字審核后方可報(bào)銷。

3、對(duì)外部單位贊助費(fèi)、資助費(fèi)等社會(huì)性支出,由執(zhí)行董事(或董事長)審批。

4、未按第1、2、3款規(guī)定辦理的,出納人員應(yīng)拒絕支付。

第三條 做好現(xiàn)金收支管理工作。

1、現(xiàn)金使用范圍按國家有關(guān)部門法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

2、出納必須對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記現(xiàn)金日記帳,每日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)帳、盤點(diǎn),做到帳款相符,每月終了,現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總帳科目的余額核對(duì)相符。

3、支付外單位的業(yè)務(wù)往來款項(xiàng),現(xiàn)金支付限在1000元以內(nèi),無特殊情況不得突破,超過限額應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付。

4、庫存金額最高限額為6000元,超過限額部分應(yīng)及時(shí)交存銀行。

5、不得坐支現(xiàn)金和以白條抵庫。

6、不準(zhǔn)出借帳戶和以公司的名義為他人套取現(xiàn)金。

第四條 有外幣收支時(shí),應(yīng)分人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置帳戶進(jìn)行明細(xì)核算,加強(qiáng)對(duì)外幣業(yè)務(wù)的管理。

第五條 流動(dòng)資金的使用實(shí)行計(jì)劃管理,主要通過預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn),具體根據(jù)預(yù)算管理制度辦理。

1、各部門需根據(jù)預(yù)算總額,分月填報(bào)月度用款計(jì)劃,并于每月20日前把次月用款計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)管理部。

2、用款時(shí)由經(jīng)辦人填寫用款申請(qǐng)單,經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。

3、對(duì)流動(dòng)資金占用相關(guān)責(zé)任人應(yīng)制訂考核獎(jiǎng)懲辦法。

第六條 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等,公司根據(jù)《壞賬及存貨報(bào)損的處理規(guī)定》做好壞帳的確認(rèn)工作,壞帳損失采用備抵法核算,壞帳準(zhǔn)備金按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額4‰的比例提取。

第七條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資,包括材料、低值易耗品等。

1、購入物資應(yīng)辦理入庫手續(xù),由倉庫統(tǒng)一驗(yàn)收、管理。領(lǐng)用材料時(shí),應(yīng)由經(jīng)辦人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)相關(guān)程序批準(zhǔn)才可領(lǐng)用。特種商品必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。

2、低值易耗品等物資的領(lǐng)用,由使用人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)低值易耗品管理者登記,由所在部門經(jīng)理簽字,倉庫才可發(fā)貨。

3、應(yīng)以舊調(diào)新的物料或低價(jià)財(cái)產(chǎn),應(yīng)以廢品物料抵交后領(lǐng)新。

4、存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià),采用加權(quán)平均法核算。

5、存貨的盤盈、盤虧、毀損的按相應(yīng)報(bào)損程序報(bào)損后的凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益。

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度3

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

一、貨幣資金管理

1.醫(yī)院在業(yè)務(wù)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部歸到醫(yī)院財(cái)務(wù),及時(shí)入賬,任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

2.對(duì)醫(yī)院的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理,貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)院長簽字,否則不得支付和處理。

3.現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金,更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。

4.對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),每日盤點(diǎn)現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,月末與總賬核對(duì),保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因,及時(shí)糾正。

5.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位往來款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門或人員,核實(shí)款項(xiàng)金額、收款單位等,確認(rèn)無誤后。交主管會(huì)計(jì)處理。

6.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務(wù)部門申辦的對(duì)外支出等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí),由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫費(fèi)用支出報(bào)銷單或醫(yī)院規(guī)定內(nèi)其他單據(jù),交院長審批后,方可支出。

7.銀行存款收支后,應(yīng)按順序逐筆登入'銀行存款日記帳',按日結(jié)出余額,每月與銀行對(duì)帳單核對(duì),如有差額,必須逐筆查明原因,編制'銀行存款調(diào)節(jié)表',調(diào)節(jié)相符。

如有差錯(cuò),應(yīng)及時(shí)查明原因,屬于帳務(wù)上的錯(cuò)誤,應(yīng)由會(huì)計(jì)人員更正;屬于銀行錯(cuò)誤,應(yīng)通知銀行更正。

二、應(yīng)收賬款管理

1、應(yīng)收賬款的確認(rèn):以銷售或者提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)為標(biāo)志,即發(fā)票(數(shù)據(jù))一經(jīng)開出,即形成應(yīng)收賬款

2、財(cái)務(wù)科應(yīng)認(rèn)真登記業(yè)務(wù)單位往來帳,按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算,及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。

3、所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。醫(yī)院負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)(至少每月兩次),確定每項(xiàng)賬款的可收性,并每月編制帳齡賬目分析。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ),并每半年進(jìn)行調(diào)整,以反映目前狀況。

4、醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款,凡是形成壞賬的經(jīng)院長簽字批準(zhǔn)后,可作為壞帳處理。

三、預(yù)付賬款管理

1、預(yù)付賬款,必須要根據(jù)合同辦理,由經(jīng)辦人申請(qǐng),各部門主管審核確認(rèn),經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)無誤,上報(bào)院長簽字批準(zhǔn)。

2、預(yù)付賬款應(yīng)按業(yè)務(wù)單位設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算.定期檢查預(yù)付賬款,監(jiān)督合同的履行。嚴(yán)格限制合同/訂單中的預(yù)付款條款,原則上不得支付預(yù)付款。如確需支付預(yù)付款的,應(yīng)經(jīng)院長審批。

3、財(cái)務(wù)科每月對(duì)預(yù)付款進(jìn)行跟蹤分析,并提供未清理明細(xì)報(bào)告給相關(guān)部門,督促其及時(shí)清理。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查預(yù)付賬款的使用情況。每年年終,醫(yī)院應(yīng)全面清查,并與對(duì)方核對(duì)清楚后書面簽章確認(rèn)。

4、對(duì)確實(shí)無法收回或核銷的款項(xiàng),應(yīng)詳細(xì)分析原因后及時(shí)處理,不得長期掛賬。由于工作人員失誤造成的,要追究有關(guān)部門和經(jīng)辦人的責(zé)任;對(duì)因?qū)Ψ皆蛟斐傻念A(yù)付款無法收回或核銷,并已盡追索義務(wù)的,應(yīng)按照醫(yī)院審批程序報(bào)批后以壞賬處理予以核銷。

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度4

第一條 公司的一切資產(chǎn)均為北京xx置業(yè)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。

第二條 財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。

第一節(jié) 貨幣資金

第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第四條 對(duì)公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。

第五條 公司只有總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán).

第六條 為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。

對(duì)每筆超過___元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備.

現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金.

每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。

每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時(shí)糾正。

對(duì)造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第七條 除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的`采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。

借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還(或報(bào)銷)時(shí)間，且必須按期歸還(或報(bào)銷)。逾期不還者將從工資中扣除。

借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。

第八條 認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度

第九條 支票的領(lǐng)取及管理

1、支票領(lǐng)?。?/p>

1) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。

2) 簽發(fā)支票的金額超過___元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件(合同、采購單、計(jì)劃書等)。

3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報(bào)賬。

4) 對(duì)末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

5) 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部.對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票.

6) 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、支票管理：

1) 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額(限額)、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。

2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等.

3) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。

4) 出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時(shí)報(bào)送.

5) 按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部副經(jīng)理(主管會(huì)計(jì)工作)審核，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，及時(shí)入賬。

6) 出納人員應(yīng)及時(shí)申購支票，并妥善保管。

7) 公司財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。

8) 作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。

第十條 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。

第十一條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對(duì)。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。

第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理

第十二條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：

應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。

計(jì)財(cái)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺(tái)帳，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。

所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)(至少每月一次)，確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。

公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。

公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。

所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：

1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回;

2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。

公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。

其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。

第十三條 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤，金額在___元以內(nèi)的，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批;___萬元以上的報(bào)公司總經(jīng)理加簽。

第十四條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算.定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行.

第三節(jié) 存貨管理

第十五條 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第十六條 工程物資的管理

1、工程物資的采購：

1) 工程物資的采購，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行.

2) 每月初，有關(guān)部門根據(jù)計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目采購。

3) 工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計(jì)劃及采購清單實(shí)施采購。

2、工程物資的入庫：

1) 工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。

2) 工程物資入庫驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé);驗(yàn)收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。

3) 工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。

4) 工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計(jì)劃執(zhí)行情況;第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬;第三聯(lián)倉庫留存。

5) 采購人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。

3、工程物資的領(lǐng)用：

1) 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。

2) 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。

4、工程物資的庫存管理：

1) 倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、量尺過磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。

2) 建立工程物資管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。

3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤。

5、工程物資的盤點(diǎn)清查制度：

1) 為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。每月25日結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作，核對(duì)庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。

2) 建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過磅或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。

3) 財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符，保證帳、卡、物、資金四相等。

4) 做好工程物資的索賠工作。

6、工程物資的稽核：

1) 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員(在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))，對(duì)工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。

2) 審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。因?yàn)橛行┕こ涛镔Y的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對(duì)工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。

3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對(duì)材料會(huì)計(jì)核算反映的存貨資金使用情況的計(jì)算、檢查、分析(如計(jì)算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo))，以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。

第十七條 低值易耗品

1. 根據(jù)公司的情況，規(guī)定20xx以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。

2. 低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批;一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。

3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理.

各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

1) 參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)

2) 參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇

3) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收

4) 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理

5) 參與組織資產(chǎn)清查等

4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買.

5. 為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。

6. 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實(shí)物管理的依據(jù)。一份交給會(huì)計(jì)部門作為記賬的依據(jù);除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。

7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬(包括數(shù)量和金額)，定期與實(shí)物核對(duì).在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。

8. 公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。入庫殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。

9. 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。

第十八條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。

第十九條 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用;盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。

財(cái)務(wù)部應(yīng)于每會(huì)計(jì)末對(duì)比存貨的賬面價(jià)值和現(xiàn)行市價(jià)，若賬面價(jià)值低于現(xiàn)行市價(jià)，則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

第二十條 及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本.對(duì)產(chǎn)成品的入庫、出庫及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí)性，隨時(shí)掌握產(chǎn)成品庫存狀況.

第二十一條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年一次，評(píng)估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

第二十二條 對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。

預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會(huì)同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。