第一篇：流動資產(chǎn) 教案

流動資產(chǎn)評估

計劃學(xué)時：4學(xué)時 教學(xué)目的與要求：

（1）熟悉流動資產(chǎn)的構(gòu)成及其特點

（2）掌握實物類流動資產(chǎn)、貨幣類流動資產(chǎn)、債權(quán)類流動資產(chǎn)評估的具體方法

（3）了解其他流動資產(chǎn)評估的特點和方法

教學(xué)重點及難點：

（1）實物類流動資產(chǎn)評估中的特殊問題（2）債權(quán)類流動資產(chǎn)評估的具體方法 教學(xué)基本內(nèi)容：

第一節(jié)

流動資產(chǎn)評估概述

一、流動資產(chǎn)的構(gòu)成及其特點

（一）流動資產(chǎn)的含義及構(gòu)成

流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

第一部分是從會計報表的角度反映的流動資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款以及其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、待攤費用、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資以及其他流動資產(chǎn)等。

第二部分是會計報表未反映、但在實物存在的流動資產(chǎn)。從資產(chǎn)評估的角度界定的流動資產(chǎn)往往與從會計報表角度反映的流動資產(chǎn)的范圍不一定相同。因為會計上對資產(chǎn)的揭示側(cè)重于資產(chǎn)價值的補償性，而評估更強調(diào)資產(chǎn)的實際存在性，故在進(jìn)行流動資產(chǎn)評估時，在詳細(xì)核實賬實相符的前提下，還應(yīng)進(jìn)一步了解一些賬外資產(chǎn)，如賬面已攤銷完但仍有實體存在的在用低值易耗品等。

（二）流動資產(chǎn)的分類

從資產(chǎn)評估的角度，企業(yè)的流動資產(chǎn)按其存在的形態(tài)可以分為四類：貨幣類流動資產(chǎn)、債權(quán)類流動資產(chǎn)、實物類流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)。

（1）貨幣類流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各項存款和隨時可以變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券投資。

（2）債權(quán)類流動資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等債權(quán)資產(chǎn)。（3）實物類流動資產(chǎn)包括庫存材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、庫存商品、自制半成品、在制品等。

（4）其他流動資產(chǎn)指除以上各類資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn)。

（三）流動資產(chǎn)的特點 1.周轉(zhuǎn)速度快 2.具有將強的變現(xiàn)能力 3.存在形態(tài)多樣化

二、流動資產(chǎn)評估的特點

（一）流動資產(chǎn)評估通常不用考慮資產(chǎn)的獲利能力；

（二）流動資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日通常選擇在會計期末；

（三）對不同類型的流動資產(chǎn)，采用不同的評估方法；

（四）流動資產(chǎn)的賬面價值可以作為確定其評估值的依據(jù)。

三、流動資產(chǎn)評估的程序

（一）確定評估對象和評估范圍

（二）確定評估目的和評估基準(zhǔn)日

（三）現(xiàn)場核查被評估資產(chǎn)

（四）對有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量檢測和技術(shù)鑒定

（五）對企業(yè)的債權(quán)情況進(jìn)行分析

（六）選擇評估方法

（七）評定估算流動資產(chǎn)價值，出具評估結(jié)論

第二節(jié)

實物類流動資產(chǎn)的評估

實務(wù)類流動資產(chǎn)主要包括各種庫存材料、在制品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物及庫存商品等。對該類資產(chǎn)的評估，可采用成本法、市場法和清算價格法。

一、庫存材料的評估

（一）庫存材料的內(nèi)容

庫存材料包括原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、外購半成品等。庫存材料具有品種多、金額大、性質(zhì)各異以及計量單位、購進(jìn)時間、自然損耗各不相同等特點。

（二）庫存材料的評估

由于庫存材料購進(jìn)的時間長短不同，所以，在對庫存材料進(jìn)行評估時，可以根據(jù)材料的購進(jìn)情況選擇相適應(yīng)的評估方法。

1.近期購進(jìn)的庫存材料

近期購進(jìn)的材料庫存時間較短，周轉(zhuǎn)快，在市場價格變化不大的情況下，其賬面價值與現(xiàn)行市價基本接近，在評估師，可以取原賬面成本作為評估值，并在評估報告中予以揭示說明。

2.購進(jìn)批次間隔時間長、價格變化較大的庫存材料

對這類材料，可以直接以市場價格或采用最接近市場價格的賬面成本為基礎(chǔ)計算評估值。

3.購進(jìn)時間早、市場已經(jīng)脫銷、目前無明確的市場價格可供參考的庫存材料 對這類材料，可以通過市場同類材料的現(xiàn)行市場價格，同時考慮變現(xiàn)的風(fēng)險和變現(xiàn)的成本確定評估值。采用這種方法時必須考慮以下三個因素：

（1）市場價格的選擇。評估時應(yīng)根據(jù)市場分析，選擇最有可能成交的市場價格。

（2）被評估資產(chǎn)的變現(xiàn)成本。主要指銷售被評估資產(chǎn)時預(yù)計發(fā)生的各種廣告、差旅、包裝等費用。

（3）變現(xiàn)風(fēng)險。4.呆滯材料的評估

呆滯材料是指從企業(yè)庫存材料中清理出來需要進(jìn)行處理的材料。由于這類材料長期積壓，時間較長，可能會因為自然力作用或保管不善等原因造成使用價值下降。對這類資產(chǎn)的評估，首先應(yīng)對其數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行核實和鑒定，然后區(qū)別不同情況進(jìn)行評估。對其中失效、變質(zhì)、殘損、報廢、無用的，應(yīng)通過分析計算，扣除相應(yīng)的貶值數(shù)額后，確定其評估值。

二、低值易耗品的評估

（一）低值易耗品的基本概念及其分類 1.低值易耗品的基本概念

低值易耗品是指單項在規(guī)定限額以下或使用年限不滿一年，但能多次使用且實物形態(tài)基本保持不變的勞動工具。

2.低值易耗品的分類

一般可按其用途和使用情況進(jìn)行分類。

（1）按用途劃分?？煞譃橐话愎ぞ?、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護(hù)用品、其他低值易耗品等類別。這種分類的目的，在于可按低值易耗品的大類進(jìn)行評估，以減少評估工作量。

（2）按使用情況劃分?？煞譃樵趲斓椭狄缀钠泛驮谟玫椭狄缀钠?。這種分類的目的，是便于根據(jù)低值易耗品使用的具體情況，選用不同的評估方法。

（二）低值易耗品的特點

（1）周轉(zhuǎn)時間較長，在用期間價值分次轉(zhuǎn)移，報廢之前，其實物形態(tài)基本保持不變。

（2）不構(gòu)成產(chǎn)品實體。（3）賬面成本和重置成本差異較大。

（三）低值易耗品的評估方法 1.在庫低值易耗品的評估

可以根據(jù)具體情況，采用與庫存材料評估相同的方法。對于全新低值易耗品的評估價值，可以直接采用其賬面價值（價格變動不大時）作為評估價值，也可以采用現(xiàn)行市場價格或制造價格加上合理的其他費用確定評估值，或者在賬面價值基礎(chǔ)上乘以物價變動指數(shù)確定。對殘缺、無用、待報廢的低值易耗品，則需根據(jù)鑒定結(jié)果和有關(guān)憑證，通過分析計算，扣除相應(yīng)貶值額后，確定評估值。

2.在用低值易耗品

在用低值易耗品的評估，可以直接采用成本法進(jìn)行。計算公式為： 評估值=全新低值易耗品的價值×成新率

月數(shù)??低值易耗品實際已使用成新率??1-??100%

低值易耗品預(yù)計使用月數(shù)??

三、在制品評估

在制品包括原材料投入生產(chǎn)后尚未加工完畢的產(chǎn)品和以加工完畢但不能單獨對外銷售的半成品。它一般按完工折合程度折合為約當(dāng)產(chǎn)量，隨產(chǎn)成品進(jìn)行評估。對外銷售的半成品視同產(chǎn)成品評估。具體的評估方法有：

（一）成本法

1.根據(jù)價格變動系數(shù)調(diào)整原成本

此種方法是將企業(yè)實際發(fā)生的原始成本，按其發(fā)生日到評估基準(zhǔn)日期間市場價格變動系數(shù)，調(diào)整為重置成本。主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常，會計核算水平較高，成本核算資料基本可靠的企業(yè)的在制品評估。

某項或某類在制品的評估價值=原合理材料成本×（1+價格變動系數(shù)）+原合理工資、費用×（1+合理工資費用變動系數(shù)）

2.按社會平均消耗定額和現(xiàn)行市價計算評估值

該方法是按重置同類資產(chǎn)的社會平均成本確定被評估資產(chǎn)的價值。某在制品評估值=某在制品實有數(shù)量×（該工序單件材料工藝定額×單位材料現(xiàn)行市價+該工序單件工時定額×正常工資費用）×在制品完工程度

3.按在制品完工程度計算評估值

因為在制品的最高形式為產(chǎn)成品，因此，可以在計算產(chǎn)成品重置成本基礎(chǔ)上，按在制品完工程度計算確定在制品評估值。計算公式為：

在制品評估值=產(chǎn)成品重置成本×在制品約當(dāng)量 在制品約當(dāng)量=在制品數(shù)量×在制品完工率

（二）市場法 市場法是按同類在制品不含稅的市價，扣除銷售過程中預(yù)計發(fā)生的費用后計算評估值。這種方法適用于正常生產(chǎn)、通用性能好，能用于產(chǎn)品配件更換或用于維修的在制品。評估公式為：

某在制品評估值=該種在制品實有數(shù)量×市場可接受的不含稅的單價-預(yù)計銷售過程中發(fā)生的費用

四、產(chǎn)成品的評估

產(chǎn)成品是指已完工入庫或雖未辦理入庫手續(xù)但已完工并經(jīng)過質(zhì)量檢驗合格的產(chǎn)品。對此類資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)其變現(xiàn)能力和市場可接受的價格進(jìn)行評估，適用的方法有市場法和成本法。

（一）市場法

產(chǎn)成品評估的市場法是指按不含價外稅的可接受市場價格扣除相關(guān)費用后評估產(chǎn)成品價值的評估方法。運用市場法評估產(chǎn)成品時，需注意幾個問題：

1.市場價格的選擇

運用市場法的關(guān)鍵是市場價格的選擇，在選擇市場時應(yīng)選擇公開市場上的近期正常交易價格，非正常價格不能作為評估的依據(jù)。同時，市場上近期正常交易的價格有出廠價、批發(fā)價、零售價等，不同價位的價格水平有較大的差別，制造業(yè)產(chǎn)成品的評估一般采用出廠價。

2.考慮產(chǎn)品的銷售周期和變現(xiàn)風(fēng)險

通過對產(chǎn)品本身的技術(shù)性能和內(nèi)在品質(zhì)的鑒定，確定產(chǎn)品是否具有使用價值，分析其市場供求關(guān)系和市場前景，將被評估對象劃分為市場交易活躍、市場銷售一般和市場滯銷等類別，按其銷售周期和變現(xiàn)風(fēng)險的不同，分別確定評估值。

3.對尚未實現(xiàn)的利潤和稅金的處理

采用市場法評估產(chǎn)成品時，現(xiàn)行市價中包含了已耗費的成本和尚未實現(xiàn)的稅金與利潤，已耗費的成本理應(yīng)得到補償，但尚未實現(xiàn)的利潤和稅金的處理，則應(yīng)具體分析。一般來說，可以視評估的特定目的、按現(xiàn)行市價考慮扣除相應(yīng)稅費和給接受方的合理利潤等來分析計算評估值。

（二）成本法

采用成本法對生產(chǎn)及加工工業(yè)的產(chǎn)成品進(jìn)行評估，主要根據(jù)生產(chǎn)該項產(chǎn)成品全過程發(fā)生的成本費用確定評估值。對于不改變原有用途和方式的產(chǎn)成品和不能采用市場法評估的產(chǎn)成品，可以考慮采用成本法，可分以下兩種情況進(jìn)行：

1.評估基準(zhǔn)日與產(chǎn)成品完工時間接近產(chǎn)成品評估值=產(chǎn)成品數(shù)量×產(chǎn)成品單位成本 2.評估基準(zhǔn)日與產(chǎn)成品完工時間間隔較長

（1）以合理的消耗定額和料、工、費的現(xiàn)行市價計算 產(chǎn)成品評估值=產(chǎn)成品實有數(shù)量×（合理材料工藝定額×材料單位現(xiàn)行價格+合理工時定額×單位小時合理工時工資、費用）

（2）以物價變動系數(shù)對實際成本進(jìn)行調(diào)整

產(chǎn)成品評估值=產(chǎn)成品實際成本×（材料成本比例×材料綜合調(diào)整系數(shù)+工資費用成本比例×工資費用綜合調(diào)整系數(shù)）

五、庫存商品的評估

庫存商品是指商品流通企業(yè)購入但尚未銷售的商品。庫存商品的評估可以采用市場法或成本法，但與制造業(yè)的產(chǎn)成品評估相比，有以下特點：

（1）評估時主要選用市場法，現(xiàn)行市價通常選擇批發(fā)價；（2）如采用成本法時，重置成本主要指庫存商品的進(jìn)價；（3）商品的市場情況對評估價值的影響很大。

第三節(jié)

貨幣類流動資產(chǎn)評估

一、庫存現(xiàn)金和各項存款的評估

（一）庫存現(xiàn)金的評估

庫存現(xiàn)金的評估實際上是對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查盤點，以核實后的實有數(shù)作為評估值的過程。審查盤點的具體做法，可比照審計的方法進(jìn)行。對于庫存的外幣現(xiàn)金，應(yīng)按評估基準(zhǔn)日國家外匯牌價（鈔買價）折算成等值人民幣。

（二）各項存款的評估

各項存款的評估實際上是對各項存款進(jìn)行清查確認(rèn)，通過與銀行對賬、函證，核實各項存款的實有數(shù)，并以核實的實有額作為評估值的過程。在審核中，對銀行存款未達(dá)賬要重點審核，尤其要注意有無長期未達(dá)賬，如未達(dá)時間超過三年，應(yīng)作壞賬處理。如有外幣存款，應(yīng)按評估基準(zhǔn)日的國家外匯牌價（匯買價）折算成等值人民幣。

二、短期投資評估

短期投資是指企業(yè)購入的、能夠隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過一年（含一年）的投資，包括各種股票、債權(quán)、基金等。短期投資中的有價證券，大多數(shù)是在證券市場上公開掛牌交易的，對這部分有價證券，可按評估基準(zhǔn)日的收盤價計算確定評估值；不能公開交易的有價證券，可按本金加持有期了利息計算評估值。

第四節(jié)

債權(quán)類流動資產(chǎn)評估

一、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的評估

企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款主要指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于賒銷和預(yù)付、暫付所形成的尚未收回的款項。應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款也具有貨幣資金的性質(zhì)，與現(xiàn)金、各項存款不同的是它存在回收風(fēng)險，即便是應(yīng)收款項凈額，由于會計估計的因素和收賬費用等原因，使會計資料反映的應(yīng)收款項凈額與應(yīng)收款項的實際可變現(xiàn)價值存在差異，所以，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽ζ溥M(jìn)行評估。

（一）應(yīng)收賬款的評估

由于應(yīng)收賬款存在一定的回收風(fēng)險，因此，在對這類資產(chǎn)進(jìn)行評估時，應(yīng)在核實無誤的基礎(chǔ)上，根據(jù)每一筆款項可能收回的數(shù)額確定評估值。一般應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是清查核實應(yīng)收賬款數(shù)額；二是估計可能的壞賬損失。應(yīng)收賬款評估的基本公式為：

應(yīng)收賬款評估價值=應(yīng)收賬款賬面價值-已確定的壞賬損失-預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失及收賬費用

其基本程序如下： 1.確定應(yīng)收賬款賬面價值 2.確認(rèn)已發(fā)生的壞賬損失 3.預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失 4.預(yù)計可能發(fā)生的收賬費用

二、其他應(yīng)收款的評估

其他應(yīng)收款的評估，可以參照應(yīng)收賬款的評估方法進(jìn)行。

三、預(yù)付賬款的評估

企業(yè)的預(yù)付賬款主要指企業(yè)在經(jīng)營過程中根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給其他單位的款項。對預(yù)付賬款的聘雇，應(yīng)根據(jù)所能收回的相應(yīng)資產(chǎn)或權(quán)利的價值確定評估值。評估時要注意以下兩點：

（1）對預(yù)付賬款的變現(xiàn)可能性進(jìn)行分析判斷，確定無法收回的壞賬。例如，對于能收回相應(yīng)貨物的，按核實后的賬面值為評估值；對于有確鑿證據(jù)表明收不回，不能形成相應(yīng)資產(chǎn)或權(quán)益的預(yù)付款，其評估值為零。

（2）避免重復(fù)評估。例如，對貨已到但尚未結(jié)清貨款的項目要進(jìn)行核對，避免將已到的貨物按賬外資產(chǎn)處理，重復(fù)計算資產(chǎn)價值。

四、應(yīng)收票據(jù)的評估

應(yīng)收票據(jù)是由付款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，對于銀行承兌匯票，承兌銀行是票據(jù)的第一付款人，承擔(dān)票據(jù)到期即付的責(zé)任，因此，評估時可以不考慮變現(xiàn)風(fēng)險；商業(yè)承兌匯票則應(yīng)根據(jù)承兌人的資信狀況和票據(jù)的可變現(xiàn)程度進(jìn)行評估。

應(yīng)收票據(jù)的評估值應(yīng)由兩部分組成，及票據(jù)的本金和利息。具體可采用下列三種方法進(jìn)行：

（一）按票據(jù)的本利和計算 應(yīng)收票據(jù)評估值=本金×（1+利息率×?xí)r間）

（二）按應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)值計算 應(yīng)收票據(jù)評估值=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

（三）比照應(yīng)收賬款評估

第五節(jié)

其他流動資產(chǎn)評估 一、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的評估

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)實質(zhì)上具有短期債權(quán)的性質(zhì)，可比照短期債權(quán)的評估方法進(jìn)行評估。對在證券市場上公開掛牌交易的，可按評估基準(zhǔn)日的收盤價計算確定評估值；不能公開交易的長期債券，可按本金加持有利息計算評估值；對已有確鑿證據(jù)證明不能加期、足額收回本息的長期債權(quán)，應(yīng)在考慮變現(xiàn)風(fēng)險和相應(yīng)的資金成本、收賬費用等的基礎(chǔ)上，確定其評估值。

二、待攤費用的評估

待攤費用是指費用支出在前而收益在后、應(yīng)由企業(yè)本月和以后月份負(fù)擔(dān)的未攤銷費用，如大修理費、預(yù)付的報紙雜志費、預(yù)付保險金、預(yù)付租金等。

對待攤費用評估需要注意以下幾點：

（1）了解情況。要了解其合法性、合理性和真實性，了解費用支出和攤余情況，了解形成新資產(chǎn)和權(quán)利的尚存情況。

（2）確認(rèn)原則。要根據(jù)對在評估目的實現(xiàn)后，其資產(chǎn)占有者還擁有的，而且與其他評估對象沒有重復(fù)的那部分資產(chǎn)和權(quán)力的價值予以確認(rèn)。

（3）評估目的實現(xiàn)后，被評估企業(yè)不復(fù)存在或改變經(jīng)營方向，未攤銷的待攤費用對其偶也經(jīng)營已無作用，則不再確認(rèn)其價值。

三、其他流動資產(chǎn)的評估

其他流動資產(chǎn)主要指待處理流動資產(chǎn)等。其中，對待處理流動資產(chǎn)評估時，應(yīng)認(rèn)真審核每項待處理流動資產(chǎn)的具體內(nèi)容，對明顯處于報廢、無效、價值嚴(yán)重?fù)p失的資產(chǎn)，經(jīng)過符合規(guī)定的鑒定和檢驗，取得足夠的證據(jù)，其評估值一般為清理變現(xiàn)后的凈收益或為零。這部分資產(chǎn)的評估應(yīng)在評估報告中單獨列示，說明有關(guān)情況。

思考題：

（1）資產(chǎn)評估基本方法在實物類流動資產(chǎn)評估中的應(yīng)用。（2）流動資產(chǎn)的特點與評估方法的選擇。（3）債權(quán)類流動資產(chǎn)評估的一般性和特殊性。

第二篇：流動資產(chǎn)管理制度

流動資產(chǎn)管理制度

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1、總則

流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行、應(yīng)收/及預(yù)付其他應(yīng)收、存貨等。

2、現(xiàn)金管理 2.1現(xiàn)金適用范圍：

2.1.1員工工資、獎金、津貼及勞保福利費用； 2.1.2出差人員差旅費；

2.1.3采購辦公用品或其他物品，金額在使用支票結(jié)算起點1000元以下的； 2.1.4業(yè)務(wù)活動的零星支出備用金； 2.1.5確需現(xiàn)金支付的其他支出。2.2現(xiàn)金收支原則

2.2.1收付現(xiàn)金必須根據(jù)規(guī)定的合法憑證辦理，沒有經(jīng)過審批簽章或超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納不予付款。不準(zhǔn)白條頂款，不準(zhǔn)坐支挪用；

2.2.2購買物品或支付貨款，盡量使用支票、匯款等轉(zhuǎn)賬方式，減少現(xiàn)金支付量；

2.2.3公外出或購買物品，需借用現(xiàn)金時，出納一律憑相關(guān)負(fù)責(zé)人審批的、財務(wù)部統(tǒng)一印制的借款單付款；

2.2.4出納不得擅自將單位現(xiàn)金借給個人或其他單位，不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款；

2.2.5不論何種來源收入的現(xiàn)金，原則上應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行；

2.2.6支付現(xiàn)金，應(yīng)該從庫存現(xiàn)金中支付或從銀行提取；不得從現(xiàn)金收入直接支付，坐支現(xiàn)金； 2.3庫存現(xiàn)金的保管

2.3.1庫存現(xiàn)金不應(yīng)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行；

2.3.2會計人員應(yīng)于月末、季末、年末清理各類借款，及時催收，發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施；

2.3.3辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理、按月結(jié)賬，及時登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符；

2.3.4庫存現(xiàn)金必須每日核對清楚，保持賬款相符，如發(fā)生長短款問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因按“財產(chǎn)損溢處理辦法”進(jìn)行處理，不得擅自將長短款項相互補抵；

2.3.5保管現(xiàn)金要有安全防范措施，存放現(xiàn)金要用保險柜，保險柜鑰匙要由專人保管。下班要檢查保險柜、窗戶、門，鎖好后，方能離開；

2.3.6由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為； 2.4處罰

2.4.1違反本辦法造成公司損失的，視其情節(jié)輕重，給予處罰；

2.4.2凡超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金，用不符合制度的憑證充抵庫存現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，編造用途套取現(xiàn)金，公款私存的，除給有關(guān)人員處分外，分別給予違紀(jì)金額10％～30％的罰款；

2.4.3所有罰款一律上繳公司財務(wù)部。

3、銀行存款管理

3.1企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除按照現(xiàn)金規(guī)定使用以為，其他的都必須銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 3.2出納對發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，要根據(jù)合法、正確和完整的收支憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入銀行日記賬，每日終了得出結(jié)余，銀行日記賬必須與銀行對賬單核對編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對未達(dá)賬項及時查明原因，妥善作出處理，防止差錯；

3.3凡是辦理預(yù)付款項的部門和個人，款項一經(jīng)付出，經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)款項落實情況，業(yè)務(wù)結(jié)算后，及時將余款清回，否則，由此造成的壞賬損失，追究經(jīng)辦人責(zé)任；

3.4加強對網(wǎng)銀支付USBkey的管理，不得泄露密碼，做到網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)的提交、復(fù)核、授權(quán)的不相容職務(wù)相分離；

3.5嚴(yán)格落實銀行預(yù)留印鑒分管制度，銀行空白支票、財務(wù)專用章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人名章、會計名章須分別保管，禁止一人管理；

3.6出納人員接收外來支票、匯票時，除作一般的檢查外，還要驗明對方的身份證；

3.7辦理銀行收付業(yè)務(wù)時，出納必須依據(jù)經(jīng)過財務(wù)審核人員審核，單位主管人員審批的合法憑證，出納人員還應(yīng)遵守國家的銀行結(jié)算制度，依照規(guī)定的結(jié)算方式和規(guī)定手續(xù)辦理業(yè)務(wù)，凡不符合制度規(guī)定者，不得辦理；

3.8不得出租、出借銀行帳戶，防止咋騙和損害本單位信用及經(jīng)濟(jì)利益； 3.9留存銀行的印鑒的保管不得少于兩人；

3.10為了確保安全，向銀行提取現(xiàn)金或存入現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)配備兩名人員同行；提取工資、獎金等大額現(xiàn)金，必須派專車護(hù)送；

4、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款管理

為了保證公司最大可能的利用客戶信用拓展市場而利益擴(kuò)大商品銷售，同時與最小的壞賬損失，保證公司的資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險，縮短應(yīng)收款占用資金時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使

用效率；

4.1應(yīng)收款原則誰銷貨誰清款，損失者已經(jīng)采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)；

4.2建立客戶檔案，客戶的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、法人身份證復(fù)印件、經(jīng)營場所、法人手機(jī)登記；

4.3對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位，營銷主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，再由營銷負(fù)責(zé)人落實到具體的業(yè)務(wù)員身上；

4.4任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起兩個月內(nèi)回款，如未按期回款,逾期的按照銀行同期貸款利率計算在銷售提成中予以扣除,逾期六個月，一律書面報告公司總經(jīng)理；

4.5各項債權(quán)要定期進(jìn)行清理核對，每年年底進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每月末編制賬齡分析表，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)；

4.6應(yīng)收賬款實行每月向主管經(jīng)理以報表形式報告，銷售內(nèi)勤于每月3日將上一個月的應(yīng)收賬款情況報財務(wù)部，由財務(wù)部匯總后報公司主管經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)收賬款報告的內(nèi)容包括欠款單位、欠款數(shù)額、欠款時間、經(jīng)辦人、是否發(fā)出催債的書面通知等；

4.7業(yè)務(wù)員對于應(yīng)收賬款的回收負(fù)有主要責(zé)任的，逾期收款除扣相應(yīng)的占用資金利率外，還需扣除相應(yīng)的提成及獎金；

4.8公司嚴(yán)格控制內(nèi)部員工的借款，健全借款審批制度，員工借款未消清,不得辦理離職手續(xù)。

5、存貨管理制度

5.1存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品、低值易耗品； 5.2存貨倉庫設(shè)為生產(chǎn)部庫、商貿(mào)部庫、低值易耗品倉庫；

5.3原材料出庫以先進(jìn)先出法核算；產(chǎn)成品入庫以全月加權(quán)平均法核算 5.4倉庫每月26日盤點，盤點時間不發(fā)貨不收貨；

5.5原材料的購入價格包括買價、裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗、入庫前的挑選費、保險費、繳納稅費等；

5.6原材料購入必須有生產(chǎn)部門或者研發(fā)部門《申購單》，申購單相關(guān)人員簽字審核，嚴(yán)禁無計劃采購，超定額庫存；

5.7銷售商品出庫，由銷售內(nèi)勤根據(jù)銷售合同開銷售單，需要銷售部門負(fù)責(zé)人、倉管簽字； 5.8月末，存放在車間的原材料、輔助材料，由生產(chǎn)部門辦理假退庫手續(xù)，同時填寫紅字《領(lǐng)料單》一式三聯(lián)，由原領(lǐng)用人、部門負(fù)責(zé)人、倉管共同簽字確認(rèn)，填寫清楚領(lǐng)用部門、材料物料名稱、數(shù)量等，倉庫、生產(chǎn)部門、財務(wù)各一聯(lián)；

5.9低值易耗品（是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等，其特點是單位價值較低，使用期限相對于固定資產(chǎn)較短，在使用過程中基本保持其原有實物形態(tài)不變。單位價值在30元以上2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)）需要出入庫管理；

5.10辦公用品由綜合部實行登記備案管理，每月30日（2月28除外）根據(jù)領(lǐng)用辦公用品金額計入相關(guān)部門費用，在領(lǐng)用出庫時，由相關(guān)部門領(lǐng)用人和部門經(jīng)理簽字、審批； 5.11存貨的計劃與控制

5.11.1倉庫管理應(yīng)保證滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要求，不缺貨斷貨，并使庫存物資、采購成本總額資金費用最小化；

5.11.2倉庫以適質(zhì)、適量、適時、適地之原則，避免資金呆滯和供貨不足； 5.11.3倉庫對訂有標(biāo)準(zhǔn)的物質(zhì)品種進(jìn)行控制，實際庫存量降到訂購點；

5.12每月5日前，倉庫管理人員必須將上月的進(jìn)、銷、存報表及盤點報表給財務(wù)；倉管管理員，第二天上午10:00之前，提交前天所有出入庫單據(jù)給財務(wù)。

6、附則

本制度自總經(jīng)理批準(zhǔn)之日執(zhí)行。

第三篇：流動資產(chǎn)論文

對四川長虹電器股份有限公司的流動資產(chǎn)分析

前言概述

1.1 流動資產(chǎn)的相關(guān)理論

1.1.1 流動資產(chǎn)的定義

1.1.2 流動資產(chǎn)質(zhì)量綜合評價指標(biāo)體系的建立（說明采取哪些指標(biāo)分析）

1.2 長虹公司的發(fā)展現(xiàn)狀長虹公司流動資產(chǎn)的分析（收集三年財務(wù)報表及報表附注）

2.1 數(shù)據(jù)的來源及處理

2.2 流動資產(chǎn)的分析

2.2.1 流動資產(chǎn)存在性的分析

2.2.2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性的分析

2.2.3 流動資產(chǎn)盈利性的分析

2.2.4 流動資產(chǎn)安全性的分析長虹公司流動資產(chǎn)分析評價

3.1 流動資產(chǎn)存在性的評價

3.2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性的評價

3.3 流動資產(chǎn)盈利性的評價

3.4 流動資產(chǎn)安全性的評價提高長虹公司流動資產(chǎn)質(zhì)量的對策建議（上述分析評價后，從不足之處提出建議，故以下建議暫定）

4.1 提高利潤水平,改善流動資產(chǎn)的盈利性

4.2 關(guān)注償債能力,改善流動資產(chǎn)的安全性

4.3 實施知識整合戰(zhàn)略,提高企業(yè)的核心競爭力結(jié)論

第四篇：流動資產(chǎn)定義

流動資產(chǎn)定義

流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)(貨幣資金 →儲備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強。加強對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。

流動資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和存貨等。由于各項目的特點不同，應(yīng)根據(jù)各自不同的要求，分別進(jìn)行審查。

1.在實物形態(tài)上，流動資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲備。包括：

(1)處于生產(chǎn)和消費準(zhǔn)備狀態(tài)的流動資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲備的生產(chǎn)資料和消費部門及居民儲備的消費品；

(2)處于代售狀態(tài)的流動資產(chǎn)。是指生產(chǎn)部門和流通部門庫存尚未出售的生產(chǎn)資料和消費品儲備以及國家儲藏的后備性物資；

(3)處于生產(chǎn)過程中的流動資產(chǎn)。是指生產(chǎn)單位的在制品、半成品儲備。

2.按照流動性大小可分為速動資產(chǎn)和非速動資產(chǎn)。包括：

（1）速動資產(chǎn)是指在很短時間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項。

（2）非速動資產(chǎn)包括存貨、待攤費用、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)以及其他流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，一般表明償還短期能力強，流動比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，表明企業(yè)有足夠變現(xiàn)的資產(chǎn)用于償債，但是，并不是流動比率越高越好。

因為，比率太大表明流動資產(chǎn)占用較多，會影響經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力；如果比率過低，又說明償債能力較差。所以，一般認(rèn)為，合理的最低流動比率是

2。這是因為，處在流動資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債，企業(yè)的償債能力才會有保證。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指一定時期內(nèi)流動資產(chǎn)平均占用額完成產(chǎn)品銷售額的周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷售收入與全部流動資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和流動資產(chǎn)利用效果。周轉(zhuǎn)速度快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，等于相對擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=

（當(dāng)年累計產(chǎn)品銷售收入額*12/月份數(shù)）/流動資產(chǎn)平均占用額主要特點

1、流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性。

2、流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性。

3、流動資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。

流動資產(chǎn)的特點

1、流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性。

2、流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性。

3、流動資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。

流動資產(chǎn)管理意義

1、有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行

連鎖超市的財務(wù)管理

連鎖超市其財務(wù)管理是建立在資產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，以總部為核心進(jìn)行統(tǒng)一核算。

每一個連鎖超市都必須建立和健全現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，即本著責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，簡明帳目環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，充分采用計算機(jī)管理，嚴(yán)格內(nèi)部考核制度，實行統(tǒng)一核算制度。通過動用財務(wù)手段對連鎖企業(yè)的各個部門，企業(yè)經(jīng)營的全過程，商品進(jìn)、銷、存的每一個結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制，充分動用銷售時點管理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，判斷出哪些是企業(yè)的長期效益和穩(wěn)定效益，哪些是企業(yè)的短期效益和虛假效益，哪些是降低成本、減少費用的因素，哪些是增加利潤、提高效率和效益的手段。從而為決策層提供及時、準(zhǔn)確、務(wù)實的財務(wù)分析，達(dá)到依法自主理財、約束企業(yè)經(jīng)營行為、管理企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的目的。不同類型的連鎖企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容是不一樣的。

連鎖超市財務(wù)管理的主要內(nèi)容：

資金管理

1、資金管理的原則

（1）、總部統(tǒng)一使用與授權(quán)使用相結(jié)合的原則。

連鎖超市資金由總部統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。店鋪采用地產(chǎn)品、鮮活商品和其他保管期短的商品，經(jīng)請示總部同意后或在總部授權(quán)的范圍內(nèi)可動用銀行存款，否則不能動用銀行存款；店鋪存入銀行的銷貨款，未經(jīng)總部批準(zhǔn)不得自動動用。

（2）、總部統(tǒng)一控制費用的原則。

連鎖超市總部、店鋪及其他部門的費用由總部統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付。部門、店鋪的工資等日常非用的支出，由總部統(tǒng)一開支。店長有節(jié)約費用開支的責(zé)任，總部有審查費用使用情況的權(quán)力。

（3）、統(tǒng)一登記注冊、統(tǒng)一繳納稅款的原則。

連鎖超市應(yīng)是享有獨立法人資格的企業(yè)，總部和所屬店鋪在同一區(qū)域內(nèi)的，有總部向稅務(wù)及工商部門登記注冊，統(tǒng)一繳納增殖稅、所得稅及其他各種稅賦，統(tǒng)一辦理法人執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照，店鋪只辦理經(jīng)營執(zhí)照，國家對企業(yè)在稅收上的優(yōu)惠政策，也由稅務(wù)部門直接對連鎖總部。特殊情況下，總部和所屬店鋪不在同一區(qū)域內(nèi)，店鋪一般處于委托法人的地位，實行屬地納稅。

（4）、統(tǒng)一銀行存款和貸款的原則。店鋪在總部指定的銀行辦理戶頭、帳號，只存款不出款，店鋪每日必須將銷售貨款全額存入指定銀行，不得作支貨款，同時，店鋪應(yīng)向總部報送銷售日報具體體現(xiàn)，它的核心內(nèi)容是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，以低于社會的平均成本取得社會的平

均利潤。

2、資金管理辦法

（1）、提高資金的運營效率和效益，積極采取措施盤活資金存量，加快資金周轉(zhuǎn)。財務(wù)部門要同信息、配送等部門密切合作，通過銷售時點管理系統(tǒng)對企業(yè)的進(jìn)、銷、存實行單品管理，要從調(diào)整商品結(jié)構(gòu)入手，分析哪些是暢銷商品、平銷商品、滯銷商品，哪些是增殖庫存和不良庫存，加強財務(wù)對超市經(jīng)營的指導(dǎo)、監(jiān)督和制約作用。

連鎖企業(yè)的流動資產(chǎn)主要指存貨部分(即:由總部配送和店鋪自采的商品)和低值易耗品部...

第五篇：流動資產(chǎn)管理制度

流動資產(chǎn)管理制度

流動資產(chǎn)管理制度1

1、公司的流動資產(chǎn)是指庫存商品、在用低值易耗品、貨幣資金以及各項應(yīng)收、應(yīng)付款。本制度規(guī)范主要是應(yīng)收賬款、庫存商品、在用低值易耗品。財務(wù)部門公司流動資產(chǎn)管理的職能部門。

2、應(yīng)收賬款的催收。對應(yīng)收款項的清理一定要做到責(zé)任到位,清欠工作由業(yè)務(wù)部門牽頭,財務(wù)部配合。每月末的最后兩天內(nèi),每個業(yè)務(wù)員必須向財務(wù)部會計人員報送收款計劃和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量計劃,及擬開具增值稅專用發(fā)票計劃,以便財務(wù)部門人員籌劃、配合。

3、庫存商品是指公司正常經(jīng)營的產(chǎn)品。在保證正常貿(mào)易需要的情況下,本著“先平?、再采購、后庫存、”的原則,正確處理好物資的進(jìn)貨、消耗和庫存的關(guān)系,防止超儲積壓物資的產(chǎn)生。因此,相當(dāng)對每月業(yè)務(wù)員銷售計劃和用票計劃既可圈定的情況,公司的財務(wù)部門才能做好資金的籌劃和進(jìn)項稅票的調(diào)集工作。

4、公司在每月底或年終決算前,應(yīng)由財務(wù)部門會計人員組織其他專門人員,對流動資產(chǎn)進(jìn)行全面、認(rèn)真、系統(tǒng)的清查。清查工作一定要仔細(xì),認(rèn)真并對產(chǎn)生庫存的原因進(jìn)行說明和庫存時限進(jìn)行說明,對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢的財產(chǎn)物資,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,提出向總經(jīng)理處理意見。

5、在用低值易耗品視同庫存商品每月盤點一次。

6、盤點庫存商品要求:

[1.盤點時按照貨品實物地理位置逐一清點,按順序見貨盤點,不準(zhǔn)跳躍式盤點,嚴(yán)禁故意少盤、有意漏盤、抄盤、有物不盤,減少人為的盤點差錯;

[2.所有數(shù)據(jù)均以實物盤點數(shù)為準(zhǔn),嚴(yán)禁未經(jīng)過實盤就以帳面數(shù)代替貨品的實存數(shù);

[3.盤點表格內(nèi)所有項目由財務(wù)部統(tǒng)一制定不得修改;

[4、盤點結(jié)束后,參加盤點人員必須經(jīng)盤點負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可離開崗位;并在盤點表上簽字確認(rèn)。

[5、參加盤點的人員在盤點當(dāng)日一律停止休假,并依時間提前達(dá)到指定工作地點,如有特殊情況,應(yīng)事先請示核準(zhǔn),否則以曠工論處;

[6、發(fā)生盤盈、盤虧情況后,倉庫保管員應(yīng)查明原因,并在盤點表中注明,否則將追究其責(zé)任。

[7、盤點資料的保存:盤點的現(xiàn)場記錄表與盤點表經(jīng)盤點人、記錄人、監(jiān)盤人、負(fù)責(zé)人、簽字確認(rèn)后保存在財務(wù)部門。

7、盤點差異處理流程:財務(wù)部門會計人員計算制作差異清單→實際經(jīng)管人員進(jìn)行原因分析→報財務(wù)主管批注處理意見→總經(jīng)理審批→財務(wù)部會計人員在系統(tǒng)中作盤盈盤虧賬務(wù)調(diào)整。

8、本制度由總經(jīng)理簽字后即日生效并執(zhí)行。

流動資產(chǎn)管理制度2

第一條 流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和存貨等。流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。

第二條 流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金,流動資金控制權(quán)屬總經(jīng)理,由財務(wù)經(jīng)理掌握使用。

1、員工因公需要可允許領(lǐng)用適量現(xiàn)金,除此以外不得借款、領(lǐng)款。

2、員工報銷費用須經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人、費用主管部門負(fù)責(zé)人、主管財務(wù)的副總裁(或其授權(quán)人)、總經(jīng)理(或其授權(quán)人)簽字審核后方可報銷。

3、對外部單位贊助費、資助費等社會性支出,由執(zhí)行董事(或董事長)審批。

4、未按第1、2、3款規(guī)定辦理的,出納人員應(yīng)拒絕支付。

第三條 做好現(xiàn)金收支管理工作。

1、現(xiàn)金使用范圍按國家有關(guān)部門法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

2、出納必須對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記現(xiàn)金日記帳,每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)帳、盤點,做到帳款相符,每月終了,現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總帳科目的余額核對相符。

3、支付外單位的業(yè)務(wù)往來款項,現(xiàn)金支付限在1000元以內(nèi),無特殊情況不得突破,超過限額應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付。

4、庫存金額最高限額為6000元,超過限額部分應(yīng)及時交存銀行。

5、不得坐支現(xiàn)金和以白條抵庫。

6、不準(zhǔn)出借帳戶和以公司的名義為他人套取現(xiàn)金。

第四條 有外幣收支時,應(yīng)分人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置帳戶進(jìn)行明細(xì)核算,加強對外幣業(yè)務(wù)的管理。

第五條 流動資金的使用實行計劃管理,主要通過預(yù)算管理來實現(xiàn),具體根據(jù)預(yù)算管理制度辦理。

1、各部門需根據(jù)預(yù)算總額,分月填報月度用款計劃,并于每月20日前把次月用款計劃報財務(wù)管理部。

2、用款時由經(jīng)辦人填寫用款申請單,經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。

3、對流動資金占用相關(guān)責(zé)任人應(yīng)制訂考核獎懲辦法。

第六條 應(yīng)收款項包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等,公司根據(jù)《壞賬及存貨報損的處理規(guī)定》做好壞帳的確認(rèn)工作,壞帳損失采用備抵法核算,壞帳準(zhǔn)備金按應(yīng)收款項期末余額4‰的比例提取。

第七條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的物資,包括材料、低值易耗品等。

1、購入物資應(yīng)辦理入庫手續(xù),由倉庫統(tǒng)一驗收、管理。領(lǐng)用材料時,應(yīng)由經(jīng)辦人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)相關(guān)程序批準(zhǔn)才可領(lǐng)用。特種商品必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。

2、低值易耗品等物資的領(lǐng)用,由使用人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)低值易耗品管理者登記,由所在部門經(jīng)理簽字,倉庫才可發(fā)貨。

3、應(yīng)以舊調(diào)新的物料或低價財產(chǎn),應(yīng)以廢品物料抵交后領(lǐng)新。

4、存貨按實際成本計價,采用加權(quán)平均法核算。

5、存貨的盤盈、盤虧、毀損的按相應(yīng)報損程序報損后的凈損失,計入當(dāng)期損益。

流動資產(chǎn)管理制度3

流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

一、貨幣資金管理

1.醫(yī)院在業(yè)務(wù)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部歸到醫(yī)院財務(wù),及時入賬,任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

2.對醫(yī)院的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理,貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)院長簽字,否則不得支付和處理。

3.現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金,更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。

4.對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),每日盤點現(xiàn)金,確保賬實相符,月末與總賬核對,保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因,及時糾正。

5.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位往來款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門或人員,核實款項金額、收款單位等,確認(rèn)無誤后。交主管會計處理。

6.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務(wù)部門申辦的對外支出等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時,由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫費用支出報銷單或醫(yī)院規(guī)定內(nèi)其他單據(jù),交院長審批后,方可支出。

7.銀行存款收支后,應(yīng)按順序逐筆登入'銀行存款日記帳',按日結(jié)出余額,每月與銀行對帳單核對,如有差額,必須逐筆查明原因,編制'銀行存款調(diào)節(jié)表',調(diào)節(jié)相符。

如有差錯,應(yīng)及時查明原因,屬于帳務(wù)上的錯誤,應(yīng)由會計人員更正;屬于銀行錯誤,應(yīng)通知銀行更正。

二、應(yīng)收賬款管理

1、應(yīng)收賬款的確認(rèn):以銷售或者提供勞務(wù)實現(xiàn)為標(biāo)志,即發(fā)票(數(shù)據(jù))一經(jīng)開出,即形成應(yīng)收賬款

2、財務(wù)科應(yīng)認(rèn)真登記業(yè)務(wù)單位往來帳,按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算,及時核對、催收應(yīng)收款項。

3、所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。醫(yī)院負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(至少每月兩次),確定每項賬款的可收性,并每月編制帳齡賬目分析。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本每月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ),并每半年進(jìn)行調(diào)整,以反映目前狀況。

4、醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款,凡是形成壞賬的經(jīng)院長簽字批準(zhǔn)后,可作為壞帳處理。

三、預(yù)付賬款管理

1、預(yù)付賬款,必須要根據(jù)合同辦理,由經(jīng)辦人申請,各部門主管審核確認(rèn),經(jīng)財務(wù)科核對無誤,上報院長簽字批準(zhǔn)。

2、預(yù)付賬款應(yīng)按業(yè)務(wù)單位設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算.定期檢查預(yù)付賬款,監(jiān)督合同的履行。嚴(yán)格限制合同/訂單中的預(yù)付款條款,原則上不得支付預(yù)付款。如確需支付預(yù)付款的,應(yīng)經(jīng)院長審批。

3、財務(wù)科每月對預(yù)付款進(jìn)行跟蹤分析,并提供未清理明細(xì)報告給相關(guān)部門,督促其及時清理。財務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查預(yù)付賬款的使用情況。每年年終,醫(yī)院應(yīng)全面清查,并與對方核對清楚后書面簽章確認(rèn)。

4、對確實無法收回或核銷的款項,應(yīng)詳細(xì)分析原因后及時處理,不得長期掛賬。由于工作人員失誤造成的,要追究有關(guān)部門和經(jīng)辦人的責(zé)任;對因?qū)Ψ皆蛟斐傻念A(yù)付款無法收回或核銷,并已盡追索義務(wù)的,應(yīng)按照醫(yī)院審批程序報批后以壞賬處理予以核銷。

流動資產(chǎn)管理制度4

第一條 公司的一切資產(chǎn)均為北京xx置業(yè)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。

第二條 財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。

第一節(jié) 貨幣資金

第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第四條 對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。

第五條 公司只有總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán).

第六條 為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。

對每筆超過___元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部提前做好準(zhǔn)備.

現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金.

每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。

每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。

對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第七條 除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的`采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。

借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還(或報銷)時間，且必須按期歸還(或報銷)。逾期不還者將從工資中扣除。

借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。

第八條 認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度

第九條 支票的領(lǐng)取及管理

1、支票領(lǐng)取：

1) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。

2) 簽發(fā)支票的金額超過___元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件(合同、采購單、計劃書等)。

3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報賬。

4) 對末及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

5) 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部.對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票.

6) 持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、支票管理：

1) 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額(限額)、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。

2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等.

3) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。

4) 出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報主管財務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送.

5) 按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部副經(jīng)理(主管會計工作)審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入賬。

6) 出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。

7) 公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。

8) 作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。

第十條 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。

第十一條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。

第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理

第十二條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：

應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。

計財部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。

所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(至少每月一次)，確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。

公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本每月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。

公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。

所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：

1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回;

2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。

公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。

公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則。財務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。

其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。

第十三條 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，金額在___元以內(nèi)的，由主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批;___萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。

第十四條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算.定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行.

第三節(jié) 存貨管理

第十五條 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第十六條 工程物資的管理

1、工程物資的采購：

1) 工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預(yù)算，編制總體采購計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行.

2) 每月初，有關(guān)部門根據(jù)計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴(yán)禁無計劃盲目采購。

3) 工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。

2、工程物資的入庫：

1) 工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。

2) 工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé);驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。

3) 工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。

4) 工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況;第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬;第三聯(lián)倉庫留存。

5) 采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。

3、工程物資的領(lǐng)用：

1) 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。

2) 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。

4、工程物資的庫存管理：

1) 倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

2) 建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。

3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。

5、工程物資的盤點清查制度：

1) 為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月25日結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。

2) 建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。

3) 財務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。

4) 做好工程物資的索賠工作。

6、工程物資的稽核：

1) 財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計人員(在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu))，對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。

2) 審計人員應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。因為有些工程物資的專業(yè)技術(shù)性強，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。

3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析(如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo))，以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。

第十七條 低值易耗品

1. 根據(jù)公司的情況，規(guī)定20xx以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。

2. 低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批;一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。

3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機(jī)類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理.

各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

1) 參與供應(yīng)商的選擇評價

2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇

3) 負(fù)責(zé)驗收

4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理

5) 參與組織資產(chǎn)清查等

4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買.

5. 為了加強對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。

6. 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù);除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。

7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬(包括數(shù)量和金額)，定期與實物核對.在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。

8. 公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進(jìn)行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補提的攤銷額。

9. 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。

第十八條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。

第十九條 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用;盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

財務(wù)部應(yīng)于每會計末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應(yīng)計提存貨跌價損失準(zhǔn)備。

第二十條 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本.對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況.

第二十一條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。

第二十二條 對工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。

預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。