第一篇：沒(méi)有審計(jì)報(bào)告處罰

審計(jì)處罰決定書(shū)格式： * * * * * *(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng))審 計(jì) 處 罰 決 定 書(shū)

審 * 罰[ * * * * ] * 號(hào)

* * * 關(guān)于 * * * * * * 的審計(jì)處罰決定

（被審計(jì)企業(yè)全稱(chēng)）：

你單位 * * * * * * 行為，違反了 * * * 第 * * 條的規(guī)定，決定給予你單位 * * * * * * 的處罰。

本審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，向 * * * 申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間本決定照常執(zhí)行。

（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)印章）* * * * 年 * * 月 * * 日

主題詞：* * * * * * 抄 送：* * * * * *篇二：審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)形式、定

性、處理處罰依據(jù)

一、常見(jiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)形式(一)預(yù)算編報(bào)不真實(shí)不完整

系指違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，沒(méi)有準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地編報(bào)各級(jí)預(yù)算，導(dǎo)致被批準(zhǔn)或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項(xiàng)目或事項(xiàng)的金額。

具體表現(xiàn)形式包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒(méi)收入未納入預(yù)算管理；坐支非稅收入，將非稅收入直接用于沖抵執(zhí)行單位其他支出，或直接用于開(kāi)支相關(guān)工作費(fèi)用等。

（二）未按規(guī)定征收繳納收入

系指違反規(guī)定減免、少征、多征或未按規(guī)定進(jìn)度征收繳納財(cái)政收入的金額。

表現(xiàn)形式：國(guó)庫(kù)經(jīng)收處(征收部門(mén))收納的預(yù)算收入，未按規(guī)定辦理報(bào)解入庫(kù)手續(xù)，延解、占?jí)侯A(yù)算收入；預(yù)算外專(zhuān)戶資金存款利息收入結(jié)余未繳入國(guó)庫(kù)；非稅收入未按規(guī)定直接繳庫(kù)，財(cái)政部門(mén)收繳的非稅預(yù)算收入，仍通過(guò)非稅收入系統(tǒng)先歸集到財(cái)政專(zhuān)戶，再根據(jù)收入進(jìn)度逐步入庫(kù)，未實(shí)現(xiàn)非稅預(yù)算收入直接繳庫(kù)；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入收繳不及時(shí)；

基層稅務(wù)部門(mén)應(yīng)征未征稅款；征收的稅款未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)等。(三)隱瞞轉(zhuǎn)移截留資金

具體表現(xiàn)形式包括：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，違規(guī)將財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶；通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存款的方式，管理所收取的非稅收入，不繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶；將非稅收入轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算；對(duì)已征收的非稅收入，不按規(guī)定開(kāi)具繳款書(shū)，隱瞞應(yīng)繳收入；行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)入事業(yè)收入，未按照規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)。非稅收入長(zhǎng)期在往來(lái)科目掛賬；采取混淆收入征管范圍或入庫(kù)級(jí)次等辦法，將上級(jí)預(yù)算收入繳入本級(jí)國(guó)庫(kù)或沖減上級(jí)預(yù)算收入；將撥付的財(cái)政資金或應(yīng)繳預(yù)算收入掛“暫存”等。

(四)亂收費(fèi)亂攤派亂罰款

系指違反國(guó)家規(guī)定，增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制集資攤派、隨意對(duì)企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀(jì)行為涉及的資金。

此類(lèi)問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括：越權(quán)批準(zhǔn)立項(xiàng)收費(fèi)、基金項(xiàng)目；向單位、個(gè)人收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超出法定時(shí)限收費(fèi)；擅自向他人征收、征用財(cái)物；以管理費(fèi)、贊助費(fèi)等名義強(qiáng)行要求所屬單位上繳一定數(shù)額的資金；要求所屬單位為其直接購(gòu)買(mǎi)所需物品，供其使用；將 不合規(guī)收費(fèi)和未列入行政事業(yè)性收費(fèi)目錄的收費(fèi)項(xiàng)目納入財(cái)政管理等。

（五）資金滯留閑臵

系指反映被審計(jì)單位不按規(guī)定及時(shí)將收入征收入庫(kù)，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付資金，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑置的問(wèn)題金額。

此類(lèi)問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括：滯留財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，影響特定事項(xiàng)開(kāi)展；向下級(jí)單位撥款不及時(shí)，滯留財(cái)政資金；社會(huì)保障資金一直掛賬未使用；預(yù)算安排年度與資金使用年度不一致，造成部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)資金較多；財(cái)政專(zhuān)戶管理資金銀行存款利息結(jié)存過(guò)多等。

（六）虛列支出

系指違反國(guó)家規(guī)定將不應(yīng)列入支出的款項(xiàng)列入支出的行為金額。

具體表現(xiàn)形式包括：按財(cái)政撥款數(shù)(與實(shí)際支出數(shù)據(jù)不一致)列報(bào)支出；財(cái)政部門(mén)弄虛作假，重復(fù)列支撥款數(shù)；將未撥付的經(jīng)費(fèi)列報(bào)支出；預(yù)算部門(mén)、單位年底將沒(méi)有使用的資金，以掛暫存的方式虛列支出；預(yù)算部門(mén)、單位將結(jié)余的專(zhuān)項(xiàng)資金或非包干性經(jīng)費(fèi)，分別在專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余和經(jīng)費(fèi)結(jié)余中反映，而在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映為支出等。

（七）擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍或提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列支

系指違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用、騙取

財(cái)政資金的行為金額。

具體表現(xiàn)形式包括：在人員經(jīng)費(fèi)撥款中列支預(yù)算的住房補(bǔ)貼；在日常公用經(jīng)費(fèi)撥款中列支未列入預(yù)算的會(huì)議費(fèi)；部門(mén)用財(cái)政資金安排所屬經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位的基本支出；擅自提高人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利超出財(cái)政部門(mén)、人事部門(mén)核定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；擅自提高日常公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，如超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)臵交通工具等；未經(jīng)規(guī)定程序，向非預(yù)算單位撥付經(jīng)費(fèi)等。

（八）擅自處臵國(guó)有資產(chǎn)

系指被審計(jì)單位未按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，或違反內(nèi)部處置國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)、報(bào)廢、出租、出借或捐贈(zèng)國(guó)有資產(chǎn)，或?qū)⒎墙?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的金額。

此類(lèi)問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括：未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)處臵資產(chǎn)、違規(guī)低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷(xiāo)債權(quán)、對(duì)外投資；未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，擅自將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等。

（九）違規(guī)采購(gòu)

系指違反國(guó)家關(guān)于政府采購(gòu)規(guī)定的行為金額。

主要表現(xiàn)是不按規(guī)定申報(bào)或調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算，以及隨意調(diào)整采購(gòu)方式等。

具體表現(xiàn)形式包括：未按照規(guī)定申報(bào)或調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)

算；將列入政府集中采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門(mén)集中采購(gòu)或分散采購(gòu)；未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目變?yōu)槠渌绞讲少?gòu)。

（十）違規(guī)擔(dān)保

系指違反國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行擔(dān)保的行為金額。1．擔(dān)保行為的發(fā)生，往往是為了下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的局部利益，而擔(dān)保所要承擔(dān)連帶償還或連帶賠償責(zé)任給擔(dān)保單位帶來(lái)國(guó)有資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。2．此類(lèi)問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括：國(guó)家機(jī)關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財(cái)產(chǎn)對(duì)外抵押。(十一)賬外資產(chǎn)

系指被審計(jì)單位未按規(guī)定在財(cái)務(wù)賬簿或財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

表現(xiàn)形式包括：一是主管的上級(jí)單位對(duì)下屬單位的各種專(zhuān)項(xiàng)撥款，在以銀行付款回單或現(xiàn)金支票存根作撥款賬務(wù)處理的情況下，下屬單位不需開(kāi)具收款收據(jù)，直接將撥款轉(zhuǎn)入賬外；二是主管單位對(duì)下屬單位為其代征代繳的各項(xiàng)收入未能實(shí)行收支兩條線管理，而是按年初計(jì)劃任務(wù)定比上繳，下屬單位將留用部分隱匿于賬外；三是行政、事業(yè)單位將國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)收入不入賬，隱匿于下屬單位，形成局機(jī)關(guān)“小錢(qián)柜”；四是將門(mén)面出租收入，代篇三：審計(jì)查出違紀(jì)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)查出違紀(jì)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

目 錄

一、綜合部分 1．偷逃稅款

2、漏交稅款 3．欠交稅款

4．騙取國(guó)家出口退稅 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款 6．私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）7．隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì)計(jì)資料 8．編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 9．私設(shè)小金庫(kù) 10．公款私存 11．違規(guī)借貸

12．違規(guī)出讓銀行帳戶 13．違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶 14．坐支現(xiàn)金 15．白條頂庫(kù)

16．非法吸收公眾存款 17．虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

18．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi) 19．貪污公款(公共財(cái)物)20．私分國(guó)有資產(chǎn) 21．挪用公款

22．法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買(mǎi)賣(mài)證券 23．拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料 24．拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查

二、財(cái)政審計(jì)部分(一)財(cái)政

25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 26．違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 27．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算

28．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 29．截留、挪用預(yù)算收入

30．未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益 31．改變用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金 32，虛列財(cái)政支出 33．違規(guī)核銷(xiāo)財(cái)政資金 34．虛增預(yù)算收入(二)稅務(wù) 35．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅

36．擅自改變稅收征管范圍 37．不征或少征應(yīng)征稅款 38．混淆入庫(kù)級(jí)次

39．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40．違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫(kù)

42．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款各續(xù) 43．稅務(wù)部門(mén)違規(guī)退庫(kù)

44．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)(三)國(guó)庫(kù)

45．國(guó)庫(kù)違規(guī)辦理退庫(kù) 46．國(guó)庫(kù)混淆入庫(kù)級(jí)次

47．國(guó)庫(kù)占?jí)贺?cái)政部門(mén)撥付的預(yù)算資金 48．國(guó)庫(kù)經(jīng)收處延解、挪用、占?jí)憾惪?/p>

三、金融保險(xiǎn)部分 ·(一)金融 49．帳外經(jīng)營(yíng) 50．高息攬儲(chǔ)

51．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保 52．違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金

53．商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) — 54．商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn) 55．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資 56．商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金 57．違規(guī)收取額外費(fèi)用(二)保險(xiǎn)

58．未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金 59，未按規(guī)定提取保險(xiǎn)保障基金、公積金 60．違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)公司資金(三)證券

61．違規(guī)為客戶遂支、融資炒股 62．違規(guī)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)

63。違規(guī)買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金(四)外匯管理 64．逃匯 65．套匯

66．違規(guī)買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 67．私自買(mǎi)賣(mài)外匯(變相買(mǎi)賣(mài)、倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯)68．金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

四、固定資產(chǎn)投資部分

69．多(少)列概算” 的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。70．概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程)支付。71．技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本 72．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入 73．隱瞞、截留基建收入 74．虛列工程費(fèi)用，套取財(cái)政資金 75．多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款)76．虛報(bào)投資完成額(虛列建設(shè)成本)77．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)入 78．“違規(guī)肢解發(fā)包工程

五、企業(yè)部分

79．少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入)80．少(多)轉(zhuǎn)成本

81．少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用 82．少(多)轉(zhuǎn)材料成本差異 83．少(多)計(jì)提折舊 84．少(多)計(jì)提貸款利息 85．少(多)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 86．少(多)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 87．少(多)計(jì)提職工福利費(fèi) 88．未(少3多)計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備 89．未(少、多)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 90．未(少、多)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 91．未(少、多)計(jì)提存貨跌價(jià)·準(zhǔn)備 ” 92．未(少、多)計(jì)提長(zhǎng)期 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 93．未(少、多)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 94．未按規(guī)定期限攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)篇四：福建6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告被處罰

福建6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告被處罰.txt36母愛(ài)是一縷陽(yáng)光，讓你的心靈即便在寒冷的冬天也能感受到溫暖如春；母愛(ài)是一泓清泉，讓你的情感即使蒙上歲月的風(fēng)塵仍然清澈澄凈。福建6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告被處罰

來(lái)源 新華網(wǎng)

公告日期 2011-10-07 作者--福建省財(cái)政廳近日發(fā)布的《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告》顯示，福建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待提高，福建天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)晟遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)槌鼍卟粚?shí)審計(jì)報(bào)告被行政處罰。

公告顯示，2010年福建省財(cái)政廳組織全省各級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所40戶。從總體上看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謹(jǐn)慎意識(shí)和責(zé)任意識(shí)普遍增強(qiáng)，但執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待進(jìn)一步提高。

檢查發(fā)現(xiàn)，部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，“抄賬”審計(jì)現(xiàn)象仍較為普遍。福建天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失，該所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師將本人簽字蓋章并加蓋了事務(wù)所公章的空白報(bào)告，提供給非注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的違法行為。廈門(mén)晟遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)眾成會(huì)計(jì)師事務(wù)所、福州東祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)大譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、晉江市超群聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所等5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，福建省財(cái)政廳和各級(jí)財(cái)政部門(mén)依法進(jìn)行了處理處罰，對(duì)福建天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)晟遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)眾成會(huì)計(jì)師事務(wù)所、福州東祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)大譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、晉江市超群聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別予以警告或暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3-6個(gè)月、沒(méi)收違法所得并處以1-2倍罰款共計(jì)2.81萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別予以警告或暫停執(zhí)業(yè)3-6個(gè)月不等的行政處罰。此外，將35名注冊(cè)會(huì)計(jì)師移交福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)予以行業(yè)自律懲戒。篇五：投資審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及處理處罰依據(jù)

投資審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及處理處罰依據(jù)

一、建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模

定性依據(jù) 1.國(guó)家計(jì)委印發(fā)《關(guān)于控制建設(shè)工程造價(jià)的若干規(guī)定》（計(jì)標(biāo)?1983?30號(hào)）

一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)（或可行性研究報(bào)告，下同）投資估算應(yīng)對(duì)總造價(jià)起控制作用。1．建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)的投資估算是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)之一，設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)一經(jīng)批準(zhǔn)，其投資估算應(yīng)作為工程造價(jià)的最高限額，不得任意突破。2.國(guó)家計(jì)委 中國(guó)人民建設(shè)銀行 《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定》（計(jì)標(biāo)?1983?1038號(hào)）

十一、各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項(xiàng)工程必須增加投資時(shí)，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時(shí)，經(jīng)建設(shè)單位的上級(jí)主管部門(mén)或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，可動(dòng)用總概算的預(yù)備費(fèi)解決。如必須突破總概算時(shí)，其超出部分經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意并修改后，由主管單位報(bào)原初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.國(guó)家計(jì)委《關(guān)于核定在建基本建設(shè)大中型項(xiàng)目概算等問(wèn)題的通知》（計(jì)建設(shè)?1996?1154號(hào)）

五、項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格控制在國(guó)家批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告(或設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū))和初步設(shè)計(jì)的范圍內(nèi)，不得自行提高標(biāo)準(zhǔn)。

處理處罰依據(jù) 1.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令[2005]第427號(hào)）第九條 單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。2.審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》的通知（審?fù)栋l(fā)?1996?105號(hào)）

第六條 建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門(mén)審批；

原審批部門(mén)不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

第八條 建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門(mén)予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)50%以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門(mén)降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

二、搞“三邊工程” 定性依據(jù) 1.國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》（國(guó)辦發(fā)明電?1998?15號(hào)）

三、嚴(yán)禁建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工。2.《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理的通知》建設(shè)部建城（1998）215號(hào)文

（一）嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，建立健全施工許可制度，對(duì)于不具備規(guī)定條件的工程，不予頒發(fā)施工許可證。對(duì)于違反規(guī)定擅自開(kāi)工的要依法查處。嚴(yán)格禁止“三邊”工

程。3.《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》（國(guó)辦發(fā)?1999?16號(hào)）

（十四）工程建設(shè)要堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則。嚴(yán)禁搞邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程。

處理處罰依據(jù) 1.國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》（國(guó)辦發(fā)明電?1998?15號(hào)）

三、對(duì) 三邊工程 要堅(jiān)決取消立項(xiàng)，并追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；因此造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

三、概算外投資

定性依據(jù) 1.《基本建設(shè)設(shè)計(jì)工作管理暫行辦法》（計(jì)設(shè)?1983?1477號(hào)）

第三十三條 總概算經(jīng)批準(zhǔn)后，各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位，都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，維護(hù)概算的嚴(yán)肅性，不得任意突破。

處理處罰依據(jù)

1.《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)?1996?105號(hào)）

第八條 建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式

要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門(mén)予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)50%以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門(mén)降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2.《關(guān)于核定在建基本建設(shè)大中型項(xiàng)目概算等問(wèn)題的通知》（計(jì)建設(shè)?1996?1154號(hào)）

七、在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位違反規(guī)定自行增加建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而引起的概算投資增加，在調(diào)整概算審核中一律不予承認(rèn)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)此要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

四、未經(jīng)審批，擅自改變建設(shè)內(nèi)容 定性依據(jù) 1.《關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)管理的幾項(xiàng)規(guī)定》（計(jì)計(jì)?1978?234號(hào)）

一、全國(guó)基本建設(shè)計(jì)劃經(jīng)中央批準(zhǔn)下達(dá)后，各地區(qū)、各部門(mén)，要嚴(yán)格執(zhí)行，不準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程；不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，任意變更大中型建設(shè)項(xiàng)目的主要工程內(nèi)容和工程效益。

第二篇：沒(méi)有審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

附件

⒈《審計(jì)報(bào)告》格式及說(shuō)明： ⑴《審計(jì)報(bào)告》封面格式標(biāo)準(zhǔn)

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)）

審計(jì)報(bào)告

ｘｘｘｘ年第ｘｘ號(hào)

被審計(jì)單位：ｘｘｘｘｘｘ

審 計(jì) 項(xiàng) 目 ：ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

⑵《審計(jì)報(bào)告》封面規(guī)格圖示

⑶審計(jì)報(bào)告內(nèi)文格式

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。ｘ、ｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。（省略）ｘｘ、ｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。

審計(jì)機(jī)關(guān)（蓋章）

ｘｘｘｘ年ｘｘ月ｘｘ日

⑷《審計(jì)報(bào)告》文書(shū)印制說(shuō)明

一、《審計(jì)報(bào)告》封面規(guī)格

（一）《審計(jì)報(bào)告》封面紙一般采用a4型幅面（長(zhǎng)297毫米、寬210毫米），版心尺寸為長(zhǎng)225毫米、寬156毫米。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)用全稱(chēng)或規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)，字體為長(zhǎng)城小標(biāo)宋體1號(hào)加粗；“審計(jì)報(bào)告”的字體為長(zhǎng)城小標(biāo)宋體初號(hào)加粗；“編號(hào)”的字體為楷體3號(hào)；“被審計(jì)單位”和“審計(jì)項(xiàng)目”的字體為宋體3號(hào)加粗，其內(nèi)容為楷體3號(hào)。

（三）如需標(biāo)識(shí)秘密等級(jí)，用黑體3號(hào)字，頂格標(biāo)識(shí)在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)上邊緣至上版心23毫米(至a4上邊緣60毫米)。審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)上邊緣至文書(shū)編號(hào)下邊緣50毫米。“審計(jì)報(bào)告”四個(gè)字的下一行為編號(hào)。

審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、“審計(jì)報(bào)告”、文書(shū)編號(hào)水平位置均居中排列。

文書(shū)編號(hào)下邊緣至“被審計(jì)單位”上邊緣80毫米?！氨粚徲?jì)單位”下空一行為“審計(jì)項(xiàng)目”。

（五）“被審計(jì)單位”和“審計(jì)項(xiàng)目”至左版心17毫米(至a4左邊緣45毫米)。

二、《審計(jì)報(bào)告》排版與印制規(guī)格

（一）《審計(jì)報(bào)告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文格式》（gb/t9704—1999）執(zhí)行。

（二）為了消除變?cè)臁秾徲?jì)報(bào)告》的隱患，簽發(fā)日期和審計(jì)機(jī)關(guān)印章移至正文之后。

三、《審計(jì)報(bào)告》字體顏色

《審計(jì)報(bào)告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。篇二：xxx樓審計(jì)情況說(shuō)明 xxx樓工程審核情況問(wèn)題 1.合同：①合同結(jié)算方式：固定價(jià)格+設(shè)計(jì)變更簽證調(diào)整方式結(jié)算；②風(fēng)險(xiǎn)范圍：政策性調(diào)整、材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)、試驗(yàn)費(fèi)、停水停電8小時(shí)內(nèi)、招標(biāo)圖紙范圍內(nèi)或招標(biāo)文件中已經(jīng)明示或暗示的風(fēng)險(xiǎn)、有經(jīng)驗(yàn)的承包商可以預(yù)見(jiàn)的必須考慮的風(fēng)險(xiǎn)；③工期延期2000元/天；

④開(kāi)竣工時(shí)間：2009.6.28-2012.3.7； 2.招標(biāo)文件：①開(kāi)標(biāo)時(shí)間2009.2.26；②p5：招標(biāo)文件的澄清：工程量必須核對(duì)，如逾期未書(shū)面提出，則視同認(rèn)可招標(biāo)文件和工程量清單項(xiàng)目及數(shù)量，結(jié)算時(shí)不予調(diào)整（設(shè)計(jì)變更除外）。

3.投標(biāo)文件：管理費(fèi)利潤(rùn)：25/12；水：2.8、機(jī)械拆分中汽油、柴油、電力：0.75、人工費(fèi)均為定額價(jià)格；

聚苯顆粒保溫砂漿850/m3、聚苯乙烯保溫板750/m3、復(fù)合保溫re-ⅱ1250/m3；獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)未計(jì)??；

4.審核問(wèn)題：

一）xxx# 1）取費(fèi)：扣除檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（風(fēng)險(xiǎn)范圍）；稅金由3.48調(diào)整為3.38； 其他項(xiàng)目：未見(jiàn)考評(píng)資料，需提供考評(píng)表； 2）子目3：閣樓層樓面20mm，此量已含在標(biāo)內(nèi)中，故此處子目2標(biāo)準(zhǔn)層樓面做法應(yīng)扣除閣樓層做法量；1-6層樓面1859.45m2，標(biāo)內(nèi)量為2420.19m2（含閣樓）； 3）子目5：p25散水明溝：定額調(diào)整，套用12-176明溝，工作內(nèi)容包含了土方、墊層、抹灰等；

4）子目6：p10圖審第6條：陽(yáng)臺(tái)窗封閉，窗單價(jià)由360調(diào)整為270/m2；如果投標(biāo)陽(yáng)臺(tái)不封閉，故陽(yáng)臺(tái)內(nèi)側(cè)墻體應(yīng)考慮為外墻保溫，現(xiàn)陽(yáng)臺(tái)封閉為內(nèi)墻抹灰涂料，此部分應(yīng)給予調(diào)整；

5）子目7：p13圖審第41p22第②：關(guān)于外墻保溫增8mm抗裂防滲砂漿+玻纖布，未提到保溫厚度由25調(diào)整為30，未提到增界面砂漿；關(guān)于外墻耐水膩?zhàn)?，外墻涂料中已考慮； 6）子目9：儲(chǔ)藏室地坪：標(biāo)內(nèi)子目21已計(jì)入，此處為何計(jì)算？ 7）子目10：鋼筋：22#-11.01t、23#-23.23t；是否指儲(chǔ)藏室底板鋼筋？此處全部予以扣除；

8）子目11-15：圖審第15條：地下室底板及側(cè)壁防水做法明確；此處投標(biāo)時(shí)特征描述為參j02-2003-44-1做法，明確了底板及側(cè)壁防水為濕鋪法復(fù)合自粘橡膠瀝青防水卷材，側(cè)壁外貼35厚擠塑板；圖集j02-2003-44-1中底板做法為c15砼墊層、1：2.5水泥砂漿找平層、卷材防水層、c15細(xì)石砼50厚、防水砼結(jié)構(gòu)層(另計(jì))，此處圖審底板做法為：100厚碎石墊層、80厚c15砼墊層、sbs卷材防水、50厚c15砼；綜合，底板應(yīng)扣除投標(biāo)1：2.5水泥砂漿找平層、增加100厚碎石墊層。側(cè)壁圖集及投標(biāo)做法為：1：3水泥砂漿找平層、卷材防水層、35厚擠塑板、1/2磚1：3水泥砂漿永久性保護(hù)墻；圖審做法為：20厚1：3水泥砂漿找平、sbs卷材防水、m5砂漿砌60mm保護(hù)墻；綜合，側(cè)壁應(yīng)扣除35厚擠塑板、保護(hù)墻由120mm調(diào)整為60mm；

儲(chǔ)藏室地面做法調(diào)整； 9）子目17：p11圖審第22條：此處明確做法，不代表標(biāo)內(nèi)未這樣考慮計(jì)算，不是變更，扣除計(jì)算內(nèi)容；

10）子目18：p11圖審第23條：關(guān)于立面圖上窗套，標(biāo)內(nèi)子目20外墻線條已計(jì)入； 11）子目19：p12圖審第36條：關(guān)于飄窗圈梁通長(zhǎng)，僅明確應(yīng)通長(zhǎng)，此處標(biāo)內(nèi)已作考慮；扣除計(jì)算內(nèi)容；

12）子目21：p12圖審第38條：gz3以建施為準(zhǔn)，此應(yīng)在標(biāo)內(nèi)考慮，扣除； 13）子目24：p13圖審第42條：衛(wèi)生間聚氨酯防水二遍1.8mm，標(biāo)內(nèi)已考慮，此處全部扣除；

14）子目30：關(guān)于屋面做法調(diào)整：①j10-2003-7-9做法為三道防水設(shè)防：屋面瓦、掛瓦條、阻隔膜卷材滿鋪防水、順?biāo)畻l、卷材防水、25厚1：2.5水泥砂漿鋼絲網(wǎng)、擠塑板、20厚1：2.5砂漿找平；針對(duì)投標(biāo)圖集及變更說(shuō)明做法，此處需調(diào)整：增插筋、增∮4@200冷拔絲、扣除阻隔膜卷材滿鋪防水、扣除25厚1： 2.5水泥砂漿鋼絲網(wǎng)； 13）子目51~68：計(jì)算內(nèi)容大多數(shù)找不到相關(guān)資料，對(duì)未找到資料的暫給予扣除； 關(guān)于人工工資調(diào)整，扣除，合同中以說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)包含政策性風(fēng)險(xiǎn)；

水電費(fèi)不予調(diào)整，固定總價(jià)；篇三：7審計(jì)報(bào)告編制說(shuō)明

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告編制說(shuō)明

一、前言：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十七條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期。

二、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型

（一）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1、如果符合以下條件，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告： 1）在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制； 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

2、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式參考底稿模板。

（二）非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告格式參考底稿模板。

2、否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括

重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的影響程度，區(qū)分以下三種情況： 1）重大缺陷已包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，并得到公允反映，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)未受影響的情況； 2）重大缺陷已包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，但未得到公允反映；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)未受影響的情況）.。3）重大缺陷未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)未受影響的情況）

以上三種情況的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式參考底稿模板。

3、無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告格式參考底稿模板。篇四：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告模板 abc股份有限公司 二ｏx二 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告

合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表

合并及公司利潤(rùn)表 合并及公司現(xiàn)金流量表 合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注 錄 1-2 3 4 5-6 7-x 目

審計(jì)報(bào)告

號(hào) abc股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x2年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表，20x2的合并及公司利潤(rùn)表、合并及公司現(xiàn)金流量表、合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20x2年12月31日的合并及公司財(cái)務(wù)狀況以及20x2的合并及公司經(jīng)營(yíng)成果和合并及公司現(xiàn)金流量。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（特殊普通合伙）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

二ｏx三年 x 月xx日

中國(guó)〃北京篇五：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告樣本

附件：

■專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考樣本（海淀區(qū)立項(xiàng)項(xiàng)目）

審計(jì)報(bào)告

****審字[****]第****號(hào)(企業(yè)名稱(chēng))：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司****年**月至****年**月?海淀區(qū)創(chuàng)新資金（原海淀園創(chuàng)新資金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)創(chuàng)新資金）?的收支使用情況以及?海淀園創(chuàng)新資金資助補(bǔ)貼（或貸款貼息）項(xiàng)目合同書(shū)?（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同）中?經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，我們的責(zé)任是對(duì)創(chuàng)新資金的收支使用情況及合同經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》與《海淀園創(chuàng)新資金資助補(bǔ)貼（或貸款貼息）項(xiàng)目合同書(shū)》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)及項(xiàng)目基本情況 **********公司系****年**月**日注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司（或有限公司），由****工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)***********；注冊(cè)資本：人民幣*****萬(wàn)元；法定代表人：*****；公司住所：***************。公司經(jīng)營(yíng)范圍：***** 公司于****年**月**日取得*******號(hào)高新技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)，并于****年**月**日通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)核。

項(xiàng)目基本情況:(簡(jiǎn)述項(xiàng)目基本情況)

二、資金合同有關(guān)規(guī)定

（一）貴公司于****年**月**日申報(bào)?****************?項(xiàng)目，并與

中關(guān)村科技園區(qū)海淀園管理委員會(huì)于****年**月**日簽訂了《海淀園創(chuàng)新資金資助補(bǔ)貼（或貸款貼息）項(xiàng)目合同書(shū)》，合同書(shū)編號(hào)：****************，取得創(chuàng)新資金總額為**萬(wàn)元人民幣的無(wú)償資助（或貸款貼息），用于?***************?項(xiàng)目的投入。項(xiàng)目執(zhí)行期為****年**月至****年**月。

（二）項(xiàng)目投資總額為***萬(wàn)元，在創(chuàng)新資金合同簽訂時(shí)，已完成投資額**萬(wàn)元，計(jì)劃新增投資****萬(wàn)元，其中創(chuàng)新資金資助**萬(wàn)元（先行撥付**萬(wàn)元，剩余的***萬(wàn)元將視項(xiàng)目進(jìn)展及驗(yàn)收情況再予撥付。）。

（三）創(chuàng)新資金用途規(guī)定：創(chuàng)新資金必須用于購(gòu)臵生產(chǎn)用配套儀器設(shè)備、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及研制等。（如合同中有規(guī)定，按照合同中規(guī)定條款寫(xiě)）

（四）項(xiàng)目執(zhí)行階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)： 合同規(guī)定，在合同執(zhí)行期內(nèi)：

應(yīng)實(shí)現(xiàn)累計(jì)銷(xiāo)售收入 ****萬(wàn)元

累計(jì)交稅總額 ****萬(wàn)元 累計(jì)凈利潤(rùn) ****萬(wàn)元

三、創(chuàng)新資金合同中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況 經(jīng)審計(jì)，合同執(zhí)行情況如下：

（一）項(xiàng)目投資到位情況：

我們根據(jù)銀行存款賬、進(jìn)賬單及銀行對(duì)賬單，確認(rèn)項(xiàng)目投資到位情況如下：

1、截止到*****年**月**日已到位的總投資額為********萬(wàn)元，其中立項(xiàng)時(shí)已完成投資***萬(wàn)元，新增投資***萬(wàn)元，其中： 海淀區(qū)創(chuàng)新資金 ***萬(wàn)元

企業(yè)自籌資金 ***萬(wàn)元 其他（寫(xiě)明具體渠道、方式、名稱(chēng)）***萬(wàn)元

（二）項(xiàng)目資金支出情況：

我們根據(jù)相關(guān)賬簿及憑證，確認(rèn)項(xiàng)目資金支出情況如下：

1、截止****年**月**日，本項(xiàng)目實(shí)際支出資金*****萬(wàn)元，（開(kāi)發(fā)費(fèi)用中**萬(wàn)元為合同簽訂時(shí)已投入的資金）其中：

項(xiàng)目產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及試制 ***萬(wàn)元 其中：購(gòu)臵儀器、設(shè)備 ***萬(wàn)元 購(gòu)臵生產(chǎn)設(shè)備 ***萬(wàn)元 流動(dòng)資金 ***萬(wàn)元 銷(xiāo)售費(fèi)用

***萬(wàn)元 基建 ***萬(wàn)元 其他 ***萬(wàn)元 合 計(jì) ***萬(wàn)元

（三）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：

截止****年**月**日，貴公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

1、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入： 經(jīng)審計(jì)貴公司提供的創(chuàng)新資金資助項(xiàng)目?*****************?的收入明細(xì)清單等資料，項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入為貴公司?**********項(xiàng)目?的銷(xiāo)售收入和技術(shù)服務(wù)收入，項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入總額為*********元，其中：

（說(shuō)明：時(shí)間為審計(jì)的前一個(gè)月至前12個(gè)月的時(shí)間，如審計(jì)上一個(gè)月是2008年10月，則填寫(xiě)時(shí)間為2007年11月至2008年10月）

2、項(xiàng)目成本：

根據(jù)貴公司提供的銷(xiāo)售成本總賬、明細(xì)賬及相關(guān)資料，確認(rèn)項(xiàng)目成本總額為*************元，其中：

（說(shuō)明：時(shí)間為審計(jì)的前一個(gè)月至前12個(gè)月的時(shí)間，如審計(jì)上一個(gè)月是2008年10月，則填寫(xiě)時(shí)間為2007年11月至2008年10月）

3、項(xiàng)目稅金

根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)繳的稅金—增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加、企業(yè)所得稅等，確認(rèn)貴公司在項(xiàng)目執(zhí)行期間共應(yīng)計(jì)繳稅金的總額為*********元，稅項(xiàng)及對(duì)應(yīng)稅額明細(xì)如下：

至前12個(gè)月的時(shí)間，如審計(jì)上一個(gè)月是2008年10月，則填寫(xiě)時(shí)間為2007年11月至2008年10月）+需要說(shuō)明的其他情況

4、項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用：

貴公司生產(chǎn)、銷(xiāo)售的產(chǎn)品（不）僅為資金資助項(xiàng)目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費(fèi)用總賬、明

細(xì)賬及憑證確認(rèn)，項(xiàng)目執(zhí)行期間共發(fā)生期間費(fèi)用合計(jì)**********元，其中（資金資助項(xiàng)目產(chǎn)品所發(fā)生的期間費(fèi)用分?jǐn)倿?******元）：

注：****年**月至****年**月期間費(fèi)用****元。（說(shuō)明：時(shí)間為審計(jì)的前一個(gè)月至前12個(gè)月的時(shí)間，如審計(jì)上一個(gè)月是2008年10月，則填寫(xiě)時(shí)間為2007年11月至2008年10月）

5、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：

項(xiàng)目執(zhí)行期間共累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額***********元，其中：

間為審計(jì)的前一個(gè)月至前12個(gè)月的時(shí)間，如審計(jì)上一個(gè)月是2008年10月，則填寫(xiě)時(shí)間為2007年11月至2008年10月）

四、其他非技術(shù)指標(biāo)完成情況：

截止到**年**月**日，公司資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，負(fù)債總額**萬(wàn)元，所有者權(quán)益**萬(wàn)元。公司共有**人。

本報(bào)告僅供?********?項(xiàng)目的?海淀園創(chuàng)新資金資助補(bǔ)貼（或貸款貼息）項(xiàng)目合同書(shū)?驗(yàn)收使用。

第三篇：審計(jì)報(bào)告W-06審計(jì)處罰決定書(shū)

審計(jì)處罰決定書(shū)格式：

* * * * * *(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng))

審 計(jì) 處 罰 決 定 書(shū)

審 * 罰[ * * * * ] * 號(hào)

* * * 關(guān)于 * * * * * * 的審計(jì)處罰決定

（被審計(jì)企業(yè)全稱(chēng)）：

你單位 * * * * * * 行為，違反了 * * * 第 * * 條的規(guī)定，決定給予你單位 * * * * * * 的處罰。

本審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，向 * * * 申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間本決定照常執(zhí)行。

（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)印章）* * * * 年 * * 月 * * 日

主題詞：* ** ** *

抄送：* * * * * *

第四篇：福建6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告被處罰

福建6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告被處罰

來(lái)源 新華網(wǎng)

公告日期 2011-10-07

作者--

福建省財(cái)政廳近日發(fā)布的《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告》顯示，福建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待提高，福建天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)晟遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)槌鼍卟粚?shí)審計(jì)報(bào)告被行政處罰。

公告顯示，2010年福建省財(cái)政廳組織全省各級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所40戶。從總體上看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謹(jǐn)慎意識(shí)和責(zé)任意識(shí)普遍增強(qiáng)，但執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待進(jìn)一步提高。

檢查發(fā)現(xiàn)，部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，“抄賬”審計(jì)現(xiàn)象仍較為普遍。福建天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失，該所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師將本人簽字蓋章并加蓋了事務(wù)所公章的空白報(bào)告，提供給非注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的違法行為。廈門(mén)晟遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)眾成會(huì)計(jì)師事務(wù)所、福州東祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)大譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、晉江市超群聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所等5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，福建省財(cái)政廳和各級(jí)財(cái)政部門(mén)依法進(jìn)行了處理處罰，對(duì)福建天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)晟遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)眾成會(huì)計(jì)師事務(wù)所、福州東祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門(mén)大譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、晉江市超群聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別予以警告或暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3-6個(gè)月、沒(méi)收違法所得并處以1-2倍罰款共計(jì)2.81萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別予以警告或暫停執(zhí)業(yè)3-6個(gè)月不等的行政處罰。此外，將35名注冊(cè)會(huì)計(jì)師移交福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)予以行業(yè)自律懲戒。

第五篇：審計(jì)報(bào)告

柳樹(shù)河子信用社2010年第一度審計(jì)報(bào)告

聯(lián)社稽核檢察部：

2010年柳樹(shù)河子信用社在聯(lián)社的正確領(lǐng)導(dǎo)下，不斷完善綜合考核機(jī)制和內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作。

一、基本情況

截止2010年3月末我社各項(xiàng)存款 4579萬(wàn)元。其中：

對(duì)公存款946 萬(wàn)元，儲(chǔ)蓄存款3633 萬(wàn)元；累計(jì)發(fā)卡567張，卡存款余額761.5萬(wàn)元；股本金余額162萬(wàn)元；其中：投資股88萬(wàn)元，資格股 74萬(wàn)元；各項(xiàng)貸款余額2167萬(wàn)元；其中：逾期貸款103萬(wàn)元，兩呆貸款52.9萬(wàn)元，五級(jí)分類(lèi)不良貸款63.76萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入41.9萬(wàn)元。

二、檢查情況

3月份認(rèn)真查閱了會(huì)計(jì)憑證，各類(lèi)登記簿的記載，印、押、證、章的保管、使用情況，公民身份聯(lián)網(wǎng)核查，玉卡的申領(lǐng)及掛失操作，內(nèi)外帳務(wù)的核對(duì)情況，沖、抹帳等特殊業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理情況，柜員尾箱現(xiàn)金、重空及有價(jià)單證管理使用情況，結(jié)算帳戶使用情況等。

三、經(jīng)查發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

（1）、因機(jī)打借據(jù)，收據(jù)未打印或者計(jì)息錯(cuò)誤等原因造成的更正比較頻繁。

（2）、柜員辦理業(yè)務(wù)時(shí)錯(cuò)誤使用存取款憑條，發(fā)現(xiàn)了以后手工填寫(xiě)憑證現(xiàn)象。

（3）、因帳號(hào)使用錯(cuò)誤造成的沖賬有6筆。

（4）、會(huì)計(jì)憑證有要素不全現(xiàn)象。

（5）、重空使用中3月26日因調(diào)號(hào)而作廢貸款收回憑證15份。

（6）、大額提現(xiàn)登記簿有漏登記現(xiàn)象，3月份漏登記5筆。

四、存在問(wèn)題整改情況：

上級(jí)部門(mén)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或者本社當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)能整改的已做了整改，當(dāng)時(shí)無(wú)法整改的逐步地整改。

五、今后的目標(biāo)

為今后順利開(kāi)展工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，一是還需不斷加強(qiáng)和完善我社的經(jīng)營(yíng)管理和各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行。加強(qiáng)事后監(jiān)督工作力度，盡職盡責(zé)，更好地履行委派會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。二是加強(qiáng)員工思想教育，不斷學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能提高和基本功的訓(xùn)練。三是加強(qiáng)窗口服務(wù)質(zhì)量，提升文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)的效率。四是做好柜面宣傳工作，促經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)品牌，大力宣傳推廣我們的品牌業(yè)務(wù)。

柳樹(shù)河子信用社

2010 年3月30日

柳樹(shù)河子信用社2010年第一季度審計(jì)

報(bào)告