第一篇：稅務培訓-2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳要點前瞻

2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳要點前瞻

誰應該參加：

財務/稅務/審計經(jīng)理 財務/稅務/審計人員

活動介紹：

在2013年財務決算即將開始之際，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作也將隨之拉開帷幕。今年在所得稅上有哪些新的法規(guī)條款？“營改增”對所得稅匯算清繳會有哪些影響？如何規(guī)避新法規(guī)實施帶來的納稅風險，避免不必要的稅務處罰和稅收負擔？如何在匯算清繳時做好相關的納稅調整工作？如何正確填寫申報表格？這些都是企業(yè)財稅經(jīng)理人面對且急需解決的問題。

鉑略咨詢特邀在往期活動中廣受好評的知名實戰(zhàn)派稅務專家高允斌先生，為廣大Linked-F會員梳理所得稅相關新政，解決匯算清繳實務操作中的疑點、難點和問題，幫助企業(yè)在合規(guī)納稅的同時降低稅負、提高收益。

流程安排 9:00 簽到

9:30 活動開始，主持人致辭

9:45 2013年企業(yè)所得稅相關文件回顧

《國家稅務總局關于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)[2013]26號）

《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見》（稅總發(fā)[2013]55號）

《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）

《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）

《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第41號）

《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）

《財政部、國家稅務總局有關研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2013]70號）

《國務院批轉發(fā)展改革委等部門關于深化收入分配制度改革若干意見的通知》（國發(fā)[2013]6號）10:45茶歇 11:00匯算清繳基本要素 計稅收入的確認與計量 銷售貨物收入 提供勞務收入 轉讓財產(chǎn)收入

股息紅利等權益性投資收益 利息收入 租金收入

特許權使用費收入 其它收入 不征稅收入 免稅收入 視同銷售

稅前扣除與納稅調整 可在限額內扣除的項目 資產(chǎn)損失的稅前扣除 明確不得扣除的項目 其它不得扣除的項目 12:00午餐

13:15 稅收優(yōu)惠政策解析與籌劃-科技創(chuàng)新型企業(yè)-研發(fā)費用加計扣除-固定資產(chǎn)加速折舊-高新技術企業(yè)-高新技術企業(yè)認定-研發(fā)費用

-其它行業(yè)稅收優(yōu)惠政策 15:00 茶歇

15:15 常見問題分享 收入類 扣除類 稅收優(yōu)惠類 16:00 互動問答Q&A

17:00 活動結束

來源：http://004km.cn/events.asp

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳自查要點

004km.cn

企業(yè)所得稅匯算清繳自查要點

（作者為益海（煙臺）糧油工業(yè)有限公司高級會計師）

企業(yè)在匯算清繳時要警惕新舊政策銜接環(huán)節(jié)的風險和對政策邊界把握不準的風險，稍有不慎就面臨補稅、滯納金和罰款的稅務風險，匯算清繳工作中應關注容易出現(xiàn)風險的相關審核要點，從而最大限度地規(guī)避稅務風險。

所得稅新政策主要變化點

國家稅務總局2011年第25號公告對資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計算扣除和經(jīng)稅務機關審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報和專項申報”扣除，以“專項申報”取代“審批”。對企業(yè)而言,申報手續(xù)看似簡化,實際稅務風險卻大大增加,資產(chǎn)損失所要求提供的證據(jù)絲毫沒有放松反而比原來的更加具體,并且公司應承擔真實申報的責任，稅務機關保留追查的權力,這就要求企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、申報詳細的資產(chǎn)損失的內部和外部證據(jù)材料，并且正確區(qū)分清單申報和專向申報資產(chǎn)損失，同時收集具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據(jù),以方便稅務機關檢查。對無法準確判別的，建議采取專項申報的形式申報扣除以規(guī)避風險。

2011年2月發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,明確了發(fā)票上財務專用章的使用被禁止,只能加蓋發(fā)票專用章.企業(yè)應自查發(fā)票章是否合規(guī),不合規(guī)的及時補蓋.同時注意未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除，沒有填開付款方全稱的發(fā)票應及時補充完整。

關注享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否及時審批或備案

檢查享受稅收優(yōu)惠政策的是否已取得稅務機關審批文件，比如西部大開發(fā)15%稅率優(yōu)惠以及兩免三減半政策等等（不是全部），按照規(guī)定所有需審批的事項原則上均應在納稅申報之前辦理完畢。

應逐項檢查是否有需備案的事項準備備案材料。需事前備案的有：企業(yè)需要對固定資產(chǎn)進行加速折舊的，應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內備案；以及環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額和技術轉讓等等。匯算清繳時需備案的有:國債利息收入免征企業(yè)所得稅；股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅；研究開發(fā)費用加計扣除；企業(yè)安置殘疾人員工資加計扣除；企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報和專項申報兩種申報形式等等。

關注是否審批或備案需要注意以下幾點:一沒有申批或者備案的不能享受稅收優(yōu)惠；二是只提出申請但沒有接到稅務機關出具的接受批準或備案憑證也不能享受稅收優(yōu)惠；三是稅務機關批準或接受備案憑證應加蓋該機關印章并注明日期。

匯算清繳中資產(chǎn)方面的風險點

檢查應收賬款是否存在已作壞賬核銷但未辦理資產(chǎn)損失專項申報的事項。

對賬齡超過三年、確已收回無望、符合壞賬核銷標準的應收款項，應準備核銷必備資料，以便及時辦理資產(chǎn)損失專項申報。對存在訴訟事項的應收款項，應及時根據(jù)法院的敗訴判決書、裁決書等確定資產(chǎn)損失，辦理資產(chǎn)損失專項申報。對賬齡長的應收款項，要了解客戶的經(jīng)營狀況，是否存在已吊銷、注銷、撤銷、破產(chǎn)等情形，并及時取得相應證據(jù)。

檢查其他應收款，尤其要關注股東的借款，對不能及時歸還的應要求在年底重新辦理借款手續(xù)。

因為稅法規(guī)定凡納稅終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。同時關注職工借款，在年底結賬前督促其對已發(fā)生的費用及時報

004km.cn 銷，尤其是長期出差在外人員未報的費用，盡量避免跨期費用。

存貨資產(chǎn)要點：

（1）原材料暫估入賬并已投入消耗的情形，注意應及時索取發(fā)票并進行賬務處理，從而避免企業(yè)所得稅匯算清繳時其成本不能稅前扣除的風險；（2）注意企業(yè)所得稅法不允許選擇采用后進先出法對發(fā)出存貨進行計價。因此在會計上若采用了后進先出法，那么在匯算清繳時也就必須進行必要的調整；（3）關注因管理不善造成的非正常損失增值稅進項稅額轉出需要做損失專項申報的情形，應搜集相關證明材料及時向主管稅務機關作專項申報。

固定資產(chǎn)自查要點：

(1)稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不計提折舊，而會計從謹慎性出發(fā)未使用的固定資產(chǎn)是計提折舊的，也就是說會計上閑置未使用的設備計提的折舊要做納稅調整。(2)注意折舊年限是否低于稅法規(guī)定的最低年限。（3）食堂用房、職工宿舍等福利部門固定資產(chǎn)折舊應計入“福利費”項目。(4)未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)已經(jīng)計提折舊是否取得發(fā)票以及未取得發(fā)票的時間是否超過12個月，根據(jù)國稅函[2010]79號文規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后再進行調整。因此如果取得發(fā)票后要求調整已計提的折舊，并調整相關應納稅所得額，這一般是按照“調表不調賬”的原則處理，但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行，如果超過12個月未取得發(fā)票的，必須對原先已經(jīng)暫估計提的折舊進行全面調整，并補繳納企業(yè)所得稅；（5）提前報廢的資產(chǎn)，應及時進行變賣處理，并根據(jù)相關要求準備證明材料以備專項申報。

匯算清繳中費用項目的風險點

交際應酬費重自查要點：

（1）注意應酬費不等于餐費，自查有無將職工聚餐的餐費計入應酬費；（2）自查有無將應酬費計入會議費，應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，會議費的列支應能夠提供證明其真實性的合法憑證；（3）按照發(fā)生額的60%和營業(yè)收入的5‰較低者扣除；（4）業(yè)務招待費在營業(yè)收入的8.3‰是節(jié)稅臨界點,利用這個點用足業(yè)務招待費扣除限額減少企業(yè)所得稅支出。

會議費自查要點：

（1）注意發(fā)票后面附件證明材料是否齊全，具體包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等，僅僅以票據(jù)為會議發(fā)票是不可以的，能補充完整的及時補充；（2）由于稅務機關非常關注將招待費變通為會議費，會議中的大額餐費應盡量避免單獨開具發(fā)票，以免其他證明資料不全時，產(chǎn)生被歸于業(yè)務招待費的誤解。

廣告費、業(yè)務宣傳費和非廣告性的贊助支出要注意：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營無關的非廣告性的贊助支出不得稅前扣除，在所得稅匯算清繳中應作為調增事項處理；（2）廣告性質的贊助支出是作為廣告費核算的，在實際處理廣告性質的贊助支出時應注意與相關接受贊助方簽訂協(xié)議，并在協(xié)議中約定相關廣告宣傳的有關內容，并通過拍照方式保留宣傳的具體內容等，對取得的相關票據(jù)開具的內容應注意不得有“贊助費”的內容。

關注通訊費各地政策差異：

稅務總局將此項政策的標準制定權交給了各地省級國稅、地稅，各地規(guī)定千差萬別，所以應詳細查閱本省稅務機關制定的標準，以免因政策適用不當產(chǎn)生納稅風險。同時提醒國稅函[2009]3號規(guī)定，自2011起對企業(yè)發(fā)放的通訊費補貼明確在福利費列支。還有企事業(yè)單位必須事先將本單位通訊費補貼的具體方案報主管地稅機關備案，否則一律不得予以扣除。所以建議相應的應對措施是：不建議采用發(fā)放通訊補貼的形式，而采用實報實銷的形式；

004km.cn 建立通訊費用報銷制度，明確扣除標準，把通訊費用的支出控制在扣除標準內；以公司的名義統(tǒng)一預存手機費，并且統(tǒng)一開單位名稱的發(fā)票。

工資薪金資產(chǎn)要點：

（1）工資薪金符合“實際發(fā)生”及“合理性”（即符合五個原則的）的準予扣除；（2）還應注意明顯的工會人員、食堂等福利部門人員的工資應在職工福利費中列支；工程人員的工資在在建工程中列支；（3）審核工資中是否有支付勞務工報酬未取得勞務發(fā)票的，將正式職工與勞務工相區(qū)分，沒有取得勞務發(fā)票的最好到稅務機關代開勞務發(fā)票，同時注意勞務費不得作為三項經(jīng)費計提基數(shù)；（4）注意殘疾人員工資加計扣除要符合相應條件，同時一定注意要進行“備案”；（5）對跨期計提與發(fā)放的工資（計提未發(fā)放的，或者發(fā)放上年計提的）是否做納稅調整，具體要求跟當?shù)囟悇兆稍儭?/p>

職工福利費的資產(chǎn)要點:

（1）注意供暖費補貼、職工防暑降溫費不屬于勞保費，而是屬于職工福利費，國稅函[2009]3號文件將取暖、防暑降溫費納入福利費的范圍這一點需要好好把握；（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算，沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正，逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定；（3）2011年第34號公告對企業(yè)員工服飾費用的扣除做了明確規(guī)定，要點如下：由企業(yè)統(tǒng)一制作員工統(tǒng)一著裝的可以在稅前扣除，如果直接購買的應按“福利費”相關規(guī)定扣除，“制作”和“購買”賬務處理的區(qū)別一定要把握。

職工教育經(jīng)費稅前扣除要注意：

（1）要把握職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，不屬于職工教育培訓經(jīng)費，應做納稅調整；學歷教育還包括企業(yè)的高層管理人員參加費用相對較高的培訓和學習，比如參加MBA、EMBA學習的教育費用；（2）職工教育經(jīng)費也存在可納稅調減的情況，廣告和業(yè)務宣傳費也是如此。

工會經(jīng)費自查要關注：

（1）國家稅務總局公告2011年第30號中規(guī)定企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除，自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除；（2）考慮權責發(fā)生制原則，應注意工會收款憑證的所屬，嚴格來講，本年上繳上工會經(jīng)費應在上扣除，不應在本稅前列支，而作為時間性差異處理；（3）沒有工會專用憑據(jù)（工會經(jīng)費繳撥款專用收據(jù)或地稅繳款書等繳款證明）列支的工會經(jīng)費應做納稅調整。

利息支出自查注意以下幾點：

（1）關聯(lián)方2:1的債資比（一般企業(yè)）；(2)個人借款利息注意下列關鍵詞（合同、利率、票據(jù)、個稅）；（3）投資者未繳足其應繳資本額應繳資本額的差額應計付的利息，不得稅前扣除；（4）國家稅務總局2011年34號公告對金融企業(yè)同期同類貸款利率做出了說明:既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率，這一條對企業(yè)很有利，注意加以運用。

及時催要已做成本費用但未按時取得的有效憑證。

根據(jù)34號公告，當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

匯算清繳中收入的風險點

會計上收入的確認條件和稅法不同。會計注重風險和報酬的轉移而稅法側重于稅款的征

004km.cn 收不考慮企業(yè)的經(jīng)營風險，作為企業(yè)財務人員，必須充分了解會計按謹慎性原則未確認的收入，而稅法規(guī)定應確認收入的事項，進行納稅調整防患于未燃，以免給企業(yè)帶來稅務風險。

租金收入和利息收入自查注意確認時點不同形成的暫時性差異。

會計一般按權責發(fā)生制確認收入，而稅法按合同約定的付息日期和付租日期確認收入，比如企業(yè)的一項長期債權投資，合同約定在到期日一次性還本付息，會計處理時應當按權責發(fā)生制分期確認利息收入，而稅務則平常不確認利息收入，當債權到期時，一次性確認利息收入。對會計平時確認的利息收入應當調減應納稅所得額，到期時再調增應納稅所得額。

不征稅收入的自查要點：

(1)審核資金撥付文件和管理要求（財稅[2011]70號文所規(guī)定的撥付單位、撥付用途），是否屬于不征稅收入（三個條件同時符合）；(2)不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)折舊或支出不能在稅前扣除；(3)準確區(qū)分不征稅收入和免稅收入，免稅收入支出形成的資產(chǎn)折舊或支出準予在稅前扣除。

股息、紅利等收入的自查要點：

稅收與會計差異的調整，在成本法下會計確認投資收益，而稅法確認為免稅收入，需調減應納稅所得額。在權益法下會計按被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益，而此時稅法尚不確認收入，需調減應納稅所得額；而被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，企業(yè)會計上作沖減投資賬面價值處理時，稅法應確認收入，調增應納稅所得額，但因為是免稅收入，同時在相應的申報表欄次做納稅調減。

關注企業(yè)所得稅視同銷售情況：

視同銷售收入項目主要關注將貨物用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利等；視同銷售計稅金額的確定是否正確；視同銷售流轉稅與企業(yè)所得稅的范圍不一致，處理是否正確。另稅法規(guī)定銷售額和折扣額必須在同一張銷售發(fā)票上注明，才可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額；納稅人發(fā)生事后銷售折讓、折扣時，需要取得購貨方稅務機關開具的紅字發(fā)票通知單，據(jù)此開具紅字發(fā)票，沖減退回當期銷售商品收入，不符合規(guī)定的應做納稅調整。

匯算清繳中負債及利潤分配的風險點

賬齡超過兩年的應付款項和預收賬款稅法上要求并計應納稅所得處理，但是注意以后支付時可以作納稅調減，這條請關注當?shù)囟悇帐欠裼刑厥庖?guī)定。

應付賬款中的暫估入賬項目，匯算清繳前是否取得合法發(fā)票，對未按規(guī)定取得發(fā)票的暫估入賬，應結合當期存貨和成本的結轉，做納稅調整。

關注實收資本、資本公積是否有增加，增加部分是否繳納印花稅，從而影響當年的企業(yè)所得稅。

關注未分配利潤本是否有利潤分配，支付外方股東股息時是否及時扣繳稅款。

匯算清繳中的其他風險

關聯(lián)交易是近來稅務稽查的重點之一。要自查關聯(lián)交易是否符合相關規(guī)定，注意搜集證明自己符合獨立交易原則的相關證據(jù)；符合條件的要準時報送同期資料。

公益性捐贈關注點：（1）是否屬于均已經(jīng)發(fā)布的公益性捐贈稅前扣除的名單；（2）2011年7月1日起，國家規(guī)定的公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)分為二種：公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)（本裝票），公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)（滾筒機打）；（3）要加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

國稅函[2009]34號【關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知】，原則上各地企業(yè)所得稅預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應不少于70%。根據(jù)這條對于平時計提各項應付款項或預提費用較多、年底未實際結算從而導致當納稅調增金額較大

004km.cn 的，應注意季度預繳企業(yè)所得稅占全年實際繳納企業(yè)所得稅的比重可能偏低，主管稅務機關可能進行納稅評估。為避免風險此類公司應注意完善平時預提各項成本費用的依據(jù)：如合同、協(xié)議、公司管理層關于應付花紅的方案、資產(chǎn)減值損失發(fā)生的計算過程等等。

業(yè)務招待費、廣告費的計稅基數(shù)包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、視同銷售收入三項合計，要特別注意的是：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，預售房款可在收取當年作為計提基數(shù)，以后確認為會計收入時不得重復作為基數(shù)。

總之,隨著稅收政策的不斷完善,納稅檢查的處罰力度不斷加大,納稅風險不言而喻,因此企業(yè)在匯算清繳時應謹慎行事,尤其要警惕新舊政策銜接環(huán)節(jié)的風險和對政策邊界理解把握不準的風險。為有效防范稅務風險，應注意稅法知識的隨時更新，并與稅務機關保持暢通的交流渠道，遇到問題及時向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行咨詢，對于有變化的政策及一些地方政策要及時了解并加以運用。

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內：

正常經(jīng)營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅。

“ 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯(lián)業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；

（9）農產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業(yè)《境內企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發(fā)的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數(shù)據(jù)的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費

營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè)

“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第四篇：所得稅匯算清繳

稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：

1、單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件

2、單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件

3、銀行對帳單及余額調節(jié)表

4、期末存貨盤點表

5、稅務登記證復印件

6、享受優(yōu)惠政策的批文復印件

7、本財務會計報表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復印件

9、納稅申報表

10、已繳納各項稅款的納稅憑證復印件

11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件

12、其他應提供的資料

備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認

一、補繳上的所得稅

補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內進行，也未明確重新報送經(jīng)調整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調表不調賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。

企業(yè)常見的幾種不當處理方法：

1、記入以前損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。

意見：匯算后通過以前損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前損益調整直接計入未分配利潤科目。

請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務處理則通過以前損益調整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調整事項，是否要進行會計處理

納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。

會計制度及相關準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計制度及相關準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調整。

四、是否調整下報表的期初數(shù)

由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調整下報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。

六、有關開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。

六、有關開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除?；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。”

實務中可以這樣理解：對于小型商貿企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。

如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調增，在以后作為納稅調減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調減，而且每年都必須提供納稅調減的依據(jù)。

所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進行會計處理更方便些。

七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項

依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產(chǎn)永久性實質損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務局批準后可稅前扣除。

債權重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內，一年只能申報一次，所以應及時申報，當年的損失只能在當年申報。

八、預提費用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調整，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權責發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關的比例及條件）。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發(fā)生額（即實發(fā)數(shù)）來進行扣除，但實務中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結

篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風險的防范，隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟類型和經(jīng)濟業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。

一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析

（一）稅源管控不到位，稅基涉嫌侵蝕嚴重

1、稅務機關與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時共享。企業(yè)所得稅實行的是法人稅制，及時掌握企業(yè)的設立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級工商行政管理機關有義務將辦理注冊登記、變更、注銷營業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務機關，但沒有詳細規(guī)定操作規(guī)程及承擔責任，使得基層稅務機關和工商機關、企業(yè)開戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務機關不能從源頭上對稅源進行監(jiān)控。

2、難以準確地核實企業(yè)的各項收入。

由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財務核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實賬”等行為使稅務機關很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務機關在與納稅人提供的會計信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準確核實企業(yè)的真實收入。

3、企業(yè)虛列成本、擴大費用列支范圍等行為，嚴重侵蝕稅基。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費與生產(chǎn)經(jīng)營費用相混淆，擅自擴大費用列支扣除范圍，提高扣除標準。虧損企業(yè)戶、零申報戶數(shù)量較多，存在較多賬實不符企業(yè)情況。

（二）納稅服務質量有待于提高

1、稅務人員的業(yè)務素質和服務意識亟待提高。企業(yè)所得稅目前在我國整個稅制中是最復雜的稅種，包含內容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關稅務管理人員須具有豐富的稅法、財務會計及相關法律知識。但目前稅務人員年齡老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務意識，甚至會設檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務質量的瓶頸。

2、納稅服務渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動，不能提供個性化優(yōu)質服務。在納稅服務中，盡管某些稅務機關花費大量的人力和物力在軟件和硬件建設方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設，不能準確了解納稅人的需求，服務內容和手段離納稅人的要求還有距離，導致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。

3、稅務管理人員對企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時動態(tài)的征管模式。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時和動態(tài)地對企業(yè)進行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時、甚至長期拖欠不清繳或延繳。

（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強

1、清算程序不規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關法律的規(guī)定，企業(yè)應在解散事由出現(xiàn)起十五日內成立清算組，并向稅務機關報告，有未結清稅款的，稅務機關參加清算。但在實際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒有成立清算組，不及時處理資產(chǎn)、清理有關債權和債務，而且在清算前都不向稅務機關報告，注銷時也不提供清算報告。

2、稅務機關對清算不夠重視。稅務機關往往只重視正常經(jīng)營的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時仍然留有大量實物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷后轉移時，稅務機關不能有效監(jiān)控，導致稅款流失。

3、清算政策法規(guī)缺乏操作性。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格扣除相關資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用及交易相關稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務清償損益等，但在現(xiàn)實中卻很難準確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價值。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實繳資本，新的商事改革跟相關稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內容就會有新的變化，給稅務機關、企業(yè)的實際工作帶來操作難度。

（四）企業(yè)所得稅的申報制度不夠完善

1、預繳申報不夠規(guī)范。納稅人按照稅務機關確定的預繳方式先按月或按季進行企業(yè)所得稅預繳申報，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務機關雙方都不重視預繳申報，只重視匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補”階段，稅務機關本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。預繳申報流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的工具。

2、納稅申報審核工作未能深入開展。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長，而我國目前申報表審核還是主要依靠人工來完成，導致不能及時、準確地發(fā)現(xiàn)申報的錯誤和疑點。

（五）納稅評估流于形式

1、當前我國企業(yè)所得稅納稅評估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務部門并沒有沒立專門的納稅評估機構，一般由稅收管理員兼職評估。

2、由于不能全面、準確采集企業(yè)申報表、財務報表和其他涉稅信息，因此，在此基礎分析的納稅評估指標值不能準確反映納稅人的風險狀況。稅務機關獲取納稅人的外部信息少，無法對其申報數(shù)據(jù)做到深入分析，對本地區(qū)的行業(yè)稅負水平和各項財務指標預警值，掌握不及時，難以進行交叉比對分析，再加上評估人員責任心不強，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標準等原因，更是雪上加霜，造成當前納稅評估的成果無非是表到表，走個過場，流于形式，收效甚微。

3、納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強的規(guī)程，讓納稅人常認為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務機關與企業(yè)的征納關系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。

二、當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題 新企業(yè)所得稅稅法實施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制 及管理方面的主要問題有如下：

（一）稅制體系建設方面

1、經(jīng)濟性重復征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒有從根本上減輕或消除經(jīng)濟性重復征稅問題。如，對已分配利潤存在重復征稅。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實際負擔率高達40％(1×(1—25％)×(1—20％))。又如，對未分配利潤存在的重復征稅。如果企業(yè)對稅后利潤不進行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個人)所得稅的可能。很顯然，經(jīng)濟性重復征稅有悖于經(jīng)濟效率原則，無論對征稅主體還是納稅主體，其負面影響是顯而易見的。

2、稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來是國、地稅關注的重點，新所得稅稅法和實施條例有意回避這個問題。國家稅務總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局?？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務部門樹立良好的稅務形象；以流轉稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長遠發(fā)展。

3、收入、扣除確認原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認的兩個基本原則，即實現(xiàn)原則和權責發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權責發(fā)生制、真實性、相關性和合理性原則；實務中，篇二：市一級國稅局所得稅匯算清繳工作總結范文 關于xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報告

xx省國家稅務局: 根據(jù)《xx省國家稅務局所得稅處關于做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函[20xx]xx號）及《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）文件精神，我市認真開展了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時間內順利地完成了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關情況總結報告如下：

一、匯算清繳基本情況

（一）匯算清繳戶管情況。xx全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數(shù)3243戶，比去年同期增加637戶，同比增長24%。開業(yè)戶數(shù)為3234戶，同比增加了673戶,開業(yè)面達99.72%；應參加匯算清繳的戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。不參加匯算清繳的戶數(shù)為167戶，同比減少了35戶；實際參加匯算清繳戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。匯算清繳面達100%.通過匯算清繳,企業(yè)納稅調整增加額7.83億元,納稅調整減少額4.21億元,納稅調整后所得為10.6億元.彌補以前虧損1億元,應納稅所得額為12.91億元,應納所得稅額為3.23億元,扣除減免稅額及抵免所得稅額, 實際應納所得稅額為3.11億元,同比增加1.29億元,增長率為70.88%；本年累計實際已預繳的所得稅額為2.88億元,同比增加1.11億元，增長率為62.71%；應補所得稅額0.23億元,同比增加0.18億元，增長率為360%。3076戶企業(yè)在xx營業(yè)收入共計421.9億元，利潤總額為6.98億元，企業(yè)通過匯繳共調增應納稅所得額7.83億元，調減應納稅所得額4.21億元，調整后所得額合計為10.6億元。我市正確執(zhí)行稅收政策，落實各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，共減免企業(yè)所得稅0.11億元，抵免企業(yè)所得稅0.01億元。因無企業(yè)在境外投資，故境外所得應納所得稅額和境外所得抵免所得稅額均為0。參加xx匯算清繳的企業(yè)應繳企業(yè)所得稅3.11億元，已預繳2.88億元，通過匯算清繳共補繳0.23億元。

（二）匯算清繳行業(yè)結構分析。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報企業(yè)戶數(shù)409戶。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報企業(yè)戶數(shù)59戶。采礦業(yè)37戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數(shù)3戶。制造業(yè)1397戶，其中：盈利企業(yè)1124戶，虧損企業(yè)80戶，零申報企業(yè)戶數(shù)193戶。電力、燃氣及水生產(chǎn)供應業(yè)90戶，其中：盈利企業(yè)71戶，虧損企業(yè)13戶，零申報企業(yè)戶數(shù)6戶。建筑業(yè)21戶，其中：盈利企業(yè)17戶，虧損企業(yè)0戶，零申報企業(yè)戶數(shù)4戶。交通運輸、倉儲和郵政業(yè)63戶，其中：盈利企業(yè)52戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數(shù)10戶。信息傳輸、計算機軟件業(yè)6戶，其中：盈利企業(yè)4戶，零申報企業(yè)戶數(shù)2戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報企業(yè)戶數(shù)109戶。住宿和餐飲業(yè)9戶，其中：盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數(shù)1戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。房地產(chǎn)業(yè)163戶，其中：盈利企業(yè)136戶，虧損企業(yè)16戶，零申報企業(yè)戶數(shù)11戶。租賃和商業(yè)服務業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數(shù)3戶。技術服務業(yè)8戶，其中：盈利企業(yè)7戶，零申報企業(yè)戶數(shù)1戶。水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)15戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè)3戶，零申報企業(yè)戶數(shù)2戶。居民服務及其他服務業(yè)47戶，其中：盈利企業(yè)36戶，虧損企業(yè)6戶，零申報企業(yè)戶數(shù)5戶。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。文化、體育和娛樂業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。

實際稅負率：除農、林、牧、漁業(yè)22.36%、制造業(yè)20.25%、電力燃氣和水的生產(chǎn)和供應業(yè)24.61%，其它行業(yè)實際稅負率均為25%。

二、稅源構成及增減情況分析

（一）稅源構成情況。實際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農林牧漁業(yè)215戶，占總戶數(shù)的6.98％；采礦業(yè)37戶，占1.2％;制造業(yè)1397戶，占45.42％;電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)90戶，占2.92％；交通運輸業(yè)63戶，占2.05%；批發(fā)和零售業(yè)944戶，占30.69％;房地產(chǎn)業(yè)163戶，占5.29％;租賃和商務服務業(yè)36戶，占 1.17％居民服務和其他服務業(yè)47戶，占1.53％;其它行業(yè)則所占比例較小。

3.11億元企業(yè)所得稅收入行業(yè)主要分布情況為：制造業(yè)入庫稅款0.44億元，占15.28%；電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)入庫稅款0.1億元，占3.47%；交通運輸業(yè)入庫稅款0.25億元，占8.68%；批發(fā)和零售業(yè)入庫稅款0.89億元，占30.9%；金融業(yè)入庫稅款0.04億元，占2.27%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1.07億元，占37.15%。

盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過匯算清繳，盈利企業(yè)為2471戶,占應參加匯繳企業(yè)戶數(shù)的80.53％。盈利企業(yè)實現(xiàn)銷售收入379.5億元，實現(xiàn)利潤總額9.39億元,全年應納稅所得額12.91億元,應納所得稅3.23億元,減免所得稅額0.11億元，抵免所得稅額0.01億元，實際應納企業(yè)所得稅3.11億元，全年已累計預繳2.85億元，匯算補繳0.31億元，應退0.05億元。

虧損企業(yè)銷售收入及虧損情況：虧損企業(yè)為196戶, 占全部應參加匯繳企業(yè)戶數(shù)的6.37％,虧損企業(yè)實現(xiàn)銷售收入42.41億元,虧損總額2.42億元。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè)80戶，虧損額為1.26億元；批發(fā)零售業(yè)35戶，虧損額為0.26億元；農林牧漁業(yè)33戶，虧損額為0.15億元；房地產(chǎn)業(yè)16戶，虧損額為0.26億元。虧損企業(yè)當預繳稅款0.03億元，應退0.03億元。

（二）稅收增收情況及原因。參加匯算清繳企業(yè)入庫

2.88億元，與上年同期相比有較大增長，增收1.11億元，增收比例達到62.71%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。這首先取決于經(jīng)濟環(huán)境的轉好，企業(yè)度過了經(jīng)濟危機，經(jīng)營狀況逐漸改善，同時一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強企業(yè)所得稅預繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。繼xx年我市出臺“三產(chǎn)”企業(yè)實行預繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點放在主要針對小型企業(yè)、長虧不倒企業(yè)、零負申報企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預繳管理上。極大地促進了我市企業(yè)所得稅收入的增加。

三、減免稅審批、報備情況

xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，免稅收入0.36億，較上年增長0.04億；享受減計收入的企業(yè)10戶，減計金額0.39億，較上年減少0.25億；享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，扣除金額0.1億，較上年增長0.04億；減免所得額合計0.16億，較上年增長0.11億；減免稅合計0.11億，較上年減少0.03億；抵免所得額合計0.01億，較上年減少0.01億。

四、主要做法

（一）加強組織領導，抓好層層落實。我局為切實做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務、提高質量”的指導思想，在3月份專門召開了全市國稅系統(tǒng)所得稅管理工作會議，布置了xx匯算清繳工作。會議強調：各級稅務機關工作重點應放在政策宣傳和有關年報填寫輔導上，并及時反饋相關信息、嚴格企業(yè)涉稅事項審核，同時對企業(yè)匯算清繳面、時間要求和在匯繳過程中容易出現(xiàn)的問題及應特別注意的事項進行了明確。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強對匯繳工作的組織領導，均成立了以局長或分管業(yè)務副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農村分局等部門負責人為成員的領導小組，負責匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調工作。

（二）搞好內外培訓，增強宣傳力度。針對各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務干部素質難以適應所得稅管理工作以及企業(yè)會計人員對所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進一步強化了對稅務干部業(yè)務培訓，通過定期培訓的方式，提高稅務人員所得稅業(yè)務操作技能水平，并及時整理各項所得稅相關政策和資料，通過內網(wǎng)傳達至各縣區(qū)局，幫助稅務人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時要求各單位做好對納稅人的政策宣傳、培訓工作。各縣（區(qū)）局在結合本地工作實際的基礎上也采取多種形式進行對外宣傳。xx縣局及直屬分局積極整理近年來國家出臺的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結合納稅人日常咨詢較多的問題和社會關注的熱點問題，編制成冊逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導納稅人進行匯算清繳工作；xx縣局召集各企業(yè)法人代表與局領導班子進行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結報告

西安市碑林區(qū)國家稅務局二○○六企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結的報告 西安市國家稅務局：

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們碑林區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化評估”的指導思想，結合《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)

[2005]200號）)的規(guī)定和（陜國稅發(fā)[2006]572號）及（市國稅發(fā)

[2006]389號）文件精神，將工作重點放在政策宣傳、電子申報、納稅評估、核定征收和日常檢查五個方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質量。通過全局干部的大量工作，克服了人員少、業(yè)務多、任務重、匯算面寬等具體困難，堅持早動手、早安排、早落實，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將2006匯算工作匯報如下： 第一部分：開展匯算清繳工作的基本情況

一、加強領導、統(tǒng)籌安排，確保匯算清繳工作落到實處

2006企業(yè)所得稅匯算清繳是實行新的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的第一年，市局領導非常重視，多次召開相關工作會議，安排部署企業(yè)所得稅申報工作。我局的任務最重，申報量占到了全市的三分之一左右，市局領導格外關注，多次到我局指導工作，提出具體建議。我局多次召開工作會議，提高認識，統(tǒng)籌安排，成立了匯算清繳工作領導小組，制定了應急預案，加強縱向、橫向聯(lián)系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協(xié)調和溝通，從而形成一股合力，確保了匯算清繳工作順利開展。

二、加強內外培訓，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓實施方案。我們首先分期分批對申報大廳操作人員和全局稅收管理員進行輪訓，一方面培訓有關政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會計制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問題以及新申報表講解等，使每個管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報表，提高企業(yè)申報表填報質量；另一方面，培訓申報軟件的操作技能，根據(jù)試點測試所得稅電子申報的經(jīng)驗，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件》和相關說明一并下發(fā)各稅源管理部門。稅務版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數(shù)據(jù)的導入和導出，以及如何接收申報數(shù)據(jù)等。在企業(yè)版中告訴納稅人，下載軟件后，如何選擇和填寫稅務登記表，如何進行系統(tǒng)激活，怎樣生成和創(chuàng)建報表，怎樣錄入報表，先錄什么，后錄什么，如何修改，如何生成壓縮文件上報稅務機關等。使稅務人員和納稅人一看就懂，容易操作。

同時結合實際情況，對納稅人開展了多形式、多渠道和多方式的培訓輔導，因地制宜開展宣傳，向企業(yè)提供具有針對性和專業(yè)化的納稅服務，采取集中培訓、重點輔導等多種形式，從新申報表填寫方法、報表間勾稽關系、軟件應用、稅務審批事項、稅收政策等方面對企業(yè)進行輔導，使納稅人及時掌握新申報表的填報方法，適應新申報表的填報要求，明白如何辦理納稅申報手續(xù)，正確填制相關報表，準確錄入有關數(shù)據(jù)，從源泉上保證匯算清繳數(shù)據(jù)的可靠性，從而提高納稅人依法納稅意識和辦稅能力。同時我們以所為單位舉行稅企懇談會，印發(fā)宣傳資料，開通企業(yè)所得稅電子申報咨詢熱線，在大廳電子顯示屏滾動播放宣傳內容等，使廣大納稅人明白電子申報的優(yōu)越性，贏得了廣大納稅人的理解和支持。電子申報在推行過程中，我局出現(xiàn)了前所未有的互動現(xiàn)象，納稅人到稅務機關學習相關操作方法和有關政策，稅務人員到企業(yè)去現(xiàn)場指導，企業(yè)與企業(yè)之間互相討論交流在電子申報中的認識和經(jīng)驗，互幫互助，有力的促進了電子申報工作在我局的全面推廣和運行，確保了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的全面完成。

三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成

（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實際工作中做到了“六個結合”即：

1、匯算清繳與日常管理相結合；

2、匯算清繳與納稅評估相結合；

3、匯算清繳與納稅輔導相結合；

4、匯算清繳與強化監(jiān)控相結合；

5、匯算清繳與核定征收相結合；

6、匯算清繳與稅源分析相結合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進行，以匯繳質量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評估和日常檢查的案源之一，進一步提高所得稅科學化、精細化管理水平。通過匯算清繳工作是我們了解管戶的基本情況；企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況；企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況和存在問題。

（二）針對我局的實際，制定了不同的企業(yè)不同的申報模式：

1、對重點稅源戶我們采取重點培訓和輔導，申報中開啟綠色通道；不管是年報還是季報，保證了重點稅源戶的及時申報和入庫。

2、對一般企業(yè)，我們制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，進行了統(tǒng)一部署，確保均衡完成匯算清繳工作。我們要求各基層單位一月份申報必須完成企業(yè)所得稅總管戶的20%；二月份必須完成總管戶的20%；三月份必須完成總管戶的35%；四月份必須全部完成企業(yè)所得稅申報；季報時，我們對納稅人同樣進行了劃分申報，保證了申報的及時性。

3、對小型企業(yè)和連續(xù)虧損企業(yè)我們通過核定征收，進行簡易申報，截至2007年6月，我局已對2131戶企業(yè)進行了核定征收管理，從而減少了申報壓力。

（三）為解決申報擁擠等現(xiàn)象發(fā)生，我們制定了應急預案：

1、在1月20日前對符合申報條件的納稅人數(shù)進行調查、摸底和分析，確定名單，按時通知納稅人分批進行申報；

2、整合窗口業(yè)務，調整窗口設臵，開設零申報窗口。設臵專門的應急窗口，必要時啟動應急窗口，迅速、快捷受理申報。采取措施疏理申報工作，避免上門申報過度集中，引起混亂。同時成立應急梯隊，在正常工作時限之外，根據(jù)納稅人排隊等候情況，由應急梯隊繼續(xù)受理企業(yè)納稅申報，讓窗口工作人員能夠得到必要的休息，同時安排中午值班人員，為企業(yè)提供更加便捷的服務。

3、按照事件緊急程度我們劃分了三個預警等級：綠色預警、橙色預警、紅色預警。分別采取不同的措施，解決申報中存在的問題。

（四）針對管戶多的特點，我局采用有集中到分散的辦法，多點申報，合理安排組織安排申報工作，按確定的名單，按時通知納稅人分批進行申報的稅務所或申報大廳進行申報，今年67%的管戶在基層所解決了申報問題，從而避免申報擁擠等現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）積極推行企業(yè)所得稅電子申報，確保匯算清繳工作圓滿完成 首先，我們做到提早動手，不等不靠。由于當時所得稅年報介質申報怎么做在我省尚無先例，使用什么軟件，申報中會出現(xiàn)什么問題，怎么解決都是未知數(shù)，針對這種情況，我們知難而進，積極準備，主動接受測試任務，在市局所得稅處、征管處、信息中心的支持下，我們于2月5日開始對企業(yè)所得稅電子申報軟件進行了測試運行，篩選了31戶不同行業(yè)、不同性質、不同規(guī)模、不同征收方式的企業(yè)，在申報的廳進行了電子申報數(shù)據(jù)企業(yè)端錄入，和申報數(shù)據(jù)ctais介質采集測試，逐戶審核，發(fā)現(xiàn)問題，尋找解決問題的方案，使參加測試的企業(yè)介質申報成功率達到100％。通過測試，讓我們看到了介質申報的快捷和便利，是原來手工錄入所需時間的三十分之一，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了效率，也減少了納稅人的等候時間。隨后我們又完成了省局下達的國家稅務總局電子申報軟件測試任務，測試成功后，我們立即進行總結分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質申報工作，較省局下發(fā)申報軟件提前了將近1