第一篇：2016年5月房地產(chǎn)營(yíng)改增培訓(xùn)安排

2016年5月房地產(chǎn)營(yíng)改增培訓(xùn)安排

·建筑、房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增政策詳細(xì)解讀暨應(yīng)對(duì)策略分析(北京-南京)培訓(xùn)安排：2016年5月12-13日（北京陶然大廈）5月14-15日（南京白鷺賓館）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

自5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局于3月23下發(fā)了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件，頭上的“靴子”終于落地，立即引發(fā)了全國(guó)業(yè)界人士對(duì)營(yíng)改增的再次充分關(guān)注。與此同時(shí)下發(fā)了配套文件總局13---19公告，分別就建筑業(yè)、房地產(chǎn)營(yíng)改增的具體落實(shí)做出了相關(guān)的規(guī)定。自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用稅率為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%。四大行業(yè)營(yíng)改增涉及面廣，硬骨頭多，對(duì)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)，引起稅負(fù)較大變化。

實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)由于原有的有形動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣、稅率提高、人工成本不準(zhǔn)抵扣等原因可能使“營(yíng)改增”企業(yè)初期稅負(fù)明顯增加。企業(yè)對(duì)增值稅計(jì)稅方法的選擇舉棋不定，新老項(xiàng)目的確認(rèn)以及增值稅計(jì)算疑惑重重，增值稅如何在房地產(chǎn)開發(fā)全流程完美體現(xiàn)？增值稅的會(huì)計(jì)處理如何操作？營(yíng)改增對(duì)企業(yè)所得稅和土地增值稅影響又是什么？

本課程，幫助您企業(yè)建立營(yíng)改增思維，落地營(yíng)改增政策，實(shí)現(xiàn)李克強(qiáng)總理的減稅利益?！そㄖc房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)改增政策解讀與實(shí)務(wù)操作指南(杭州-深圳-貴陽)培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月13-14日（深圳）5月20-21日（貴陽）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

隨著財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件的下發(fā)，全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性實(shí)施階段。從5月1日起將全面實(shí)施營(yíng)改增，試點(diǎn)范圍將擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)。

建筑與房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增的全面實(shí)施，將會(huì)給企業(yè)納稅管理帶來巨大的變化，不僅僅是稅種發(fā)生變化，納稅人身份、納稅地點(diǎn)、稅額計(jì)算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算、稅收征管模式和環(huán)境、供應(yīng)商管理、發(fā)票管理、工程承包模式的選擇等諸方面都將發(fā)生重大變化。如何準(zhǔn)確把握這些變化，提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提出應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理籌劃是每個(gè)建筑與房地產(chǎn)企業(yè)都必須面臨的問題。

為了幫助房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)確理解和把握營(yíng)改增方案的核心內(nèi)容，解決實(shí)際操作中的難點(diǎn)疑點(diǎn)問題，有效防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)理性納稅籌劃，順利平穩(wěn)渡過營(yíng)改增過渡期，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，北京金旭紅教育咨詢有限公司特邀稅務(wù)專家董春輝老師為您現(xiàn)場(chǎng)剖析建筑與房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增政策精髓、解析實(shí)務(wù)操作中的難點(diǎn)問題，分享過渡期應(yīng)對(duì)技巧，為規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、全面降低稅負(fù)提供幫助。

·建筑與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理與辨別(貴陽-廈門)培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月7-8日（廈門）

培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

2016年全國(guó)兩會(huì)上，隨著李克強(qiáng)總理的一聲令下，營(yíng)改增全面擴(kuò)圍，2016年5月1日全面推開營(yíng)改增。

3月24日財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了“關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知”財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，營(yíng)改增的全面改革號(hào)角正式吹響，全新的營(yíng)改增實(shí)施辦法已然推出，掐指一算，僅剩月余。各位房地產(chǎn)和建安企業(yè)財(cái)務(wù)人員在泣別營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，要振奮起來，準(zhǔn)備增值稅時(shí)代的全新挑戰(zhàn)！

2016年是十三五規(guī)劃的收官之年，在稅制改革上也必然是有著重要意義的一年。

? “營(yíng)改增”是全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要舉措，房地產(chǎn)與建安企業(yè)在“營(yíng)改增”中能否砥礪前行，穩(wěn)中有進(jìn)，關(guān)鍵就是要早作準(zhǔn)備，精心規(guī)劃，“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”。必須要做的就是全面學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”實(shí)施辦法，把握政策核心要點(diǎn)，做出合理的布局和規(guī)劃，將“營(yíng)改增”置于業(yè)務(wù)流程之中，使企業(yè)在增值稅框架下規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)和充分享用稅收政策紅利。進(jìn)行積極的稅收規(guī)劃，是一道擺在房地產(chǎn)與建安企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員面前的一門必修課。讓我們和您共同攜手！準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)、坦然面對(duì)，開啟您的建筑與房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”之旅！讓您兩天不虛此行！收獲滿滿！

·房地產(chǎn)、建安企業(yè)全面營(yíng)改增政策最新解析與實(shí)務(wù)操作(鄭州)培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月28日至29日（5月27日全天報(bào)到，28-29日兩天課程）

培訓(xùn)地點(diǎn)：鄭州◇樂和軒商務(wù)酒店（鄭州市金水區(qū)經(jīng)五路與黃河路交叉口向南50米路東）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)受眾：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅將徹底告別歷史舞臺(tái)，房地產(chǎn)、建安營(yíng)改增成為現(xiàn)實(shí)，《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）重磅發(fā)布，牽動(dòng)著地產(chǎn)、建安企業(yè)的心！

本次課程，是一次全面解析增值稅，深入增值稅機(jī)理，授人以魚，不如授人以漁！本次課程，是一次提前策劃的課程，未雨綢繆，方能取得稅收利益！本次課程，是一次防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的課程，阻斷營(yíng)改增帶來巨大稅收風(fēng)險(xiǎn)！本次課程，是一次解決實(shí)際問題的課程，歡迎攜帶實(shí)際問題，現(xiàn)場(chǎng)提問！新知識(shí)，新方法，新思維！一起來吧，老板和財(cái)務(wù)同在！

一起來吧，房地產(chǎn)、建筑業(yè)久負(fù)盛名的“張偉”老師與您同在！·房地產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增政策全方位解析與實(shí)操專題培訓(xùn)(大連)培訓(xùn)時(shí)間：2016年4月27日至28日（4月26日全天報(bào)到，27-28日兩天課程）培訓(xùn)地點(diǎn)：大連◇日月潭大酒店（大連市中山區(qū)新安街1號(hào)）培訓(xùn)費(fèi)用：2980元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)受眾：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景： 5月1日房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)正式營(yíng)改增。也意味著多年從事房地產(chǎn)和建筑業(yè)的從業(yè)人員需要顛覆以往營(yíng)業(yè)稅思路，對(duì)接增值稅業(yè)務(wù)思路復(fù)雜艱難的過渡期，你將怎樣應(yīng)對(duì)？營(yíng)改增是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工程，不同時(shí)點(diǎn)（政策實(shí)施前，銜接時(shí)點(diǎn)，實(shí)施后），不同層面（決策層、業(yè)務(wù)層、財(cái)務(wù)層），不同項(xiàng)目（舊項(xiàng)目、新項(xiàng)目），不同的供應(yīng)商（建筑、服務(wù)、貨物）是每個(gè)房企都應(yīng)該做足應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)的功課！

本課程將結(jié)合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的 “營(yíng)改增”新文件，重點(diǎn)講解改革中的應(yīng)對(duì)策略與改革后的增值稅管理。希望通過此次培訓(xùn)，盡量減少過渡期給大家?guī)淼膿p失，讓大家提前步入增值稅管理的正?；?、規(guī)范化的軌道。此課程，重點(diǎn)突出、難度適中，具有較強(qiáng)的前瞻性和實(shí)操性，適合從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)老板、財(cái)務(wù)總監(jiān)，從事財(cái)務(wù)、稅收管理工作的人員商研與學(xué)習(xí)。

·全面實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)物業(yè)公司的影響及應(yīng)對(duì)措施(重慶)

《全面實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)物業(yè)公司的影響及應(yīng)對(duì)措施》

——全面解讀新政帶來的影響 —— 為管理者決策提供新的方向性指引 —— 合理的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

物業(yè)服務(wù)行業(yè)目前征收營(yíng)業(yè)稅，由于營(yíng)業(yè)稅總體上是按營(yíng)業(yè)收入全額征稅，而物業(yè)管理行業(yè)定價(jià)低、成本高、費(fèi)用大、利潤(rùn)薄、稅負(fù)重、虧損面廣，矛盾十分突出，可持續(xù)發(fā)展面臨重重困難?！盃I(yíng)改增”政策是中國(guó)稅制的一次重大變革，5月1日正式實(shí)施！實(shí)行“營(yíng)改增”后對(duì)物業(yè)管理行業(yè)會(huì)產(chǎn)生哪些影響，如何順應(yīng)國(guó)家營(yíng)改增戰(zhàn)略步驟。能否享受政策的紅利取決于物業(yè)管理公司自身的能力和水平。如何根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，為行業(yè)管理者決策提供方向性指引，為財(cái)務(wù)部門積極應(yīng)對(duì)稅制轉(zhuǎn)變做好準(zhǔn)備？如何適應(yīng)“營(yíng)改增”稅制改革，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化？這是當(dāng)前物業(yè)管理企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。

本次課程將邀請(qǐng)國(guó)家住建部《物業(yè)服務(wù)行業(yè)“營(yíng)改增”政策研究》課題組吳老師，結(jié)合物業(yè)行業(yè)的實(shí)踐案例，解析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的實(shí)際影響，從而使企業(yè)正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”新政，從容應(yīng)對(duì)新政帶來的變化。【培訓(xùn)安排】2016年5月13—15日 重慶（13日?qǐng)?bào)到、14-15日培訓(xùn)學(xué)習(xí)）【培訓(xùn)費(fèi)用】2880元/人（包含：會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)教材費(fèi)、講師費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、茶歇費(fèi)等）

【培訓(xùn)對(duì)象】物業(yè)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、物業(yè)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理等物業(yè)中高層管理人員；?? ·房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”納稅處理與稅收策劃(重慶)

培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月26日至28日（5月26日全天報(bào)到,27-28日兩天課程）培訓(xùn)地點(diǎn)：重慶◇怡華威斯達(dá)大酒店（重慶市渝中區(qū)中山三路86號(hào)）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

3月24日，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件和7個(gè)營(yíng)改增政策解讀公告，標(biāo)志著房地產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)改增新政已經(jīng)落地。營(yíng)改增給企業(yè)帶來哪些機(jī)遇和挑戰(zhàn)？過渡期有哪些優(yōu)惠政策？我們應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備，以及有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)及籌劃技巧？學(xué)習(xí)分析政策，積極應(yīng)對(duì)，是每一個(gè)企業(yè)財(cái)稅管理人員面臨的新形勢(shì)和新任務(wù)。

如果并購重組難度系數(shù)為“7”，土地增值稅難度系統(tǒng)為“8”，那么“營(yíng)改增”難度系數(shù)被公認(rèn)為“9”！

本課程將幫助您掌握增值稅計(jì)算，了解銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，提高增值稅會(huì)計(jì)核算水平，強(qiáng)化營(yíng)改增后應(yīng)對(duì)工作，探尋行業(yè)稅收籌劃方法和思路，達(dá)到確保企業(yè)利益最大化目的。讓我們和您共同攜手！準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)、坦然面對(duì)，開啟您的建筑與房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”學(xué)習(xí)之旅！讓您兩天不虛此行！收獲滿滿！培訓(xùn)講師：陳老師 著名稅務(wù)策劃專家，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稅收專項(xiàng)檢查組成員、稅收咨詢服務(wù)組成員?? ·房地產(chǎn)與建安企業(yè)“營(yíng)改增”新政全方位解析和全程模擬演練(蘇州)培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月20日至22日（5月20日全天報(bào)到，21-22日兩天課程）培訓(xùn)地點(diǎn)：蘇州◇萬悅假日酒店（蘇州市相城區(qū)聚元街226號(hào)）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

2016年5月1日起我國(guó)建安和房地產(chǎn)企業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，從3月23日起國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的正式方案和相關(guān)事項(xiàng)的公告。你了解國(guó)家有關(guān)這兩個(gè)行業(yè)“營(yíng)改增”政策最新動(dòng)態(tài)嗎？“營(yíng)改增”政策給這兩個(gè)行業(yè)帶來了哪些機(jī)遇和挑戰(zhàn)？對(duì)建安企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目如何處理的相關(guān)政策你了解嗎？對(duì)老項(xiàng)目選擇哪種增值稅處理方式對(duì)企業(yè)最有利，其選擇的影響因素有哪些？跨越營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)的在建項(xiàng)目如何簽合同對(duì)企業(yè)最有利？原有庫存產(chǎn)品在營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理使企業(yè)綜合稅負(fù)能最低？你們單位準(zhǔn)備好相關(guān)應(yīng)對(duì)方案了嗎？針對(duì)增值稅的管控你們公司運(yùn)營(yíng)架構(gòu)調(diào)整了嗎？經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈重造了嗎？你掌握房地產(chǎn)和建安企業(yè)“營(yíng)改增”后財(cái)務(wù)核算方法和稅務(wù)管控技能了嗎？你會(huì)進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”稅改前后針對(duì)本企業(yè)的稅負(fù)測(cè)算嗎？你會(huì)通過稅負(fù)測(cè)算識(shí)別出本企業(yè)“營(yíng)改增”稅改過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎？“營(yíng)改增”稅改政策調(diào)整對(duì)房地產(chǎn)和建安企業(yè)財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、成本管控和報(bào)表分析都有哪些影響？如何搭建企業(yè)的組織架構(gòu)有效破解房地產(chǎn)和建安企業(yè)融資難題和有效掌控增值稅的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？

·建筑與房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增稅收新政解讀及報(bào)表填寫與會(huì)計(jì)核算(青島)培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月6日至8日（5月6日全天報(bào)到，7-8日兩天課程）培訓(xùn)地點(diǎn)：青島◇陽光新地大酒店（青島市市南區(qū)汕頭路1號(hào)）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）

培訓(xùn)受眾：各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

2016年3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），正式宣布，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施營(yíng)改增。營(yíng)改增以后，將對(duì)現(xiàn)行建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的一些主要業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響。無庸置疑，本次培訓(xùn)目的就是為了引領(lǐng)大家去積極地應(yīng)對(duì)到來的營(yíng)改增。

您知道本次營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)將產(chǎn)生哪些影響嗎？您知道在新老交替時(shí)期相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理嗎？您知道進(jìn)入增值稅時(shí)代應(yīng)做好那些長(zhǎng)遠(yuǎn)打算嗎？本次培訓(xùn)，將結(jié)合“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2016]36號(hào)文件四個(gè)附件”以及“國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)—19號(hào)”，全面、重點(diǎn)講解建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅“稅收政策變化調(diào)整及疑難問題處理、增值稅報(bào)表填寫、增值稅會(huì)計(jì)核算”等內(nèi)容，具有較強(qiáng)的實(shí)操性。適合從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)老板、財(cái)務(wù)總監(jiān)，以及所有從事財(cái)務(wù)、稅收管理工作的人員商研與學(xué)習(xí)。希望通過此次培訓(xùn)，盡量減少過渡期給大家?guī)淼膿p失，讓大家盡快步入增值稅管理的正?；⒁?guī)范化的??

·房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”最新政策剖析與財(cái)稅規(guī)劃(成都)

培訓(xùn)時(shí)間：2016年5月11日至13日（5月11日全天報(bào)到，12-13日兩天課程）培訓(xùn)地點(diǎn)：成都◇花園城大酒店（成都市金牛區(qū)五丁路17號(hào)）培訓(xùn)費(fèi)用：3280元/人（含授課、場(chǎng)地、資料、會(huì)務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等）培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和各財(cái)務(wù)咨詢公司的人員。培訓(xùn)背景：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文橫空出世，標(biāo)志四大行業(yè)自5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)緊鑼密鼓進(jìn)行業(yè)務(wù)銜接。36號(hào)文猶如一個(gè)炸彈落地，緊接著7連發(fā)—7個(gè)公告也接踵而至，并形成營(yíng)改增新政的基本骨架。這一改革不僅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅款計(jì)算、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)表的填寫產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，而且也將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)模式帶來翻天覆地的變化，納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)尤其是刑事風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。

本課程將從事前、事中、事后角度，為您全過程剖析營(yíng)改增帶來的變化與影響、企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略以及如何防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)、如何進(jìn)行稅收籌劃提高價(jià)值鏈，并對(duì)營(yíng)改增新政進(jìn)行解析，使您能夠游刃有余應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的變化，全程實(shí)戰(zhàn)案例分享，接地氣、重實(shí)效，讓我們和您共同攜手！準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)、坦然面對(duì)，開啟您的房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”之旅！讓您不虛此行！培訓(xùn)講師：李老師

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)評(píng)估師、全國(guó)管理咨詢師、著名實(shí)戰(zhàn)派地產(chǎn)稅務(wù)專家?? ·2016年房地產(chǎn)建安業(yè)“營(yíng)改增”下全方位應(yīng)對(duì)策略與實(shí)務(wù)操作(杭州)2016年房地產(chǎn)建安業(yè)“營(yíng)改增”下全方位應(yīng)對(duì)策略與實(shí)務(wù)操作 ☆ 2016年5月14–15日 ☆ 杭州?浙江省委黨校

新政預(yù)告大餐——深度解析房地產(chǎn)建安企業(yè)“營(yíng)改增”新政實(shí)施要點(diǎn) 納稅籌劃高手——深度講解“營(yíng)改增”后的稅務(wù)籌劃和應(yīng)對(duì)高招。

【培訓(xùn)時(shí)間】2016年5月14-15日（周六、周日）截止日：5月8日（按報(bào)名先后排座次）【培訓(xùn)地點(diǎn)】杭州·浙江省委黨校(杭州市余杭塘路69號(hào))(精品班課)【培訓(xùn)費(fèi)用】2980元/人（包含資料、中餐、現(xiàn)場(chǎng)咨詢等）

【培訓(xùn)對(duì)象】房地產(chǎn)建安業(yè)的財(cái)務(wù)、采購、項(xiàng)目管理、涉稅管理部門相關(guān)人員；各國(guó)稅、地稅、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人及稅務(wù)專業(yè)人士 【培訓(xùn)講師】趙國(guó)慶

·國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院實(shí)戰(zhàn)派導(dǎo)師 ·中國(guó)著名房地產(chǎn)、建筑業(yè)納稅籌劃專家 ·中國(guó)稅網(wǎng)高級(jí)顧問、上市公司稅務(wù)顧問

·一位全面深度解析最新房產(chǎn)建安業(yè)稅收政策、中國(guó)最頂尖的納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)專家！·一位為各級(jí)稅務(wù)部門、多家大中型企業(yè)舉行數(shù)千場(chǎng)涉稅講座與輔導(dǎo)的高級(jí)講師！·一位精通資本市場(chǎng)、重組、房產(chǎn)建筑、金融、國(guó)際稅收等稅收領(lǐng)域的智力大師！·一位在《中國(guó)稅務(wù)》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等國(guó)家級(jí)報(bào)刊雜志發(fā)表論文100余篇資深專家！·房地產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)改增政策深度解析與實(shí)戰(zhàn)演練案例精講班(北京)培訓(xùn)安排：2016年5月20-21日 北京

培訓(xùn)對(duì)象：各房地產(chǎn)企業(yè)、建筑集團(tuán)公司、建筑工程公司、建筑施工企業(yè)、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)（稅務(wù)）經(jīng)理等中高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員；稅務(wù)部門（稅務(wù)崗位）的專業(yè)人員。培訓(xùn)方法：注重方法與實(shí)操相結(jié)合，強(qiáng)化案例與實(shí)踐同步，突出現(xiàn)場(chǎng)咨詢與交流 培訓(xùn)費(fèi)用：2980元/人（含培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、學(xué)習(xí)期間午餐等）

培訓(xùn)背景：

2016年5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，隨著房產(chǎn)、租金等全面抵扣，5000億稅收紅利釋放給企業(yè)，金融、建筑、地產(chǎn)及生活服務(wù)業(yè)四行業(yè)影響最大莫過于建筑與地產(chǎn)，如何定義老項(xiàng)目，建筑要按3%地產(chǎn)偏要按11%，雙方爭(zhēng)奪甲供材，項(xiàng)目所在地稅務(wù)希望建筑企業(yè)是3%簡(jiǎn)易征收，而非一般計(jì)稅11%稅率，兩大行業(yè)因爭(zhēng)奪各自利益的博弈大賽正式啟幕，雙方怎樣約定甲供材？如何確定不同稅率專用發(fā)票？如何發(fā)出不含稅報(bào)價(jià)標(biāo)書？怎樣測(cè)算含稅與不含稅進(jìn)價(jià)差異？

一個(gè)建筑企業(yè)面對(duì)不同項(xiàng)目如何規(guī)劃供應(yīng)稅負(fù)最低？如何劃分才能取得最優(yōu)稅負(fù)？建筑與地產(chǎn)雙方最優(yōu)稅負(fù)平衡方程如何建立？不變化結(jié)算11%的進(jìn)項(xiàng)條款是否有效？房地產(chǎn)企業(yè)如何約定報(bào)價(jià)，含稅還是不含稅?強(qiáng)硬條款是否能保證自身利益?? 營(yíng)改增后企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)陡然增大，涉及增值稅專業(yè)票違法很多時(shí)要負(fù)刑責(zé)，如何界定惡意與善意？怎樣甄別與防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)？熟讀不如熟練，熟練不如經(jīng)驗(yàn)，本次課程從政策解讀到實(shí)務(wù)操作，分析政策要點(diǎn)，緊扣行業(yè)實(shí)務(wù)，講解操作流程、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理，全方位指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合理規(guī)劃，防控納稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度獲取稅收利益??

·建筑及房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀與業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作和實(shí)施應(yīng)對(duì)策略(青島)【培訓(xùn)時(shí)間】2016年5月28-29日 青島（詳見報(bào)道通知）

【培訓(xùn)費(fèi)用】3800元/人；包含：講師費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、茶歇、現(xiàn)場(chǎng)咨詢費(fèi)等；會(huì)務(wù)組提供酒店代訂服務(wù)，如需住宿請(qǐng)?jiān)趫?bào)名回執(zhí)單中說明，會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理。

【培訓(xùn)對(duì)象】建筑企業(yè)、房地產(chǎn)公司總經(jīng)理、主管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)會(huì)納稅經(jīng)辦人員。【培訓(xùn)背景】

李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中宣布“從5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。”

經(jīng)過四年的努力，我國(guó)已經(jīng)在交通運(yùn)輸業(yè)等“3+7”個(gè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)了營(yíng)改增，累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。這是自改革開放以來，我國(guó)貨物和勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。四大行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增，今年計(jì)劃再減稅5000多億元。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），總結(jié)了前四年?duì)I改增的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，分四個(gè)附件設(shè)計(jì)了今后所有行業(yè)營(yíng)改增的具體政策，因?yàn)椋挛募奄徶煤徒ㄔ觳粍?dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，不但對(duì)四大行業(yè)納稅影響巨大，而且，對(duì)原增值稅一般納稅人也會(huì)加大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，降低增值稅應(yīng)納稅額，享受到改革的紅利。

營(yíng)改增是我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，涉及每個(gè)企業(yè)，也涉及到企業(yè)的各個(gè)部門和全體員工，我們推出營(yíng)改增的培訓(xùn)，面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)人員、財(cái)會(huì)人員以及全體職工。

第二篇：房地產(chǎn)營(yíng)改增問題

關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增幾個(gè)問題

1.問題：房開企業(yè)將在建工程項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)給全資的物業(yè)公司，是否需繳納土地增值稅？ 回復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將在建工程劃轉(zhuǎn)給物業(yè)公司因涉及到所有權(quán)轉(zhuǎn)移，因而按照土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的的規(guī)定，必須確認(rèn)土地增值稅計(jì)算繳納土地增值稅。

2.問題：營(yíng)改增后交政府的費(fèi)用如土地費(fèi)、市政配套費(fèi)等預(yù)計(jì)會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎? 回復(fù)：營(yíng)改增后繳納的土地出讓金是否可以抵扣問題是一直是營(yíng)改增的難題之一，但總體的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。但對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，一定是在整個(gè)項(xiàng)目清算前抵扣。至于市政配套費(fèi)，由于本身并沒有負(fù)擔(dān)增值稅，因而，主流的觀點(diǎn)是不存在（不是不讓）進(jìn)項(xiàng)抵扣，但也有觀點(diǎn)主張按一定的綜合抵扣率進(jìn)行抵扣。

3.問題：政府回購房有哪些優(yōu)惠稅收政策？

回復(fù)：政府回購房，除了經(jīng)濟(jì)適用房，其他一律沒有優(yōu)惠，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行所有的稅收處理

4.問題：營(yíng)改增，房產(chǎn)公司的尾盤的房子在政策前面先做銷售還是？？？，該如何操作？ 回復(fù)：營(yíng)改增的政策尚未明確，因而有關(guān)營(yíng)改增過程中尾盤銷售應(yīng)當(dāng)如何處理很不好說，但從目前的有關(guān)消息分析，老項(xiàng)目老辦法，新項(xiàng)目新辦法，因而初步估計(jì)營(yíng)改增前已經(jīng)開發(fā)并開始銷售的房產(chǎn)，在營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)還是繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅，或者采取簡(jiǎn)易的方式征收增值稅

5、問題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人處置辦理產(chǎn)權(quán)登記的地下車位等附屬設(shè)施如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 回復(fù)：簽訂銷售合同，銷售地下車位和附屬設(shè)施，無論是否辦理產(chǎn)權(quán)登記，應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。（地下車位及其他附屬設(shè)施只要進(jìn)行銷售，有銷售合同并入營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。如若簽訂的是租賃合同，那就征收租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，只要建了地下車位和附屬設(shè)施給業(yè)戶用，無論購買還是租賃，只是稅目不同，稅率都為5%，一個(gè)是租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，一個(gè)為銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅）。

6、問題：銷售小產(chǎn)權(quán)房是否征收營(yíng)業(yè)稅？

回復(fù)：銷售小產(chǎn)權(quán)房應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，（小產(chǎn)權(quán)房是一時(shí)半不出來房產(chǎn)證，用自有土地建出來的）。

7、問題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實(shí)行回遷安置的如何確定其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

回復(fù)：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實(shí)行回遷安置的對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理交房手續(xù)的當(dāng)天。

8、問題：如何確定回遷安置房的計(jì)稅依據(jù)？

回復(fù)：對(duì)建設(shè)安置回遷房的，對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)納稅人以自己名義立項(xiàng)，再改納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開發(fā)回遷安置房的，土地價(jià)款是納稅人不承擔(dān)的，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，在核定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，土地沒付款，不包括回遷安置房所屬地方土地價(jià)款，只要沒付出，就不把金額核上。

9、問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得預(yù)售證之前以誠(chéng)意金、意向金等名義收取的款項(xiàng)是否征收營(yíng)業(yè)稅？

回復(fù)：在取得預(yù)售證前可以不征收，一旦取得預(yù)售證要申報(bào)繳納稅款，誠(chéng)意金轉(zhuǎn)為預(yù)收款，轉(zhuǎn)為預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

10、房地產(chǎn)業(yè)稅收清查的重點(diǎn)？

回復(fù)：

1、房地產(chǎn)企業(yè)是否存在低價(jià)銷售的行為，有無價(jià)格明顯偏低，而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。

2、各種以房地產(chǎn)抵債、無償贈(zèng)予房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、是否按照規(guī)定申報(bào)納稅。

3、拆遷補(bǔ)償或者安置等行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

4、車位、閣樓、地下室等附屬設(shè)施，銷售收入是否申報(bào)納稅。

5、農(nóng)村集體組織、社區(qū)委員會(huì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所取得的小產(chǎn)權(quán)房收入、棚戶區(qū)改造收入，是否申報(bào)納稅。

6、銷售房產(chǎn)預(yù)收款或預(yù)收定金分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收取的銷售款是否申報(bào)納稅，采取銀行按揭貸款購房的取得的按揭貸款是否申報(bào)納稅。

11、營(yíng)改增以后對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)影響分析？

回復(fù)：假定三個(gè)條件

1、營(yíng)改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)含稅收入總額和含稅的成本保持一致。

2、營(yíng)改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅為5%，假定房地產(chǎn)增值稅稅率為11%。

3、營(yíng)改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)成本全部計(jì)入到價(jià)稅扣除范圍內(nèi)。取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占房地產(chǎn)售房收入比重不會(huì)超過10%前提下，房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)只增不減。

8、土地使用稅

房地產(chǎn)業(yè)將土地證辦到買房人戶后，可以減少應(yīng)稅土地面積。（有人咨詢買完房是否能按開完發(fā)票的減少土地？不行。什么時(shí)候把土地證分割到買房戶后，由土地局第幾科出具證明，報(bào)到征收單位，給你減除土地依據(jù)，有依據(jù)后土地使用稅可以不交。如果土地登記信息不變更，不報(bào)土地變更信息表，土地使用稅不能免于繳納）。

注意：房地產(chǎn)企業(yè)在移交回遷安置房時(shí)，應(yīng)按計(jì)稅價(jià)格為安置人全額開據(jù)不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。安置房在銷售時(shí)按差額征稅的，以不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票為扣除憑據(jù)。

注意：個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)（匯繳時(shí)工資費(fèi)用據(jù)實(shí)填，個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表工資部分要和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表工資費(fèi)用相等）。

注意：營(yíng)改增，自查稅款如果是寫當(dāng)期稅款只認(rèn)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納稅款，補(bǔ)交稅款要重新補(bǔ)交，并按照偷稅漏稅處罰。

總結(jié)：在現(xiàn)實(shí)情況下，營(yíng)改增不可能降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，營(yíng)改增之后將增加房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)2%-3%。

第三篇：營(yíng)改增培訓(xùn)

營(yíng)改增學(xué)習(xí)材料

一、納稅人

納稅人是指：中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

1、境內(nèi)：境內(nèi)提供是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、應(yīng)稅服務(wù)：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

視同提供應(yīng)稅服務(wù)情形：

（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、單位：是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

二、扣繳義務(wù)人

1、中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

2、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

三、稅率四檔稅率，17%、13%、11%、6%。

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

四、增值稅征收率：3%.五、計(jì)稅方式

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

1、一般計(jì)稅方法

（1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

A、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

B、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

C、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

D、（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

（2）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

（3）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售

額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2、增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總

機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

七、稅收減免

1、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

2、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

第四篇：營(yíng)改增培訓(xùn)

“營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)通訊稿

2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財(cái)務(wù)部牽頭開展的”營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)在公司四樓會(huì)議室順利舉行。

培訓(xùn)會(huì)由公司總會(huì)計(jì)師王振南同志主持。參加培訓(xùn)的主講嘉賓是黃埔稅務(wù)局財(cái)稅專家陳志遠(yuǎn)教授，參加培訓(xùn)的公司領(lǐng)導(dǎo)有總會(huì)計(jì)師王振南、江西分公司總會(huì)計(jì)師王朋祥、貴陽分公司總會(huì)計(jì)師李曉英、財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉軼鵬、法務(wù)部經(jīng)理孟宇飛、物資部經(jīng)理?xiàng)畛?、?cái)務(wù)部副經(jīng)理劉莉莉、預(yù)算部副經(jīng)理朱曉牧、市場(chǎng)部副經(jīng)理吳迪，各部門員工代表也到場(chǎng)參加了培訓(xùn)。

培訓(xùn)期間，陳教授為大家詳細(xì)闡述了”營(yíng)改增”政策的內(nèi)容，詳盡的分析了”營(yíng)改增”政策給企業(yè)帶來的影響，他提到，從近期來看，“營(yíng)改增”政策會(huì)給企業(yè)帶來一定的沖擊，主要的問題包括進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和增值稅發(fā)票保管、稅收籌劃以及會(huì)計(jì)核算變更等問題。

由于增值稅是價(jià)外稅，采用的是購進(jìn)扣稅法。因此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此需結(jié)合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理。首先，分包方是否有開具專用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮。如果對(duì)方須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，可能抵扣的比率不同。實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，那么在合同中應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅方面進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。其次，能否在一定的期限內(nèi)開出發(fā)票，這和能否抵扣或許也是相關(guān)的?，F(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問題并不如理論分析的簡(jiǎn)單，如拿到對(duì)方開來的發(fā)票，應(yīng)注意是否為專用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間，發(fā)票章是否正確等。相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅發(fā)票因?yàn)樯婕暗挚?，有更多需要注意的地方。這些無疑對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門工作人員等提出了更高的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，陳教授認(rèn)為，企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃專家，這有助于企業(yè)節(jié)省成本，提高整體效益。

事實(shí)上，國(guó)家也正在考慮出臺(tái)一系列過度政策來緩解企業(yè)的壓力。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，“營(yíng)改增”卻能在一定程度上減輕施工企業(yè)稅負(fù)，減少重復(fù)交稅?？傮w來講，“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)來說，利還是大于弊的。

培訓(xùn)會(huì)于下午5點(diǎn)圓滿結(jié)束。此次培訓(xùn)讓公司各部門充分了解了“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容及影響，為公司更好的應(yīng)對(duì)”營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)帶來的沖擊提供了一個(gè)良好的溝通平臺(tái)。

華東公司財(cái)務(wù)部 2013-6-28

第五篇：房地產(chǎn)營(yíng)改增財(cái)務(wù)處理

房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn) 關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)分錄對(duì)比

房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)

關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)分錄對(duì)比

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，附件

2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：

1、收到預(yù)收款時(shí)：

借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）｛取決于開票企業(yè)的納稅選擇，3%稅務(wù)局代開票或11%｝

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費(fèi)： 借方： 銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）｛取決于開票企業(yè)的規(guī)模，3%稅務(wù)局代開票或6%｝

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工：

借方： 開發(fā)產(chǎn)品

貸方： 開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款

貸方： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）

貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）｛根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計(jì)算得出｝（2）借方： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸方： 開發(fā)產(chǎn)品

7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)

（1）借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）計(jì)算稅金及其附征： 借方： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。

根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：

1、收到預(yù)收款時(shí)：

借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸方： 銀行存款

3、支付建筑商工程款：

借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝

貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費(fèi)：

借方： 銷售費(fèi)用 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝

貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工：

借方： 開發(fā)產(chǎn)品

貸方： 開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝

（2）借方： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸方： 開發(fā)產(chǎn)品

7、計(jì)算附征：

借方： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時(shí)，實(shí)際增值稅少于按照簡(jiǎn)易辦法應(yīng)繳納的。在會(huì)計(jì)利潤(rùn)和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢(shì)必會(huì)少于簡(jiǎn)易方法，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤(rùn)方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。

“營(yíng)改增”前

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I(yíng)改增”后

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時(shí)開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。

以上規(guī)定的對(duì)比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請(qǐng)購房補(bǔ)貼時(shí)均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)存在兩種處理方式：

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回。

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時(shí)，對(duì)收取預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。

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2016營(yíng)改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn) 相關(guān)

政策及會(huì)計(jì)運(yùn)用舉例

2016年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動(dòng)產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

依據(jù)以上文件規(guī)定現(xiàn)就，一般納稅人銷售其2016年5月1日后，自建的不動(dòng)產(chǎn)適用政策例舉如下： 2016年1月1日購入土地使用權(quán)： 借方：無形資產(chǎn) 4800000

貸方：銀行存款 4800000

2016年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用 40000（費(fèi)用化部分4個(gè)月）

在建工程 80000（資本化部分8個(gè)月，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）

貸方：累計(jì)攤銷 120000 支付工程款：

借方：在建工程 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000

貸方：銀行存款 555000 年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借方：固定資產(chǎn) 580000

貸方：在建工程 580000 2017年1-12月（第二年）

假定預(yù)計(jì)殘值20000，預(yù)計(jì)折舊20年 借方：管理費(fèi)用——折舊——房屋 28000

貸方：累計(jì)折舊 28000

借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)

貸方：累計(jì)攤銷 110000 2017年12月31日，將房屋處置： 借方：固定資產(chǎn)清理 552000

累計(jì)折舊28000

貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000

累計(jì)攤銷 230000

貸方：固定資產(chǎn)清理 552000

無形資產(chǎn) 4800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)

878000

銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

300000（6000000*5%）貸方：銀行存款

300000

預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

營(yíng)改增后已繳營(yíng)業(yè)稅未開票該如何處理

2016/05/193174

營(yíng)業(yè)稅已交，但是卻未開票。51后營(yíng)改增開始，營(yíng)業(yè)稅退出了歷史的舞臺(tái)。那么已交卻未開票的這部分該如何處理呢?

政策規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

其中稅務(wù)總局另有規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。

實(shí)務(wù)處理

1.時(shí)間限制

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報(bào)其他營(yíng)業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅外，如物業(yè)費(fèi)、房租等項(xiàng)目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解

雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票處理

一、按照免稅操作(如安徽國(guó)稅、山東國(guó)稅)

1.安徽國(guó)稅操作(僅供參考)：

(1)營(yíng)改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入”。

(2)營(yíng)改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：

第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;

第二步，進(jìn)入操作界面，找到自己銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。

第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫已繳營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，金額欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。

2.山東國(guó)稅操作(僅供參考)：

23號(hào)公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺(tái)明確了已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，同時(shí)將繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋诎l(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營(yíng)業(yè)稅”字樣。

秉持“對(duì)于征稅主體發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)稅行為，不重復(fù)征稅”的原則，對(duì)適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報(bào)表體現(xiàn)。

小陳稅務(wù)特別提醒：如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定，建議采用“按照免稅操作”的。

二、開具對(duì)應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入(河北國(guó)稅)

根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣。納稅申報(bào)時(shí)，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。

例如：2016年5月，某房地產(chǎn)企業(yè)開具一張價(jià)稅合計(jì)為100萬元的增值稅普通發(fā)票，該筆房款已在地稅機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“開具其他發(fā)票”列，填報(bào)銷售額95.24萬元，銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額4.76萬元;同時(shí)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“未開具發(fā)票”列，填報(bào)銷售額-95.24萬元，填報(bào)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額-4.76萬元。

小陳稅務(wù)特別提醒：如按照“對(duì)應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入”處理，開具增值稅普通發(fā)票

時(shí)，價(jià)稅合計(jì)數(shù)等“已繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額”或“營(yíng)業(yè)收入”。

開票注意事項(xiàng)

建議：備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入”、“已繳納營(yíng)業(yè)稅”字樣或“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣。

小陳稅務(wù)建議：如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊規(guī)定，備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”。

實(shí)務(wù)建議

1.企業(yè)統(tǒng)計(jì)“已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票”明細(xì)，防止?fàn)I改增后重復(fù)繳納增值稅，防止?fàn)I改增后開具增值稅專用發(fā)票;

2.會(huì)出現(xiàn)一項(xiàng)業(yè)務(wù)開具不同的增值稅發(fā)票類型。如：分期付款業(yè)務(wù)。

賬務(wù)處理

原則：按照繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：營(yíng)業(yè)稅及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及附加等科目

實(shí)務(wù)答疑

1.試點(diǎn)納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式，5.1之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對(duì)四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國(guó)稅增值稅專用發(fā)票?

答：不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

2.營(yíng)改增之前的未完工建筑老項(xiàng)目，在營(yíng)改增之后完工，應(yīng)開具地稅發(fā)票還是國(guó)稅發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào))規(guī)定，營(yíng)改增之前的未完工建筑老項(xiàng)目，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

對(duì)于營(yíng)改增之后，按照增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)確認(rèn)繳納增值稅的，可開具增值稅發(fā)票。

3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票?全額開具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國(guó)稅票?

答：應(yīng)全額開具國(guó)稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。