第一篇：關(guān)于加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督的思考

中國監(jiān)察學(xué)會(huì)石油分會(huì) 第一片組理論研討論文

關(guān)于加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的思考

中國石油前郭煉油廠紀(jì)委監(jiān)察處

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序的今天，加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是對(duì)企業(yè)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督是加強(qiáng)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沿著正確軌道健康發(fā)展的重要保證。去年年底，中央頒布的《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》，為我們做好對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督提供了強(qiáng)有力的依據(jù)。下面結(jié)合工作實(shí)際，就如何落實(shí)《條例》，加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員正確行使權(quán)力，保證企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督工作存在的問題

近幾年來，國有企業(yè)在企業(yè)改革過程中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約依然是個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的腐敗，也是對(duì)企業(yè)發(fā)展這個(gè)“第一要?jiǎng)?wù)”的嚴(yán)重制約。主要表現(xiàn)在：

一是監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。一方面有些領(lǐng)導(dǎo)干部自覺接受監(jiān)督的意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為上級(jí)監(jiān)督是對(duì)自己的不信任、同級(jí)監(jiān)督是跟自己“過不去”、下級(jí)監(jiān)督是讓自己丟面子、失威信； 還有些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為監(jiān)督只是對(duì)下級(jí)或有問題的干部，自己身正影直，不需要監(jiān)督?；谶@種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，往往采取消極回避或拒絕監(jiān)督的態(tài)度。另一方面，“上級(jí)監(jiān)督不到，同級(jí)監(jiān)督不力，群眾監(jiān)督不了”的現(xiàn)象依然存在。監(jiān)督主體也不同程度地存在著不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督的現(xiàn)象。

二是監(jiān)督渠道不暢。在黨內(nèi)監(jiān)督中，民主集中制的原則貫徹不到位，班子成員之間、成員與“一把手”之間，構(gòu)不成強(qiáng)有力的內(nèi)部約束。班子內(nèi)部思想政治工作薄弱，積極健康的黨內(nèi)思想斗爭有所淡化，民主生活會(huì)質(zhì)量不高。在企業(yè)內(nèi)部職能部門監(jiān)督中，負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門不少，但由于這些單位、部門分屬于不同的領(lǐng)導(dǎo)主體，監(jiān)督功能分散，并且這些監(jiān)督部門由于體制、機(jī)制上的缺陷，監(jiān)督功能弱。例如，企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察組織負(fù)有“對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督”的權(quán)力，但處在與同級(jí)管理系統(tǒng)平行的地位，對(duì)“一把手”的監(jiān)督很難到位。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)、財(cái)務(wù)、企管等部門，雖然負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，但都在被監(jiān)督者的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督乏力，能做的也只能是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的下級(jí)單位的監(jiān)督，不僅無法監(jiān)督企業(yè)“一把手”，有的甚至還會(huì)幫著出謀劃策，躲避上級(jí)的監(jiān)督。在職工群眾的民主監(jiān)督中，由于普通職工對(duì)本企業(yè)的重大決策缺乏了解，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況知之甚少，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的薪酬、補(bǔ)貼、職務(wù)消費(fèi)等更無從知道。加上有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏民主意識(shí)，在涉及企業(yè)經(jīng)營管理的重大事項(xiàng)等方面不征求職工意見或不愿意向職工公開，使職工失去“知情權(quán)”，想監(jiān)督也無法監(jiān) 督。

三是監(jiān)督機(jī)制不完善。一些企業(yè)的黨組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員約束無力，監(jiān)督機(jī)制不健全、不配套、缺乏可操作性也是一個(gè)重要原因。如有的企業(yè)制定了嚴(yán)禁用公款大吃大喝、公款旅游、領(lǐng)導(dǎo)干部重大生活事件申報(bào)等制度，但沒有制定具體的實(shí)施辦法，制度的約束作用得不到很好的發(fā)揮；有的企業(yè)制度往往是重建立、輕執(zhí)行，重號(hào)召、輕檢查處理，失之于軟，失之于寬，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)利失去制約，走向以權(quán)謀私，腐化墮落。

四是監(jiān)督紀(jì)律不嚴(yán)。一方面，由于在對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是“一把手”監(jiān)督中，沒有形成較為完善和嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，特別是對(duì)一些沒有切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)或監(jiān)督軟弱無力現(xiàn)象，缺乏嚴(yán)格的紀(jì)律懲處措施，因而未能形成良好的監(jiān)督氛圍，使得國有企業(yè)“一把手”對(duì)待監(jiān)督時(shí)，產(chǎn)生不愿接受監(jiān)督和不讓監(jiān)督的問題。另一方面，由于過去對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部如何接受監(jiān)督還沒有做出嚴(yán)格的紀(jì)律約束，造成國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是“一把手”，逃避監(jiān)督現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；甚至還有極少數(shù)經(jīng)查實(shí)的違紀(jì)違法問題，由于執(zhí)紀(jì)執(zhí)法不嚴(yán)，導(dǎo)致大事化小，小事化了。

企業(yè)監(jiān)督中存在的這些現(xiàn)象，造成的后果是嚴(yán)重的：一是造成國有資產(chǎn)的大量流失。二是毀掉了一批企業(yè)管理干部。三是影響了企業(yè)改革的順利進(jìn)行。針對(duì)以上問題，企業(yè) 的各級(jí)組織必須審時(shí)度勢，采取切實(shí)可行的措施，下大力氣加以解決。

二、強(qiáng)化對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是對(duì)“一把手”的監(jiān)督，目的就是使他們正確行使手中的權(quán)力，不犯錯(cuò)誤或少犯錯(cuò)誤，是對(duì)他們的關(guān)心和愛護(hù)。針對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督方面存在的問題，必須以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，與時(shí)俱進(jìn)，求真務(wù)實(shí)，通過改革監(jiān)督機(jī)制、完善監(jiān)督制度逐步加以解決。

（一）加強(qiáng)教育，提高監(jiān)督的自覺性

一是加強(qiáng)思想道德教育，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)。當(dāng)前要認(rèn)真開展理想信念和革命傳統(tǒng)教育、法律法規(guī)和廉潔從政教育，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，增強(qiáng)自省、自警、自勵(lì)的自覺性。要通過教育使他們嚴(yán)格執(zhí)行中紀(jì)委三次全會(huì)提出的“四大紀(jì)律”、“八項(xiàng)要求”、“三個(gè)不得”的規(guī)定，做到經(jīng)常提神醒腦、警鐘長鳴，在思想上筑起拒腐防變的堅(jiān)固防線。

二是加強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)的教育，提高接受監(jiān)督的自覺性。要通過教育，使領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識(shí)到監(jiān)督不是跟誰過不去，從組織角度看是對(duì)組織、對(duì)事業(yè)負(fù)責(zé)任，從被監(jiān)督者本人角度看，也是對(duì)干部個(gè)人的關(guān)心愛護(hù)，是為了讓領(lǐng)導(dǎo)干部不犯錯(cuò)誤或少犯錯(cuò)誤。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是“一把手”要 把黨和人民的監(jiān)督當(dāng)作一種警戒、一面鏡子，經(jīng)常想一想、照一照，切實(shí)把思想、學(xué)習(xí)、工作、作風(fēng)和生活等各個(gè)方面都主動(dòng)臵于黨組織和群眾的監(jiān)督之下，真心實(shí)意接受監(jiān)督，虛心聽取各方面的批評(píng)意見，并認(rèn)真地加以改進(jìn)和糾正，只有這樣才能用好手中的權(quán)力，為企業(yè)創(chuàng)效益，為職工群眾造福。

（二）構(gòu)筑監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，暢通監(jiān)督渠道

為提高對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的輻射力、強(qiáng)制力，應(yīng)當(dāng)建立起上下結(jié)合、內(nèi)外相濟(jì)、縱橫交錯(cuò)、多元并舉的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

一要堅(jiān)持以黨的組織監(jiān)督為主渠道，拓展黨的自身監(jiān)督途徑。當(dāng)前，在認(rèn)真貫徹落實(shí)《條例》的同時(shí)，要進(jìn)一步完善黨組織監(jiān)督的方式，如民主生活會(huì)制度、思想?yún)R報(bào)制度、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制度、黨建目標(biāo)管理制度等一套行之有效的黨內(nèi)監(jiān)督模式；注重領(lǐng)導(dǎo)體制建設(shè)，努力構(gòu)架“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政共同負(fù)責(zé)，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾支持和參與”的加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作格局。

二要保證黨內(nèi)專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)能到位。一方面，紀(jì)委自身要增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，正確處理向上級(jí)紀(jì)委負(fù)責(zé)和向同級(jí)黨委負(fù)責(zé)的一致性，積極履行監(jiān)督職責(zé)；另一方面，黨委要大力支持紀(jì)委的工作，為紀(jì)委行使監(jiān)督權(quán)“壯膽撐腰”，創(chuàng)造條件，使紀(jì)委的權(quán)能到位。

三要激發(fā)群眾監(jiān)督的積極性，增強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督的透明度。一方面，加強(qiáng)教育提高群眾民主監(jiān)督的意識(shí)和質(zhì)量，使群眾的監(jiān)督具有廣泛的民主性；另一方面，建立健全群眾監(jiān)督制度，保證群眾監(jiān)督權(quán)利，同時(shí)落實(shí)好群眾監(jiān)督內(nèi)容，調(diào)動(dòng)和保護(hù)群眾監(jiān)督的積極性。

（三）健全監(jiān)督機(jī)制，保證各項(xiàng)制度有效落實(shí) 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督是一項(xiàng)長期的經(jīng)常性的工作，這項(xiàng)工作必須通過建立健全監(jiān)督制度，完善監(jiān)督機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為，當(dāng)前，應(yīng)該下大力氣抓好以下幾項(xiàng)制度的落實(shí)。

一是舉報(bào)制度。要堅(jiān)持設(shè)立舉報(bào)箱、舉報(bào)電話、紀(jì)委書記接待日等形式，使下邊的、外邊的監(jiān)督能通過有效渠道傳上來、傳進(jìn)來，并嚴(yán)肅認(rèn)真地進(jìn)行分析、處理，負(fù)責(zé)任地向群眾公告、解釋。

二是群眾評(píng)議制度。在群眾比較集中的地方，要充分調(diào)動(dòng)群眾的民主監(jiān)督意識(shí)，組織測評(píng)小組，定期或不定期地采取問卷調(diào)查、個(gè)別談話等形式，讓群眾暢所欲言地評(píng)議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的作風(fēng)及勤政廉政方面的表現(xiàn)，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行講評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

三是廉政報(bào)告制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部和主管人財(cái)物的部門和個(gè)人，要定期報(bào)告廉潔自律的情況，報(bào)告所屬人員升降進(jìn)出、財(cái)物的收支、分配和使用情況，接受群眾質(zhì)詢。

四是領(lǐng)導(dǎo)干部設(shè)立“廉政檔案”制度。對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況、親屬子女、身邊工作人員與本人工作密切相關(guān)的事情都要記錄在案，隨時(shí)接受上級(jí)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的考核。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人和家庭重要事項(xiàng)申報(bào)分開制度。一方面，領(lǐng)導(dǎo)干部出國出境、建房購房及裝修、購買貴重物品、婚喪嫁娶等事項(xiàng)，要向組織申報(bào);另一方面，領(lǐng)導(dǎo)干部家庭經(jīng)濟(jì)收入和財(cái)產(chǎn)，也要向組織說明登記，并在一定范圍公開。

六是紀(jì)律考核制度。由紀(jì)檢部門牽頭，組織人事、工會(huì)等部門參加，定期對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進(jìn)行檢查，對(duì)班子成員逐一考核，并將考核情況收集歸檔。有問題的要立即調(diào)查處理。

七是領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離、提升、轉(zhuǎn)行和退休時(shí)，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，否則，不得離任。

（四）突出監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督實(shí)效性

突出監(jiān)督重點(diǎn)是防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力濫用、提高監(jiān)督實(shí)效性的重要措施。

一是在監(jiān)督對(duì)象上，要把企業(yè)的 “一把手”作為重點(diǎn)。要防止“一把手”濫用權(quán)力，關(guān)鍵要從他們?cè)谥卮蠊こ添?xiàng)目、外事活動(dòng)、國內(nèi)公務(wù)活動(dòng)和人事安排等方面的重要決策，婚喪喜慶、職務(wù)升遷調(diào)動(dòng)，逢年過節(jié)的廉潔行為和“八小時(shí)之外”的舉動(dòng)等方面加強(qiáng)對(duì)他們的監(jiān)督，有針對(duì)性地落實(shí)各項(xiàng) 防范措施。

二是在監(jiān)督內(nèi)容上，要把“一把手”行使重大事項(xiàng)決策權(quán)、人事權(quán)、用財(cái)權(quán)和物權(quán)作為重點(diǎn)。

三是在監(jiān)督方式上，要以事前監(jiān)督防范為重點(diǎn)。抓好三個(gè)方面：

用權(quán)預(yù)警監(jiān)督。通過廉政談話、戒勉談話等形式，及時(shí)提醒、警示領(lǐng)導(dǎo)干部強(qiáng)化規(guī)范用權(quán)行為的意識(shí)。

用權(quán)同步監(jiān)督。根據(jù)有關(guān)廉政紀(jì)律制定一些監(jiān)督、防范措施或制度，在領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，做到權(quán)力行使到哪里，監(jiān)督就延伸到哪里。

用權(quán)布控監(jiān)督。對(duì)容易產(chǎn)生腐敗的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位，采取派出巡視員、聘請(qǐng)黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員、落實(shí)檢查、審計(jì)、報(bào)告制度等形式進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題并解決在萌芽之中。

（五）嚴(yán)肅黨紀(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的懲戒功能

一要健全發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯(cuò)誤和追究責(zé)任的機(jī)制。在加強(qiáng)群眾信訪舉報(bào)、推進(jìn)廠務(wù)公開等監(jiān)督工作的同時(shí)，紀(jì)檢、組織、審計(jì)等部門要建立黨員干部違紀(jì)違法案件線索通報(bào)、移送機(jī)制，既通過干部考察、廉政監(jiān)督、民主生活會(huì)、群眾來信來訪、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)等渠道擴(kuò)大信息來源，及時(shí)發(fā)現(xiàn)干部廉潔從政方面存在的苗頭性、傾向性問題，嚴(yán)格監(jiān)督工作責(zé)任制，對(duì)于不認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，疏于對(duì)干部的教育監(jiān) 管、發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)糾正處理的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)黨組織和領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。

二要維護(hù)好黨的政治紀(jì)律，要嚴(yán)肅查處國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違紀(jì)違法案件。要堅(jiān)持從嚴(yán)執(zhí)紀(jì)，增大腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)和成本，堅(jiān)決打擊腐敗分子的囂張氣焰，用嚴(yán)明的紀(jì)律，為政治文明建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

三要切實(shí)保障黨員的民主權(quán)利，對(duì)打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的要嚴(yán)肅處理，保護(hù)黨員群眾參與監(jiān)督的積極性。

（六）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，正確行使監(jiān)督權(quán)力

企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察部門，是黨內(nèi)監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu)，紀(jì)委書記和紀(jì)檢干部，要以監(jiān)督者和被監(jiān)督者的雙重身份嚴(yán)格要求自己，一方面要主動(dòng)接受監(jiān)督，另一方面要明確監(jiān)督職責(zé)，正確行使監(jiān)督權(quán)力。當(dāng)前，要以《條例》指導(dǎo)監(jiān)督實(shí)踐，堅(jiān)決做到遵守《條例》不動(dòng)搖，執(zhí)行《條例》不走樣，堅(jiān)決維護(hù) 《條例》的嚴(yán)肅性，確保黨內(nèi)監(jiān)督工作取得實(shí)效。要帶頭學(xué)習(xí)、宣傳和貫徹《條例》，抓住機(jī)遇，乘勢前進(jìn)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的深大開展。要及時(shí)糾正、嚴(yán)厲查處違反《條例》的行為，真正做到有章必循、有紀(jì)必依、執(zhí)紀(jì)必嚴(yán)，用紀(jì)律來保證《條例》的落實(shí)。

本文作者：王福祥（紀(jì)委副書記兼監(jiān)察處長）

寧善文（紀(jì)檢監(jiān)察員）

第二篇：加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督工作的思考和對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督工作的思考和對(duì)策

黨 的十六大報(bào)告指出：要“建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，從決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督”，“重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主 要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督”?！吨袊伯a(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》規(guī)定：“黨內(nèi)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象是黨的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人?！眹?有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要力量，是我們黨執(zhí)政的重要基礎(chǔ)，承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì) 責(zé)任。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員肩負(fù)著國有企業(yè)改革發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值的重要職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員,尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督，使權(quán)力的行使嚴(yán)格限制 在法律法規(guī)和規(guī)章制度的范圍之內(nèi)至關(guān)重要。

一、加強(qiáng)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督制約的必要性

監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是對(duì)權(quán)力的制約。加強(qiáng)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員，即 “一把手”的監(jiān)督，就抓住了對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的關(guān)鍵。國有企業(yè)經(jīng)營管理的是國有資產(chǎn)，代表的是黨和國家的利益，任務(wù)艱巨、責(zé)任重大。對(duì)于國有企業(yè)權(quán)力的 行使，誠然應(yīng)該在一定程度上相信主要領(lǐng)導(dǎo)人員的自律意識(shí)和自律行為，但同時(shí)還必須加強(qiáng)他律，對(duì)權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。

（一）權(quán)力在本質(zhì)上具有兩重性，是一把雙刃劍，如果對(duì)權(quán)力失去應(yīng)有的監(jiān)督和制約，就必然出現(xiàn)濫用權(quán)力的現(xiàn)象 權(quán) 力和權(quán)力濫用是一對(duì)孿生兄弟，有權(quán)力的地方，就必然產(chǎn)生濫用權(quán)力的可能性。一位法國思想家說過：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不變的一條經(jīng) 驗(yàn)?！睓?quán)力之所以既具有合理性、又具有腐蝕性的兩重性，是因?yàn)闄?quán)力的行使是由人掌控的，而人性是一種復(fù)雜的社會(huì)存在。權(quán)力一旦不被正確使用，造成的影響必 然是負(fù)面的?！耙话咽帧睓?quán)力大，在領(lǐng)導(dǎo)班子中處于關(guān)鍵地位，其從業(yè)道德和個(gè)人品質(zhì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和單位風(fēng)氣都會(huì)產(chǎn)生重要影響。在同級(jí)監(jiān)督中，“一把手”相對(duì)于 其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員來說，被監(jiān)督約束的難度更大，客觀上更容易出問題。因此，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員和領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督，首先要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子“一把手”的監(jiān)督，這是 加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督的中心環(huán)節(jié)。

（二）在社會(huì)供給有限的情況下，防止權(quán)力執(zhí)掌者因追求個(gè)人利益而阻礙或損害公共利益的實(shí)現(xiàn)，需要嚴(yán)格的監(jiān)督制約

權(quán) 力執(zhí)掌者在實(shí)現(xiàn)公共利益的同時(shí)，也需要實(shí)現(xiàn)一定的個(gè)人利益。由于社會(huì)供給的局限，這種“雙重利益代表”的身份，客觀上可能使他們?cè)谧非箅p重利益的過程中發(fā) 生角色錯(cuò)位，為了個(gè)人利益的最大化而不惜影響公共利益的實(shí)現(xiàn)，其行為過程則可能導(dǎo)致以權(quán)謀私。國有企業(yè)在正確處理企業(yè)與出資人、內(nèi)部職工等利益關(guān)系的同 時(shí)，必須通過制度對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員獲取個(gè)人利益情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。“一把手”在決策中處于主導(dǎo)地位，在實(shí)施決策中處于督導(dǎo)地位，可謂位高權(quán)重，如不能正確 使用權(quán)力，自身腐敗的可能性也就越大。只有加強(qiáng)對(duì)“一把手”追求個(gè)人利益情況的監(jiān)督，才能有效保證其權(quán)力行使的合理性與合法性，從而確保企業(yè)利益最大化的 順利實(shí)現(xiàn)。

（三）權(quán)力作為稀缺資源有著大量的“尋租”機(jī)會(huì)，這就要求通過有效的監(jiān)督制約，減少乃至切斷權(quán)力“尋租”的渠道

對(duì)有些人來說，獲得或擁有權(quán)力是達(dá)到其他目的、獲得其他利益的手段和方式。從案件查辦情況來看，不少人在使用權(quán)力時(shí)“待價(jià)而沽”，將權(quán)力私有化、關(guān)系化、資本化、商品 化，具有明顯的權(quán)力“尋租”特征。同時(shí)，對(duì)于那些沒有權(quán)力而又想通過權(quán)力達(dá)到目的的人來說，就得想方設(shè)法通過利權(quán)交換的形式，使他人的權(quán)力為自己所用，這 就從另一方面為權(quán)力“尋租”制造了空間。而“尋租”的過程，必然表現(xiàn)為腐敗。國有企業(yè)“一把手”并非任何人、任何時(shí)候，都能把權(quán)力當(dāng)作為企業(yè)服務(wù)的單一或 終極目的，更是別有用心者“租賃”權(quán)力的重要對(duì)象和腐蝕權(quán)力的重點(diǎn)目標(biāo)，面對(duì)的誘惑更多、導(dǎo)致腐敗的可能性更大。放松對(duì)“一把手”的監(jiān)督制約，一旦發(fā)生權(quán) 錢、權(quán)色交易，使為企業(yè)服務(wù)的權(quán)力資源變成為個(gè)人和他人謀私利的工具，將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。要使權(quán)力“尋租”活動(dòng)沒有市場，就必須建立科學(xué)、合理、嚴(yán)密、有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。

二、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督制約工作中存在的主要問題

找準(zhǔn)對(duì)“一把手”監(jiān)督工作中存在的突出問題，是有針對(duì)性地制定措施、對(duì)癥下藥的先決條件。當(dāng)前，這些突出問題主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

（一）從監(jiān)督客體上看，存在回避監(jiān)督、抵觸監(jiān)督的問題 一 方面，“一把手”主動(dòng)、自覺接受監(jiān)督的意識(shí)淡薄。有的“一把手”只能監(jiān)督別人，卻不容別人監(jiān)督，甚至視自己為不受監(jiān)督、不被監(jiān)督的“特殊干部”。把上級(jí)的 監(jiān)督視為對(duì)自己的不信任、不放心；把同級(jí)的監(jiān)督看作跟自己過不去、找別扭；把下級(jí)的監(jiān)督當(dāng)成讓自己丟面子、失威信，因而對(duì)監(jiān)督心存抵觸，甚至拖延阻撓，拒 絕監(jiān)督。另一方面，“一把手”權(quán)力運(yùn)作透明度低，外部無法監(jiān)督。有的“一把手”在一些重大問題的決策上不按決策程序和議事規(guī)則辦事，不尊重班子成員的意 見，任意越權(quán)包攬；有的將本應(yīng)公開的事項(xiàng)以需要保密為擋箭牌，人為地阻塞群眾監(jiān)督渠道，使他人無法監(jiān)督；有的以監(jiān)督工作會(huì)束縛干部大膽放手工作、阻礙企業(yè) 發(fā)展為由，為排斥監(jiān)督尋找借口。

（二）從監(jiān)督主體上看，存在不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督的問題 一是情大于法,不愿監(jiān)督。長期以來，權(quán)力至上，情大 于法的傳統(tǒng)觀念嚴(yán)重地干擾著對(duì)“一把手”的監(jiān)督，無論是自上而下的監(jiān)督還是自下而上的監(jiān)督，往往存在著寧寬勿嚴(yán)、寧少勿多、寧粗勿細(xì)、寧軟勿硬的傾向，使 本來就不夠系統(tǒng)的監(jiān)督在強(qiáng)大的權(quán)力體系面前顯得軟弱無力。二是“權(quán)重”失衡，不敢監(jiān)督?，F(xiàn)行的監(jiān)督體制是決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)大于監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在同級(jí)黨 政領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。這種既受制于人又要監(jiān)督人的“同體監(jiān)督”體制，使監(jiān)督失去了相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，監(jiān)督主體的思想觀念、工作方法、工作手段還不 完全適應(yīng)新形勢下監(jiān)督工作的需要，導(dǎo)致監(jiān)督作用還不能有效發(fā)揮。

（三）從監(jiān)督制度上看，存在制度粗放、執(zhí)行不嚴(yán)的問題 一方面，監(jiān)督制度不 是很健全，與目前改革和發(fā)展的形勢相比較為滯后，有些監(jiān)督制度還不配套，缺少連貫性、互補(bǔ)性和遞進(jìn)性。已有的一些制度過于原則、失于粗放，“不準(zhǔn)”和“禁 止”方面的規(guī)定多, 缺乏明確、具體、量化的可操作性規(guī)定。特別是對(duì)“一把手”的監(jiān)督還缺乏針對(duì)性，監(jiān)督的力度與其擁有的權(quán)限相比分量不足，缺少與之相適應(yīng)、便于操作的規(guī)定，導(dǎo)致“軟”約束有余，剛性監(jiān)督不足，給權(quán)力不規(guī)范運(yùn)作留下了空間。另一方面，在監(jiān)督制度的執(zhí)行過程中，有章不循、執(zhí)紀(jì)不嚴(yán)問題比較突出。有的講感情不講原 則，甚至搞上有政策下有對(duì)策；有的不按規(guī)定的程序辦事，甚至對(duì)上級(jí)明令禁止的事項(xiàng)，置若罔聞，我行我素，使制度的約束力在實(shí)際執(zhí)行過程中大打折扣。

（四）從監(jiān)督時(shí)空上看，存在時(shí)間滯后、空間缺失的問題 一 方面，缺乏有效的事前監(jiān)督機(jī)制，對(duì)“一把手”的監(jiān)督存在著明顯的時(shí)間滯后現(xiàn)象。盡管目前普遍采取的述廉議廉、個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告、收入申報(bào)、禮品（禮金）登 記等監(jiān)督措施，對(duì)于關(guān)口前移、超前防范發(fā)揮了一定的作用，但這些辦法大都建立在被監(jiān)督者自覺自愿的前提下，監(jiān)督工作的預(yù)見性、前瞻性還有待增強(qiáng)，事前監(jiān)督 的作用仍然不盡人意。另一方面，在市場經(jīng)濟(jì)的形勢下，“一把手”的社會(huì)聯(lián)系和活動(dòng)空間日益增大，監(jiān)督工作的領(lǐng)域也應(yīng)隨之拓寬，也就是“一把手”工作開展到 哪里，權(quán)力行使到哪里，監(jiān)督就應(yīng)該延伸到哪里。但目前無論監(jiān)督力量還是監(jiān)督方式都難以覆蓋“一把手”活動(dòng)的整個(gè)空間。

（五）從監(jiān)督體系上看，存在信息不暢、合力不強(qiáng)的問題 對(duì)“一 把手”的監(jiān)督，既有上級(jí)、同級(jí)的監(jiān)督，又有下級(jí)的監(jiān)督；既有黨內(nèi)監(jiān)督，又有民主監(jiān)督；既有紀(jì)檢、監(jiān)察的監(jiān)督，又有審計(jì)、工會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門的監(jiān)督。雖然監(jiān) 督主體和監(jiān)督方式比較多，但這些監(jiān)督主體之間缺少溝通，各自為政，互通信息的意識(shí)不強(qiáng)，沒有建立監(jiān)督信息的相互通報(bào)、相互反饋和相互交流的信息溝通制度； 監(jiān)督主體分別受不同領(lǐng)導(dǎo)分管，整體聯(lián)動(dòng)的意識(shí)不強(qiáng)，甚至推諉扯皮，沒有形成相互銜接、相互補(bǔ)位、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，因而導(dǎo)致誰都監(jiān)督，又都難以到位，影 響了監(jiān)督合力的發(fā)揮。

三、健全和完善對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督制約機(jī)制的途徑與方法 反腐倡廉的實(shí)踐證明，任何權(quán)力都必須置于相關(guān)監(jiān)督制約的機(jī)制 之中。隨著國有資產(chǎn)監(jiān)管體制改革和國有企業(yè)改革發(fā)展的不斷深入，國有企業(yè)面臨著許多新情況新問題，必須積極探索，大膽創(chuàng)新，結(jié)合建立現(xiàn)代企業(yè)制度，把反腐 倡廉工作的要求寓于各項(xiàng)重要政策和措施之中，用發(fā)展的思路和改革的辦法，建立一套科學(xué)有效的制度體系和用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人的工作機(jī)制，減 少和避免“一把手”自由裁量權(quán)在幅度、范圍上的隨意性。

（一）堅(jiān)持關(guān)口前移，健全和完善預(yù)警防范機(jī)制

1.建立和完善教育引導(dǎo)制度體系。一 是理論教育制度。開展馬克思主義的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀教育，理想信念和從業(yè)道德教育，特別是積極開展社會(huì)主義核心價(jià)值 體系教育活動(dòng)，督促“一把手”用科學(xué)的理論武裝頭腦，正確看待手中的權(quán)力，正確對(duì)待個(gè)人的名利地位，切實(shí)增強(qiáng)依法辦事、規(guī)范用權(quán)的自覺性。二是談話教育制 度。對(duì)反映的“一把手”在公務(wù)活動(dòng)和個(gè)人生活中不構(gòu)成違紀(jì)的苗頭性問題，要進(jìn)行誡勉談話,早打招呼早提醒，做到防微杜漸，警鐘長鳴。三是警示教育制度。深 刻剖析違紀(jì)違法案件發(fā)生的原因，有針對(duì)性地進(jìn)行警示教育，引導(dǎo)“一把手”以案為鑒、吸取教訓(xùn)，以身作則、嚴(yán)于律己，努力做到慎微、慎獨(dú)、慎權(quán)。

2.建立和完善廉潔自律制度體系。一是廉潔從業(yè)制度。大力加強(qiáng)廉潔文化建設(shè)，形成以廉為榮、以貪為恥、誠實(shí)守信的良好風(fēng)尚?！耙话咽帧辈粌H要成為本企業(yè)廉潔文 化建設(shè)的熱情倡導(dǎo)者、積極組織者，更應(yīng)該成為廉潔文化建設(shè)的模范實(shí)踐者，帶頭貫徹落實(shí)《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》，建立健全本企業(yè)廉潔 從業(yè)制度，規(guī)范從業(yè)行為，忠實(shí)履行職責(zé)。二是廉潔承諾制度。針對(duì)本企業(yè)的工作實(shí)際，對(duì)照領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，確定適合“一把手”的踐諾內(nèi)容，推行 廉潔從業(yè)承諾制度，并探索實(shí)施廉潔承諾抵押金制度。三是述廉評(píng)廉制度?！耙话咽帧倍ㄆ谙螯h組織匯報(bào)思想情況，并通過職工代表大會(huì)等形式向所在單位干部職工 報(bào)告自己的思想活動(dòng)和廉潔從業(yè)情況，接受群眾的評(píng)議。3.建立和完善督察警示制度體系。從關(guān)心愛護(hù)的角度出發(fā)，及時(shí)對(duì)“一把手”進(jìn)行督察、警示。一是建立函詢回復(fù)制度。將有關(guān)問題進(jìn)行整理，用函詢的形式通知“一把手”本人，責(zé)令其限期向組織作書面或口頭說明，做到有則改之，無則加勉。二是建立督促 整改制度。對(duì)“一把手”苗頭性、傾向性的錯(cuò)誤和問題，限期整改，并將整改結(jié)果存檔備案。三是組織調(diào)整制度。對(duì)“一把手”犯一般性錯(cuò)誤，但影響不大，不宜再 擔(dān)任現(xiàn)職的，采取轉(zhuǎn)任、降職、免職等措施進(jìn)行組織調(diào)整。因工作嚴(yán)重失誤、失職造成重大損失或者影響的“一把手”應(yīng)引咎辭職；未主動(dòng)提出的，任免機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé) 令其辭職。

（二）圍繞關(guān)鍵環(huán)節(jié)，健全和完善用權(quán)制衡機(jī)制

1.加強(qiáng)決策監(jiān)督。樹立決策的失誤是最大的失誤的觀念，把決策監(jiān)督作為對(duì)“一把 手”最高層次的監(jiān)督。凡屬重大決策、重要人事任免、重要項(xiàng)目安排和大額度資金使用等事項(xiàng)，必須集體作出決定。要確保決策權(quán)限的合理化，進(jìn)行決策權(quán)限在不同 層級(jí)間的合理分解，防止決策權(quán)力向“一把手”的過度集中；要確保決策程序的規(guī)范化，完善決策的議事規(guī)則，實(shí)行決策前的論證制、決策中的票決制和決策后的責(zé) 任制；要確保決策機(jī)制的公開化，建立決策項(xiàng)目的預(yù)告制度和重大事項(xiàng)公示制度，為決策權(quán)的監(jiān)督提供必要前提。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)下屬企業(yè)資金的集中管理和預(yù)算控制。加強(qiáng)對(duì)信用貸款和對(duì)外擔(dān)保的監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面 推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度，對(duì)“一把手”任職期間經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正、實(shí)事求是的定性、定量評(píng)價(jià)。3.加強(qiáng)選人用人監(jiān)督。積極探索堅(jiān) 持黨管干部原則同市場化選聘企業(yè)經(jīng)營管理者相結(jié)合的選人用人機(jī)制。建立和完善民主推薦環(huán)節(jié)的首推責(zé)任制、考察環(huán)節(jié)的差額考察制、討論決定環(huán)節(jié)的提前預(yù)告 制、任免環(huán)節(jié)的任前公示制四個(gè)方面的制度。把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營業(yè)績考核同落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和廉潔從業(yè)情況考核結(jié)合起來，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

4.加強(qiáng)對(duì)物資購銷、工程項(xiàng)目等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。這些環(huán)節(jié)權(quán)力和資源相對(duì)集中，是“一把手”進(jìn)行權(quán)錢交易和為配偶、子女等特定關(guān)系人謀取不正利益的易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域。要建立健全物資采購和產(chǎn)品銷售監(jiān)督機(jī)制，對(duì)購銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行全過程監(jiān)督，增強(qiáng)物資購銷過程的透明度，防止暗箱操作。強(qiáng)化建設(shè)工程項(xiàng)目管理，堅(jiān)持重大項(xiàng)目招 投標(biāo)制度，針對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范招投標(biāo)程序，加強(qiáng)過程監(jiān)管。

5.加強(qiáng)民主監(jiān)督。完善以職工代表大會(huì)為基本形式的民主管理制度，探索現(xiàn)代企 業(yè)制度下職工民主管理的有效途徑，充分發(fā)揮職工的民主監(jiān)督、民主決策的作用。深化廠務(wù)公開，對(duì)企業(yè)改革發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中的重大決策以及關(guān)系職工群眾切身利 益、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)等情況及時(shí)向職工公開，將企業(yè)管理行為和“一把手”用權(quán)行為納入民主監(jiān)督范圍，切實(shí)提高監(jiān)督實(shí)效。

（三）開拓創(chuàng)新，健全和完善監(jiān)督體制機(jī)制 1.整合監(jiān)督資源。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，通過建立監(jiān)督部門聯(lián)席會(huì)議制度、合署辦公體制等方式，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)、監(jiān)事會(huì)、工會(huì)等職能部門以及各種監(jiān)督 主體的作用，形成監(jiān)督合力。在整合監(jiān)督資源過程中，要充分發(fā)揮黨章賦予紀(jì)委的組織協(xié)調(diào)職能，建立有效的監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督的效力，形成以權(quán)力約束權(quán)力的 “硬約束”機(jī)制,對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子“一把手”行使權(quán)力情況實(shí)行全過程監(jiān)督。

2.進(jìn)一步加大巡視工作力度。要充分發(fā)揮好巡視工作的外部監(jiān)督作用，繼續(xù) 深入推進(jìn)企業(yè)巡視工作。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷完善巡視工作的程序和內(nèi)容，可探索在一定時(shí)期內(nèi)作為企業(yè)的一項(xiàng)制度固定下來。注重巡視成果運(yùn)用，豐富巡視 工作方式，通過“巡視回查”，促進(jìn)巡視成果落實(shí)；進(jìn)行交叉巡視試點(diǎn)，增強(qiáng)巡視效果。3.創(chuàng)新紀(jì)檢監(jiān)察管理體制。現(xiàn)行企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制是 受上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門和同級(jí)黨組織及經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子的雙重領(lǐng)導(dǎo)，有條件的企業(yè)可以大膽探索，建立以上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門的領(lǐng)導(dǎo)為主的領(lǐng)導(dǎo)體制，也可以實(shí)行紀(jì)檢監(jiān)察 機(jī)構(gòu)派駐試點(diǎn)工作。通過這些措施，從體制機(jī)制上探索加大對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督的力度。4.建立紀(jì)委書記交流或由上級(jí)黨組織提名制度。紀(jì)委書記在 一個(gè)單位長時(shí)間任職，在監(jiān)督工作中往往難以擺脫“關(guān)系網(wǎng)”、“人情網(wǎng)”的束縛，應(yīng)建立定期實(shí)行紀(jì)委書記異地交流制度。也可建立下級(jí)紀(jì)委書記由上級(jí)黨委、紀(jì) 委提名制度，甚至可以由上級(jí)黨組織依照黨內(nèi)程序直接下派。同時(shí)，積極探索法人治理結(jié)構(gòu)條件下紀(jì)委書記依法進(jìn)入董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以形成有利于監(jiān)督的新格局。建 立健全對(duì)國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督制約機(jī)制，是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它的構(gòu)建和完善有賴于我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的深化，有賴于國家法治化的進(jìn) 程，需要立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施。我們相信，隨著懲治和預(yù)防腐敗體系的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，對(duì)國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督 必將得到加強(qiáng)。

第三篇：對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的實(shí)踐與思考

對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的實(shí)踐與思考

2009-9-22 17:43 王玉明 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

【摘 要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)是對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)人員正確評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效制度，對(duì)促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要作用。本文通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任內(nèi)部審計(jì)開展的方法、存在難點(diǎn)以及完善措施進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；離任審計(jì)

為了進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)先后出臺(tái)中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，取得了顯著的成效，但在實(shí)踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評(píng)價(jià)和看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度，既利于提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，又利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作的實(shí)踐者，現(xiàn)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作的開展方法、存在的難點(diǎn)及完善措施提出了看法。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的方法

在對(duì)公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)時(shí)，采取聽、談、查的方式進(jìn)行審計(jì)。

聽：就是在審計(jì)過程中聽取所在單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)工作評(píng)價(jià)情況匯報(bào)及個(gè)人工作述職報(bào)告；

談：就是與所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)、部分業(yè)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)別訪談，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務(wù)水平、團(tuán)結(jié)合作等方面的看法和評(píng)價(jià)；

查：就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況，同時(shí)結(jié)合所在單位的實(shí)際情況，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等必要的審計(jì)程序及審計(jì)調(diào)查，取得了相關(guān)審計(jì)證據(jù)，就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，審計(jì)調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)存在的難點(diǎn)問題

在對(duì)公司所屬領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的過程中，遇到許多難點(diǎn)問題，亟待解決。

(一)對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的難點(diǎn)

1.對(duì)存貨的真實(shí)性確認(rèn)的難點(diǎn)

(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計(jì)難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時(shí)間，少則2-3年，多則達(dá)5年之久，對(duì)其審查通常依據(jù)審計(jì)人員的主觀判斷，選擇重點(diǎn)賬戶和近年發(fā)生的事項(xiàng)，難免產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)存貨不僅占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，實(shí)際盤點(diǎn)工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實(shí)核對(duì)的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法或理論測算法，難以避免與實(shí)際情況有差異。

(3)對(duì)于在途存貨、港口存貨，審計(jì)人員外出調(diào)查取證存在路途遠(yuǎn)、花費(fèi)大、成本高等困難，使審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量難以保證。

(4)對(duì)于前任領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計(jì)人員分清離接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，帶來很大的難度。

2.對(duì)債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)難點(diǎn)

(1)債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實(shí)準(zhǔn)確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模，掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。(2)債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠(yuǎn)，審計(jì)過程發(fā)函到對(duì)方單位詢證，回函率極低，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的資金難以認(rèn)定。(3)審計(jì)中所屬企業(yè)請(qǐng)求審計(jì)組不要發(fā)函到對(duì)方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債，使得審計(jì)有時(shí)無所適從、舉步維艱。

3.對(duì)重大投資項(xiàng)目及其投資損益的確認(rèn)難點(diǎn)

由于審計(jì)人員受知識(shí)面的局限，對(duì)企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風(fēng)險(xiǎn)難以斷定和評(píng)價(jià)，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實(shí)性難以確認(rèn)，從而給審計(jì)工作帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的難點(diǎn)

1.離接任領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任劃分界限：

由于時(shí)間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計(jì)中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。

2.盈虧不實(shí)和潛盈、潛虧的界限

從理論上講，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計(jì)實(shí)踐中，有時(shí)卻存在較大的意見分歧。如某些離任領(lǐng)導(dǎo)人員要求對(duì)庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價(jià)與賬面成本計(jì)算潛盈利潤，而接任者則認(rèn)為不能就賬論賬，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售過程會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價(jià)格、銷售費(fèi)用等可能發(fā)生變化，因此不能計(jì)算和認(rèn)定庫存產(chǎn)品中的潛盈。

3.直接責(zé)任與主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限

對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項(xiàng)，如果發(fā)生錯(cuò)弊、損失或風(fēng)險(xiǎn)，是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；而對(duì)于其他副職領(lǐng)導(dǎo)分管范圍內(nèi)的事項(xiàng)，如果出現(xiàn)重大問題，作為主要領(lǐng)導(dǎo)是否只承擔(dān)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而不是直接責(zé)任。對(duì)此，在審計(jì)定性處理中有時(shí)爭議較大。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)的難點(diǎn)

1.政績量化與非量化的矛盾

離任審計(jì)中有人認(rèn)為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度健全、有效，至少應(yīng)該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好，就總結(jié)和評(píng)價(jià)其管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題，從而出現(xiàn)“一好遮百丑”的現(xiàn)象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)內(nèi)容與非審計(jì)內(nèi)容的界限

被審單位的職工有時(shí)通過書面、口頭等形式，要求審計(jì)組審查并答復(fù)某些事項(xiàng)，審計(jì)人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動(dòng)局面。

3.任期政績與發(fā)展后勁的關(guān)系

一般來說，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)比較簡單，而對(duì)未來發(fā)展后勁的評(píng)價(jià)相對(duì)來說情況復(fù)雜，難度較大。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多，僅用聽、談的方法是難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的，必須與審計(jì)調(diào)查結(jié)合進(jìn)行。審計(jì)調(diào)查既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法，又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的必要環(huán)節(jié)，二者有機(jī)結(jié)合，有利于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

1.審計(jì)調(diào)查對(duì)象的特定性

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)中，需要調(diào)查的對(duì)象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。

2.審計(jì)調(diào)查內(nèi)容的針對(duì)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對(duì)性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和管理部門的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。

3.審計(jì)調(diào)查方法的多樣性

審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對(duì)單位調(diào)查和對(duì)個(gè)人調(diào)查，書面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。

4.審計(jì)調(diào)查結(jié)果的客觀性

審計(jì)調(diào)查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與賬面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象、范圍和內(nèi)容，又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。

2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式，如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對(duì)被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。

3.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的特定事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀的分析，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。

5.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計(jì)與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查方法，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、內(nèi)容上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

1.審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充，一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。

(四)保證審計(jì)調(diào)查結(jié)果充分運(yùn)用的措施

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合過程中，應(yīng)采取必要的措施，保證審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分運(yùn)用。

1.堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是的原則，保證審計(jì)調(diào)查工作依法進(jìn)行，調(diào)查結(jié)果客觀公正。

2.認(rèn)真編制審計(jì)調(diào)查方案，科學(xué)確定調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調(diào)查資料，進(jìn)行綜合分析和研究，寫好審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

3.建立規(guī)范的審計(jì)調(diào)查工作制度，保證審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量、調(diào)查結(jié)果真實(shí)可靠。

4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會(huì)議制度，聽取和了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)調(diào)查情況，檢查審計(jì)調(diào)查檔案資料，防止審計(jì)調(diào)查走過場和隱瞞審計(jì)調(diào)查結(jié)果的真實(shí)情況，避免審計(jì)調(diào)查中的舞弊行為，保證如實(shí)反映審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

總之，對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，是新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要措施。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評(píng)價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供審計(jì)依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

對(duì)于沒有能力付款的企業(yè)，看是暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，?duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力地追收措施或采取相應(yīng)的債權(quán)保障措施。

第四篇：對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)問題的調(diào)查與思考

在企業(yè)，公款消費(fèi)有兩種不同性質(zhì)的類型：一種是不必要的、可以節(jié)省的開支項(xiàng)目，如出國出境旅游等；另一種是必要的、不可以節(jié)省的開支項(xiàng)目，如應(yīng)酬接待等。對(duì)前一種類型的消費(fèi)行為，近些年來，從中央到地方都出臺(tái)了許多規(guī)章制度予以限制；而對(duì)后一種類型的消費(fèi)行為，則具體規(guī)范不夠，以至有些不必要的公款消費(fèi)交換花樣，以必要的消費(fèi)名目出現(xiàn)，結(jié)果使國有企業(yè)公款消費(fèi)問題愈治愈亂。因此，在這一問題上，必須“雙管齊下”，既要對(duì)不必要公款消費(fèi)予以限制，又要對(duì)必要公款消費(fèi)進(jìn)行規(guī)范，從而達(dá)到推動(dòng)國有企業(yè)反腐倡廉，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和改革發(fā)展的目的。

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)，是企業(yè)必要公款消費(fèi)的重要內(nèi)容。在目前情況下，如何加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行職務(wù)時(shí)相關(guān)消費(fèi)行為的規(guī)范監(jiān)督與管理，是一個(gè)迫節(jié)需要研究和解決的重要課題。為此，我們進(jìn)行了專題調(diào)研。通過調(diào)研，我們認(rèn)為，目前國有企業(yè)雖然在管理必要公款消費(fèi)特別是領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)消費(fèi)方面，做了一些工作，取得了一定成效，但仍然存在力度不大、規(guī)范不夠等問題，因此迫節(jié)需要進(jìn)一步予以重視，采取更加有力的措施，切實(shí)進(jìn)行規(guī)范管理。

一、目前國有企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)的幾種主要模式

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)，雖是近年提出的新概念，但早已是企業(yè)客觀存在的現(xiàn)象。多年來，我市一些國有企業(yè)本著既適應(yīng)改革和發(fā)展的需要，又促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律的精神，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)，采取了一些措施和辦法進(jìn)行管理。主要有以下幾種模式：

第一種模式：單項(xiàng)控制型。其特點(diǎn)是：對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行職務(wù)時(shí)相關(guān)的消費(fèi)與開支項(xiàng)目，企業(yè)結(jié)合實(shí)際逐一立規(guī)定矩，進(jìn)行管理和控制。被調(diào)查企業(yè)中大多數(shù)采取這種辦法。如通信費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，企業(yè)大都建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)開支的標(biāo)準(zhǔn)、范圍等進(jìn)行了一定的限制，實(shí)際運(yùn)作中效果較好。如通信工具方面，大多數(shù)企業(yè)參照黨政機(jī)關(guān)的作法，對(duì)公費(fèi)配置的移動(dòng)電話一次性作價(jià)賣給原使用者，通話費(fèi)實(shí)行限額報(bào)銷，限額標(biāo)準(zhǔn)每月在150元至400元范圍之內(nèi)；對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員住宅電話通話費(fèi)，實(shí)行“規(guī)定限額，超額自負(fù)，節(jié)約歸己，自行結(jié)費(fèi)”的辦法，確定了報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，一般每月為100元左右。據(jù)統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)管理后，全市國有企業(yè)每年可節(jié)約通話費(fèi)近千萬元。又如交通工具方面，大多數(shù)國有企業(yè)結(jié)合實(shí)際制定了有關(guān)小汽車的使用管理規(guī)定，對(duì)油耗實(shí)行公里概算發(fā)油票，維修　實(shí)行定點(diǎn)制等。以對(duì)小汽車管理相對(duì)比較規(guī)范、比較節(jié)約的市建材工具總公司為例，公司兩名主要負(fù)責(zé)人相對(duì)固定乘坐的兩輛紅旗小轎車，平均每輛車每年的油耗、維修費(fèi)及各種規(guī)費(fèi)等約為3.3萬元（含司機(jī)工資，不包括車輛的年折舊費(fèi)）。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支方面，許多企業(yè)都確定了開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序，且每年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用情況，一般都要向本企業(yè)職代會(huì)報(bào)告。

第二種模式：實(shí)報(bào)實(shí)銷型。其特點(diǎn)是：對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行職務(wù)時(shí)相關(guān)的消費(fèi)與開支項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行開支，據(jù)實(shí)報(bào)銷，開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等沒有作出具體限制。部分企業(yè)采取了這一辦法。如有的企業(yè)因業(yè)務(wù)需要與外界通信聯(lián)系較多，對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的移動(dòng)電話通話費(fèi)，沒有限額控制，而是據(jù)實(shí)報(bào)銷。大多數(shù)企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的差旅費(fèi)用，基本上也是開支多少，報(bào)銷多少，對(duì)開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等沒有作具體的限定。還有如過年過節(jié)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出面，對(duì)企業(yè)協(xié)作單位、相關(guān)部門“感情投資”的公關(guān)費(fèi)用、接待應(yīng)酬費(fèi)用等，基本上也是實(shí)報(bào)實(shí)銷。

第三種模式：總量包干型。其特點(diǎn)是：對(duì)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行職務(wù)時(shí)相關(guān)的消費(fèi)與開支項(xiàng)目，根據(jù)營業(yè)和凈利潤及歷年的實(shí)際開支水平進(jìn)行測算，測算后確定每年的開支總額，預(yù)算包干由個(gè)人支配，超支不補(bǔ)，余額結(jié)轉(zhuǎn)。少數(shù)企業(yè)在這方面進(jìn)行了探索和嘗試。如武漢中百集團(tuán)，他們?cè)谀瓿醺鶕?jù)本下達(dá)的營業(yè)額指標(biāo)，按銷售額的0.07予以控制，將下屬部門全年的經(jīng)營消費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行一次性撥付，其中包括所有與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。又如武漢醫(yī)藥公司，對(duì)總經(jīng)理的日常接待應(yīng)酬費(fèi)用，包括企業(yè)生存、發(fā)展所必須的正常交際費(fèi)用、外出考察和“公關(guān)”費(fèi)用等，經(jīng)職代會(huì)確定為每年12萬元，由總經(jīng)理個(gè)人支配，超支不補(bǔ)，節(jié)余下轉(zhuǎn)。

二、國有企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)方面存在的主要問題

我市國有企業(yè)在管理領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)方面，雖然采取了一些措施和辦法，取得了一定的成效，但是存在的問題和漏洞仍然不少，離規(guī)范管理的要求還有較大差距。主要問題是：

（一）采取的措施和辦法還不夠系統(tǒng)。盡管一些企業(yè)在領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)方面，對(duì)有些項(xiàng)目，如通信、交通、接待等，作出了一定的限制，但比較單一，不夠具體、系統(tǒng)和全面。還有一些項(xiàng)目，如公關(guān)、差旅等費(fèi)用，沒有納入規(guī)范管理的范疇。在有制度要求的一些項(xiàng)目中，有的得到監(jiān)督執(zhí)行，產(chǎn)生一定效果；有的則流于形式，未得到落實(shí)。有的企業(yè)對(duì)規(guī)范管理職務(wù)消費(fèi)問題還在等待觀望，沒有將其列入議事日程。

（二）控制不嚴(yán)，漏洞較多。有的企業(yè)由于缺乏嚴(yán)格的制度約束和管理，造成某些方面的開支失控；如國企領(lǐng)導(dǎo)人員的差旅費(fèi)用大都居高不下，開支缺乏有效約束。由于在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和流通環(huán)節(jié)中需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員親自前往、親自參與的各種活動(dòng)比較多，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員出差來往都乘坐飛機(jī)，到達(dá)目的地后再入住高級(jí)賓館及其高級(jí)套房，就必然會(huì)造成差旅費(fèi)支出較大。是勤儉節(jié)約還是奢侈浪費(fèi)，全憑領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人素質(zhì)，有的財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)使用信用卡，公私消費(fèi)不分；有的開支缺乏標(biāo)準(zhǔn)，隨意性大，透明度不高，職工對(duì)此意見較大。如市屬某企業(yè)開發(fā)公司副董事長，在不到3年的任職期間內(nèi)，以職務(wù)水費(fèi)名義大肆揮霍公款，其中僅以“白條”報(bào)銷的費(fèi)用，就達(dá)83.88萬元之多。

（三）違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)有發(fā)生。有些國有企業(yè)由于制度不嚴(yán)、管理失控，致使少數(shù)素質(zhì)不高、對(duì)自身要求不嚴(yán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，鉆制度和管理上的漏洞，在職務(wù)消費(fèi)方面搞以權(quán)謀權(quán)、侵占國家和集體資財(cái)。如：某汽車廠廠長，利用出差之機(jī)，虛報(bào)消費(fèi)款額，非法侵占公款12640元，被司法機(jī)關(guān)判處有期徒刑一年。某區(qū)泵站站長，在離任地前不到5個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，報(bào)銷吃喝費(fèi)用6.5萬元、出租車票3.1萬元、唱卡拉OK費(fèi)用0.46萬元，受到留黨察看和撤職處分。市機(jī)電控股集團(tuán)下屬單位儀表電器廠，本是一定虧困企業(yè)，新廠長上任不到4個(gè)月，僅某經(jīng)手在餐館請(qǐng)客一項(xiàng)，就達(dá)9000多元，經(jīng)查其中有3100多元不屬于因公消費(fèi)，上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查后要求其作了個(gè)人退賠處理。

由于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)管理和監(jiān)督不規(guī)范，造成的危害是嚴(yán)重的：

第一，增加了企業(yè)成本。企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)相關(guān)的一些非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，一般都記入企業(yè)管理費(fèi)中，一些國有企業(yè)對(duì)這方面的開支控制不嚴(yán)，增加了生產(chǎn)經(jīng)營成本，給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

第二，引發(fā)干群間矛盾。特別是一些效益不太好的企業(yè)，在職工連工資都不能足額發(fā)放的情況下，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不能與職工同甘共苦，注意勤儉節(jié)約，嚴(yán)格要求自己，而是搞鋪張浪費(fèi)，甚至以權(quán)謀私，必然會(huì)引起廣大職的強(qiáng)烈不滿，從而引發(fā)較嚴(yán)重的干群矛盾，危及企業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定。今年“五·一”前夕，一企業(yè)職工舉報(bào)：該單位領(lǐng)導(dǎo)把變賣設(shè)備準(zhǔn)備用于給職工發(fā)工資的錢，拿到一渡假村“瀟灑”，職工欲上街游行。市紀(jì)委、市監(jiān)察局接到舉報(bào)后，及時(shí)組織人員進(jìn)行了調(diào)查處理，才使事態(tài)得到平息。

第三，毀掉了一批干部。從近年來我市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處的企業(yè)人員違法違紀(jì)案件看，職務(wù)消費(fèi)方面的問題占有相關(guān)比例。如我市一大型涉外企業(yè)老總，就是因?yàn)樵诔鰢M(jìn)行貿(mào)易洽談時(shí)，把在國外的職務(wù)消費(fèi)開支，拿回國內(nèi)重復(fù)報(bào)銷，而受到嚴(yán)肅查處的。1998、1999兩年時(shí)間內(nèi)，全市國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員揮霍浪費(fèi)公款和非法占有公款的案件有64起，其中涉及主要領(lǐng)導(dǎo)干部19人，他們都他別受到了黨紀(jì)政紀(jì)和法紀(jì)處理。

三、對(duì)進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)問題的思考

（一）必須正確分析職務(wù)消費(fèi)問題產(chǎn)生的原因，不斷提高規(guī)范管理的針對(duì)性

目前，國有企業(yè)在管理領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)方面，出現(xiàn)不規(guī)范的問題，其原因是多方面的。正確分析這些原因，有針對(duì)性地采取措施，對(duì)切實(shí)有效地規(guī)范職務(wù)消費(fèi)行為具有重要的意義。從調(diào)查情況看，職務(wù)消費(fèi)管理不規(guī)范的原因，概括起來講主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是重視程度不夠。有的企業(yè)主管部門和企業(yè)本身對(duì)規(guī)范職務(wù)消費(fèi)問題，未引起足夠重視，對(duì)其重要性、必要性認(rèn)識(shí)不足，尚未納入議事日程加以研究和解決。有的國企領(lǐng)導(dǎo)人員片面理解《企業(yè)法》，把《企業(yè)法》賦予企業(yè)的權(quán)利，等同于自己的權(quán)力，對(duì)迎來送往等職務(wù)消費(fèi)項(xiàng)目，隨意性大，透明度不高，極個(gè)別自身

第五篇：防治國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違紀(jì)違法的幾點(diǎn)思考

防治國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違紀(jì)違法的幾點(diǎn)思考

查辦國有企業(yè)違紀(jì)違法案件，不僅僅是為了使違紀(jì)違法者得到懲處，更重要的是為了從中發(fā)現(xiàn)存在的規(guī)律性和體制機(jī)制上的問題，加強(qiáng)教育，完善制度，規(guī)范行為，強(qiáng)化監(jiān)督。應(yīng)多措并舉，切實(shí)防治國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違紀(jì)違法案件的發(fā)生和防止國有資產(chǎn)的流失。

1、加強(qiáng)思想道德教育，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)。切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的黨性修養(yǎng)，認(rèn)真開展理想信念和革命傳統(tǒng)教育，法律法規(guī)、黨紀(jì)政紀(jì)和廉潔從業(yè)教育，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀、地位觀、政績觀和利益觀，增強(qiáng)自覺接受監(jiān)督和遵紀(jì)守法意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)廉潔文化建設(shè),積極培育以“廉潔從業(yè),誠信守法,行為規(guī)范,道德高尚”為核心的企業(yè)廉潔文化理念。

2、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化政治監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和民主監(jiān)督。一是要按照《公司法》的要求，建立起規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的工作職能與權(quán)限，使他們各負(fù)其責(zé)，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理者之間有效制衡的工作機(jī)制。二是要把黨內(nèi)制度融入法人治理結(jié)構(gòu)之中，強(qiáng)化政治監(jiān)督。堅(jiān)持黨對(duì)國有企業(yè)的政治領(lǐng)導(dǎo)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分發(fā)揮企業(yè)黨組織政治核心作用。堅(jiān)決執(zhí)行民主集中制，企業(yè)黨組織要通過加強(qiáng)反腐倡廉工作，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督，積極參與重大問題決策，既發(fā)揮黨組織在企業(yè)中的政治保障作用，又增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行黨的紀(jì)律的自覺性，達(dá)到加強(qiáng)監(jiān)督制約的目的。三是圍繞權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。必須切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)行制度的自覺性，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，按照議事規(guī)則進(jìn)行決策，特別是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策、重大項(xiàng)目安排、重要人事任免、大額度資金運(yùn)作、對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、企業(yè)產(chǎn)權(quán)變更等事項(xiàng)，必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，決不允許個(gè)人專斷。四是健全民主制度，強(qiáng)化民主監(jiān)督。進(jìn)一步完善廠務(wù)公開制度，凡涉及企業(yè)的重大問題、職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題，除涉密不宜公開的均要進(jìn)行公開。不僅要公開辦事結(jié)果，還要公開決策和實(shí)施的全過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員特別是主要負(fù)責(zé)人須每年向職代會(huì)和所屬管理人員述職述廉，由職工代表和所屬管理人員進(jìn)行評(píng)廉，并形成制度。

3、健全國有資產(chǎn)管理體制，發(fā)揮經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督作用，強(qiáng)化外部監(jiān)督。一是要健全權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)、管人和管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制，確保對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)管到位。繼續(xù)強(qiáng)化向國有企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)特派員等措施，全方位監(jiān)督國有資產(chǎn)的運(yùn)營情況。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易、資本運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、營銷采購、工程項(xiàng)目等企業(yè)經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。二是強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督工作。實(shí)踐證明，加強(qiáng)國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)有效防止國有資產(chǎn)流失至關(guān)重要。必須大力支持審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作，使之發(fā)揮應(yīng)有的作用。加強(qiáng)和規(guī)范常規(guī)審計(jì)和離任審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員調(diào)整要堅(jiān)持先離任、后審計(jì)、再安排的原則。

4、堅(jiān)決查處違紀(jì)違法行為。要嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員落實(shí)廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定,特別是執(zhí)行廉潔從業(yè)若干規(guī)定等情況每年進(jìn)行一次集中檢查,把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況納入企業(yè)黨風(fēng)建設(shè)目標(biāo)考核,作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員考察、業(yè)績考核的重要內(nèi)容和任免的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及黨

員干部利用職務(wù)、工作之便，貪污受賄、以權(quán)謀私、失職瀆職等違紀(jì)違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)、堅(jiān)決查處。對(duì)群眾反映、舉報(bào)的違紀(jì)違法問題未及時(shí)查處，甚至袒護(hù)、包庇違紀(jì)違法者，必須追究其主管領(lǐng)導(dǎo)的法律和紀(jì)律責(zé)任。