第一篇：會計制度設計形考任務一

第一章 知識點一任務一

1.會計制度設計的要點有哪些？

會計制度設計的要點有三個，分別是設計原則、設計范圍及設計的內(nèi)容。

設計的原則應符合合法性原則、權變性原則、內(nèi)部控制原則、成本效益原則及相對穩(wěn)定性原則。

設計范圍在總體上既要滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需求，又要適應本企業(yè)特點并能直接指導會計活動的具體規(guī)范。會計制度設計要滿足層次性、全面性、針對性、及符合內(nèi)部控制導向性具體要求。

設計內(nèi)容包括：財務會計制度設計、成本會計制度設計、責任會計制度設計及會計信息化制度設計。第一章 知識點一任務一

2.怎樣理解會計制度設計的內(nèi)部控制的導向性？

規(guī)范的業(yè)務活動才有規(guī)范的會計活動，而內(nèi)部控制制度則是業(yè)務活動規(guī)范的基礎，由此企業(yè)活動自然地受內(nèi)部控制制度的約束，因此會計制度設計的內(nèi)部控制導向性特別重要。因為企業(yè)會計準則的內(nèi)容及實際操作涉及相當多的職業(yè)判斷，比如資產(chǎn)減值、預計負債、企業(yè)合并、收入確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)、公允價值運用，以及財務報告編制等，而確保職業(yè)判斷科學有據(jù)、合法合規(guī)就必然需要強有力的內(nèi)部控制提供支撐，否則就可能會出現(xiàn)職業(yè)判斷的隨意性甚至發(fā)生人為操縱會計數(shù)據(jù)的行為。當然，內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)也需要會計準備則的有效實施，會計系統(tǒng)控制是重要的內(nèi)部控制活動之一。知識點三任務一

（1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設臵的特點；（2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4）《小企業(yè)會計準則》（財會[2011]17號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會計準則》建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業(yè)會計制度設計的一些想法。

答：（1）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)業(yè)務規(guī)模較小，人員配備較精簡，企業(yè)所有者對企業(yè)業(yè)力參與度較高。一人多崗，身兼數(shù)職的現(xiàn)象在小企業(yè)極為普遍。

(2)小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度系統(tǒng)時，所有者對管理成本考慮得更為多些，控制系統(tǒng)的完整性就不能可靠保證。

(3)小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，比如職責不清，不相容崗位未完全分離等。為規(guī)避上述情況的出現(xiàn)，個人建議：

1、內(nèi)部控制制度設計在達到控制要求的前提下，也需貼合企業(yè)實際情況。

2、關鍵崗位必須做到職責明確，不相容崗位完全分離。

3、關鍵控制點要做到嚴格執(zhí)行制度。

(4)《小企業(yè)會計準則》（財會[2011]17號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。小企業(yè)現(xiàn)在也有必要按《小企業(yè)會計準則》建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度。小企業(yè)經(jīng)濟形式雖然很多是私營經(jīng)濟，企業(yè)所有者對各項資產(chǎn)和權利享有充分和所有權及處臵權，便其作為國家經(jīng)濟建設的有機組成部分，按市場經(jīng)濟法則享受社會為其提供各項資源，為保障與企業(yè)相關的各利益方的正當權益，需要合法經(jīng)營，依法納稅、依法公布其財務狀況及經(jīng)營成果。這使用企業(yè)達到前述目標的，需建立科學有效內(nèi)部制度保證企業(yè)業(yè)務正常運轉(zhuǎn)，資產(chǎn)安全增值、對外財務報告真實可信。而《小企業(yè)會計準則》及與其相關的內(nèi)部控制核算制度，是國家財政部為小企業(yè)量身定做的財務管理辦法，小企業(yè)有必要盡快實行。

(5)對小企業(yè)會計制度設計，個人認為：在會計組織機構(gòu)設計的總原則性上，在內(nèi)部控制目標的前提下更多考慮創(chuàng)新性原則，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，建立適合的會計組織機構(gòu)。比如為應訴國際反傾銷，小型出口企業(yè)可以花費更多的控制成本，在日常工作中使成本帳戶明細項目構(gòu)成和不同性態(tài)成本入帳時間等方面滿足填寫調(diào)查問卷及應對實地核查等要求。小型企業(yè)設臵較小規(guī)模的會計組織機構(gòu)就能滿足會計活動的需要等。在會計組織機構(gòu)設臵的形式上，一是小企業(yè)可以將會計組織機構(gòu)與財務組織機構(gòu)合一設臵，提高兩者的協(xié)同性，減少會計信息的傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。二是會計組織機構(gòu)采取集中設臵的形式，會計業(yè)務由會計機構(gòu)集中處理，減少核算層次和工作人員。企業(yè)組織機構(gòu)設臵應當與企業(yè)管理模式相一致，對于人員極少的微型企業(yè)，會計活動還可以采取會計外包等形式進行管理。第二章 知識點一任務一 通用財務報告編制流程

1、制定財務報告編制方案；

2、確定重大事項的會計處理；

3、清查資產(chǎn)核實債務；

4、結(jié)帳；

5、編制母公司個別財務報告；

6、編制子公司個別財務報告；

7、編制俁并財務報告；

8、審計；

9、對外提供；

10、整理歸檔。第二章 知識點一任務二

2、財務報告信息真實可靠與財務報告內(nèi)部控制的關系 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制目標界定為：合理保證 企業(yè)經(jīng)營管理合法合 規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中的目標之一“財務報告及相關信息真實完整”是核心，內(nèi)部控制的有效性是通過財務報告來認定的，任何對財務報告列報方式設計都要以內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行下進行，脫離內(nèi)部控制制度的業(yè)務活動數(shù)據(jù)將不被財務報告認定。

第二篇：《會計制度設計》形考任務2

知識點1：貨幣資金 任務一

A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務管理和核算的相關規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；

二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應設計怎樣的貨幣資金管理制度。

答：一：出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，首先需要通過財務主管履行清查核對等檢查工作，短缺的原因無法查清的情況下，應作為出納責任短款履行賠償義務，因此，需要通過會計賬務處理方式予以正確的記錄。

二：出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一部的處理程序后，客觀上與短款沒有直接的關系，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關系，但是，不論是否有關系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長，短款，發(fā)現(xiàn)長短款也應當提請財務主管實施清查手續(xù)，無法查明的情況下，應按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。

貨幣資金市企業(yè)流動性自強，控制風險最高的資產(chǎn)，市企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。因此必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法有效

知識點5：無形資產(chǎn)

任務一

某省財政監(jiān)督檢查局對長興公司進行的會計信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象：

①該公司2014年4月外購一項專利技術，入賬價值為90萬元，僅有使用部門和賣方簽訂的合同，而沒有相關技術分析與可行性分析文件，也沒有管理部門的審批文件及驗收交付單證。

②在檢查該公司無形資產(chǎn)攤銷時發(fā)現(xiàn)2014年12月以前各月無形資產(chǎn)攤銷都是18萬元，而12月份卻攤銷了216萬元，比平時月份高出12倍，并且計提了無形資產(chǎn)減值準備16萬元。深入調(diào)查并未發(fā)現(xiàn)該項無形資產(chǎn)減值跡象的證據(jù)，該公司也未能提供有關攤銷方法變更的審批程序文件。③在檢查該公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務時，存在向其他公司轉(zhuǎn)讓已入賬的商標使用權，該商標權的賬面攤余價值為9.2萬元，雙方協(xié)商作價4.3萬元，所得收入計入“營業(yè)外收入”。深入調(diào)查的事實是該公司銷售部門擅自與長存公司簽訂商標權出售協(xié)議，并由銷售部門工作人員辦理的相關的出售手續(xù)。該商標對長興公司還有較大的使用價值。要求：長興公司在無形資產(chǎn)的購入、管理、處置上存在哪些可能的漏洞？

一、公司外購無形資產(chǎn)要符合公司發(fā)展規(guī)劃，考慮經(jīng)費可能并 進行充分論證，嚴格審批程序和權限，避免重復、盲目引進。

二、使用無形資產(chǎn)期間，應當運用配比原則該公司未實行。配比原則要求費用必須與相關收入相聯(lián)系，并在同一期間內(nèi)予以確認。據(jù)此，無形資產(chǎn)每期攤銷額，應力求與其所帶來的超額收益相配比。

三、處理無形資產(chǎn)時，應按收益確認原則。收益確認原則即處理某項無形資產(chǎn)所收到的補償價格與它的帳面價值的差額，應計入本期的收益或損失。公司處置無形資產(chǎn)應由業(yè)務主管部門組織公司技術委員會進行論證和技術鑒定，并按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估確認，處置價格不得低于評估值。

公司處置無形資產(chǎn)應符合以下程序：

（一）使用部門根據(jù)論證和考察情況提出申請報告；

（二）業(yè)務主管部門會同歸口管理部門組織技術鑒定；

（三）公司總經(jīng)理簽署意見；

（四）上報公司主管部門、省財政廳審批；

（五）公司根據(jù)批復處置無形資產(chǎn)。

第三篇：會計制度設計形考任務3

第五章 企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設計 知識點1：生產(chǎn)活動與成本核算

任務一：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答：財政部2006 年12 月4 日正式頒布新的《企業(yè)財務通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于2007 年1 月1 日起正式實施。新《企業(yè)財務通則》第五章是關于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、發(fā)費用管理、社會責任的承擔、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關規(guī)定列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用”。2007 年3 月16 日頒布于2008 年1 月1 日實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2007年11 月28 日，國務院通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，實施條例自2008年1 月1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實施?！镀髽I(yè)所得稅法》第二章應納稅所得額的第17條關于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第34 條取消了對計稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；第21 條規(guī)定在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

知識點2：產(chǎn)品成本核算基礎設計

任務一：《企業(yè)會計準則第1號—存貨》第五條規(guī)定“存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本?！保坏诹鶙l“存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用”。對于通過加工而取得的產(chǎn)成品存貨而言，這里的“存貨的采購成本”是指什么？是成本核算的一項基礎工作嗎？

答：存貨的采購成本：包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險 費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。是成本核算的一種基礎工作。其中：

(1)存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。

(2)存貨的相關稅費是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口關稅、消費稅、資源 稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應的教育費附加等應計入存貨采購 成本的稅費。對于增值稅小規(guī)模納稅人購進存貨所支付的增值稅不能抵扣，應計入存貨的采購成本中。

(3)其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

注意：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用。①應當計入存貨采購成本

②也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。③企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。

第四篇：2016會計制度設計形考三（范文）

第五章知識點一，任務一

現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答：財政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財務通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2007 年 1 月 1 日起正式實施。新《企業(yè)財務通則》第五章是關于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、社會責任的承擔、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關規(guī)定列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用”。

2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月 1 日實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2007年 11 月 28 日，國務院通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，實施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實施?！镀髽I(yè)所得稅法》第二章應納稅所得額的第 17條關于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第 34 條取消了對計稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；第 21 條規(guī)定在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第六章知識點六，任務一

實例分析： 渝鈦白是一家于1993年7月12日在深圳證券交易所掛牌上市企業(yè)，其1995年貸款建了一條鈦白粉生產(chǎn)線，1996年開始生產(chǎn)，該公司認為生產(chǎn)線未能達到設計生產(chǎn)能力，屬于試運行，所以始終未辦理竣工結(jié)算，將1997年應計入財務費用的借款及應付債券利息8604萬元資本化為鈦白粉工程成本。欠付中國中國銀行重慶分行的美元借款利息89.8萬美元（折合人民幣743萬元）也未計提入賬。兩項業(yè)務共影響利潤8807萬元，該公司拒絕調(diào)整。重慶會計師事務所對其出具了中國證券市場首份否定審計意見。

要求：試析渝鈦白公司在利息費用的會計處理上存在的問題。

(一)1997年借款的應付債券利息8064萬元屬于資本還是費用?

渝鈦白公司1997的虧損總額為3136萬元，而這筆引起爭議的借款利息總額為8064萬元，從重要性角度來說，這筆利息費用不管是否調(diào)整，渝鈦白公司當年都屬于虧損，只不過是虧多虧少的問題?？梢姡@一筆利息費用的處理，對渝鈦白公司來說，表面上似乎不太重要，實際上，如果這筆8064萬元的會計事項按公司會計處理方法，最多只是一筆一般性的虧損，但如按照會計師事務所的方法來處理，則整個公司就將資不抵債，而屬于另一種性質(zhì)的虧損了?？梢?，該筆業(yè)務處理非常重要。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成是指團定資產(chǎn)價值包括的范圍。從理論上來說，它應包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，其中當然包括為購建某項固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息。但是，一旦固定資產(chǎn)購建完畢，并投入使用，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息就應進入期間費用，予以資本化，這是有關會計規(guī)則重視而又非常明確規(guī)定的。不按規(guī)定處理，就會引起信息誤導，產(chǎn)生不利的導向。

由于對1997年渝鈦白公司的鈦白粉工程究竟已進入投資回收期還是仍處在在建期不能確定，就難以解決上述爭議。

渝鈦白公司的總會計師認為：一般的基建項目，建設完工即進入投資回收期，當年就開始產(chǎn)生效益。但鈦白粉工程項目不同于一般的基建項目，這是基于兩個方面的因素：一方面，鈦白粉這種基礎化工產(chǎn)品不同于普通商品，對各項技術指標的要求非常嚴格，需要通過反復試生產(chǎn)，逐步調(diào)整質(zhì)量、消耗等指標，直到生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品才能投放市場。而試生產(chǎn)期間的試產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，是不能投放市場的；另一方面，原料的腐蝕性很強，如生產(chǎn)鈦白粉的主要原料硫酸，一旦停工，則原料淤積于管道、容器中，再次開工前，就必須進行徹底的清洗、維護，并調(diào)試設備，年報中披露的900萬元虧損中很大一筆就是設備整改費用。因此總會計師總結(jié)說，鈦白粉項目交付使用進入投資回報期、產(chǎn)生效益前，還有一個過渡期，即整改和試生產(chǎn)期間，這仍屬于工程在建期。也就是說，公司在1997年報中，將8064萬元的項目建設期借款的應付債券利息進入工程成本是有依據(jù)的。

渝鈦白公司為了證實總會計師的說法，還以重慶市有關部門的批復文件為依據(jù)堅持認為該工程為在建性質(zhì)，而非完工項目。

在上述背景下，重慶會計師事務所堅持認為：應計利息8064萬元人民幣應計入當期損益。因為，該公司鈦白粉工程于1995年下半年就開始投產(chǎn)，1996年已經(jīng)可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。這一工程雖曾一度停產(chǎn)，但1997年全年共生產(chǎn)l 680噸，這一產(chǎn)量盡管與設計能力1.5萬噸還相差甚遠，但主要原因是缺乏流動資金，而非工程尚未完工，該工程應認定已交付使用。

雙方各執(zhí)一詞。重慶會計師事務所作為一個民間機構(gòu)，它既無法定權力來命令上市公司改變其做法，也無理由表示沉默，為此不得不運用獨立審計準則中否定意見的格式，將上述問題向所有報表使用者告示，以明確各自的責任。

(二)欠付銀行的借款利息89，8萬美元(折人民幣743萬元)是否應計提入賬?

截止到1997年底，渝鈦白公司欠付銀行利息89.8萬美元。對此，公司管理當局的解釋為：這是1987年12月原重慶化工廠為上PVC彩色地板生產(chǎn)線，向中國銀行重慶分行借入的美元貸款60萬元造成的。該項目建成后，一直未正常批量生產(chǎn)。1992年公司改制時，已部分作為未使用資產(chǎn)。但改制前，重慶化工廠已部分償還了利息和本金。數(shù)年之后(1997年)，該行通知公司欠付利息898萬美元。本年決算期間，公司未能和銀行認真核對所欠本息數(shù)額，故未予轉(zhuǎn)賬。公司打算在1998核對清楚后在據(jù)實轉(zhuǎn)賬。而重慶會計師事務所則堅持認為：這筆利息已經(jīng)發(fā)生，應予以確認并計提入賬。注冊會計師的依據(jù)是：確認費用應遵循權責發(fā)生制原則。按照權責發(fā)生制原則，凡應屬于本期的收入和費用，不論其款項是否已收到或支付，均作為本期的收入和費用處理。由此可見，企業(yè)未與銀行對賬，這是公司內(nèi)部的管理問題，它不能改變會計準則規(guī)定的確認標淮。根據(jù)會計準則，一筆費用肯定發(fā)生并可計算出確定的數(shù)額，應與收入配比，在當期予以確認。由于渝鈦白公司堅持認為，必須在核對賬目之后再予確認，注冊會計師不得不以否定意見的方式否定上述做法。

(三)以上兩項會計事項是否重要，是否足以構(gòu)成發(fā)表否定意見審計報告的依據(jù)呢？

審計中的基本原則之一——重要性原則，是影響簽發(fā)審汁報告的一個決定性因素。當未調(diào)整審計事項、未確定事項或違反一貫性原則的事項等對會計報表的影響程度在一定范圍內(nèi)時，注冊會計師可以發(fā)表保留意見；但是如果其影響程度超過一定范圍，以至會計報表無法被接受，被審計單位的會計報表己失去其價值，則只能發(fā)表否定意見。

因此，區(qū)分重要性指標，就成為注冊會計師職業(yè)判斷的一個重要內(nèi)容。

根據(jù)我國《獨立審計具體準則第10號——審計重要性》的規(guī)定，所謂“重要性”，是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的決策與判斷?？梢姡匾钥梢暈闀媹蟊碇邪腻e誤、漏報能否影響會計報表使用者對會計報表全面反映的整體理解的臨界點，超過該臨界點，就會影響其正確判斷和決策。與此同時，準則還要求，在考慮重要性標準時，有兩個因素必須運用：①被審計單位特定環(huán)境；②已審報表使用者對信息的要求。

從會計規(guī)則看，重要性原則在理論上的表述是十分清晰的，但在實際中的運用還是比較抽象。這是因為，運用重要性原則更多的是需要注冊會計師的職業(yè)判斷。重慶會計師事務所正是根據(jù)上述兩個重要因素，決定了這兩個會計事項足以影響對報表的整體理解。首先，渝鈦白公司是一個上市公司，1996年已出現(xiàn)1000多萬元的虧損，而1997年在未調(diào)整的情況下，又出現(xiàn)了3000多萬元的虧損，加上這兩個會計事項的調(diào)整，其虧損額已高達11943萬元，調(diào)整之后的股東權益僅為3290萬元。與其原有的注冊資本13000萬元相比，僅剩下25%左右，這樣，其持續(xù)經(jīng)營的能力就值得懷疑。其次，對會計報表使用者來說，作為證券市場的投資者，他們投資證券的意圖是非常清楚的，即試圖通過證券市場獲得利益。如果上述兩個會計事項不調(diào)整，就會嚴重誤導依賴財務報表進行投資決策的證券買賣者。因此，從這兩個因素來考慮，重慶會計師事務所的決定是合理的。

可喜的是，盡管重慶會計師事務所出具了否定意見審計報告，并與渝鈦白公司的管理部門發(fā)生了嚴重的意見分歧，但最后股東大會還是通過方案，同意重慶會計師事務所的意見，并按此意見調(diào)整1997會計決算報表。

最終：將報表中的原資本化計入鈦白粉工程的借款計應付債券利息8064萬元調(diào)整進入當期財務費用和將欠付中國銀行重慶分行的美元借款利息89.8萬美元(折人民幣743萬元)調(diào)整計提入賬，兩項計虧損8807萬元。加上報表中原有虧損3136萬元，渝鈦白公司經(jīng)重慶會計師事務所確認的1997虧損額為11943萬元。至此，渝鈦白事件以我國首份否定意見審計報告得到投資者的理解和支持而告結(jié)束。

第五篇：會計制度設計任務一(經(jīng)典)（最終版）

一、辨析題

1.企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務范圍等實際情況，對企業(yè)的財務報告進行設計，因此企業(yè)具有財務報告自主設計權。

錯誤。企業(yè)應按照會計準則統(tǒng)一規(guī)定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露財務報告，因此企業(yè)沒有財務報告自主設計權。

2.所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權益變動情況。

錯誤。所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。

3.判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。并不是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。

4.會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露

錯誤。企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計。

二、簡答題

1.在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

企業(yè)現(xiàn)金流量報告的主體是現(xiàn)金流量表，該表反映企業(yè)一定會計期間和現(xiàn)金等價物的流入和流出。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指自購買日起3個月內(nèi)到期，如可在證券市場上流通的3個月到期的短期債券等?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，有利于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測未來現(xiàn)金流量。

從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足。通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付

能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。

另外，現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充，三表結(jié)合會產(chǎn)生增量信息，主要是：

（1）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)要素與負債要素按照流動性大小來列報，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

（2）利潤表主要是按照凈利潤的形式過程分層進行列報，但不能清楚反映利潤表的質(zhì)量，即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應關系。

（3）現(xiàn)金流量表以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動對企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體歲業(yè)務活動進行劃分的不足。

2.會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解

答：

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度?！睍嬛贫葘嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。

會計制度設計的程序是指形成會計制度應遵守的順序和步驟。要實現(xiàn)會計規(guī)范合理而有序的實施與企業(yè)會計活動，必要的會計制度設計程序是基礎。

會計制度設計程序的前提條件：

會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構(gòu)特有的組織方式來完成的。指定機構(gòu)的人員必須具備相應的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。特有的組織方式指企業(yè)以自行設計、委托設計或聯(lián)合設計的方式建立機構(gòu)并實施具體設計。從會計制度設計實踐角度來看，聯(lián)合設計作為首選的可能性最大。

三、論述題

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答：如果我是該制藥廠的會計制度設計者，以下是我的設計思路和原則：

會計制度總體設計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主體有關內(nèi)容的安排，它明確了會計制度各項內(nèi)容有效執(zhí)行應具備的基本條件。其中會計組織機構(gòu)設置、會計崗位職責與人員配備是核心。

會計組織機構(gòu)設計應遵循兩條總原則：1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會計組織機構(gòu)設置形式設計：1.會計組織機構(gòu)與財務組織機構(gòu)的分設與合一；2.會計組織機構(gòu)的集中設置與分級設置。在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務又采用

非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權債務的結(jié)算都應由公司財務會計科集中辦理。

（一）總體設計，是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。會計制度總體設計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主體有關內(nèi)容的安排，它明確了會計制度各項內(nèi)容有效執(zhí)行應具備的基本條件。

（二）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計是由科學會計機構(gòu)設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（三）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設計的原則

1、適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構(gòu)應相應小些，會計人員相應少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多，應單獨設置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構(gòu)應設大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

（四）會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（五）財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。

會計組織機構(gòu)設置的形式一般有以下三種：

會計組織機構(gòu)集中設置： 這種方式在企業(yè)主體一級設置會計組織工作機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設會計組織機構(gòu)，會計業(yè)務由組織機構(gòu)集中處理。

會計組織機構(gòu)分級設置：除了在企業(yè)主體一級設置會計組織機構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應設置會計組織機構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)的會計業(yè)務。這種設置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會計活動與具體業(yè)務活動相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。

③.會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設置：集中設置或分級設置都要對會計組織機構(gòu)內(nèi)部各組織設置問題。會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設置有利于清晰界定職責和實施內(nèi)部控制機制，但內(nèi)部組織設置過大或過小都不經(jīng)濟，要綜合考慮職責完整性、考核機制等。

我認為該制藥廠應選擇會計組織機構(gòu)分級設置。

會計工作崗位職責與人員配備需要注意以下幾個方面：

會計工作崗位職責：

1.會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應符合內(nèi)部牽制的要求出納人員不得兼管稽核，會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作.2.會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，提高綜合工作能力，便于各崗位會計人員相互配合、協(xié)調(diào)工作。

3.會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。

按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，按照完成財稅上繳任務。

4、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記帳、算帳、報帳手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內(nèi)容真實、清楚，數(shù)字正確，帳目清楚，憑證齊全。

5、記帳時注意核對憑證與交易所是否相符，月末計提基金、費用正確，各明細帳月末與總帳核對，做到帳帳相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。

6、經(jīng)常清理往來帳目，避免呆帳，并對費用帳戶進行分析，提出建議。

7、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。

8、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。

9、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)

10、會計人員的任職條件、考核和任免