第一篇：2012年會計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)及答案06任務(wù)- 作品題

答：我現(xiàn)在在石家莊公司財(cái)務(wù)部工作。

公司財(cái)務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)如下： 詳見附件：圖片1

（一）現(xiàn)金的管理

1、現(xiàn)金的使用范圍

根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，允許的范圍有：

①職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

②根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ③各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； ④出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

⑤結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出； ⑥中國人民銀行確定需要支付的其他支出。

2、現(xiàn)金的結(jié)算管理

①辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容向?qū)Ψ剑▎挝换騻€(gè)人）開具合法收據(jù)，并將現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，不準(zhǔn)以任何名義、形式設(shè)立小金庫，不得隨意坐支。

②各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要辦理借款業(yè)務(wù)，需填寫“借款單”，要素填寫必須齊全，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及總會計(jì)師審批后，出納方可支付借款。借款后要及時(shí)歸還借款或拿憑據(jù)報(bào)銷。

③個(gè)人辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，必須按要求填制“費(fèi)用報(bào)銷單”或“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，并隨附原始單據(jù)或原始批件。出納按照費(fèi)用報(bào)銷流程的規(guī)定付款。

④收付款后，要在報(bào)銷憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”章。⑤財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，對于不符合規(guī)定或是手續(xù)不全的，財(cái)務(wù)部門不得予以辦理。

3、現(xiàn)金的日常管理

①設(shè)置現(xiàn)金日記賬，每日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，出納人員要逐筆記錄日記賬并核對庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫存額相符（賬實(shí)相符），銀行存款余款與銀行對賬單相符（賬賬相符），現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。如發(fā)生長、短款問題，須于當(dāng)日查找、核對清楚、尋查原因，并及時(shí)報(bào)告部門領(lǐng)導(dǎo)。長款必須按規(guī)定入賬，短款由相關(guān)責(zé)任人賠償。

②不得以白條及單據(jù)抵庫存現(xiàn)金，不得保留賬外現(xiàn)金。

③存取現(xiàn)金應(yīng)至少兩人同行，須有專車接送。

④存取現(xiàn)金時(shí)，必須提高警惕，不得到其他地方辦事，不得將款項(xiàng)交他人保管、攜帶。

⑤庫存現(xiàn)金不得超過限額，每日庫存現(xiàn)金限額為3萬元，超出限額部分每日下班前送存銀行。⑥財(cái)務(wù)稽核應(yīng)不定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。

（二）銀行存款的管理

1、銀行存款的使用范圍

一切貨幣資金的收支除規(guī)定可以通過現(xiàn)金結(jié)算外，其余均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2、銀行賬戶的管理

①銀行賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。②銀行賬戶管理

a.必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

b.銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。c.賬戶開立、變更與撤消

開立與撤消銀行賬戶，由公司財(cái)務(wù)部門提出開立申請與撤消申請，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。對于開戶與撤消銀行賬戶所需的有關(guān)文件、資料、印鑒，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。公司開戶資料若發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行辦理變更手續(xù)。銀行核發(fā)的有關(guān)證件等資料文件，財(cái)務(wù)部門應(yīng)予以妥善保管。

3、銀行存款的結(jié)算管理

①銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金，財(cái)務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

②單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

③銀行存款日記賬應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置。銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月末要與銀行存款總分類賬戶核對相符。銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人）。

④因公出差或辦公、經(jīng)總會計(jì)師批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。

⑤出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對賬單，隨時(shí)與銀行存款日記賬相核對。月份終了，單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

出納人員要對錯(cuò)賬、漏賬進(jìn)行更正、補(bǔ)充，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單的差錯(cuò)，要及時(shí)與銀行核對更正，對未達(dá)賬項(xiàng)必須按月進(jìn)行清理。

⑥出納人員應(yīng)將銀行對賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表按時(shí)間順序裝訂成冊、妥善保管。⑦支票的管理

a.空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有賬外支票。

b.主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收賬單位、用途、支票號碼、預(yù)計(jì)報(bào)賬日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷日期及憑證編號、注銷記錄等。

c.嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況下確需使用空白支票時(shí)，應(yīng)由用款部門經(jīng)辦人員填制空白轉(zhuǎn)收支票請領(lǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)填有日期、收款單位、用途的轉(zhuǎn)賬支票。

d.領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總會計(jì)師審批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員領(lǐng)出支票后，要妥善保管，及時(shí)結(jié)算。如不慎將支票丟失，根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定，支票遺失要及時(shí)向銀行申請掛失。責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，積極采取措

施通過各種新聞媒介聲明作廢，造成損失的全部或部分由責(zé)任人賠償。

e.簽發(fā)支票的同時(shí)須加蓋預(yù)留銀行印鑒章。轉(zhuǎn)賬支票如無法填寫金額的，必須在摘要欄注明限額，并在小寫金額欄中相應(yīng)數(shù)的位置上標(biāo)注人民幣符號?，F(xiàn)金支票必須填寫齊全方可簽發(fā)。部門和個(gè)人領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬支票或需財(cái)務(wù)辦理匯款時(shí)，應(yīng)填寫支票領(lǐng)用單，要素齊全，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和總會計(jì)師審批，稽核人員復(fù)核后出納方可支付或辦理匯款。經(jīng)辦人在領(lǐng)用支票時(shí)要在支票存根上簽字。

f.出納簽發(fā)支票時(shí)應(yīng)根據(jù)支票連續(xù)編號按順序簽發(fā)，以便于管理和備查。建立支票登記簿，簽發(fā)支票后要及時(shí)登記。

g.逾期未用的支票要及時(shí)收回注銷，對填寫錯(cuò)誤及逾期未用的支票要加蓋“作廢”章，并將這些作廢支票與其存根一并保存，及時(shí)交回開戶銀行。

h.從外單位取得的支票要及時(shí)送存開戶銀行。送存銀行時(shí)背書加蓋印鑒章并填寫“進(jìn)賬單”。

i.為及時(shí)準(zhǔn)確地完成上級主管部門的各種報(bào)表，不影響下月?lián)芸?，原則上每月25號以后停借支票。

4、銀行存款的日常管理

①出納要妥善保管好支票。印鑒章要分別保管，不得由出納一人兼管。

②設(shè)置銀行存款日記賬，逐日登記，按月與銀行對賬單逐筆核，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。③對于公司的閑置資金可根據(jù)情況做定期存款或協(xié)定存款，提高資金的保值率。

（三）財(cái)務(wù)處理流程圖

1、會計(jì)記賬流程圖 詳見附件：圖片2

2、貨幣資金收款流程圖 詳見附件：圖片3

3、貨幣資金支付流程圖： 詳見附件：圖片4

第二篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)答案

答：

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于〈企業(yè)財(cái)務(wù)通則〉，〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉的批復(fù)》(國函[1992]178號]的規(guī)定，財(cái)政部對《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)政部令第5號)進(jìn)行了修訂。修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》已由部務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》含一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八

項(xiàng)具體準(zhǔn)則：

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則

新會計(jì)準(zhǔn)則01號存貨

新會計(jì)準(zhǔn)則02號長期股權(quán)投資

新會計(jì)準(zhǔn)則03號投資性房地產(chǎn) 新會計(jì)準(zhǔn)則04號固定資產(chǎn)

新會計(jì)準(zhǔn)則05號生物資產(chǎn)

新會計(jì)準(zhǔn)則06號無形資產(chǎn)

新會計(jì)準(zhǔn)則07號非貨幣性資產(chǎn)交換

新會計(jì)準(zhǔn)則08號資產(chǎn)減值

新會計(jì)準(zhǔn)則09號職工薪酬

新會計(jì)準(zhǔn)則10號企業(yè)年金基金

新會計(jì)準(zhǔn)則11號股份支付

新會計(jì)準(zhǔn)則12號債務(wù)重組

新會計(jì)準(zhǔn)則13號或有事項(xiàng)

新會計(jì)準(zhǔn)則14號收入

新會計(jì)準(zhǔn)則15建造合同

新會計(jì)準(zhǔn)則16號政府補(bǔ)助

新會計(jì)準(zhǔn)則17號借款費(fèi)用

新會計(jì)準(zhǔn)則18號所得稅

新會計(jì)準(zhǔn)則19號外幣折算

新會計(jì)準(zhǔn)則20號企業(yè)合并

新會計(jì)準(zhǔn)則21號 租賃

新會計(jì)準(zhǔn)則22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量

新會計(jì)準(zhǔn)則23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

新會計(jì)準(zhǔn)則24號套期保值

新會計(jì)準(zhǔn)則25號原保險(xiǎn)合同

新會計(jì)準(zhǔn)則26號再保險(xiǎn)合同

新會計(jì)準(zhǔn)則27號石油天然氣開采

新會計(jì)準(zhǔn)則28號會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 新會計(jì)準(zhǔn)則29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

新會計(jì)準(zhǔn)則30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

新會計(jì)準(zhǔn)則31號現(xiàn)金流量表

新會計(jì)準(zhǔn)則32號 中期財(cái)務(wù)報(bào)告

新會計(jì)準(zhǔn)則33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表

新會計(jì)準(zhǔn)則34號 每股收益

新會計(jì)準(zhǔn)則35號 分部報(bào)告

新會計(jì)準(zhǔn)則36號關(guān)聯(lián)方披露

新會計(jì)準(zhǔn)則37號金融工具列報(bào)

新會計(jì)準(zhǔn)則38號 首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

其中：新會計(jì)準(zhǔn)則01號 存貨 具體內(nèi)容

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范存貨的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制

定本準(zhǔn)則。

第二條 下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則：

（一）消耗性生物資產(chǎn)，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5 號——生物資產(chǎn)》。

（二）通過建造合同歸集的存貨成本，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15 號——建造合同》。

第二章 確認(rèn)

第三條 存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

第四條 存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

第三章 計(jì)量

第五條 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

第六條 存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于

存貨采購成本的費(fèi)用。

第七條 存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

第八條 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

第九條 下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：

（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

（二）倉儲費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）。

（三）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

第十條 應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17 號——借款費(fèi)用》處理。

第十一條 投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定

價(jià)值不公允的除外。

第十二條 收獲時(shí)農(nóng)產(chǎn)品的成本、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5 號——生物資產(chǎn)》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 號——債務(wù)重組》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號——企業(yè)合并》確定。

第十三條 企業(yè)提供勞務(wù)的，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用，計(jì)入存貨成本。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)4期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

第十六條 企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可

變現(xiàn)凈值計(jì)量。第十七條 為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為

基礎(chǔ)計(jì)算。

第十八條 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第十九條 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對低值易耗品和包裝物進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資

產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

第二十一條 企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

第四章 披露

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息：

（一）各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值。

（二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。

（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。

（四）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。二、二、中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則共四十八項(xiàng)：

中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——前后任注冊會計(jì)師的溝通

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——計(jì)劃審計(jì)工作

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號——對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號——重要性

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號——存貨監(jiān)盤

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——函 證

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號——分析程序

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號——審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號——會計(jì)估計(jì)的審計(jì)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號——首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號——期后事項(xiàng)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號——管理層聲明

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——利用其他注冊會計(jì)師的工作

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號——審計(jì)報(bào)告

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號——對特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號——驗(yàn)資

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號——銀行間函證程序

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對環(huán)境事項(xiàng)的考慮

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號——衍生金融工具的審計(jì) 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號——電子商務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響

中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號——預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核

中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號——代編財(cái)務(wù)信息

會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

其中：中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 的具體內(nèi)容：

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則，制定

本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條 按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任；在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)

表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。

第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

第四條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意

見：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第五條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。

第三章 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求

第六條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

第七條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。第八條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍

第九條 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷

實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。

第十條 在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。

第五章 職業(yè)懷疑態(tài)度

第十一條 在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致

財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。

第十二條 職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持

警覺。

第六章 合 理 保 證

第十三條 注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲

取合理保證。

第十四條 由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：

（一）選擇性測試方法的運(yùn)用；

（二）內(nèi)部控制的固有局限性；

（三）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

（四）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；

（五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。

第十五條 審計(jì)工作不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。

審計(jì)意見不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。

第七章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性

第十六條 被審計(jì)單位在實(shí)施戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中可能面臨各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條 合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

第十八條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這

種錯(cuò)報(bào)的可能性。

第十九條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，但沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大

影響的錯(cuò)報(bào)。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已識別但未更正的單個(gè)或累計(jì)的錯(cuò)報(bào)是否對財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定重要性水平。

第二十條 在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。

第二十一條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等。

第二十二條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越

高。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見。

第二十三條 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

第八章 附 則

第二十四條 本準(zhǔn)則自2007年1月1 答：關(guān)于××公司財(cái)務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求不全面。

應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充：（1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)，各聯(lián)內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少。

（2）必須符合手續(xù)完備的要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。

（3）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，防止事過境遷，記憶模糊，出現(xiàn)差錯(cuò)，難以查清。

（4）如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷，留存，重新填寫，并在錯(cuò)誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀，以免錯(cuò)收錯(cuò)付或被不法分子竊取現(xiàn)金。

答：（1）該帳薄屬于分類帳。

（2）根據(jù)管理費(fèi)用的特點(diǎn)，該帳薄月末不應(yīng)有上年余額，累計(jì)結(jié)算憑證和對方科目等欄目。

（3）管理費(fèi)用明細(xì)分類帳應(yīng)采用多欄式帳頁，而不應(yīng)采用三欄式帳頁。

（4）管理費(fèi)用明細(xì)分類帳的具體設(shè)置

第三篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)02-0001任務(wù)參考資料

電大會計(jì)制度設(shè)計(jì)參考答案03任務(wù)_0015

三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

? 1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請你對該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。

? 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會計(jì)、財(cái)務(wù)部；（2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購、會計(jì)等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對。（6）第一個(gè)月末向供貨方取得對帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個(gè)月末經(jīng)采購部門、驗(yàn)收儲存、會計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。

1、會計(jì)科目編號在會計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細(xì)分為數(shù)字順序

編號法、數(shù)字組編號法、十進(jìn)制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。安照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》會計(jì)科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會計(jì)科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時(shí)還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細(xì)分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進(jìn)制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進(jìn)制編號法的擴(kuò)展。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦

理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。

答：長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括：

（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)。

（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)

與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠。

（3）對外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整。

（4）對外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確。

（5）

第四篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)五答案

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辨析題：

1.核投資中心業(yè)績的主要指標(biāo)是部門貢獻(xiàn)毛益

答：這種說法是錯(cuò)誤的。考核投資中心業(yè)績的主要指標(biāo)是投資報(bào)酬的剩余收益。

2.計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會計(jì)系統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)除了包含手工會計(jì)的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時(shí)還涉及計(jì)算機(jī)操作及維護(hù)工作，以及數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備（手工處理）與檔案管理等。所以，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)一包括崗位有計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

3.從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格又稱調(diào)撥價(jià)格,就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務(wù)而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格采取了“價(jià)格”的形式．使各單位的經(jīng)濟(jì)活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)的購買部門則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。

4.計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作

答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會計(jì)系統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng).計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)除了包含手工會計(jì)的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時(shí)還涉及計(jì)算機(jī)操作及維護(hù)工作，以及數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備（手工處理）與檔案管理等。所以，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

5.對企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說法是正確的。責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部(責(zé)任)單位。責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責(zé)任中心和特定的時(shí)期作為出發(fā)點(diǎn)的，這與責(zé)任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小和經(jīng)營期間的長短有直接關(guān)系。所以對于企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個(gè)人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.實(shí)行單軌制責(zé)任會計(jì)核算模式時(shí)，其所使用的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄以及會計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)應(yīng)同時(shí)滿足財(cái)務(wù)會計(jì)與責(zé)任會計(jì)對會計(jì)信息的需求。

答：這種說法是正確的。因?yàn)閱诬壷茣?jì)核算模式是將責(zé)任會計(jì)的核算納入財(cái)務(wù)會計(jì)的核算體系，使責(zé)任會計(jì)核算與財(cái)務(wù)會計(jì)核算合二為一，通過設(shè)置一套賬簿同時(shí)進(jìn)行責(zé)任會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對各責(zé)任中心進(jìn)行考核的需要，增設(shè)內(nèi)部核算賬戶，或在正常的財(cái)務(wù)會計(jì)賬戶下，按對各責(zé)任中心的考核內(nèi)容增設(shè)二級或三級明細(xì)分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計(jì)核算下成本計(jì)算工作的重復(fù)。

7.財(cái)務(wù)主管可以直接打開所有數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等。

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。為了保證會計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴(yán)格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當(dāng)?shù)姆止恐?，健全?nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。

8.考核投資中心業(yè)績的主要指標(biāo)是部門貢獻(xiàn)毛益

答：這種說法是錯(cuò)誤的?？己送顿Y中心業(yè)績的主要指標(biāo)是投資報(bào)酬率和剩余收益

9.企業(yè)編制全面預(yù)算主要以財(cái)務(wù)部門為主

答：這種說法是錯(cuò)誤的。因?yàn)槿骖A(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是由企業(yè)不同部門的當(dāng)事人共同組織執(zhí)行的，是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財(cái)務(wù)計(jì)劃視為全面預(yù)算，更不能以財(cái)務(wù)管理部門取代全面預(yù)算管理組織。在全面預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)部門以外的其他職能部門具體負(fù)責(zé)本部門所涉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

10.會計(jì)信息化下編制報(bào)表要數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，所屬單位報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，打印書面報(bào)表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管簽名蓋章

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。會計(jì)信息化下打印書面報(bào)表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管和制表人簽名蓋

11.現(xiàn)階段的會計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代由人工完成的對會計(jì)信息的分析和判斷

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。應(yīng)該說現(xiàn)階段的會計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代部分由人工完成的對會計(jì)信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，還有審計(jì)時(shí)，查對原始憑證等都需要手工處理的。

12.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財(cái)務(wù)公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格

答：這種說法是錯(cuò)誤的。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。但財(cái)務(wù)公司，它是由集團(tuán)內(nèi)部集資組建的非銀行金融機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立的法人資格，接受集團(tuán)和人民銀行的雙重監(jiān)管。

論述題： 1.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認(rèn)為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計(jì)核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費(fèi)用；分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。相關(guān)會計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤中心的貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤的計(jì)算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：（1）①借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A銷售部 —B銷售部 —C銷售部

②借：主營業(yè)務(wù)成本—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品 ③借：管理費(fèi)用—A銷售部

—B銷售部 —C銷售部

貸：應(yīng)付工資 ④借：管理費(fèi)用—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部 貸：管理費(fèi)用—總部

（2）①貢獻(xiàn)毛益=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費(fèi)用

②營業(yè)利潤=貢獻(xiàn)毛益-應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用 ③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”四個(gè)賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細(xì)賬取得。

2.某國營大型企業(yè)，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀(jì)90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時(shí)扯皮，費(fèi)用年年超標(biāo)，收入不能達(dá)標(biāo)。目前該企業(yè)原主營業(yè)務(wù)均陷入嚴(yán)重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實(shí)，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒能夠得到真正落實(shí)和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。

試分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應(yīng)的解決對策。

答案I：（1）預(yù)算編制不精確，管理不嚴(yán)密，監(jiān)控不到位。實(shí)施預(yù)算制度，首先要編好預(yù)算，要盡心組織，認(rèn)真編制。

（2）預(yù)算執(zhí)行控制失效。要嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制，形成決策層、管理層和執(zhí)行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。

（3）忽視預(yù)算分析與調(diào)整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預(yù)算出現(xiàn)變化，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整必不可少。要建立嚴(yán)格的評審制度和規(guī)范的操作程序。

（4）預(yù)算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預(yù)算考核體系，依據(jù)考核結(jié)果，按照業(yè)績，公開兌現(xiàn)獎懲

II：如果一個(gè)企業(yè)制定了一項(xiàng)科學(xué)合理的制度，但是在實(shí)際操作中沒有全面落實(shí)或者即使落實(shí)了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會計(jì)理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。

目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的主要原因有

1、缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。我國很多企業(yè)在預(yù)算的編制上采用主觀性很強(qiáng)的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為依據(jù)進(jìn)行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實(shí)，編制完成后在實(shí)際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強(qiáng)調(diào)預(yù)算的彈性，導(dǎo)致對預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整過于隨意；有些企業(yè)則過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預(yù)算，這樣就喪失了預(yù)算控制和約束的基本功能，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不理想。

2、缺乏公正合理的考評、激勵(lì)機(jī)制。很多企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評只注重財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考評而忽略了對非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的考評制度。很多企業(yè)在業(yè)績評價(jià)環(huán)節(jié)考評指標(biāo)設(shè)計(jì)的不合理，導(dǎo)致業(yè)績評價(jià)不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預(yù)算管理推向失敗的深淵。有些企業(yè)的個(gè)人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導(dǎo)致員工執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏動力；即使個(gè)人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達(dá)不到激勵(lì)作用，這也是預(yù)算執(zhí)行力不理想的一個(gè)重要原因。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)缺乏執(zhí)行力。目前多數(shù)企業(yè)沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的重要性，以至于很多企業(yè)根本沒有設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，即使有的企業(yè)設(shè)立了，卻由于預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不受重視，缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中問題百出，執(zhí)行人員相互推卸責(zé)任。很多企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算看作僅僅是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作，缺乏有效的權(quán)力機(jī)構(gòu)對預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，缺乏其他各個(gè)部門對財(cái)務(wù)預(yù)算的參與，降低了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性和全面性，造成預(yù)算的軟約束，致使缺乏執(zhí)行力。

4、缺乏及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查措施。企業(yè)對于預(yù)算管理重編制，輕過程執(zhí)行分析及監(jiān)管。多數(shù)企業(yè)設(shè)置的專門預(yù)算組織機(jī)構(gòu)把絕大多數(shù)的精力放在預(yù)算編制上，忽略了對預(yù)算實(shí)施過程中的預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查工作，由于不能及時(shí)有效地監(jiān)督檢查及預(yù)算執(zhí)行分析，在預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)了很多本可以避免的問

題。有些企業(yè)缺乏時(shí)效性強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行偏差反饋信息，監(jiān)管者掌握的預(yù)算執(zhí)行信息滯后，不能及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。大部分企業(yè)在對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析的周期過長，這種分析對及時(shí)糾正執(zhí)行偏差沒有意義，只能起到事后評價(jià)的作用。

5、員工對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位。我國企業(yè)很多員工對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，認(rèn)為預(yù)算只是一種計(jì)劃，因此他們消極應(yīng)付預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預(yù)算管理看作是領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門的員工無關(guān)。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了響應(yīng)上級號召，填補(bǔ)企業(yè)空白，僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算，完全忽略了預(yù)算工作重要的現(xiàn)實(shí)意義。

解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的對策

1、強(qiáng)化員工素質(zhì)。要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力，首先，必須使員工正確認(rèn)識預(yù)算管理。其次，使員工掌握執(zhí)行預(yù)算必需的能力。一方面，員工可以通過自學(xué)方法獲得這些能力；另一方面，企業(yè)要定期開設(shè)培訓(xùn)班，幫助員工提升自身執(zhí)行預(yù)算的能力。

2、選用科學(xué)合理的編制方法。制定預(yù)算指標(biāo)的編制方法多種多樣，企業(yè)一定要在充分做好市場調(diào)研和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇科學(xué)合理的編制方法確定預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學(xué)，內(nèi)容規(guī)范完整；預(yù)編目標(biāo)的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責(zé)權(quán)對等和可控性原則對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。

3、設(shè)置全面有效的預(yù)算組織體系。健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。

4、采取科學(xué)積極的考評措施?？茖W(xué)合理的預(yù)算考評機(jī)制是確保預(yù)算執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。預(yù)算的考評應(yīng)遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅(jiān)持綜合考評和動態(tài)考評相結(jié)合?？荚u制度要與員工的個(gè)人利益相結(jié)合，建立并落實(shí)具體的賞罰制度，激發(fā)員工的工作熱情。

5、采取及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析制度。企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行分析落實(shí)制度，定期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的差異性分析，對預(yù)算偏差做出及時(shí)預(yù)警，并且根據(jù)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)做出預(yù)算調(diào)整。

3.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同計(jì)算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)。

答：是以選定的成本作為定價(jià)基礎(chǔ)，加上一定比例的內(nèi)部利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，屬于成本加成定價(jià)法。成本具有多種定義，如完全成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本、實(shí)際成本等，故以不同成本概念為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對存貨估價(jià)決策、業(yè)績評價(jià)等將會產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎(chǔ)制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：（1）獲取完全成本信息的代價(jià)極低。因?yàn)橥耆杀拘畔⑹歉鶕?jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求計(jì)算的，可直接從會計(jì)記錄中獲取。（2）能夠合理地計(jì)量到某些間接費(fèi)用。因?yàn)槿绻D(zhuǎn)移的產(chǎn)品需要開發(fā)、設(shè)計(jì)工作，則其成本會包含于間接費(fèi)用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計(jì)量到這些費(fèi)用。以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的缺陷主要有：（1）對賣方缺乏降低成本的激勵(lì)作用。因?yàn)橐酝耆杀咀鳛檗D(zhuǎn)移價(jià)格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的成本全部轉(zhuǎn)移給買方，客觀上使賣方經(jīng)理缺乏降低成本的動力和壓力。（2）買方則需要承擔(dān)不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責(zé)任。因?yàn)閷τ谫I方而言，制造部門的成本無論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，對買賣雙方業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，就會出現(xiàn)偏差。通常情況下，該方法主要作為企業(yè)內(nèi)部各成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)價(jià)、結(jié)算依據(jù)。盡管以傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法得出的完全成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格缺乏經(jīng)濟(jì)上的合理性，但在實(shí)踐中它們還是被廣泛運(yùn)用。用標(biāo)準(zhǔn)成本取代完全成本，來彌補(bǔ)完全成本的缺陷。因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)成本可以減少低效率問題，有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于正確評價(jià)各責(zé)任單位的業(yè)績。但是，它仍然無法真正解決實(shí)際完全成本導(dǎo)致的目標(biāo)不一致的問題。因?yàn)榧词故遣捎脴?biāo)準(zhǔn)成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標(biāo)一致性的問題。另外，如果賣方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動成本轉(zhuǎn)移；若賣方無閑置生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價(jià)為其轉(zhuǎn)移價(jià)格。以變動成本為轉(zhuǎn)移價(jià)格存在以下問題：（1）以變動成本為轉(zhuǎn)移_____價(jià)格會使買方過分有利。（2）這種方法只能用于成本中心，因?yàn)槿绻?zé)任中心只計(jì)算變動成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經(jīng)濟(jì)增加值對該中心進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。（3）如果無限制地將一個(gè)責(zé)任中心的變動成本轉(zhuǎn)移給另一個(gè)責(zé)任中心，將不利于激勵(lì)成本中心經(jīng)理控制成本。

以實(shí)際成本為基礎(chǔ)的加成價(jià)格，制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的捉供獲得一定的利潤，可調(diào)動其工作積極性。但實(shí)際成本加成價(jià)格也存在缺陷，會將提供商品一方的浪費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給買方，削弱了雙方降低成本的責(zé)任感，導(dǎo)致責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)利益的不合理分配。同時(shí)，加成的利潤率的確定很容易摻雜一定程度的主觀隨意性，而加成利潤率的偏高與偏低均會影響對雙方業(yè)績的正確評價(jià)。

作品題：

1.會計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管。請你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一份完整的《會計(jì)電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設(shè)計(jì)。請結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)制度具體名稱、制定和執(zhí)行時(shí)間、結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)計(jì)會計(jì)電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實(shí)際業(yè)務(wù)需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會計(jì)電算化檔案管理制度

會計(jì)電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計(jì)數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報(bào)表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中的全套文檔資料。檔案管理任務(wù)

1.收集和整理應(yīng)存檔的會計(jì)資料； 2.保管和利用好會計(jì)檔案； 3.遵守會計(jì)檔案的保存期限。檔案管理內(nèi)容

一、會計(jì)憑證的收集、整理和存檔

1.收集齊全應(yīng)存檔的會計(jì)憑證，按憑證順序號和本號檢查有無短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計(jì)檔案范圍和無須存檔的一些資料，補(bǔ)充可能被遺留的一些必不可少

的核算資料；

2.與負(fù)責(zé)憑證打印、裝訂、暫時(shí)保管的操作人員辦理好檔案入存手續(xù)；

3.應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝訂憑證時(shí)應(yīng)按適當(dāng)厚度統(tǒng)一裝訂；

4.認(rèn)真填列會計(jì)憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計(jì)帳簿的收集、整理和存檔

1.各業(yè)務(wù)日或各月的會計(jì)帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當(dāng)期打印輸出并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)維護(hù)；

2.會計(jì)終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；

3.檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應(yīng)對所有帳簿進(jìn)行歸類、編號，妥善保存； 4.會計(jì)帳簿封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項(xiàng)目都應(yīng)填列齊全清晰。

三、會計(jì)報(bào)表的收集、整理和存檔

1.各會計(jì)期的會計(jì)報(bào)表可由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦打印輸出，并負(fù)責(zé)保管；

2.會計(jì)終了，各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將全年會計(jì)報(bào)表整理裝訂后交檔案管理人員； 3.檔案管理人員對會計(jì)報(bào)表檢查無誤后，應(yīng)對會計(jì)報(bào)表分類編號歸檔； 4.會計(jì)報(bào)表封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項(xiàng)目都應(yīng)填列齊全清晰。

四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔

1.每月結(jié)帳前，各會計(jì)主管都應(yīng)對會計(jì)數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；備份軟盤應(yīng)由檔案管理人員統(tǒng)一集中管理；

2.備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封；

3.備份軟盤應(yīng)裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應(yīng)存放于不同的地點(diǎn)。

檔案的保管和使用

1.只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等核算資料，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字認(rèn)可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查詢”字樣的會計(jì)核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2.會計(jì)電算化檔案發(fā)生缺損時(shí)，應(yīng)重新打印補(bǔ)充，操作人員在打印出的資料上注明此種情況并簽字，經(jīng)會計(jì)主管和系統(tǒng)管理人員簽字認(rèn)可后歸檔； 3.查閱已存檔的會計(jì)核算資料應(yīng)填寫《檔案查閱登記表》并經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方可查閱，查閱時(shí)不得在會計(jì)檔案上做任何記錄、勾刪和修改，更不能抽取單據(jù)；

4.對于存儲在硬盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)及其備份數(shù)據(jù)，不得做任何刪除、修改操作。5.對于已存檔的會計(jì)檔案一律不得外借 檔案保存期限

1.對打印出的會計(jì)檔案，其保存期限按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

2.軟盤形式的會計(jì)檔案保管期限必須在五年以上。儲存在硬盤中的會計(jì)數(shù)據(jù)，可在兩年后根據(jù)需要進(jìn)行存毀。

制度的制訂與執(zhí)行

1.本制度由ＸＸ公司財(cái)務(wù)部制訂，自頒布之日起開始執(zhí)行。

ＸＸ公司財(cái)務(wù)部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

2.信息技術(shù)推動著手工會計(jì)模式向會計(jì)信息化發(fā)展，原先的手工會計(jì)模式及其與內(nèi)部控制的組合也被推至?xí)?jì)信息化模式及其與內(nèi)部控制的組合，請結(jié)合工作實(shí)踐和所學(xué)知識，簡述手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式下的會計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要聯(lián)系與區(qū)別。（不少于500字）答：

1、手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式核算的相同點(diǎn)

(1)目標(biāo)一致。無論是手工會計(jì)模式還是會計(jì)信息化模式，其目標(biāo)都是進(jìn)行會計(jì)核算，提供與決策相關(guān)的會計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(2)遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。會計(jì)法規(guī)是進(jìn)行會計(jì)工作的法律依據(jù)，會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度是指導(dǎo)會計(jì)工作的規(guī)范。會計(jì)法規(guī)不能因?yàn)榧s束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會計(jì)模式核算和會計(jì)信息化模式核算同樣要遵守相關(guān)的會計(jì)制度。(3)遵守共同的基本會計(jì)理論和會計(jì)方法。無論信息技術(shù)如何變化，會計(jì)核算軟件始終是處理會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，會計(jì)核算軟件開發(fā)所依據(jù)的會計(jì)理論、會計(jì)方法與手工模式會計(jì)核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會計(jì)理論和方法，都采用復(fù)式記賬原理。

2、手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式核算的區(qū)別

(1)會計(jì)核算所用的計(jì)算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體（媒介）不同。手工會計(jì)模式使用的會計(jì)工具是算盤，計(jì)算器、紙張等，會計(jì)信息化模式是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，其特點(diǎn)是使用計(jì)算機(jī)來處理會計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成，尤其是記賬及報(bào)表生產(chǎn)的過程無須人工操作。手工會計(jì)模式的核算信息主要以紙張為載體，而會計(jì)信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外，都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲材質(zhì)上，其特點(diǎn)是信息存儲量大，檢索方便、快速。（2）會計(jì)核算程序不同。手工會計(jì)在進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí)，可描述為“會計(jì)憑證→會計(jì)帳簿→會計(jì)報(bào)表”的關(guān)系。在會計(jì)信息化模式核算流程中整個(gè)處理過程分為輸入、處理、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，其控制的重點(diǎn)是在輸入這個(gè)環(huán)節(jié)，由輸入的會計(jì)憑證生成帳簿和報(bào)表，這個(gè)程序可描述為“會計(jì)憑證→會計(jì)帳簿，會計(jì)憑證→會計(jì)報(bào)表”。一切中間過程都在機(jī)內(nèi)操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得到滿足。（3）隨著核算程序的變化，憑證、帳簿和報(bào)表的作用和關(guān)系也隨之改變。（4）帳簿形式和錯(cuò)帳更正方法；對帳、結(jié)帳和期末帳項(xiàng)調(diào)整的方式，方法不同。手工會計(jì)模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細(xì)帳，填制記賬憑證的差錯(cuò)、記賬或過賬的差錯(cuò)、數(shù)量或金額計(jì)算上的差錯(cuò)等，都難免發(fā)生，但在會計(jì)信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯(cuò)，輸入的憑證都經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)，所有的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源，記賬和過賬都是由軟件完成。（5）帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同。（6）會計(jì)工作的組織體制不同。在手工會計(jì)模式中，會計(jì)工作組織體制依據(jù)會計(jì)科目類別或科目設(shè)置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯(lián)系，相互稽核牽制，使會計(jì)正常運(yùn)行。在信息化模式會計(jì)中，會計(jì)工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)，一般會計(jì)部門劃分如下專業(yè)組：數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等(7)內(nèi)部控制制度不同。手工會計(jì)模式核算主要靠會計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，按照工作流程，加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來達(dá)到內(nèi)部控制的目的。而以會計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)容控制方法主要通過會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此，其內(nèi)部控制特點(diǎn)主要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合，內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。（8）會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。在手工會計(jì)中，會計(jì)系統(tǒng)一般有會計(jì)師根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、上級主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會計(jì)制度，并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，針對企業(yè)工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動化，帳冊、報(bào)表都要根據(jù)打印機(jī)的要求，重新設(shè)計(jì)，不但要遵循手工情況下的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。

第五篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)2答案

網(wǎng)上作業(yè)2答案

一、辨析題

1.會計(jì)科目編號在會計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細(xì)分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進(jìn)制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。錯(cuò)誤。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)科目編號規(guī)定采用十進(jìn)制編號法。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。

正確。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)對長期股權(quán)投資的管理，才能規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長期股權(quán)投資的安全，提高長期股權(quán)投資效益。會計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會計(jì)核算程序、日記總賬會計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會計(jì)核算程序與科目匯總表會計(jì)核算程序。科目匯總表會計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會計(jì)核算程序，其他各種會計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。

錯(cuò)誤。記賬憑證會計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會計(jì)核算程序，其他各種會計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的。

4、無論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對經(jīng)濟(jì)活動完整真實(shí)的反映。

正確。因?yàn)樵紤{證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的，并具有法律效力的書面證明。

5固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會部門獨(dú)立完成的。

錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。6資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會計(jì)要素是其他會計(jì)要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制定也遵循了資產(chǎn)負(fù)債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度一定程度決定著其他會計(jì)要素的會計(jì)制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。

錯(cuò)誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則

7存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下內(nèi)容：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。

正確。因?yàn)榇尕洏I(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目的是強(qiáng)化企業(yè)對存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確定存貨價(jià)值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中各種差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。

二、論述題

1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會計(jì)核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答:（1）總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部對實(shí)物資產(chǎn)處置必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)制度；（2）企業(yè)對入庫存貨沒有檢查驗(yàn)收制度與保管制度，倉儲部門應(yīng)及時(shí)取得存貨采購基本資料，收到

材料后按實(shí)際數(shù)量填寫收料單，要隨時(shí)關(guān)注存貨發(fā)票的到達(dá)情況；（3）存貨領(lǐng)用與盤點(diǎn)制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應(yīng)細(xì)化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認(rèn)與計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的后果會導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用不實(shí)。

2、現(xiàn)實(shí)中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會計(jì)賬簿種類與設(shè)置設(shè)計(jì)？

;請從會計(jì)賬簿包括的內(nèi)容，設(shè)置的目的，種類等要求上，分析此問題。

答：會計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍，是會計(jì)資料的主要載體之一，也是會計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)置會計(jì)帳簿，是單位進(jìn)行會計(jì)核算的最基本的要求?！稌?jì)法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)帳簿登記、核算?！卑凑铡吨腥A人民共和國稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則》第***條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿?！备鶕?jù)會計(jì)法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計(jì)賬簿、私設(shè)會計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：

1、由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正。

2、罰款。

3、給予行政處分。

4、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個(gè)企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：1.及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息2.為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)3.保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整4.為會計(jì)分析和會計(jì)檢查提供依據(jù)。會計(jì)賬簿一般包括按用途分類的序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計(jì)分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計(jì)與會計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會計(jì)賬簿種類設(shè)計(jì)既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映明細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)（2）記賬憑證種類與會計(jì)賬簿種類相對應(yīng)（3）正式會計(jì)賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需要設(shè)置特殊會計(jì)賬簿。完整的會計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1．封面。（封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會計(jì)）。2．扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個(gè)賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計(jì)有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。

三、作品題

1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。

表格具體表現(xiàn)形式不限。但請結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)表格具體名稱、編制時(shí)間和責(zé)任部門（人）、結(jié)合會計(jì)核算要求設(shè)計(jì)表格內(nèi)具體信息欄目。綜合考慮內(nèi)部控制和會計(jì)業(yè)務(wù)處理的要求。

設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表

序號名稱分類開始折舊日期原值預(yù)計(jì)使用年限 殘值率 折舊截止日期 凈殘值 每月應(yīng)提折舊實(shí)際月折

舊當(dāng)前日期已用月數(shù) 尚可使用月數(shù)累計(jì)折舊凈值

四、綜合題

1通過對課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)，請談內(nèi)部信息傳遞與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。（不少于300字）

請參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

答：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞》將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計(jì)賬簿三者間的關(guān)系可視為

一 種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務(wù)報(bào)告為導(dǎo)向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會存在以下 風(fēng)險(xiǎn)：1.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。2.內(nèi)部信息傳遞 不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。3.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能 削弱企業(yè)核心競爭力。會計(jì)制度設(shè)計(jì)既包括國家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會計(jì)制度，又包括企業(yè)自行 設(shè)計(jì)的內(nèi)部會計(jì)制度。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：一要符合統(tǒng)一會計(jì)制度和相關(guān)法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控 制度加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，三要加強(qiáng)經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會計(jì)制度必須以 保證會計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報(bào)告及其傳遞程序有必要納入會計(jì)制度設(shè)計(jì)范 疇。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相 關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。內(nèi)部信息載體設(shè)計(jì)時(shí)必 須考慮以下因素（1）不同組織架構(gòu)層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅 是信息技術(shù)問題（2）要為內(nèi)部信息載體設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應(yīng)實(shí)現(xiàn)一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化，以實(shí)現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術(shù)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請簡述之。（不少于500字）

請參考教材第四章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)

答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但他們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們在內(nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有對被投資單位的管理，投資收益計(jì)算以及減值測試等復(fù)雜問題，因此企業(yè)必須加強(qiáng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)容控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長期股權(quán)投資安全和提高長期投資股權(quán)效益，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:1)職責(zé)分工，權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分可靠3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見，對投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，計(jì)提對外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差異和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實(shí)用效率。其內(nèi)部控制總體措施:1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算，工程進(jìn)度，驗(yàn)收使用，維護(hù)保養(yǎng)，內(nèi)部調(diào)劑，淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定4)固定資產(chǎn)成本核算，計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備，處置等會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形

態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括;專利權(quán)非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等與有形資產(chǎn)比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)，二是能夠在多個(gè)會計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)：組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系，使用與保全，技術(shù)升級，更新?lián)Q代，無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系2）實(shí)用與保全3）技術(shù)升級，更新?lián)Q代4）無形資產(chǎn)處置