第一篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度(試行)

教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步提高全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合全縣教育系統(tǒng)實(shí)際，制定本制度。

第二條 本制度適用于縣教育局機(jī)關(guān)和公辦中小學(xué)、幼兒園（以下簡(jiǎn)稱“單位”）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度實(shí)施內(nèi)部控制。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促有關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以 2 下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制牽頭領(lǐng)導(dǎo)和職能部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)是否對(duì)等，是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào) 真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)的有關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互 監(jiān)督的工作機(jī)制。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和有關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。

（四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）會(huì)計(jì)控制。建立健全單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求有關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開 的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。

單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取定期檢查審計(jì)等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制有關(guān)人員及時(shí)全面掌握有關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制業(yè)務(wù)股室及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行合理分解，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

第二十七條 涉及非稅收入收繳的單位，應(yīng)當(dāng)依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑 證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三十一條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照預(yù)算申報(bào)政府采購計(jì)劃。

第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn) 11 管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對(duì)政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、有關(guān)部門參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)有關(guān)資料。定期對(duì)政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購項(xiàng)目安全保密的管理。對(duì)于涉密政府采購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與有關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi) 12 部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配臵單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照有關(guān)規(guī)定處理。

第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配臵、使用和處臵等關(guān) 鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照有關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制

第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過 14 程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與有關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等有關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。

第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。

第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

財(cái)會(huì)和項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定支付資金。

第五十條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好有關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第五十二條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作有關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié) 合同控制

第五十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與有關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同 16 履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

第五十六條 項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第五十七條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督

第五十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各有關(guān) 17 部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。

第六十條 內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

第六十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十二條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定本單位有關(guān)部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第六十三條 單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況接受各級(jí)教育主管部門和紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，提出的針對(duì)性檢查意見和建議，單位要進(jìn)行整改。

第六章 附則

第六十四條 本制度自2014年1月1日起施行。

第二篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為了促進(jìn)教育系統(tǒng)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，杜絕違法違紀(jì)行為，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本制度適用于教育局及其所屬下級(jí)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立并實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

第二章 基本要求

第七條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)臵或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。

第八條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門負(fù)責(zé)人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計(jì)、部門互審等控制措施。

第十條

單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。

單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識(shí)技能和綜合素質(zhì)。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

第十二條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。評(píng)估書面報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。

第十三條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）單位是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部管理制度，是否督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

（二）單位是否建立健全崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離。

（三）內(nèi)部控制有效實(shí)施情況是否納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)臵、人員配備等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制要求。

（五）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實(shí)施。

（六）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責(zé)任不清和相關(guān)資料丟失等情況。

（七）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。

（八）單位是否建立預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，單位的預(yù)算編制是否合規(guī)合理，預(yù)算執(zhí)行中是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況，決算編報(bào)是否及時(shí)準(zhǔn)確。

（九）單位是否明確收支流程和審核、審批權(quán)限，是否建立印章 和票據(jù)管理制度，是否存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。

（十）單位的政府采購業(yè)務(wù)是否合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當(dāng)處臵資產(chǎn)等情況。

（十一）單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)是否合規(guī)，記錄是否全面，竣工決算是否及時(shí)，是否存在利用招標(biāo)、建設(shè)物資采購私設(shè)“小金庫”及收受商業(yè)賄賂的情況。

（十二）單位大額債務(wù)的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，債務(wù)管理流程是否明晰、職責(zé)是否明確，單位是否存在無力償還債務(wù)的情況。

（十三）單位是否存在未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同的情況，是否違反相關(guān)規(guī)定簽訂對(duì)外擔(dān)保、投資和借貸等合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已發(fā)生經(jīng)濟(jì)收入但不訂立合同或不交存合同而私設(shè)“小金庫”的情況。

（十四）單位是否建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)開展定期和不定期檢查，是否對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，單位對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題，是否及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

（十五）其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條 單位內(nèi)部控制控制措施一般包括：

（一）預(yù)算控制。加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）不相容崗位分離控制。合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

（三）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（四）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。

（五）業(yè)務(wù)流程控制。結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

（六）資產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制人員未經(jīng)授權(quán)動(dòng)用和處臵資產(chǎn)。

（七）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。建立健全本單位會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。

（八）信息技術(shù)控制。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、規(guī)范、方式和程序。通過指定專門機(jī)構(gòu)或崗位對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

第四章 單位層面內(nèi)部控制

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十六條 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第五章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。

第十九條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序恰當(dāng)、方法科學(xué)、編制及時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與預(yù)算編制有關(guān)的各類文件，定期開展培訓(xùn)，確保預(yù)算編制人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行的適時(shí)分析機(jī)制。財(cái)會(huì)部門定期核對(duì)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息，確認(rèn)各部門的預(yù)算執(zhí)行完成情況。單位根據(jù)財(cái)會(huì)部門核實(shí)的情況定期予以通報(bào)并召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)和單位特點(diǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機(jī)制，明確資金報(bào)批和使用程序。因突發(fā)事件等不可預(yù)見因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的應(yīng)急預(yù)案辦理。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位具體情況建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確評(píng)價(jià)項(xiàng)目和評(píng)價(jià)方法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目成本核算；通過開展支出績(jī)效評(píng)價(jià)考核，控制成本費(fèi)用支出，降低單位運(yùn)行成本，提高資金使用效率。

第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度和崗位責(zé)任制。根據(jù)收入來源和管理方式，合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一收取并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同副本交存財(cái)會(huì)部門備案，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)追繳責(zé)任。

第二十七條 有政府非稅收入征繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng) 收益、其他政府非稅收入等。

第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用。做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)的適用范圍。

第二十九條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)收入管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)和沖減支出的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)；掛賬多年的應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行追繳，確實(shí)無法追繳的，是否按照規(guī)定程序報(bào)批后處理；已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)是否按照“賬銷、案存、權(quán)在”的要求，保留繼續(xù)追繳權(quán)利，明確責(zé)任人追繳義務(wù)；與收入相關(guān)的其他情形。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第三十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照支付業(yè)務(wù)的類型，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越權(quán)限審批。

重大支出應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，重大支出標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定，不得隨意變更。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類付款憑證及其附件的所有要素。重點(diǎn)審核單據(jù)憑證是否真實(shí)、合規(guī)、完整，審批手續(xù)是否齊 全，以及是否符合國(guó)庫集中支付和政府采購等有關(guān)規(guī)定。

會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出報(bào)銷憑據(jù)應(yīng)附明細(xì)清單，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保單據(jù)憑證與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

1、作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、跨的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。如有特殊情況確需報(bào)銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

4、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容及時(shí)登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同和專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定交存財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三十二條 行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展 設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第三十三條 對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第三十四條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項(xiàng)目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

第三十五條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍；不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財(cái)力購臵或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三十六條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在挪用預(yù)算資金向無預(yù)算項(xiàng)目支付資金或用于對(duì)外投資的情形；是否存在采用虛假或不實(shí)事項(xiàng)套取預(yù)算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預(yù)算單位劃轉(zhuǎn)資金的情形；是否存在將財(cái)政預(yù)算資金借貸給其他單位的情形；預(yù)付款項(xiàng)的轉(zhuǎn)回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預(yù)算資金的情形；與支出相關(guān)的其他情形。

第三十七條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)額的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)政府采購法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全包括采購預(yù)算與計(jì)劃管理、采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收與合同管理、質(zhì)疑投訴答復(fù)管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)部管理制度。對(duì)未納入《中華人民共和國(guó)政府采購法》適用范圍的采購業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)參照政府采購業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。

第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府采購業(yè)務(wù)有關(guān)的政策制度文件，定期開展培訓(xùn)，確保辦理政府采購業(yè)務(wù)的人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

第四十條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購活動(dòng)組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。

第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本規(guī)范的要求和實(shí)際情況，對(duì)采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施：

（一）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算和計(jì)劃管理。建立預(yù)算管理部門、采購管理部門和資產(chǎn)管理部門之間的溝通機(jī)制。采購管理部門根據(jù)本單位工程、貨物和服務(wù)實(shí)際需求及經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)備配臵標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化部門預(yù)算，列明采購項(xiàng)目或貨物品目，并根據(jù)采購預(yù)算及實(shí)際采購需求安排編報(bào)月度采購計(jì)劃。

（二）加強(qiáng)審批審核事項(xiàng)管理。審批審核事項(xiàng)包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進(jìn)口產(chǎn)品和落實(shí)政府采購扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購進(jìn)口產(chǎn)品或變更采購方式的專家論證制度及嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度以及向上級(jí)主管部門報(bào)批報(bào)備及公告登記管理制度。

（三）加強(qiáng)對(duì)采購活動(dòng)的控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)的管理。通過競(jìng)爭(zhēng)方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項(xiàng)目的驗(yàn)收過程中應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實(shí)，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動(dòng)中要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)評(píng)審專家登記、評(píng)審過程記錄、專家評(píng)價(jià)管理規(guī)定，要對(duì)代理機(jī)構(gòu)直接或代為收取的投標(biāo)保證金和履約保證金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時(shí)返還供應(yīng)商或上繳國(guó)庫。

（四）加強(qiáng)采購項(xiàng)目的驗(yàn)收管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)重大采購項(xiàng)目要成立驗(yàn)收小組。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（五）建立采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴管理制度。采購活動(dòng)組織部門要與采購需求制定部門建立協(xié)調(diào)機(jī)制，共同負(fù)責(zé)答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑。答復(fù)質(zhì)疑應(yīng)當(dāng)采用書面形式，答復(fù)及時(shí)，內(nèi)容真實(shí)、客觀、清晰。

（六）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管采購業(yè)務(wù)的相關(guān)文件，包括：采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)文件、投訴處理決定等，完整記錄和反映采購業(yè)務(wù)的全過程。單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)采購業(yè)務(wù)的信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

（七）對(duì)于大宗設(shè)備、物資或重大服務(wù)采購業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并成立由單位內(nèi)部資產(chǎn)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門人員組成的采購工作小組，形成各部門相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。

（八）加強(qiáng)涉密采購項(xiàng)目安全保密管理。涉密采購項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行安全保密審查程序，并與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第四十二條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織采購業(yè)務(wù)；對(duì)于納入政府集中采購目錄的項(xiàng)目，是否按照規(guī)定委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購；是否存在拆分政府采購項(xiàng)目逃避公開招標(biāo)的情形；采購進(jìn)口品或變更采購方式的項(xiàng)目是否履行了審 批手續(xù)；涉及節(jié)能、環(huán)保、安全產(chǎn)品的項(xiàng)目是否執(zhí)行了相關(guān)政策；是否按時(shí)發(fā)布了采購信息；對(duì)采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上公開招標(biāo)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以下的政府采購項(xiàng)目，是否按照法定要求選擇采購方式；是否按照規(guī)定履行驗(yàn)收程序；與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的其他情形。

第四十三條 行政事業(yè)單位、采購代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變?cè)觳少徫募?/p>

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十四條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)按照《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合本規(guī)范要求和單位實(shí)際情況的資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制，強(qiáng)化檢查和績(jī)效考核，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)安全和有效使用的控制。

第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位 相互分離和定期輪崗規(guī)定落實(shí)到位。

（一）擔(dān)任出納的人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記和對(duì)賬工作。不能和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。

出納人員要認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理；對(duì)手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。

嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對(duì)現(xiàn)金余額。

（二）單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。每位負(fù)責(zé)保管印章的人員要配臵單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，使用財(cái)務(wù)專用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。

（四）已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理的單位，貨幣資金的收付流程要全面納入信息系統(tǒng)管理，禁止手工開具資金收付憑證。

第四十七條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、明知是虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料；

3、另立賬戶，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；

S、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；

6、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；

7、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料；

9、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料；

10、隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益；

11、其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為。

第四十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時(shí)接替。

第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第五十條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)貨幣資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)臵情況；是否存在違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的情形；是否存在違規(guī)開立、變更、撤銷銀行賬戶的情形以及其他違反《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》的情形；對(duì)以前檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，是否及時(shí)進(jìn)行整改；與貨幣資金管理相關(guān)的其他情形。

第五十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全物資保管、領(lǐng)用審批、登記記錄、盤點(diǎn)清查等專項(xiàng)制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，防止物資被盜、過期變質(zhì)、毀損和流失。

第五十二條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資保管與領(lǐng)用控制。除物資管理部門及倉儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸或領(lǐng)用物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)由授權(quán)部門和授權(quán)人批準(zhǔn)；大批物資和屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物資，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)制定管理制度，規(guī)定嚴(yán)格的審批程序和接觸限制條件。

第五十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資的記錄和核算控制。物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立物資臺(tái)賬，保持完整的物資動(dòng)態(tài)記錄，并定期對(duì)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)部門的物資明細(xì)賬與物資臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行相互核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因。

第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、使用、保管和處臵等環(huán)節(jié)的控制。

（一）建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)情況，統(tǒng)計(jì)分析固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制的合理性以及資產(chǎn)使用的效果和效率。

（二）明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人。貴重或危險(xiǎn)的固定資產(chǎn)，以及有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用。

（三）明確固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、處臵以及對(duì)外投資的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對(duì)外投資、處臵等必須符合國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，按照規(guī)定的程序和權(quán)限報(bào)批后執(zhí)行，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。出租、出借、對(duì)外投資固定資產(chǎn)的合同副本應(yīng)當(dāng)交存財(cái)會(huì)部門備案。

（四）固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，保持完整的固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)記錄，并定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行相互核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因。

第五十五條 事業(yè)單位對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，投資活動(dòng)和投資范圍應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)投資管理規(guī)定。單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資信息管理系統(tǒng)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第五十六條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關(guān)的經(jīng)營(yíng)單位使用。

第五十七條 行政事業(yè)單位不得隨意處臵固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評(píng)估或鑒定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第五十八條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)和評(píng)估，并報(bào)經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。投資取得的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算管理。任何單位不得將國(guó)家財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用。

第五十九條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)實(shí)物資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：不定期抽查盤點(diǎn)報(bào)告并實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，查看是否存在賬實(shí)不符、核算不實(shí)、入賬不及時(shí)的情形，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，是否查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任；結(jié)合資產(chǎn)、收支等賬簿記錄和資產(chǎn)保險(xiǎn)記錄、資產(chǎn)租賃經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證，檢查是否存在少計(jì)資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)的情形；是否存在資產(chǎn)配臵不當(dāng)、閑臵、擅自借給外單位使用等情形；與實(shí)物資產(chǎn)管理相關(guān)的其他情形。

第六十條 行政事業(yè)單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制

第六十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目管理制度和廉政責(zé)任制度。通過簽訂建設(shè)項(xiàng)目管理協(xié)議、廉政責(zé)任書等，明確各方在項(xiàng)目決策程序和執(zhí)行過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，以及反腐倡廉的要求和措施等。

第六十二條 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)等應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，符合國(guó)家政策導(dǎo)向和單位實(shí)際需要，經(jīng)單 位內(nèi)部職能部門聯(lián)合審核后，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，重大項(xiàng)目還應(yīng)經(jīng)過專家論證。

任何部門不能包辦建設(shè)項(xiàng)目全過程，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。

決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第六十三條

單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，確保建設(shè)過程得到全面反映。建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。

第六十四條 實(shí)行國(guó)庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫管理制度相關(guān)規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算和工程進(jìn)度辦理資金支付等相關(guān)事項(xiàng)。

單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃（預(yù)算）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。

第六十五條

項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理竣工決算，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得突破，單位應(yīng)當(dāng)杜絕超規(guī)模、超概預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交手續(xù)。第六十六條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否違反規(guī)定超概算投資；工程物資采購、付款等重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否符合《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購法》以及相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否存在已交付使用的建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)入賬的情形；是否存在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬的情形；是否存在與施工方協(xié)同操作套取預(yù)算資金的情形；是否存在不按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案的情形；與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他情形。

第六節(jié) 債務(wù)控制

第六十七條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和管理要求，建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理部門或人員的職責(zé)權(quán)限。

單位大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在指定職責(zé)范圍內(nèi)，按照單位領(lǐng)導(dǎo)班子的批準(zhǔn)意見辦理債務(wù)的舉借、核對(duì)、清理和結(jié)算。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

第六十八條 單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)臵各類賬簿，核算債務(wù)資金來源、使用及償還情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門上報(bào)債務(wù)情況。

第六十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)債務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。

第七節(jié) 經(jīng)濟(jì)合同控制

第七十條 單位應(yīng)當(dāng)指定經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí) 施統(tǒng)一規(guī)范管理。

單位應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同；嚴(yán)禁違反相關(guān)規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)訂立經(jīng)濟(jì)合同。單位授權(quán)采購代理機(jī)構(gòu)代為簽訂政府采購業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同的，應(yīng)當(dāng)簽訂授權(quán)委托書。

第七十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同訂立控制。合同訂立前，單位應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用情況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，單位應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。

單位應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)職能部門或聘請(qǐng)外部專家對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。

單位訂立政府采購合同的，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后30日內(nèi)簽訂。

第七十二條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行控制。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)政府采購合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應(yīng)按政府采購法及相關(guān)制度規(guī)定的條件進(jìn)行審查和控制。

單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同條款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按經(jīng)濟(jì)合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或驗(yàn)收未通過的業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第七十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同登記控制。合同副本應(yīng)當(dāng)交存單位財(cái)會(huì)部門備案；政府采購合同副本還應(yīng)當(dāng)于簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)交所屬主管部門備案。

單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂 立、履行和變更情況，實(shí)行合同的全過程封閉管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國(guó)家機(jī)密或商業(yè)秘密。

第七十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同糾紛控制。經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見的糾紛解決方法，應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議。糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并依經(jīng)濟(jì)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第六章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督

第七十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。

第七十六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，評(píng)價(jià)的方法、范圍和頻率由單位根據(jù)本單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平確定。

第七十七條 內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

第七十八條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。

單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字后應(yīng)當(dāng)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

第七十九條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái) 政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

財(cái)政部門等在依法檢查、處理、處罰財(cái)政違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)檢查確定是否存在造成財(cái)政違規(guī)行為的內(nèi)部控制缺陷，并跟蹤有關(guān)單位內(nèi)部控制缺陷的整改情況，鞏固檢查成果。

國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位，接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

第七章 附 則

第八十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第八十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起實(shí)施。

第三篇：xxx單位內(nèi)部控制基本制度(試行)

xxx單位內(nèi)部控制基本制度（試行）

第一章 總 則

第一條為貫徹落實(shí)依法治國(guó)基本方略，建設(shè)法治機(jī)關(guān)，提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，結(jié)合我委工作實(shí)際，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過查找、梳理、評(píng)估xx業(yè)務(wù)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，對(duì)xx業(yè)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程及機(jī)制。

第三條本制度適用于市本級(jí)xx業(yè)務(wù)中政策法規(guī)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理、機(jī)關(guān)決策運(yùn)轉(zhuǎn)及信息系統(tǒng)管理和人事管理等各項(xiàng)工作的內(nèi)部控制活動(dòng)。第四條xx工作內(nèi)部控制目標(biāo)：

（一）合法性。各項(xiàng)政策與規(guī)定制度符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)并得到有效貫徹執(zhí)行，各項(xiàng)xx業(yè)務(wù)活動(dòng)遵循法定程序與工作紀(jì)律。

（二）安全性。各項(xiàng)xx工作在預(yù)定流程中運(yùn)行，確保有章可循、有規(guī)可依，防范舞弊和預(yù)防腐敗，最大限度保障資

（二）制衡性原則。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，制度限制權(quán)力，陽光使用權(quán)力，合力監(jiān)督權(quán)力，在管理架構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)。

（三）權(quán)責(zé)對(duì)等原則。各崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋過程中行使的權(quán)力與承擔(dān)的責(zé)任相一致。

（四）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位和重大風(fēng)險(xiǎn)。

（五）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與職責(zé)分工、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平和人員構(gòu)成等相適應(yīng)，并根據(jù)新情況及時(shí)調(diào)整完善。

（六）有效性原則。內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時(shí)反饋和糾正，有效管控各類風(fēng)險(xiǎn)。

第七條內(nèi)部控制體系包括內(nèi)部控制基本制度、xx工作內(nèi)部控制制度及各科室內(nèi)部控制操作規(guī)程。

（一）內(nèi)部控制基本制度是指導(dǎo)各科室建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的基本規(guī)范，旨在明確內(nèi)部控制職責(zé)分工、內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制內(nèi)容、內(nèi)部控制檢查和報(bào)告等總體要求。

（二）xx工作內(nèi)部控制制度是根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)部控制基本制度制定的政策法規(guī)管理等十個(gè)方面xx工作的內(nèi)部控制規(guī)范，旨在明確各項(xiàng)xx工作的整體層級(jí)內(nèi)部控制要求與業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)部控制要求。整體層級(jí)內(nèi)部控制是指xx工作的制度建設(shè)、崗位設(shè)臵、人員管理、內(nèi)控文化等控制要求；業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)部控制是指對(duì)各項(xiàng)xx業(yè)務(wù)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（三）各科室內(nèi)部控制操作規(guī)程是根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度、險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度及內(nèi)控機(jī)制，部署內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)和管理措施，指導(dǎo)和督促各科室建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。

第十一條內(nèi)控組定期召開會(huì)議，研究xx委內(nèi)部控制工作情況，審定xx業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，審議內(nèi)部控制失效的調(diào)查情況、解決方案和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的措施。第十二條內(nèi)控辦承擔(dān)內(nèi)控委日常工作。主要職責(zé)包括：

（一）牽頭擬訂內(nèi)部控制基本制度，審核xx業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制操作規(guī)程，組織對(duì)xx業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制制度有效性的檢查、考核和評(píng)價(jià)，對(duì)各科室內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行研究，提出處理意見并向內(nèi)控組報(bào)告。

（二）組織開展內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況監(jiān)督，報(bào)告內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況。

（三）對(duì)內(nèi)部控制失效情況進(jìn)行調(diào)查，提出解決方案并督促落實(shí)。

（四）建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，組織對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行研究，制訂解決方案。

第十三條xx工作內(nèi)部控制制度的擬訂和組織實(shí)施工作，（一）辦公室牽頭負(fù)責(zé)，會(huì)同相關(guān)科室（事業(yè)單位）等制定預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理、機(jī)關(guān)決策運(yùn)轉(zhuǎn)及信息系統(tǒng)管理等內(nèi)部控制制度；

（二）xx科牽頭負(fù)責(zé)制定人事管理內(nèi)部控制制度；

（三）由xx科與xx科牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)職能科室配合，分別由牽頭科室負(fù)責(zé)，相關(guān)職能科室（事業(yè)單位）配合。

究。責(zé)任追究方式主要包括記錄在案、公開通報(bào)、取消一定時(shí)期內(nèi)評(píng)優(yōu)評(píng)先資格等組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第三章 內(nèi)部控制方法

第十七條不相容崗位（職責(zé)）分離控制

不相容崗位（職責(zé)），是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的崗位。

（一）各科室應(yīng)全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位（職責(zé)），通過實(shí)施分離措施，明確細(xì)化責(zé)任，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、橫向與縱向互相制約監(jiān)督的工作機(jī)制。

（二）實(shí)行清晰的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)臵，并建立和實(shí)施相對(duì)獨(dú)立的報(bào)告制度，體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則。各科室（事業(yè)單位）各崗位應(yīng)有正式、書面的崗位職責(zé)說明和清晰的報(bào)告關(guān)系。

（三）關(guān)鍵崗位應(yīng)具備雙保險(xiǎn)機(jī)制，建立人員AB崗管理制度，不同職務(wù)層級(jí)之間形成傳幫帶的機(jī)制，建立人才梯隊(duì)。關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行定期輪換制度。第十八條授權(quán)控制

（一）建立與組織機(jī)構(gòu)、xx工作相適應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)管理體系，明確授權(quán)主體、范圍與權(quán)限，規(guī)范授權(quán)管理與監(jiān)督程序，科學(xué)分配權(quán)力，確保各科室（事業(yè)單位）及關(guān)鍵崗位人員在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。

（二）制訂內(nèi)部授權(quán)制度，對(duì)授權(quán)內(nèi)容和程序作出規(guī)范，涉及重大收支預(yù)算調(diào)整、重大政策和改革措施制定等決策活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)通過黨組會(huì)議或主任辦公會(huì)議等形式，實(shí)行集體決策和審批。

第二十二條信息系統(tǒng)管理控制

通過xx工作信息化加強(qiáng)內(nèi)部控制，將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制措施等嵌入信息系統(tǒng)，最大限度減少人為操縱因素。

第四章 內(nèi)部控制內(nèi)容

第一節(jié) 政策法規(guī)

第二十三條按照法律、行政法規(guī)以及黨中央、國(guó)務(wù)院、省委、省政府和市委、市政府的有關(guān)決定、命令，嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和程序，組織起草上報(bào)地方性法規(guī)、政府規(guī)章草案，審核其他涉及xx工作的法規(guī)性文件，審查xx規(guī)范性文件，健全xx法規(guī)制度體系，切實(shí)推進(jìn)xx部門依法行政，將依法理財(cái)理念內(nèi)化為日常工作制度和流程。

第二十四條 建立xx法律制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋機(jī)制，完善立法后評(píng)估制度，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)修改完善、清理廢止。

第二十五條建立重大決策合法性審查制度，健全科學(xué)民主決策機(jī)制，提高決策的內(nèi)部公開性、科學(xué)性，重大政策制定與調(diào)整實(shí)行集體決策，并由內(nèi)部法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行前臵性審查。需要公開征求意見的應(yīng)采取適當(dāng)形式公開征求意見。

合的機(jī)制。

第三十二條健全項(xiàng)目支出預(yù)算管理制度，改進(jìn)項(xiàng)目庫管理，規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目設(shè)臵，完善重大項(xiàng)目事前評(píng)審機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

第三十三條推進(jìn)中長(zhǎng)期xx規(guī)劃管理，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制，強(qiáng)化中長(zhǎng)期xx規(guī)劃對(duì)預(yù)算的約束。第三十四條預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家和省、市相關(guān)政策以及跨預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本收支預(yù)測(cè)，并按照規(guī)定程序征求有關(guān)方面意見。

第三十五條加強(qiáng)預(yù)算編制審核，完善預(yù)算編制規(guī)程，加強(qiáng)委內(nèi)預(yù)算管理相關(guān)科室之間的溝通協(xié)調(diào)。推進(jìn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理和部門決算的有機(jī)結(jié)合，提高年初預(yù)算到位率。

第三十六條結(jié)合事權(quán)和支出責(zé)任劃分，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。建立一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，科學(xué)設(shè)臵均衡性轉(zhuǎn)移支付測(cè)算因素、權(quán)重。清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，嚴(yán)格控制新設(shè)專項(xiàng)，健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和退出機(jī)制，改進(jìn)和完善專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配制度，推進(jìn)專項(xiàng)項(xiàng)目審批權(quán)下放。第三十七條及時(shí)批復(fù)部門預(yù)算，提高提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付的比例，加快轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)進(jìn)度。

第三十八條擴(kuò)大xx預(yù)算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。對(duì)預(yù)算公開過程中社會(huì)關(guān)切的問題應(yīng)規(guī)范整改、完善制度。

第三節(jié) 預(yù)算執(zhí)行

第四十六條 會(huì)計(jì)管理控制的總體目標(biāo)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章的貫徹執(zhí)行等。第四十七條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)主管職責(zé)：負(fù)責(zé)組織、管理、監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。負(fù)責(zé)制定本委會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，負(fù)責(zé)授權(quán)的法人章保管，審核支付單據(jù)，稽核記賬憑證，復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)職責(zé)：復(fù)核原始憑證并編制記賬憑證，期末對(duì)賬無誤后編制財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)檔案裝訂、保管。出納職責(zé)：審核報(bào)銷憑據(jù)，辦理收付手續(xù)，登記現(xiàn)金銀行日記賬。

第四十八條 應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,可包括但不限于以下內(nèi)容。原始記錄管理：原始記錄的內(nèi)容和填制方法、格式、審核；填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求?；耍夯斯ぷ鞯慕M織形式、具體分工、職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法；稽核結(jié)果的處理和使用等。賬務(wù)處理程序：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)臵和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)臵；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求。會(huì)計(jì)檔案管理：立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。

第五節(jié) 政府采購管理

第四十九條嚴(yán)格遵循“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的原則，堅(jiān)持預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購，采購控制支付。政

第五十六條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年、單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上）并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為：房屋、通用設(shè)備、專用設(shè)備、圖書、檔案、家具和用具等。

第五十七條 辦公室是固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門，辦公室財(cái)務(wù)是固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門。各科室（事業(yè)單位）為固定資產(chǎn)的使用部門，負(fù)責(zé)保管本科室（事業(yè)單位）固定資產(chǎn)，并對(duì)其安全性與完整性負(fù)責(zé)。

第五十八條構(gòu)建和完善資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、政府采購管理之間有機(jī)銜接、有效制衡的工作機(jī)制和業(yè)務(wù)流程。第五十九條本委通用資產(chǎn)配臵應(yīng)當(dāng)遵守《xx市市級(jí)行政事業(yè)單位通用資產(chǎn)配臵標(biāo)準(zhǔn)》。沒有規(guī)定配臵條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，合理配臵，提高效益。

第六十條 加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)清查等工作，并對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)管。規(guī)范資產(chǎn)處臵和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)的管理程序。資產(chǎn)處臵應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)配臵、使用和回收利用相結(jié)合，逐步建立資產(chǎn)共享、循環(huán)利用機(jī)制。第六十一條規(guī)范出租、出借國(guó)有資產(chǎn)的管理程序，并加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)收益的監(jiān)管。

第七節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目管理

第六十二條建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，應(yīng)當(dāng)合理

如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第六十九條建設(shè)項(xiàng)目竣工后，按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第八節(jié) 合同管理

第七十條 本制度所稱合同指與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金收付有關(guān)的合同。根據(jù)金額和風(fēng)險(xiǎn)大小，分為一般合同和重大合同，凡合同金額為30萬元以上的為重大合同。其中，對(duì)原合同有重大更改應(yīng)視為新簽合同處理。

第七十一條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

第七十二條 單位領(lǐng)導(dǎo)層是合同管理的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)涉及重大事項(xiàng)的合同或金額較大的合同應(yīng)根據(jù)有關(guān)制度和單位實(shí)際情況，提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決策。

第七十三條 合同應(yīng)實(shí)行歸口管理，辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)本單位合同的管理以及合同專用章的保管等工作。所有經(jīng)濟(jì)性合同必須交由辦公室統(tǒng)一蓋章、登記、備案和管理。辦公室同時(shí)負(fù)責(zé)合同訂立的法律性審核工作。在必要時(shí)可以聘請(qǐng)法律顧問共同參與合同管理和合同起草，對(duì)合同進(jìn)行法律性審核并出具專業(yè)意見。

主要委領(lǐng)導(dǎo)書面報(bào)告。

第七十九條強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范日常經(jīng)費(fèi)、重大資金支出審批的權(quán)限設(shè)臵，健全機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制程序，加強(qiáng)委屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，做好委屬單位財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。

第八十條強(qiáng)化檔案分類管理，完善檔案的收集、整理、保管、利用等制度和流程，實(shí)現(xiàn)檔案管理的電子化、規(guī)范化，維護(hù)檔案完整與安全，確保業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)有案可查。第八十一條完善保密規(guī)章制度，構(gòu)建單位主要負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人和承辦責(zé)任人“三位一體”的保密責(zé)任制和責(zé)任追究機(jī)制。加強(qiáng)各類保密設(shè)備的使用管理。加強(qiáng)保密要害部門、部位管理。定期或不定期開展保密檢查，及時(shí)通報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，督促被查單位整改。

第八十二條制定安全突發(fā)事件處臵預(yù)案，健全重要部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的防控制度，加強(qiáng)督促檢查，強(qiáng)化和落實(shí)責(zé)任。健全群訪事件處臵協(xié)調(diào)機(jī)制，做好突發(fā)事件預(yù)防與相關(guān)單位的聯(lián)系工作。

第八十三條制定印鑒管理制度，加強(qiáng)對(duì)單位公章、法人名章等重要印鑒使用授權(quán)和審批控制。

第八十四條建立健全對(duì)外信息發(fā)布審核機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)門戶網(wǎng)站信息發(fā)布的審批，按照規(guī)定內(nèi)容、時(shí)限和程序公開公示有關(guān)信息，保證對(duì)外信息發(fā)布同一口徑、一個(gè)聲音。第八十五條提高目標(biāo)責(zé)任制安排考核的科學(xué)性和合理性，統(tǒng)籌考慮市委、市政府等部門分配的工作任務(wù)，逐項(xiàng)細(xì)化分

各科室按照職責(zé)分工確定崗位，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，確保不相容崗位（職責(zé)）相互分離，對(duì)資金分配和政策制定等高風(fēng)險(xiǎn)崗位的權(quán)力進(jìn)行規(guī)范、限制，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。第九十二條按照干部管理權(quán)限確定不同職務(wù)層級(jí)的交流對(duì)象，采取平職交流和提拔交流相結(jié)合、集中交流與個(gè)別交流相結(jié)合的方式，優(yōu)化干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高干部的素質(zhì)和能力。

第九十三條采取查閱個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告等多種方式，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部公正履行職責(zé)。對(duì)存在需要回避情況的，按照干部管理權(quán)限，由相關(guān)部門及時(shí)提出回避建議。對(duì)有需要回避的情況不及時(shí)報(bào)告或有意隱瞞的，應(yīng)予以批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的進(jìn)行組織處理。

第九十四條完善干部選拔任用，公務(wù)員招錄、遴選，事業(yè)單位工作人員招聘以及干部培訓(xùn)交流、鍛煉等制度，規(guī)范相關(guān)干部人事管理工作。

第九十五條完善工資管理制度，保障工資發(fā)放符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，按時(shí)調(diào)整工資級(jí)別。

第五章 內(nèi)部控制檢查和報(bào)告

第九十六條各科室（事業(yè)單位）每年應(yīng)至少對(duì)本科室（事業(yè)單位）業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。當(dāng)本科室（事業(yè)單位）的外部環(huán)境、管理模式等發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。

第一百零二條委屬事業(yè)單位根據(jù)本制度、相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和有關(guān)規(guī)定，制定本單位的內(nèi)部控制操作規(guī)程。第一百零三條本制度由內(nèi)控組負(fù)責(zé)解釋和修訂。第一百零四條本制度自印發(fā)之日起實(shí)施。

第四篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）保障私募基金財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財(cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各級(jí)人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨(dú)立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立，基金財(cái)產(chǎn)、管理人固有財(cái)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實(shí)際情況。

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（六）適時(shí)性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時(shí)修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的意識(shí)，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運(yùn)營(yíng)原則，主營(yíng)業(yè)務(wù)清晰，不得兼營(yíng)與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵(lì)約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級(jí)管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)

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管理人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議的職能，對(duì)因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（以下稱“基金業(yè)協(xié)會(huì)”）會(huì)員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，私募基金財(cái)產(chǎn)與公司固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對(duì)待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實(shí)保障資金安全?；鸷贤s定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財(cái)產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營(yíng)原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營(yíng)水平相適宜的外包活動(dòng)范圍。

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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個(gè)階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等的順利運(yùn)行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會(huì)所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動(dòng)等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評(píng)價(jià)，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨(dú)頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長(zhǎng)以及激勵(lì)機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長(zhǎng)環(huán)境；建立人才梯級(jí)隊(duì)伍及人才儲(chǔ)備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時(shí)，后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對(duì)員工的守法意識(shí)、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理制度化。制定了各類項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)部考核，完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評(píng)價(jià)體系對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目人員必須先向運(yùn)營(yíng)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請(qǐng)，并按要求報(bào)送詳細(xì)的申請(qǐng)材料。是否立項(xiàng)由公司運(yùn)營(yíng)部與風(fēng)險(xiǎn)控制部立項(xiàng)審核會(huì)議討論決定。

（三）項(xiàng)目小組制作申報(bào)材料，應(yīng)由公司運(yùn)營(yíng)部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會(huì)議、項(xiàng)目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。

（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會(huì)計(jì)核算組織體系為基本依托，以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)主管人員，分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級(jí)以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報(bào)送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計(jì)算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評(píng)估

第三十三條 執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對(duì)執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時(shí)，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

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二零一六年二月一日

第五篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

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第一章 總則

第一條 為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第三條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。

（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)記錄和其他信息的可靠、完整、及時(shí)。

（五）提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。第四條 公司內(nèi)部控制制度的原則：

（一）健全性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）制衡性：公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn) 作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。

（四）獨(dú)立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門。

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第三章 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

第五條 公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制(包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面)、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。第六條 環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面。第七條 授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：

（一）公司作為法人實(shí)體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；

各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項(xiàng)操作規(guī)程運(yùn)行；

公司對(duì)授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，授權(quán)期限不超過一年，對(duì)不適用的授權(quán)及時(shí)修改或取消授權(quán)。

第八條 員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過員工能力素質(zhì)培訓(xùn)，要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。

同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過有效的員工激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

第九條 業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等，主要內(nèi)容包括：

（一）公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。

（二）自營(yíng)證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請(qǐng)，公司董事長(zhǎng)核定。

（三）證券投資部的組織構(gòu)架分為投資決策委員會(huì)、研究部、交易部和風(fēng)險(xiǎn)控制組。公司投資決策委員會(huì)由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)的董事長(zhǎng)、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)對(duì)證券投資部所有證券投資項(xiàng)目的操作做出方案和下達(dá)指令，研究部負(fù)責(zé)調(diào)

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研上市公司并做出投資價(jià)值分析報(bào)告提供給投資決策委員會(huì)；交易部負(fù)責(zé)執(zhí)行投資決策委員會(huì)下達(dá)的交易指令，并提供交易臺(tái)帳和項(xiàng)目收益情況表；風(fēng)險(xiǎn)控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)匯報(bào)投資決策委員會(huì)。

（四）公司所有的證券投資帳戶，由財(cái)務(wù)部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財(cái)務(wù)部保存。公司自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)必須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。

（五）嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密，禁止無意或故意對(duì)外泄露本公司投資結(jié)構(gòu)、投資計(jì)劃及盈虧狀況等。

（六）公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的防火墻制度，從組織結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運(yùn)作、信息傳遞等方面保持相互獨(dú)立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。

（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報(bào)告，對(duì)報(bào)告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價(jià)值變動(dòng)等情況做出詳細(xì)說明。

（八）公司風(fēng)險(xiǎn)控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負(fù)責(zé)公司范圍的獨(dú)立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查與評(píng)價(jià)。

（九）實(shí)行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測(cè)、預(yù)警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對(duì)待；建立完善的交易記錄制度，及時(shí)核對(duì)并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學(xué)的交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系；建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，主要內(nèi)容包括：

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。

（二）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。

（五）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，建立了預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。XXXX

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（三）公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理，在管理、使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實(shí)行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適當(dāng)分離，任何個(gè)人無權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。

（四）公司固定資產(chǎn)的購置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢，首先要在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃，購置前有書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)董事長(zhǎng)審查，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購買手續(xù)。第十一條 電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個(gè)體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

（二）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專人掌握，并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

（三）建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng)，定期進(jìn)行獨(dú)立的對(duì)帳，核對(duì)交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務(wù)，退還全部技術(shù)資料。同時(shí)其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。

（四）對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施嚴(yán)格的安全保密管理，交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，并定期和不定期與財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行核對(duì)，防止使用過程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個(gè)工作日結(jié)束后必須及時(shí)對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。

第十二條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位信息報(bào)送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書（或指定專門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報(bào)送工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與董事長(zhǎng)和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。XXXX投資管理有限公司

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。第十三條 內(nèi)部審計(jì)控制主要內(nèi)容包括：

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)，直接接受董事長(zhǎng)傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能，并對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長(zhǎng)決定。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年四月底前向董事長(zhǎng)提交上一風(fēng)險(xiǎn)控制工作報(bào)告，風(fēng)控工作報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)反映內(nèi)部審計(jì)部門在上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制部通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。

（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作，對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。

（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對(duì)在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。第十四條 總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢查和評(píng)價(jià)證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任；每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。總經(jīng)理應(yīng)對(duì)公司風(fēng)控部門等對(duì)公司內(nèi)部控制提出的問題和建議認(rèn)真研究并督促落實(shí)?？偨?jīng)理應(yīng)對(duì)高管、經(jīng)理人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促各人員及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷。

第十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)從以下幾個(gè)方面，對(duì)公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估：

（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素?？刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括： 公司的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠(chéng)信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指公司對(duì)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評(píng)估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動(dòng)——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計(jì)劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時(shí)取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過程，包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢 等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督等；專項(xiàng)監(jiān)督是由公 司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

第十六條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。報(bào)告至少應(yīng)包括評(píng)價(jià)及對(duì)公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

第十七條 董事長(zhǎng)應(yīng)就上述內(nèi)部控制報(bào)告召開專門的會(huì)議并形成決議。

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201X年X月