第一篇：國家稅務(wù)局稽查能手選拔考試試題V
國家稅務(wù)局稽查能手選拔考試試題
本試題適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，各項(xiàng)稅收政策截止至2007年10月31日。
一、選擇題：
1、在A5單元格中輸入“1”，A6單元格中輸入數(shù)字“4”，選定A5、A6兩個(gè)單元格，鼠標(biāo)指針指向選定框右下角填充柄，按住鼠標(biāo)左鍵，移動(dòng)鼠標(biāo)拖至A20單元格，松開鼠標(biāo)左鍵，則A10單元格的值為（）A、14 B、15 C、16 D、17
2、文件名中不能有（）符號(hào)。A、《》 B、* C、+ D、3、在WORD2000編輯狀態(tài)下，切換中英文輸入的快捷鍵是（）。A、
4、“通知”是一種常用行政公文文種，其作用是（）。
A、獎(jiǎng)懲有關(guān)單位及人員 B、傳達(dá)重要精神或者情況 C、對(duì)重要行動(dòng)或重大事項(xiàng)作出安排 D、任免人員
5、A公司是銷售電子產(chǎn)品的一般納稅人，2007年5月12日尚未就4月份的納稅事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月13日向其送達(dá)責(zé)令限期改正通知書，但至5月20日，A公司仍未辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。A、停止向其發(fā)售發(fā)票 B、對(duì)其處以5000元罰款 C、責(zé)令其限期改正 D、按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
6、下列情形中，可以申請稅務(wù)行政處罰聽證的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)處以1000元罰款。B、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某合伙企業(yè)處以6000元罰款。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某有限責(zé)任公司處以20000元罰款。D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某中外合資經(jīng)營企業(yè)處以5000元罰款。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí),未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限自當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算，但最長不得超過（）。A、1年 B、2 年 C、6個(gè)月 D、1年半
8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年7月因洪水災(zāi)害損失原材料稻谷一批，帳面價(jià)值256833.98元，另損失包裝物一批，帳面價(jià)值35000元。該企業(yè)可申請稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47
9、某企業(yè)注冊資本100萬元，2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額-1萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中扣除了三筆利息，一次向銀行借入資金100萬元，借款期限5個(gè)月，支付利息10000元，一次向個(gè)人借款45萬元，借款期限10個(gè)月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入資金80萬元，借款期限12個(gè)月，支付利息50000元，直接向貧困地區(qū)捐款3萬元，該公司2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.50
11、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。
A、將外購的貨物用于投資 B、將自建的一大型設(shè)備轉(zhuǎn)作本單位自用固定資產(chǎn) C、將外購的貨物委托外單位加工 D、外購一批小禮品贈(zèng)送給客戶
12、樂樂公司是一家經(jīng)批準(zhǔn)享受免稅待遇的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，2005年免稅期滿。2005年底共有員工145人，2006年新安臵待業(yè)人員45人，年末會(huì)計(jì)利潤為120萬元，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.1
13、下列各種會(huì)計(jì)方法中,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。
A、期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。B、對(duì)長期股權(quán)投資期末采用權(quán)益法計(jì)價(jià)。C、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。D、對(duì)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
14、下列應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算的固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有（）。
A、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 B、以固定資產(chǎn)清償債務(wù) C、固定資產(chǎn)報(bào)廢 D、以固定資產(chǎn)換入其他資產(chǎn)
15、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方的有（）。
A、提 壞帳準(zhǔn)備20000元 B、備抵法下實(shí)際發(fā)生壞帳損失5000元 C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞帳4000元 D、沖回多提壞帳準(zhǔn)備5000元
16、企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（）。A、自然災(zāi)害造成損毀凈損失 B、運(yùn)輸過程中發(fā)生的自然損耗
C、收發(fā)計(jì)量造成的盤虧損失 D、貨物被盜扣除管理人責(zé)任后的凈損失
17、稅收具有優(yōu)先權(quán)，但稅收不能優(yōu)先于（）。
A、罰款 B、工資和勞保費(fèi)用 C、基本生存權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán) D、沒收違法財(cái)物 18、2007年5月2日，企業(yè)持收取的出票日為3月23日，期限為6個(gè)月，面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)凈額為（）
A、104720 B、114720 C、10600 D、11500
19、某企業(yè)于12月31日購入A公司股票40000股，每股面值1元，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股價(jià)款48000元，另支付手續(xù)費(fèi)400元，該股票的實(shí)際成本為（）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、48000 20、某商店2006年12月的期初存貨成本100000元，售價(jià)總額125000元，本期購貨成本450000元，售價(jià)總額675000元，本期銷售收入640000元，該企業(yè)期末存貨成本為（）。A、110000 B、120000 C、105000 D、111200
21、某設(shè)備的帳面原價(jià)為8萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值為0.5萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A、30000 B、10000 C、5000 D、15000 24、2005年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價(jià)格為10萬元，增值稅率為17%，因紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定期限償還債務(wù)。3月20日，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司債務(wù)2萬元，余款用現(xiàn)金立即償還，深廣公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備0.5萬元，深廣公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損失為（）元。
A、20300 B、0 萬元 C、25300 D、20000
25、下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、存貨 B、固定資產(chǎn) C、股權(quán)資產(chǎn) D、準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資 30、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究的形式有（）。
A、批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查 B、取消執(zhí)法資格、通報(bào)批評(píng) C、警告、記過、降級(jí) D、責(zé)令待崗
32、人民法院在行政訴訟中可以行使司法變更權(quán)的是（）。
A、被告超越權(quán)限作出的行政行為 B、被告違反法定程序作出的行政行為
C、被告明顯違反法律而作出的行政行為 D、被告實(shí)施的顯失公正的行政處罰行為
33、A公司與B公司協(xié)商，A公司以其擁有的專利權(quán)與B公司的生產(chǎn)用設(shè)備交換。A公司的專利權(quán)帳面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為420萬元，營業(yè)稅稅率5%，B公司的生產(chǎn)設(shè)備帳面原價(jià)為600萬元，已提折舊170萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值400萬元，B公司另支付20萬元給A公司，A公司換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，A公司換入設(shè)備的入帳價(jià)值為（）。A、401萬元 B、400萬元 C、421萬元 D、441萬元
34、某企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為27萬元，費(fèi)用為5萬元，該批產(chǎn)品正常利潤率為18%，企業(yè)所得稅率為33%，該批產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、10.56
35、某企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),清算時(shí)的全部資產(chǎn)為1018萬元，發(fā)生清算費(fèi)用67萬元，負(fù)債為309萬元，未分配利潤為42萬元，資本公積為89萬元，企業(yè)的注冊資本為200萬元，該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.63
36、A公司欠B公司貨款80萬元，經(jīng)協(xié)商，A公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值為60萬元（計(jì)稅價(jià)），實(shí)際成本40萬元。兩公司均為增值稅一般納稅人，A公司因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）元。A、180000 B、200000 C、298000 D、98000
37、某技術(shù)咨詢企業(yè)2006年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入85萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)40萬元，其適用的企業(yè)所得稅率為33%，該轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A、8.25 B、1.35 C、14.85 D、4.95
38、下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的原則說法正確的有（）。
A、對(duì)于訂貨銷售，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
B、在附有銷售回退條件下的銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在商品銷售退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。
C、采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。D、采用售后回購方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。
41、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬元，股份制改造中評(píng)估增值20萬元，假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用10年，不計(jì)殘值，年末應(yīng)調(diào)增的所得額為（）萬元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企業(yè)下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除（）。A、因投資方經(jīng)營虧損而發(fā)生的投資損失 B、金融企業(yè)的呆帳損失
C、存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失而發(fā)生的損失 D、因投資方解散、清算等而發(fā)生的投資 損失
44、稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞接校ǎ?/p>
A、支付賠償金 B、返還財(cái)產(chǎn) C、恢復(fù)原狀 D、賠禮道歉
45、某企業(yè)2006年度取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬元），上繳增值稅60萬元，消費(fèi)稅140萬元，城建稅14萬元，教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”帳戶中列支被工商行政管理部門罰款支出7萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。該企業(yè)在計(jì)算2006年應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）。A、21100 B、27900 C、22500 D、26000
46、下列關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的說法正確的有（）。
A、納稅人通過行政機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可全額扣除 B、某納稅人通過民政局向寄宿制鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)學(xué)生公寓建設(shè)工程的捐贈(zèng)可全額扣除 C、納稅人通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)可全額扣除。D、納稅人通政府部門向非營利性的敬老院的捐贈(zèng)可稅前全額扣除
47、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的外方，2006年9月將其分得的2005年度的稅后利潤125萬元再投資于該企業(yè)，增加其注冊資本的比例，則該外國投資者應(yīng)獲得的再投資退稅額為（）萬元。（適用企業(yè)所得稅率15%，地方所得稅率3%）A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975
49、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，說法正確的是（）。
A、采取包銷方式銷售的，按約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B、采取分期付款方式銷售的，按合同約定付款日當(dāng)天 C、將開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)的，于實(shí)際取得利益權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
D、采取銀行按揭銷售的，其首付款按照實(shí)際收到之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳之日確認(rèn)收入 51．在Windows XP中，進(jìn)行全角／半角切換的組合鍵是()。A.按Alt+． B.按Shift+空格 C．按Alt+空格 D．按Ctrl+ 52．CTAIS中能在權(quán)限管理窗口中看到所有功能模塊的用戶是:（）A 系統(tǒng)管理員 B 局長 C 超級(jí)用戶 D 征管科長
53．CTAIS中當(dāng)文書申請信息錄入完畢，在沒有發(fā)送之前，可用（）模塊對(duì)申請信息進(jìn)行修改。A 通知書重打 B 文書申請修改 C 文書受理 D 文書修改
54．在Word 2000編輯狀態(tài)下，對(duì)選定文字不能進(jìn)行的設(shè)臵是()。A.加下劃線 B．加著重號(hào) C．動(dòng)態(tài)效果 D．自動(dòng)版式
55．在Word 2000表格中，若光標(biāo)位于表格外右側(cè)行尾處，按Enter鍵，結(jié)果將是()。A.光標(biāo)移到下一列，表格行改變B．光標(biāo)移到下一行，表格行數(shù)不變 C．插人一列，表格列數(shù)改變 D．在本單元格內(nèi)換行，表格行數(shù)不變 56．要在Word 2000中調(diào)整光標(biāo)所在段落的行距，先應(yīng)()。
A.單擊“編輯”菜單 B．單擊“視圖”菜單 C．單擊“格式”菜單 D.單擊“工具”菜單 57.選定Word 2000整個(gè)文檔的快捷鍵是（）。A.Ctrl+A B.Shift+A C.Alt+A D.Alt+F1 58.在Word 2000文檔窗口，若將當(dāng)前編輯的文檔改名后存在指定磁盤上，操作方法是（）。A.關(guān)閉文檔窗口B.選擇“文件”菜單中的“保存”命令
C.選擇“文件”菜單中的“另存為”命令 D.選擇“文件菜單中的“重命名”命令 59.Word 2000同時(shí)可打開多個(gè)文檔窗口，某一時(shí)刻活動(dòng)窗口（）。A.有一個(gè) B.有兩個(gè) C.有四個(gè) D.與打開的文檔個(gè)數(shù)相同 60.在Word 2000中，（）方式使得顯示效果與打印預(yù)覽基本相同。A.大綱視圖 B.普通視圖 C.頁面視圖 D.主控文檔視圖
61.在Word 2000窗口的“文件”下拉菜單底部所顯示的若干文件名是（）。A.這些文件目前均處于打開狀態(tài) B.這些文件目前正排隊(duì)等待打印
C.這些文件最近用Word 2002處理過 C.“格式”菜單上的“頁面設(shè)計(jì)” D.“文件”菜單上的“頁面設(shè)臵” 62．在要選定不相鄰的單元格，可以按住()鍵用并單擊相應(yīng)的單元格。A．Alt B．Ctrl C．Shift D．Esc 63．下列()是Excel 2000工作表的正確區(qū)域表示。A．a(chǎn)I#d4 B．a(chǎn)1..d5 C．a(chǎn)1:d4 D．a(chǎn)l>d4 64．?dāng)?shù)據(jù)分類匯總前必須先進(jìn)行()操作。A．篩選 B．計(jì)算 C．排序 D．合并
65．在Excel 2000中，一個(gè)工作表最多可包含的行數(shù)是()。A．255 B．256 C．65536 D．任意多 66．在ExcelT 2000作表中，單元格區(qū)域D2：E4所包含的單元格個(gè)數(shù)是()。A．5 B．6 C．7 D．8 67．修改幻燈片配色方案后，選擇“應(yīng)用”按鈕，則新配色方案的有效范圍是()A．當(dāng)前幻燈片 B．全部幻燈片 C．選中的對(duì)象 D．新幻燈片 8．要將Word等字處理軟件系統(tǒng)創(chuàng)建的文稿讀入PowerPoint 2000中，應(yīng)在什么視圖中進(jìn)行（）。A．幻燈片視圖 B．幻燈片瀏覽視圖
C．大綱視圖 D．備注頁視圖 69.計(jì)算機(jī)病毒是指（）。A.生物病毒感染 B.細(xì)菌感染 C.被損壞的程序編輯 D.特制的具有破壞性的程序
二、判斷題
1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含義是對(duì)單元格B5到B15和單元格D5到D15區(qū)域中的值求平均。（）
2、在CTAIS系統(tǒng)中，對(duì)于有代碼的錄入內(nèi)容，既支持代碼錄入又支持文字錄入。（）
3、在Word2000的編輯狀態(tài)下，選擇了“視圖”菜單中的“標(biāo)尺”命令后，窗口中不一定出現(xiàn)標(biāo)尺。（）
4、“意見”屬于上行文種，適用于重要問題提出見解和處理辦法。（）
5、按照公文行文規(guī)則，下級(jí)機(jī)關(guān)一律不得以機(jī)關(guān)名義向上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)送請示類公文。（）
6、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款。（）
7、在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債權(quán)人的損失與債務(wù)人的重組收益相等。（）
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，經(jīng)地（市）級(jí)以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以檢查案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（）
10、對(duì)某一個(gè)會(huì)計(jì)年度來說，企業(yè)采用應(yīng)付稅款法與采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算的應(yīng)交所得稅相等。（）
11、固定資產(chǎn)出售、毀損、報(bào)廢、盤虧、對(duì)外投資、交換均通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。（）
12、在稅務(wù)行政訴訟中，由被告稅務(wù)行政機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任，但也不排除原告的舉證權(quán)利和義務(wù)。（）
13、稅務(wù)人員循私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件不移交，司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追究其刑事責(zé)任，處三年以下有期徒刑。（）
14、A公司經(jīng)營餐館娛樂服務(wù)，成立于2005年，共有職工65人，其中安臵待業(yè)人員38人，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤15萬元，該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)當(dāng)年可免征所得稅。（）
15、企業(yè)會(huì)計(jì)期末存貨計(jì)價(jià)過高，可能會(huì)引起所有者權(quán)益的增加。（）
17、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，如果非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值小于非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值，其金額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）
19、遞延稅款科目的期末余額，應(yīng)作為資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目填在資產(chǎn)負(fù)債表中。（）
20、某企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，取得的專用發(fā)票上注明原價(jià)20萬元，增值稅3.4萬元，該企業(yè)又將該原材料出售，收到不含稅價(jià)款20萬元。該企業(yè)上述行為應(yīng)納所得稅93720元。（）
21、A企業(yè)以普通股20萬股償還B企業(yè)應(yīng)付帳款120萬元，普通股面值1元，每股公允價(jià)值5元，A企業(yè)會(huì)計(jì)利潤50萬元，B企業(yè)會(huì)計(jì)利潤500萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A企業(yè)的債務(wù)重組所得為25萬元。（）
22、在會(huì)4 計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）
23、在銷售環(huán)節(jié)，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。（）
24、企業(yè)期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，采用帳面價(jià)值與可收回金額孰低法，“可收回金額”是指預(yù)計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本與銷售所必需的稅費(fèi)的差額。（）
25、某納稅人對(duì)稅務(wù)稽查局依法作出的稅務(wù)處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稽查局可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）
27、金融企業(yè)的貸款自結(jié)息日起，逾期未滿180天的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。（）
28、企業(yè)整體被另一企業(yè)承租經(jīng)營后，即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免所得稅的優(yōu)惠。（）
30、某公司企業(yè)所得稅率為33%，2005年度實(shí)現(xiàn)利潤總額127.5萬元，其中含從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤55.5萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為15%，（當(dāng)年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實(shí)際征收比例為7.5%），該公司2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅32.56萬元。（）
33、某電信企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入13000萬元，則其稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)1105萬元。（）
34、行政許可可以通過信函、電報(bào)、傳真、電子數(shù)據(jù)交換等方式提出。（）
35、增值稅一般納稅人外購貨物發(fā)生損失時(shí)，都應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）
36、對(duì)新辦的小型商貿(mào)企業(yè)，若帳務(wù)健全且年銷售額達(dá)到180萬元以上，可直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并縮短納稅輔導(dǎo)期至3個(gè)月（）
37、個(gè)體經(jīng)營者符合增值稅暫行條例所規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。（）
39、甲有限責(zé)任公司持有乙股份有限公司30%的股權(quán)，2006年乙公司獲利1000萬元，甲公司確認(rèn)投資收益300萬元，則該項(xiàng)收益應(yīng)確定為2006年度的應(yīng)納稅所得額。（）40、納稅人、扣繳義務(wù)人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳41．CTAIS中白色表示該項(xiàng)并不要求必須錄入,存盤時(shí)系統(tǒng)不會(huì)做檢查.()43．操作員在系統(tǒng)中做上解銷號(hào)，表示納稅人已將稅款繳納完畢，稅款已經(jīng)入庫。（）47．PowerPoint2002提供的每一種幻燈片的版式是固定不變的，用戶不能修改。（）48．PowerPoint2002 中，“文件”菜單的“打包”命令，是將演示文稿打包成可執(zhí)行文件，從而可在未安裝有PowerPoint2002軟件的電腦上放映。（）49．用高級(jí)語言編寫的源程序，計(jì)算機(jī)可以直接執(zhí)行。（）50.將一個(gè)應(yīng)用程序的快捷方式刪除，該應(yīng)用程序不能再使用。（）
三、業(yè)務(wù)應(yīng)用題（共4題，每題10分，共30分）
（二）、某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%，在檢查末根據(jù)查增的流轉(zhuǎn)稅一并提取），主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品，該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本法核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳，稅率為33%。企業(yè)2006年度銷售收入凈額為2000萬元，利潤總額250萬元，應(yīng)納稅所得額無調(diào)整項(xiàng)目，全年繳納企業(yè)所得稅82.5萬元，該企業(yè)已按帳簿資料計(jì)提了各項(xiàng)稅金及附加，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”年末無余額。其他未涉及事項(xiàng)一律視為企業(yè)已按規(guī)定進(jìn)行正確處理。2007年6月，稽查局對(duì)該企業(yè)進(jìn)行檢查，取得如下資料： 1、2005年該公司購買國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造的投資額為100萬元，經(jīng)查，2004年該公司應(yīng)納所得稅50萬元，2005年應(yīng)納所得稅60萬元。2、2006年末應(yīng)收帳款余額1000萬元，采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備15萬元。已知2006年初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額1萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞帳10萬元，收回已核銷的壞帳8萬元。
3、從珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)分回投資收益30萬元。被投資方企業(yè)所得稅率15%。
4、成本費(fèi)用中列支工資280萬元，并據(jù)此計(jì)提了“三費(fèi)”(工會(huì)經(jīng)費(fèi)已取得工會(huì)繳款專用收據(jù))。企業(yè)2006年共有職工165人，其中，臨時(shí)工5人，職工浴室及食堂職工10人。管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)350000元
5、稽查人員審核材料成本差異帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)A類原材料的“材料成本差異”帳戶12月31日貸方累計(jì)余 額14600元，沒有耗用該材料結(jié)轉(zhuǎn)差異的記錄，經(jīng)審查A類原材料帳戶，查明12月該公司耗用A類原材料376450元，其中管理部門耗用85700元，生產(chǎn)車間耗用290750元，A類材料月末結(jié)存207550元。查獲額按在產(chǎn)品20%、產(chǎn)成品30%、已銷產(chǎn)品成本50%的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?、2月38#：將成本為80000元，不含稅售價(jià)為100000元的自產(chǎn)產(chǎn)品一批在春節(jié)發(fā)放給困難職工。借：管理費(fèi)用 80000 貸：庫存商品 80000 7、5月23#憑證接受捐贈(zèng)現(xiàn)金10000元。借：銀行存款10000 貸：資本公積10000 8、6月2#憑證：通過當(dāng)?shù)孛裾窒驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品300件，帳面成本240000元，同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)300000元。借：營業(yè)外支出 240000 貸：庫存商品——Y產(chǎn)品 240000 9、7月21#憑證：A公司應(yīng)付C公司貨款80萬元，經(jīng)協(xié)商，A公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的公允價(jià)值為60萬元，實(shí)際成本40萬元，帳務(wù)處理為： 借：應(yīng)付帳款——C公司 8000000 貸：庫存商品 400000 資本公積 400000 10、12月31#，A企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品向紅星公司換入庫存商品電器配件，A公司產(chǎn)品的成本為36萬元，不含稅售價(jià)為50萬元，紅星公司電器配件的成本為45萬元，公允價(jià)為50萬元（同計(jì)稅價(jià)），A企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，雙方均取提對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)處理為： 借：庫存商品——電器配件 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：庫存商品 360000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 營業(yè)外收入 85000 庫存現(xiàn)金 5000 要求：根據(jù)以上資料指出企業(yè)存在的問題，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)所得稅、增值稅（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%），并編制調(diào)帳分錄。
（三）、2004年7月25日，四川省A市國稅局稽查局接到舉報(bào)，稱湖北省B市東方電機(jī)廠自2004年1月3日起到A市設(shè)立經(jīng)營部，銷售本廠生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得大量銷售收入，未申報(bào)繳納增值稅。接到舉報(bào)后，A市國稅局稽查局決定立案調(diào)查，2004年7月27日，市國稅局組成檢查組對(duì)該經(jīng)營部進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營部未在A市辦理任何有關(guān)稅務(wù)登記的手續(xù)，且未申報(bào)納稅。自2004年5月20日起，該經(jīng)營部由陳某承包經(jīng)營，經(jīng)營部未將有關(guān)承包經(jīng)營的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，因經(jīng)營部拒絕提供有關(guān)銷售資料，檢查組采用核定應(yīng)納稅額的方法確定其應(yīng)納增值稅額50000元，并認(rèn)為該納稅人有逃避納稅義務(wù)的嫌疑，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，查封了經(jīng)營部承包人陳某在A市購買的普通住房一套，因陳某在A市別無住所，稽查局允許其暫住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局給經(jīng)營部下達(dá)了稅務(wù)行政處理決定書和行政處罰決定書，認(rèn)定經(jīng)營部偷稅，追繳其所偷稅款50000元，加收滯納金，并對(duì)其偷稅行為處其所偷稅款1倍的罰款。并限定于9月15日前繳清。陳某對(duì)處罰決定不服，于9月4日向法院提起行政訴訟，法院經(jīng)審理，裁定撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)的查填封財(cái)產(chǎn)行為，并撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理、處罰決定。根據(jù)上述情況，簡要回答下列問題：
1、經(jīng)營部存在哪些稅收違法行為？
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有何不當(dāng)之處？
3、法院裁定撤銷稽查局行政行為的依據(jù)是什么？
4、提出對(duì)經(jīng)營部的處理意見。
四、檢查審核題（本題10分）。
2007年8月3日至28日，張X、李X二人受XX市國稅局稽查局指派，對(duì)東海市健民制藥有限責(zé)任公司2006年度的納稅情況進(jìn)行了檢查，檢查結(jié)束后于8月29日向XX市國稅局稽查局提交了如下稽查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)資料，假設(shè)你是該局審理科主審人員，請你對(duì)該案提出審理意見并寫出審理報(bào)告。提示：
1、假定所列問題均附有確鑿充分的證據(jù)資料，在此從略。
2、審理日期統(tǒng)一為答卷之日。
3、審理人統(tǒng)一暑名為“沈理”，如暑選手本人姓名的，該題不得分。稅務(wù)稽查報(bào)告
納稅人識(shí)別號(hào)：5***080011案件編號(hào) 056 登記注冊類型 有限責(zé)任公司
納稅人名稱 東海市健民制藥有限責(zé)任公司 法定代表人 張東海 稽查期間 2006年1-12月 檢查類型 專項(xiàng)檢查 稽查人員 張X、李X 稽查實(shí)施時(shí)間 2007年8月3日至28日
根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排，我檢查組于2007年8月3日至28日對(duì)東海市健民制藥有限責(zé)任公司的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：
一、基本情況 東海市健民制藥有限責(zé)任公司主要從事藥品生產(chǎn)和銷售，主管國稅機(jī)關(guān)是XX國稅局，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅率33%，由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)查帳征收。2006年，該公司實(shí)現(xiàn)藥品銷售收入84,060,005.79元，申報(bào)應(yīng)納增值稅1,681,200.15元，已繳增值稅1,681,200.15元。該公司會(huì)計(jì)利潤9,043,789.35元，申6 報(bào)應(yīng)納企業(yè)所得稅2,984,450.49元，已繳納企業(yè)所得稅2,984,450.49元，增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)情況與帳列情況一致。
二、發(fā)現(xiàn)問題及處理依據(jù)及建議
（一）增值稅方面 1、2006年3月2#，將外購高檔服裝20套，不含稅價(jià)87,141.58（已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額14,705.72元）贈(zèng)送給業(yè)績優(yōu)秀的經(jīng)銷商，企業(yè)未轉(zhuǎn)出相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。[見稽查底稿（2）N0.1]根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條之規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，故應(yīng)補(bǔ)繳增值稅14,705.72元。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定加收滯納金。2、2006年5月23#憑證，將本企業(yè)生產(chǎn)的藥品30箱（當(dāng)月同類產(chǎn)品平均不含稅銷價(jià)4100元/箱）發(fā)給職工作為福利，成本為103000元，企業(yè)帳務(wù)處理為“借：應(yīng)付福利費(fèi) 103000，貸：庫存商品 103000”。[見稽查底稿（2）N0.2] 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》之規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售，因此，應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額17510.00元，并按規(guī)定加收滯納金。3、2006年9月15#憑證，該公司外購手機(jī)二部，價(jià)款總額8600元，按增值稅專用發(fā)票注明稅額抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1249.57 元。[見稽查底稿（2）N0.3] 檢查小組認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條
（一）項(xiàng)之規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條對(duì)“固定資產(chǎn)”解釋之規(guī)定，手機(jī)應(yīng)屬于固定資產(chǎn)。但企業(yè)認(rèn)為，上述手機(jī)是董事長及銷售部經(jīng)理對(duì)外聯(lián)系業(yè)務(wù)用，由于業(yè)務(wù)量大，使用頻率高，一般有效使用年限達(dá)不一到一年，企業(yè)一直將其按低易品管理。根據(jù)上述實(shí)際情況，我們認(rèn)為上述進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
以上問題1——3，共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅32,215.72元。
（二）企業(yè)所得稅2006年，該公司因發(fā)放獎(jiǎng)金應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅85,462.16元，列入“管理費(fèi)用”，在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整。[見稽查底稿（2）N0.4] 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條
（三）項(xiàng)、及第十五條之規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)，該公司代扣代繳的個(gè)人所得稅不屬于管理費(fèi)用列支范圍。以及根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第七長
（八）項(xiàng)之規(guī)定，與取得收入無關(guān)的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。因此該公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85,462.16元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得28,202.51元。
鑒于在檢查中企業(yè)積極配合，且認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤態(tài)度較好，加之該企業(yè)是我市納稅大戶，主觀上無違法故意，建議對(duì)上述問題不予行政處罰。上述問題與企業(yè)交換意見后，企業(yè)未提出異議。檢查人員（簽字）略 二○○七年八月二十九日 稽查能手選拔考試試題參考答案參考答案
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB
6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D
11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD
16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A
21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC
26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD
31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B
36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC
41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B
46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD
51、B
52、C
53、B
54、D
55、C
56、C
57、A
58、C
59、A 60、C 61、C 62、B 63、C 64、C 65、C 66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X
6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X
31、X
32、√
33、√
34、√
35、X
36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、業(yè)務(wù)應(yīng)用題：
（二）、1、國產(chǎn)設(shè)備投資的稅收抵免額：
2005年可抵免的企業(yè)所得稅額：60萬-50萬元=10萬元 2006年初尚未抵免的稅額：100萬元*40%-10萬元=30萬元 2006年可抵免額：82.5萬元-50萬元=32.5萬元
實(shí)際余額30萬元<32.5萬元，2006年可抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)抵減稅額：30萬元。
2、多提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)調(diào)增的所得額：9萬元
按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備：1000*0.5%-（1-10+8）=6萬元 企業(yè)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備：15 應(yīng)調(diào)整的差額15-6=9萬元
3、從境內(nèi)分回的投資收益應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額：30/（1-15%）*（33%-15%）=35200
4、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00 應(yīng)計(jì)提的“三費(fèi)”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00 應(yīng)調(diào)增的所得額：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2000萬元*0.3%+3=9萬元 應(yīng)調(diào)增的所得額：35萬元-9萬元=26萬元
5、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾?/p>
分?jǐn)偮剩?14600/（376450+207550）*100%=-2.5% 管理部門耗用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悾?5700*-2.5%=-2142.5（直接調(diào)增所得額）生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偛町悾?90750*-2.5%=-7268.75（需進(jìn)行分配）在產(chǎn)品應(yīng)分配：7268.75*20%=1453.75 產(chǎn)成品應(yīng)分配：7268.75*30%=2180.63 已銷產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偅?268.75*50%=3634.37（應(yīng)調(diào)增的所得額）調(diào)帳：借：材料成本差異 9411.25 貸：生產(chǎn)成本 1453.75 庫存商品 2180.63 以前年度損益調(diào)整 5776.87
6、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售，應(yīng)帳外調(diào)增的所得額：100000-80000=20000 應(yīng)補(bǔ)提增值稅：100000*17%=17000 調(diào)帳：借：應(yīng)付福利費(fèi) 97000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）17000
7、應(yīng)調(diào)增的所得額：10000
8、應(yīng)調(diào)增的所得額：300*（1000-800）=60000 應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅：300*1000*17%=51000 借：以前年度損益調(diào)整 51000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）51000 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額：240000+51000=291000 稅前扣除限額：2500000*3%=75000 應(yīng)帳外調(diào)增的所得額：291000-75000=216000
9、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)按銷售非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅：60萬元*17 %=102000 調(diào)帳：借：資本公積 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 102000 以前年度損益調(diào)整 298000
10、按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該筆業(yè)務(wù)屬于非貨幣性交易。調(diào)帳： 借：庫存商品——電器配件 55000 貸：以前年度損益調(diào)整 55000 匯總：（1）檢查應(yīng)補(bǔ)增值稅：170000元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）170000（2）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅：170000*7%=11900元 應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加：170000*3%=5100 借：以前年度損益調(diào)整：17000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 11900 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5100（3）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：
帳外調(diào)增的所得額：100000+260000+20000+216000=596000元 調(diào)整的以前年度損益帳戶貸方余額：280,776.87元 應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：876,776.87 應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：289,336.37 加：境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：35200 小計(jì)：324,536.37 減：國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額：300000 應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：24,536.67 借：以前年度損益調(diào)整：280,776.87 貸：利潤分配——未分配利潤280,776.87 借：以前年度損益調(diào)整 24,536.67 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 24,536.67 借：以前年度損益調(diào)整 256,240.50 貸：利潤分配——未分配利潤 256,240.50
（三）、答案要點(diǎn)：
1、經(jīng)營部存在如下違法行為：（1）未按規(guī)定向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。（2）在A市連續(xù)經(jīng)營超過180天，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。（3）未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（4）未按規(guī)定繳納稅款。(5)未按規(guī)定將承包經(jīng)營情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中存在如下不當(dāng)行為。（1）采取稅收促使措施不當(dāng)，不得查封個(gè)人維持生活所必需的住房。（2）稅務(wù)行政處罰不當(dāng)，違反法定程序。未事前告知，剝奪了當(dāng)事人的聽證權(quán)。（3）執(zhí)法權(quán)限不當(dāng)，采取保全措 施需經(jīng)A市國稅局局長批準(zhǔn).3、法院撤銷稽查局行政行為的依據(jù)是：稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為違反法定程序。
4、對(duì)經(jīng)營部的處理意見：（1）對(duì)其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的行為，責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款。（2）對(duì)未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的行為，責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款。（3）對(duì)未按規(guī)定繳納稅款的處理，補(bǔ)繳稅款50000元，按規(guī)定加收滯納金，并處未繳稅款1倍罰款。（4）對(duì)未按規(guī)定接受稅務(wù)檢查的處理，責(zé)令限期改正，處5000元罰款。
四、檢查審核題 審理報(bào)告結(jié)構(gòu)： 企業(yè)基本情況（略）
檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)（略）審理意見及建議：
檢查程序合法，事實(shí)清楚，但經(jīng)審理，該案存在如下問題： 增值稅
問題1：將外購服裝贈(zèng)送客戶不應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)495855.74[87,141.58*（1+10%）]計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額16295.48元?；閳?bào)告適用政策依據(jù)錯(cuò)誤,少計(jì)提增值稅1,589.76元。問題2：將自產(chǎn)藥品30箱發(fā)放給職工，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額4100*30*17%=20910元，稽查報(bào)告中按成本價(jià)計(jì)提增值稅，導(dǎo)致少計(jì)增值稅3400元。問題3：手機(jī)應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，其所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)額應(yīng)不予抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1249.57 元?；閳?bào)告認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅：
企業(yè)在管理費(fèi)用中支付的代扣個(gè)人所得稅支出不符合稅前扣除規(guī)定，應(yīng)調(diào)增所得額85,462.16元，審理無異議。同時(shí)，對(duì)增值稅問題1所列贈(zèng)送支出應(yīng)視同銷售調(diào)增應(yīng)納稅所得額：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值稅問題2所列將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目支出，應(yīng)調(diào)增的所得額： 4100*30-103000=20000?；閳?bào)告中未予反映。增值稅問題3所列企業(yè)將外購手機(jī)作為低值易耗品管理，該項(xiàng)支出應(yīng)不予稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額7350.43元。
以上查補(bǔ)增值稅共計(jì)38555.05，查增應(yīng)納稅所得額121,526.75元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅40,103.83元。建議追繳其少繳增值稅款38555.05元，按《征管法》六十三條之規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳稅款的，是偷稅，建議處其所偷稅款50%的罰款：即19,277.53元；建議追繳企業(yè)所得稅款40,103.83元，按《征管法》六十三條之規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳稅款的，是偷稅，處其所偷稅款50%的罰款：20,051.92元?；閳?bào)告中對(duì)納稅人不予處罰的建議，不具備《中華人民共和國行政處罰法》關(guān)于不予處罰的法定情節(jié)。因而，稽查報(bào)告不予行政處罰的建議違反法律規(guī)定。審理人員：沈理 時(shí)間：2007.12.8 9
第二篇：國稅稽查能手試題
考試號(hào) ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查能手考試試題
一、單項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個(gè)最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）
1．如果增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于（），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個(gè)人消費(fèi) D．餐飲服務(wù)
2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售已使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，售價(jià)未超過原值的，應(yīng)（）。
A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅
3．按照現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，同時(shí)實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品是（）。
A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品
4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按（）確定銷售額。
A．舊貨物的同期銷售價(jià)格 B．組成計(jì)稅價(jià)格
C．新貨物與舊貨物銷售價(jià)格的差額 D．新貨物的同期銷售價(jià)格
5．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中的（）不允許扣除。A．工資 B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．公益性捐贈(zèng) D．稅收滯納金
6．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從開始獲利起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，必須符合的條件是（）。A．應(yīng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) B．應(yīng)為產(chǎn)品出口企業(yè) C．經(jīng)營期應(yīng)在10年以上 D．應(yīng)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)
7．按照新稅收征管法的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年
8．根據(jù)新稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，（）應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。
A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；30 D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；15
9．按照行政復(fù)議法的規(guī)定，通常情況下，申請人申請行政復(fù)議的期限為自知道行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)。
A．一年 B．60日 C．半年 D．30日
10．當(dāng)應(yīng)用程序窗口被最小化后，該應(yīng)用程序?qū)ⅲǎ?/p>
A．轉(zhuǎn)入后臺(tái)執(zhí)行 B．仍在前臺(tái)繼續(xù)執(zhí)行 C．終止執(zhí)行 D．暫停執(zhí)行
二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意，多選、錯(cuò)選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分，少選但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。共5小題。）
1．一般情況下，下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A．向消費(fèi)者銷售貨物 B．銷售免稅貨物
C．銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D．向一般納稅人銷售貨物
2．按照現(xiàn)行規(guī)定，下列情形中可以扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A．用外購煙絲生產(chǎn)卷煙 B．用外購糧食酒精生產(chǎn)糧食白酒 C．用外購化妝品生產(chǎn)化妝品 D．用外購化妝品生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品
3．按照現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算內(nèi)資企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中的（）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
A．接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) B．因債權(quán)人死亡而無法支付的債務(wù) C．國債利息收入 D．在建工程試運(yùn)行收入
4．根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰簡易程序適用的條件包括（）。A．相對(duì)人必須是自然人 B．違法事實(shí)確鑿 C．法定數(shù)額以下罰款或警告 D．有法定依據(jù)
5．稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必要環(huán)節(jié)，審理的內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚 B．稅收行政法規(guī)、規(guī)章是否合法 C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)
三、判斷改錯(cuò)題（本題共10分。每小題判斷錯(cuò)誤的不得分，判斷正確且改錯(cuò)正確的，得1分，判斷正確但改錯(cuò)不正確的，得0.5分。共10小題。）
1．納稅人銷售貨物的同時(shí)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅，未分別核算的，一律從高征稅。
2．增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以憑從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．一般情況下，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
4．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，糧食類白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
5．外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，均可以申請?jiān)偻顿Y退稅。
6．享受免稅的納稅人，在免稅期內(nèi)可不辦理納稅申報(bào)。
7．按照新稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
8．實(shí)施稅務(wù)稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，但對(duì)公民舉報(bào)有稅收違法行為的案件，可不通知。
9．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在收到納稅人復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應(yīng)當(dāng)自作出決定受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。
10．在Word文檔中插入頁碼時(shí)，頁碼的范圍可以從0開始。
四、計(jì)算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個(gè)或多個(gè)符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）
（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生如下主要業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅糧食，支付10000元，已驗(yàn)收入庫。
（2）購進(jìn)包裝物，取得的普通銷售發(fā)票上注明價(jià)款20000元，已驗(yàn)收入庫。同時(shí)支付某運(yùn)輸公司運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)3000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款已支付。
（3）外購已稅酒精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，驗(yàn)收入庫后當(dāng) 3 月已全部發(fā)出用于生產(chǎn)白酒。
（4）對(duì)外銷售生產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸，含稅售價(jià)175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，約定包裝物退還期3個(gè)月）。
（5）對(duì)外銷售瓶裝糧食白酒5萬瓶（每瓶1市斤），不含稅售價(jià)250000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：
1．題中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。A．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅糧食 B．購進(jìn)的包裝物
C．外購的已稅酒精 D．運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)
2．該酒廠當(dāng)月計(jì)算增值稅時(shí)準(zhǔn)予抵扣的稅額合計(jì)為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元
3．該酒廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷售額為（）。
A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元
4．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。
A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元
5．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。
A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元
（二）甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（l）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業(yè)尚未付款。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用0．5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)支付，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并將開具客戶名稱為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已先將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。
（2）甲企業(yè)當(dāng)月從其他企業(yè)購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬元，稅金17萬元，尚未到貨。支付乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0．8萬元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。
（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)一批貨物取得專用發(fā)票上注明的銷售額5000元，稅金850元，國慶節(jié)前將這批貨物全部發(fā)給了職工使用。
（4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)800元，丙取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單和甲企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票，退貨手續(xù)符合規(guī)定。
（5）甲企業(yè)以折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價(jià)為180萬元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業(yè)提貨時(shí)取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為180萬元，8天后實(shí)際付款171萬元（少付的9萬元為折扣額）。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)0．4萬元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。
（6）丙企業(yè)本月銷售給乙企業(yè)商品一批，取得含稅銷售額351萬元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題；
1．甲企業(yè)當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為（）萬元。A．476 B．300 C．467 D．480
2．甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
A．170000 B．170840 C．171190 D．280
3．甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。
A．808920 B．793620 C．638360 D．623060
4．丙企業(yè)當(dāng)月銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850
5．丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。
A．204850 B．211650 C．211300 D．204500
（三）某企業(yè)（非金融、保險(xiǎn)企業(yè)）2006年銷售收入凈額為3000萬元，兌付國庫券取得的利息收入20萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用280萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)17萬元），銷售費(fèi)用100萬元，繳納的增值稅82萬元，消費(fèi)稅128萬元，城建稅和教育費(fèi)附加21萬元，“營業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營的罰款支出5萬元、非廣告性的贊助支出20萬元、通過市教委向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)提并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出總額110萬元（職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已按規(guī)定比例計(jì)提），當(dāng)?shù)卣?guī)定人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1．題中不得在稅前扣除的有項(xiàng)目（）。
A．繳納的增值稅 B．違法經(jīng)營的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費(fèi)稅
2．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）。A．12萬元 B．5萬元
C．12.6萬元 D．4.4萬元
3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許該企業(yè)稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬元 B．110萬元 C．8萬元 D．129.25萬元
4．通過市教委向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)應(yīng)（）。
A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元
5．該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）。
A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元
五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）
第一題：
大型國有企業(yè)曙光機(jī)構(gòu)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機(jī)床。其增值稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期，企業(yè)所得稅每季按實(shí)際經(jīng)營情況預(yù)繳，稅率為33％。假設(shè)企業(yè)自2005年1月至檢查當(dāng)月增值稅皆無留抵稅額，且各月增值稅應(yīng)納稅額均已按期繳納，2005年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬元，年終申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元，并已按規(guī)定匯算清繳。稅務(wù)稽查人員于 2006年5月28日對(duì)該企業(yè)2005年納稅情況進(jìn)行檢查。有關(guān)核算資料如下（企業(yè)在申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)均未調(diào)整）：
（1）1月 20日163＃憑證，外購食用植物油發(fā)給職工過節(jié)。取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，稅金13000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用——其他 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：銀行存款 113000
（2）2月8日47＃憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)一專項(xiàng)工程（尚未完工）特制一臺(tái)專用機(jī)床，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：在建工程 64000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 64000 經(jīng)檢查2月份賬證資料，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購材料等扣除項(xiàng)目金額占整個(gè)生產(chǎn)成本比例為65％，平均成本利潤率為10％，采購材料適用增值稅稅率為17％。
（3）3月21日301＃憑證，企業(yè)從市煤炭一公司外購原煤100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅金1300元，本企業(yè)車隊(duì)拉回，途中超載被交警罰款200元。驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0．1噸，系合理損耗。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：原材料——煤炭 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300 6 管理費(fèi)用——其他 200 貸：銀行存款 11500
（4）4月4日29＃憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下腳料——鐵屑13噸（成本價(jià)經(jīng)核實(shí)為10000元，已全部記人當(dāng)月生產(chǎn)成本中），取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價(jià)款10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 10600 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 10600
（5）5月30日，341＃憑證，庫存材料盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板10噸，賬面成本40000元，根據(jù)盤點(diǎn)表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出 40000 貸：原材料——鋼板 40000 經(jīng)檢查，鋼板倉庫盤虧系被盜造成的損失，企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)亦未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批處理。
（6）7月31日，345憑證反映當(dāng)月企業(yè)職工食堂耗用煤炭40噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000
（7）企業(yè)一季度共耗用自來水1萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為13020元，稅金2213．40元，審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務(wù)處理結(jié)果為：
借：制造費(fèi)用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應(yīng)收款——職工宿舍——水 1000
——電 1000 應(yīng)付福利費(fèi)——水 500 ——電 302 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2213.4 貸：銀行存款 20233.4
要求：
1．根據(jù)所給資料順序扼要指出企業(yè)在納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理。（25分）
2．正確計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)增值稅額，并作相關(guān)計(jì)提、補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理。（列出計(jì)算過程；計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）（4分）
3．假設(shè)該企業(yè)于2006年6月4日按稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定繳清了所查補(bǔ)的稅款，計(jì)算少申報(bào)繳納2005年1月份增值稅應(yīng)加征的滯納金和2005企業(yè)所得稅應(yīng)加征的滯納金。（2005年2月10日為星期六。）（1分）
為方便計(jì)算，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按應(yīng)補(bǔ)增值稅額為依據(jù)計(jì)算扣除，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％。成本調(diào)整數(shù)額在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和已銷售產(chǎn)品成本之間按1：3：6的比例進(jìn)行分配。
第二題：
某縣生產(chǎn)日用洗衣粉的私營工廠于2003年投產(chǎn)，2004年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2005年10月2日，縣國稅局稽查局的兩位同志突然來到該廠，要求將該廠1999和2005的所有賬簿和憑證都調(diào)到稽查局進(jìn)行檢查（調(diào)賬通知書上有國稅局稽查局局長的簽字）。７天后，稽查局的這兩位同志再次來到該廠，要求對(duì)該廠的成品倉庫進(jìn)行檢查。而該廠以為：稅務(wù)局對(duì)企業(yè)賬簿、報(bào)表、憑證的審查，應(yīng)該是合理、合法的，而要對(duì)他們的成品倉庫進(jìn)行檢查則屬于侵權(quán)行為。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉庫。而稽查局的同志說：拒絕檢查成品倉庫將受到一定的處罰。因此，該廠只好打開倉庫讓其檢查。兩位稽查人員經(jīng)過一整天的清倉盤庫，再對(duì)照保管員的倉庫賬和財(cái)務(wù)賬，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品的實(shí)際庫存數(shù)量比財(cái)務(wù)賬面數(shù)量少了20000件（箱）。當(dāng)日，稽查人員還向該廠的倉庫保管員下達(dá)了《詢問通知書》，對(duì)保管員進(jìn)行了詢問并制作了《詢問筆錄》。通過對(duì)成品倉庫保管員的詢問，稽查局的同志了解到這樣的情況：
1．2005年3月，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，該廠設(shè)在沈陽的獨(dú)立核算的銷售辦事處打條提走10000件產(chǎn)品，未開發(fā)票（欠條在保管員處，只有數(shù)量，沒有金額）；
2．2005年9月，賒銷給南京某批發(fā)部10000件產(chǎn)品（合同約定３個(gè)月后付款），貨已發(fā)出，但未進(jìn)行賬務(wù)處理。
10月15日，稽查局的同志送來了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》：對(duì)沈陽辦事處提走的10000件產(chǎn)品，決定按2005年3月的平均銷售價(jià)格80元／件（不含稅單價(jià)，下同），補(bǔ)繳增值稅136000元；對(duì)賒銷給南京某批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價(jià)840000元，補(bǔ)繳增值稅142800元，合計(jì)補(bǔ)繳增值稅278800元；對(duì)其應(yīng)補(bǔ)繳的稅款處以0.5倍的罰款。
要求：請對(duì)照有關(guān)法律和稅收政策規(guī)定，分析縣國稅局稽查局的行政行為有何不當(dāng)之處。
第三篇：稅務(wù)局稽查能手選拔考試題答案
60.211.142.* 12樓
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD51、B
52、C
53、B
54、D
55、C56、C
57、A
58、C
59、A 60、C61、C 62、B 63、C 64、C 65、C66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X31、X
32、√
33、√
34、√
35、X36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、業(yè)務(wù)應(yīng)用題：
（一）、1、借：原材料——甲 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000
貸：應(yīng)付帳款 1170002、借：銀行存款 585000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850003、借：固定資產(chǎn) 487000
貸：銀行存款 468000
庫存現(xiàn)金 190004、借：固定資產(chǎn) 610000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值_接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 585000
銀行存款 250005、借：銀行存款 600000
壞帳準(zhǔn)備 5000
營業(yè)外支出 35000
貸： 應(yīng)收帳款——B企業(yè) 1000006、借：應(yīng)付帳款——F 800000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 98000
借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫存商品 4000007、借：發(fā)出商品 200000
貸：庫存商品 200000
借：應(yīng)收帳款——B企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）47600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）476008、借：銀行存款 573300
財(cái)務(wù)費(fèi)用 11700
貸：應(yīng)收帳款——H公司 5850009、借：應(yīng)收帳款 10000
貸：壞帳準(zhǔn)備 10000
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)收帳款 1000010、借：銀行存款 60000
固定資產(chǎn) 419700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 410000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69700
借：主營業(yè)務(wù)成本 460000
貸：庫存商品 460000
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000
應(yīng)納增值稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：17000
銷項(xiàng)稅額：85000+102000+47600+69700=304300
應(yīng)納稅額=304300-17000-2000=285300
? 2008-3-11 21:18
? 回復(fù)
60.211.142.* 13樓
（二）、1、國產(chǎn)設(shè)備投資的稅收抵免額：
2005年可抵免的企業(yè)所得稅額：60萬-50萬元=10萬元
2006年初尚未抵免的稅額：100萬元*40%-10萬元=30萬元
2006年可抵免額：82.5萬元-50萬元=32.5萬元
實(shí)際余額30萬元<32.5萬元，2006年可抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)抵減
稅額：30萬元。
2、多提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)調(diào)增的所得額：9萬元
按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備：1000*0.5%-（1-10+8）=6萬元
企業(yè)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備：1
5應(yīng)調(diào)整的差額15-6=9萬元
3、從境內(nèi)分回的投資收益應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額：30/（1-15%）*（33%-
15%）=352004、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)：
（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00
應(yīng)計(jì)提的“三費(fèi)”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00
應(yīng)調(diào)增的所得額：
280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2000萬元*0.3%+3=9萬元
應(yīng)調(diào)增的所得額：35萬元-9萬元=26萬元
5、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾?/p>
分?jǐn)偮剩?14600/（376450+207550）*100%=-2.5%
管理部門耗用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悾?5700*-2.5%=-2142.5（直接調(diào)增
所得額）
生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偛町悾?90750*-2.5%=-7268.75（需進(jìn)行分
配）
在產(chǎn)品應(yīng)分配：7268.75*20%=1453.7
5產(chǎn)成品應(yīng)分配：7268.75*30%=2180.6
3已銷產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偅?268.75*50%=3634.37（應(yīng)調(diào)增的所得額）
調(diào)帳：借：材料成本差異 9411.25
貸：生產(chǎn)成本 1453.75
庫存商品 2180.63
以前損益調(diào)整 5776.876、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售，應(yīng)帳外調(diào)增的所得額：100000-80000=20000
應(yīng)補(bǔ)提增值稅：100000*17%=17000
調(diào)帳：借：應(yīng)付福利費(fèi) 97000
貸：以前損益調(diào)整 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）170007、應(yīng)調(diào)增的所得額：100008、應(yīng)調(diào)增的所得額：300*（1000-800）=60000
應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅：300*1000*17%=51000
借：以前損益調(diào)整 51000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）51000公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額：240000+51000=291000
稅前扣除限額：2500000*3%=75000
應(yīng)帳外調(diào)增的所得額：291000-75000=2160009、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)按銷售非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅：60萬元*17 %=102000
調(diào)帳：借：資本公積 400000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 102000
以前損益調(diào)整 29800010、按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該筆業(yè)務(wù)屬于非貨幣性交易。調(diào)帳：借：庫存商品——電器配件 55000
貸：以前損益調(diào)整 55000
匯總：
（1）檢查應(yīng)補(bǔ)增值稅：170000元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）170000
（2）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅：170000*7%=11900元
應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加：170000*3%=5100
借：以前損益調(diào)整：17000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 11900
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5100
（3）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：
帳外調(diào)增的所得額：100000+260000+20000+216000=596000元調(diào)整的以前損益帳戶貸方余額：280,776.87元
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：876,776.87
應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：289,336.37
加：境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：35200
小計(jì)：324,536.37
減：國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額：300000
應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：24,536.67
借：以前損益調(diào)整：280,776.87
貸：利潤分配——未分配利潤280,776.87
借：以前損益調(diào)整 24,536.67
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 24,536.67
借：以前損益調(diào)整 256,240.50
貸：利潤分配——未分配利潤 256,240.50
（三）、答案要點(diǎn)：
1、經(jīng)營部存在如下違法行為：（1）未按規(guī)定向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。（2）在A市連續(xù)經(jīng)營超過180天，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
（3）未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（4）未按規(guī)定繳納稅款。(5)未按規(guī)定將承包經(jīng)營情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
第四篇：亳州市地稅局2014年“三項(xiàng)能手”選拔考試試題
亳州市地稅局2014年“三項(xiàng)能手”選拔考試試題
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收檢查時(shí)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()個(gè)月。（稅務(wù)稽查）A、3B、5C、6D、16、企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科 目是()。（1）在本頁和答題卡左側(cè)的裝訂線內(nèi)填寫你的工作單位、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)。A.管理費(fèi)用（2）所有考題答案寫入答題卡上,寫在試卷上無效。B.財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）除個(gè)別題中另有要求外，計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù)。C.營業(yè)外支出D.銷售費(fèi)用（4）本試題滿分100分,考試時(shí)間150分鐘。
7、納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過()沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主
一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請將你認(rèn)管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入答題紙的表中。本題共A.1 年B.6 個(gè)月C.3 個(gè)月D.1 個(gè) 月20小題，每小題1分，共20分。)
8、某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸；開采鉻礦石300噸，1、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法錯(cuò)誤的是（）。銷售200噸；移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）A、實(shí)體從舊、程序從新原則是指實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備元。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）一定溯及力。A.1200B.1500 B、根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)C.1350D.1650 的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
9、下列選項(xiàng)中，在企業(yè)所得稅檢查時(shí)確定不需要做納稅調(diào)整的項(xiàng)目是()。C、程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用 A.納稅人從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款所支付的利息 D、凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具B.納稅人向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)體規(guī)定而言 C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款
2、對(duì)于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多、會(huì)計(jì)核算較簡單或是問題嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理較混亂D.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常選擇的稽查方法是()。價(jià)款A(yù)、全查法B、抽查法C、順查法D、核對(duì)法
10、某公司2012年?duì)I業(yè)收入62 萬元，各項(xiàng)開支55 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其開支項(xiàng)目
3、下列選項(xiàng)中，屬于稅基式減免的是（）。不能準(zhǔn)確核算，采用核定征稅辦法計(jì)算所得稅，應(yīng)稅所得率為10%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為A、全部免征()。B、減半征收 A.15500 元B.11600 元C.20460 元D.18900 元C、零稅率
11、在稽查查賬軟件中，系統(tǒng)進(jìn)行模型分析及自動(dòng)運(yùn)算必須先進(jìn)行（）。D、免征額 A、數(shù)據(jù)導(dǎo)入
4、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起()日內(nèi)完成。B、數(shù)據(jù)驗(yàn)證 A、45B、60C、90D、30C、科目對(duì)應(yīng)
D、資產(chǎn)對(duì)應(yīng)
12、下列表述中符合企業(yè)所得稅所得來源確定原則的有()。A.提供勞務(wù)，按照支付所得的企業(yè)所在地確定B.銷售貨物，按照交易發(fā)生地確定
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照購買動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D.權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定
13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中要繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國債利息收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
D.接受某企業(yè)捐贈(zèng)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備
14、王某 2012年出版了短篇小說一部，取得稿酬 8000 元;同年該小說在一家晚報(bào)上連載 4 次，每次取得稿酬 900 元。王某的稿酬所 得應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為()。
A.952 元B.1288 元C.1299 元D.1856 元
15、楊某 2012 年取得兩項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，分別為 2000 元、5000 元。楊某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為()。
A.1040 元B.1120 元C.1200 元D.1400 元
16、某廠與某運(yùn)輸公司簽訂兩項(xiàng)運(yùn)輸合同，一份合同規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用為60萬元，另列倉儲(chǔ)保管費(fèi)用2萬元;另一份合同規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用和倉儲(chǔ)保管費(fèi)用共計(jì)200萬元，該廠應(yīng)繳印花稅額為()元。
A.2500B.2200C.2320D.240017、下列占用土地行為應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、國家機(jī)關(guān)自用的土地B、公園自用的土地C、外商投資企業(yè)占用的土地D、個(gè)人住房占用的土地
18、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.房屋贈(zèng)與 B.房屋交換 C.房屋買賣 D.土地使用權(quán)交換
19、某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目需要安置回遷戶，2012年某一拆遷戶原拆遷面積 60 ㎡/ 戶，現(xiàn)還原面積125 ㎡/戶，市場售價(jià)8000 元/㎡。假定拆遷補(bǔ)償協(xié)議約定:該企業(yè)除按 1:1 的比例對(duì)回遷戶進(jìn)行實(shí)物補(bǔ)償外，超補(bǔ)償面積部分按 2400 元/㎡收取補(bǔ)差款。那么土地增值稅計(jì)算時(shí)，該戶應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入和對(duì)應(yīng)的拆遷補(bǔ)償支出分別為()萬元。
A.52，36.40B.52，15.60C.100，48D.100，84.4020、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在()繳納耕地占用稅。A.實(shí)際占用耕地之日起10 日內(nèi)B.實(shí)際占用耕地之日起30 日內(nèi)
C.收到土地管理部門的通知之日起10 日內(nèi)D.收到土地管理部門的通知之日起30 日內(nèi)
二、多項(xiàng)選擇題（下列給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選兩個(gè)或兩個(gè)以上]填入答題紙的表中。本題共5小題，每小題2分，共10分。)
1、稅務(wù)稽查管轄可分為()。A、職能管轄B、地域管轄C、指定管轄D、級(jí)別管轄
2、《稅收征管法》及法律規(guī)范規(guī)定了納稅擔(dān)保的方式有()。A．保證 B．抵押 C．質(zhì)押 D．定金
3、經(jīng)審理認(rèn)定原《稅務(wù)稽查報(bào)告》有下列情形之一的，審理人員應(yīng)當(dāng)另行提出處理意見有()。
A、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤
B、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分但提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)腃、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的主要事實(shí)不清，主要證據(jù)不足D、違反法定程序
4、根據(jù)補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則，下列證據(jù)中，應(yīng)通過其他證據(jù)予以補(bǔ)強(qiáng)的有：（）A、未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言
B、與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言
C、無法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品
D、經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料
5、AHTAX2013稽查模塊可以實(shí)現(xiàn)的功能有（）A.案件流程的管理和控制
B.上下級(jí)稽查局?jǐn)?shù)據(jù)傳輸、案件傳遞 C.上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查業(yè)務(wù)的查詢、監(jiān)督 D.統(tǒng)一選案、集中審理
()
10、檢查時(shí)需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。()
四、計(jì)算題（第（一）題10分，第（二）題10分，第（三）題20分，共40分。）
（一）某企業(yè)高管及獨(dú)立董事2012年12月有關(guān)薪酬支付情況如下
1、應(yīng)付職工薪酬科目，12月25號(hào)憑證反映支付公司高管當(dāng)月薪酬情況10661.50元，發(fā)放表如下：
應(yīng)付工資 五險(xiǎn)住房公積金 個(gè)人所得稅 實(shí)發(fā)工資 董事長80004321600470.25497.8 總經(jīng)理70003781400358.34863.702、應(yīng)付職工薪酬科目，12月26號(hào)憑證反映支付公司部分高管薪酬604000元，憑證附件情況說明如下：
董事長年薪500000元，1-12月已支付8000*12=96000元，本次兌付404000元?？偨?jīng)理全年一次性獎(jiǎng)金200000元。
3、管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi)科目，全年借方發(fā)生額18萬元，全部為12月6日支付公司3名董事的董事費(fèi)。其中1名外籍獨(dú)立董事領(lǐng)取8萬元，另1名國內(nèi)獨(dú)立董事和公司董事長各領(lǐng)取5萬元。
請根據(jù)上述給定業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)12月份少代扣代繳的個(gè)人所得稅(已知當(dāng)?shù)?011職工平均工資3000元/月)。
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù) 1 不超過1,500元 3 0 2 超過1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超過4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超過9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超過35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超過55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超過80,000元的部分 45 13,50
5（二）我市某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓給其他單位,企業(yè)按照合同約定取得銷售收入2500萬元.該企業(yè)為建造此樓支付的地價(jià)款為100萬元:房地產(chǎn)開發(fā)成本為
三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”，請將你所選答案符號(hào)[√、×中選一個(gè)]填入答題紙的表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）
1、“一事不二罰”原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一個(gè)違法行為不能給予兩次以上的行政處罰。()
2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)的，凡采用預(yù)收定金方式的，都應(yīng)以收到定金的次日為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。()
3、對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，否則，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。()
4、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()
5、稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。()
6、使用數(shù)據(jù)采集軟件時(shí)，必須先安裝，在使用該軟件的時(shí)候不能直接在光盤上運(yùn)行。()
7、按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）
8、對(duì)不征稅收入檢查，主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()
9、企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
700萬元:房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為220萬元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明),但其中有40萬元加罰利息.當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5℅(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7℅，教育費(fèi)附加征收率為3℅，不考慮地方教育費(fèi)附加).請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅以及教育費(fèi)附加。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用160000貸：庫存現(xiàn)金160000
4.12月18日第299號(hào)憑證記載，接受北京某公司捐贈(zèng)原材料一批。賬務(wù)處理為：借：原材料427350.43應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72649.57
貸：資本公積500000補(bǔ)充資料：
1.2011年一年期銀行借款年利率6％；2.未給出資料視同正確。要求：
（三）我市某股份有限公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，損益核算實(shí)行“賬結(jié)法”，損益類科目各月末無余額，企業(yè)所得稅稅率為25%，2011主營業(yè)務(wù)收入1400萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，企業(yè)按會(huì)計(jì)利潤總額計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅50萬元，營業(yè)稅按照主營業(yè)務(wù)收入中的應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算并繳納。2012年8月18日，檢查人員檢查該公司的有關(guān)賬證資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：
1.“應(yīng)付賬款”中應(yīng)付A企業(yè)材料款5萬元，債權(quán)人A企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)無法償還，年末該筆業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。
2.3月28日第158號(hào)憑證記載，丟失原材料價(jià)值1萬元，經(jīng)查明應(yīng)由張某承擔(dān)全部賠償責(zé)任，并已經(jīng)交納賠償款，賬務(wù)處理為：
月末盤點(diǎn)時(shí)：
借：管理費(fèi)用11700貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700收到賠款時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金11700貸：其他應(yīng)付款11700
3.2011年1月1日由于生產(chǎn)資金緊張，向內(nèi)部職工集資200萬元，集資期限一年，年利率8％，12月31日支付2011年職工集資利息16萬元，賬務(wù)處理為：
1.扼要指出存在問題以及對(duì)納稅的影響。
2.針對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，做出跨賬務(wù)調(diào)整分錄。3.計(jì)算2011年應(yīng)補(bǔ)繳（扣）的企業(yè)所得稅及其他地方稅。
五、綜合分析題(20分)
某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)，稱某房地產(chǎn)公司采取少列收入、虛假的納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅。2013年5月17日，選案科（舉報(bào)中心）制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，經(jīng)批準(zhǔn)后，連同舉報(bào)信復(fù)印件移交稽查科，要求按規(guī)定時(shí)限查處。5月18日，檢查人員填制《稅務(wù)檢查通知書》并經(jīng)批準(zhǔn)后向被舉報(bào)人送達(dá)，稽查人員在出示稅務(wù)檢查證后，告知被舉報(bào)人5月20日開始檢查和應(yīng)準(zhǔn)備的材料。5月20號(hào)，兩名檢查人員下戶對(duì)賬簿及記賬憑證進(jìn)行核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)了該公司2012年6月發(fā)生開發(fā)成本300萬元，所附發(fā)票為偽造發(fā)票，另外2012年還存在收入不入賬、虛假納稅申報(bào)等行為，共偷逃稅款120 萬元。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于 6 月 30
日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和對(duì)少繳稅款處1 倍即120 萬元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款無異議，但對(duì)加收滯納金和加處罰款不服，在繳納120 萬元稅款后于 7 月 25 日就加收滯納金和加處罰款向市地稅局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第 8 天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，除繳納120萬元稅款外，以對(duì)稅務(wù)處理決定有異議為由，拒不繳納滯納金和罰款，縣地稅局曾多次催繳無果。請分析以下幾個(gè)問題:
(1)地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。(2)該企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定?為什么?
(3)如該企業(yè)對(duì)不予受理的決定不服，可通過什么途徑尋求幫助?
(4)該案企業(yè)稅收違法行為是否構(gòu)成犯罪?如構(gòu)成，涉嫌構(gòu)成何種罪名？是否達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)？（除上述查補(bǔ)稅款外，該企業(yè)當(dāng)年已申報(bào)繳納地方各稅200萬元）
第五篇：4業(yè)務(wù)能手考試稅務(wù)稽查模擬試題
業(yè)務(wù)能手考試稅務(wù)稽查模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）
1、下面屬于稅務(wù)稽查案卷中來往文書的是（）。
A、稅務(wù)稽查通知書
B、稅務(wù)案件立案審批表
C、稅務(wù)稽查工作底稿
D、稅務(wù)稽查項(xiàng)目書
2、定期定額戶發(fā)生停歇業(yè)時(shí)，應(yīng)在停歇業(yè)前（）日內(nèi)，向主管部門稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停<歇>業(yè)申請審批表》。
A、5
B、7
C、10
D、15
3、對(duì)經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作（）。
A、《稅務(wù)稽查結(jié)論》
B、《稅務(wù)稽查報(bào)告》
C、《審理報(bào)告》
D、《稅務(wù)處理決定書》
4、以下關(guān)于納稅服務(wù)說法不正確的是（）。
A、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
B、辦稅服務(wù)廳受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導(dǎo)，稅收資料發(fā)放
C、辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)，全程服務(wù)，預(yù)約服務(wù)，提醒服務(wù)和首問責(zé)任等制度。其中，全程服務(wù)是指第一個(gè)受理納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉
D、辦稅服務(wù)廳設(shè)置申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務(wù)廳，可以結(jié)合實(shí)際設(shè)置申報(bào)納稅、綜合服務(wù)兩類窗口或一類綜合窗口
5、以下關(guān)于稅收減免說法不正確的是（）。
A、減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。
B、納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定
C、納稅人享受備案類減免稅，不管有沒有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，納稅人都可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受減免稅
D、所稱的獲利，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營后，第一個(gè)獲得利潤的納稅。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)（或超過規(guī)定的彌補(bǔ)年限）后有利潤的納稅為開始獲利
6、新公司法規(guī)定關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。從稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定來看，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)說法不正確的是（）。
A、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整
B、納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料
C、企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)送，并可按稅收征管法第六十二條的規(guī)定處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款 D、對(duì)企業(yè)未能按期提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實(shí)反映情況；或者拒絕提供有關(guān)資料的，是偷稅行為
7、以下關(guān)于稅務(wù)干部法律責(zé)任說法不正確的是（）。
A、稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅的行為，構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分
B、稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分
C、稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，追法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分
D、稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分
8、關(guān)于稅務(wù)登記的相關(guān)說法，正確的是（）。
A、稅務(wù)登記證分為稅務(wù)登記證（正、副本）和臨時(shí)稅務(wù)登記證（正、副本）、個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證（正、副本）、外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證（正、副本）。
B、納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后15日內(nèi)持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。
C、對(duì)未領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，不得發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證件，但要按規(guī)定征稅，并責(zé)成其先辦理營業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼后，再辦理稅務(wù)登記
D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司，應(yīng)按照單位納稅人辦理稅務(wù)登記，不得按個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記
9、以下關(guān)于納稅信用等級(jí)評(píng)定說法不正確的是（）。
A、納稅信用等級(jí)兩個(gè)納稅評(píng)定一次。
B、被評(píng)為A級(jí)納稅信用的納稅人，除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查
C、對(duì)評(píng)為A、B、C、D級(jí)等納稅信用的納稅人，應(yīng)在有關(guān)媒體公示，并征求有關(guān)部門意見
D、對(duì)D級(jí)納稅人，可依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票
10、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，可以不持稅務(wù)登記證件（）。
A、開立銀行賬戶；
B、申請減稅、免稅、退稅； C、申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；
D、處理非正常戶
11、納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以（）元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以（）元以下的罰款。
A、1000、5000
B、2000、10000
C、1000、10000
D、1000、50000
12、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
A、稅務(wù)登記
B、稅款繳納
C、納稅申報(bào)
D、匯算清繳
13、關(guān)于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是（）。
A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金。B、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的，可以不加收滯納金。
C、對(duì)納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征，特殊情況可以延長到5年，D、對(duì)納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征時(shí)，不一定加收滯納金。
14、以下關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法不正確的是（）。
A、扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
B、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
C、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬以下的罰款。
D、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
15、納稅評(píng)估不包括以下內(nèi)容（）。
A、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值。
B、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷。
C、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、查處違法行為、移交司法機(jī)關(guān)等方法進(jìn)行處理。
D、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
16、根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以下說法正確的是（）。
A、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
B、納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等可以自由協(xié)商稅收的實(shí)際納稅人或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)人。
C、納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
D、任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
17、分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合（）、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等工作統(tǒng)籌確定。
A、日?；?/p>
B、交辦案源
C、轉(zhuǎn)辦案源
D、稅收違法案件查處
18、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。
A、獨(dú)立性
B、規(guī)范性
C、強(qiáng)制性
D、同一性
19、稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)
A、口供
B、事實(shí)
C、財(cái)會(huì)制度
D、稅收法律 20、專項(xiàng)稽查是指對(duì)（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查。
A、個(gè)別
B、單一
C、某類
D、某個(gè)
二、多項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題1分，共20分。錯(cuò)選、少選或多選均不得分）
1、下列違反發(fā)票管理辦法規(guī)定情形之中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；沒收違法所得的有（）
A、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
B、知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸； C、拆本使用發(fā)票；
D、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；
E、以其他憑證代替發(fā)票使用。
2、征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有（）。A、加收滯納金
B、對(duì)稅務(wù)違章行為進(jìn)行處罰
C、書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳
D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍或變賣所得抵繳稅款
3、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照（）預(yù)繳稅款。
A、上期實(shí)際繳納的稅額 B、上年同期實(shí)際繳納的稅額
C、納稅人估算的稅額 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中，可行使的權(quán)力（）A、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)
B、檢查印制發(fā)票的情況
C、查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向納稅人詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用簡易程序的行政處罰案件包括（）。
A、對(duì)公民處以50元以下罰款的；
B、對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的；
C、對(duì)公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的；
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以適用的
6、按稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理的資產(chǎn)主要有（）。A、固定資產(chǎn)
B、流動(dòng)資產(chǎn) C、無形資產(chǎn)
D、遞延資產(chǎn)
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的（）。
A、事實(shí)
B、理由
C、依據(jù)
D、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
8、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處二千元以上一萬元以下的罰款。（）
A、未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記、變更、注銷登記的；
B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關(guān)資料；
C、欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段；
D、未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
9、下列對(duì)稅務(wù)稽查方法表述正確的是（）。
A、稅務(wù)檢查方法是檢查人員與檢查對(duì)象發(fā)生聯(lián)系的媒介
B、稅務(wù)檢查方法只包括賬務(wù)檢查方法
C、稅務(wù)檢查方法不包括對(duì)實(shí)物/場所檢查的方法
D、各種稅務(wù)檢查方法各成體系，可以同時(shí)使用
10、按稅務(wù)稽查的方式不同，稅務(wù)稽查的技術(shù)方法有（）。
A、審閱法
B、順查法
C、核對(duì)法
D、逆查法
11、稽查選案必須（）。
A、準(zhǔn)確
B、明確
C、客觀
D、公正
12、實(shí)施稅務(wù)稽查前的準(zhǔn)備工作包括（）。
A、調(diào)閱被查對(duì)象的納稅檔案，了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況
B、了解被查對(duì)象的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與方法，了解其內(nèi)部控制情況
C、熟悉稅收法律、法規(guī)與規(guī)章，做好稅收法律知識(shí)的整理
D、根據(jù)實(shí)際情況和工作要求確定適用的稅務(wù)檢查方法
13、稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（）。
A、直接送達(dá)
B、留置送達(dá)
C、委托送達(dá)
D、郵寄送達(dá)
14、在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止
A、納稅人遞交了納稅保證書
B、納稅人履行了納稅義務(wù)
C、擔(dān)保人提供了擔(dān)保
D、擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款
15、《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）A、案件的來源及被查對(duì)象的基本情況
B、檢查時(shí)間和檢查所屬期間、檢查方式、方法心臟檢查過程中采取的措施 C、稅務(wù)違法事實(shí)及性質(zhì)、手段，被查對(duì)象的意見
D、處理處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、檢查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間
16、下面由稅務(wù)稽查審理人員作出的文書有（）
A、稅務(wù)稽查報(bào)告
B、稅務(wù)稽查審理報(bào)告 C、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書
D、稅務(wù)處理決定書
17、稅務(wù)稽查案卷的保管期限為（）。
A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； B、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、私自制作、為找發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為20年；
C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； D、其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。
18、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。
A、為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； B、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
C、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； D、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
19、稅務(wù)稽查熱潮風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果，這種后果表現(xiàn)為（）A、一般過錯(cuò)追究
B、行政責(zé)任追究 C、民事責(zé)任追究
D、刑事責(zé)任追究 20、行政處罰的種類有（）。
A、警告
B、罰金
C、責(zé)任停產(chǎn)停業(yè)
D、行政拘留
三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）
1、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)行政處罰主要有罰金、沒收違法所得和停止出口退稅權(quán)三種。（）
2、對(duì)逾期不履行稅務(wù)行政處罰的，每日可按罰款數(shù)額的3%加收罰款。（）
3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限一般為3個(gè)月。（）
4、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）
5、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。（）
6、納稅人凡有逃避納稅義務(wù)的行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均可采用稅收保全措施。（）
7、稅務(wù)稽查的依據(jù)包括刑事法律制度。（）
8、稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行“不告不理”的原則。（）
9、經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，必須由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。（）
10、甲縣國稅局和地稅局在聯(lián)合執(zhí)法時(shí)，因違法行使職權(quán)給納稅人乙的合法權(quán)益造成損害，共計(jì)人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國稅局和地稅局各賠償500元。（）
四、計(jì)算分析題（共2題，各25分，共50分）
1、某市地稅稽查局2010年12月對(duì)某電力公司進(jìn)行納稅檢查：
（1）發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一套“固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備”，原值1000萬元，按5%預(yù)留了殘值，該設(shè)備符合加速折舊條件，企業(yè)按5年平均計(jì)提折舊，2009年底折舊已全部計(jì)提完畢，2010年未再計(jì)提。
（2）2009年1月接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)2000萬元，該無形資產(chǎn)使用期為10年。帳務(wù)處理：
借：無形資產(chǎn)
2000萬元
貸：資本公積
2000萬元
2003年企業(yè)已做無形資產(chǎn)攤銷200萬元。
（3）該企業(yè)2005年1月租入場地使用，支付場地使用費(fèi)3000萬元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應(yīng)分期攤銷的場地使用費(fèi)一直未攤銷。企業(yè)采取從2010年開始將上述場地使用費(fèi)3000萬元在以后15年內(nèi)平均攤銷，2010年攤銷了200萬元。
（4）該企業(yè)2005年虧損50萬元；2006年虧損60萬元；2007年虧損80萬元；2008年虧損30萬元；2009年虧損70萬元；企業(yè)一直按上述賬面虧損做的申報(bào)。
針對(duì)上述問題，地稅稽查局下達(dá)了補(bǔ)交企業(yè)所得稅的處理決定?？紤]企業(yè)2009年接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)數(shù)額較大，一次補(bǔ)繳所得稅困難，為此，同意企業(yè)申請，其接受捐贈(zèng)的數(shù)額在4年期間內(nèi)均勻計(jì)入各應(yīng)納稅所得額分交納。
要求：（1）計(jì)算企業(yè)2009年前應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅（列出計(jì)算公式），按納稅影響法進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，列出賬務(wù)處理分錄（包括接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí)錯(cuò)誤入賬的調(diào)整分錄和彌補(bǔ)以前虧損的調(diào)帳分錄）。
（2）企業(yè)2010年底所得稅稅前利潤300萬元，以企業(yè)會(huì)計(jì)的身份，考慮固定資產(chǎn)折舊的時(shí)間性差異、攤銷場地使用費(fèi)的永久性差異和捐贈(zèng)收入的分交納，計(jì)算2010應(yīng)交納的企業(yè)所得稅？以企業(yè)會(huì)計(jì)的身份進(jìn)行所得稅相關(guān)科目賬務(wù)處理，列出所得稅相關(guān)科目帳務(wù)處理分錄。
2、某企業(yè)財(cái)務(wù)人員將2010企業(yè)所得稅的計(jì)算列表如下：
項(xiàng)目
行次
金額（元）
一．主營業(yè)務(wù)收入
25000000
減：主營業(yè)務(wù)成本 2
19000000
營業(yè)稅金及附加
935000
二．主營業(yè)務(wù)利潤
5065000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 0
減：營業(yè)費(fèi)用
1550000
其中：廣告宣傳費(fèi)用
600000
經(jīng)營性租賃費(fèi)用
50000
銷售費(fèi)用
900000
管理費(fèi)用
2681000
其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
145000
壞帳準(zhǔn)備金
12000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金
24000
上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)
550000
其他管理費(fèi)用
1950000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
580000
三．營業(yè)利潤
254000
加：投資收益
180000
其中：國庫券利息收入
120000
股利（甲股份公司）
－195000 股利（乙股份公司）
255000
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入
15000
減：營業(yè)外支出
200000
其中：財(cái)產(chǎn)損失
140000
通過非營利團(tuán)體向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)
60000
四．利潤總額 27
249000
減：所得稅
82170
五．凈利潤
166380
補(bǔ)充材料：（1）2010年8月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)50，000元。（2）2004年應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準(zhǔn)備金賬戶期初無余額，當(dāng)年未發(fā)生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%.對(duì)甲、乙股份公司的投資均采用權(quán)益法核算。
要求：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，指出上表在計(jì)算企業(yè)所得稅方面存在的問題，簡要說明依據(jù)，并逐項(xiàng)對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。
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