第一篇：業(yè)務(wù)能手模擬考試2013試題(呂梁)稅務(wù)稽查(試題)

呂梁地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)能手選拔考試稅務(wù)稽查試題

（答案一律寫在答題紙上）

（考試時(shí)間：120分鐘）

注 意 事 項(xiàng)

1.請(qǐng)?jiān)陬}本和答題紙指定位置填寫自己的姓名、單位、考號(hào)。

2.所有題目一律用現(xiàn)代漢語(yǔ)在答題紙指定位置作答，未按要求作答，不計(jì)分。

3.監(jiān)考人員宣布考試結(jié)束時(shí)，考生應(yīng)立即停止作答，將題本、答題紙和草稿紙均翻過(guò)來(lái)留在桌上，待監(jiān)考人員清點(diǎn)確認(rèn)數(shù)量無(wú)誤、允許離開后，方可離開。

一、判斷題（請(qǐng)對(duì)下列各題作出判斷，你認(rèn)為正確的在括號(hào)內(nèi)打

“√ ”，錯(cuò)誤的打“×”。全部打“√”或“×”，記0分,本

題共20小題，每小題0.5分，滿分為10分）。

1．稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密。()2．檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。()

3．調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。()

4．詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施，事先必須向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書》，否則被詢問(wèn)人有權(quán)拒絕回答問(wèn)題。()

5．當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。()

6．查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。()

7．檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納

第1頁(yè)，共10頁(yè)稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。()

8．稽查局采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其賬戶現(xiàn)有存款。（）

9．檢查結(jié)束前，檢查人員不得將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和處理意見泄漏給被查對(duì)象。()

10．被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查。()

11．?dāng)M對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行

政處罰決定書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。()

12．被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。()

13．稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。()

14．對(duì)煤礦轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，一并按‘銷售不動(dòng)產(chǎn)’征收營(yíng)業(yè)稅。()

15．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。()

16．企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。()

17．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。()

18．開具發(fā)票的單位和個(gè)人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無(wú)法在線開具發(fā)票時(shí)，可離線開具發(fā)票。()

19．國(guó)家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)行為、取得應(yīng)稅收入、財(cái)產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。()

20．外省來(lái)我省臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，不能向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)

第2頁(yè)，共10頁(yè)

發(fā)票，只能申請(qǐng)代開發(fā)票。()

二、單項(xiàng)選擇題(下列各小題的備選答案中只有一個(gè)選項(xiàng)最符合題意，請(qǐng)將最符合題意的選項(xiàng)前的字母填在括號(hào)內(nèi)。本題共10個(gè)小題，每小題1分，滿分10分)

1.對(duì)線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的應(yīng)（）處理。

A.由選案部門列入案源信息B.暫存待辦

C.轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理

D.將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

2.以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（）。A．以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 B．視聽資料 C．物證D．書證

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出（），有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。

A.發(fā)票協(xié)查函B.發(fā)票調(diào)換證 C.發(fā)票檢查通知書 D.發(fā)票填寫情況核對(duì)卡

4.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處（）。A．二千元以下的罰款B．二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款 C．一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款D．五萬(wàn)元以下的罰款

5.企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得作為其計(jì)算基數(shù)（）。

A.銷售（營(yíng)業(yè)）收入額B.其他業(yè)務(wù)收入額 C.視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額D.營(yíng)業(yè)外收入額

6.認(rèn)定納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入偷稅的，應(yīng)當(dāng)具備證明納稅人實(shí)際收支與賬簿記載情況（）的證據(jù)。

A.一致B.不一致C.不一樣D.不相同

7.國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書的證明力（）其他書證。A.等同于B.類似于C.僅次于D.優(yōu)于

8.阻止納稅人或其法定代表人出境，應(yīng)當(dāng)具備證明（）的證據(jù)。A.納稅人欠稅B.不提供納稅擔(dān)保

C.納稅人欠稅但已提供擔(dān)保D.納稅人欠稅又不提供納稅擔(dān)保 9．企業(yè)下列收入，哪項(xiàng)不屬于財(cái)政性資金（）。A.企業(yè)按規(guī)定取得的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼企業(yè)B.企業(yè)按規(guī)定取得的貸款貼息 C.直接減免的增值稅 D.按規(guī)定取得的出口退稅款

10．一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多項(xiàng)選擇題(下列各小題選項(xiàng)中至少有兩個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將符合題意的選項(xiàng)前的字母填寫在括號(hào)內(nèi)，不選、少選、錯(cuò)選或多選該小題均記0分。本題共15個(gè)小題，每小題2分,本題滿分共30分)

1．實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取以下方法（）。A．實(shí)地檢查B．調(diào)取賬簿資料

C．詢問(wèn)D．查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款 2．新規(guī)程明確稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是（）。A.依法查處稅收違法行為B.保障稅收收入 C.維護(hù)稅收秩序D.促進(jìn)依法納稅

3.根據(jù)征管法細(xì)則的規(guī)定，稽查人員與納稅人有下列哪些情形應(yīng)當(dāng)回避（）。A.同學(xué)關(guān)系B.夫妻關(guān)系C.兄弟關(guān)系D.父子關(guān)系 4．在稅務(wù)稽查方法中關(guān)于抽查法敘述正確的是()。

A．抽查法是對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)納稅資料有針對(duì)性地抽取一部分進(jìn)行檢查的一種方法

B．該方法針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)、省力，稽查效果明顯 C．以抽樣結(jié)果推斷總體的結(jié)論比其他方法更準(zhǔn)確 D．一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的納稅人 E．抽查法一般適用于會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人

5.檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，需依法采取稅收保全措施的前置條件有（）。

A.發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

B.有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的 C.拒絕提前清稅 D.拒絕提供納稅擔(dān)保

6.被查對(duì)象有下列那些情形的，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理（）。

A.提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的B.拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的C.在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的 D.其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

7．下列哪些情形，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施（）。A。納稅人已按履行期限繳納稅款的 B．納稅人已在限期內(nèi)提供納稅擔(dān)保的 C．稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的 D．稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的8．下列哪些情形，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查（）。

A．被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的B．稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的 C．不符合法定程序的D．稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的9．稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，并附送以下哪些資料（）。

A.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》

B.《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 C.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

D.補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件 10．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容主要有（）。A.認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)

B.適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件 C.擬作出的稅務(wù)行政處罰 D.當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

E.告知書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章

11．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的比例是指接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為（）。

A.金融企業(yè)，為3：1B.金融企業(yè)，為5：1 C.其他企業(yè)，為2：1D.其他企業(yè)，為5：212.下面哪些不是企業(yè)所得稅納稅人（）。A.一人有限責(zé)任公司B.私營(yíng)合伙企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

13.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（）的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)。

A.捐贈(zèng)B.償債C.贊助D.在建工程

14．對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列說(shuō)法正確的有（）。

A．企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

B．企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予在追補(bǔ)確認(rèn)年度所得稅前扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

C．企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

D．虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款。

15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A．企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組行為發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

B．企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、企業(yè)實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

C．企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

D．企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

四、辨析題（請(qǐng)仔細(xì)閱讀下列各題，按要求作答。本題共2個(gè)小題，每小題5分，滿分10分）

（一）江寧縣地稅局稽查局經(jīng)對(duì)案源信息進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)DS公司有稅收違法嫌

疑，選案部門填報(bào)《稅務(wù)稽查立案審批表》后移交稽查科進(jìn)行立案稽查。具體稽查過(guò)程如下：

1、稽查科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，安排張山、李君實(shí)施檢查。

2、張山、李君在實(shí)施檢查前，為了了解DS公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處

理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，與本局信息科人員對(duì)DS公司的財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、復(fù)制。

3、數(shù)日后，張山、李君向DS公司出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》對(duì)該

公司實(shí)施了檢查。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)DS公司應(yīng)扣未扣趙明個(gè)人所得稅10000元。收集的證據(jù)材料真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)，DS公司無(wú)異議。張山、李君制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》和相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審理。

4、審理部門審理完畢，審理人員制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，并向DS公司送

達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬對(duì)DS公司做出如下處罰決定：對(duì)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅10000元的行為處以4倍的罰款，DS公司無(wú)異議。于是審理部門分別擬制《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，責(zé)令DS公司15日內(nèi)補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款和繳納罰

款，相關(guān)文書由執(zhí)行部門送達(dá)。

5、限期內(nèi)DS公司繳納了罰款，但未補(bǔ)扣補(bǔ)繳趙明個(gè)人所得稅，于是經(jīng)稽查局

長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)DS公司采取了凍結(jié)銀行存款10000元的稅收保全措施。

問(wèn)題與要求：請(qǐng)指出稽查局及其工作人員在具體執(zhí)法中存在的問(wèn)題。

（二）德都市地稅局稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查安排，派出檢查組于2013年6月1

5日至27日對(duì)合伙企業(yè)GS公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行檢查。

1、合伙企業(yè)GS公司由自然人呂某和翟某分別出資60萬(wàn)元和40萬(wàn)元投資成立，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，地稅部門鑒定符合查賬征收條件。合伙企業(yè)GS公司2012年度會(huì)計(jì)核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為100萬(wàn)元。經(jīng)合伙人商議決定當(dāng)年對(duì)所得不進(jìn)行分配。

2、經(jīng)檢查組檢查，發(fā)現(xiàn)有以下稅收違法行為：（1）債務(wù)重組收益未做收入處理20000元；

（2）多列支職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10000元；

（3）銷售一臺(tái)A型號(hào)設(shè)備未記收入300000元（成本已經(jīng)列支），少繳增值稅

51000元，城市維護(hù)建設(shè)稅3570元，教育費(fèi)附加、價(jià)調(diào)金、地方教育費(fèi)附加等3315元，合計(jì)57885元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額242115元。經(jīng)本局審理科依法審理，擬作出如下

處理、處罰決定，并向GS公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，具體內(nèi)容包括：一是追繳企業(yè)所得稅318028.75元，城建稅和各種附加費(fèi)金6885元，合計(jì)324913.75元；二是擬按征管法處以應(yīng)追繳稅費(fèi)50%的罰款為162456.88元。

問(wèn)題與要求：

假設(shè)你是GS公司,如何向市地稅稽查局提出陳述申辯意見。

五、稽查實(shí)務(wù)題（40分）

（一）檢查要求

呂梁市地稅局稽查局根據(jù)稅務(wù)稽查工作計(jì)劃，于2013年6月17日至27日派武文、錢華兩位稽查員對(duì)華美有限責(zé)任公司2012年度納稅情況進(jìn)行檢查，立案編號(hào)為呂地稅稽2013028。下面給出的是華美有限責(zé)任公司憑證資料及有關(guān)情況說(shuō)明。請(qǐng)就這些資料對(duì)該企業(yè)的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查（所列憑證有的有問(wèn)題，有的沒(méi)有問(wèn)題）。

1、扼要指出給定業(yè)務(wù)資料存在的涉稅問(wèn)題（有問(wèn)題業(yè)務(wù)及涉及的憑證號(hào)碼）；

2、計(jì)算各問(wèn)題對(duì)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響金額，并計(jì)算2012年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，未列

3、建議對(duì)某一記賬憑證檢查時(shí)，涉及各稅種的有關(guān)問(wèn)題全部說(shuō)明。附件：華美有限責(zé)任公司部分憑證資料

舉的稅費(fèi)不予考慮，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；

3、就影響各稅費(fèi)問(wèn)題，按要求在答題紙上填列，并按稅種進(jìn)行歸集。

（二）情況說(shuō)明

1、華美有限責(zé)任公司有關(guān)情況介紹

（1）華美公司坐落于離石區(qū)長(zhǎng)治路17號(hào)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2009年3月15日開始籌建。2010年1月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，主營(yíng)GB型產(chǎn)品。納稅人識(shí)別碼141***X，法人代表孔孝揚(yáng)，財(cái)務(wù)主管為張明。開戶銀行呂梁市工商銀行石州支行，賬號(hào)***76。企業(yè)所得稅稅率為25%，按季預(yù)繳，年終匯算清繳。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，個(gè)人所得稅正常發(fā)放的工資按每月實(shí)際支付給職工的工資額已代扣代繳。國(guó)稅部門認(rèn)定為增值稅一般納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅適用單位稅額為每平方米9元。企業(yè)已申報(bào)的應(yīng)納稅額均已繳納。

（2）該企業(yè)采用2006年頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)資料齊全，賬表、賬賬、賬證、證證、賬實(shí)相符，借貸平衡，會(huì)計(jì)憑證戳記手續(xù)齊全。所給業(yè)務(wù)的發(fā)票視為真實(shí)，因此，除有特別提示外，不需要考慮發(fā)票檢查問(wèn)題。

2、會(huì)計(jì)資料等方面有關(guān)情況說(shuō)明

（1）該企業(yè)流轉(zhuǎn)稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期，企業(yè)已按賬面計(jì)載的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”按稅法規(guī)定計(jì)算繳納了增值稅及其附加稅費(fèi)，企業(yè)已記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額均已按規(guī)定計(jì)算繳納了印花稅；

（2）企業(yè)按土地使用證上記載的面積申報(bào)繳納了土地使用稅；（3）該企業(yè)的開辦費(fèi)在2012年一次性攤銷；

（4）企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿、借款合同、銷售合同、租賃合同均已按規(guī)定申報(bào)繳納了印花稅。

（5）企業(yè)在申報(bào)2012年企業(yè)所得稅時(shí)無(wú)任何納稅調(diào)整項(xiàng)目。

（三）答題建議

1、建議認(rèn)真閱讀檢查要求與情況說(shuō)明；

2、建議從檢查記賬憑證開始，然后對(duì)照情況說(shuō)明進(jìn)行檢查；

第二篇：4業(yè)務(wù)能手考試稅務(wù)稽查模擬試題

業(yè)務(wù)能手考試稅務(wù)稽查模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）

1、下面屬于稅務(wù)稽查案卷中來(lái)往文書的是（）。

A、稅務(wù)稽查通知書

B、稅務(wù)案件立案審批表

C、稅務(wù)稽查工作底稿

D、稅務(wù)稽查項(xiàng)目書

2、定期定額戶發(fā)生停歇業(yè)時(shí)，應(yīng)在停歇業(yè)前（）日內(nèi)，向主管部門稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停<歇>業(yè)申請(qǐng)審批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、對(duì)經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作（）。

A、《稅務(wù)稽查結(jié)論》

B、《稅務(wù)稽查報(bào)告》

C、《審理報(bào)告》

D、《稅務(wù)處理決定書》

4、以下關(guān)于納稅服務(wù)說(shuō)法不正確的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

B、辦稅服務(wù)廳受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導(dǎo)，稅收資料發(fā)放

C、辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)，全程服務(wù)，預(yù)約服務(wù)，提醒服務(wù)和首問(wèn)責(zé)任等制度。其中，全程服務(wù)是指第一個(gè)受理納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉

D、辦稅服務(wù)廳設(shè)置申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務(wù)廳，可以結(jié)合實(shí)際設(shè)置申報(bào)納稅、綜合服務(wù)兩類窗口或一類綜合窗口

5、以下關(guān)于稅收減免說(shuō)法不正確的是（）。

A、減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。

B、納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定

C、納稅人享受備案類減免稅，不管有沒(méi)有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，納稅人都可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受減免稅

D、所稱的獲利，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)（或超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)年限）后有利潤(rùn)的納稅為開始獲利

6、新公司法規(guī)定關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。從稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定來(lái)看，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)說(shuō)法不正確的是（）。

A、企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

B、納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料

C、企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)送，并可按稅收征管法第六十二條的規(guī)定處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款 D、對(duì)企業(yè)未能按期提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實(shí)反映情況；或者拒絕提供有關(guān)資料的，是偷稅行為

7、以下關(guān)于稅務(wù)干部法律責(zé)任說(shuō)法不正確的是（）。

A、稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅的行為，構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分

B、稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分

C、稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，追法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分

D、稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

8、關(guān)于稅務(wù)登記的相關(guān)說(shuō)法，正確的是（）。

A、稅務(wù)登記證分為稅務(wù)登記證（正、副本）和臨時(shí)稅務(wù)登記證（正、副本）、個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證（正、副本）、外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證（正、副本）。

B、納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后15日內(nèi)持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

C、對(duì)未領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，不得發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證件，但要按規(guī)定征稅，并責(zé)成其先辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼后，再辦理稅務(wù)登記

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司，應(yīng)按照單位納稅人辦理稅務(wù)登記，不得按個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記

9、以下關(guān)于納稅信用等級(jí)評(píng)定說(shuō)法不正確的是（）。

A、納稅信用等級(jí)兩個(gè)納稅評(píng)定一次。

B、被評(píng)為A級(jí)納稅信用的納稅人，除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查

C、對(duì)評(píng)為A、B、C、D級(jí)等納稅信用的納稅人，應(yīng)在有關(guān)媒體公示，并征求有關(guān)部門意見

D、對(duì)D級(jí)納稅人，可依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

10、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，可以不持稅務(wù)登記證件（）。

A、開立銀行賬戶；

B、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； C、申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

D、處理非正常戶

11、納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以（）元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以（）元以下的罰款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

A、稅務(wù)登記

B、稅款繳納

C、納稅申報(bào)

D、匯算清繳

13、關(guān)于納稅人未繳少繳的稅款，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金。B、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的，可以不加收滯納金。

C、對(duì)納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征，特殊情況可以延長(zhǎng)到5年，D、對(duì)納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征時(shí)，不一定加收滯納金。

14、以下關(guān)于扣繳義務(wù)人的說(shuō)法不正確的是（）。

A、扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

B、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

C、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)以下的罰款。

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

15、納稅評(píng)估不包括以下內(nèi)容（）。

A、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值。

B、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷。

C、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、查處違法行為、移交司法機(jī)關(guān)等方法進(jìn)行處理。

D、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

16、根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

B、納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等可以自由協(xié)商稅收的實(shí)際納稅人或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)人。

C、納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

D、任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

17、分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合（）、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等工作統(tǒng)籌確定。

A、日?；?/p>

B、交辦案源

C、轉(zhuǎn)辦案源

D、稅收違法案件查處

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。

A、獨(dú)立性

B、規(guī)范性

C、強(qiáng)制性

D、同一性

19、稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)

A、口供

B、事實(shí)

C、財(cái)會(huì)制度

D、稅收法律 20、專項(xiàng)稽查是指對(duì)（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查。

A、個(gè)別

B、單一

C、某類

D、某個(gè)

二、多項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題1分，共20分。錯(cuò)選、少選或多選均不得分）

1、下列違反發(fā)票管理辦法規(guī)定情形之中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；沒(méi)收違法所得的有（）

A、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

B、知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸； C、拆本使用發(fā)票；

D、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

E、以其他憑證代替發(fā)票使用。

2、征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有（）。A、加收滯納金

B、對(duì)稅務(wù)違章行為進(jìn)行處罰

C、書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳

D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍或變賣所得抵繳稅款

3、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照（）預(yù)繳稅款。

A、上期實(shí)際繳納的稅額 B、上年同期實(shí)際繳納的稅額

C、納稅人估算的稅額 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中，可行使的權(quán)力（）A、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

B、檢查印制發(fā)票的情況

C、查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

D、向納稅人詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用簡(jiǎn)易程序的行政處罰案件包括（）。

A、對(duì)公民處以50元以下罰款的；

B、對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的；

C、對(duì)公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的；

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以適用的

6、按稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理的資產(chǎn)主要有（）。A、固定資產(chǎn)

B、流動(dòng)資產(chǎn) C、無(wú)形資產(chǎn)

D、遞延資產(chǎn)

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的（）。

A、事實(shí)

B、理由

C、依據(jù)

D、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

8、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。（）

A、未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記、變更、注銷登記的；

B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關(guān)資料；

C、欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段；

D、未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

9、下列對(duì)稅務(wù)稽查方法表述正確的是（）。

A、稅務(wù)檢查方法是檢查人員與檢查對(duì)象發(fā)生聯(lián)系的媒介

B、稅務(wù)檢查方法只包括賬務(wù)檢查方法

C、稅務(wù)檢查方法不包括對(duì)實(shí)物/場(chǎng)所檢查的方法

D、各種稅務(wù)檢查方法各成體系，可以同時(shí)使用

10、按稅務(wù)稽查的方式不同，稅務(wù)稽查的技術(shù)方法有（）。

A、審閱法

B、順查法

C、核對(duì)法

D、逆查法

11、稽查選案必須（）。

A、準(zhǔn)確

B、明確

C、客觀

D、公正

12、實(shí)施稅務(wù)稽查前的準(zhǔn)備工作包括（）。

A、調(diào)閱被查對(duì)象的納稅檔案，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

B、了解被查對(duì)象的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與方法，了解其內(nèi)部控制情況

C、熟悉稅收法律、法規(guī)與規(guī)章，做好稅收法律知識(shí)的整理

D、根據(jù)實(shí)際情況和工作要求確定適用的稅務(wù)檢查方法

13、稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（）。

A、直接送達(dá)

B、留置送達(dá)

C、委托送達(dá)

D、郵寄送達(dá)

14、在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止

A、納稅人遞交了納稅保證書

B、納稅人履行了納稅義務(wù)

C、擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D、擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

15、《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）A、案件的來(lái)源及被查對(duì)象的基本情況

B、檢查時(shí)間和檢查所屬期間、檢查方式、方法心臟檢查過(guò)程中采取的措施 C、稅務(wù)違法事實(shí)及性質(zhì)、手段，被查對(duì)象的意見

D、處理處罰建議和依據(jù)、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、檢查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間

16、下面由稅務(wù)稽查審理人員作出的文書有（）

A、稅務(wù)稽查報(bào)告

B、稅務(wù)稽查審理報(bào)告 C、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

D、稅務(wù)處理決定書

17、稅務(wù)稽查案卷的保管期限為（）。

A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； B、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、私自制作、為找發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為20年；

C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； D、其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

18、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A、為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； B、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

C、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； D、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

19、稅務(wù)稽查熱潮風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果，這種后果表現(xiàn)為（）A、一般過(guò)錯(cuò)追究

B、行政責(zé)任追究 C、民事責(zé)任追究

D、刑事責(zé)任追究 20、行政處罰的種類有（）。

A、警告

B、罰金

C、責(zé)任停產(chǎn)停業(yè)

D、行政拘留

三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）

1、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)行政處罰主要有罰金、沒(méi)收違法所得和停止出口退稅權(quán)三種。（）

2、對(duì)逾期不履行稅務(wù)行政處罰的，每日可按罰款數(shù)額的3%加收罰款。（）

3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限一般為3個(gè)月。（）

4、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）

5、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。（）

6、納稅人凡有逃避納稅義務(wù)的行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均可采用稅收保全措施。（）

7、稅務(wù)稽查的依據(jù)包括刑事法律制度。（）

8、稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行“不告不理”的原則。（）

9、經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，必須由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。（）

10、甲縣國(guó)稅局和地稅局在聯(lián)合執(zhí)法時(shí)，因違法行使職權(quán)給納稅人乙的合法權(quán)益造成損害，共計(jì)人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國(guó)稅局和地稅局各賠償500元。（）

四、計(jì)算分析題（共2題，各25分，共50分）

1、某市地稅稽查局2010年12月對(duì)某電力公司進(jìn)行納稅檢查：

（1）發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一套“固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備”，原值1000萬(wàn)元，按5%預(yù)留了殘值，該設(shè)備符合加速折舊條件，企業(yè)按5年平均計(jì)提折舊，2009年底折舊已全部計(jì)提完畢，2010年未再計(jì)提。

（2）2009年1月接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)使用期為10年。帳務(wù)處理：

借：無(wú)形資產(chǎn)

2000萬(wàn)元

貸：資本公積

2000萬(wàn)元

2003年企業(yè)已做無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元。

（3）該企業(yè)2005年1月租入場(chǎng)地使用，支付場(chǎng)地使用費(fèi)3000萬(wàn)元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應(yīng)分期攤銷的場(chǎng)地使用費(fèi)一直未攤銷。企業(yè)采取從2010年開始將上述場(chǎng)地使用費(fèi)3000萬(wàn)元在以后15年內(nèi)平均攤銷，2010年攤銷了200萬(wàn)元。

（4）該企業(yè)2005年虧損50萬(wàn)元；2006年虧損60萬(wàn)元；2007年虧損80萬(wàn)元；2008年虧損30萬(wàn)元；2009年虧損70萬(wàn)元；企業(yè)一直按上述賬面虧損做的申報(bào)。

針對(duì)上述問(wèn)題，地稅稽查局下達(dá)了補(bǔ)交企業(yè)所得稅的處理決定?？紤]企業(yè)2009年接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)數(shù)額較大，一次補(bǔ)繳所得稅困難，為此，同意企業(yè)申請(qǐng)，其接受捐贈(zèng)的數(shù)額在4年期間內(nèi)均勻計(jì)入各應(yīng)納稅所得額分交納。

要求：（1）計(jì)算企業(yè)2009年前應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅（列出計(jì)算公式），按納稅影響法進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，列出賬務(wù)處理分錄（包括接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)錯(cuò)誤入賬的調(diào)整分錄和彌補(bǔ)以前虧損的調(diào)帳分錄）。

（2）企業(yè)2010年底所得稅稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，以企業(yè)會(huì)計(jì)的身份，考慮固定資產(chǎn)折舊的時(shí)間性差異、攤銷場(chǎng)地使用費(fèi)的永久性差異和捐贈(zèng)收入的分交納，計(jì)算2010應(yīng)交納的企業(yè)所得稅？以企業(yè)會(huì)計(jì)的身份進(jìn)行所得稅相關(guān)科目賬務(wù)處理，列出所得稅相關(guān)科目帳務(wù)處理分錄。

2、某企業(yè)財(cái)務(wù)人員將2010企業(yè)所得稅的計(jì)算列表如下：

項(xiàng)目

行次

金額（元）

一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

25000000

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2

19000000

營(yíng)業(yè)稅金及附加

935000

二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

5065000

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 0

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

1550000

其中：廣告宣傳費(fèi)用

600000

經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用

50000

銷售費(fèi)用

900000

管理費(fèi)用

2681000

其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

145000

壞帳準(zhǔn)備金

12000

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金

24000

上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

550000

其他管理費(fèi)用

1950000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

580000

三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

254000

加：投資收益

180000

其中：國(guó)庫(kù)券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

補(bǔ)貼收入 0

營(yíng)業(yè)外收入

15000

減：營(yíng)業(yè)外支出

200000

其中：財(cái)產(chǎn)損失

140000

通過(guò)非營(yíng)利團(tuán)體向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)

60000

四．利潤(rùn)總額 27

249000

減：所得稅

82170

五．凈利潤(rùn)

166380

補(bǔ)充材料：（1）2010年8月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)50，000元。（2）2004年應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準(zhǔn)備金賬戶期初無(wú)余額，當(dāng)年未發(fā)生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%.對(duì)甲、乙股份公司的投資均采用權(quán)益法核算。

要求：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，指出上表在計(jì)算企業(yè)所得稅方面存在的問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明依據(jù)，并逐項(xiàng)對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。

第三篇：國(guó)稅稽查能手試題

考試號(hào) ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查能手考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個(gè)最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）

1．如果增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個(gè)人消費(fèi) D．餐飲服務(wù)

2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售已使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，售價(jià)未超過(guò)原值的，應(yīng)（）。

A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅

3．按照現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，同時(shí)實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品是（）。

A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品

4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按（）確定銷售額。

A．舊貨物的同期銷售價(jià)格 B．組成計(jì)稅價(jià)格

C．新貨物與舊貨物銷售價(jià)格的差額 D．新貨物的同期銷售價(jià)格

5．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中的（）不允許扣除。A．工資 B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．公益性捐贈(zèng) D．稅收滯納金

6．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從開始獲利起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，必須符合的條件是（）。A．應(yīng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) B．應(yīng)為產(chǎn)品出口企業(yè) C．經(jīng)營(yíng)期應(yīng)在10年以上 D．應(yīng)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)

7．按照新稅收征管法的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年

8．根據(jù)新稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，（）應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。

A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人；30 D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人；15

9．按照行政復(fù)議法的規(guī)定，通常情況下，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的期限為自知道行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)。

A．一年 B．60日 C．半年 D．30日

10．當(dāng)應(yīng)用程序窗口被最小化后，該應(yīng)用程序?qū)ⅲǎ?/p>

A．轉(zhuǎn)入后臺(tái)執(zhí)行 B．仍在前臺(tái)繼續(xù)執(zhí)行 C．終止執(zhí)行 D．暫停執(zhí)行

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意，多選、錯(cuò)選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分，少選但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。共5小題。）

1．一般情況下，下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A．向消費(fèi)者銷售貨物 B．銷售免稅貨物

C．銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D．向一般納稅人銷售貨物

2．按照現(xiàn)行規(guī)定，下列情形中可以扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A．用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙 B．用外購(gòu)糧食酒精生產(chǎn)糧食白酒 C．用外購(gòu)化妝品生產(chǎn)化妝品 D．用外購(gòu)化妝品生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品

3．按照現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算內(nèi)資企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中的（）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

A．接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) B．因債權(quán)人死亡而無(wú)法支付的債務(wù) C．國(guó)債利息收入 D．在建工程試運(yùn)行收入

4．根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的條件包括（）。A．相對(duì)人必須是自然人 B．違法事實(shí)確鑿 C．法定數(shù)額以下罰款或警告 D．有法定依據(jù)

5．稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必要環(huán)節(jié)，審理的內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚 B．稅收行政法規(guī)、規(guī)章是否合法 C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)

三、判斷改錯(cuò)題（本題共10分。每小題判斷錯(cuò)誤的不得分，判斷正確且改錯(cuò)正確的，得1分，判斷正確但改錯(cuò)不正確的，得0.5分。共10小題。）

1．納稅人銷售貨物的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算的，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，一律從高征稅。

2．增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以憑從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．一般情況下，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

4．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，糧食類白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

5．外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，均可以申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅。

6．享受免稅的納稅人，在免稅期內(nèi)可不辦理納稅申報(bào)。

7．按照新稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

8．實(shí)施稅務(wù)稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，但對(duì)公民舉報(bào)有稅收違法行為的案件，可不通知。

9．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在收到納稅人復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應(yīng)當(dāng)自作出決定受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。

10．在Word文檔中插入頁(yè)碼時(shí)，頁(yè)碼的范圍可以從0開始。

四、計(jì)算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個(gè)或多個(gè)符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生如下主要業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅糧食，支付10000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）購(gòu)進(jìn)包裝物，取得的普通銷售發(fā)票上注明價(jià)款20000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)支付某運(yùn)輸公司運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)3000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款已支付。

（3）外購(gòu)已稅酒精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，驗(yàn)收入庫(kù)后當(dāng) 3 月已全部發(fā)出用于生產(chǎn)白酒。

（4）對(duì)外銷售生產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸，含稅售價(jià)175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，約定包裝物退還期3個(gè)月）。

（5）對(duì)外銷售瓶裝糧食白酒5萬(wàn)瓶（每瓶1市斤），不含稅售價(jià)250000元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

1．題中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。A．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅糧食 B．購(gòu)進(jìn)的包裝物

C．外購(gòu)的已稅酒精 D．運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)

2．該酒廠當(dāng)月計(jì)算增值稅時(shí)準(zhǔn)予抵扣的稅額合計(jì)為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元

3．該酒廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷售額為（）。

A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元

4．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元

5．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。

A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元

（二）甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（l）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬(wàn)元，稅金51萬(wàn)元。丙企業(yè)尚未付款。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用0．5萬(wàn)元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)支付，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并將開具客戶名稱為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已先將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。

（2）甲企業(yè)當(dāng)月從其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元，尚未到貨。支付乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0．8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。

（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物取得專用發(fā)票上注明的銷售額5000元，稅金850元，國(guó)慶節(jié)前將這批貨物全部發(fā)給了職工使用。

（4）因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)800元，丙取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單和甲企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票，退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）甲企業(yè)以折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價(jià)為180萬(wàn)元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業(yè)提貨時(shí)取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為180萬(wàn)元，8天后實(shí)際付款171萬(wàn)元（少付的9萬(wàn)元為折扣額）。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)0．4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。

（6）丙企業(yè)本月銷售給乙企業(yè)商品一批，取得含稅銷售額351萬(wàn)元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問(wèn)題；

1．甲企業(yè)當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為（）萬(wàn)元。A．476 B．300 C．467 D．480

2．甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．170000 B．170840 C．171190 D．280

3．甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．808920 B．793620 C．638360 D．623060

4．丙企業(yè)當(dāng)月銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850

5．丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．204850 B．211650 C．211300 D．204500

（三）某企業(yè)（非金融、保險(xiǎn)企業(yè)）2006年銷售收入凈額為3000萬(wàn)元，兌付國(guó)庫(kù)券取得的利息收入20萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用280萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)17萬(wàn)元），銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，繳納的增值稅82萬(wàn)元，消費(fèi)稅128萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加21萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出5萬(wàn)元、非廣告性的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)市教委向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)提并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出總額110萬(wàn)元（職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已按規(guī)定比例計(jì)提），當(dāng)?shù)卣?guī)定人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

1．題中不得在稅前扣除的有項(xiàng)目（）。

A．繳納的增值稅 B．違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費(fèi)稅

2．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）。A．12萬(wàn)元 B．5萬(wàn)元

C．12.6萬(wàn)元 D．4.4萬(wàn)元

3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許該企業(yè)稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬(wàn)元 B．110萬(wàn)元 C．8萬(wàn)元 D．129.25萬(wàn)元

4．通過(guò)市教委向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)應(yīng)（）。

A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元

5．該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）。

A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元

五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）

第一題：

大型國(guó)有企業(yè)曙光機(jī)構(gòu)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機(jī)床。其增值稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期，企業(yè)所得稅每季按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)繳，稅率為33％。假設(shè)企業(yè)自2005年1月至檢查當(dāng)月增值稅皆無(wú)留抵稅額，且各月增值稅應(yīng)納稅額均已按期繳納，2005年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬(wàn)元，年終申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，并已按規(guī)定匯算清繳。稅務(wù)稽查人員于 2006年5月28日對(duì)該企業(yè)2005年納稅情況進(jìn)行檢查。有關(guān)核算資料如下（企業(yè)在申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)均未調(diào)整）：

（1）1月 20日163＃憑證，外購(gòu)食用植物油發(fā)給職工過(guò)節(jié)。取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，稅金13000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——其他 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：銀行存款 113000

（2）2月8日47＃憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)一專項(xiàng)工程（尚未完工）特制一臺(tái)專用機(jī)床，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：在建工程 64000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 64000 經(jīng)檢查2月份賬證資料，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購(gòu)材料等扣除項(xiàng)目金額占整個(gè)生產(chǎn)成本比例為65％，平均成本利潤(rùn)率為10％，采購(gòu)材料適用增值稅稅率為17％。

（3）3月21日301＃憑證，企業(yè)從市煤炭一公司外購(gòu)原煤100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅金1300元，本企業(yè)車隊(duì)拉回，途中超載被交警罰款200元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0．1噸，系合理?yè)p耗。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料——煤炭 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300 6 管理費(fèi)用——其他 200 貸：銀行存款 11500

（4）4月4日29＃憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下腳料——鐵屑13噸（成本價(jià)經(jīng)核實(shí)為10000元，已全部記人當(dāng)月生產(chǎn)成本中），取得某廢舊物資回收站開具的專用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 10600 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 10600

（5）5月30日，341＃憑證，庫(kù)存材料盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料庫(kù)盤虧鋼板10噸，賬面成本40000元，根據(jù)盤點(diǎn)表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 40000 貸：原材料——鋼板 40000 經(jīng)檢查，鋼板倉(cāng)庫(kù)盤虧系被盜造成的損失，企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)亦未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批處理。

（6）7月31日，345憑證反映當(dāng)月企業(yè)職工食堂耗用煤炭40噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000

（7）企業(yè)一季度共耗用自來(lái)水1萬(wàn)立方米，取得自來(lái)水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為13020元，稅金2213．40元，審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務(wù)處理結(jié)果為：

借：制造費(fèi)用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應(yīng)收款——職工宿舍——水 1000

——電 1000 應(yīng)付福利費(fèi)——水 500 ——電 302 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2213.4 貸：銀行存款 20233.4

要求：

1．根據(jù)所給資料順序扼要指出企業(yè)在納稅方面存在的問(wèn)題，并作相關(guān)調(diào)賬處理。（25分）

2．正確計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)增值稅額，并作相關(guān)計(jì)提、補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理。（列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）（4分）

3．假設(shè)該企業(yè)于2006年6月4日按稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定繳清了所查補(bǔ)的稅款，計(jì)算少申報(bào)繳納2005年1月份增值稅應(yīng)加征的滯納金和2005企業(yè)所得稅應(yīng)加征的滯納金。（2005年2月10日為星期六。）（1分）

為方便計(jì)算，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按應(yīng)補(bǔ)增值稅額為依據(jù)計(jì)算扣除，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％。成本調(diào)整數(shù)額在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和已銷售產(chǎn)品成本之間按1：3：6的比例進(jìn)行分配。

第二題：

某縣生產(chǎn)日用洗衣粉的私營(yíng)工廠于2003年投產(chǎn)，2004年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2005年10月2日，縣國(guó)稅局稽查局的兩位同志突然來(lái)到該廠，要求將該廠1999和2005的所有賬簿和憑證都調(diào)到稽查局進(jìn)行檢查（調(diào)賬通知書上有國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)的簽字）。７天后，稽查局的這兩位同志再次來(lái)到該廠，要求對(duì)該廠的成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行檢查。而該廠以為：稅務(wù)局對(duì)企業(yè)賬簿、報(bào)表、憑證的審查，應(yīng)該是合理、合法的，而要對(duì)他們的成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行檢查則屬于侵權(quán)行為。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉(cāng)庫(kù)。而稽查局的同志說(shuō)：拒絕檢查成品倉(cāng)庫(kù)將受到一定的處罰。因此，該廠只好打開倉(cāng)庫(kù)讓其檢查。兩位稽查人員經(jīng)過(guò)一整天的清倉(cāng)盤庫(kù)，再對(duì)照保管員的倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量比財(cái)務(wù)賬面數(shù)量少了20000件（箱）。當(dāng)日，稽查人員還向該廠的倉(cāng)庫(kù)保管員下達(dá)了《詢問(wèn)通知書》，對(duì)保管員進(jìn)行了詢問(wèn)并制作了《詢問(wèn)筆錄》。通過(guò)對(duì)成品倉(cāng)庫(kù)保管員的詢問(wèn)，稽查局的同志了解到這樣的情況：

1．2005年3月，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，該廠設(shè)在沈陽(yáng)的獨(dú)立核算的銷售辦事處打條提走10000件產(chǎn)品，未開發(fā)票（欠條在保管員處，只有數(shù)量，沒(méi)有金額）；

2．2005年9月，賒銷給南京某批發(fā)部10000件產(chǎn)品（合同約定３個(gè)月后付款），貨已發(fā)出，但未進(jìn)行賬務(wù)處理。

10月15日，稽查局的同志送來(lái)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》：對(duì)沈陽(yáng)辦事處提走的10000件產(chǎn)品，決定按2005年3月的平均銷售價(jià)格80元／件（不含稅單價(jià)，下同），補(bǔ)繳增值稅136000元；對(duì)賒銷給南京某批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價(jià)840000元，補(bǔ)繳增值稅142800元，合計(jì)補(bǔ)繳增值稅278800元；對(duì)其應(yīng)補(bǔ)繳的稅款處以0.5倍的罰款。

要求：請(qǐng)對(duì)照有關(guān)法律和稅收政策規(guī)定，分析縣國(guó)稅局稽查局的行政行為有何不當(dāng)之處。

第四篇：稅務(wù)稽查試題(五)

稅務(wù)稽查試題

（五）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．為保證稽查局正確行使職權(quán)，還對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。其中司法機(jī)關(guān)監(jiān)督屬于（）。

A．外部社會(huì)監(jiān)督

B．內(nèi)部行政監(jiān)督

C．紀(jì)律檢查監(jiān)督

D．社會(huì)輿論監(jiān)督

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個(gè)月B．2個(gè)月

C．3個(gè)月D．15天

3．納稅人對(duì)地市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以（）。

A．起訴B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議D．向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議

4．下列()的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A.日?；锽.轉(zhuǎn)辦案源

C.交辦案源D.協(xié)查案源

5．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．對(duì)一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后

C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后

D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問(wèn)題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)編寫（），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報(bào)型建議

B.管理型建議

C.政策型建議

D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對(duì)不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個(gè)最基本的部分。

A.統(tǒng)計(jì)分析軟件

B.數(shù)據(jù)處理軟件

C.證據(jù)采集軟件

D.稅款計(jì)算軟件。

11.在會(huì)計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)軌跡的模塊是（）。

A、往來(lái)核算模式B、賬務(wù)處理模塊

C、銷售核算模塊D、會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責(zé)任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利

C.鋼材經(jīng)銷公司將購(gòu)入鋼材用于對(duì)外投資

D.百貨公司將購(gòu)入電飯鍋用于職工福利

14..某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)發(fā)票運(yùn)費(fèi)200元；當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅100元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（）。

A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

16.下列出口貨物適用出口免稅并退稅的是（）。

A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物

C.保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物

D.企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為境外投資的貨物

17．下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說(shuō)法正確的是（）。

A.房屋建筑物一律為20年

B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年

C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短為5年

18．下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)的改建支出，屬于稅法規(guī)定在稅前扣除的說(shuō)法是（）。

A.按照耐用期與租賃期孰短原則確認(rèn)攤銷期

B.按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷

C.按照耐用年限分期攤銷

D.統(tǒng)一按照5年分期攤銷

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A．代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)

C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金

D．向購(gòu)買方收取的延期付款利息

20．某稽查局對(duì)某船舶制造公司2008年納稅情況進(jìn)行檢查，該船舶制造公司于2008年初簽訂了一項(xiàng)總金額為10000萬(wàn)元的建造合同，船舶已于2008年2月開工，將于2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本為8000萬(wàn)元，按照工程的完工程度按季結(jié)算工程款，已結(jié)算工程價(jià)款6500萬(wàn)元，其中實(shí)際收到2500萬(wàn)元。截至2008年12月31日，該項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生成本3000萬(wàn)元，2008年稅收上確認(rèn)建造合同所得為（）。

A.0萬(wàn)元B.1250萬(wàn)元

C.1300萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1.稅務(wù)稽查法律關(guān)系的保護(hù)是指對(duì)稽查局和稽查對(duì)象之間權(quán)力和義務(wù)的保護(hù)，這種保護(hù)體現(xiàn)在（）。

A.稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依照法定權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)

B.稅法明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)保護(hù)的納稅人權(quán)利

C.稅法明確規(guī)定了稅務(wù)稽查執(zhí)法主體的義務(wù)

D．稅務(wù)法明確規(guī)定違法者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任

2．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）。

A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言

C．無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料

3．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（）。

A．通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過(guò)稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過(guò)違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

4．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是()。

A.日常檢查B.稅收專項(xiàng)檢查

C.上級(jí)交辦案件D.群眾舉報(bào)案件

5．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。

A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的

B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的 6.對(duì)稅款計(jì)算主要審查（）。

A.稅種的確定是否正確

B.適用稅率是否正確

C.已繳納稅款的統(tǒng)計(jì)是否正確

D.應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算是否正確

7.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

9．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說(shuō)法是（）：

A.檢查戶數(shù)≥有問(wèn)題戶數(shù)

B.有問(wèn)題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù)

C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒(méi)收非法所得+罰款。

E.實(shí)際入庫(kù)額=實(shí)際入庫(kù)的稅款+滯納金+沒(méi)收非法所得+罰款。

F.查補(bǔ)總額≥實(shí)際入庫(kù)額

10.稅務(wù)稽查人員的下列稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中，屬于檢查實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對(duì)人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)處以罰.款的情況下，針對(duì)同樣行為作出了處罰決定；

C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對(duì)人進(jìn)行陳述申辯時(shí)未作記錄；

D.擅自進(jìn)入當(dāng)事人的居住場(chǎng)所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料；

11.下列關(guān)于實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整的公式正確的是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

C、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

D、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

12．下列屬于行政處分形式的有：（）。

A.記大過(guò)B.降級(jí)

C.降職D.開除。

13.代購(gòu)貨物行為同時(shí)具備下列（）條件的，不征收增值稅。

A.受托方不墊付資金

B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

14.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

15.下列項(xiàng)目中不征收消費(fèi)稅的有（）。

A.鹽廠用自制的液體鹽繼續(xù)加工成固體鹽出售

B.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售金銀首飾

C.加油站銷售汽油

D.汽車制造廠把自產(chǎn)的轎車贈(zèng)送給有關(guān)單位

16.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（）。

A.實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.來(lái)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法

C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅

17．對(duì)企業(yè)材料賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍(lán)字檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)視不同原因分別處理（）。

A．若庫(kù)存已無(wú)實(shí)物，則說(shuō)明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)增生產(chǎn)成本。

B．如果調(diào)整金額很大，應(yīng)還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認(rèn)調(diào)整的所得額。

C.若庫(kù)存已無(wú)實(shí)物，則說(shuō)明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)減生產(chǎn)成本。

D.如果調(diào)整金額很大，不必還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直接調(diào)整的所得額就行

18．對(duì)固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查下列哪些賬戶（）。

A．“固定資產(chǎn)清理”

B．“累計(jì)折舊”

C.“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

D.“營(yíng)業(yè)外支出”與“營(yíng)業(yè)外收入”

19．超市發(fā)生增值稅視同銷售行為通常包括（）

A.將商品用于抵償債務(wù)B.以“買一贈(zèng)一”方式促銷

C．將商品用于贊助D.路演時(shí)對(duì)行人贈(zèng)送商品

20.建造合同成本的直接費(fèi)用包括（）

A.耗用的材料費(fèi)用B.耗用的人工費(fèi)用

C.耗用的機(jī)械使用費(fèi)D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1.目前，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的各級(jí)稅務(wù)稽查局均具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）

3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（）

4．舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。（）

5．對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。（）

6．稽查實(shí)施部門對(duì)A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門無(wú)需審理。（）

7．對(duì)物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無(wú)需對(duì)文書的正確性等進(jìn)行審核。（）

9．在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入一些重大疑難案件實(shí)施介入指導(dǎo)，通過(guò)案情分析，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（）

10.按“金稅”三期建設(shè)規(guī)劃，中國(guó)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中將在整合現(xiàn)有一系列稽查應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)稽查子系統(tǒng)中部署稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）

11.運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過(guò)由會(huì)計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（）

12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。（）

13.納稅人銷售貨物的同時(shí)隨同貨物價(jià)款向購(gòu)買方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。()

14.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（）

16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（）

17．企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-—特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（）

18．對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問(wèn)題（）

19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬(wàn)元，發(fā)生大修理支出127萬(wàn)元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長(zhǎng)期間沒(méi)有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）

20．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個(gè)月取得的投資收益。（）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題1分，共20分）

1.稅收專項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問(wèn)題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

2．申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請(qǐng)書。

3．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。

4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎(jiǎng)金的時(shí)限為接到領(lǐng)獎(jiǎng)通知之日起60日內(nèi)。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

6．稅務(wù)行政處罰聽證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)非本案審理人員的主持。

7．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。

8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。

9．稅收違法案件公告的對(duì)象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發(fā)票及其他違反稅收法律法規(guī)而受稅務(wù)行政處理處罰的案件。

10．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。

11.審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)照觀察原始憑證與記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無(wú)錯(cuò)弊、掩飾等問(wèn)題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。

12．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

13.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

14.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

15.工業(yè)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，對(duì)其銷售的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

16.檢查出口貨物退免稅，主要是檢查出口貨物報(bào)關(guān)單和出口商品專用發(fā)票。

17．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

19.超市將部分柜臺(tái)出租給個(gè)體戶（小規(guī)模納稅人）經(jīng)營(yíng)煙、酒、茶葉等，并由超市統(tǒng)一收款，超市取得的租金收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應(yīng)由個(gè)體戶繳納增值稅。

20建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費(fèi)用

五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分）

1.市區(qū)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)a型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2007年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物價(jià)款60萬(wàn)美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開具貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元；

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車，20%用于生產(chǎn)專用汽車輪胎一批。當(dāng)月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬(wàn)元；取得購(gòu)貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元；

（3）國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)a型2.0升小轎車，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛價(jià)格18萬(wàn)元（不含稅），同時(shí)以普通發(fā)票收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)元/輛；

（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金20萬(wàn)元；電費(fèi)專用發(fā)票上注明銷售額117萬(wàn)元；

（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬(wàn)元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬(wàn)元，上述收入均分開核算；

（6）進(jìn)口22輛韓國(guó)產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.2升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬(wàn)美元/輛。以每輛不含稅價(jià)324萬(wàn)元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。

資料：關(guān)稅稅率為20%；小轎車消費(fèi)稅稅率為5%，越野車消費(fèi)稅稅率為20%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%；取得的防偽專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝8.01元人民幣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）該公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應(yīng)扣除消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）該公司銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬(wàn)元。至2008年12月31日，貸款本息共計(jì)320萬(wàn)元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購(gòu)入，原值180萬(wàn)元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是200萬(wàn)元，銀行放棄對(duì)其余債權(quán)的追索權(quán)利。營(yíng)業(yè)稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）

A.320萬(wàn)元B.200萬(wàn)元

C.180萬(wàn)元D.153萬(wàn)元

（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）

A.45.9萬(wàn)元B.120萬(wàn)元

C.140萬(wàn)元D.167萬(wàn)元

（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）

A.320萬(wàn)元B.200萬(wàn)元

C.180萬(wàn)元D.120萬(wàn)元

六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）A縣國(guó)稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B企業(yè)不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國(guó)稅局(為A縣國(guó)稅局的上一級(jí)國(guó)稅局)申請(qǐng)復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。

C市國(guó)稅局對(duì)于B企業(yè)不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請(qǐng)很快作出復(fù)議決定，撤銷A縣國(guó)稅局的具體行政行為。B企業(yè)隨即向A縣國(guó)稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國(guó)稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒(méi)有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來(lái)后再處理。C市國(guó)稅局受理B企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請(qǐng)后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B企業(yè)決定通過(guò)行政訴訟來(lái)解決這方面的問(wèn)題。法院審理本案期間，A縣國(guó)稅局進(jìn)一步查明，原來(lái)所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過(guò)重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請(qǐng)撤訴。

根據(jù)以上案情，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)可對(duì)A縣國(guó)稅局提起行政訴訟？

（2）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)是否可以對(duì)C市國(guó)稅局的不作為提起行政訴訟？

（3）在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局所采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確？為什么？

（4）C市國(guó)稅局對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？

（5）B企業(yè)要求A縣國(guó)稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國(guó)稅局，B企業(yè)的這種作法是否有依據(jù)？B企業(yè)向法院申請(qǐng)撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？

（二）稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對(duì)以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭(zhēng)議，具體業(yè)務(wù)如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購(gòu)買5年期國(guó)庫(kù)券，準(zhǔn)備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國(guó)債對(duì)外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。整個(gè)交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國(guó)債免稅利息收入8000元。

檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒(méi)有免稅的國(guó)債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對(duì)外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購(gòu)取得，買價(jià)為100萬(wàn)元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬(wàn)元、樣品對(duì)外售價(jià)為66萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬(wàn)元。

企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。

稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購(gòu)的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。

根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問(wèn)題:

1.針對(duì)資料一，國(guó)債利息問(wèn)題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.稅法所說(shuō)的利息收入不包括國(guó)債利息收入

2.根據(jù)資料一，國(guó)債利息免稅的金額確定，是指（）。

A.企業(yè)持有到期的免稅國(guó)債利息，是指國(guó)債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息。

B.未到期而進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的國(guó)債，其持有時(shí)間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國(guó)債利息收入，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.國(guó)債利息收入金額指會(huì)計(jì)核算上計(jì)入投資收益科目的金額。

3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的免稅國(guó)債利息金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（）

A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。

C.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)30萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（）。

A.居民企業(yè)企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

B.居民企業(yè)企業(yè)外購(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。

7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對(duì)大成房地產(chǎn)公司（內(nèi)資）進(jìn)行稅務(wù)檢查，在檢查結(jié)束交換意見時(shí)，稅企業(yè)雙方因如下問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)議。如果你負(fù)責(zé)審理這個(gè)案件，請(qǐng)?zhí)岢稣_的審理意見。

問(wèn)題一：太陽(yáng)公寓開發(fā)項(xiàng)目已全部銷售完畢，后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬(wàn)元，理應(yīng)發(fā)沖減生當(dāng)期的銷售收入及稅金。而大成公司當(dāng)期無(wú)銷售收入，即無(wú)營(yíng)業(yè)稅也無(wú)企業(yè)所得稅。

企業(yè)訴求：堅(jiān)決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問(wèn)題二：由于2008年前項(xiàng)目長(zhǎng)期未啟動(dòng)，此期間涉及該項(xiàng)目的營(yíng)銷費(fèi)用及公司管理費(fèi)用均結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其中，已轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用中還含有80萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)和200萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi)用。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進(jìn)行了納稅調(diào)整。

企業(yè)訴求：按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，直接記入到當(dāng)期損益。

檢查人員：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)與廣告費(fèi)用，當(dāng)期不得扣除。

問(wèn)題三：企業(yè)本年無(wú)收入，但因向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)而導(dǎo)致2008虧損。

企業(yè)訴求：向汶川地震的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈(zèng)而增加的虧損可以在未來(lái)的五年內(nèi)彌補(bǔ)。

檢查人員：企業(yè)沒(méi)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)不得在稅前扣除捐贈(zèng)支出，況且2008年7月30日國(guó)務(wù)院發(fā)出《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》中有“對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除”的政策執(zhí)行到2008年12月31日，如果由于捐贈(zèng)增加了虧損，就意味著這個(gè)政策延期了5年。

問(wèn)題四：天上人間開發(fā)項(xiàng)目2007年開始預(yù)售，并按預(yù)收賬款8000萬(wàn)元的20%減除稅費(fèi)（略）并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅率33%，2008年該項(xiàng)目全部銷售完畢，并進(jìn)行所得稅匯算，其項(xiàng)目總計(jì)已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬(wàn)元，2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。

企業(yè)訴求：由于這個(gè)項(xiàng)目是在2008年銷售全部結(jié)束完畢，應(yīng)當(dāng)3000萬(wàn)元的25%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，抵減2007年按預(yù)收賬款8000萬(wàn)元的20%預(yù)交33%的企業(yè)所得稅稅款。

檢查人員：應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

問(wèn)題五：企業(yè)將一房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)成本價(jià)格為7000萬(wàn)元，房產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，按公允價(jià)值計(jì)價(jià)后，會(huì)計(jì)上不允許折舊和攤銷，但企業(yè)的該項(xiàng)資產(chǎn)正在出租期間，獲得房產(chǎn)的租金收入100萬(wàn)元，稅收上已經(jīng)對(duì)租金收入確認(rèn)征稅了。

企業(yè)訴求：按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬(wàn)元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。

檢查人員：按房產(chǎn)的成本價(jià)7000萬(wàn)元計(jì)提折舊，可以在稅前扣除。

針對(duì)上述爭(zhēng)議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù)，回答以下問(wèn)題：

1.符合條件的應(yīng)收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）。

A.發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當(dāng)期或以后期間的應(yīng)納稅款。

B.發(fā)生時(shí)不沖減發(fā)生當(dāng)期收入，應(yīng)當(dāng)采取追溯調(diào)整，及時(shí)退還已納的稅款。

C.發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，若以前多交的營(yíng)業(yè)稅在當(dāng)期不能得到足額抵扣時(shí)，其多交的稅款可以抵頂當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳的其他稅種的應(yīng)繳稅款。

D.以上都符合稅收政策規(guī)定。

2.符合條件的多交稅款應(yīng)當(dāng)退還利息的稅收政策為（）。

A.稅收征管法規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

B.退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

C.當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬(wàn)元，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對(duì)問(wèn)題二，符合房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅收政策的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

B.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

C.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，不用再將其作為計(jì)算基數(shù)。

D.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)當(dāng)期和以后期間均不得扣除。

4.針對(duì)問(wèn)題三，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)符合稅收政策的規(guī)定說(shuō)法有（）。

A.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

B.自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

C.向汶川地震的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈(zèng)而增加的虧損可以在未來(lái)的五年內(nèi)彌補(bǔ)。

D.企業(yè)沒(méi)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)不得在稅前扣除捐贈(zèng)支出，如果由于捐贈(zèng)增加了虧損，就意味著汶川地震政策延期了5年。

5.針對(duì)問(wèn)題四，符合內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款的稅收政策做法有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，應(yīng)按季預(yù)征所得稅，待銷售收入實(shí)現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。

B.開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額。

C.2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

6.針對(duì)問(wèn)題五，關(guān)于按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合稅收政策的做法是（）。

A.按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬(wàn)元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。

B.按房產(chǎn)的成本價(jià)7000萬(wàn)元計(jì)提折舊，可以在稅前扣除。

C.由于獲得房產(chǎn)的租金收入100萬(wàn)元，稅收上已經(jīng)對(duì)租金收入確認(rèn)征稅了，所以，其折舊費(fèi)用一定應(yīng)當(dāng)在稅前可以扣除。

D.雖然獲得房產(chǎn)的租金收入100萬(wàn)元，稅收上已經(jīng)對(duì)租金收入確認(rèn)征稅了，但由于按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房，屬于企業(yè)投資行為，其投資資產(chǎn)的成本投資期間所得稅前不得扣除，因此，其折舊費(fèi)用就不得扣除。

7.審查法律法律法規(guī)的適用主要內(nèi)容是（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.如果該公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予退還稅款及利息的決定有異議，其救濟(jì)方式為（）。

A.可以直接向法院起訴

B.向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)聽證

C.向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

國(guó)稅E試題答案

一、單項(xiàng)選擇

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判斷題

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判斷改錯(cuò)題

1.參考答案：稅收專項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問(wèn)題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

2．參考答案：申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

3．參考答案：納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。

4．參考答案：60日改為90日。

5．參考答案：不適用扣繳義務(wù)人。

6．參考答案：調(diào)查人員

7．參考答案：15日

8．參考答案：3日

9．參考答案：正確

10．參考答案：將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”

11.參考答案：審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)照觀察原始憑證與記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無(wú)錯(cuò)弊、掩飾等問(wèn)題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。）

12．參考答案：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

13.參考答案：錯(cuò)誤。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方只需作廢發(fā)票即可。

14.參考答案：錯(cuò)誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

15.參考答案：錯(cuò)誤。工業(yè)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，應(yīng)區(qū)分不同的情況處理。如企業(yè)生產(chǎn)與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品相同的消費(fèi)品的，對(duì)其銷售的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

16.參考答案：錯(cuò)誤。檢查出口貨物退免稅，除檢查出口貨物報(bào)關(guān)單和出口商品專用發(fā)票外，還要檢查出口收匯核銷單等。

17．參考答案：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

18.參考答案：金額—比例

19.參考答案：超取得的租金收入不征增值稅（或繳納營(yíng)業(yè)稅）。

20.參考答案：現(xiàn)場(chǎng)管理人員的薪酬屬于間接費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費(fèi)用，而是屬于管理費(fèi)用。

五、計(jì)算題

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、實(shí)務(wù)題

（一）（1）在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）可以。

（3）錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施沒(méi)有法律依據(jù)。

（4）錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款。

（5）有法律依據(jù)?？梢?。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第五篇：稅務(wù)稽查試題1（推薦）

稅務(wù)稽查試題

一、單選題：（30題，每題1分，共30分，其中公共內(nèi)容20題，專業(yè)內(nèi)容10題）

1、自2009年1月1日起，我國(guó)開始實(shí)施新的《增值稅暫行條例》，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅

2、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，審批機(jī)構(gòu)為（）A.視申請(qǐng)的開票限額高低,分別由區(qū)縣級(jí)、市地級(jí)和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)審批 B.一律由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 C.一律由市地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 D.一律由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

3、區(qū)別一個(gè)稅與另一個(gè)稅的最主要標(biāo)志是（）A.納稅義務(wù)人 B.課稅對(duì)象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅目

4、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納增值稅的是（）A.體育彩票的發(fā)行收入

B.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù) C.水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.縫紉

5、按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行與稅收保全措施的表述中，正確的是（）A.書面通知開戶銀行扣繳稅款,屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品,屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 C.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍是一致的 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),納稅人可提供納稅擔(dān)保

6、下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個(gè)人 B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶 C.企業(yè)將部分外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

7、下列屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為的是（）A.某飯店企業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又為客戶提供啤酒

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù) C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù) D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

8、新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定的固定資產(chǎn)是指：（）

A.使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等 B.單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品

C.使用期限超過(guò)12個(gè)月且單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 D.為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)

9、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅納稅人。A.農(nóng)民專業(yè)合作社 B.民辦非企業(yè)單位 C.基金會(huì) D.合伙企業(yè)

10、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，（）可以計(jì)算折舊扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是（）A.飲料添加劑

B.出版社出版的圖書 C.農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.蚊香

12、總局《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》規(guī)定，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實(shí)施辦法。對(duì)此制定主體問(wèn)題，正確的理解是（）A.只能由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定一個(gè)實(shí)施辦法

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可首先制定一個(gè)實(shí)施辦法,對(duì)其中仍無(wú)法具體明確的內(nèi)容,可要求市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定更具體的實(shí)施辦法

C.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)下發(fā)一個(gè)授權(quán)文件,再授權(quán)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體實(shí)施辦法 D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)下發(fā)一個(gè)授權(quán)文件,再授權(quán)市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體實(shí)施辦法

13、北方某洗衣機(jī)廠為增值稅一般納稅人,2008年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）在本地銷售洗衣機(jī)1000臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)2000元,發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心自產(chǎn)洗衣機(jī)10臺(tái)；（2）月末向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺(tái)洗衣機(jī),為下月銷售儲(chǔ)備，支付給運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)5000元，其中裝卸搬運(yùn)費(fèi)800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)；（3）本月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫(kù)，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，另有上月底接受投資的一批洗衣機(jī)，取得投資方開來(lái)的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（4）本月生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)廢品10臺(tái)，共耗外購(gòu)原材科成本10000元；生產(chǎn)過(guò)程中合理?yè)p耗輔料成本6000元；本期購(gòu)進(jìn)廢舊物資一批，發(fā)票上注明價(jià)款28000元；（5）本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水取得水廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款為150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元。發(fā)票均經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無(wú)余額的會(huì)計(jì)科目是（）科目。A．本年利潤(rùn) B．利潤(rùn)分配 C．待攤費(fèi)用 D．生產(chǎn)成本

15、《稅收征管法》規(guī)定，對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，將不再給予行政處罰。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為，追征所偷稅款的期限為（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．無(wú)限期

17、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A．３個(gè)月 B．６個(gè)月 C．１２個(gè)月 D．１個(gè)月

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A．稅務(wù)所長(zhǎng)

B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng) C．縣級(jí)稅務(wù)局（分局）農(nóng)村分局長(zhǎng) D．省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)

19、某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A．到車站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅貨物的有關(guān)單據(jù) B．到機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)

C．到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅貨物的有關(guān)憑證 D．上路檢查納稅人所運(yùn)輸?shù)膽?yīng)納稅商品、貨物

21、專項(xiàng)稽查是指對(duì)（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查。A.個(gè)別 B.單一 C.某類 D.基個(gè)

22、“案件發(fā)生地”一般是指實(shí)施稅收違法案件的一切必要行為的地點(diǎn)，包括預(yù)備地、實(shí)施地、結(jié)果地等。如果幾個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法都有管轄權(quán)，一般由（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。A.上級(jí)指定

B.最先發(fā)現(xiàn)違法行為 C.協(xié)商確定 D.責(zé)任最大

23、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

C.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力

24、省市兩級(jí)稅務(wù)稽查局的稽查執(zhí)法類職責(zé)不包括（）A.組織本省市重大稅務(wù)案件的查處 B.組織開展執(zhí)法檢查 C.協(xié)查系統(tǒng)的管理

D.協(xié)調(diào)下級(jí)稽查局查處稅收違法案件

25、宏勝集團(tuán)公司2008年實(shí)施偷稅，某稅務(wù)稽查局對(duì)其作出了罰款51萬(wàn)元的稅務(wù)行政處罰決定。宏勝集團(tuán)公司對(duì)處罰決定不服，依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。在本案復(fù)議期間，作為復(fù)議申請(qǐng)人的宏勝集團(tuán)公司享有的權(quán)利不包括（）A.查閱被申請(qǐng)人書面答復(fù) B.委托代理人代為參加復(fù)議 C.提起行政訴訟 D.申請(qǐng)撤回復(fù)議

26、在確定稅務(wù)稽查案件檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象時(shí)，下列表述不正確的是（）A.同一稅收違法行為被多個(gè)檢舉人分別檢舉的,主要獎(jiǎng)勵(lì)最先檢舉的人

B.其他檢舉人提供的情況即使對(duì)查清該案確有直接作用的,也不得給予獎(jiǎng)勵(lì) C.對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的,按一案進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) D.檢舉獎(jiǎng)勵(lì)原則上限于實(shí)名檢舉人

27、企業(yè)從事（）項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。A.花卉的種植 B.海水養(yǎng)殖 C.中藥材種植 D.茶的種植

28、某稅務(wù)稽查局在對(duì)某商貿(mào)公司實(shí)施稽查中,需要凍結(jié)納稅人的存款,則應(yīng)簽發(fā)的文書有《凍結(jié)存款通知書》和（）

A.稅收保全措施決定書

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施決定書 C.協(xié)助執(zhí)行通知書 D.協(xié)查函

29、審理部門在接到稅務(wù)稽查實(shí)施部門提請(qǐng)審理的涉稅案件時(shí)，下列表述不正確的是（）A.應(yīng)對(duì)案卷是否符合審理?xiàng)l件進(jìn)行審核

B.對(duì)調(diào)查已終結(jié)但案卷短缺的,審理部門受理后應(yīng)退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)正 C.稽查實(shí)施部門送審時(shí)應(yīng)填寫交接單 D.審理部門確定專人負(fù)責(zé)案件的審理

30、按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

二、多選題：（20題，每題2分，共40分，其中公共內(nèi)容15題，專業(yè)內(nèi)容5題）

1、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容有：（）

A.允許一般納稅人抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 C.將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3% D.將礦產(chǎn)品增值稅適用稅率恢復(fù)到17%

2、按現(xiàn)行增值稅關(guān)于一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，下列表述正確的是：（）A.小規(guī)模納稅人以外的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定

B.某從事模具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額30萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 C.某個(gè)體戶年銷售建筑材料100萬(wàn)元,可以報(bào)經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn),認(rèn)定為一般納稅人

D.從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅

3、下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有：（）A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)責(zé)安裝施工 C.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝 D.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

4、增值稅扣稅憑證包括以下內(nèi)容：（）A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

5、按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，（）準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前直接扣除。A.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金在提取后改變用途的

B.企業(yè)在商業(yè)保險(xiǎn)部門參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

6、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策的陳述中，正確的有（）。A．經(jīng)營(yíng)單位金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅

B．用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅 C．鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D．納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅

7、某汽車制造廠為一般納稅人，2008年11月生產(chǎn)排量為28升的越野車100輛，當(dāng)月售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價(jià)格為12萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅78萬(wàn)元，下列處理方法中，正確的有（）。（氣缸容量在25升以上至30升（含）的乘用車，消費(fèi)稅稅率為12％）A．應(yīng)納消費(fèi)稅 61.824萬(wàn)元 B.應(yīng)納消費(fèi)稅 132.48萬(wàn)元 C．應(yīng)納增值稅 109.68萬(wàn)元 D．應(yīng)納增值稅165.60萬(wàn)元

8、下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理的表述中，正確的有（）。

A．一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)估，可按輔導(dǎo)期一般納稅人管理 B．新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理 C．輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人

D．對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可以認(rèn)定一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理

9、《車輛購(gòu)臵稅暫行條例》所稱的購(gòu)臵，包括（）取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。A.購(gòu)買 B.進(jìn)口 C．獲獎(jiǎng)

D．自產(chǎn)已暫借

10、對(duì)非法印制發(fā)票的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A．銷毀非法印制的發(fā)票 B．沒(méi)收違法所得 C．沒(méi)收作案工具

D．處5，000元以上10，000元以下的罰款

11、我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限，主要有（）幾種形式。A.按期納稅 B.按次納稅 C.按月納稅

D.按年計(jì)征,分期預(yù)繳

12、減免稅的基本形式主要有（）A.稅基式減免 B.稅額式減免 C.法律性減免 D.稅率式減免

13、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是（）A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料

B.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào) D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的

14、某煤礦銷售原煤1200噸，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)繳納（）A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

15、某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號(hào)為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A．對(duì)該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對(duì)該銀行負(fù)責(zé)人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對(duì)該銀行處100，000元以上500，000萬(wàn)元以下罰款

D．對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

16、某稅務(wù)稽查局檢查納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品是否分別核算,主要應(yīng)檢查()A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶 B.營(yíng)業(yè)外收入賬戶 C.其他業(yè)務(wù)收入賬戶 D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶

17、稅收違法案件的公告形式可以有（）A.張貼式公告

B.印發(fā)新聞通稿或者召開新聞發(fā)布會(huì) C.公函式公告

D.利用當(dāng)?shù)貓?bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站進(jìn)行公告

18、下列關(guān)于在稅務(wù)稽查中采用盤存法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)注意的問(wèn)題表述正確的是（）A.應(yīng)盡量采用突擊盤點(diǎn)方式 B.盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上班期間

C.在對(duì)同類實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)實(shí)施同步檢查

D.盤點(diǎn)實(shí)物時(shí),不宜讓被查對(duì)象的財(cái)務(wù)人員、實(shí)物資產(chǎn)的保管人員介入

19、在證據(jù)的法定種類中，下列各項(xiàng)證據(jù)通常歸類為物證的有（）A.非法買賣的發(fā)票 B.偽造的完稅憑證 C.倒賣發(fā)票獲取的贓款 D.電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料

20、對(duì)善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的納稅人，下列稅務(wù)處理正確的有（）A.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或騙取出口退稅論處 B.對(duì)購(gòu)貨方不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或不予出口退稅

C.對(duì)購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳并加征滯納金 D.購(gòu)貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

三、判斷題：（30題，每題0.5分，共15分，其中公共內(nèi)容20題，專業(yè)內(nèi)容10題）

1、企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。（）

2、納稅人減免稅期間，不必進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

3、所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿。（）

4、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、債權(quán)和留臵權(quán)執(zhí)行，也優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得等。（）

5、稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。（）

6、稅收的固定性是指在一定時(shí)期內(nèi)稅法是固定不變的。（）

7、企業(yè)因產(chǎn)品缺陷召回后自行銷毀，所造成的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)做為非正常損失處理。（）

8、小規(guī)模納稅人2010年6月銷售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，銷售收入（含稅）為2060元，其應(yīng)繳增值稅為40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，實(shí)行即征即退政策。（）

10、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一的發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

11、批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙和零售環(huán)節(jié)的化妝品應(yīng)征收消費(fèi)稅。（）

12、車輛購(gòu)臵稅的納稅期限為60日。（）

13、免征額是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始全額征稅。（）

14、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品的銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅稅額。（）

15、某食品超市未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，縣國(guó)稅局責(zé)令其限期改正，對(duì)其處以5000元罰款。超市業(yè)主不服，向市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議，市國(guó)稅局改處1000元罰款。超市業(yè)主仍然不服。此時(shí)，超市業(yè)主可以向縣法院起訴，也可以向市國(guó)稅局所在地區(qū)法院起訴，縣國(guó)稅局和市國(guó)稅局為被告。（）16、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

17、根據(jù)《行政處罰法》，行政法規(guī)可以設(shè)定除責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)以外的行政處罰。（）

18、企業(yè)承包給他人的，以承包人或發(fā)包人為增值稅納稅義務(wù)人。（）

19、關(guān)于增值稅起征點(diǎn)幅度的說(shuō)法,正確的是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200-800元，不正確的是按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50-100元。（）

20、現(xiàn)行稅法對(duì)糧食類白酒和薯類白酒征收的消費(fèi)稅比例稅率分別為25%和15%。（）

21、某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。該經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送電腦包和移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。（）

22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25 萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為27萬(wàn)元。（）

23、在檢查增值稅銷售額時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人采取折扣方式銷售貨物，且折扣額與銷售額未在同一張發(fā)票上注明的，均不得從銷售額中減除折扣額。（）

24、實(shí)行免抵退稅的必須是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物，生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物不能實(shí)行退免稅（）

25、對(duì)企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查，最終都離不開對(duì)原始憑證的審查。（）

26、在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，其中包括沒(méi)收非法所得和罰款。（）

27、在收集證人證言時(shí)，稅務(wù)稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實(shí)進(jìn)行詢問(wèn)，詢問(wèn)措辭應(yīng)做到意思表述清晰、明確，必要時(shí)可使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（）

28、某稅務(wù)稽查干部在進(jìn)行稅務(wù)稽查成果分析時(shí)，應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型測(cè)算出各相關(guān)指標(biāo)客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)個(gè)別檢驗(yàn)樣本具體數(shù)值進(jìn)行差異分析，將超出差異允許界限的項(xiàng)目列為預(yù)警值，研究如何提高稅務(wù)稽查深度。該稅務(wù)干部運(yùn)用的分析方法是縱向比較分析法。（）

29、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，《企業(yè)所得稅法》允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊。（）

30、納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）

四、計(jì)算題：（4題，第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題10分，共24分）（都是公共題）

1、某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2010年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）將上月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（賬面成本63600元）用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程；

（2）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式銷售上月購(gòu)進(jìn)的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實(shí)際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元；

（4）采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于3月20日發(fā)出。本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證。要求：計(jì)算本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

【解析】

（1）取得稅控專用發(fā)票，本月通過(guò)認(rèn)證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）分期收款銷售，按合同約定收款日確定銷售額，但全額開具發(fā)票，則應(yīng)按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項(xiàng)稅。

（3）預(yù)收貨款方式，貨物發(fā)出當(dāng)天確認(rèn)銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

2、某白酒廠2009年2月生產(chǎn)加工白酒1500噸，當(dāng)月領(lǐng)用310噸用于加工黃酒，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用50噸用于對(duì)外饋贈(zèng)，對(duì)外銷售1000噸，每噸不含增值稅的銷售價(jià)格為3800元。另外，本月對(duì)外銷售黃酒700噸。計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？

3、某工業(yè)企業(yè)在納稅獲得產(chǎn)品銷售額500萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本為230萬(wàn)元，產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加為55萬(wàn)元；發(fā)生各種費(fèi)用70萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括為購(gòu)買原材料而向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出7萬(wàn)元，受讓專利權(quán)的利息支出1萬(wàn)元，管理費(fèi)用中列有為幫助某國(guó)有企業(yè)擺脫困境而捐贈(zèng)的3萬(wàn)元和業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元。此外，該企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元，其中包括交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的滯納金3萬(wàn)元，非廣告贊助支出6萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

4、某中外合資的服裝生產(chǎn)企業(yè)位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9800萬(wàn)元，其中A公司協(xié)助銷售1500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7600萬(wàn)元；

（2）2009年5月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備1套，不含稅金額2600萬(wàn)元，2009年6月1日安裝完畢并對(duì)外出租，出租設(shè)備收取租賃款360萬(wàn)元，租賃合同約定租賃期為一年，收到款項(xiàng)的當(dāng)期計(jì)提并繳納了營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元，城建稅、教育費(fèi)附加1.8萬(wàn)元。但由于對(duì)方原因，發(fā)票于2009年11月才收到，企業(yè)于收到發(fā)票的次月開始按10年計(jì)提折舊，并預(yù)留3%的殘值；

（3）“投資收益”科目列支-45萬(wàn)元。其中，購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券取得利息收入20萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債取得利息收入15萬(wàn)元，買賣股票產(chǎn)生投資損失80萬(wàn)元；

（4）全年發(fā)生銷售費(fèi)用450萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元；支付A公司銷售傭金64萬(wàn)元,其中電匯25萬(wàn)元,轉(zhuǎn)賬支付30萬(wàn)元,現(xiàn)金支付9萬(wàn)元;（5）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)98萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元；

（6）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包括支付銀行貸款利息48萬(wàn)元，支付Ｂ企業(yè)2000萬(wàn)元的貸款利息125萬(wàn)元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元；（同期銀行貸款年利率5%）

（7）“營(yíng)業(yè)外支出”中列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向某希望小學(xué)的捐款30萬(wàn)元；

（8）全年計(jì)提工資薪金350萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬-工資”期末余額35萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生并列入成本費(fèi)用的福利費(fèi)23萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”期初余額28萬(wàn)元，本期未使用。列入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，撥繳5.25萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”期末余額1.75萬(wàn)元；

（9）將20套不含稅售價(jià)為6萬(wàn)元的服裝作為福利發(fā)給本企業(yè)優(yōu)秀員工，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬 4.8 萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品 4.8 萬(wàn)元

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)須列出計(jì)算步驟。

（1）計(jì)算全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)成本

（3）計(jì)算全年的應(yīng)稅投資收益

（4）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用

（5）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用

（6）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用

（7）計(jì)算全年須納稅調(diào)整的工資薪金、福利費(fèi)、職教費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（8）計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額

（9）計(jì)算全年應(yīng)納稅額

五、案例分析：（1題，每問(wèn)1分，共8分）（專業(yè)內(nèi)容）

2009年5月份，市國(guó)稅局稽查局接到群眾舉報(bào)華遠(yuǎn)股份有限公司利用會(huì)計(jì)與稅收的差異不進(jìn)行調(diào)整，偷逃收款。遂派人檢查該企業(yè)2007、2008年納稅情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2007年發(fā)生虧損數(shù)額為280萬(wàn)元，并據(jù)此向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以后應(yīng)彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，2008年已納增值稅、營(yíng)業(yè)稅等369萬(wàn)元，房產(chǎn)稅等地方稅款224.5萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元。檢查的其他情況如下：

資料一:該公司2006年12月購(gòu)買不需要安裝的機(jī)器設(shè)備并立即投入生產(chǎn)使用，原值1000萬(wàn)元，估計(jì)使用10年，（殘值略、直線法計(jì)提折舊）。2007年末會(huì)計(jì)人員按照獲取的會(huì)計(jì)信息，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額720萬(wàn)元，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)僅按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，2007年及2008年未進(jìn)行任何納稅調(diào)整。

資料二:該公司于2008年1月1日正式動(dòng)工興建辦公樓一棟，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款8000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為6.75％。另外在2008年7月1日又專門借款6000萬(wàn)元，借款期限為1年，年利率為4％。公司2008除了上述兩項(xiàng)借款外，沒(méi)有其他借款。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專門借款的利息全部在當(dāng)年費(fèi)用中扣除，另外，上述兩筆借款由于不是一次性支出，存放在銀行滋生的利息收入是100萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)提供了一份專門借款資金占用明細(xì)表如下： 2008建造辦公樓專門借款資金支出金額表 單位：萬(wàn)元

資金支出時(shí)間 2008.01.01 2008.04.01 合計(jì)

根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

（1）經(jīng)檢查資料一，你認(rèn)為華遠(yuǎn)公司2007年應(yīng)申報(bào)的虧損數(shù)額是（）。A.460萬(wàn)元 B.280萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元

（2）資料一中的機(jī)器設(shè)備在2008年會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊數(shù)額和稅法允許扣除的折舊額分別是（）。A.105萬(wàn)元、100萬(wàn)元 B.100萬(wàn)元、80萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元、100萬(wàn)元 D.80萬(wàn)元、100萬(wàn)元

（3）經(jīng)檢查資料一，你認(rèn)為企業(yè)由于計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，2008年實(shí)際應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.-20萬(wàn)元 B.-18萬(wàn)元 C.80萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

（4）經(jīng)檢查資料二，你認(rèn)為2008年該公司將借款利息全部在當(dāng)期費(fèi)用中扣除的數(shù)額是（）。A.834萬(wàn)元 B.700萬(wàn)元 C.660萬(wàn)元 D.555萬(wàn)元

（5）經(jīng)檢查資料二，你認(rèn)為該公司2008年應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)資本化的利息數(shù)額是（）萬(wàn)元。A.834萬(wàn)元 B.700萬(wàn)元 C.660萬(wàn)元 D.560萬(wàn)元

（6）綜合上述資料一與資料二，你認(rèn)為該公司2008年應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)是（）。A.735萬(wàn)元 B.655萬(wàn)元 C.740萬(wàn)元 D.840萬(wàn)元

（7）綜合上述資料一與資料二，你認(rèn)為該公司2008年偷稅比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部門后，有關(guān)責(zé)任人可能受到的處罰是（）。A.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金 B.處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金 C.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金 D.處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金資金支出金額

3200 4800

資金支出時(shí)間 2008.07.01 2008.10.01

13900

資產(chǎn)金出金額

3900 2000

六、簡(jiǎn)答：（1題，共3分）（專業(yè)內(nèi)容）

《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括哪些主要內(nèi)容？