第一篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（）。

A．日常檢查 B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．專(zhuān)項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類(lèi)，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門(mén)接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型對(duì)其所作的分類(lèi)是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C.19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元

14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為()。

A．25萬(wàn)元 B．23萬(wàn)元 C．21.37萬(wàn)元 D．19.66萬(wàn)元 15.某汽車(chē)輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元，汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元 B．1100萬(wàn)元 C．1200萬(wàn)元 D．1300萬(wàn)元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)職責(zé) B．系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé) C．稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類(lèi)職責(zé)

5.稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》 C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類(lèi)。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠銷(xiāo)售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。

6．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車(chē)配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購(gòu) 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）49300（4）將專(zhuān)門(mén)特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷(xiāo)售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，2007年4月購(gòu)買(mǎi)價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤(pán)價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣(mài)出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷(xiāo)售利潤(rùn)為（）。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅A)參考答案

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試參考答案（國(guó)稅A）

一、單項(xiàng)選擇

二、多項(xiàng)選擇

三、判斷題

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．[參考答案]錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。

6．參考答案：錯(cuò)誤。《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)交執(zhí)行部門(mén)依法送達(dá)給當(dāng)事人。7．參考答案：錯(cuò)誤.行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯(cuò)誤。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，但不能按最高售價(jià)計(jì)算增值稅。

9.參考答案：錯(cuò)誤。納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只有取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯(cuò)誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題

第1題：

1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。（3分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題：

[參考答案]

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在以下問(wèn)題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅，不能作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

組成計(jì)稅價(jià)格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷(xiāo)售收入申報(bào)繳納消費(fèi)稅，少計(jì)消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額40000元。

（3）外購(gòu)化妝品可抵扣的消費(fèi)稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計(jì)算。

可抵扣消費(fèi)稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。

第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；

（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第三篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（）。

A．日常檢查 B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．專(zhuān)項(xiàng)整治

2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類(lèi)，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣

C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門(mén)接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度

11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。A．審閱法 B.核對(duì)法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型對(duì)其所作的分類(lèi)是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

D．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

14．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元

D．450萬(wàn)元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元

B．1100萬(wàn)元

C．1200萬(wàn)元

D．1300萬(wàn)元

17.個(gè)人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價(jià)證券 D.精神類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府

19.娛樂(lè)場(chǎng)所臨時(shí)聘請(qǐng)的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂(lè)業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類(lèi)型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（各題每題至少兩個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)正確選項(xiàng)序號(hào)填寫(xiě)在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)職責(zé) B．系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé) C．稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類(lèi)職責(zé)

5．稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》 C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.檢查中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；

B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

10.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅

C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫(xiě)上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫(xiě)上“×”，每題0.5分，共計(jì)10分）

1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。()2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。()7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。()8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類(lèi)。()13．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。()14．保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。（）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果正確則寫(xiě)“√ ”，如果錯(cuò)誤則寫(xiě)上“×”，并改正或說(shuō)明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。

6．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。

8．單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

10．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。境外工作期間的所得，無(wú)論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。

六、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，為個(gè)人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳地方各稅費(fèi)近48萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬(wàn)元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬(wàn)元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計(jì)算該施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬(wàn)元

B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元

B.1萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元

B.87萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元

B.87萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.117萬(wàn)元

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

720 000

累計(jì)折舊

480 000

貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過(guò)慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元，同日又直接向B公司捐款10萬(wàn)元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專(zhuān)利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷(xiāo)售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬(wàn)元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，并按開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬(wàn)元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準(zhǔn)備000(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅款3.4萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（B）。

A．日常檢查B．專(zhuān)項(xiàng)稽查C．專(zhuān)案稽查D．專(zhuān)項(xiàng)整治

2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類(lèi)，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門(mén)接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢(shì)分析B.波動(dòng)分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C.強(qiáng)化管理過(guò)程D.提高運(yùn)算速度

11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對(duì)法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型對(duì)其所作的分類(lèi)是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

D．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

14．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）

A．285萬(wàn)元B．298.5萬(wàn)元

C．300萬(wàn)元D．450萬(wàn)元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)）

A．1000萬(wàn)元B．1100萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1300萬(wàn)元

17.個(gè)人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價(jià)證券D.精神類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂(lè)場(chǎng)所臨時(shí)聘請(qǐng)的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂(lè)業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類(lèi)型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（各題每題至少兩個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)正確選項(xiàng)序號(hào)填寫(xiě)在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)職責(zé)B．系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類(lèi)職責(zé)

5．稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（CD）。

A.《審理報(bào)告》B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》

C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多

C.無(wú)法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.檢查中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅

C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫(xiě)上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫(xiě)上“×”，每題0.5分，共計(jì)10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。(X)

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留臵送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類(lèi)。(V)

13．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。(X)

14．保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。（V）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果正確則寫(xiě)“√ ”，如果錯(cuò)誤則寫(xiě)上“×”，并改正或說(shuō)明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點(diǎn)管理

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。(X)

稅務(wù)稽查案例報(bào)告

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門(mén)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用

10．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。境外工作期間的所得，無(wú)論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅，五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦

各稅費(fèi)近48萬(wàn)元?；榫钟?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

【答案】第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。（3分）

（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

【答案】該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬(wàn)元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬(wàn)元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計(jì)算該施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬(wàn)元）

應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅

=[（地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬(wàn)元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬(wàn)元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬(wàn)元B.-10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬(wàn)元，-10+30=20萬(wàn)元。

依據(jù)：財(cái)稅[96]79號(hào)：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理。其產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（B）

A.0萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.6萬(wàn)元

解題分析：（1900+100）=2000萬(wàn)元作為計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬(wàn)元,因此應(yīng)調(diào)增1萬(wàn)元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.130萬(wàn)元

解題分析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對(duì)內(nèi)的視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元

解題分析:100+17=117萬(wàn)元.依據(jù):國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元

解題分析:國(guó)稅函[2008]828號(hào)第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720 000

累計(jì)折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過(guò)慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元，同日又直接向B公司捐款10萬(wàn)元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專(zhuān)利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷(xiāo)售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬(wàn)元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，并按開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向紅星機(jī)床廠支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬(wàn)元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅款3.4萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營(yíng)業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300

累計(jì)折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營(yíng)業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤

借：無(wú)形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費(fèi)用 5000

業(yè)務(wù)6:會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)7：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)8：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)9: 會(huì)計(jì)處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈(zèng)屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對(duì)汶川捐贈(zèng)可以全額扣除，對(duì)B公司捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)5

專(zhuān)利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷(xiāo)額：（60/10）/12=0.5萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬(wàn)元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)9

購(gòu)臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬(wàn)元。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元。

(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項(xiàng)專(zhuān)利在中國(guó)境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。又由于C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：60*5%=3萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元

第五篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班試題及答案(國(guó)稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（）。

A．日常檢查 B．專(zhuān)項(xiàng)稽查 C．專(zhuān)案稽查 D．專(zhuān)項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類(lèi)，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門(mén)接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型對(duì)其所作的分類(lèi)是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C.19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元

14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為()。

A．25萬(wàn)元 B．23萬(wàn)元 C．21.37萬(wàn)元 D．19.66萬(wàn)元 15.某汽車(chē)輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元，汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元 B．1100萬(wàn)元 C．1200萬(wàn)元 D．1300萬(wàn)元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)職責(zé) B．系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé) C．稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類(lèi)職責(zé)

5.稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（）。

A.《審理報(bào)告》

B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》

C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類(lèi)。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠銷(xiāo)售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。

6．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車(chē)配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購(gòu) 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）49300（4）將專(zhuān)門(mén)特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷(xiāo)售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，2007年4月購(gòu)買(mǎi)價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤(pán)價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣(mài)出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷(xiāo)售利潤(rùn)為（）。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

一、單項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判斷題

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5．參考答案：錯(cuò)誤。《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。6．參考答案：錯(cuò)誤。《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)交執(zhí)行部門(mén)依法送達(dá)給當(dāng)事人。7．參考答案：錯(cuò)誤.行政處罰的種類(lèi)有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯(cuò)誤。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，但不能按最高售價(jià)計(jì)算增值稅。

9.參考答案：錯(cuò)誤。納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只有取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯(cuò)誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題 第1題：

1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。（3分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題： [參考答案]

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在以下問(wèn)題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅，不能作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

組成計(jì)稅價(jià)格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷(xiāo)售收入申報(bào)繳納消費(fèi)稅，少計(jì)消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額40000元。

（3）外購(gòu)化妝品可抵扣的消費(fèi)稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計(jì)算?？傻挚巯M(fèi)稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。