第一篇：稅源專業(yè)化管理模式探討

稅源專業(yè)化管理模式探討

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和國際經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，多元化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸增進(jìn)，稅收管理的對象數(shù)量急劇增加，稅源差異性在進(jìn)一步擴(kuò)大，這些都對稅源管理提出了新的挑戰(zhàn)，稅源管理進(jìn)入了前所未有的需要尋求突破的新階段。稅收事業(yè)能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，一定程度上依賴于稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐和探索。

一、稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵

稅源管理專業(yè)化是建立以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點(diǎn)，體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化要求的稅源專業(yè)化管理新格局。要正確理解稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵，必須走出以下的“兩個誤區(qū)”：

1、專業(yè)化管理就是簡單的分類管理。稅源專業(yè)化管理不是簡單的將稅源進(jìn)行分類，真正的稅源專業(yè)化管理應(yīng)該是細(xì)化到每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人和每個工作環(huán)節(jié)上，都有專門管理辦法、管理手段和目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理的成效就是收入的增長。專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益是否提高，看稅收遵從度是否提高，看征收率是否提升，看征管漏洞是否存在，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、稅源管理的現(xiàn)狀

以XX稅務(wù)分局的稅源管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，來窺探A市地稅現(xiàn)行稅源管理中存在的問題與不足。

(一)納稅人日益增長而稅收管理員保持相對穩(wěn)定

近幾年，隨著A市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)、民營經(jīng)濟(jì)增長迅速，地稅機(jī)關(guān)管轄?wèi)艏考ぴ?，而由于行政機(jī)關(guān)編制的限制，稅收管理員保持在一個相對穩(wěn)定的數(shù)量上，這使得稅收管理員的人均管戶數(shù)越來越多，漏征漏管的情況不免發(fā)生。加之，稅收管理員日常工作集申報審核、資料歸集、納稅輔導(dǎo)與服務(wù)于一身，職責(zé)過于繁雜。使得稅收管理員忙于應(yīng)付事務(wù)性工作，無法在稅源管理上加大力度、擴(kuò)展深度。

（二）稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)不高，與現(xiàn)實(shí)管理要求不符

從XX稅務(wù)分局的情況看，一方面納稅人規(guī)模和稅收業(yè)務(wù)量在快速增長，稅源管理的復(fù)雜性和風(fēng)險性不斷提高；另一方面稅收管理員隊(duì)伍人員老化（平均年齡達(dá)45周歲）、知識結(jié)構(gòu)不合理、缺乏知識更新。這致使基層征管普遍存在“不會管、管不了”的現(xiàn)象。在基層分局60%的稅收管理員不能獨(dú)立分析企業(yè)財務(wù)會計報表，導(dǎo)致只有少部分稅收管理員能夠勝任納稅評估工作，致使一線的納稅評估工作流于形式，收效不大。

（三）征納雙方信息不對稱，稅收風(fēng)險加大

盡管近年來在稅源管理中越來越強(qiáng)調(diào)多渠道獲取、充分利用涉稅信息，但通過外部獲取的信息仍然有限，與發(fā)改委、統(tǒng)計、工商、國稅、銀行、國土房管、城建規(guī)劃、教育衛(wèi)生、勞動社保等地方各部門之間的信息共享長效機(jī)制尚未建立，分析應(yīng)用更為有限，稅源信息的獲取基本上局限于納稅人開業(yè)登記和納稅申報時收集的數(shù)據(jù)。內(nèi)外信息獲取方式的單一使信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、不完整，不能掌握納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營方面的真實(shí)信息，致使稅務(wù)管理工作時常處于非常被動的應(yīng)付局面。同時，也加大了稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（四）社會信息化發(fā)展日漸成熟，信息管稅成為可能

從“十五”計劃到現(xiàn)在，全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)十幾年來，信息化已被普遍運(yùn)用于征收管理，使稅收征管質(zhì)量和效率穩(wěn)步提升，取得了一定成果。目前為止，覆蓋全國的稅務(wù)服務(wù)網(wǎng)站群基本形成，通過網(wǎng)絡(luò)納稅人可以實(shí)現(xiàn)信息查詢、辦稅咨詢、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票認(rèn)證等涉稅業(yè)務(wù)；財、稅、庫、銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)普遍運(yùn)用；絕大多數(shù)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)開通了12366納稅服務(wù)熱線。而隨著信息技術(shù)的日益成熟，掌握計算機(jī)操作的人員也逐漸增多，部分工作人員也具備了適應(yīng)當(dāng)前征管信息化工作的相應(yīng)能力，能夠運(yùn)用現(xiàn)有軟硬件進(jìn)行稅收征管和其他工作，能逐步滿足稅收征管精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化、專業(yè)化的要求。這些都為推行稅源管理專業(yè)化、實(shí)現(xiàn)信息管稅的目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）人力資源與崗位配置不合理，有待優(yōu)化

稅源專業(yè)化管理和優(yōu)化人力資源配置相輔相成，實(shí)施專業(yè)化分工能有效提高資源配置，解決“人少戶多”的矛盾，降低征稅成本；同時優(yōu)化的人力資源配置又能完善組織運(yùn)行機(jī)制、完善稅源專業(yè)化管理、提高納稅遵從。但目前XX稅務(wù)分局由于部分稅收管理人員年齡偏大，素質(zhì)不高，不能被合理配置在適當(dāng)?shù)膷徫?，同時，一些重要崗位也缺乏充足的人手。此現(xiàn)狀迫切要求實(shí)施專業(yè)化分工，達(dá)到崗能匹配。

三、實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理的必要條件

要實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理，稅源分類專業(yè)化是管理基礎(chǔ)、稅收風(fēng)險管理是制度保障、管理人員專業(yè)化是智力支持、稅務(wù)管理信息化是條件支撐、資源配置專業(yè)化能使所有必要條件效果達(dá)到最大化。

(一)實(shí)行分級分類管理

分類管理是現(xiàn)代稅收管理的趨勢，構(gòu)建層級化稅源管理新模式。根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源分布狀況、行業(yè)特點(diǎn)、稅收風(fēng)險發(fā)生規(guī)律、征管資源等實(shí)際情況，科學(xué)分類稅源，形成分行業(yè)、分規(guī)模、分特定對象的不同稅源類型，并據(jù)此科學(xué)合理設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、行業(yè)稅源專業(yè)化管理、一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理的新模式。例如，對支柱行業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行重點(diǎn)管理。稅收管理員要不僅要深入學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的財政稅收政策，重點(diǎn)掌握好相應(yīng)規(guī)模的稅收政策，全面了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式特點(diǎn)和趨勢變動，還要落實(shí)上級風(fēng)險監(jiān)控和專業(yè)化管理指引，強(qiáng)化個性服務(wù)；針對中小企業(yè)具有現(xiàn)金交易多、財務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，要實(shí)施分行業(yè)管理；針對個體工商戶具有規(guī)模較小、經(jīng)營不穩(wěn)定、稅源分散和征管難度大等特點(diǎn)，按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，強(qiáng)化定額管理，積極推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅和社會化管理；針對非居民企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)具有經(jīng)營方式隱蔽、政策性強(qiáng)等特點(diǎn)，實(shí)行市縣兩級重點(diǎn)監(jiān)控。

（二）推行稅收風(fēng)險管理

稅源專業(yè)化管理的核心是風(fēng)險管理，稅收風(fēng)險管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。

推行稅收風(fēng)險管理要從職能分工、流程制度、管理評價等方面著手，制定風(fēng)險管理制度，建立風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。將所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行流程細(xì)化，對涉稅事項(xiàng)的辦理時限、流轉(zhuǎn)部門、政策依據(jù)等提出工作要求，從而奠定

風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

對企業(yè)實(shí)施差別化應(yīng)對管理策略。根據(jù)風(fēng)險等級排序結(jié)果，合理配置征管資源，實(shí)施差別化應(yīng)對策略。對低風(fēng)險納稅人由辦稅服務(wù)廳采取納稅輔導(dǎo)等方式督促其改正；對中等風(fēng)險納稅人由稅源管理部門實(shí)施案頭評審、約談核實(shí)、實(shí)地檢查等措施；對高風(fēng)險對象由稽查局實(shí)施稅務(wù)稽查，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)相結(jié)合的風(fēng)險應(yīng)對新模式。

（三）專業(yè)化人才支持

人才第一資源，是生產(chǎn)力中最積極最能動的因素，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，只有真正把“人”的作用最大限度地發(fā)揮出來，才能保證稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。然而在XX稅務(wù)分局現(xiàn)有39名干部職工中，雖然大專以上學(xué)歷的人員占總數(shù)的99%以上，但48.96%的干部不太熟悉綜合征管軟件的應(yīng)用，45.95%的干部不能獨(dú)立看懂營業(yè)稅一般納稅人申報表。這無形中給稅源專業(yè)化管理工作設(shè)置了障礙。要解決這一問題，必須從以下幾個方面著手 ：一是建立科學(xué)的人才競爭選拔機(jī)制。在每一個崗位的人員配備上實(shí)行競爭選拔機(jī)制，以自薦和推薦相結(jié)合的方式，選擇干部隊(duì)伍中比較優(yōu)勢最明顯、專業(yè)技能最突出、性格特征最符合的同志以實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工。二是建立科學(xué)的專業(yè)化培訓(xùn)機(jī)制。及時調(diào)整培訓(xùn)方向，將綜合培訓(xùn)與專業(yè)培訓(xùn)結(jié)合、全員培訓(xùn)與團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)結(jié)合、稅收知識培訓(xùn)與行業(yè)領(lǐng)域培訓(xùn)結(jié)合，多角度充實(shí)人才庫，打造一批能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)多的行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家和計算機(jī)專家。三是建立科學(xué)的分模塊績效考核體系。與專業(yè)化管理相適應(yīng)，應(yīng)淡化綜合類考核指標(biāo)，突出 5

細(xì)化分行業(yè)、分模塊的考核指標(biāo)，通過激勵與懲罰相結(jié)合的手段有效解決問題。

（四）信息化技術(shù)支撐

工業(yè)信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善，但在推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的支撐方面仍存在一定的局限性。如：基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高，信息加工能力不強(qiáng)，專業(yè)性軟件性能不穩(wěn)，其功能尚不能完全滿足稅源專業(yè)化管理的工作。例如，我們現(xiàn)在用的征管軟件功能很強(qiáng)大，但仍存在一定的問題：一是征管軟件部分功能不穩(wěn)定；二是部分功能雖已開發(fā)，但由于人員綜合素質(zhì)層次不齊，部分模塊形同虛設(shè)，導(dǎo)致全面推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作停滯不前。比如說管理的風(fēng)險評價、任務(wù)分配等事項(xiàng)，我們目前的信息水平還達(dá)不到軟件評價，還是人工進(jìn)行風(fēng)險評價。稅收管理員的工作任務(wù)大多是被動接受上級領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)，缺少風(fēng)險應(yīng)對。而且信息評價還僅限于滿足部分考核目標(biāo)、工作流程的評價，對于稅源管理的風(fēng)險評價、流程監(jiān)督功能還無法滿足稅源專業(yè)化管理模式的需求。

要依托信息管稅，提高涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量、強(qiáng)化稅源監(jiān)控。建立健全數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)。從采集、錄入、審核、監(jiān)控、運(yùn)用等環(huán)節(jié)入手，理清數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑，加快完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理長效機(jī)制；在數(shù)據(jù)采集中設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)控指標(biāo)，采取事前校驗(yàn)，事中監(jiān)控，事后審核等多種形式，確保外部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（五）推行稅收風(fēng)險管理

稅源專業(yè)化管理的核心是風(fēng)險管理，稅收風(fēng)險管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績

效考評，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。

推行稅收風(fēng)險管理要從職能分工、流程制度、管理評價等方面著手，制定風(fēng)險管理制度，建立風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。將所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行流程細(xì)化，對涉稅事項(xiàng)的辦理時限、流轉(zhuǎn)部門、政策依據(jù)等提出工作要求，從而奠定風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

要根據(jù)風(fēng)險等級排序結(jié)果，合理配置征管資源，對企業(yè)實(shí)施差別化應(yīng)對管理策略。對低風(fēng)險納稅人由辦稅服務(wù)廳采取納稅輔導(dǎo)等方式督促其改正；對中等風(fēng)險納稅人由稅源管理部門實(shí)施案頭評審、約談核實(shí)、實(shí)地檢查等措施；對高風(fēng)險對象由稽查局實(shí)施稅務(wù)稽查，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)相結(jié)合的風(fēng)險應(yīng)對新模式。

（六）優(yōu)化征管資源配置

根據(jù)稅源分類和稅收管理員的多寡，對現(xiàn)有的稅源管理機(jī)構(gòu)及其人員配置進(jìn)行合理調(diào)配，發(fā)揮好專業(yè)化管理合力。

按照“崗能匹配”的原則，根據(jù)管理對象、崗位需求以及人員的特長和管理經(jīng)驗(yàn)，合理配置人力資源。把有分析評估能力的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到征管、稅政和法規(guī)部門負(fù)責(zé)高風(fēng)險和高技術(shù)含量的業(yè)務(wù)，讓稅收業(yè)務(wù)技能相對熟練的稅務(wù)干部管理重點(diǎn)稅源，讓個體管理經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)干部管理小型稅源。人力資源重組過程中，一是可加強(qiáng)了納稅評估的人員力量；二是可實(shí)現(xiàn)資源向一線業(yè)務(wù)部門傾斜；三是可調(diào)整了稅收管理員結(jié)構(gòu)，主要增加重點(diǎn)稅源的管理力量，相應(yīng)減少了小型稅源管理人員。通過人力資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源向基層傾斜、向征管傾斜、向業(yè)務(wù)部門傾斜。

四、選擇稅源專業(yè)化管理模式時的建議

(一)應(yīng)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢相協(xié)同

實(shí)施稅源專業(yè)化管理不能照搬他人的模式，必須針對本地區(qū)稅源管理實(shí)際和人力資源現(xiàn)狀來決定，把握因地制宜分類實(shí)施的原則，不能“一刀切”、千篇一律。只有符合自身實(shí)際的專業(yè)化管理措施和辦法，才能真正達(dá)到強(qiáng)化稅源管理的目的，形成符合本轄區(qū)稅源管理實(shí)際的專業(yè)化管理機(jī)制，增強(qiáng)稅源專業(yè)化管理能力，實(shí)現(xiàn)征管質(zhì)效的不斷提升。

在對納稅人實(shí)行分類管理上，應(yīng)本著因地制宜的原則進(jìn)行。由于我國各地地理位置的差異，開放程度和順序的差異，資源分布的差異，造成了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的不同。這些差異應(yīng)作為納稅人分類的主要參考依據(jù)。建議在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)、?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）所在地和大都市，對納稅人實(shí)行按行業(yè)分類管理為主；對市（州）及縣（市）所在地，在屬地管理的原則下，對納稅人實(shí)行按規(guī)模大小、或繳稅多少進(jìn)行分類為主，以行業(yè)管理為輔的管理模式；對農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)零散稅收、較大的市場實(shí)行劃片管理，實(shí)行管理責(zé)任區(qū)的管理辦法；對從煙草、石油等行業(yè)進(jìn)貨的納稅人，實(shí)行代扣代繳的辦法。

（二）應(yīng)與本單位稅源管理資源條件相匹配

選擇稅源專業(yè)化管理模式，還需要與本單位的征管資源相匹配。

以XX稅務(wù)分局為例，從該局稅源結(jié)構(gòu)上來看，重點(diǎn)稅源戶數(shù)不多，且行業(yè)比較單一；中小企業(yè)行業(yè)較多，涉稅事務(wù)比較繁雜，會計核算不健全。從稅收管理人員來看，各片線的稅收管理員配置

有明顯的差異，稅源管理的要求與稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)的需求有明顯的差異。因此，結(jié)合實(shí)際，該局按綜合分類法實(shí)行了稅源管理。

一是對重點(diǎn)企業(yè)稅源的管理。設(shè)立第一稅務(wù)所作為重點(diǎn)稅源管理部門，專門負(fù)責(zé)對重點(diǎn)稅源納稅人的管理和服務(wù)，安排業(yè)務(wù)骨干定點(diǎn)負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)的戶籍管理，加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)，努力滿足其專業(yè)性、個性化納稅服務(wù)需求。

二是對一般稅源的管理。設(shè)立第二稅務(wù)所作作為中小企業(yè)管理部門，專門負(fù)責(zé)一般企業(yè)納稅人的管理和服務(wù)，安排業(yè)務(wù)能力較好的管理員負(fù)責(zé)一般稅源企業(yè)的日常管理。

三是對個體工商戶的管理。設(shè)立第三稅務(wù)所作為個體戶管理部門，按屬地加行業(yè)的方式分類管理，深化個體定額核定管理。

按照崗能匹配原則進(jìn)行資源配置，使得該局三個稅源管理機(jī)構(gòu)工作各有重點(diǎn)、各有特色，有利于管理水平和工作效率提高，有利于納稅服務(wù)質(zhì)量增強(qiáng)。

（三）能促進(jìn)稅源管理回報實(shí)現(xiàn)最大化

稅源專業(yè)化管理不僅僅是要體現(xiàn)在收入的增加上，還要有效地堵塞征管漏洞，規(guī)范征管秩序，防范執(zhí)法風(fēng)險。不能就專業(yè)化講專業(yè)化，不能僅僅把專業(yè)化停留在案頭和紙上，也不能因?yàn)閷I(yè)化影響了抓組織收入的各項(xiàng)工作。要通過實(shí)施專業(yè)化管理，以納稅評估(包括日常檢查)等工作的成果檢驗(yàn)組織收入工作的質(zhì)量

稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，除了要建立健全各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源專業(yè)化管理崗職體系，還要通過新的稅源管理機(jī)制建立實(shí)現(xiàn)真正

意義上的稅源管理專業(yè)化。我們相信稅源專業(yè)化管理遵循規(guī)律，積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，必定會形成一種新的稅收管理模式和全社會的新的稅收風(fēng)氣。

第二篇：稅源專業(yè)化分類標(biāo)準(zhǔn)和管理模式

稅源專業(yè)化分類標(biāo)準(zhǔn)和管理模式

根據(jù)分局局長辦公會確定的以“區(qū)域平臺+規(guī)模特色管理”相結(jié)合的管理模式，根據(jù)分局轄區(qū)納稅人戶數(shù)、稅源分布、行業(yè)特點(diǎn)等現(xiàn)狀，突出對重點(diǎn)稅源戶和一般稅源戶集中開展專業(yè)化管理，同時對具體行業(yè)實(shí)行專人管理。對個體工商戶主要依托社會化管理平臺進(jìn)行動態(tài)管理，具體分布如下：

王店納稅服務(wù)中心王店片：重點(diǎn)稅源戶76家，配稅收管理員1名；一般稅源戶499家，其中一般納稅人工業(yè)戶和商業(yè)戶分別為260家和42家，小規(guī)模納稅人197家，配稅收管理員2名；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計4名。分管一般稅源戶的2名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶246戶，其中一般納稅人150戶，小規(guī)模納稅人96戶；B管理員管戶253戶，其中一般納稅人152戶（42戶商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人101戶。

王店納稅服務(wù)中心洪合片：重點(diǎn)稅源戶84家；一般稅源戶258戶，其中一般納稅人150戶（33戶商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人108戶；個體工商戶 戶。三類管戶分別配稅收管理員1名，該片稅收管理員共計3名。

管理二科：重點(diǎn)稅源戶202家，配稅收管理員3名；一般稅源戶1276家，其中一般納稅人649戶，小規(guī)模納稅人627戶，配稅收管理員4名；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該科室配稅收管理員共計8名。分管重點(diǎn)稅源戶的3名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶67戶，其中一般納稅人50戶，小規(guī)模納稅人17戶（10戶房地產(chǎn)企業(yè)）；B管理員管戶68戶，其中一般納稅人66戶，小規(guī)模納稅人2戶；C管理員管戶67戶，均為一般納稅人。分管一般稅源戶的4名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。由于該科室商業(yè)戶有580戶，商務(wù)服務(wù)業(yè)72戶，餐飲業(yè)17戶，上述669戶企業(yè)中一般納稅人373戶，小規(guī)模納稅人293戶，因此設(shè)2個崗位（A和B），由科室分配具體戶數(shù)；C管理員管戶304家，其中一般納稅人139戶，小規(guī)模納稅人165戶；D管理員管戶303戶，其中一般納稅人134戶，小規(guī)模納稅人169戶。

管理三科：重點(diǎn)稅源戶87家，配稅收管理員1名；一般稅源戶519家，其中一般納稅人工業(yè)戶和商業(yè)戶分別為299家和39家，小規(guī)模納稅人181家，配稅收管理員2名；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計4名。分管一般稅源戶的2名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶56戶，其中一般納稅人166戶，小規(guī)模納稅人90戶；B管理員管戶263戶，其中一般納稅人172戶（39戶商業(yè)戶、6戶房地產(chǎn)），小規(guī)模納稅人91戶。

王江涇納稅服務(wù)中心王江涇片：重點(diǎn)稅源戶167家，配稅收管理員2名；一般稅源戶777家，配稅收管理員3人；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計6名。分管重點(diǎn)稅源戶的2名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶97戶，全部為紡織業(yè)，但該中心紡織行業(yè)共有納稅人113戶，均為一般納稅人，剔除毛紡1戶、印染13戶、毛織品1戶及家紡1戶后，結(jié)余113戶，主要集中在噴織企業(yè)；B管理員70戶，其中一般納稅人66戶，小規(guī)模納稅人4戶（主要為房地產(chǎn)企業(yè)）。分管一般稅源戶 3名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管，A管理員管戶289戶，其中一般納稅人211戶（210戶為商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人78戶（除50戶商業(yè)外，均為房地產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)）；B管理員分管剔除個人獨(dú)資、私營獨(dú)資和私營合伙企業(yè)72戶后的256戶紡織行業(yè)企業(yè)及25戶農(nóng)業(yè)企業(yè)，其中一般納稅人17戶，小規(guī)模納稅人39戶；C管理員管戶233戶，其中一般納稅人181戶，小規(guī)模納稅人52戶。

王江涇納稅服務(wù)中心油車港片：重點(diǎn)稅源戶70家；一般稅源戶320戶，其中一般納稅人204戶（31戶商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人116戶；個體工商戶 戶。三類管戶分別配稅收管理員1名，該片稅收管理員共計3名。

根據(jù)上述人員分布情況，分局重點(diǎn)稅源管戶686戶，配備稅收管理員9名，人均管戶76.22戶；一般稅源管戶3652戶，配備稅收管理員13人，人均管戶280.9戶，其中一般納稅人173.2戶（工業(yè)116.3戶），小規(guī)模納稅人107.7戶。分局共計配備稅收管理員28名（不含科室負(fù)責(zé)人）。

第三篇：稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作

稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作

稅源專業(yè)化管理是稅收管理主體的專業(yè)分工與稅收管理客體的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場化、國際化的深入發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)組織形式、經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化。征納雙方信息不對稱，稅源管理人員少和納稅人戶數(shù)多等矛盾日益突出，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性不斷加大，傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應(yīng)。只有以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過稅源專業(yè)化管理，把有限的征管資源用于風(fēng)險大的行業(yè)和企業(yè)，才能適應(yīng)形勢的發(fā)展。稅源專業(yè)化管理涉及到稅收管理的方方面面，本文將重點(diǎn)探討稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作開展問題。

一、經(jīng)濟(jì)全球化對稅收管理的挑戰(zhàn)

“今天蘇州工廠的零件，明天法蘭克福車展的樣車”，DHL這句廣告語形象的說明了全球化給我們的生活帶來的影響。早在上世紀(jì)六十年代，著名的傳播學(xué)家馬歇爾?麥克盧漢就在其著作《理解媒介》一書中預(yù)言了交通和媒介的發(fā)展將會使世界變?yōu)橐粋€“地球村”。其實(shí)，麥克盧漢并非是預(yù)言全球化來臨的第一人，早在150年前，馬克思在《共產(chǎn)黨宣言》中就預(yù)言了全球化的到來，“資產(chǎn)階級，由于開拓了世界市場，使一切國家的生產(chǎn)和消費(fèi)都成為世界性的了?！@些工業(yè)所加工的，已經(jīng)不是本地的原料，而是來自極其遙遠(yuǎn)的地區(qū)的原料；它們的產(chǎn)品不僅供本國消費(fèi)，而且同時供世界各地消費(fèi)。舊的、靠本國產(chǎn)品來滿足的需要，被新的、要靠極其遙遠(yuǎn)的國家和地帶的產(chǎn)品來滿足的需要所代替了。過去那種地方的和民族的自給自足和閉關(guān)自守狀態(tài)，被各民族的各方面的互相往來和各方面的互相依賴所代替了?！? 當(dāng)我們提到全球化時，首先想到的就是經(jīng)濟(jì)的全球化，世界各國的經(jīng)濟(jì)活動互相依存、互相聯(lián)系，形成了一個全球統(tǒng)一的市場。而經(jīng)濟(jì)的全球化，很大程度上是跨國公司（Transnational Corporation）通過對外直接投資（Foreign Direct Investment）展開的。從跨國公司的發(fā)展歷史來看，作為全球化主角的跨國公司，最初都是為本地市場服務(wù)的，隨后便以本地為基地向全國擴(kuò)張，成為全國性的公司。當(dāng)全國的市場飽和后，便開始向全球擴(kuò)張。在跨國公司擴(kuò)張的過程中，不斷兼并規(guī)模較小的公司，壟斷的問題十分嚴(yán)重。盡管不少國家都有限制壟斷的法律措施，例如美國就頒布過著名的謝爾曼反托拉斯法，但依然不能延緩跨國公司發(fā)展的進(jìn)程。特別是當(dāng)跨國公司進(jìn)入全球市場后，發(fā)展的速度大大加快了。美國的商業(yè)巨頭沃爾瑪公司，自1962年開設(shè)了第一家沃爾瑪百貨商店后，20年后的1988年才開設(shè)了第一家購物廣場，1991年開始全球擴(kuò)張的進(jìn)程，在墨西哥開設(shè)第一家美國本土以外的商店，20年后的今天，沃爾瑪在美國本土有4058家門店，在海外有2797家門店，員工人數(shù)將近200萬人。

隨著全球化的發(fā)展，整個世界已經(jīng)成為一個統(tǒng)一的市場，跨國公司為了打敗競爭對手，需要實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)下的資源最優(yōu)配置，在全球范圍內(nèi)調(diào)度和配置資源。與僅在國內(nèi)開展業(yè)務(wù)的公司不同，跨國公司在跨越國界調(diào)度資源時，不可避免的要受到國家主權(quán)的限制，例如人員在從A國到B國時，需要有A國政府頒發(fā)的護(hù)照和B國使館準(zhǔn)予入境的簽證；貨物在從A國到B國時，需要在A國的海關(guān)報關(guān)出口，然后在B國的海關(guān)報關(guān)進(jìn)口；資金也存在相同的問題，將A國的資金轉(zhuǎn)移到B國，可能會受到外匯管制的問題，同時還存在貨幣兌換的問題。因此，跨國公司在全球范圍內(nèi)調(diào)度和配置資源的需要與國家主權(quán)的種種限制之間存在著的矛盾。從經(jīng)營的角度來看，跨國公司是把整個企業(yè)集團(tuán)作為一個整體來看待的，但是從稅收的角度來說，世界上并不存在一個超越國家主權(quán)的征稅機(jī)關(guān)，對跨國企業(yè) 集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一征稅，然后分配給不同的國家?？鐕颈仨氁苑ㄈ藶閱挝唬凑崭髦鳈?quán)國家的法律規(guī)定，分別在不同的國家納稅，因此跨國公司與各國的稅收主權(quán)之間也存在著一定的矛盾。

眾所周知，稅收主權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，包括三個方面的內(nèi)容，一是獨(dú)立自主的征稅權(quán)。自主征稅權(quán)由一國的憲法規(guī)定，不受他國控制。二是自主協(xié)定稅收權(quán)。主權(quán)國家有權(quán)按照對等原則，通過談判，簽訂國與國之間的各項(xiàng)稅收協(xié)定，決定是否給予對方稅收優(yōu)惠。三是自主選擇稅收管轄權(quán)。按照國際通行的屬地主義原則和屬人主義原則，稅收管轄權(quán)可分為來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，各國政府可自由選擇和行使上述某一種或兩種稅收管轄權(quán)。在跨國公司出現(xiàn)之前，一國的稅源是確定的，就好比一個封閉的池子，池子里面有多少水是確定的一樣?？鐕境霈F(xiàn)后，由于跨國交易和資源跨國分配的特點(diǎn)，使得一國的稅源變得難以確定，就好比在封閉的水池中安裝了一條管道，既有可能使池子里的水變少，也有可能使池子里面的水變多。

全球每年的貿(mào)易額都在急劇的增長，其中相當(dāng)數(shù)量的貿(mào)易是跨國公司內(nèi)部的貿(mào)易，或者準(zhǔn)確的說，是跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部法人企業(yè)之間的貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計，美國40%以上的出口和接近50%的進(jìn)口都不是通過市場公開進(jìn)行的，而是通過跨國公司通過內(nèi)部渠道進(jìn)行的，例如美國的一家計算機(jī)公司會將設(shè)計好的原件運(yùn)往設(shè)在中國的子公司組裝，組裝完成后在中國市場銷售。盡管美國的母公司和中國的子公司之間并非真正意義上的實(shí)質(zhì)交易，通常關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的這種交易被稱為轉(zhuǎn)讓定價，但美國和中國的政府卻必須分別對美**公司和中國子公司的所得課稅，而兩家公司的所得金額，卻取決于美**公司銷售原件給中國公司的定價，如果定價高于正常價格，則中國公司的所得就會低于應(yīng)當(dāng)獲得的利潤，相當(dāng)于減少了中國政府的稅基。國外的一項(xiàng)研究表明，一個跨國公司的子公司在全球散布的程度越高，他 逃稅的機(jī)會就越多，那些在兩個以上國家或地區(qū)設(shè)有子公司的跨國公司靠轉(zhuǎn)移利潤減少的稅收占應(yīng)納稅額的50%以上。這就是跨國公司對國家稅收權(quán)益提出的第一個挑戰(zhàn)，即轉(zhuǎn)讓定價對主權(quán)國家稅基的影響。

跨國公司對國家稅收權(quán)益的第二個影響在于交易和安排日益復(fù)雜，對稅務(wù)當(dāng)局的監(jiān)管能力提出了挑戰(zhàn)。西方的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論一直認(rèn)為，只有那些創(chuàng)造財富的公司在資源和能量方面各自獨(dú)立，不靠合作而靠競爭才能最好的實(shí)現(xiàn)他們各自的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及進(jìn)而使它們所在的社會受益，然而這一觀點(diǎn)受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，以競爭為基本原則的市場力量已經(jīng)不能確保由技術(shù)革新為先導(dǎo)的增長途徑了。傳統(tǒng)意義上的公司是以法人作為資源和財產(chǎn)的分界，而現(xiàn)在這一分界正變得越來越模糊，跨國公司除了核心業(yè)務(wù)之外，將大量的業(yè)務(wù)分包出去。作家托馬斯?弗里德曼在著名的《世界是平的》一書中，為我們描繪了一幅外包產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的景象。以蘋果公司為例，除了產(chǎn)品設(shè)計和營銷等核心業(yè)務(wù)外，其他諸如零配件加工、組裝制造、物流運(yùn)輸、售后服務(wù)都外包給了第三方。此外，跨國公司之間相互結(jié)盟的現(xiàn)象也越來越普遍。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家鄧寧認(rèn)為，全球化的重要標(biāo)志是跨國企業(yè)之間的結(jié)盟。作家威廉?格雷德在《一個世界，是否準(zhǔn)備就緒》一書中認(rèn)為，跨國公司出于對未來不確定性的恐懼，轉(zhuǎn)而和昔日的競爭對手結(jié)盟，達(dá)成實(shí)用的伙伴關(guān)系已經(jīng)成為一種趨勢?？鐕窘Y(jié)盟的目的多種多樣，有的為了獲得對方新技術(shù)、管理技能、市場及合作，有的為了分擔(dān)風(fēng)險、加速技術(shù)革新而結(jié)盟。近期，微軟和三星正式簽署Android交叉授權(quán)協(xié)議，就是為了獲得對方的新技術(shù)而結(jié)盟的一個例子?？鐕緹o論是將業(yè)務(wù)外包也好，與其他跨國公司結(jié)盟也好，參與的各方都要簽訂嚴(yán)密而又復(fù)雜的協(xié)議，這些協(xié)議規(guī)定了參與各方的權(quán)利和義務(wù)，也確定了資源和利益的分配，這些外包或結(jié)盟活動跨越國境開展時，就會影響到主權(quán)國家的稅收權(quán)益?？鐕緦叶愂罩鳈?quán)的挑戰(zhàn)還表現(xiàn)在利用自己的影響力，建立符合跨國公司利益的國際規(guī)則，例如被廣泛接受的OECD《稅收協(xié)定范本》和《轉(zhuǎn)讓定價指南》均維護(hù)了跨國公司的利益；此外，跨國公司往往還以投資為條件，爭取優(yōu)惠的稅收政策等。由于跨國公司通過這種方式取得的稅收方面的利益是建立在主權(quán)國家做出自愿讓步的基礎(chǔ)上的，這里不做過多的闡述。對跨國公司的跨境轉(zhuǎn)移稅源問題，如何采取專業(yè)化管理的方式進(jìn)行有效監(jiān)管，是擺在我們面前亟待解決的問題。

二、稅源專業(yè)化管理對反避稅工作提出的要求

在以往的稅收制度設(shè)計中，稅收管理員在稅收管理工作中處于非常重要的位置，一方面各項(xiàng)工作需要稅收管理員來落實(shí)，另一方面企業(yè)的各種稅收風(fēng)險都需要稅收管理員來識別和上報，但是在面對諸如跨國公司這樣的大企業(yè)進(jìn)行稅收監(jiān)管時，僅依靠稅收管理員難以實(shí)現(xiàn)有效的稅收監(jiān)管。一方面是因?yàn)榭鐕镜臉I(yè)務(wù)和流程相當(dāng)復(fù)雜，處于基層的稅收管理員可能并不具備相應(yīng)的專業(yè)知識來理解跨國公司的業(yè)務(wù)和流程，分析對稅收管理的影響，因此也就談不上有效的稅收監(jiān)管；另一方面是因?yàn)榭鐕镜臉I(yè)務(wù)量非常大，單槍匹馬根本無法對大企業(yè)開展有效的稅務(wù)審查。稅源專業(yè)化管理改革就是要改變這種過于依賴稅收管理員的局面，實(shí)現(xiàn)由不同的管理團(tuán)隊(duì)對不同的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)管理，進(jìn)而有效的提高稅收管理的水平。

我省的反避稅工作也逐步納入到全省稅源專業(yè)化管理的模式中，按照稅源專業(yè)化管理的要求開展工作，主要的做法包括：一是創(chuàng)新工作模式。以專業(yè)化管理試點(diǎn)為契機(jī)，對全省國稅系統(tǒng)的反避稅工作模式進(jìn)行了改革，提升了管理層級，確立了以省局直接參與調(diào)查為主，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)配合為輔的工作模式，其中業(yè)務(wù)難度較大的工作由省局直接負(fù)責(zé)，日常性的管理工作由省局牽頭組織，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實(shí)。通過這一舉措，有效 的解決了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅人才缺乏，信息及情報交換難以開展，調(diào)查質(zhì)量不高等一系列問題。二是統(tǒng)一風(fēng)險應(yīng)對。將反避稅調(diào)查納入省局統(tǒng)一的風(fēng)險應(yīng)對平臺，利用反避稅選案指標(biāo)模型，統(tǒng)一開展稅收分析和風(fēng)險識別、排序和等級評定等工作，并將高風(fēng)險等級的避稅嫌疑企業(yè)列為調(diào)查對象。今年通過稅收分析和風(fēng)險識別已經(jīng)將11戶企業(yè)列入了反避稅調(diào)查的范圍，截止目前已上報總局立案4戶，其中2戶企業(yè)已上報總局結(jié)案，調(diào)整補(bǔ)稅金額1135萬元。三是健全工作制度。按照總局有關(guān)反避稅工作的文件規(guī)定和稅源專業(yè)化管理的要求，制定了《安徽省國家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程》，從加強(qiáng)銜接、明確工作、確定職責(zé)、優(yōu)化流程等四個方面進(jìn)一步健全了反避稅工作制度。四是優(yōu)化人才管理。今年3月，省局舉辦了一期國際稅收及反避稅工作研討培訓(xùn)班，培訓(xùn)了反避稅骨干人員50人，建立起相對穩(wěn)定的反避稅調(diào)查團(tuán)隊(duì)。除了依靠自身力量培養(yǎng)人才之外，我省還學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)的反避稅工作經(jīng)驗(yàn)，積極提高我省反避稅工作的水平。此外，我省準(zhǔn)備成立專家咨詢委員會，聘請知名咨詢服務(wù)公司和資深行業(yè)人士作為專家委員，為反避稅工作提供技術(shù)和業(yè)務(wù)等各方面的咨詢服務(wù)。五是深化信息應(yīng)用。反避稅人員除了可以利用集中的征管數(shù)據(jù)開展稅務(wù)分析之外，還可以利用BVD數(shù)據(jù)庫等第三方數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)以及第三方行業(yè)報告的信息。同時我們還和發(fā)改委、商務(wù)、文化、工商等部門建立了合作關(guān)系，我們可以根據(jù)這些信息來發(fā)現(xiàn)存在避稅風(fēng)險企業(yè)。

稅源專業(yè)化管理的最終目的，是實(shí)現(xiàn)對各類納稅人的有效稅收監(jiān)管，因此可以自然的推論出，反避稅工作的最終目的，是實(shí)現(xiàn)對跨國公司的有效稅收監(jiān)管。從這一目標(biāo)來看，目前我省反避稅工作所采取的各項(xiàng)措施，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅源專業(yè)化管理的需要，未來還有很大的提升空間，從目前來看，至少存在下幾個方面的問題： 一是信息資料相對缺乏。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息來源渠道主要有以下幾個，第一個來源是納稅人申報和準(zhǔn)備的信息，包括各類納稅申報表、關(guān)聯(lián)申報表和同期資料。這一類信息的內(nèi)容最豐富，數(shù)據(jù)量最大，并且已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的省級集中，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以方便的獲取所需的征管數(shù)據(jù)，但是這一類信息的缺點(diǎn)是信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性有待驗(yàn)證。第二個來源是外購的信息資料，目前常用的是BVD全球上市公司財務(wù)信息庫，但僅有財務(wù)信息不能滿足工作的需要。第三個來源是相關(guān)政府部門提供的數(shù)據(jù)，例如發(fā)改委、商務(wù)、工商和文化部門提供的信息，但目前給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的政府部門較少，沒有形成完善的信息網(wǎng)絡(luò)。

二是信息應(yīng)用比較落后。在以往的稅源管理模式中，主要靠稅收管理員發(fā)現(xiàn)和識別稅收風(fēng)險，對于數(shù)據(jù)應(yīng)用的要求不高。稅源專業(yè)化管理模式不同于以往的管理模式，不再單純依靠稅收管理員在日常工作中識別避稅風(fēng)險，而是要通過各方面收集的信息資料，經(jīng)過綜合分析，自上而下的識別避稅風(fēng)險。但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)從各種信息來源獲取的信息比較分散，沒有進(jìn)行有效的整合。數(shù)據(jù)分析模型也只能利用征管數(shù)據(jù)，沒有和外購信息及第三方信息結(jié)合起來分析，數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性還有待提高。

三是高端領(lǐng)軍人才缺乏。反避稅工作常常需要和知名的會計事務(wù)所面對面的較量，如果沒有自己的高端人才，就會在較量中處于下風(fēng)。所謂的高端人才，不僅要精通稅收工作，更好有豐富的知識面，以及敏銳的辨別能力和理性的思維邏輯，同時還要了解企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作和行業(yè)特點(diǎn)。目前來看，反避稅培訓(xùn)主要是基礎(chǔ)性的培訓(xùn)，參訓(xùn)人員通過學(xué)習(xí)掌握轉(zhuǎn)讓定價的方法，了解OECD轉(zhuǎn)讓定價指南以及反避稅的相關(guān)規(guī)定，難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)培養(yǎng)高端領(lǐng)軍人才的需要。

四是工作團(tuán)隊(duì)合力不強(qiáng)。反避稅調(diào)查多采取團(tuán)隊(duì)工作的方式，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對于團(tuán)隊(duì)等非正式組織建設(shè)方面的研究還十分缺乏，很多問題 都沒有現(xiàn)成的答案，需要摸著石頭過河，例如團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)如何產(chǎn)生、團(tuán)隊(duì)的成員如何選擇、團(tuán)隊(duì)成員的專長應(yīng)當(dāng)如何互補(bǔ)、團(tuán)隊(duì)成員之間如何溝通、信息化對團(tuán)隊(duì)協(xié)作有什么影響、團(tuán)隊(duì)成員如何高效的開展工作等等，都是亟待研究的問題。

三、加強(qiáng)反避稅工作的措施

專業(yè)化的反避稅工作，就是要實(shí)現(xiàn)對跨國公司的有效稅收監(jiān)管。其實(shí)，有效的稅收監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，世界在變，跨國公司的業(yè)務(wù)和經(jīng)營模式也在變，稅收的監(jiān)管當(dāng)然也要跟著變。傳統(tǒng)上稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管主要是事后監(jiān)管，即根據(jù)納稅人報送的申報表和財務(wù)報表等資料，評估納稅風(fēng)險，采取應(yīng)對措施。但對于跨國公司的稅收監(jiān)管，絕不能完全依賴事后監(jiān)管，因?yàn)槎愒吹目缇侈D(zhuǎn)移非?？?，而相關(guān)事項(xiàng)又非常復(fù)雜，事后監(jiān)管往往會錯失良機(jī)。比較好的辦法是將監(jiān)管環(huán)節(jié)前移，深入了解跨國公司的經(jīng)營和運(yùn)作方式，對一些跨境的稅務(wù)事項(xiàng)采取事先裁定的方式，形成應(yīng)對預(yù)案，才能起到加強(qiáng)監(jiān)管，防患于未然的效果。從目前來看，專業(yè)化的反避稅工作應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)四個目標(biāo)：

一是拓展信息來源，建立起統(tǒng)一的信息共享平臺。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)用于反避稅工作的信息主要有三個來源，即稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息、外購的信息和第三方提供的信息。但是這三個來源的信息還比較薄弱，都需要加以改進(jìn)和完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息要提高完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。所謂完整性即采集的數(shù)據(jù)要完整的錄入系統(tǒng)，如扣繳義務(wù)人在辦理合同備案時，提供的合同文本及相關(guān)資料沒有以電子形式存儲在系統(tǒng)中，如果要查閱這份合同，就必須去查閱紙質(zhì)文檔。如果能夠?qū)⒍悇?wù)機(jī)關(guān)采集的數(shù)據(jù)全部電子化，按照權(quán)限和級別查詢數(shù)據(jù)，無疑將大大的提高工作效率。所謂準(zhǔn)確性是指采集的信息能夠準(zhǔn)確的反映納稅人的狀況，我們在工作中發(fā)現(xiàn)，納稅人的相關(guān)信息發(fā)生變化時，征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)并不能及時的作出修正，如納稅人的辦稅人員的聯(lián)系方式發(fā)生變化，在屬地管理的模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有其他的途徑能及時取得聯(lián)系，如果在專業(yè)化管理模式下，可能就會影響工作效率。如果能建立信息及時更新的機(jī)制，讓一部分人員專職從事信息定期更新的工作，同時發(fā)揮引導(dǎo)納稅人主動更新相關(guān)信息，那么信息的準(zhǔn)確性一定會有所提高。真實(shí)性則是指采集的信息是真實(shí)的，可以客觀的反映出納稅人的相關(guān)情況，但是納稅人并不總是向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的情況，例如納稅人在申報關(guān)聯(lián)報告表時，可能會故意隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，避免被列入重點(diǎn)調(diào)查對象。在這種情況下，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對相關(guān)信息進(jìn)行抽查，如果發(fā)現(xiàn)納稅人沒有真實(shí)的申報相關(guān)的情況，就按照規(guī)定責(zé)令納稅人限期改正并給予一定的處罰，督促和引導(dǎo)納稅人如實(shí)反映情況，提高申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性。外購的信息主要是要增加外購信息的數(shù)量。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)購買了BVD公司的全球上市公司財務(wù)信息庫（OSIRIS），可以提供全球上市公司的財務(wù)信息，給反避稅工作提供了很大的幫助。但是僅有財務(wù)信息是不夠的，其他一些信息庫對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作也很有幫助，例如BVD公司的并購信息庫（ZEPHYR），這是一個包含全球并購、首發(fā)以及風(fēng)險投資交易等信息的動態(tài)專業(yè)數(shù)據(jù)庫，可以提供近5年的全球并購交易記錄。截至2007年8月，這個數(shù)據(jù)庫收集了超過50萬筆并購交易記錄，并且還以每年大約10萬條的速度增加。這個信息庫可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)評估資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)價值。再比如AUS Consultants調(diào)查和跟蹤各種公平交易原則下商標(biāo)和技術(shù)出售和許可交易超過25年，根據(jù)持續(xù)調(diào)查取得了成果建立了一個可以檢索的數(shù)據(jù)庫royalty source。這個信息庫可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)評估無形資產(chǎn)許可費(fèi)率是否符合公平交易原則。此外，一些行業(yè)的研究報告，例如中國市場情報中心（http://004km.cn/）上出售的研究報告等，可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解行業(yè)的相關(guān)情況，對開展反避稅工作也有很大的幫助。第三方提供的信息存在的主要問題是來源比較少，目前 由于法律上對于政府其他部門向稅務(wù)部門提供信息沒有明確的要求，也沒有一個政府部門之間信息共享的平臺，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果想取得其他部門的信息就必須去一家家進(jìn)行協(xié)調(diào)。目前，我們已經(jīng)和發(fā)改委、商務(wù)、工商、文化等部門建立了合作關(guān)系，將來應(yīng)當(dāng)和更多的政府部門例如外管、銀行、證券等部門建立合作關(guān)系，取得更多的信息。除了政府機(jī)關(guān)的信息之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以和一些咨詢服務(wù)公司建立合作關(guān)系，獲取這些機(jī)構(gòu)發(fā)布的信息和研究成果。例如荷蘭國際財政文獻(xiàn)局（IBFD），就是一家提供高質(zhì)量、獨(dú)立的稅務(wù)研究、國際稅收信息和培訓(xùn)的專業(yè)在線咨詢機(jī)構(gòu)，為世界150多個國家的稅務(wù)咨詢公司、跨國企業(yè)、國際組織、財政部、稅務(wù)局、高等院校和稅務(wù)工作者提供信息支持。

解決了數(shù)據(jù)來源的問題后，下一步我們要重點(diǎn)考慮如何將從各種信息來源取得的數(shù)據(jù)整合到一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，便于稅務(wù)人員查找和共享數(shù)據(jù)。特別是第三方數(shù)據(jù)庫和第三方的咨詢報告，雖然信息量比較豐富，但只有少數(shù)稅務(wù)人員才能接觸使用，發(fā)揮出的效益不明顯，應(yīng)當(dāng)讓更多的稅務(wù)人員都能利用這些數(shù)據(jù)信息，才能夠更好的發(fā)揮出這些資料的價值，對工作才有更多的幫助。

二是深化信息應(yīng)用，充分利用現(xiàn)代科技手段提高工作能力。深化信息應(yīng)用涉及到兩個方面的問題，第一個方面的問題是如何利用信息化的手段發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險企業(yè)。目前我們采用的方法是編寫風(fēng)險分析模型，利用省集中的征管數(shù)據(jù)來分析和發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險企業(yè)，但是目前的風(fēng)險分析模型存在兩個問題，一個是目前的分析模型比較簡單，只是利用幾個指標(biāo)設(shè)置不同的權(quán)重，根據(jù)得分來判斷是否存在避稅風(fēng)險；另外一個問題是目前的風(fēng)險分析模型只能利用征管數(shù)據(jù)來分析，沒有利用外購的信息庫及第三方信息來分析。下一步我們要考慮的是如何將風(fēng)險分析模型編寫的更加智能化，在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺上，利用各種有效信息進(jìn)行分析，并且可以考慮歷 史變化趨勢，將分析的結(jié)果同OSIRIS中的可比企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，得出更加準(zhǔn)確的結(jié)果。第二個方面是如何利用信息化的手段提高檢查效率。由于涉及大量的分析、計算及協(xié)商談判，反避稅調(diào)查的時間長、見效慢。據(jù)總局國際司反避稅處統(tǒng)計，每個案件從立案到結(jié)案的平均時間是1年零6個月。在專業(yè)化管理的模式下，所有的反避稅案件均由省局來直接調(diào)查，而企業(yè)分散在全省各地，如果省局的人員長期在外地出差，一方面有限的反避稅辦案經(jīng)費(fèi)難以支持這種工作方式，另一方面也給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了負(fù)擔(dān)，因此必須通過信息化的手段，壓縮現(xiàn)場調(diào)查時間，進(jìn)一步提高調(diào)查工作的效率?，F(xiàn)場調(diào)查的主要工作是查閱財務(wù)會計核算資料及其他相關(guān)的資料，如果能利用信息化壓縮現(xiàn)場調(diào)查的時間，那么整個調(diào)查工作所需的時間將會大大縮短。經(jīng)過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場調(diào)查的時間較長，與調(diào)查人員的計算機(jī)應(yīng)用水平不高之間存在一定的關(guān)系。這幾年我省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都比較重視提高稅務(wù)人員的計算機(jī)應(yīng)用水平，鼓勵報考國家承認(rèn)的計算機(jī)等級考試，但是等級考試側(cè)重于考察參考人員的程序編寫能力，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求存在一定的差距。事實(shí)上，開展調(diào)查工作主要涉及的計算機(jī)應(yīng)用軟件是微軟的Office軟件，尤其是Excel電子表格軟件，是用來計算和分析的主要工具。稅務(wù)機(jī)關(guān)在評估稅務(wù)人員的計算機(jī)應(yīng)用水平時，應(yīng)當(dāng)從工作需要出發(fā)，由側(cè)重開發(fā)能力轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重應(yīng)用能力，鼓勵員工提高計算機(jī)應(yīng)用能力，取得微軟辦公軟件國際認(rèn)證等證書。壓縮現(xiàn)場調(diào)查時間的另一個方法是采用遠(yuǎn)程辦公的技術(shù)。跨國企業(yè)普遍采用ERP（Enterprise Resource Planning），即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)來對企業(yè)的各種管理資源加以整合，財務(wù)管理也是整個管理中的一個環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理已經(jīng)超越了一般意義上的企業(yè)會計賬簿的概念，使用ERP系統(tǒng)的企業(yè)，往往并沒有一套紙質(zhì)的賬簿，所有的信息基本上都存儲在系統(tǒng)中，賬簿只是在需要的時候才被加工出來。遠(yuǎn)程辦公技術(shù)的使用也使得企業(yè)的管理超過了地域 的限制，無論何時何地，只要能夠連接互聯(lián)網(wǎng)，就可以接入ERP系統(tǒng)中開展工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查時也可以利用這一點(diǎn)，不用再去企業(yè)的現(xiàn)場，利用遠(yuǎn)程技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)接入企業(yè)的ERP系統(tǒng)開展審計。同時，現(xiàn)代溝通工具如Email、QQ、博客、微博的迅速發(fā)展將人與人的距離進(jìn)一步拉近，也使得遠(yuǎn)程協(xié)同辦公不再是夢想，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究這些新技術(shù)對工作的影響，合理利用新技術(shù)提高工作效率。

三是創(chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)反避稅高端人才。人才是開展反避稅工作的根本動力。反避稅工作從某種程度上說，也是與跨國公司之間的人才競爭。打開一些人才招聘網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)“熟悉轉(zhuǎn)讓定價”已經(jīng)成為一些外企招聘財務(wù)（稅務(wù)）總監(jiān)必須的條件之一。據(jù)總局國際司統(tǒng)計，近幾年四大會計師事務(wù)所在全國招聘的轉(zhuǎn)讓定價人員超過500人，而全國稅務(wù)機(jī)關(guān)專職從事反避稅工作的人員不足50人。這種人員數(shù)量上的差異還不是最可怕的，更可怕的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅專題培訓(xùn)，授課的師資力量基本上都是由四大會計師事務(wù)所的人員擔(dān)任，在不知不覺中，四大會計師事務(wù)所事實(shí)上已經(jīng)占領(lǐng)了轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略高地。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果想要在未來的反避稅斗爭中占據(jù)上風(fēng)，就必須培養(yǎng)與之抗衡的高端反避稅人才。

什么是反避稅高端人才，這個問題不同的人有著不同的結(jié)論，江蘇國稅正在開展的百名領(lǐng)軍人才培養(yǎng)計劃或許能夠給我們一些啟示。江蘇國稅對反避稅領(lǐng)軍人才的要求是“能夠把握世界經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢，熟悉國際會計準(zhǔn)則和國內(nèi)財務(wù)會計制度，掌握主要發(fā)達(dá)國家稅法基本框架和內(nèi)容，通曉主要經(jīng)濟(jì)法規(guī)，善于解剖企業(yè)ERP系統(tǒng)并提取數(shù)據(jù)分析，能獨(dú)立建模并加以應(yīng)用，外語流利，能在國際談判桌上與國外同行和跨國公司對話和交流”。除此之外，我們認(rèn)為熟悉跨國企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和運(yùn)作流程，具備敏銳的辨別能力和理性的思維邏輯也是反避稅高端人才必備的素質(zhì)。如何培養(yǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅高端人才呢？目前我們還沒有一個現(xiàn)成的答案，一切都要摸著石頭過河。但是有一點(diǎn)是肯定的，就是必須對現(xiàn)有的培訓(xùn)模式做出大的改變，僅僅依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的培訓(xùn)資源是無法完成這一目標(biāo)的。高端人才的培養(yǎng)是一個長期的過程，但至少有幾點(diǎn)是現(xiàn)在就可以做到的，首先是開展一些專題培訓(xùn)，反避稅工作最重要的是了解企業(yè)和行業(yè)的運(yùn)作規(guī)律，那么開展一些行業(yè)培訓(xùn)，讓行業(yè)資深人士來講解行業(yè)的盈利模式，行業(yè)內(nèi)上下游企業(yè)的競爭優(yōu)勢，影響行業(yè)利潤分配的因素等等，可以讓稅務(wù)人員更加了解行業(yè)內(nèi)部的情況，由外行變?yōu)閮?nèi)行。也可以開展一些應(yīng)用專題的培訓(xùn)，如ERP系統(tǒng)的審計等，讓稅務(wù)人員了解ERP系統(tǒng)的審計規(guī)律。其次是讓稅務(wù)人員了解跨國公司內(nèi)部的運(yùn)作模式，大部分跨國公司的理念和管理方式十分先進(jìn)，想要管理好這些企業(yè)，必須跟得上企業(yè)的步伐，具體的做法既可以到企業(yè)調(diào)研，也可以效仿國外稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法，派遣稅務(wù)人員到大企業(yè)去工作和見習(xí)，深入了解企業(yè)的理念、愿景和工作方式。再次是要借助外部力量，可以依托一流大學(xué)的師資力量，也可以聘請國內(nèi)知名學(xué)者等，培訓(xùn)的內(nèi)容既可以是對具體問題的講解，也可以是邏輯和思維方面的訓(xùn)練等，幫助稅務(wù)人員提高認(rèn)知能力和思維能力。最后是要加強(qiáng)英語培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的英語培訓(xùn)可以采取授課培訓(xùn)的方式，也可以創(chuàng)造條件，鼓勵稅務(wù)人員參加社會培訓(xùn)。

四是加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高團(tuán)隊(duì)的工作能力和效率。反避稅調(diào)查主要是以團(tuán)隊(duì)方式開展工作的。關(guān)于團(tuán)隊(duì)有多種多樣的定義，著名管理學(xué)家斯蒂芬〃羅賓斯認(rèn)為：團(tuán)隊(duì)就是由兩個或者兩個以上的，相互作用，相互依賴的個體，為了特定目標(biāo)而按照一定規(guī)則結(jié)合在一起的組織。反避稅調(diào)查團(tuán)隊(duì)是為了案件調(diào)查而臨時成立的一個臨時組織，為了讓這個臨時組織能夠發(fā)揮出最大的作用，有兩個方面的問題需要解決。首先是團(tuán)隊(duì)的組織問題，一般來說，團(tuán)隊(duì)的組織要注意互補(bǔ)性、匹配性和完整性?；パa(bǔ)性主要指構(gòu) 成團(tuán)隊(duì)成員的優(yōu)勢互補(bǔ)和互相包容。如同打籃球一樣，什么樣的人打前鋒，什么樣的人打后衛(wèi)，都有著特定的位置，這樣才能形成強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力。匹配性主要指的是團(tuán)隊(duì)能力要與所擔(dān)當(dāng)?shù)娜蝿?wù)相匹配。對于反避稅調(diào)查工作來說，一般來說目標(biāo)和任務(wù)量是明確的，就是要完成調(diào)查任務(wù)，但是隨著調(diào)查工作的推進(jìn)，會出現(xiàn)很多意想不到的情況，目標(biāo)和任務(wù)量也會隨之發(fā)生變化，這個時候就需要對團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保能夠完成工作目標(biāo)。完整性指構(gòu)成團(tuán)隊(duì)的核心成員不能少，尤其是領(lǐng)導(dǎo)、骨干和儲備人才。就領(lǐng)導(dǎo)而言，不能群龍無首，這很容易理解，問題是團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)如何產(chǎn)生。如果采用競爭的方法產(chǎn)生，由誰來評定方案的優(yōu)劣也是一個問題。骨干指的是團(tuán)隊(duì)的核心成員，每個成功的團(tuán)隊(duì)中都有幾個骨干在領(lǐng)導(dǎo)身邊，貫徹領(lǐng)導(dǎo)的意圖，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，缺少骨干的團(tuán)隊(duì)能力不足，團(tuán)隊(duì)擔(dān)當(dāng)不了大任；儲備人才通常也被稱為“狼”，如果團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)或者骨干不能完成團(tuán)隊(duì)的工作任務(wù)，就由“狼”來取代他們的位置?！袄恰钡淖饔檬谴碳F(tuán)隊(duì)保持緊迫感，沒有“狼”就沒有競爭，團(tuán)隊(duì)成員失去自我約束力，等于沒有了前進(jìn)的推動力。其次是團(tuán)隊(duì)的溝通問題，反避稅團(tuán)隊(duì)聚集在一起面對面工作的時候，相互之間的溝通沒有太大的問題，但是如果未來采取遠(yuǎn)程協(xié)作辦公的方式，那么相互之間的有效溝通就顯得非常重要。信息技術(shù)的每一次發(fā)展都對稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公方式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，在使用486電腦時代，電腦打印取代了手寫，征管軟件取代了紙質(zhì)賬簿；在網(wǎng)絡(luò)時代，便于傳遞的電子文件取代了紙質(zhì)文件，省級集中的征管系統(tǒng)取代了分散的征管軟件。在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到Web 2.0時代，博客、微博和社交網(wǎng)絡(luò)大行其道的今天，必然也會對稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公方式產(chǎn)生影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入研究利用互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用來推動團(tuán)隊(duì)溝通的問題，將團(tuán)隊(duì)成員之間、團(tuán)隊(duì)與企業(yè)、團(tuán)隊(duì)與領(lǐng)導(dǎo)之間的各種溝通需求采用現(xiàn)代信息手段加以實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)成員之間的遠(yuǎn)程協(xié)作辦公，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)工作效率的提高。稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作的核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對跨國公司的有效稅收監(jiān)管，要實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，要走的路還很長。正如胡局長在全省國稅系統(tǒng)干部隊(duì)伍建設(shè)工作會議上所說的那樣，“對納稅人的管理，要想管的住、管的好，就必須適應(yīng)納稅人的變化”。但只要我們堅(jiān)持專業(yè)化管理的方向，正確認(rèn)識經(jīng)濟(jì)全球化對稅收監(jiān)管的挑戰(zhàn)，深入了解跨國公司的經(jīng)營模式和管理流程，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，積極培養(yǎng)高端人才，就一定可以實(shí)現(xiàn)對跨國公司的有效稅收監(jiān)管，維護(hù)好國家的稅收權(quán)益。

第四篇：縣級國稅局推行稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)架設(shè)想

縣級國稅局推行稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)架設(shè)想

一、重新劃分稅源管理職能

按照專業(yè)化管理的要求，稅源管理職能分為專業(yè)化管理職能和基礎(chǔ)管理職能。

1、稅源專業(yè)化管理職能主要是基于稅源科學(xué)分類實(shí)施風(fēng)險管理的各項(xiàng)主要職能，以及基礎(chǔ)管理中部分復(fù)雜程度高需要較強(qiáng)管理技能的事項(xiàng)處理。風(fēng)險管理事項(xiàng)主要包括風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險情報收集、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對管理、風(fēng)險應(yīng)對實(shí)施、風(fēng)險監(jiān)控評估等等，復(fù)雜事項(xiàng)包括專業(yè)納稅評估、注銷管理、涉外稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查等等。

2、基礎(chǔ)管理職能包括征管基礎(chǔ)管理、稅種基礎(chǔ)管理、稅收法制基礎(chǔ)管理、大企業(yè)及重點(diǎn)稅源基礎(chǔ)管理、出口退稅基礎(chǔ)管理、國際稅收基礎(chǔ)管理六大類，具體包括戶籍管理、宣傳輔導(dǎo)、催報催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、調(diào)查核實(shí)、任務(wù)執(zhí)行、增值稅基礎(chǔ)管理、消費(fèi)稅日常管理、所得稅日常管理、納稅人違法違章行為登記、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、執(zhí)行稅收保全措施、執(zhí)行稅收強(qiáng)制措施、大企業(yè)、重點(diǎn)稅源日常管理、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、出口退稅證明管理、退（免）稅申報、審核、審批、疑點(diǎn)處理、函調(diào)管理、整理出口退（免）稅資料、跨國稅源日常管理、非居民企業(yè)稅收管理等24項(xiàng)具體事項(xiàng)。

二、機(jī)構(gòu)設(shè)置

1、設(shè)立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)履行高風(fēng)險事項(xiàng)的應(yīng)對職責(zé)，該團(tuán)隊(duì)設(shè)在征收管理科。專司專業(yè)化事項(xiàng)管理職能，負(fù)責(zé)高風(fēng)險事項(xiàng)的應(yīng)對處理工作。同時繼續(xù)推進(jìn)縣局機(jī)關(guān)實(shí)體化運(yùn)作?？h局選取部分高風(fēng)險等級的稅務(wù)事項(xiàng)，由機(jī)關(guān)職能部門直接應(yīng)對，減少環(huán)節(jié)，提高效率，優(yōu)化服務(wù)。通過落實(shí)行政審批事項(xiàng)前移，整合辦稅服務(wù)廳功能等措施，為專業(yè)化、實(shí)體化管理聚集力量。

2、基層管理分局打破完全以行政區(qū)域?yàn)楣茌牱秶母拍?，代之以相同或相似特征納稅人群體為管轄對象，主要負(fù)責(zé)稅源基礎(chǔ)管理職責(zé)。分局內(nèi)責(zé)任區(qū)劃分以特征納稅人細(xì)分為前提，盡可能將具有同一管理屬性的納稅人歸并到同一責(zé)任區(qū)。各分局內(nèi)設(shè)立一個風(fēng)險管理小組，應(yīng)對處理本級的高風(fēng)險涉稅事項(xiàng)。

結(jié)合實(shí)際，綜合考量納稅人經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、稅收總量、稅戶規(guī)模等因素，將全縣所有企業(yè)納稅人歸集行業(yè)大類和行業(yè)明細(xì)分類，從中確定N個權(quán)重行業(yè)（企業(yè)）、X個次權(quán)重行業(yè)以及Y個一般行業(yè)。根據(jù)這一稅源稅戶結(jié)構(gòu)，對基層管理分局管轄范圍劃分設(shè)想如下：

A設(shè)立大企業(yè)管理分局?jǐn)M將省局列名的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)、部分大企業(yè)、出口退稅企業(yè)和全縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集中到一個管理分局管轄。

B設(shè)立個體專業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣所有商貿(mào)企業(yè)（不含大企業(yè)：如煙草等國有企業(yè)）和全縣個體零散稅收管理、各類工（農(nóng)）貿(mào)市場稅收管理集中到一個管理分局管轄。這里主要是對門面房納稅人，便于公平稅負(fù)。C設(shè)立權(quán)重行業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣N個權(quán)重行業(yè)（企業(yè)）（如果管戶規(guī)模少的話可以增加部分次權(quán)重行業(yè)）集中到一個管理分局管轄。每年視管戶情況可以增加或減少行業(yè)（下同）。

D設(shè)立次權(quán)重行業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣X個次權(quán)重行業(yè)集中到一個管理分局管轄；

E設(shè)立一般行業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣Y個一般行業(yè)集中到一個管理分局管轄。

（三）縣局各稅源管理部門在專業(yè)化管理中的職責(zé)

1、征收管理科：負(fù)責(zé)統(tǒng)籌組織實(shí)施縣局風(fēng)險管理工作、稅收風(fēng)險管理規(guī)劃的研究制定、跟蹤管理；對本地風(fēng)險管理績效進(jìn)行評估和反饋；負(fù)責(zé)與地稅、工商、勞動保障、供電、統(tǒng)計、發(fā)改和金融等部門的信息情報交換，扎口管理風(fēng)險信息情報收集和對外交互工作；負(fù)責(zé)根據(jù)全縣稅源構(gòu)成、征管狀況等結(jié)合稅收風(fēng)險情報及日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險點(diǎn)，提出深化風(fēng)險管理的具體建議，進(jìn)一步完善風(fēng)險特征指標(biāo)庫；負(fù)責(zé)納稅評估分析指標(biāo)體系、行業(yè)納稅評估模型的構(gòu)建；負(fù)責(zé)定期對稅源管理平臺提示的風(fēng)險信息，通過人機(jī)結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險等級評定和排序。

2、計劃統(tǒng)計科（信息中心）：負(fù)責(zé)利用各種經(jīng)濟(jì)和稅收入庫信息，研究稅收與行業(yè)、區(qū)域、納稅人類型等方面的關(guān)系，分析可能存在稅收風(fēng)險的重點(diǎn)區(qū)域、行業(yè)；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險的宏觀分析、日常的稅收風(fēng)險分析識別工作，包括經(jīng)濟(jì)與稅收、跨稅種、跨部門、行業(yè)稅收以及重點(diǎn)稅源的綜合稅收風(fēng)險分析；結(jié)合日常分析發(fā)現(xiàn)的問題向風(fēng)險辦提出深化風(fēng)險管理的具體建議；負(fù)責(zé)做好稅源管理平臺的應(yīng)用保障和其他相關(guān)信息化支撐工作。

3、政策法規(guī)科：負(fù)責(zé)針對納稅人稅種管理特點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，深化各稅種稅收風(fēng)險分析；賦予國際稅收業(yè)務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)對涉外企業(yè)稅收征管的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作；負(fù)責(zé)對行業(yè)稅收風(fēng)險、主題風(fēng)險的分析，及時向縣局風(fēng)險辦提出深化風(fēng)險管理的具體建議。

4、納稅服務(wù)科（辦稅服務(wù)廳）：凡是納稅人依申請事項(xiàng)，統(tǒng)一由辦稅廳窗口受理，非窗口人員不再受理納稅人的依申請事項(xiàng)，落實(shí)“前臺受理、后臺流轉(zhuǎn)，限時辦結(jié)、統(tǒng)一出件”的辦稅流程處理制度規(guī)范；并負(fù)責(zé)統(tǒng)籌組織和指導(dǎo)全縣的納稅服務(wù)工作，進(jìn)一步建立健全納稅人的意見（訴求）收集、分析處理、反饋和考評機(jī)制，不斷提升納稅服務(wù)水平。

5、稽查局：專司偷、逃、騙、抗案件的查處；并根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對情況，及時向風(fēng)險辦提出深化風(fēng)險管理的具體建議（如稽查建議等）。

6、專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)（征管科下設(shè)）

縣局確定列舉的高風(fēng)險管理事項(xiàng)的直接應(yīng)對工作；縣局確定的基礎(chǔ)稅源管理中復(fù)雜事項(xiàng)的應(yīng)對處理工作；綜合性納稅評估等工作。

7、基層管理分局

稅源基礎(chǔ)管理工作；本單位確定的風(fēng)險應(yīng)對工作。

四、組織保障

（一）人力資源配置 進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置，按照能崗匹配的原則，使得承擔(dān)風(fēng)險管理重要環(huán)節(jié)的部門優(yōu)質(zhì)人力資源得到集聚，較好地形成人力資源的聚變效應(yīng)。

1、縣局專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)人力資源配置應(yīng)在全局范圍內(nèi)優(yōu)中選優(yōu)，綜合流程管理、實(shí)體稅種、出口退稅、評估查處等管理能力，精挑細(xì)選6-8名專業(yè)人員組成風(fēng)險管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

2、基層管理分局風(fēng)險小組應(yīng)由分局長、業(yè)務(wù)能力較高管理員等組成，人員數(shù)量視管理分局管戶、稅源規(guī)模等情況配備2-3名。

（二）成立稅源專業(yè)化管理聯(lián)動工作領(lǐng)導(dǎo)小組

1、為加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立稅源專業(yè)化管理聯(lián)動工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管局長任組長。下設(shè)立稅源專業(yè)化管理聯(lián)動辦公室，具體組織實(shí)施日常稅源專業(yè)化管理聯(lián)動工作。稅源專業(yè)化管理聯(lián)動辦公室設(shè)在征管科，成員由征管、收入核算、法規(guī)、納服、稽查等單位組成。

同時成立以縣局風(fēng)險識別團(tuán)隊(duì)為核心，由縣局各業(yè)務(wù)科室、縣局各分局業(yè)務(wù)骨干參加的松散型風(fēng)險識別團(tuán)隊(duì)。成立松散型風(fēng)險識別團(tuán)隊(duì)主要是為了充分發(fā)揮各單位人員的工作經(jīng)驗(yàn)，充實(shí)市局風(fēng)險識別力量，采取靈活方式開展行業(yè)風(fēng)險識別，達(dá)到優(yōu)勢互補(bǔ)的目的。

2、聯(lián)動工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作職責(zé)

統(tǒng)籌全縣稅源專業(yè)化管理工作，制訂完善以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制、工作制度和目標(biāo)規(guī)劃；研究決策情報管理、風(fēng)險識別、任務(wù)整合、風(fēng)險應(yīng)對、跟蹤質(zhì)疑和監(jiān)督評價等風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重大問題；承擔(dān)實(shí)體化運(yùn)行的情報管理、風(fēng)險識別、任務(wù)整合、風(fēng)險應(yīng)對、跟蹤質(zhì)疑和監(jiān)督評價等工作；督促、檢查、考核各單位風(fēng)險管理和稅源專業(yè)化管理工作；總結(jié)風(fēng)險管理和稅源專業(yè)化管理工作中取得的成效和存在的問題，分析查找薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)稅源專業(yè)化管理工作。

3、定期召開聯(lián)動聯(lián)席會議

稅源專業(yè)化管理聯(lián)席會議原則上每月月初召開，遇緊急事項(xiàng)隨時召開。稅源專業(yè)化管理聯(lián)動辦公室在聯(lián)席會議安排下，承擔(dān)情報管理、風(fēng)險識別、風(fēng)險特征指標(biāo)建立、應(yīng)對任務(wù)整合、風(fēng)險應(yīng)對和跟蹤質(zhì)疑等日常工作，具體包括：

1.組織實(shí)施風(fēng)險識別工作； 2.整合下發(fā)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)；

3.根據(jù)各單位風(fēng)險應(yīng)對情況和指標(biāo)評價結(jié)果，修改完善識別模型和風(fēng)險特征指標(biāo)；

4.承擔(dān)和組織情報管理工作，包括情報收集、整理、存儲、轉(zhuǎn)化和共享。

（三）加大培訓(xùn)力度

確立稅源專業(yè)化培訓(xùn)專題，制訂培訓(xùn)計劃，分期、分批、分層次針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高干部專業(yè)知識和能力。

（四）強(qiáng)化稅源管理成效的考核考評

建立風(fēng)險管理過程監(jiān)控機(jī)制，通過一定的方法對風(fēng)險管理每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，及時糾正風(fēng)險管理的具體運(yùn)行與風(fēng)險管理總體目標(biāo)之間的偏差；細(xì)化風(fēng)險績效評估辦法，加強(qiáng)風(fēng)險管理重要指標(biāo)的考核，如確定以行業(yè)管理后，將行業(yè)稅負(fù)作為重要指標(biāo)，按季考核，對有參照模型和行業(yè)預(yù)警指標(biāo)的考核該行業(yè)達(dá)到模型和預(yù)警指標(biāo)的比例，對沒有模型或行業(yè)預(yù)警的考核其是否達(dá)到平均稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等。對風(fēng)險過程的各主要環(huán)節(jié)做出的評價，并從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn)。

二0一0年十月二十八日

第五篇：稅源專業(yè)化管理

稅源專業(yè)化管理是在稅源管理上突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式，根據(jù)稅源的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，優(yōu)化人力資源配置，實(shí)行對外按納稅人屬地、規(guī)模、行業(yè)、管理風(fēng)險等分類，對內(nèi)在堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的同時探索按重要事項(xiàng)、環(huán)節(jié)等分工，組織形式上實(shí)行個人和團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的一種管理模式。

稅源專業(yè)化管理是國家稅務(wù)總局“十二五”稅收征管創(chuàng)新的重點(diǎn)，其實(shí)質(zhì)是對原有管制型稅源管理體系的再造，形成先進(jìn)性加中國特色的專業(yè)化稅源管理體系，必將在推進(jìn)國家稅收管理體系創(chuàng)新變革的同時，引發(fā)稅源企業(yè)(納稅人)稅務(wù)管理相應(yīng)的創(chuàng)新和變革。

1、稅源管理的涵義。稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)對稅收收入的來源渠道通過一系列科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，進(jìn)行全方位的信息跟蹤和納稅控制，保證稅收收入實(shí)現(xiàn)的一系列稅收管理活動。稅源管理是稅收征管工作的核心。而企業(yè)作為稅收來源的最主要渠道，必然成為稅源管理的重心。

2、專業(yè)化管理的內(nèi)涵。專業(yè)化管理通常具備以下特征：管理職能專業(yè)分工與管理組織機(jī)構(gòu)的專業(yè)分工相契合。稅源管理要上升為稅源專業(yè)化管理，必須滿足專業(yè)化管理的上述條件。具體而言，至少應(yīng)包括以下方面內(nèi)容：一是稅源的分類管理專業(yè)化；二是稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置專業(yè)化；三是崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)流程專業(yè)化；四是納稅服務(wù)專業(yè)化。所以，稅源專業(yè)化管理是稅源管理與專業(yè)化管理內(nèi)涵的有機(jī)集合，其目的是集中有限的稅收管理資源投入到最能產(chǎn)生稅源管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益以及更強(qiáng)競爭力。

3、稅收專業(yè)化與稅源專業(yè)化的相互關(guān)系。從稅源與稅收關(guān)系角度看，稅源歸屬稅收范疇，稅收隱含著稅源。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅收管理的核心是稅源管理。稅收和稅源這兩者的相互關(guān)系將固化成一項(xiàng)基本理念，成為今后稅收工作的長期指導(dǎo)思想，引發(fā)稅收管理體制持續(xù)而深入的變革創(chuàng)新，必將對稅收管理體制產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

與傳統(tǒng)的稅源管理模式相比，稅源專業(yè)化管理模式主要有四個方面的特點(diǎn)：

一是在管理理念上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于組織收入為中心的稅收征收職能，而稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從的稅收繳納職能。

二是在管理方式上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于單戶式、一站式管理的稅收管理員管戶方式，而稅源專業(yè)化側(cè)重于風(fēng)險管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式。

三是在管理機(jī)制上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于屬地管理和稅收管理員制度為基礎(chǔ)的征管查相分離的模式，而稅源專業(yè)化側(cè)重于信息管稅方式下涉稅事項(xiàng)推送的流程管理模式。

四是在管理的資源配置上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于稅收管理員單戶管理的均衡配置管理資源的方式，而稅源專業(yè)化側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。

稅源專業(yè)化管理已成為稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化稅收管理、提升稅收管理綜合水平的重要之舉。全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都爭先開展稅源專業(yè)化管理研究和改革工作，按照新模式的要求積極探索和實(shí)踐，并取得了初步成效。

稅源專業(yè)化管理總體要求是以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工體制為保障，以分級分類為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，進(jìn)一步規(guī)范和完善征管程序和運(yùn)行機(jī)制，加快稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系。這一總體要求客觀上對企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。

挑戰(zhàn)

一、稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向?？陀^上要求企業(yè)積極主動納稅、主動進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險分析和評估等工作。與傳統(tǒng)稅收管理模式比較，企業(yè)偷稅漏稅、僥幸心理及疏于風(fēng)險分析和評估的管理狀況所面臨稅務(wù)機(jī)構(gòu)多方力量監(jiān)管、稅務(wù)信息重復(fù)申報、企業(yè)稅務(wù)工作負(fù)擔(dān)加重、企業(yè)遭遇稅務(wù)罰款、財稅主管人員遭遇行政處罰甚至羈押等諸多風(fēng)險明顯增大。

挑戰(zhàn)

二、稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求，并可能加大企業(yè)日常稅務(wù)信息管理及報送的工作量。傳統(tǒng)模式下依靠簡易信息工具進(jìn)行稅務(wù)信息搜集和處理的做法將難以適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的要求。

挑戰(zhàn)

三、稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工體制為保障，以分級分類為基礎(chǔ)。這一模式將逐漸形成企業(yè)稅務(wù)征管由稅務(wù)人員個人專管轉(zhuǎn)向團(tuán)隊(duì)管理，專管機(jī)構(gòu)由單一機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向多層級、跨區(qū)域機(jī)構(gòu)監(jiān)管，將大大增加企業(yè)與各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)各環(huán)節(jié)人員工作交流的工作量與成本，并易受稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)法素質(zhì)、責(zé)任心等因素的影響。

挑戰(zhàn)

四、分級分類的專業(yè)化管理模式，以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，將使稅務(wù)機(jī)構(gòu)越來越熟悉分類企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各項(xiàng)稅源將充分暴露在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管之下，從而加大企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險和稅收成本。

挑戰(zhàn)

五、稅源專業(yè)化管理新模式要求以核查申報納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，進(jìn)一步規(guī)范和完善征管程序和運(yùn)行機(jī)制。按照這一要求建立的稅收征管體系將更加注重程序的完善化、規(guī)范化，運(yùn)行機(jī)制將更加嚴(yán)格和成熟。對企業(yè)稅務(wù)管理的要求將更加嚴(yán)格和精細(xì)化，從而進(jìn)一步加大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的工作量和工作強(qiáng)度。同時，完善和規(guī)范的稅收征管程序有可能在無形中成為企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)間的溝通障礙。