第一篇：企業(yè)會計財務管理及內部控制論文

1企業(yè)會計財務管理及內部控制概述

在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務狀況、會計審核結果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務的管理及控制能夠實現對企業(yè)財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現企業(yè)財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業(yè)會計人員能夠對企業(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升。科學合理的內部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內部運作而導致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經濟效益。并且，通過內部控制能夠實現對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。

2企業(yè)會計的財務管理及內部控制存在的問題

做好企業(yè)的財務管理與內部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數的企業(yè)會計財務管理與內部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現，我國企業(yè)會計的財務管理以及內部控制主要存在以下問題：

2.1認知上存在一定的偏差性

目前我國很多企業(yè)對于會計的財務管理以及內部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務管理與內部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業(yè)的財務管理混亂，企業(yè)內部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務管理與內部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務管理與內部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內體現出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內發(fā)現財務管理與內部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業(yè)的財務管理與內部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。

2.2缺乏實際性

一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認識到了企業(yè)的財務管理和內部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務管理計劃以及內部控制計劃的制定時沒有根據企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內部控制的效果。因為財務管理與內部控制缺乏實際性，導致了其對于企業(yè)財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內潛在的財務風險與問題。

2.3缺乏專業(yè)的人才

目前，在企業(yè)財務管理與內部控制中人才的缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎，財務管理與內部控制也不例外。在進行企業(yè)財務管理與內部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。

3強化企業(yè)財務管理及內部控制的措施

3.1持續(xù)完善財務制度，培養(yǎng)風險管理意識

通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內控和風險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務、全流程的風險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務制度的對標，貼近業(yè)務設計內控要求，并逐步將內控要求嵌入業(yè)務管理系統，同時集中推動問題整改，使公司的內控風險管理要求融入到業(yè)務的發(fā)展和生產經營中去。

3.2提升財管人員素質

在企業(yè)開展財務管理與內部控制的過程中，財務管理人員的素質直接影響著財務管理與內部控制的開展效果，因此一定要加強對企業(yè)財務管理人員個人素質的提升。在企業(yè)運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業(yè)能力，并且還應當制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財務管理人員的積極性與上進心。在企業(yè)運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質，確保財務管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>

3.3完善財務管理制度

在企業(yè)財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務管理的效果，使企業(yè)的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業(yè)的內部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。

3.4建立聯動檢查常態(tài)機制，提升相應執(zhí)行和問責機制

對于檢查中發(fā)現的各種問題可在內控制度的設計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業(yè)會計的財務管理及內部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。

4結語

在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強對企業(yè)的會計財務管理和內部控制能夠有效的促進企業(yè)的內部穩(wěn)定，實現企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產品服務的質量，另一方面也應當加強內部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據一席之地。

參考文獻:

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第二篇：企業(yè)會計電算化內部控制管理淺談論文

企業(yè)會計電算化就是利用計算機來替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來完成的對會計信息的分析、預測、決策的過程。在企業(yè)進行會計電算化的同時,會計電算化對企業(yè)的會計核算與管理環(huán)境產生了一定的影響。會計電算化管理中的內部控制也隨之產生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會使公司更好的發(fā)展。

一、企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在的問題

(一)工作人員職能劃分不清

在沒有實行會計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運用了會計電算化以后這些都是由計算機自動完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應會計電算化系統,有些員工很難適應會計電算化系統,工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數據又可以修改和輸出數據,員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務數據泄露,給公司的經濟帶來危機,影響了公司發(fā)展的方向。

(二)系統安全性不高

這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲數據的硬件是磁性介質的,很容易受到外面因素的干擾,數據容易被修改或丟失。在會計電算化系統軟件的設計時,人們都是只注重軟件所能實現的功能有多強大而忽略了對系統安全性的考慮和設計。系統的安全性設計的不好就會使系統很容易被病毒入侵、數據庫被惡意修改、在突發(fā)情況下數據丟失等現象,所以在企業(yè)會計電算化管理中的內部控制時要提高系統的安全性。

(三)數據處理方式產生的問題

人工處理的數據的方式雖然很消耗時間,也很容易出錯,但不至于造成很嚴重的后果。人工方式對數據進行處理時,如果出現了錯誤,在數據的審計過程中就會找到并解決。但對于會計電算化來說,數據是經過審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過程中數據輸入錯誤,由于對數據的操作都是由計算機自動完成的,錯誤的數據會造成錯誤的結果,這樣就會導致公司的財務數據不正確。使公司的經濟面臨危機。

(四)軟件的更新與維護不及時

在部分企業(yè)中會計電算化系統的版本已經跟不上時代的步伐了,近年來,系統軟件的發(fā)展越來越廣泛,其實現的功能和應用領域也越來越高,有些企業(yè)的會計電算化系統已經滿足不了公司的發(fā)展要求。在對系統進行維護時,沒有指定和專業(yè)的維護人員來維護,這就導致了系統維護不全面,而且公司的數據還容易被泄露出去。

二、企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在問題的解決辦法

(一)職責的分離

從整個企業(yè)的管理來講,企業(yè)要將會計部門的職能獨立與其他部門分離。因為會計部門的掌握著企業(yè)的命脈,一些數據是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會計部門工作人員的職能。每個工作人員有自己的工作職能和要負責的部分,根據工作人員的職能對其設置不同的權限。例如記賬的工作人員只有對數據輸入和查找的權限,沒有修改的權限。這樣就保證了數據不被丟失和泄露。如果數據發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據其職責找到相關人員。

(二)提高硬件設施和軟件系統的安全性

在硬件設施方面,主要是要想辦法盡可能的在數據丟失或被修改后如何對其進行修復,所以就要定期的對數據進行備份,將數據備份到其他的存儲介質中,這樣一旦數據因硬件故障丟失,通過存儲介質就可以對數據進行恢復了。企業(yè)在選擇會計電算化軟件的過程中要適當的考慮軟件的安全性,不要只考慮系統的功能。

(三)數據的輸入輸出控制

在會計電算化的內部控制中,要嚴格的控制數據的輸入和輸出,在數據的輸入和輸出的過程中要加強數據的內部審計,對輸出的數據多次進行的審計,了解輸入的數據是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時的對其進行修改。數據的輸出也要進過審計,查看數據輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進行修改。

(四)及時更新和維護軟件、提高工作人員綜合素質

企業(yè)對會計電算化系統要及時的更新和維護,企業(yè)要選擇先進的、實用的、安全性強的且符合本公司發(fā)展狀況和發(fā)展模式的電算化系統。系統的維護要有專門的人來負責,這要就保證了數據的安全性,有了符合公司的會計電算化系統還要提高工作人員的綜合素質,要加強工作人員的責任心,有了責任心對工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護時對相關的工作人員進行培訓,培訓工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關知識等,來提高工作人員的綜合素質。

(五)加強檔案管理

在會計電算化系統中要加強會計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復制、調用和修改等由專門的工作人員來負責,檔案管理的內容包括企業(yè)的實際經濟狀況、企業(yè)的經營狀態(tài)、企業(yè)的資產狀況等,有了這些檔案數據,企業(yè)就可以根據這些信息做好相應的發(fā)展對策。

(六)完善企業(yè)電算化管理的內部控制制度

公司要對企業(yè)電算化管理的內部控制設置相應的管理制度,如要求相關的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開工作崗位時要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應的合理的處分。

綜上所述,企業(yè)會計的電算化會加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會計電算化管理中的內部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會使企業(yè)會計電算化的作用發(fā)揮到最大,增強企業(yè)的經濟基礎,有了強大的經濟基礎才會使企業(yè)更好的發(fā)展。

第三篇：財務管理及內部控制制度

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財務管理及內部控制制度

一主管會計賬務處理、報表制度

1、嚴格按賓館服務業(yè)制度設置和使用會計科目，設立總分類帳、明細分類帳和備查帳，手工帳和微機帳同時使用。

2、會計記帳程序：

A、根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

B、根據記帳憑證登記明細分類帳、銀行存款日記帳和現金日記帳。

C、根據匯總的記帳憑證編制科目匯總表。

D、根據科目匯總表登記總分類帳。

E、月末要核對總帳與明細帳。

3、會計報表：

A、對外報表有：資產負債表、損益表、現金流量表。對內報表有：資產負債表、損益表、年末現金流量表、月營業(yè)收入表、營業(yè)成本表、費用明細表。

B、編制報表數字要客觀真實、準確可靠、內容要填寫完整，各報表的數字之間要銜接一致。

C、需報送的會計報表要裝訂成冊，加蓋印章、每月10日前報出，要做到編報及時，每季進行一次財務分析，寫出財務分析報告。

二現金、借用制度

1、現金的借用限于賓館采購人員購物時和公派出差人員外出辦事時借用。

2、借用人員使用現金，必須先填寫借支單，寫明借支人姓名、部門、職務、借支事由、借款金額、借款日期等。

3、經手人簽字后，需本部門負責人簽署意見。

4、請總經理核準后，交于財務部辦理。

5.財務人員不得私自支付款項，及私自挪用公款，一經發(fā)現視為貪污。

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第四篇：財務管理流程及內部控制辦法

財務管理流程及內部控制辦法

為了加強公司的財務管理，明確資金收付、費用報銷的業(yè)務流程，嚴格票據審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務資產的安全?，F將公司財務管理流程及內部控制辦法如下：

財務管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求

財務管理流程第一步貨幣資金業(yè)務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：

1、實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調整．

2、各種收付款業(yè)務均應集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金記賬情況并進行賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。

6、庫存現金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現金必須存放保險柜內。

7、發(fā)票與收據必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據）和收據必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務只有經過財務部門主管審核、總經理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。

財務管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務的內部控制

財務管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業(yè)務，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內部控制制度設計，主要針對現金收入業(yè)務。一般情況下，企業(yè)的現金收入主要有銷售貨物取得現金和回收欠款，取得現金。

1、銷售貨物收入現金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現金收入業(yè)務中的具體應用。要求在產品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務內部控制的基本要求

銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發(fā)生的經濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內部控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經審核批準方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。

3）要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。

7）應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

3、其現金收款具體的財務管理流程是：

根據銷售內勤開具的收據（產品銷貨單）收款——檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章——將收據第②聯（或發(fā)票聯）給交款人——憑記賬聯登記現金流水賬——登記票據傳遞登記本——將記賬聯連同票據登記本傳相應成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應主管會計。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現金的內部控制：

公司在辦理回收各種應收及暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現金收據”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現金收據”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現金。這種方式下，由于票據、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現金收入業(yè)務的內部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現金日記賬和“現金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務的內部控制

財務官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦法，填制銀行統一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發(fā)放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現金的內部控制

對采購材料、商品等支出現金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交財務。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

2、其現金付款業(yè)務的財務管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據（含倉庫保管員、質檢員簽字）------填寫付款申請單-----經部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經理批準----出納會計付款----客戶收款----記現金流水賬----訂制傳票。

財務管理流程這一步的關鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。

記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統一、責任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領款人簽名——報銷人送總經理審批----批準后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——登記現金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復核；

為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。即：財務部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。

（二）發(fā)放工資支出現金的內部控制

對發(fā)放工資支出現金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產統計、記賬會計、出納會計分工協作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，生產統計進行產量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會計負責提取現金發(fā)放工資并分配工資費用等。

其具體的業(yè)務流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據人力資源部門出具的員工考勤表、生產統計出具的生產工人產量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經理審批----開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具現金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務員績效工資兌現

根據銷售內勤送來的當月業(yè)務員銷售業(yè)績統計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產品銷售統計數據對賬、并制作工資表----→經主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經理審批----經財務部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產廠長簽字的工人產量計件統計核算表，以防多記工時產量等現象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。

（5）強化審查手續(xù)。

由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應經過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復查等。

（三）借款支出現金的內部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時，需要支付現金。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核、公司準，出納員據以支付出現金；

⑵ 會計部門應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協定。

第五篇：財務管理內部控制規(guī)章制度

財務管理內部控制規(guī)章制度

財務管理內部控制規(guī)章制度1

一、目標和原則學校財務管理內部掌掌控度的目標是：

第一，嚴格執(zhí)行國家財經紀律和本單位內部制度，保證學校資產安全完整；

第二，適時供應正確的會計信息；

第三，保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

學校財務管理內部掌控的原則是：在既定目標前提下，遵奉并服從合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。

即：訂立的財務管理內部掌掌控度符合法律、法規(guī)和國家統一的財務會計制度的規(guī)定，體現財務管理的要求，合乎財務規(guī)范，針對學校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于掌控和檢查。

二、基本內容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

（1）記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管員的職責權限應當明確。避開相互扯皮、推委、越權行事。

（2）記帳人員與經濟業(yè)務和會計事項的'審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分別，并相互制約。

2、重點經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

（1）重點對外投資、資產處置、資金調度和其他緊要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

（2）決策和執(zhí)行程序中應當體現決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產清查財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

通過財產清查，確定各項財產的實存數，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題依據有關規(guī)定進行會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。

三、預算管理1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制預算計劃，全部收入納入預算并依據收入情況統籌布置各項支出，預算外資金必需納入“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執(zhí)行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的開設和更改均應報財政部門批準。

4、學校每個預算末應編制本決算表，在規(guī)定期限內上報縣教育局，并在老師大會上予以公示。

二、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據可依，全部收費都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并適時解入學校開設的銀行賬戶。

三、支出管理

1、學校依據支出預算，體現勤儉辦校原則。

2、依據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經手人，驗收人，校長簽字方可入賬。

4、重視原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

四、資產管理

（一）現金管理

1、學校一切現金收入，均須適時解入銀行。

2、報賬員每日定時記好現金日記賬。

3、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。

（二）銀行存款管理1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設銀行賬戶。

2、自發(fā)接受銀行監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。

3、適時與銀行對賬，發(fā)覺問題立刻查詢。

4、依照財務要求做好銀行日記賬。

（三）財產物資管理

1、財產物資依照上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目。

2、全部財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維護和修理、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由保管員向主管負責人匯報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學校每年定期對固定資產進行清點，按規(guī)定辦妥報損，報廢手續(xù)。

4、學校不定期對財產物資的管理進行檢查。

五、經費報銷制度

辦公費使用范圍及規(guī)定

1、范圍：辦公費緊要用于學校添置辦公用品、老師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支出水電費等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規(guī)定和本校規(guī)定的報銷手續(xù)，對校產設備作好認真的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報校長室。

3、購置的物資應有經辦人，在購置前經校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人簽字，校長批準后報銷。

六、申購驗收制度：

1、辦公用品由學校布置人員負責購買，零星購買須校長審批，20xx元以上固定資產購買由校代會討論決議。

2、儀器、設備、圖書、資料等由教育處、總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。

3、全部物品（購買或調換）均需閱歷收后，入庫登記。

4、領用物品須辦理有關手續(xù)。

七、報廢報損制度：

1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元以內經學校分管領導批準，一萬元以上經學校上級部門批準，方可報廢報損。

4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要適時到財務部門銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維護和修理用，或交總務處理，不得連續(xù)存放在儀器室內。

八、會計檔案管理：1、依照《會計法》《會計檔案管理方法》的規(guī)定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并保管一年備查。

次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統一保管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸檔。

4、財務人員調離崗位，須辦好會計資料交換手續(xù)，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

財務管理內部控制規(guī)章制度2

一、目標和原則學校財務管理內部控制制度的目標是：

第一，嚴格執(zhí)行國家財經紀律和本單位內部制度，保證學校資產安全完整；

第二，及時提供正確的會計信息；

第三，保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

學校財務管理內部控制的原則是：在既定目標前提下，遵循合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。

即：制定的財務管理內部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統一的財務會計制度的規(guī)定，體現財務管理的要求，合乎財務規(guī)范，針對學校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

二、基本內容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

(1)、記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管員的職責權限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權行事。

(2)記帳人員與經濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分離，并相互制約。

2、重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

(1)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應當體現決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產清查財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，確定各項財產的實存數，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題根據有關規(guī)定進行會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。

三、預算管理

1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制預算計劃，全部收入納入預算并根據收入情況統籌安排各項支出，預算外資金必須納入“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執(zhí)行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的開設和變更均應報財政部門批準。

4、學校每個預算末應編制本決算表，在規(guī)定期限內上報縣教育局，并在教師大會上予以公示。

四、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據可依，所有收費都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并及時解入學校開設的銀行賬戶。

五、支出管理

1、學校根據支出預算，體現勤儉辦校原則。

2、根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經手人，驗收人，校長簽字方可入賬。

4、注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

六、資產管理

(一)現金管理

1、學校一切現金收入，均須及時解入銀行。

2、報賬員每日按時記好現金日記賬。

3、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。

(二)銀行存款管理

1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設銀行賬戶。

2、自覺接受銀行監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。

3、及時與銀行對賬，發(fā)現問題立即查詢。

4、按照財務要求做好銀行日記賬。

(三)財產物資管理

1、財產物資按照上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目。

2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由保管員向主管負責人匯報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學校每年定期對固定資產進行清點，按規(guī)定辦好報損，報廢手續(xù)。

4、學校不定期對財產物資的管理進行檢查。

七、經費報銷制度

辦公費使用范圍及規(guī)定

1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、教師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支付水電費等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規(guī)定和本校規(guī)定的報銷手續(xù)，對校產設備作好詳細的.登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報校長室。

3、購置的物資應有經辦人，在購置前經校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人簽字，校長批準后報銷。

八、申購驗收制度：

1、辦公用品由學校安排人員負責購買，零星購買須校長審批，20xx元以上固定資產購買由校代會研究決定。

2、儀器、設備、圖書、資料等由教導處、總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。

3、所有物品(購買或調換)均需經驗收后，入庫登記。

4、領用物品須辦理有關手續(xù)。

九、報廢報損制度：

1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元以內經學校分管領導批準，一萬元以上經學校上級部門批準，方可報廢報損。

4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維修用，或交總務處理，不得繼續(xù)存放在儀器室內。

十、會計檔案管理：

1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并保存一年備查。次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統一保管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸檔。

4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續(xù)，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

財務管理內部控制規(guī)章制度3

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《公司法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計人員基礎工作規(guī)范》以及國家其它有關法律、法規(guī)制定本制度。

第二條建立本制度的原則是建立健全公司內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯；審慎經營，有效防范和化解資產損失風險。

第二章財務機構第三條公司設置獨立的財務機構。

第四條在總經理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計工作，主要職責：

1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負責公司日常事務的管理工作。根據公司展規(guī)劃組織并制定本部門的工作目標與責任制，并加以貫徹、落實。

2、組織擬定公司的財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負責審查向外報送的會計報表及提供的會計數據，并保證數據的真實可靠性。

3、監(jiān)督全公司的財務會計人員執(zhí)行國家的財經法律、法規(guī)政策并遵守財經紀律，制止不符合財經法規(guī)、政策制度，不執(zhí)行計劃和違反財經紀律事項。

4、搞好本部門的內外協調工作，并協助公司領導作好全公司的資金運籌及資金管理工作。

5、進行成本費用的預測、控制、分析和考核，為公司領導決策提供參考。

6、參與重大經營決策以及經濟合同，協議的擬定，為公司領導提供財務方面的參考意見。

7、對會計機構的設置、人員配備提出方案，對會計人員的業(yè)務考核、任用及獎懲提出意見。

8、協調公司與銀行、稅務、工商、審計部門的關系，嚴格保守公司財務機密。

9、編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；

10、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。

第五條財務部門建立和完善企業(yè)內部會計監(jiān)督制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。

重大投資、資產處理、資金調度和其它重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第三章財務人員

第六條財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳。

第七條各級領導必須保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第八條財會人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數據，嚴格遵守財經制度和財經紀律，刻苦鉆研業(yè)務，工作精益求精。

第九條財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調動。

財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員必須會同有關人員編制財產、資金、債權債務、移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交數據包括：移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項。移交時必須監(jiān)交。

所屬企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交，財務部部長的交接，由總經理會同總會計師進行監(jiān)交。

第四章會計核算原則

第十條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員執(zhí)行條例》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》及有關補充規(guī)定等法規(guī)。

第十一條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關規(guī)定辦理會計事項。

第十二條記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳基礎，以歷史成本為計價原則。

以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

第十三條公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調整折合人民幣金額，調整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。

第十四條一切會計憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十五條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經董事會同意，任何人不得隨意改變。

第五章固定資產管理

第十六條公司固定資產的購置應視經營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產前應填寫“財產物品申購單”，按規(guī)定的程序核準后，據以辦理購置手續(xù)。

第十七條固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在元以上的房屋建筑物、機器設備、動力設備、運輸設備及其它設備。

第十八條固定資產按實際成本或確定的公允價值計價。

第十九條固定資產折舊采用直線法計提。

第二十條固定資產分類、預計經濟使用年限，預計殘值率和折舊年限如下：

類別使用年限（年）房屋及建筑物通用設備專用設備運輸設備殘值率（%）15—40 10—15 10—15 5—折舊率（%）52、375—6、33 56、33—9、5 56、33—9、5 57、92—19

第二十一條購入的固定資產以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。

需要安裝的固定資產、還應包括安裝費用。

國外進口設備的原價還應包括關稅及工商稅等。

作為投資的固定資產，應以投資協議約定的價格為原價。

第二十二條固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧報廢及固定資產的定價，必須嚴格審查，按規(guī)定經批準后于決算時處理完畢。

第二十三條期末按固定資產賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，計提的固定資產減值準備計入當期損益。

對存在下列情況之一的固定資產，應當全額計提減值準備：

1、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；

2、由于技術進步原因，已不可使用的固定資產；

3、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產；

4、已遭毀損，以致于不再具有使用價值的固定資產；

5、其它實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益的固定資產。

第六章資金管理

第二十四條公司應定期編制資金計劃、月度資金計劃，以便及早發(fā)現資金不數量，采取積極對策，確保資金運轉流暢。

第二十五條公司負債與總資產的比例應盡量接近同行業(yè)平均水平，以使公司的風險與收益盡量達到最佳組合。

第二十六條銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制。

不準由一人統一保管使用。

印鑒保管人臨時出差時，由其委托他人代管。

第二十七條銀行賬戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。

公司財務按月與銀行對賬單核對，未達帳項，應作出調節(jié)表，逐筆調節(jié)平衡。

第二十八條財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支票等付出款項，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應附入付款憑證記帳備查，付款審批單由項目經辦人負責辦理報批，由總經理簽字或其授權人簽字方可生效。

第二十九條公司所需借款不應由獨家金融機構或非金融機構供應，以為分散借款風險，保證借款________。

第三十條本公司對金融機構提供書面或口頭信息，限由財務總監(jiān)或其指定代理人統一辦理。

第三十一條資金調度人員應及時了解公司資金狀況，以適應經常變動的經營環(huán)境及融資環(huán)境。

第三十二條公司大額度資金支出，在付款之前，應先經資金管理人員審核，以了解是否列入資金計劃安排，若未列入，視資金之緩急，可要求予以暫緩付款，并將延期付款理由及預計付款日期通知用款部門。

第七章無形資產和其它資產管理

第三十三條無形資產的成本包括為取得該項無形資產發(fā)生的一切費用或投入時的作價。

第三十四條公司所擁有的無形資產對外投資，或公司接受投資的無形資產應采取國家規(guī)定的適當的方式進行估價。

第三十五條各種無形資產應從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷，一般不低于，攤銷方式為直線法。

第三十六條財務部門應按無形資產設置明細帳，記錄各項無形資產取得的原始成本，每月計提攤銷額并登記明細帳。

公司于期末對無形資產的賬面價值進行檢查。

如果由于無形資產已被其它新技術等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響；或無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預計不會恢復等原因導致其賬面價值已超過可收回金額時，按無形資產的賬面價值超過可收回金額的差額計提減值準備。

無形資產減值準備按單項無形資產賬面價值高于可收回金額的差額提取。

第三十七條無形資產作為公司的一項權利，能為公司提供長期的經濟效益，如發(fā)現其它企業(yè)侵犯了公司的無形資產，應及時提出訴訟，以法律手段保護公司的權利。

第三十八條長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的收益期限內分期平均攤銷。

第八章成本費用管理

第三十九條成本是指公司為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費；費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。

第四十條公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。

期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

公司應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期損益。

第四十一條公司的期間費用應當包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。

期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

第四十二條公司下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、購入無形資產和其它資產的支出；被沒收的財產；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。

第四十三條公司擬訂成本管理和核算辦法，加強成本管理的基礎工作，根據核定的`利潤指標，編制公司成本、費用預算。

按期編制成本報表，核算商品明細，購銷成本，正確歸集，劃分成本界限。

第四十四條按期進行成本費用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因，預測成本發(fā)展趨勢，提供有關成本費用資料，做好各部門考核工作。

第九章稅金核算

第四十五條公司嚴格執(zhí)行國家稅收政策，及時額納稅。

第四十六條進行稅金核算，正確計算增值稅發(fā)票金額，嚴格銷項稅票的控制管理，并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，對所得稅的計算和調整，應按照稅法有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條公司應妥善管理增值稅發(fā)票、稅務報表及印花稅票。

第十章利潤核算

第四十八條收入是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

第四十九條公司應當根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。

他人使用公司資產收入確認原則為他人使用公司資產在與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入實現。利息收入按他人使用公司現金的時間和適用利率計算確定，使用費收入按有關合同或協議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。

第五十條利潤是指公司在一定會計期間內的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

第五十一條公司發(fā)生虧損，可以用下一的利潤彌補；下一利潤不彌補的，可以在五年內用所得稅前利潤延續(xù)彌補。

延續(xù)五年未彌補的虧損，用交納所得稅后的利潤彌補。

第五十二條公司當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其它轉入后的余額，為可供分配的利潤。

可供分配的利潤按下列順序分配：

1、提取法定盈余公積；

2、提取任意盈余公積；

3、提取法定公益金；

4、向股東分配股利；

第五十三條公司以及各子公司會計主管人員應共同核實利潤是否正確，并按期會同有關部門檢查部門執(zhí)行利潤預算情況。

第五十四條按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配程序分配利潤。

第五十五條會計主管應審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應采取的對策，并向股東大會及董事會編制全面預算提供上述數據及建議。

第十一章財務報告與財務評價

第五十六條財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的總結性書面檔，包括資產負債表、損益表、現金流量表、有關附表以及會計報表附注。

第五十七條公司應當定期向投資者、債權人、有關的政府部門以及其它報表使用者提供財務報告。

第五十八條公司總結、評價本公司財務狀況和經營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、凈資產收益率。

第五十九條公司設置總帳賬戶，定期核查檢查明細科目余額與總帳賬戶余額是否相符。

第十二章會計憑證和檔案保管

第六十條會計憑證必須內容真實、手續(xù)完備，數字準確，不得涂改、挖補，如事后發(fā)現差錯，也必須由經辦人負責劃線并蓋章進行更正。

第六十一條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄，視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永久保存。

第六十二條會計檔案保存期滿銷毀時，由公司檔案或財務部提出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報經主管部門和稅務機關同意后批準后銷毀。

對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料，應單獨抽出、另行立卷，直至案件結束為止。

第十三章會計交接制度

第六十三條會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。

第六十四條會計人員離職前，必須將本人所經管的會計工作，在固定期限內全部移交清楚，接替人員應認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第六十五條會計人員辦理移交時，還要將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等向接替人員詳細介紹并寫出書面交接材料。

交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，注明日期、職務，要編制詳細的移交清冊一式三份。

第六十六條接替人員繼續(xù)使用移交的賬本，不得重立新帳。

第六十七條出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。

第十四章成本的控制

第六十八條總公司對子公司或分公司每年初下達生產經營計劃，年終按計劃完成情況考核。

第六十九條由下屬公司提出生產成本計劃，母、子公司經理辦公會審核同意后實行。

第七十條對以下三個關鍵點，應通過恰當手續(xù)，經過特別審批或一般審批：

1、生產指令的授權批準；

2、領料單的授權批準；

3、工資的授權批準。

第七十一條成本的核算是以經過審核的生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配、材料費用分配表、制造費用分配表為依據的。

第七十二條生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經登記入帳。

第七十三條采用適當的成本核算方法，并且前后各期一致；采用適當的費用分配方法，并且前后各期一致；采用適當的成本核算流程和帳務處理流程。

第十五章資金的控制

第七十四條工程項目資金，按工程預算實施監(jiān)控，并按工程進度及相關合同、協議約定支付工程款；支付時應由項目負責人申請，主管經理在預算核定的范圍內簽批。

第七十五條公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，由股東大會或董事會討論通過后方可實施。母公司、控股子公司之間臨時拆借，由總經理批準后方可實施。

第七十六條銀行貸款根據董事會決議，由總經理組織實施。

第七十七條現金出納與現金記帳必須職務分離；現金折扣必須經過適當的審批手續(xù)。

第七十八條每日及時記錄現金收入，現金收入記錄要嚴格實行內部復核。

第七十九條定期對現金進行盤點并與賬面余額核對。

第八十條定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表。

第八十一條現金日記帳與總帳的登記職責分開。

第十六章存貨的控制

第八十二條存貨采購要經過適當的審查批準。

第八十三條存貨成本的計算過程和會計處理要正確無誤，計價方法要一貫執(zhí)行，實行內部核查制度。

第八十四條存貨的領用須經適當的批準，手續(xù)齊全。

第八十五條存貨保管人員與記錄、保管理人員職務相分離。

第八十六條存貨要進行定期盤點。

第十七章原料采購的風險控制

第八十七條對進入公司的全部材料實行全方位的監(jiān)督機制，進入公司的所有材料必須滿質價相當，數量，價格、型號、規(guī)格準確，具有產品合格證及質量檢驗報告單。

第八十八條大宗原材料的采購實行招標制，標的由母、子公司提出，公司總部核準審定。

逐步實行網上采購。

第八十九條標的屬商業(yè)機密，參與人員應嚴格遵守保密原則。

否則責任人將承擔經濟損失。

第九十條招標購買方案一經確定，任何人不準隨意變動，在發(fā)現執(zhí)行過程中與原合同有誤的地方，有關人員應及時報告總經理，總經理有權決定合同的延續(xù)與終止。

第九十一條采購過程中，訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后；購貨按正確的級別批準；注銷憑證以防止重復使用；對賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單作內部核查。

第九十二條訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票均經事先編號并已登記入帳。

第九十三條計算和金額嚴格進行內部核查；采用適當的會計科目表；應付帳款明細帳內容要進行內部核查。

第十八章投資風險的控制

第九十四條公司的對外投資（含資產處置）500萬元、關聯交易300萬元以上，必須將方案報經董事會審議，并應經過充分的研究論證，評估。

對超過5000萬元（關聯交易3000萬元）以上的重大項目，必須經過股東大會表決通過方可實施。

第九十五條方案具體實施時，由總經理根據董事會的決議具體落實。

第九十六條投資業(yè)務的會計記錄與授權、執(zhí)行和保管等方面應明確職責分工。

建立詳盡的會計核算制度，按每種證券分別設立明細帳，詳細記錄相關數據；核算方法符合會計準則的規(guī)定；期末進行成本與市價孰低比較，并正確記錄投資跌價準備。

第九十七條投資明細帳與總帳的登記職務分離，投資披露符合會計準則的要求。

第十九章籌資活動的控制

第九十八條借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經過適當的授權審批，嚴格履行程序。

第九十九條借款和所有者權益的變動要登記入帳。

第一百條借款均為公司承擔的債務，所有者權益代表所有者的法定求償權。

第一百零一條借款和所有者權益的期末余額確保屬實。

第二十章資產減值準備的控制

第一百零二條公司及擁有控制權50%以上的控股子公司、所屬分公司均應按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備。

第一百零三條壞帳準備的計提：

1、公司的應收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準備（關聯方往來不計提壞帳準備），具體提取比例為：帳齡按余額提取比例1年內0、6% 1—2年3% 2—3年8% 3—4年13% 4—5年

20% 5年以上100%

2、壞帳確認標準：公司對因債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不等有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項確認為壞賬。

3、確認并已轉銷的壞帳損失，如果以后又收回的，應及時借記應收款項，貸記壞帳準備，再通過應收款項收回現金。

4、末，根據壞帳準備科目余額與年末應收款項余額按比例計提壞帳準備額差異，調整壞帳準備余額，借記或貸記管理費用。

5、當年發(fā)生及未到期的應收款項、計劃進行重組的應收款項、關聯方，特別是母子公司發(fā)生的應收款項以及逾期但無證據以證明不能收回的應收款項，不能全額提取壞帳準備。

第一百零四條存貨跌價準備的計提：

1、期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，按期末單個存貨項目的成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備，預計的跌價損失計入當期損益。

2、會計期末，公司所屬各子、分公司對存貨應進行全面清查，對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可回收部分，提取存貨跌價準備，如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應按恢復增加的數額借記存貸跌價準備，貸記存貨跌價損失。

第一百零五條短期投資跌價準備的計提：

1、公司的短期投資跌價準備，按投資單項計提。

2、公司短期投資應于中期期末或終了的證券市場收盤價為依據，按投資總值計價。

市價低于成本差額，計提短期投資跌價準備，借記投資收益，貸記短期投資跌價準備。

以后如果短期投資市價低于成本的金額大于短期投資跌價準備的科目貸方余額，應按其差額提取跌價損失準備，反之，應按差額沖減已提的跌價準備，如果短期投資市價高于成本，應在已計提的跌價準備的范圍內沖回。

3、出售或收回短期投資，按實際成本轉帳，不同時調整已計提的跌價準備，待中期期末或終了再予調整。

第一百零六條長期投資減值準備的計提：公司對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回的金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預的未來期間內不可能恢復，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準備。

預計的長期投資減值損失計入當期損益。

第一百零七條固定資產減值準備的計提：

1、公司的固定資產采用直線法計算折舊，各類固定資產折舊年限確定如下類別使用年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物15—40 5 2、375—6、33通用設備10—15 5 6、33—9、5專用設備10—15 5 6、33—9、5運輸設備5—12 5 7、92—19

2、期末，固定資產按賬面凈值與可收回金額孰低計量，固定資產減值準備按單項固定資產的賬面凈值高于可收回金額的差額計提，已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

3、會計期末，公司所屬各子、分公司應對固定資產進行逐項檢查，對由于技術陳舊損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面凈值的，按其差額提取固定資產減值準備，已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

第一百零八條無形資產減值準備的計提：會計期末，公司所屬各子、分公司對無形資產進行全面清理，對由于已被其它新技術代替或超過法律期限等原因導致其可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提無形資產減值準備。

第一百零九條在建工程減值準備的計提：

1、在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本。

所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等按估計的價值轉入固定資產。

2、在建工程減值準備的計提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。

存在下列一項或若干項情況的，計提在建工程減值準備：

（1）、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程。

（2）、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性。

（3）、其它以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。

第一百一十條委托貸款減值準備的計提：

1、公司委托貸款時按實際委托貸款的金額借記委托貸款，貸記銀行存款，并按期限計算應收利息，但如果委托貸款應收利息到期未收回，則將已確認的利息收入沖回，并在備查簿中登記沖回利息的金額，期后收回的已沖減利息收入的利息首先沖減委托貸款的本金。

2、會計期末，公司對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額，公司應計提相應的減值準備。

如果已計提減值準備的委托貸款價值又得以恢復，應沖回已計提的減值準備。

第一百一十二條以上各資產減值準備，公司各子、分公司計提時必須附有詳細依據，經各子、分公司經理同意，形成書面報告，報公司財務部審核。

公司總經理批準后上報公司董事會，經董事會就提取的依據、方法、比例、數額及對財務狀況和經營成果影響逐項表決通過后實施。

公司監(jiān)事會對資產減值準備的計提和執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并列席董事會討論計提資產減值準備的會議，對會議決議程序的合法性及計提依據的充分性提出書面意見，并形成決議向股東大會報告。

第一百一十一條核銷和計提資產減值準備金額巨大或涉及關聯交易的，在召開股東大會時，公司董事會應提交核銷和計提資產減值準備書面報告，由股東大會進行審議。

第一百一十二條以上資產減值準備計提方法一經確定，除特殊情況外不得隨意變更。

財務管理內部控制規(guī)章制度4

第一章總則第一條為了強化內部會計管理，規(guī)范會計工作行為，根據《會計法》和財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合我校實際，制定本條例。

第二條本條例適用于各級財務機構和財會人員。

第二章內部牽制及稽核第三條牽制原則(一)為合理組織會計工作，加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務部門之間、財務部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產安全和會計信息的真實、準確、完整、可靠。

(二)任何一筆資金的收付或結算，任何會計資料的形成和報出，必須經兩人或兩崗以上，重要的會計事項要由會計人員和處(科)負責人分工掌管，不得只由一人或一崗完成。

第四條組織和分工(一)財務處設以下崗位：一般會計崗位：出納崗、審核記帳崗、復核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。

會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

(二)財務處的稽核工作由審核人員、復核人員、會計主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互配合共同完成。

1、審核人員的職責與權限負責審查、監(jiān)督發(fā)生的經濟業(yè)務是否均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的

經濟業(yè)務內容是否合法、合規(guī)；審查各項經濟業(yè)務批準手續(xù)是否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供給渠道。

對不合法的原始憑證不予受理，應要求經辦人予以更換；對不合法、不真實的收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，要向學校領導人提出書面意見，要求處理。

2、復核人員的職責與權限負責復查原始憑證的真實性、合法性、準確性；審查各項收、付款業(yè)務的政策依據和批準手續(xù)是否齊備；審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實是否相符；負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。

復核人員發(fā)現記帳憑證填制的記錄內容和附件張數與原始憑證不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權人、債務單位(個人)不相符時，應當即要求審核制單人員予以糾正。

3、主管人員的職責與權限負責檢查憑證、帳簿、報表的`合法性、合規(guī)性；負責檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢查計劃執(zhí)行情況；發(fā)現不合法的收、支內容或收支計劃缺乏可行性的要立即向學校領導提出具體意見，要求予以糾正。

負責檢查各項經濟合同、協議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。

發(fā)現經濟合同、協議不合法的，要立即向有關部門提出意見，要求糾正；發(fā)現合同、協議缺乏合理性或可行性，要向有關部門提出建議，要求修訂有關內容。

負責檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關資料保管及移交情況。

第三章會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度，學校內部各單位和部門需要設會計崗位，必須經財務處會商人事處同意后方可設立。

第六條經批準設立會計崗的單位和部門必須聘任會計人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。

第七條堅持持證上崗制度。

經批準設立會計崗的單位和部門需要聘任、調換會計人員，必須報財務處進行資格認定(包括審驗會計從業(yè)資格證書、學歷證

或進修合格證、技術職務證書等)并報人事處批準后方可聘任。

第八條對經批準持證上崗的會計人員，每年要進行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格繼續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘第九條堅持技術職務考試制度，凡正式在編會計人員要取得各級技術職務除自然晉升外，一律參加全國統一考試，考試合格取得任職資格，報人事處確認，經學校批準聘任，方能取得正式技術職務。

第十條學院各級財務機構和有會計人員的單位(部門)領導，要創(chuàng)造條件，支持會計人員參加各種技術業(yè)務培訓。

第十一條財務部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。

第十二條各級財務部門要堅持工作會議制度，討論業(yè)務處理及研究解決重點難點問題。

第十三條要堅持會計人員離崗交接制度。

會計人員離崗(含調動、輪換、退休等)要辦理會計交接手續(xù)，移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據、憑單、帳、表等，接受人清點核對后，雙方在交接單上簽字，交接時要有財務處負責人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保留一份，會計事項未交接清楚不得離崗。

第十四條要建立會計人員基本數據檔案。

將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機，供平時和年終報表使用。

第四章附則第十五條本條例由財務處負責解釋。

財務管理內部控制規(guī)章制度5

第一章 總則第一條為加強公司財務管理和內部掌控，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高經營管理水平和效益，適應企業(yè)進展的需要，依據有關的規(guī)定，結合本公司實際情況，特訂立本制度。

第二條 本公司財務內部掌掌控度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、掌控、核算、分析和考核等內部掌控工作，以達到合理籌集資金、參加經營投資決算、有效利用公司各項資產，努力提高公司的經濟效益。

第三條 第四條建立和健全公司的內部掌掌控度。

本公司內部掌控的基本原則。

1.權力分隔，每一項經濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包攬，以防止顯現差錯和弊病。

2.合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3.審批稽核，任何經濟業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

4.責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6.例行核對，對每一項經濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章 財務收支內部掌控第五條實行財務收支預算掌控。

1.在財務部的引導下，公司各部門要編好月份和現金（包括銀行）收支預算。

月份提前一周，提前一個月編報財務部。

2.在財務部的引導下，公司所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下撥及業(yè)務往來的財務收支預算。

月份提前一周，提前一個月編報財務部。

3.財務部和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批準后執(zhí)行。

4.凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經理批準后辦理。

第六條 建立定額備用金制度。

1.各部門零用現金定額規(guī)定如下：生產部經銷部綜合部工程部辦公室元元元元元

2.對各部門零用現金實行限額開支審核報銷方法。

（1）各部門單項支出低于1000元的，先備用現金開支，然后匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發(fā)票單據附在后面，經本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現金，以增補部門備用金。

（2）各部門單項支出高于1000元的，不能在備用金中支出，應由用款部門填制“請款單”，經歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現金。

（3）用款部門辦好購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)后，應適時將取得合法的發(fā)票單據（在發(fā)票后面要注明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯后面，到財務部辦理單項報銷審核手續(xù)。

如預支款與實際支出不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。

（4）單項低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據要在月末之前適時報銷，不得跨月。

單項在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據要適時報銷，不得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權限審批付款。

1.20xx元以上支出，由各部門負責人審核后報總經理審核批準。

2.20xx元以下辦公支出，由財務部審核批準。

3.專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準。

4.因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必需堅持先收后付，不更改原款形式及用途原則。

第三章 貨幣資金內部掌控第八條建立會計和出納職責分工制度。 財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業(yè)務。

會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。 除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。 第九條加強對現金的稽核管理。

全部現金（包含銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核和兌換外幣。

第十條 掌控現金的使用范圍。

依照有關部門現金管理規(guī)定，庫存現金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。

其他特別情況需經總經理和財務部批準后方可使用現金。

第十一條 嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。

全部付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必需經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。

全部現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條 遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。

按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。

第十四條 適時登記現金、銀行存款日記賬和結賬。

現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現金賬面余額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調整其相符。

第四章 對外投資內部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。

1.長期投資項目要在市場推想的基礎上，立項進行可行性討論，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會討論決議后方可實施。

財務部門要為決策提出參考看法，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。

主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好認真記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經辦人員名下。

3.對長期投資項目做好認真記錄，實施定期盤點。

對投資企業(yè)，每隔半年（經營）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。

對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4.如長期投資顯現虧損或總經理認為有必需時，公司視實在情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條 短期投資。

1.短期投資業(yè)務，要由總經理授權的主管業(yè)務部門和緊要負責人辦理。一般依照經辦提出主管審核總經理批準實際投資驗收登記到期收回的程序辦理。

2.有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資方法進行。

3.短期投資如顯現虧損時，公司應授權財務部對業(yè)務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條 對外大額存款。

1.對外大額存款業(yè)務，由總經理授權財務部負責辦理。

一般按信用調查利息比較主管審查總經理批準對外存款到期收回的程序辦理。

2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好認真記錄，適時入賬。

第五章 銷貨與收款內部掌控第十八條銷貨業(yè)務應統一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。

銷售業(yè)務一般按接受訂單通知生產銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）貨開票收票結算等程序辦理。

第十九條 營業(yè)部依據生產經營目標和市場推想，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業(yè)務工作。

第二十條 銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。

第二十一條 銷貨業(yè)務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條 由營業(yè)部訂立價格目錄或定價方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務部進行審核監(jiān)督。

第二十三條 銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續(xù)。

第六章 購貨與付款內部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務應統一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。

第二十五條 供應部應依據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十六條 市場臨時采購，由使用部門依據需求提出“請購單”，報經供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十七條 全部購貨業(yè)務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨適時、運輸便利等。

第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十九條 無論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應部辦理。

第三十條 到貨驗收付款后，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯后，經有關業(yè)務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續(xù)。

第三十一條 財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以把握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章 生產與費用內部掌控第三十二條有關生產業(yè)務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和掌控，應由生產部和財務部及全部有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十三條 建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。

第三十四條 加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與調配。

第三十五條 重視制造費用發(fā)生的核算與調配。

注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十六條 生產成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

第三十七條 對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第八章 存貨與倉庫內部掌控

第三十八條 加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條 對存貨數量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。

建立收發(fā)存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領發(fā)貨憑證計價確定。

第四十條 “實地盤存制”。

第四十一條 存貨計價方法。

1.對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的'企業(yè)，可實行1.按實際成本進行日常核算的，接受加權平均法計價。

2.按計劃成本進行日常核算的，接受計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十二條 低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章 工資與人事內部掌控

第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項，應由人力資源部適時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據。

第四十四條 工資的計算和支出，要嚴格依照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規(guī)定進行。

并依據工資總額和有關部門規(guī)定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十五條 對職工的責任賠款，應由有關業(yè)務部門和人力資源部依據有關法規(guī)，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十六條 領取工資均應由本人簽章。

本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。

在規(guī)定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十七條 依據成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統計和單位工資標準，合理調配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章 收入利潤內部掌控第四十八條當期實現的主營業(yè)務收入包含銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經營收入，要全部適時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經營成本相互配比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務利潤。

第四十九條 當期實現的其他業(yè)務收入要全部適時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。

第五十條 按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要適時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條 對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關部門規(guī)定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和確定比例進行調配。

第五十三條 企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章 固定資產內部掌控第五十四條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1.財產主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。

2.財產使用部門，是指占有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維護和修理。

3.財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條 固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產的報告，交工程部進行可行性討論后，提出購建報告。

2.審核批準：呈報總經理審核批準。

3.對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4.建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。

5.驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6.結算付款：依據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據等憑證單據，經工程部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續(xù)。

第五十六條 固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。

第十二章 分析和考核

第五十七條 財務評價指標：本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點，使用下列：

1.流動比率=流動資產/流動負債100%

2.速動比率=（流動資產存貨）/流動負債100%

3.應收賬款周轉率=賒銷收入/應收賬款平均余額100%

4.存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨100%

5.資產負債率=負債總額/資產總額100%

6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%

7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入100%8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額100%

第五十八條 本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、掌控成本、責任考核、資產承包及超額有獎的方法。

第十三章 內部審計第五十九條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。

第六十條第六十一條 進行專項審計。

公司每年對所屬企業(yè)進行一次例行審計。

如董事會或總經理認為有必需，可隨時對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。

本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

財務管理內部控制規(guī)章制度6

第一章 總則

第一條 為了強化內部會計管理，規(guī)范會計工作行為，依據《會計法》和財政部訂立的《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合我校實際，訂立本條例。

第二條 本條例適用于各級財務機構和財會人員。

第二章 內部牽制及稽核第三條牽制原則

（一）為合理組織會計工作，加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務部門之間、財務部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產安全和會計信息的真實、精準、完整、牢靠。

（二）任何一筆資金的收付或結算，任何會計資料的形成和報出，必需經兩人或兩崗以上，緊要的會計事項要由會計人員和處（科）負責人分工掌管，不得只由一人或一崗完成。

第四條 組織和分工

（一）財務處設以下崗位：一般會計崗位：出納崗、審核記帳崗、復核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。

會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

（二）財務處的稽核工作由審核人員、復核人員、會計主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互搭配共同完成。

1、審核人員的職責與權限負責審查、監(jiān)督發(fā)生的經濟業(yè)務是否均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的經濟業(yè)務內容是否合法、合規(guī)；審查各項經濟業(yè)務批準手續(xù)是否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供應渠道。對不合法的原始憑證不予受理，應要求經辦人予以更換；對不合法、不真實的收支，應當制止和矯正，制止和矯正無效的，要向學校領導人提出書面看法，要求處理。

2、復核人員的職責與權限負責復查原始憑證的真實性、合法性、精準性；審查各項收、付款業(yè)務的政策依據和批準手續(xù)是否齊備；審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實是否相符；負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。

復核人員發(fā)覺記帳憑證填制的記錄內容和附件張數與原始憑證不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權人、債務單位（個人）不相符時，應當即要求審核制單人員予以矯正。

3、主管人員的`職責與權限負責檢查憑證、帳簿、報表的合法性、合規(guī)性；負責檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢查計劃執(zhí)行情況；發(fā)覺不合法的收、支內容或收支計劃缺乏可行性的要立刻向學校領導提出實在看法，要求予以矯正。負責檢查各項經濟合同、協議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。發(fā)覺經濟合同、協議不合法的，要立刻向有關部門提出看法，要求矯正；發(fā)覺合同、協議缺乏合理性或可行性，要向有關部門提出建議，要求修訂有關內容。負責檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關資料保管及移交情況。

第三章 會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度，學校內部各單位和部門需要設會計崗位，必需經財務處會商人事處同意后方可設立。

第六條 經批準設立會計崗的單位和部門必需聘任會計人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。

第七條 堅持持證上崗制度。

經批準設立會計崗的單位和部門需要聘任、調換會計人員，必需報財務處進行資格認定（包含審驗會計從業(yè)資格證書、學歷證或進修合格證、技術職務證書等）并報人事處批準后方可聘任。

第八條 對經批準持證上崗的會計人員，每年要進行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格連續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘

第九條 堅持技術職務考試制度，凡正式在編會計人員要取得各級技術職務除自然晉升外，一律參加全國統一考試，考試合格取得任職資格，報人事處確認，經學校批準聘任，方能取得正式技術職務。

第十條 學院各級財務機構和有會計人員的單位（部門）領導，要制造條件，支持會計人員參加各種技術業(yè)務培訓。

第十一條 財務部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。

第十二條 各級財務部門要堅持工作會議制度，討論業(yè)務處理及討論解決重點難點問題。

第十三條 要堅持會計人員離崗交接制度。會計人員離崗（含調動、輪換、退休等）要辦理會計交接手續(xù)，移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據、憑單、帳、表等，接受人清點核對后，雙方在交接單上簽字，交接時要有財務處負責人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保存一份，會計事項未交接清楚不得離崗。

第十四條 要建立會計人員基本數據檔案。

將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機，供平常和年終報表使用。

第四章 附則

第十五條 本條例由財務處負責解釋。