第一篇：11.05企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的績(jī)效和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其地位越來越突出，然而在實(shí)際企業(yè)管理過程中卻存在一系列問題。正是基于此本文主要以我國(guó)云南省部分企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為例，闡明其存在的問題及其原因，并在此基礎(chǔ)上提出一些優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略的建議和對(duì)策，以期為企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)核算監(jiān)督；優(yōu)化對(duì)策

一、提出問題

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了自身的健康穩(wěn)定發(fā)展，并同時(shí)保證自身的資金財(cái)產(chǎn)安全，而實(shí)行的一系列系統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)控、管理、規(guī)劃以及調(diào)整的手段。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)管理的重心需要向企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高和核心戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)移１。云南省作為我國(guó)西部重要的發(fā)展戰(zhàn)略城市，云南省的企業(yè)發(fā)展是該省發(fā)展的重要支柱。但是由于云南省地處西部，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理手段，可以為企業(yè)提供更大化的利益。內(nèi)部控制制度的核心就是會(huì)計(jì)不完善，企業(yè)沒有適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理。因此，建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企內(nèi)部控制與監(jiān)督。但是現(xiàn)在我國(guó)云南省的很多企業(yè)在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)了很多的問題。筆者結(jié)合云南省一些企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)這些問題進(jìn)行了一個(gè)較為全面的剖析，并提出了相應(yīng)的解決策略，以幫助企業(yè)優(yōu)化自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

目前，由于很多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有分離，企業(yè)的擁有者一般就是企業(yè)的管理者。一方面由于他們自身對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)技能的缺乏，另一方面由于其對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的混淆，均導(dǎo)致了一個(gè)不良后果，即企業(yè)整體對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)的缺乏。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺失

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐，很容易知道企業(yè)內(nèi)部控制主要涉及預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行方面。預(yù)算編制要遵循相應(yīng)的原則，比如說有效性、合規(guī)性、一致性原則。在預(yù)算監(jiān)督方面，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督付，設(shè)立相應(yīng)完善的審計(jì)部門，挑選合格的審計(jì)人員，體現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督的公平合理。在事業(yè)單位接受外部監(jiān)督時(shí)，要如實(shí)的回報(bào)各部分資金的使用情況，以達(dá)到對(duì)單位資金的有效評(píng)估，為預(yù)算資金的合理分配提供參考依據(jù)。

以云南省很多中小企業(yè)很多企業(yè)為例，在其進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候缺乏一個(gè)明確的規(guī)章制度，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和控制。更具體地說，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算相關(guān)制度殘缺不全，如成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)收支審批等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理漏洞不斷出現(xiàn)。而再進(jìn)一步探討，筆者發(fā)現(xiàn)問題又回到了前面已經(jīng)提到的問題上，即企業(yè)沒有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要地位和重要作用。特別是那些經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)沒有分離的企業(yè)，往往將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地視為了財(cái)務(wù)上的工作，認(rèn)為這只是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的工作。

（三）核算主體不清，管理模式落后

首先在會(huì)計(jì)核算主體上，由于很多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者就是自身管理者，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體的核算權(quán)限不明確，企業(yè)財(cái)產(chǎn)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)不好區(qū)分，特別是一些中小企業(yè)，企業(yè)管理者很難公正的區(qū)分私人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)，常常表現(xiàn)為以企業(yè)財(cái)產(chǎn)全部私有的態(tài)勢(shì)。其次，由于很有些企業(yè)管理者自身缺乏現(xiàn)代管理觀念、管理意識(shí)薄弱的原因，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)具有片面性，沒有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制納入現(xiàn)代企業(yè)管理的范疇內(nèi)而且缺乏跟進(jìn)先進(jìn)的管理模式的動(dòng)機(jī)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作失去了在財(cái)務(wù)管理工作中本可以起到的作用和可以達(dá)到的地位。

（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

通過分析和研究，筆者發(fā)現(xiàn)很多的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度不夠完善，再加之很多會(huì)計(jì)核算原則也不符合規(guī)范，這些都從一定程度上導(dǎo)致了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的薄弱，從而直接影響了會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行以及會(huì)計(jì)工作者的整體素質(zhì)偏低。然而市場(chǎng)的高速發(fā)展趨勢(shì)，很快就導(dǎo)致了這些會(huì)計(jì)工作者的技能老化，無法緊跟時(shí)代前進(jìn)的步伐，更無法勝任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的需要。另外，這些制度上的原因也導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的資格考核制度日趨嚴(yán)重，使得很多會(huì)計(jì)工作者在較為寬松的環(huán)境下即進(jìn)入會(huì)計(jì)工作行列，而且對(duì)于會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有，這些問題導(dǎo)致很對(duì)會(huì)計(jì)核算工作與時(shí)代發(fā)展脫節(jié)２。

三、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）增加企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

前面已經(jīng)論述企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知水平是健全和貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，所以，提高管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)成為優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的首要任務(wù)。重點(diǎn)對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者而言，應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的的管理思想，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐中重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。因此，筆者提出，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性和重要性；其次企業(yè)的主管部門應(yīng)多組織企業(yè)負(fù)責(zé)人參加企業(yè)管理培訓(xùn)班、企業(yè)高層論壇或企業(yè)與專家論壇、國(guó)外國(guó)內(nèi)參觀考察等，接受比較先進(jìn)的管理思想，提高他們的認(rèn)識(shí)水平和，在內(nèi)部控制實(shí)踐中起到更好的帶頭作用，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制途徑分析

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)符合規(guī)范為三個(gè)保障目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，圍繞內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)要素展開。

基于這方面的考慮，筆者建議由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。優(yōu)點(diǎn)是待體系初建完成且運(yùn)行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的監(jiān)督部門，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設(shè)。缺點(diǎn)是國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門往往人才匱乏，在內(nèi)控建設(shè)的初期獨(dú)立當(dāng)此重任可能力不從心。而這又可以從另一個(gè)方面成為一個(gè)激勵(lì)優(yōu)勢(shì)，因?yàn)檎窃谌瞬艆T乏的情況下，企業(yè)才會(huì)加大學(xué)習(xí)先進(jìn)、加大引進(jìn)專業(yè)人才、加大企業(yè)會(huì)計(jì)工作者培訓(xùn)，而這些正是對(duì)于上一條策略的有力激勵(lì)和補(bǔ)充。

（三）建立會(huì)計(jì)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理

為了使企業(yè)會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作可以做到有章可循、有法可依，我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)于中小型企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的建立和完善。與此同時(shí)為了保障企業(yè)自身業(yè)務(wù)的合法性，同時(shí)也保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性，中小型企業(yè)也要建立一套完善、系統(tǒng)全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制。筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)囊云髽I(yè)相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，并且在企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、進(jìn)行重大決策時(shí)，提供大量真實(shí)可靠的信息,為管理者、投資者、債權(quán)人改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策提供重要依據(jù)。

（四）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

一方面從基本要求上，會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該具有一定的自身綜合素質(zhì)、工作能力和全面扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，以及深刻領(lǐng)會(huì)稅收有關(guān)精神。例如對(duì)有關(guān)納稅關(guān)系的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，要采取分項(xiàng)反映、分別核算和力求準(zhǔn)確，并且能對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理高效的稅收指導(dǎo)與工作；對(duì)無關(guān)或次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略；在核算稅負(fù)時(shí)，一定要體現(xiàn)稅收有關(guān)精神，必須既要維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，向其提供準(zhǔn)確納稅資料和信息，又要真實(shí)準(zhǔn)確反映稅收經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得違規(guī)避稅，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面從會(huì)計(jì)原則上，對(duì)于稅收法規(guī)，要不折不扣執(zhí)行，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及納稅申報(bào)、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動(dòng)的自查及時(shí)糾正錯(cuò)誤。

四、結(jié)束語(yǔ)

要想適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，企業(yè)就必須因時(shí)而變，積極敏銳的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控機(jī)制的缺陷，適時(shí)作出調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)。改革開放以來，云南省在政治、經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)領(lǐng)域都發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境也同樣變化巨大。因此，綜上所述，本文認(rèn)為向這些企業(yè)一樣，及時(shí)認(rèn)識(shí)自身問題并廓清其中原因從而找到對(duì)策是現(xiàn)代企業(yè)的重要任務(wù)。筆者循著這一思路認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷在于內(nèi)控意識(shí)的缺乏、制度不全、管理模式落后以及會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，并就此增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善制度、吸收先進(jìn)管理思想和提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的對(duì)策。

【參考文獻(xiàn)】

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王曉薇．提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的策略分析［Ｊ］．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010．

第二篇：淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[范文模版]

淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

【摘 要】 進(jìn)入到新世紀(jì)以后，伴隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的各個(gè)企業(yè)也都得到了飛速的發(fā)展，但是在其快速發(fā)展的過程中同樣也暴露了不少的問題，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的有效工作對(duì)企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效的保護(hù)和合理的控制，其也是一種通過自身的功能和義務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行有效管理的方式方法，有了它才能真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)的同步性以及整體性，才能真正的保證企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性。企業(yè)要想快發(fā)的發(fā)展并且適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)需求，就必須做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。本文便對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探析，從而詳細(xì)的論述了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度 存在問題 完善方法

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用

1.1有效的監(jiān)控企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作。在我國(guó)的各個(gè)企業(yè)中，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)高低不齊，所以企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的開展是很困難的。由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員不具備很高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，所以要想對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)以及有效分析就是很困難的。另外，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員還沒有良好的職業(yè)道德，他們?yōu)榱酥\取私利，根本無視法律的約束，有的甚至走上了不歸之路。而如果做好了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，不但能夠真正的形成企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系，還能夠更大限度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)并且合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度，不但能夠幫助企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)中的各類金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門，從而真正的降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金使用率。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，它能夠有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出的穩(wěn)定性。而企業(yè)的外部監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)就是社會(huì)的監(jiān)督以及國(guó)家的監(jiān)督。社會(huì)的監(jiān)督一般是指企業(yè)的信譽(yù)以及社會(huì)的輿論等內(nèi)容，它能夠約束企業(yè)的財(cái)會(huì)部門對(duì)企業(yè)的資金合理的分配并且科學(xué)的管理。而國(guó)家的監(jiān)督則是政策制度以及法律法規(guī)的約束作用。企業(yè)通過形成這種內(nèi)、外的雙監(jiān)督部門，不但規(guī)避了投資風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，也很好的提高企業(yè)資金財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全性。

1.3能夠適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)營(yíng)管理者的心理需求?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時(shí)期，不斷變化的市場(chǎng)情況不但對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，也給企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇，所以要想真正提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的完善的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度是非常有效的手段。企業(yè)財(cái)會(huì)部門的工作質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的水平是有著重要影響的，所以只有企業(yè)通過多種手段不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)自身效益的最大化。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍然不夠完善。造成我國(guó)各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍不完善的最主要的原因就是國(guó)家的相關(guān)管理部門還沒有制定一個(gè)更加規(guī)范并且更具針對(duì)性的法律法規(guī)。沒有了法律法規(guī)的規(guī)范和約束，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一些問題和漏洞也就是很正常的了。另外，我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都有著這樣一個(gè)觀念，只有自己有一個(gè)良好的工作習(xí)慣，起到了表率作用，那么企業(yè)肯定就能規(guī)律投資風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，就不需要相關(guān)的人員對(duì)其進(jìn)行管理了。這種觀念嚴(yán)重的缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作的意識(shí)和精神，是很容易造成我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題的現(xiàn)象發(fā)生的。

2.2企業(yè)為了眼前的利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。作為一個(gè)企業(yè)，最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益始終是企業(yè)所追求的根本目標(biāo)。因此很多企業(yè)在建立自身財(cái)務(wù)體系的過程中，一般都只重視企業(yè)短期內(nèi)的投資、經(jīng)營(yíng)和收益的情況，而不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展情況。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是非常核心的工作。而企業(yè)的這種只顧眼前利益的發(fā)展思路，往往就導(dǎo)致了企業(yè)不重視其對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制和管理，企業(yè)為了追求眼前的經(jīng)濟(jì)效益，完全忽視了管理工作，這種現(xiàn)象也是導(dǎo)致我國(guó)的企業(yè)無法完整建立一個(gè)良好的自我約束機(jī)制的根本原因。

2.3企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制部門不能有效的發(fā)揮作用。我國(guó)的很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還沒有真正的形成企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，他們大多還停留在傳統(tǒng)的買方市場(chǎng)的意識(shí)形態(tài)，還沒有真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性以及重要性，這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)部門根本無法發(fā)揮自身的作用，這個(gè)部門就好像一個(gè)表面性的閑雜部門，所以這個(gè)部門就也根本不可能起到對(duì)企業(yè)財(cái)政管理的作用。在這種環(huán)境下企業(yè)不可能有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)部門將會(huì)與市場(chǎng)相互脫離。嚴(yán)重的情況還可能導(dǎo)致企業(yè)的正常財(cái)務(wù)管理工作無法正常的進(jìn)行，企業(yè)的投資、運(yùn)轉(zhuǎn)以及收益等相關(guān)工作也都得不到保障。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)需要解決的最重要的一道難題，為保證企業(yè)宏觀預(yù)算的具體化、經(jīng)濟(jì)效益的快速提升以及短期效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效結(jié)合，我們?cè)趯?duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更改的時(shí)候，必須要考慮到企業(yè)的預(yù)算以及具體核算等相關(guān)的工作，從而真正的建立一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的其他制度是能夠有機(jī)的結(jié)合在一起的，這樣建立的制度才是真正完善的。

3.2為發(fā)揮監(jiān)督的作用，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度時(shí)，必須要依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，同時(shí)還要以企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)下的發(fā)展現(xiàn)狀為根本的出發(fā)點(diǎn)。嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度就是指對(duì)于在工作中出現(xiàn)問題的員工，相關(guān)的人員不僅僅要接受批評(píng)，同時(shí)還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行一定程度的物質(zhì)懲罰；而對(duì)于在工作中有一定貢獻(xiàn)的員工，不但要對(duì)其進(jìn)行表?yè)P(yáng)，同時(shí)還應(yīng)給予其一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。此外，為了更好的發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督作用，企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)的監(jiān)督體系，這個(gè)體系在其職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)具備一定的工作權(quán)限，要明確財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的權(quán)限和職責(zé)，同時(shí)也要設(shè)立一定的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的人員和部門，必須對(duì)其執(zhí)行嚴(yán)厲的處罰措施。

3.3應(yīng)充分提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)的人員應(yīng)多研究和分析市場(chǎng)的變化情況，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣才能不斷的提高自身的管理意識(shí)以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；只有這樣領(lǐng)導(dǎo)者才能很好的帶領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；此外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)重視對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，這樣不但能夠提高其競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，同時(shí)也提高了他們的綜合素質(zhì)。

通過以上的論述，我們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，企業(yè)要想適應(yīng)這種市場(chǎng)環(huán)境并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，就必須建立一個(gè)科學(xué)合理并且完善有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，只有這樣，企業(yè)的資金和資源的流動(dòng)才能更具安全性和同步性，企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)才能更具可靠性和安全性，企業(yè)才能夠更加快速的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制論文

1企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制概述

在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般是由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門開展的，主要是對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)審核結(jié)果、資金流動(dòng)狀況等。在企業(yè)日常的運(yùn)行過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作流程。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況的及時(shí)充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。通過有效的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動(dòng)方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的每一個(gè)環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運(yùn)作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對(duì)企業(yè)的運(yùn)行過程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運(yùn)行過程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運(yùn)作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運(yùn)作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。

2企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實(shí)際的效果，在一定程度上影響了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：

2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性

目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，認(rèn)為這些都是沒有意義的，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行得不到有效的管理控制，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費(fèi)較大的財(cái)力與物理，并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會(huì)在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長(zhǎng)的一段時(shí)間才能夠體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果，變覺得財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因?yàn)榇罅抠Y金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會(huì)讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。

2.2缺乏實(shí)際性

一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認(rèn)識(shí)到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關(guān)的管理控制措施時(shí)沒有從實(shí)際出發(fā)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理計(jì)劃以及內(nèi)部控制計(jì)劃的制定時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)行制定，制定的計(jì)劃過于空洞，不能夠與實(shí)際相結(jié)合，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實(shí)際性，導(dǎo)致了其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)基金的變動(dòng)，無法及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題。

2.3缺乏專業(yè)的人才

目前，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的缺乏是一個(gè)較為嚴(yán)重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時(shí)設(shè)立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對(duì)于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。

3強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的措施

3.1持續(xù)完善財(cái)務(wù)制度，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對(duì)標(biāo)，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)集中推動(dòng)問題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。

3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過講座、培訓(xùn)來提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>

3.3完善財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí)，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。

3.4建立聯(lián)動(dòng)檢查常態(tài)機(jī)制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問責(zé)機(jī)制

對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善，同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。

4結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。

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第四篇：我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題

論我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保持社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要力量。相關(guān)資料顯示，2006年中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的一半以上，提供的出口額占62.3%。其次，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主要場(chǎng)所，是社會(huì)的穩(wěn)定器，它提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。同時(shí)，中小企業(yè)具有反應(yīng)快速、機(jī)制靈活的優(yōu)勢(shì)，在技術(shù)進(jìn)步和機(jī)制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。目前，我國(guó)專利的65%是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已成為技術(shù)與機(jī)制創(chuàng)新的主體。但是，中小企業(yè)在管理方面存在著諸多問題，特別是內(nèi)控管理是中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，中小企業(yè)要生存、想發(fā)展就必須像大型企業(yè)那樣重視企業(yè)的內(nèi)部控制，建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)；同時(shí)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單

一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性，所以具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)使得它們?cè)趦?nèi)部控制上存在著許多問題。

（一）、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷

首先，企業(yè)在設(shè)計(jì)控制程序時(shí)沒有從自身的特點(diǎn)和所處的實(shí)際情況出發(fā)，因此，制度缺乏針對(duì)性和實(shí)用性，當(dāng)要具體實(shí)施時(shí)出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。

尤其在財(cái)務(wù)部，有的會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。有不少企業(yè)沒有建立常規(guī)標(biāo)據(jù)、印章分管制度，也沒有考慮會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”、甚至一些企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也都沒有建立。

（二）、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位

主要表現(xiàn)在：權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象嚴(yán)重，存在著一些誰(shuí)都可以管誰(shuí)都可以不管的“自由”區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問題以后，常常是互相推卸責(zé)任，無法追窮責(zé)任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資 源的浪費(fèi)和決策的失誤，如：現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，未能參與生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。這些都給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）、企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單

中小型企業(yè)管理人手強(qiáng)調(diào)緊湊，不能達(dá)到大型企業(yè)那樣的人員分工、崗位設(shè)置 和不相容職務(wù)分離等方面的來謹(jǐn)周到，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接控制業(yè)務(wù)，較少分權(quán)。此外，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭其他事項(xiàng)相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。

（四）、人才缺乏

近年來，中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能。例如，在會(huì)計(jì)人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業(yè)里。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

（一）、企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)不足

中小型企業(yè)的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)、管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合。只看到完善內(nèi)部控 制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

（二）、中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，組織結(jié)構(gòu)較簡(jiǎn)單，沒有太多的管理層次，雖然可以發(fā)揮信息傳遞快、不易失真的優(yōu)點(diǎn)，但容易形成“一人說了算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致決策缺乏民主化、科學(xué)化，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。還有，其他管理人員也常常一人多崗或多職多崗，這導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)部牽制條件差，難度大。

（三）、企業(yè)人事制度不健全 由于缺少資金，企業(yè)能承受的薪酬水平有限，并且內(nèi)部管理混亂，所以很難引進(jìn)適用型專業(yè)人才，而已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)的人才也因?yàn)槿耸轮贫鹊牟唤∪舨蛔?。此外，中小企業(yè)沒有形成自己的人才培訓(xùn)、選拔機(jī)制，對(duì)員工的培養(yǎng)從總體上仍以實(shí)際工作鍛煉為主，在核心們置上安置的都是企業(yè)主的親信，因而人才短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重。還有，企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制不健全。我國(guó)中小企業(yè)控制活動(dòng)中很大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效。企業(yè)不注重文化建設(shè)，不重視精神激勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒有制度，員工的不公平感強(qiáng)烈，有的計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者沒有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。無論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效的控制、考核制度的情況下都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

（四）、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算和反饋系統(tǒng)不健全

會(huì)計(jì)建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作，以票代賬，或者設(shè)了賬但賬目混亂；有的企業(yè)為了達(dá)到各種目的，甚至設(shè)兩套賬，為了控制利潤(rùn)，人為地采用倒軋賬的方法；費(fèi)用計(jì)提不符合規(guī)定，分?jǐn)偦靵y；會(huì)計(jì)報(bào)表種類不全，報(bào)表項(xiàng)目不完整，加之人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，使一些理論上完整的會(huì)計(jì)方法和先進(jìn)核算技術(shù)無法得到實(shí)施。這些因素都將造成企業(yè)日常信息的嚴(yán)重失真以及預(yù)算數(shù)的不明確性，使得企業(yè)的信息反饋有困難，導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)偏離正確的方向。

（五）、內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不是很到位。首先，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠重視，沒有將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成制度化，出于成本費(fèi)用等因素的考慮，一般不設(shè)專門的內(nèi)部監(jiān)管部門，使得企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。其次，我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)也沒有強(qiáng)制要求中小企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因此除了很少一部分中小企業(yè)以外，絕大部分中小企業(yè)都沒有自行委托審計(jì)的愿望。第三，有的地方政府不重視。一些地方政府不能正確看待市場(chǎng)經(jīng)汶條件下中小企業(yè)的重要作用，沒有花精力對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，只對(duì)出售中小企業(yè)、組建大企業(yè)集團(tuán)感興趣而置中小企業(yè)的發(fā)展于不顧。此外，因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，加之所能承受的審計(jì)費(fèi)用有限，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承攬中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常格外謹(jǐn)慎。

三、建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，所以改善中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)完善控制環(huán)境。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造可以從以下幾方面著手：首先，要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，除了自己要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念外，還要通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心，最終使員工在內(nèi)部控制的落實(shí)中充分發(fā)揮作用。其次，應(yīng)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，以保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)通過各機(jī)構(gòu)職能的履行得到有效開展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。第三，加強(qiáng)人力資源管理。內(nèi)部控制歸根結(jié)底是需要人來實(shí)施的，所以要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先必須抓住內(nèi)部控制中的行為主體——人的因素，樹立“以人為本”的管理新觀念。以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，圍繞人的價(jià)值管理展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，做到根據(jù)崗們來選擇合造的人才；突 破血緣、親緣關(guān)系，大膽聘用有經(jīng)驗(yàn)的外來人才；逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)人才；用心去體察員工的內(nèi)心城要并盡力去滿足，留住人才。這樣才能使企業(yè)內(nèi)每個(gè)職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，自覺成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)者和維護(hù)者，充分調(diào)動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。最后，應(yīng)重視企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境從本質(zhì)上來看是一種企業(yè)的氛圍，是企業(yè)文化塑造的過程和結(jié)果。所以，企業(yè)應(yīng)重視文化建設(shè)，通過營(yíng)造良好的企業(yè)文化，使企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神，讓內(nèi)部控制產(chǎn)生實(shí)效。

（二）、建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)相互占用時(shí)，應(yīng)設(shè)置往來賬戶加以核算，避免資產(chǎn)權(quán)益相混淆。中小企業(yè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，可以不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)核算及管理機(jī)構(gòu)，只設(shè)置一名財(cái)務(wù)主管，若干名會(huì)計(jì)人員，但在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。目前，我國(guó)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求者主要是稅務(wù)管理部門，其次是投資者、銀行貸款管理部門，所以中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)著眼于企業(yè)稅務(wù)上的需求和內(nèi)部信息的需求來制定企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。面對(duì)復(fù)雜多變的市環(huán)境，企業(yè)應(yīng)將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策目標(biāo)及資源配置規(guī)劃加以量化并控制實(shí)施，最大限度地激發(fā)企業(yè)目標(biāo)的完成。

（三）、完善控制程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一方面，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身崗位設(shè)置情況、財(cái)務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)來制定內(nèi)容規(guī)范，并在遵循國(guó)家規(guī)定的前提下，盡量使程序設(shè)計(jì)具有一定的靈活性。例如，在會(huì)計(jì)報(bào)表體系中，只要求編制簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，而不一定要求編制現(xiàn)金流量表和復(fù)雜的、層次較深的財(cái)務(wù)報(bào)告分析。另一方面，企業(yè)應(yīng)合理劃分職責(zé)。資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算必須分離，經(jīng)營(yíng)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任必須分離，授權(quán)與執(zhí)行、審查、記錄必須分離。還有，應(yīng)以文字的形式將內(nèi)部控制制度表示出來，進(jìn)行規(guī)范化管理，以便對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核。

（四）、進(jìn)行適當(dāng)、合理的內(nèi)部審計(jì)

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能加強(qiáng)其對(duì)本企業(yè)情況的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的失控點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的措施和方法。進(jìn)行內(nèi)部稽核或者內(nèi)部審計(jì)，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)尤為重要，因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，確定企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)是否都按照正常軌道進(jìn)行，既定目標(biāo)是否都達(dá)到了。在對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，中小企業(yè)可以采用兩種方式：對(duì)于有條件設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理體系、組織機(jī)構(gòu)等確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織形式，可以由內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)管理人員一起組成評(píng)估小組對(duì)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估。這樣，既可以使管理人員對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)以及可能引起的后果有一個(gè)更全面的了解，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題并提出整改措施，使控制更加完善；對(duì)于沒有條件設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可以由會(huì)計(jì)人員對(duì)本修正業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行互查或者能過選舉職工代表組成監(jiān)審組進(jìn)行不定期的抽查。

（五）、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度

中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化工作不僅需要企業(yè)內(nèi)部自身的努力，同時(shí)需要國(guó)家、政府、社會(huì)的外部監(jiān)督，二者配合，共同努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作才能得以順利實(shí)現(xiàn)。所以，國(guó)家、政府、社會(huì)應(yīng)重視對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督檢查，做到：財(cái)政部門要對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)督檢查工作，實(shí)行資格證書制度，要求具有相應(yīng)的學(xué)歷、資歷，同時(shí)，要定期進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，對(duì)不符合要求及不認(rèn)真履行職責(zé)的人員，要堅(jiān)決取締其從業(yè)資格；稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的稽核方式，改進(jìn)工作態(tài)度，為中小企業(yè)建立公平的納稅環(huán)境，使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和稅收制度法規(guī)更加地協(xié)調(diào)兼容；要提高監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，使其成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，越來越多的企業(yè)開始重視自身會(huì)計(jì)內(nèi)部管理和控制，提高對(duì)其重要性意義的認(rèn)識(shí)，不斷完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并制定相應(yīng)的制度為其內(nèi)部控制的科學(xué)性提供制度保障，進(jìn)而提高我國(guó)我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和工作信息的透明性，保障企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中的財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立有利于保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，本文將主要分析和研究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供一定的理論支撐。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

隨著我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與革新，企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)自身內(nèi)部管理和控制的重要性越來越明顯，想要在未來的發(fā)展中立于不敗之地，首先要將自身的會(huì)計(jì)制度科學(xué)化，只有這樣才能在發(fā)展和決策中及時(shí)找到問題的所在，并提出相應(yīng)的解決方案，能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理中及時(shí)控制和掌握，這樣才能使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位。另一方面，企業(yè)提高自己會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展具有十分重要的意義，科學(xué)的管理和控制有利于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況和運(yùn)行效率的改善。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)產(chǎn)安全，并確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效落實(shí)，而采取的一種經(jīng)營(yíng)手段和方式，以此來確保在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)一套安全有效的運(yùn)行體系，其中涉及到自我評(píng)估、監(jiān)督、管理、控制等具體因素，來確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終目的就是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和管理水平，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸成為衡量企業(yè)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)化的因素之一，只有企業(yè)內(nèi)部建立起安全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才能保障企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)行，致使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和透明，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大也促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的改革和發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）監(jiān)督力度有待完善

企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制最為主要的一個(gè)問題就是監(jiān)督力度有待完善，這主要是由于兩方面原因造成的，一方面是由于企業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致的。一般而言，企業(yè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)利益最大化，保證經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的正?；?，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，往往會(huì)利用自身的優(yōu)勢(shì)來保證企業(yè)的健康發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)部門監(jiān)督力度顯得不足。另一方面原因是在企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部，由于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)過于繁雜，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)部門的權(quán)力不夠集中，這就使得一些企業(yè)會(huì)計(jì)部門沒有相應(yīng)的監(jiān)督控制力度，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督力度不足。

（二）預(yù)算制度有待完善

一般而言，企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的最為主要的一個(gè)方面就是對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)算，通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和監(jiān)控。但是，在企業(yè)中，會(huì)計(jì)部門沒有建立完善的預(yù)算制度，或者是建立起了預(yù)算制度，但是預(yù)算制度不受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，導(dǎo)致預(yù)算制度只成為了形式，沒有發(fā)揮實(shí)際的作用。這也就使得企業(yè)會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況的總體情況缺少了必要的監(jiān)督，這也就使得企業(yè)會(huì)計(jì)部門監(jiān)督力度不足。因此，預(yù)算制度的不完善，也就成為了企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的最需加強(qiáng)的地方。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善監(jiān)督制度

企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的一個(gè)首要前提就是財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)自身監(jiān)督職能。企業(yè)會(huì)計(jì)部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，主要集中在三個(gè)方面：第一，加強(qiáng)或重視預(yù)算制度的建設(shè)。預(yù)算制度在一定程度上來說，是企業(yè)會(huì)計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在。企業(yè)會(huì)計(jì)部門通過會(huì)計(jì)控制和管理控制，完成企業(yè)全年的資金使用預(yù)算，通過對(duì)企業(yè)資金使用情況實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況的監(jiān)督。第三，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)部門的審計(jì)職能。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的主要作用是針對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)的使用情況和企業(yè)運(yùn)行的情況進(jìn)行有效的審計(jì)，已達(dá)到對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展概況的了解。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門的審計(jì)職能，可以有效的監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行的狀況，同時(shí)還能夠清楚的了解到企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供積極有利的建議意見。第三，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)部門信息記錄的真實(shí)性。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先要建立起風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)防范體系，主要是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)運(yùn)行的過程中，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的防范，即把風(fēng)險(xiǎn)因素通過預(yù)防的方式，在風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生之前就采取有效的措施，把風(fēng)險(xiǎn)將要發(fā)生的傾向消失于無形之中。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，主要是指在企業(yè)運(yùn)行和管理過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)防范不到位或者風(fēng)險(xiǎn)防范工作失效，這就需要對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，即評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因以及風(fēng)險(xiǎn)造成的損失等等，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估，從而達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)只有把風(fēng)險(xiǎn)防范體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)好，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，也就能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的管理，建立起適合企業(yè)運(yùn)行和管理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而保證企業(yè)部門內(nèi)部控制的全面性和有效性，保障企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)部門最日常的工作就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄，但是在實(shí)際操作中，總會(huì)出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)部門為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的記錄出現(xiàn)不真實(shí)記錄的狀況，因此，完善企業(yè)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督制度，就要發(fā)揮好自身的基本功能，把企業(yè)財(cái)務(wù)信息如實(shí)的記錄在冊(cè)，這樣才能真正有效的對(duì)企業(yè)發(fā)展有利。

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