第一篇：內(nèi)部控制培訓(xùn)班通知

通知是一種正式的文書，下面是小編為您整理的關(guān)于內(nèi)部控制培訓(xùn)班通知的相關(guān)資料，歡迎閱讀！

內(nèi)部控制培訓(xùn)班通知 篇

1各部門同事：

為規(guī)范公司各部門內(nèi)部培訓(xùn)，自20XX年10月起，各部門內(nèi)部培訓(xùn)需登陸OA 系統(tǒng)填寫《培訓(xùn)規(guī)劃》、《培訓(xùn)需求申請單》及《培訓(xùn)效果反饋表》，人力資源部不再接收紙質(zhì)文檔。

部門內(nèi)部培訓(xùn)必須集中在每月的第2周、第3周進行，人力資源部負責(zé)對培訓(xùn)情況進行抽查，并根據(jù)培訓(xùn)現(xiàn)場效果及受訓(xùn)學(xué)員提交的《培訓(xùn)效果反饋表》對各部門培訓(xùn)進行打分，以作為部門績效考核—培訓(xùn)考核的成績。未填寫以上三個表格，則視為該部門本月未組織培訓(xùn)。具體流程如下：

1、填寫《培訓(xùn)規(guī)劃》：培訓(xùn)規(guī)劃流程主要用于部門每月培訓(xùn)計劃的制定與提交、各部門于每月28日之前,在OA 系統(tǒng)提交本部門下一個月的培訓(xùn)規(guī)劃。請各部門確定一位同事負責(zé)提交本部門培訓(xùn)規(guī)劃（請將提交培訓(xùn)規(guī)劃的同事名單于9月17日前交到人力資源部劉婷處）。

2、填寫《培訓(xùn)需求申請單》：請各部門于培訓(xùn)前3個工作日登陸OA 系統(tǒng)填寫《培訓(xùn)需求申請單》,《培訓(xùn)需求申請單》上，請務(wù)必填寫組織培訓(xùn)的具體時間及培訓(xùn)參與人員，人力資源部將根據(jù)培訓(xùn)需求申請單發(fā)布培訓(xùn)公告。

3、填寫《培訓(xùn)效果反饋表》：培訓(xùn)反饋流程主要使用于參加了一場培訓(xùn)后對此次培訓(xùn)效果進行反饋與提出意見的流程，部門培訓(xùn)結(jié)束后，參訓(xùn)人員需在培訓(xùn)結(jié)束第2個工作日內(nèi)登陸OA 系統(tǒng)填寫《培訓(xùn)效果反饋表》，人力資源部將根據(jù)受訓(xùn)學(xué)員填寫的《培訓(xùn)效果反饋表》為每位員工建立培訓(xùn)檔案，不填寫《培訓(xùn)效果反饋表》則視為無培訓(xùn)記錄。

人力資源部

20XX/9/1

2內(nèi)部控制培訓(xùn)班通知 篇2

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局會計管理機構(gòu)： 20XX年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會[20XX]11號），連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號），標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。根據(jù)五部委文件規(guī)定，該體系自20XX年1月1日起在我國上市公司和非上市大中型企業(yè)分步實施。

認真貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是一項系統(tǒng)工程，為確保其帄穩(wěn)順利實施，需要在年底前做好各項準備工作，其中，師資培訓(xùn)是當前的重中之重。為此，我們擬利用中國會計學(xué)會培訓(xùn)帄臺，組織開展各地財政廳（局）會計管理機構(gòu)師資培訓(xùn)，以此推動各地區(qū)積極行動起來，切實做好本地區(qū)的宣傳培訓(xùn)等實施前的準備工作。此次師資培訓(xùn)班有關(guān)事項通知如下：

一、培訓(xùn)內(nèi)容

（一）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；

（二）18項企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引；

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計指引。

二、培訓(xùn)對象

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）會計管理機構(gòu)每單位3人（含處長），處長帶隊參會。參加培訓(xùn)班的代表，要在培訓(xùn)班結(jié)束后承擔(dān)本地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)授課任務(wù)。參加本次師資培訓(xùn)的人員，務(wù)必要事先學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和20項配套指引。

三、培訓(xùn)時間、地點和費用

培訓(xùn)時間：2010年6月9日至13日，6月8日報到。

培訓(xùn)地點：東北電網(wǎng)有限公司大連培訓(xùn)中心（大連市甘井子區(qū)凌西路1號）。參加培訓(xùn)班的代表的食宿費用自理，免收培訓(xùn)費。

四、聯(lián)系人及回執(zhí)

請各單位接到通知后，盡快確定參加培訓(xùn)人員，并務(wù)請于6月4日前將報名回執(zhí)（見附件2）反饋至財政部會計司綜合處。

財政部會計司聯(lián)系人：米傳軍 李靜

聯(lián)系電話：（010）68552550（傳真）、68553030

電子郵箱：XXXX

大連培訓(xùn)中心聯(lián)系人：曲麗娜（手機：[1**********]）

財政部會計司

二0XX年五月二十八日

第二篇：2017年關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制暫行通知

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立單位內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂內(nèi)控建設(shè)實施方案，統(tǒng)籌安排開展內(nèi)控建設(shè)。2.健全內(nèi)控機制。通過建立健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程相互制約、不相容崗位相互分離等制衡機制，強化對權(quán)力運行的制約和廉政風(fēng)險的防范。3.做好基礎(chǔ)評價。今年年底前，各單位要切實做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，對本單位內(nèi)部控制建立和實施情況進行一次自查自評，并針對存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處抓好整改落實

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）

第一章 總 則

第一條

為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的有關(guān)精神，進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量，根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》）等，制定本制度。

第二條

本制度適用于所有行政事業(yè)單位。

本制度所稱行政事業(yè)單位包括各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位。

第三條

本制度所稱內(nèi)部控制報告，是指行政事業(yè)單位在終了，結(jié)合本單位實際情況，依據(jù)《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實施情況的總結(jié)性文件。

第四條

行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報告應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制報告應(yīng)當包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制報告應(yīng)當重點關(guān)注行政事業(yè)單位重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業(yè)單位圍繞重點開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。

（三）客觀性原則。內(nèi)部控制報告應(yīng)當立足于行政事業(yè)單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實施情況。

（四）規(guī)范性原則。行政事業(yè)單位應(yīng)當按照財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制內(nèi)部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。

第五條

行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制報告的責(zé)任主體。單位主要負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制報告的真實性和完整性負責(zé)。

第六條

行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)本制度，結(jié)合本單位內(nèi)部控制建立與實施的實際情況，明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)、管理層級及崗位的職責(zé)

權(quán)限，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。

第七條

內(nèi)部控制報告編報工作按照“統(tǒng)一部署、分級負責(zé)、逐級匯總、單向報送”的方式，由財政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級組織實施并以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關(guān)系向上級行政主管部門單向報送。

第二章 內(nèi)部控制報告編報工作的組織

第八條

財政部負責(zé)組織實施全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作。其職責(zé)主要是制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的有關(guān)規(guī)章制度及全國統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告格式，布置全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作并開展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織開展全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導(dǎo)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫等工作。

第九條

地方各級財政部門負責(zé)組織實施本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，并對本地區(qū)內(nèi)部控制匯總報告的真實性和完整性負責(zé)。其職責(zé)主要是布置本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作并開展相關(guān)培訓(xùn), 組織和指導(dǎo)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織和開展本地區(qū)行

政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導(dǎo)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫等工作。

第十條

各行政主管部門（以下簡稱各部門）應(yīng)當按照財政部門的要求，負責(zé)組織實施本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，并對本部門內(nèi)部控制匯總報告的真實性和完整性負責(zé)。其職責(zé)主要是布置本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作并開展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用, 組織和開展本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作, 組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫。

第三章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制與報送

第十一條 終了，行政事業(yè)單位應(yīng)當按照本制度的有關(guān)要求，根據(jù)本單位當年內(nèi)部控制建設(shè)工作的實際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料為支撐，按照財政部發(fā)布的統(tǒng)一報告格式編制內(nèi)部控制報告，經(jīng)本單位主要負責(zé)人審批后對外報送。

第十二條 行政事業(yè)單位能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料一般包括內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)會議紀要、內(nèi)部控制制度、流程圖、內(nèi)部控制檢查報告、內(nèi)部控制培訓(xùn)會相關(guān)材料等。

第十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)，向上級行政主管部門報送本單位內(nèi)部控制報告及能夠反映本單位內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料。

第四章 部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制與報送

第十四條 各部門應(yīng)當在所屬行政事業(yè)單位上報的內(nèi)部控制報告和部門本級內(nèi)部控制報告的基礎(chǔ)上，匯總形成本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第十五條 各部門匯總的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告應(yīng)當以所屬行政事業(yè)單位上報的信息為準，不得虛報、瞞報和隨意調(diào)整。

第十六條 各部門應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)，向同級財政部門報送本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第五章 地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制與報送

第十七條 地方各級財政部門應(yīng)當在下級財政部門上報的內(nèi)部控制報告和本地區(qū)部門內(nèi)部控制報告的基礎(chǔ)上，匯總形成本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第十八條 地方各級財政部門匯總的本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告應(yīng)當以本地區(qū)部門和下級財政部門上報的信息為準，不得虛報、瞞報和隨意調(diào)整。

第十九條 地方各級財政部門應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)，向上級財政部門逐級報送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第六章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的使用

第二十條 行政事業(yè)單位應(yīng)當加強對本單位內(nèi)部控制報告的使用，通過對內(nèi)部控制報告中反映的信息進行分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實施。

第二十一條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的分析，強化分析結(jié)果的反饋和使用，切實規(guī)范和改進財政財務(wù)管理，更好發(fā)揮對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。

第七章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查

第二十二條 各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報告報送后，各級財政部門、各部門應(yīng)當組織開展對所報送的內(nèi)部控制報告內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性進行監(jiān)督檢查。

第二十三條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作采取“統(tǒng)一管理、分級實施”原則。中央部門內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財政部組織實施，各地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由同級財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施，各部門所屬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實施。

第二十四條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查應(yīng)按規(guī)定采取適當?shù)姆绞絹泶_定對象，并對內(nèi)部控制報告存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進行重點核查。

第二十五條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當認真組織落實本地區(qū)（部門）的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，加強對內(nèi)部控制報告編報工作的考核。

第二十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當認真、如實編制內(nèi)部控制報告，不得漏報、瞞報有關(guān)內(nèi)部控制信息，更不得編造虛假內(nèi)部控制信息；單位負責(zé)人不得授意、指使、強令相關(guān)人員提供虛假內(nèi)部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制信息的人員進行打擊報復(fù)。

第二十七條 對于違反規(guī)定、提供虛假內(nèi)部控制信息的單位及相關(guān)負責(zé)人，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究責(zé)任。

各級財政部門及其工作人員在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第八章 附 則

第二十八條 各地區(qū)、各部門可依據(jù)本制度，結(jié)合工作實際，制定相應(yīng)的實施細則。

第二十九條 本制度自2017年3月1日起施行。

第三篇：內(nèi)部控制簡答題

內(nèi)部控制重點（簡答題)

（會計那邊的重點，僅供參考）

P8 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：內(nèi)部控制的目標(第11行:合理保證?發(fā)展戰(zhàn)略。)

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P9 五個要素。

（1）控制環(huán)境

指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的員工，以及他們開展經(jīng)營管理活動所處的環(huán)境。包括員工的品行、職業(yè)道德、勝任能力，領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)，公司治理結(jié)構(gòu)，審計委員會，人力資源政策等。

（2）風(fēng)險評估

COSO報告將風(fēng)險評估定義為：確定和分析目標實現(xiàn)過程中的風(fēng)險，并為決定如何應(yīng)對風(fēng)險提供基礎(chǔ)。

風(fēng)險評估包括目標設(shè)定、風(fēng)險確認、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。

風(fēng)險確認：識別出與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標有關(guān)的風(fēng)險；

風(fēng)險分析：對確認的風(fēng)險及特征進行描述，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及發(fā)生后對企業(yè)造成的影響；

風(fēng)險應(yīng)對：風(fēng)險分析完畢，管理層確定風(fēng)險應(yīng)對策略，使損失最小化。

（3）控制活動

COSO指出控制活動是確保管理層的指令得以實施的政策和程序。包括職務(wù)分離、業(yè)務(wù)評價等。

（4）信息與溝通

指將有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營等信息提供給相關(guān)人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關(guān)職責(zé)。

信息上下、平行傳遞，在企業(yè)內(nèi)部與外部之間的傳遞

（5）監(jiān)控

指對內(nèi)部控制整個過程的監(jiān)督、評價，以及必要時采取的修正措施。包括日常的管理監(jiān)督活動，內(nèi)部審計及與外部團體進行信息交流的監(jiān)控。

P47 風(fēng)險管理的目標和要素。

風(fēng)險管理的目標

（1）戰(zhàn)略目標。是對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營活動預(yù)期取得的主要成果的期望值，是企業(yè)使命的進一步闡明。戰(zhàn)略目標是高層次目標，應(yīng)與企業(yè)使命相協(xié)調(diào)，反映企業(yè)管理層就企業(yè)如何努力為投資者、員工和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值所作出的選擇。戰(zhàn)略目標要保持相對穩(wěn)定，但實現(xiàn)戰(zhàn)略目標所采取的戰(zhàn)略和相關(guān)目標是動態(tài)的，隨著內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，并與戰(zhàn)略目標相適應(yīng)。

使命：是指對自身和社會發(fā)展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據(jù)。如中國工商銀行的使命是：提供卓越金融服務(wù)--服務(wù)客戶 回報股東 成就員工 奉獻社會

（2）經(jīng)營目標。經(jīng)營目標是戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略方案的具體化，與主體經(jīng)營的有效性和效率有關(guān)，是在一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)期要達到的成果。

（3）報告目標。與主體報告的可靠性相關(guān)的目標。這里的報告不僅包括財務(wù)報告，還包括非財務(wù)報告；不僅包括對外報告，還包括對內(nèi)報告。

（5）合規(guī)目標。即要求企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)。一個企業(yè)的合規(guī)記錄可能會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生重大的影響。

風(fēng)險管理的要素

《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》規(guī)定了風(fēng)險管理的八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

P49 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，區(qū)別。

聯(lián)系：

（1）企業(yè)風(fēng)險管理整合框架涵蓋并拓展了內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容。比較了兩者的目標、要素，企業(yè)風(fēng)險管理整合框架不但涵蓋而且超越了內(nèi)部控制整體框架

（2）內(nèi)部控制整合框架仍然有效

（3）內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的發(fā)展和升華。區(qū)別：

（1）目的不同。風(fēng)險管理的目的是要及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險以及防止風(fēng)險可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。

（2）目標不同。風(fēng)險管理工作，注重防范和控制風(fēng)險可能給企業(yè)造成損失和危害，同時把機會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（3）作用不同。企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。

（4）發(fā)揮作用的環(huán)境不同。全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P59 事項的識別技術(shù)。

（1）潛在損失清單法

這種方法是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個部位面臨的風(fēng)險與可能造成的損失進行列示排隊，編制一份事項清單。清單可以由企業(yè)各個部門編制，由風(fēng)險管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據(jù)企業(yè)實際情況加以修改。列示時盡量詳細，列出的事項越多越好，越詳細越好。風(fēng)險損失清單中所列示的項目一般是人們已經(jīng)識別的、最基本的損失風(fēng)險。

（2）小組討論法

組織企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)人員對與實現(xiàn)目標相關(guān)的風(fēng)險事項進行討論。參加討論的人員，因討論內(nèi)容而定。

（3）訪談

就是針對目標人物進行重點訪問。一般是一對一或二對一的方式進行。訪談的目的是查明被訪問者對過去的事項和潛在的事項的公正觀念和認識。

（4）問卷調(diào)查

（5）因果圖法

就是將某項結(jié)果的眾多原因，用圖解的方法系統(tǒng)地追溯。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。

（6）流程圖法

通過將風(fēng)險主體按照生產(chǎn)經(jīng)營的過程和日?；顒觾?nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成流程圖，繼而對流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查風(fēng)險、識別風(fēng)險。

P66 風(fēng)險分析。

1、定量分析法

對風(fēng)險發(fā)生的可能性的高低、風(fēng)險對目標影響程度的大小用數(shù)量描述，常用概率、損失金額表示。

舉例：某公司投資500萬，建立一網(wǎng)絡(luò)營銷中心。經(jīng)過調(diào)查分析，最可能的風(fēng)險來自于火災(zāi)，一旦發(fā)生火災(zāi)，資產(chǎn)損失達到45%。根據(jù)歷史資料知，營運中心所在地區(qū)每5年發(fā)生一次火災(zāi)。

那么，每年火災(zāi)發(fā)生的可能性是0.2，火災(zāi)發(fā)生引起的損失金額為225萬

2、定性分析法

直接用文字描述風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險對目標的影響程度，有較強的主觀性。

P73 風(fēng)險應(yīng)對的四大策略。

（1）風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略。

規(guī)避風(fēng)險時，應(yīng)考慮以下因素：有些風(fēng)險無法規(guī)避；規(guī)避風(fēng)險或許在經(jīng)濟上不合適；規(guī)避了該項風(fēng)險，可能產(chǎn)生新的風(fēng)險

（2）風(fēng)險降低

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險發(fā)生概率或者減少風(fēng)險損失，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)的策略。風(fēng)險降低措施按照目的不同，分為損失預(yù)防和損失抑制。

（3）風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險分擔(dān)就是企業(yè)準備借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險的方式，和適當?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險全部或部分轉(zhuǎn)嫁給其他責(zé)任方的策略?？煞譃楸ｋU類風(fēng)險分擔(dān)和非保險類風(fēng)險分擔(dān)。

（4）風(fēng)險承受

即經(jīng)濟單位自己承擔(dān)風(fēng)險事故所造成的損失，是風(fēng)險應(yīng)對最普遍的辦法。

P136預(yù)算編制的方法。

（1）固定預(yù)算法

又稱靜態(tài)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的固定的業(yè)務(wù)量水平編制，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動水平可能發(fā)生的變動。

（2）彈性預(yù)算法

根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制，適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項目。

（3）滾動預(yù)算法

預(yù)算隨著時間推移自動遞補，使其始終保持一定期限。逐月滾動、逐季滾動

（4）零基預(yù)算法

對任何一個預(yù)算期或預(yù)算項目，都不以現(xiàn)有預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從0開始。適用于不經(jīng)常發(fā)生的或預(yù)算基礎(chǔ)變化較大的項目

（5）概率預(yù)算法

適用于難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目

P140 預(yù)算控制方法。

（1）預(yù)算的分解和貫徹落實

（2）建立預(yù)算標準

（3）建立內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心

（4）使用預(yù)算控制工具

（5）建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

P221 符合性測試方法。

（1）證據(jù)檢查法

抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面資料和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

（2）穿行測試法

又稱重復(fù)檢查法，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被評價單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序，從頭到尾重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在實際處理過程中，是否按照規(guī)定的控制程序進行。

（3）實地觀察法

審計人員親臨現(xiàn)場，實地觀察被評價單位工作人員的實際業(yè)務(wù)操作過程，以檢查是否執(zhí)行內(nèi)控措施。

P244 固定資產(chǎn)使用?控制點，目標，措施答三個就好。

1、保險

目標：保護固定資產(chǎn)安全

措施：購買保險

2、核對

目標：保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符，會計核算合法正確

措施：固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部、審計部定期對固定資產(chǎn)的賬面金額、卡片金額、實物進行核對，同時核對總賬與明細賬

3、保管

目標：保證在用固定資產(chǎn)安全完整

措施：使用部門負責(zé)固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險

4、折舊

目標：確保正確計提固定資產(chǎn)折舊

措施：會計人員按照規(guī)定，按月編制折舊計算表計提折舊，計提折舊的依據(jù)是企業(yè)按照會計制度制定的《會計政策手冊》。折舊計算表應(yīng)經(jīng)過稽核，經(jīng)過主管會計批準

5、稽核

目標：保證固定資產(chǎn)使用記錄完整，賬務(wù)處理正確，賬表相符

措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產(chǎn)記賬憑證及原始憑證；

年終稽核固定資產(chǎn)全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會計處理，抽查固定資產(chǎn)明細賬和總賬是否一致，全面復(fù)核固定資產(chǎn)計提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象

6、盤存

目標：保證賬實相符，固定資產(chǎn)安全完整

措施：企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行盤點。盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部應(yīng)當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部組織固定資產(chǎn)盤點，組成盤點小組，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對于盤虧盤盈資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經(jīng)授權(quán)部

門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整賬簿記錄。

7、批準

目標：保證固定資產(chǎn)盤盈、盤虧業(yè)務(wù)處理符合授權(quán)規(guī)定

措施：企業(yè)主要負責(zé)人，根據(jù)授權(quán)批準的權(quán)限，批準固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，并追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任

8、調(diào)整

目標：確保固定資產(chǎn)賬實、賬卡相符，盤盈盤虧會計處理正確

措施：財務(wù)部根據(jù)盤盈、盤虧表，按照會計準則及制度的規(guī)定，調(diào)整固定資產(chǎn)明細賬及總賬，責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)模嬋搿捌渌麘?yīng)收款”

P248固定資產(chǎn)退廢?控制點，目標，措施。

1、鑒定

目標：保證固定資產(chǎn)退廢真實、合理

措施：企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，對整體報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價值。尤其對使用期未滿的固定資產(chǎn)，要分析報廢的原因

2、審批

目標：保證固定資產(chǎn)退廢符合授權(quán)的規(guī)定

措施：固定資產(chǎn)的處置或出租、出借事項，要經(jīng)過有關(guān)授權(quán)部門批準。

3、審核

目標：保證固定資產(chǎn)退廢事項的憑證合法，會計核算正確

措施：財務(wù)部接到報廢申請和技術(shù)鑒定后，應(yīng)審查手續(xù)手否齊全，是否符合授權(quán)批準的規(guī)定；出租合同是否合法等。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。對應(yīng)收未收的出讓金、租金，作為應(yīng)收款項入賬，定期收取。

4、注銷

目標：保證固定資產(chǎn)退廢事項會計核算真實、完整

措施：會計人員根據(jù)記賬憑證與原始憑證登記總賬和明細賬，注銷固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)登記卡。管理部門注銷登記卡。

第四篇：內(nèi)部控制案例

江西鄱陽縣“2.11”案件

新華網(wǎng)南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉(zhuǎn)澳門豪賭 財政局長風(fēng)光依舊”的網(wǎng)帖在網(wǎng)絡(luò)上引發(fā)網(wǎng)民極大關(guān)注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉(zhuǎn)出境外賭博資金高達9850萬元，現(xiàn)已逃到境外。而財政局局長風(fēng)光依舊，兒子開名車、經(jīng)營酒店。這一消息引起網(wǎng)民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴處責(zé)任人、挽回損失。

第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞

據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續(xù)將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬上。

針對網(wǎng)民關(guān)于“（這些違法行為）為何在長達四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。而鄱陽縣農(nóng)村合作聯(lián)社理事長吳智敏回應(yīng)說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關(guān)系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農(nóng)信社稽查了多次都沒有發(fā)現(xiàn)。

鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務(wù)院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟建設(shè)股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等。

另據(jù)人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環(huán)節(jié)

財政局和農(nóng)信社都有嚴格的制度，為何持續(xù)數(shù)年的資金套取卻沒有被發(fā)現(xiàn)呢？

鄱陽縣財政局黨組成員、紀檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環(huán)節(jié)——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長簽字批準，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達銀行才能進行資金劃撥?！捌鋵嵷斦质鞘芎φ?，沒什么責(zé)任?！毙鞎悦髡J為，財政局資金劃撥的流程和機制沒有問題。“每劃撥一筆錢，7個環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個事情關(guān)鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務(wù)?！毙鞎悦鹘榻B，經(jīng)建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等基建項目的。

據(jù)了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設(shè)財務(wù)管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。

鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長吳智敏承認，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關(guān)不嚴的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關(guān)系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準，但并未履行這一手續(xù)就更換了印鑒。

按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。而在李華波和徐德堂等人持續(xù)數(shù)年的套取轉(zhuǎn)移資金過程中，卻無人發(fā)現(xiàn)異常。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響?！叭珖呢斦块T和銀行間都

是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了?！?/p>

第二部分江西鄱陽縣“2·11”案件57名責(zé)任人受處理江西省紀委常委會研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責(zé)任。責(zé)成4個單位作出深刻檢查。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對案件負有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關(guān)處理。

其中:

江西省農(nóng)村信用聯(lián)社21日作出一系列決定，對負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監(jiān)事長章芳，正科級稽核員、原監(jiān)事長張文光給予免職處理。

對負有直接責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責(zé)令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責(zé)任。

責(zé)成鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社對負有失職責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會計潘學(xué)迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴肅處理；對負有管理責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理。

目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產(chǎn)總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進一步偵查之中。

第三部分從財務(wù)角度分析：

一、加強會計管理體制建設(shè)

農(nóng)村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監(jiān)督機制、規(guī)范經(jīng)營行為的重要舉措。通過委派會計對日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范化，各項基礎(chǔ)工作質(zhì)量得以提高，在賦予委派會計一定監(jiān)督職權(quán)的同時，對委派會計履職情況進行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務(wù)、信貸、結(jié)算等方面存在的風(fēng)險，堵塞漏洞，起到事中監(jiān)督的作用。

二、加強事后監(jiān)督體制建設(shè)

事后監(jiān)督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進一步完善業(yè)務(wù)操作流程、防范操作風(fēng)險、強化監(jiān)督體系中發(fā)揮著承上啟下的作用?？h聯(lián)社應(yīng)制定詳細的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點數(shù)量和各網(wǎng)點業(yè)務(wù)量配備事后監(jiān)督人員專門負責(zé)對前臺業(yè)務(wù)操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決處理。事后監(jiān)督工作除人工操作外還可以通過軟件開發(fā)，利用計算機部分代替人工操作，規(guī)避人為操作風(fēng)險，縮短檢查時間，提高事后監(jiān)督工作效率。

三、加強稽核體制建設(shè)

縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稽核監(jiān)察部應(yīng)建立健全對各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機制，對基層網(wǎng)點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應(yīng)追究事后監(jiān)督人員及相關(guān)人員責(zé)任。同時，對重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時內(nèi)外的行為，建立相應(yīng)的行為失范監(jiān)察制度。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對其進行審計。對行為失范的員工要及時進行教育，情節(jié)嚴重的，要依法依規(guī)嚴肅處理。

如鄱陽縣農(nóng)信社加強內(nèi)控體制建設(shè)，做實監(jiān)督防范工作，財政局股長又怎能在長達4年的時間內(nèi)套取資金近億元？通過委派會計監(jiān)督——事后監(jiān)督——稽核部門監(jiān)督三級風(fēng)險控制體系的遞進式構(gòu)建，強化農(nóng)信社內(nèi)控體制建設(shè)，定能在防范操作風(fēng)險、完善法人治理機制、推進黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用，為農(nóng)村信用社合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展保駕護航！

以上是在加強和強調(diào)銀行業(yè)自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應(yīng)

該做到的。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標準呢？

大眾的認知程度和認可程度我認為才是我們衡量的標準，不要以為表面數(shù)字是成績和業(yè)績，就是結(jié)果，社會的認可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值?？纯?/p>

自已是否發(fā)揮了應(yīng)有的價值呢？ 中新網(wǎng)南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財政局近億元資金被轉(zhuǎn)移一案，激起連鎖風(fēng)暴，受此案影響，江西省紀委、監(jiān)察廳、財政廳及金融部門下發(fā)緊急通知，一時間，在江西各地掀起內(nèi)部財務(wù)清查整頓之風(fēng)。

3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪時認為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉(zhuǎn)移的原因，除了鄱陽縣財政局內(nèi)部管理機制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴、監(jiān)守自盜，信用社內(nèi)部監(jiān)管機制存在重大問題，迫切需要完善。

財政局：信用社監(jiān)管漏洞致儲戶利益受損

據(jù)鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財政局經(jīng)建股股長李華波與縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂相互勾結(jié)，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財政局專項資金9400萬元。今年2月11日案發(fā)，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網(wǎng)。對于縣財政局近億元資金從信用聯(lián)社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長簽字批準，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達銀行，銀行經(jīng)過認真審核后才能進行資金劃撥。

因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂勾結(jié)，多次從信用社套取資金。根據(jù)鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能，而城區(qū)分社未對李華波出具的假支票履行嚴格把關(guān)的職責(zé)，相關(guān)人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財政局近億元資金的轉(zhuǎn)移之路從而暢通無阻。

鄱陽縣財政局認為，因鄱陽縣農(nóng)村信用社未盡到核實公章的責(zé)任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監(jiān)管漏洞，從而導(dǎo)致此案發(fā)生?？h財政局還表示，將向縣農(nóng)村信用社啟動索賠程序。

鄱陽縣財政局有關(guān)負責(zé)人在接受采訪時表示，對于農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)而言，財政局只是一位普通儲戶，儲戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對賬單得知資金運行安全的信息。但是突然有一天，儲戶被告之所存款項消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監(jiān)管有名無實。

由來已久的漏洞和“難以查清”的真相

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，鄱陽縣農(nóng)村信用社因管理存在漏洞，曾引發(fā)過多起違法犯罪案件，并屢見報端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。

據(jù)2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮(zhèn)村民洪某存入黃崗鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴重違規(guī)，私下為農(nóng)民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農(nóng)民積攢多年的養(yǎng)老金化為烏有。

無獨有偶。2009年8月24日《新法制報》報道，2009年8月11日，鄱陽農(nóng)村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權(quán)卡，將儲蓄戶定期存款17萬余元轉(zhuǎn)走，并掛失118萬元儲戶存款，欲轉(zhuǎn)賬私分揮霍。

實質(zhì)上，類似鄱陽信用社多次出現(xiàn)的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農(nóng)村信用社系統(tǒng)，近些年并不少見。

據(jù)2007年6月8日新華社報道，江西省弋陽縣農(nóng)信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務(wù)之便侵吞儲戶存款1947萬元。案發(fā)后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務(wù)侵占罪判處有期徒刑20年。

據(jù)2010年04月12日《新法制報》報道，江西省撫州市崇仁縣農(nóng)村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲戶活期及定期存款計17萬元。2010年3月29日，吳某被檢察機關(guān)批捕。

據(jù)2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農(nóng)村信用社原主任李斌，在短短數(shù)月之內(nèi)，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。2005年9月6日，李斌被法院以職務(wù)侵占罪終審判處有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制報》報道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農(nóng)村信用社發(fā)生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮(zhèn)韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。事后，樟樹市農(nóng)村信用聯(lián)社介入調(diào)查，但“真相”始終未大白于天下。

法析案情：監(jiān)管漏洞是案發(fā)主因

3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。

熊教授認為，信用社制度混亂、管理不嚴、監(jiān)守自盜直接誘發(fā)了鄱陽縣億元財政資

金被套取。信用社作為金融單位，對儲戶提取資金的過程，應(yīng)認真審核每一個印章和手續(xù)，只認手續(xù)不認人，因為鄱陽信用社監(jiān)管體制不健全，存在監(jiān)守自盜等諸多原因，才導(dǎo)致此案發(fā)生。

熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實，涉嫌觸犯刑法第188條“違規(guī)出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責(zé)任。

此前，全國律協(xié)宣傳委員會委員、北京中凱律師事務(wù)所合伙人陳凱律師分析此案時認為，雖然財政局是政府部門，但與信用社建立的是儲蓄合同關(guān)系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對預(yù)留印鑒，并且連續(xù)出具虛假證明，則存在明顯過錯，應(yīng)當承擔(dān)民事責(zé)任。

熊教授認為，盡管信用社也建立了包括理事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的法人治理結(jié)構(gòu)，具有縣聯(lián)社、市聯(lián)社、省聯(lián)社三級風(fēng)險管理系統(tǒng)，但農(nóng)村信用社在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營機制、風(fēng)險管理等方面仍存在深層次的問題。

上世紀50年代以后，農(nóng)村信用社的合作性質(zhì)漸被淡化，并轉(zhuǎn)化成國家銀行在農(nóng)村的基層機構(gòu)。80年代，農(nóng)村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國農(nóng)業(yè)銀行脫鉤，形成一個個獨立法人。

基層信用社貌似上有層層監(jiān)管，但權(quán)力很大，信用社是獨立法人，吸儲與放貸無需上級層層授權(quán)，從而形成監(jiān)管真空。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監(jiān)察工作方面存在漏洞，導(dǎo)致此案五年之后才得以案發(fā)，熊教授說。（二、

第五篇：內(nèi)部控制長效機制.

以內(nèi)控評價為載體提高內(nèi)控管理水平

內(nèi)控評價是一項系統(tǒng)工程，涵蓋整個銀行業(yè)務(wù)操作與管理，反映一個行的整體風(fēng)險管理水平，需要全行員工的積極參與、內(nèi)部各部門的密切配合，形成整體合力，才能推進內(nèi)控升級，促進銀行各項業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展。

一、充分認識內(nèi)控評價工作的重要性

按照銀監(jiān)會內(nèi)控評價要求，建立規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、程序化的內(nèi)控管理機制，做好銀行內(nèi)控評價中內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋五個方面的工作，對加強管理，防范風(fēng)險，建立內(nèi)控長效機制意義深遠。

（一）提高對內(nèi)控評價工作的認識

內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)管理過程。只要存在銀行的經(jīng)營活動和管理活動，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，來保證銀行業(yè)務(wù)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。因此，必須從長遠的戰(zhàn)略高度來認識內(nèi)控評價工作。

一是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。內(nèi)部控制在銀行管理中占有重要的地位，是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新的基礎(chǔ)，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的前提，是銀行核心競爭力的關(guān)鍵所在，內(nèi)控評價也是基層行推行全面管理的一個載體。

二是增強制度執(zhí)行力的要求。加強內(nèi)控管理，是保證貫徹執(zhí)行各項金融方針政策的需要，使各項業(yè)務(wù)活動有組織、有秩序地進行，有 效地阻止各項違章、違規(guī)、違紀事項的發(fā)生。對每項業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險點進行制約和限制，使每名員工和每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查的范圍之內(nèi)，以此來保證各項工作的正常開展和各項業(yè)務(wù)的健康運行。

三是樹立內(nèi)控優(yōu)先理念的要求。加強內(nèi)控管理，是防范和化解金融風(fēng)險的需要。在日常工作中要堅持業(yè)務(wù)發(fā)展“內(nèi)控先行”的工作原則，把加強內(nèi)控作為防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓，牢固地樹立以防范風(fēng)險為核心的經(jīng)營理念。

四是提高風(fēng)險管理水平的要求。搞好內(nèi)控評價，是提高全行整體管理水平的需要。建立和完善內(nèi)控機制，使銀行形成各部門、各崗位職責(zé)明確、程序制約、崗位制約、相互監(jiān)督的運行機制。

（二）內(nèi)控管理要注重把握以下原則

結(jié)合基層行的實際情況，在內(nèi)控管理工作中，注重把握好以下原則。

一是系統(tǒng)性風(fēng)險原則。銀行的經(jīng)營風(fēng)險存在于各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全過程，有時是因為一兩個環(huán)節(jié)出錯，甚至一名員工的操作失控，就可能造成損失。因此，要在時間上和空間上對所有經(jīng)營環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，必須在系統(tǒng)內(nèi)上下形成風(fēng)險控制機制。

二是動態(tài)管理的原則。隨著國家宏觀調(diào)控政策的持續(xù)，商業(yè)銀行的市場環(huán)境、客戶結(jié)構(gòu)將會出現(xiàn)新的變化?；鶎有斜仨毥Y(jié)合自身的實際情況，對出現(xiàn)的新問題，積極采取防范風(fēng)險的應(yīng)對措施，動態(tài)地控制風(fēng)險，才能確保銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。

三是重在防范的原則。經(jīng)營風(fēng)險的突發(fā)性要求我們對可能出現(xiàn)的事故、案件要有預(yù)見性，重在事前采取防范措施，制定事故、案件防范預(yù)案，做到有備無患。

四是全員有責(zé)的原則。內(nèi)控管理工作是全行的大事，必須人人參與，個人對自己在工作中遵章守紀的情況進行自我評價，認真反思。對于有可能出現(xiàn)的安全隱患，要經(jīng)常提醒員工注意，增強自律意識。

五是科學(xué)評價的原則。內(nèi)控評價要根據(jù)實際情況，采取現(xiàn)場與非現(xiàn)場評定相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合，全面檢查與抽樣檢查相結(jié)合的方法進行科學(xué)的綜合評價，作出符合客觀實際的評價結(jié)論。

二、內(nèi)控評價工作中要解決以下問題

內(nèi)控評價達標升級，是銀行的重要標志，是系統(tǒng)內(nèi)的形象工程，要求非常高。嚴格按照《基層行內(nèi)控綜合評價指標》的要求，基層行還不同程度存在一些差距，主要表現(xiàn)在：

一是內(nèi)控觀念和意識還有待加強。認為“內(nèi)控”框框太多，太繁瑣，會束縛業(yè)務(wù)開拓，把內(nèi)部控制與完成上級行下達的各項指標任務(wù)和業(yè)務(wù)開拓創(chuàng)新看成兩個對立的矛盾，認為內(nèi)控管理工作是一項附帶工作，思想上的隨意性導(dǎo)致觀念的滯后。

二是內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度。認為有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，忽略了內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動態(tài)控制。因此在處理自控、互控、監(jiān)控三道防線的關(guān)系時重視程度不夠。主要存在依靠自控，忽略互控，監(jiān)控不到位，重檢查、輕整改，糾錯沒有完全逗硬，問題重復(fù)出現(xiàn)。

三是重感情，輕制度。把制度作為擺設(shè)，在執(zhí)行規(guī)章制度方面掉以輕心、違反規(guī)定，甚至明知違章也不抵制。“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀律”的現(xiàn)象仍然存在。

四是員工業(yè)務(wù)知識更新滯后。業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步，員工主動學(xué)習(xí)規(guī)章制度的自覺性較差，使部分操作人員對一些陸續(xù)出 3 臺的新制度、規(guī)定缺乏了解，有的甚至不聞不問，知識匱乏，有章不知。

五是對內(nèi)控管理和評價工作不重視。把內(nèi)控管理和評價工作虛擬化，認為是形式主義，只談不做，多談少做，安排的內(nèi)控管理工作不按時完成，影響整體推動，有的還認為未發(fā)生大案要案就是搞好了內(nèi)控工作。

六是制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。沒有及時對內(nèi)部控制制度進行梳理，對無章可循的沒有及時補充完善，使得違規(guī)操作有乘之機，內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)仍比較突出，形成一定的潛在風(fēng)險。

三、強力推進內(nèi)控評價工作的應(yīng)對措施

認真貫徹“內(nèi)控先行”的治行方針，將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和道德風(fēng)險的控制貫穿于經(jīng)營活動和管理活動的全過程，構(gòu)筑“上下聯(lián)動、整體預(yù)防、綜合監(jiān)控”的內(nèi)控管理體系，確保內(nèi)控評價達標升級，要切實采取以下措施。

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)，營造內(nèi)控評價氛圍

內(nèi)控評價工作是對內(nèi)控管理結(jié)果的檢驗，是夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)、彌補制度缺陷的有效方法。為有效地推動內(nèi)控評價工作，充分發(fā)揮行長在內(nèi)控管理的導(dǎo)向作用。比如，我行行長馮強同志針對不同時期的案防和內(nèi)控特點提出了 “防案尤如防火，為了你為了我”的口號，要求全行上下“轉(zhuǎn)變觀念、緊盯重點”，做到“層層設(shè)防、嚴管重罰、全面考核、強化培訓(xùn)、盡職免責(zé)”。提出了“五抓”“五盯”“五防”“五升”的工作要求?！拔遄ァ奔矗鹤ソ逃?、抓機制、抓檢查、抓培訓(xùn)、抓投入。“五盯”即：盯重點、盯假日、盯交接、盯空檔、盯病毒?！拔宸馈奔矗悍乐卮蟛铄e事故和案件發(fā)生、防管理出現(xiàn)“真空”和疏漏、4 防職業(yè)道德失守、防意外事故發(fā)生、防群訪事件。“五升”即；內(nèi)控文化氛圍得到提升、全員業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提升、監(jiān)督環(huán)節(jié)的監(jiān)督水平得到提升、管理者的管理能力得到提升、通過內(nèi)控管理使全行業(yè)績得到提升。

（二）強化管理，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為控制活動的開展奠定基礎(chǔ)。樹立不斷創(chuàng)新的控制理念、行為準則、形成自身的內(nèi)控文化來營造良好的內(nèi)控氛圍。

一是堅持以人為本的控制理念。全行員工要端正經(jīng)營思想，堅持依法合規(guī)的經(jīng)營方針，對風(fēng)險和內(nèi)控管理工作有自覺的認同感。

二是提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。重點是加強對臨柜一線員工的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、規(guī)章制度培訓(xùn)、規(guī)范操作行為。嚴禁我行我素，提高自律能力。通過對員工的深度培訓(xùn)，對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，要經(jīng)常化、制度化，增強內(nèi)控意識，盡快形成一支訓(xùn)練有素、自律嚴謹、遵章守紀、按章操作的員工隊伍。

三是加快內(nèi)控文化建設(shè)，防范道德風(fēng)險。培育自身的控制文化，積極開展內(nèi)控理論和實務(wù)研討活動，加強內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，引領(lǐng)全行員工主動參與內(nèi)控活動，自覺用內(nèi)控制度約束自己的經(jīng)營管理行為，共同營造良好的內(nèi)控文化氛圍，提高在經(jīng)營管理中的風(fēng)險防控能力。

（三）強化責(zé)任，落實內(nèi)控評價任務(wù)

為保證內(nèi)控評價工作的嚴肅性，結(jié)合《基層行內(nèi)控綜合評價實施細則》的要求，突出重點，分步推進?？煞譃槲鍌€階段：

一是組織落實階段。明確各部門、各崗位的工作任務(wù)和工作職責(zé)，制訂《內(nèi)控評價達標升級實施方案》，召開專題會議研究，達成共識，5 為推動此項工作奠定基礎(chǔ)。

二是宣傳學(xué)習(xí)階段。組織傳達學(xué)習(xí)《中國工商銀行內(nèi)部控制評價辦法》、《中國工商銀行基層行內(nèi)控評價實施細則》和《內(nèi)控評價達標升級實施方案》等，認真對照學(xué)習(xí)評價指標的67條相關(guān)內(nèi)容，通過在全行廣泛的宣傳學(xué)習(xí)和動員，系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制度，熟練掌握內(nèi)控評價指標在業(yè)務(wù)工作中的運用。

三是資料準備階段。即內(nèi)控資料的收集、整理和匯總階段。這個階段是內(nèi)控評價的基礎(chǔ)階段，全員參與，相互協(xié)調(diào)、溝通。各部門要對各自評價的項目進行認真梳理。

四是自我評價階段。由各部門對照“內(nèi)控”的67個指標，對應(yīng)評分。凡達不到本項標準分要求的，屬主觀原因，要“補課”，屬客觀原因的，由內(nèi)控辦提交內(nèi)控管理委員會集中研究，積極采取有效措施解決疑難問題。

五是檢查評估階段。由內(nèi)控管理委員會安排進行逐一檢查，檢驗內(nèi)控自評情況，評價與升級目標的差距，逐一消除存在的風(fēng)險隱患。

（四）強化考核，健全激勵約束機制

一是建立內(nèi)控管理正向激勵機制。制訂《內(nèi)控管理考核辦法》，對在內(nèi)控工作中成績突出的部門、員工給予精神和物質(zhì)獎勵。

二是建立內(nèi)控評價議會機制。不定期召開內(nèi)控管理委員會會議，反映各部門的內(nèi)控情況，要求與會人員高度重視，如重要崗位輪換要有實施方案，有定期檢查記錄，對風(fēng)險程度較高的問題由內(nèi)控管理委員會制定解決方案。

三是建議信息交流和反饋機制。傳達學(xué)習(xí)內(nèi)控管理的文件、制度、辦法、通報等，保證信息真實、可靠、暢通，便于掌握內(nèi)控評價工作 6 動態(tài)。

四是建立內(nèi)外部檢查協(xié)調(diào)機制。充分利用各類外部檢查資源，找準薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題要徹底整改，從而達到防范風(fēng)險的目的。

五是建立內(nèi)控管理的問責(zé)機制。對內(nèi)控制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差問題的違規(guī)人員要實行嚴厲的處罰。

內(nèi)控建設(shè)是一項長期而艱巨的工作，只有通過內(nèi)控評價來識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、有效防范風(fēng)險和化解經(jīng)營風(fēng)險，才有利于員工隊伍素質(zhì)的整體提高，有利于經(jīng)營成果的鞏固和提升，有利于增強制度的執(zhí)行力，形成良好的內(nèi)控文化，促進銀行各項業(yè)務(wù)又好又快地發(fā)展。