第一篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理教案

會(huì)計(jì)學(xué)原理教案

第一章 總 論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)

一 會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)是指已貨幣作為主要計(jì)量單位，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督，以達(dá)到預(yù)期目的的管理活動(dòng)。

貨幣 價(jià)值管理

二 會(huì)計(jì)的基本職能

1.會(huì)計(jì)核算

是會(huì)計(jì)的首要職能，也是全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算是通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。

基本特點(diǎn)：1 主要從價(jià)值量反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況

貨幣量度（主要）、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度（輔助）具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程經(jīng)濟(jì)反映

事中、事后核算的同時(shí)，分析預(yù)測(cè)未來(lái)

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督

通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按規(guī)定要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期目的。

基本特點(diǎn)：1 通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

事前、事中、事后監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相輔相承的三 會(huì)計(jì)目標(biāo) 指會(huì)計(jì)工作的終極目的。即提高經(jīng)濟(jì)效益。

會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，劃分為三個(gè)層次：滿足政府宏觀調(diào)控的需要、滿足投資者進(jìn)行決策的需要、滿足企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要

第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素

一 會(huì)計(jì)對(duì)象

任何一個(gè)單位要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須具備一定的物質(zhì)條件，如貨幣資金、原材料、設(shè)備、廠房等。同樣，也要消耗一定的物質(zhì)。這些物資資料總是有一定的來(lái)源的，也會(huì)有一定的去向。因此，會(huì)計(jì)的對(duì)象是以?xún)r(jià)值量反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

企業(yè)資金的來(lái)源主要有兩個(gè)方面

一是來(lái)自于債權(quán)人——形成企業(yè)的債務(wù) 一是來(lái)自于投資者——形成企業(yè)的所有者權(quán)益

二 會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)

指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并有企業(yè)擁有或者可以控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括實(shí)物資產(chǎn)與非實(shí)物資產(chǎn)。

特征：（1）能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（2）過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成（3）擁有或者可以控制

（4）能以貨幣計(jì)量

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)是指一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債

是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)。

包括流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債 特征：（1）過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

（2）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)

（3）能以貨幣計(jì)量

流動(dòng)負(fù)債是指一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指不符合流動(dòng)負(fù)債定義的負(fù)債。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益

是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

特征：（1）僅對(duì)凈資產(chǎn)享有所有權(quán)是全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額

（2）金額的確認(rèn)、計(jì)量依賴(lài)于資產(chǎn)與負(fù)債

會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=債權(quán)人的權(quán)益+所有者權(quán)益收入

是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

特征：（1）日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入

（2）形成的經(jīng)濟(jì)利益是實(shí)實(shí)在在的（3）伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

5費(fèi)用

是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流出。

特征：（1）為取得收入而付出的代價(jià)

（2）日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流出利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。全部收入減去全部費(fèi)用后的余額。會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用

三 會(huì)計(jì)恒等式的恒等性

例見(jiàn) P11——P13 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則

一 會(huì)計(jì)核算的基本前提

1.會(huì)計(jì)主體

是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說(shuō)是會(huì)計(jì)、確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告所采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍界定。

會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是該主體自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

會(huì)計(jì)主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個(gè)概念

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

是指企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是能持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去。

時(shí)間范圍的界定

1.會(huì)計(jì)期間

是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為首尾相連、間隔相等的會(huì)計(jì)期間。

一般以公歷時(shí)間劃分

1.貨幣計(jì)量

是指以貨幣來(lái)反映一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即會(huì)計(jì)記錄必須以貨幣計(jì)量。

我國(guó)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。以外幣業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，也可以以某種外幣作為記賬本位幣。

二 會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范

1.總體性要求的原則 1 謹(jǐn)慎性原則（穩(wěn)健性原則）P16 2 有用性原則 P17 3 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 P17 凡是屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，都是本期的收入；屬于本期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都是本期的費(fèi)用；凡不是屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，都不是本期的收入，不屬于本期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都不是本期的費(fèi)用；

舉例說(shuō)明

相對(duì)應(yīng)的還有一種收付實(shí)現(xiàn)制

舉例說(shuō)明

1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則P17 真實(shí)性原則可比性原則一致性原則及時(shí)性原則清晰性原則

（三）確認(rèn)、計(jì)量要求的原則P17—P18 1 劃分收益性支出與資本性支出的原則

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資都屬于資本性支出實(shí)際成本原則（歷史成本原則）配比原則

費(fèi)用和與之相關(guān)的收入在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上的因果關(guān)系時(shí)間上的一致關(guān)系

（四）例外原則P18 1 重要性原則實(shí)質(zhì)重于形式的原則

第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法

一 會(huì)計(jì)核算

二 會(huì)計(jì)分析

三 會(huì)計(jì)考核

四 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)

五 會(huì)計(jì)決策

第二篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章

總論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第五節(jié)

會(huì)計(jì)學(xué)體系

一、按會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)劃分

1、企業(yè)會(huì)計(jì)

2、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

二、按會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容劃分

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、管理會(huì)計(jì)

3、成本會(huì)計(jì)

4、財(cái)務(wù)管理

5、稅務(wù)會(huì)計(jì)

三、按會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容層次劃分

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理

2、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱(chēng)股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類(lèi)型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類(lèi)。

二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

1、資產(chǎn)類(lèi)

2、負(fù)債類(lèi)

3、所有者權(quán)益類(lèi)

4、成本類(lèi)

5、損益類(lèi)

6、共同類(lèi)

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類(lèi)

1、總分類(lèi)

2、明細(xì)分類(lèi)

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱(chēng)，賬戶不但有名稱(chēng)更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過(guò)這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類(lèi)

賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目分類(lèi)相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類(lèi)

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶

（二）負(fù)債類(lèi)賬戶

（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（同負(fù)債類(lèi)）

（四）成本類(lèi)賬戶（同資產(chǎn)類(lèi)）

（五）損益類(lèi)賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法

第五節(jié) 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶

一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系

（一）相同點(diǎn)

1、反映的內(nèi)容相同

2、登記的依據(jù)相同

（二）不同點(diǎn)

1、反映的詳細(xì)程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類(lèi)賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬戶。

（二）平行登記的要點(diǎn)

1、同依據(jù)（同時(shí)）

2、同方向

3、等金額

例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門(mén)。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買(mǎi)價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車(chē)間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車(chē)間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車(chē)間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車(chē)間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車(chē)間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費(fèi)

例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

例：企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車(chē)間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷(xiāo)售階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、10 “銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷(xiāo)售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷(xiāo)售人員工資3000元，應(yīng)提銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)除銷(xiāo)售產(chǎn)品以外其他次要收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。

例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（九）“其他業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售材料成本2000元。

例：本月出租設(shè)備應(yīng)提折舊600元，并按收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱(chēng) 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷(xiāo)售費(fèi)用 2萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬(wàn)元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，雙方約定價(jià)值為80萬(wàn)元。

三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算

例：企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：企業(yè)購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：上述設(shè)備在安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員工資1萬(wàn)元，以銀行存款支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。

例：上述設(shè)備安裝完畢并交付使用。

第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類(lèi)

（一）按來(lái)源不同分類(lèi)

（二）按填制方法不同分類(lèi)

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（二）要素填寫(xiě)完整，手續(xù)完備

（三）書(shū)寫(xiě)明晰、規(guī)范

（四）填寫(xiě)及時(shí)

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。

二、記賬憑證的分類(lèi)

（一）按使用范圍不同分類(lèi)

（二）按編制方法不同分類(lèi)

（三）按用途不同分類(lèi)

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據(jù)要正確

（二）編制要及時(shí)

（三）內(nèi)容要全面

（四）分錄要準(zhǔn)確

（五）書(shū)寫(xiě)要規(guī)范

（六）編號(hào)要連續(xù)

（七）附件要注明

（八）過(guò)賬要標(biāo)注

（九）責(zé)任要確認(rèn)

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書(shū)寫(xiě)是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開(kāi)始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類(lèi)

（一）按用途不同分類(lèi)

（二）按外表形式不同分類(lèi)

（三）按賬頁(yè)格式不同分類(lèi)

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的內(nèi)容

（一）封面

（二）扉頁(yè)

（三）賬頁(yè)

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規(guī)則

（二）賬簿的登記規(guī)則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）日記賬的設(shè)置與登記

（二）總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

（三）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 18 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬

一、對(duì)賬

（一）對(duì)賬定義

（二）對(duì)賬內(nèi)容

二、結(jié)賬

結(jié)賬是指在把一定時(shí)期所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)都登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)

（一）按清查的范圍不同分類(lèi)

（二）按清查的時(shí)間不同分類(lèi)

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的盤(pán)存制度

（一）永續(xù)盤(pán)存制

1、永續(xù)盤(pán)存制的定義

永續(xù)盤(pán)存制也稱(chēng)賬面盤(pán)存制，是指平時(shí)賬面上既登記存貨的增加，又登記存貨的減少，從而能隨時(shí)從賬面上結(jié)出存貨賬面數(shù)量余額的一種方法。

2、永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)

缺點(diǎn)：對(duì)存貨明細(xì)記錄的工作量較大，特別是存貨品種規(guī)格較多的企業(yè)。

目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。

（二）實(shí)地盤(pán)存制

1、實(shí)地盤(pán)存制的定義

實(shí)地盤(pán)存制也稱(chēng)定期盤(pán)存制，是指平時(shí)賬面上只登記存貨的增加，不登記存貨的減少，到了期末通過(guò)對(duì)剩余存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，從而倒軋出本期領(lǐng)用存貨數(shù)量的一種方法。

2、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)

缺點(diǎn)：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時(shí)反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

實(shí)地盤(pán)存制由于存在上述缺點(diǎn)，因此一般企業(yè)不采用這種方法，僅對(duì)自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品等采用。

二、財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）貨幣資金的清查

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法。

一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

（1）未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

1、企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業(yè)已開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

（二）實(shí)物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算。

2、固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。

（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查

往來(lái)款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤(pán)盈

例：企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500 21

（二）盤(pán)虧

例：企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤(pán)盈

例：企業(yè)月末盤(pán)盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類(lèi)設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。

借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤(pán)虧

例：企業(yè)月末盤(pán)虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來(lái)款項(xiàng)

（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 22 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

（二）按編報(bào)期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（二）一致性

（三）重要性

（四）不可抵銷(xiāo)性

（五）可比性

（六）正常營(yíng)業(yè)周期

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序

第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序

一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義

會(huì)計(jì)核算組織程序又稱(chēng)賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。

二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi)

第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬。

（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。

（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。

（六）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；

2、總分類(lèi)賬戶反映比較詳細(xì)；

3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。

缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。

第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬。

（四）根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。

（七）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量。

缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

第十章 會(huì)計(jì)工作組織

第一節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度

第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的定義

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指由會(huì)計(jì)人員組成的，負(fù)責(zé)組織和管理、監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的職能部門(mén)。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的類(lèi)型

1、獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2、配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員

3、委托代理記賬

二、會(huì)計(jì)工作的組織形式

（一）集中核算

集中核算是指企業(yè)的主要會(huì)計(jì)核算工作集中在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行。

（二）集中核算

非集中核算是指會(huì)計(jì)主體內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)以外的其他部門(mén)及下屬單位負(fù)責(zé)部門(mén)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算，而會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)總分類(lèi)核算及一部分明細(xì)核算，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、會(huì)計(jì)崗位

會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)職業(yè)資格

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格證書(shū)制度，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證為財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的會(huì)計(jì)證。

二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限

（一）會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

1、依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

2、依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；

3、擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法；

4、參與擬定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

5、參與其他會(huì)計(jì)事務(wù)。

（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

1、有權(quán)要求本單位有關(guān)部門(mén)、人員遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

2、有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議；

3、有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢查等情況。

三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

（一）愛(ài)崗敬業(yè)

（二）熟悉法規(guī)

（三）依法辦事

（四）客觀公正

（五）搞好服務(wù)

（六）保密守信

第三篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章

總論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱(chēng)股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類(lèi)型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類(lèi)。

二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

1、資產(chǎn)類(lèi)

2、負(fù)債類(lèi)

3、所有者權(quán)益類(lèi)

4、成本類(lèi)

5、損益類(lèi)

6、共同類(lèi)

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類(lèi)

1、總分類(lèi)

2、明細(xì)分類(lèi)

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱(chēng)，賬戶不但有名稱(chēng)更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過(guò)這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類(lèi)

賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目分類(lèi)相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類(lèi)

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶

（二）負(fù)債類(lèi)賬戶

（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（同負(fù)債類(lèi)）

（四）成本類(lèi)賬戶（同資產(chǎn)類(lèi)）

（五）損益類(lèi)賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法 第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門(mén)。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買(mǎi)價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車(chē)間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車(chē)間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車(chē)間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車(chē)間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車(chē)間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車(chē)間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷(xiāo)售階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷(xiāo)售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷(xiāo)售人員工資3000元，應(yīng)提銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱(chēng) 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷(xiāo)售費(fèi)用 2萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬(wàn)元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬(wàn)元，雙方約定價(jià)值為80萬(wàn)元。

100萬(wàn)元，已提折舊第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類(lèi)

（一）按來(lái)源不同分類(lèi)

（二）按填制方法不同分類(lèi)

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。

二、記賬憑證的分類(lèi)

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書(shū)寫(xiě)是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開(kāi)始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類(lèi)

（一）按用途不同分類(lèi)

（二）按外表形式不同分類(lèi)

（三）按賬頁(yè)格式不同分類(lèi)

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、日記賬的設(shè)置與登記

二、總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)

（一）按清查的范圍不同分類(lèi)

（二）按清查的時(shí)間不同分類(lèi)

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法。一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

（1）未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

1、企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業(yè)已開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

二、實(shí)物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算。

2、固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。

三、往來(lái)款項(xiàng)的清查

往來(lái)款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤(pán)盈

例：企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500

（二）盤(pán)虧

例：企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。

借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤(pán)盈

例：企業(yè)月末盤(pán)盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類(lèi)設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。

借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤(pán)虧

例：企業(yè)月末盤(pán)虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來(lái)款項(xiàng)

（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

（二）按編報(bào)期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度

第四篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章 總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱(chēng)股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類(lèi)型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類(lèi)。

二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

1、資產(chǎn)類(lèi)

2、負(fù)債類(lèi)

3、所有者權(quán)益類(lèi)

4、成本類(lèi)

5、損益類(lèi)

6、共同類(lèi)

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類(lèi)

1、總分類(lèi)

2、明細(xì)分類(lèi)

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱(chēng)，賬戶不但有名稱(chēng)更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過(guò)這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類(lèi)

賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目分類(lèi)相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類(lèi)

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶

（二）負(fù)債類(lèi)賬戶

（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（同負(fù)債類(lèi)）

（四）成本類(lèi)賬戶（同資產(chǎn)類(lèi)）

（五）損益類(lèi)賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法

第五節(jié) 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶

一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系

（一）相同點(diǎn)

1、反映的內(nèi)容相同

2、登記的依據(jù)相同

（二）不同點(diǎn)

1、反映的詳細(xì)程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類(lèi)賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬戶。

（二）平行登記的要點(diǎn)

1、同依據(jù)（同時(shí)）

2、同方向

3、等金額

例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門(mén)。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買(mǎi)價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車(chē)間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車(chē)間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車(chē)間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車(chē)間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車(chē)間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費(fèi)

例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

例：企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車(chē)間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車(chē)間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷(xiāo)售階段

一、應(yīng)開(kāi)設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷(xiāo)售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷(xiāo)售人員工資3000元，應(yīng)提銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過(guò)銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)除銷(xiāo)售產(chǎn)品以外其他次要收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。

例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（九）“其他業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售材料成本2000元。

例：本月出租設(shè)備應(yīng)提折舊600元，并按收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱(chēng) 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷(xiāo)售費(fèi)用 2萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬(wàn)元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，雙方約定價(jià)值為80萬(wàn)元。

第五章 會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類(lèi)

（一）按來(lái)源不同分類(lèi)

（二）按填制方法不同分類(lèi)

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（二）要素填寫(xiě)完整，手續(xù)完備

（三）書(shū)寫(xiě)明晰、規(guī)范

（四）填寫(xiě)及時(shí)

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。

二、記賬憑證的分類(lèi)

（一）按使用范圍不同分類(lèi)

（二）按編制方法不同分類(lèi)

（三）按用途不同分類(lèi)

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據(jù)要正確

（二）編制要及時(shí)

（三）內(nèi)容要全面

（四）分錄要準(zhǔn)確

（五）書(shū)寫(xiě)要規(guī)范

（六）編號(hào)要連續(xù)

（七）附件要注明

（八）過(guò)賬要標(biāo)注

（九）責(zé)任要確認(rèn)

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書(shū)寫(xiě)是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開(kāi)始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿 第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類(lèi)

（一）按用途不同分類(lèi)

（二）按外表形式不同分類(lèi)

（三）按賬頁(yè)格式不同分類(lèi)

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的內(nèi)容

（一）封面

（二）扉頁(yè)

（三）賬頁(yè)

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規(guī)則

（二）賬簿的登記規(guī)則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）日記賬的設(shè)置與登記

（二）總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

（三）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)

（一）按清查的范圍不同分類(lèi)

（二）按清查的時(shí)間不同分類(lèi)

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。

（二）銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法。

一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

1、未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

2、未達(dá)賬的種類(lèi) 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

（1）企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

32（2）企業(yè)已開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

（3）銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

（4）銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

二、實(shí)物的清查

（一）存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算。

（二）固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。

三、往來(lái)款項(xiàng)的清查

往來(lái)款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤(pán)盈

例：企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500

（二）盤(pán)虧

例：企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤(pán)盈

例：企業(yè)月末盤(pán)盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類(lèi)設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤(pán)虧

例：企業(yè)月末盤(pán)虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來(lái)款項(xiàng)

（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表

（二）按編報(bào)期間不同

月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 年報(bào)

（三）按編制單位不同

單位報(bào)表 匯總報(bào)表

（四）按編制主體不同

個(gè)別報(bào)表 合并報(bào)表

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

賬戶式、報(bào)告式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

單步式 多步式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序

一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義

會(huì)計(jì)核算組織程序又稱(chēng)賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。

二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi)

第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬。

（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。

（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。

（六）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；

2、總分類(lèi)賬戶反映比較詳細(xì)；

3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。

缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。

第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬。

（四）根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。

（七）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量。

缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

第十章 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度

第五篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理總結(jié)

會(huì)計(jì)的含義：以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)單位組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督，以便向會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及與其有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)行為的一項(xiàng)管理控制活動(dòng)。會(huì)計(jì)的職能: 會(huì)計(jì)的核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。

兩者的關(guān)系;相輔相成，辯證統(tǒng)一，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算質(zhì)量的保障。

會(huì)計(jì)的目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。

會(huì)計(jì)的基本假設(shè):會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益。

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

會(huì)計(jì)信息的要求：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性

會(huì)計(jì)核算的方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

復(fù)式記賬法 “單式記賬法”的對(duì)稱(chēng)。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的方法。會(huì)計(jì)賬戶的作用：第一、可以核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，生成會(huì)計(jì)信息。第二、壓縮會(huì)計(jì)信息數(shù)量，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量第三、會(huì)計(jì)賬戶反應(yīng)的信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。

會(huì)計(jì)憑證的作用： 監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 提供記賬依據(jù) 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)：

一)、原始憑證：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最初證明。

二）、記賬憑證的概念：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記張不直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

原始憑證的基本要素：原始憑證的名稱(chēng);日期和憑證編號(hào);接受原始憑證的單位名稱(chēng);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;填制單位的名稱(chēng)或填制人姓名;經(jīng)辦人員簽名或蓋章;憑證附件

會(huì)計(jì)賬簿的概念：指有一定的格式而又相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成的，以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，局已全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類(lèi)記錄和核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

會(huì)計(jì)賬簿的作用:設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);可以為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù);是編制空會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)。

登帳規(guī)則:以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行賬簿登記;賬簿登記的內(nèi)容完整，登記及時(shí);注明記賬符號(hào);書(shū)寫(xiě)應(yīng)該規(guī)范，預(yù)留空間以便改錯(cuò);必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水記賬;順序連續(xù)登記;結(jié)出賬戶余額;每張帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)作“過(guò)次承前”記錄;登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行處理

平行登記的概念：就是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入總分類(lèi)賬戶，一方面計(jì)入總分類(lèi)賬戶所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。

平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)登記、方向相同、金額相等。

平行登記的作用：有效利用總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬之間的關(guān)系，檢查賬簿記錄的正確性，保證賬簿登記工作的順利進(jìn)行。對(duì)賬：對(duì)賬就是核對(duì)賬目。

財(cái)產(chǎn)清查作用:保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)，是賬實(shí)相符;保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完善;加強(qiáng)資金利用，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力;促進(jìn)規(guī)章制度建立健全，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用: 向企業(yè)利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息;為實(shí)施內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù);有利于評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

資產(chǎn)負(fù)債表含義：指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表。

資產(chǎn)負(fù)債表填制方法:根據(jù)總賬科目余額填列;根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列;根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列;根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

利潤(rùn)表（損益表）：指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和人流出情況的報(bào)告。

所有者權(quán)益變動(dòng)表含義：對(duì)股份公司來(lái)說(shuō)成為股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)

未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項(xiàng)

財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，通常又全稱(chēng)為借貸復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。其特點(diǎn)是：.如果是資產(chǎn)內(nèi)部（左方）的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，那就必須是一個(gè)增一個(gè)減。如果是負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部（右方）的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。那就必須是一個(gè)增一個(gè)減。.如果兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)是資產(chǎn)類(lèi)的，一個(gè)是負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)的，那就必須是一個(gè)增加，另一個(gè)也要增加。..如果兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)是資產(chǎn)類(lèi)的，一個(gè)是負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)的，那就必須是一個(gè)減少，另一個(gè)也要減少。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)改變它的平蘅關(guān)系。

1．9月1日，收到藍(lán)天公司上月貨款90 000元，白云公司上月貨款100 000元，分別存入銀行。

借：銀行存款190 000貸：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司90 000——白云公司 100 000

2．9月1日，向天平公司購(gòu)入甲材料1 000千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)存，收料單第1801號(hào)，貨款63 600元尚未支付。運(yùn)雜費(fèi)1 400元已開(kāi)出支票付訖。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。

借：原材料——甲材料65 000貸：應(yīng)付賬款——天平公司63 600 銀行存款1 400

3．9月2日，發(fā)出甲材料1 250千克，領(lǐng)料單第2801號(hào)，其中制造A產(chǎn)品用料1 000千克，其余材料系車(chē)間一般耗用。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品63 500

制造費(fèi)用16 250 貸：原材料——甲材料79 750

4．9月3日，發(fā)出乙材料1 500千克，領(lǐng)料單第2802號(hào)，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品60 000貸：原材料——乙材料60 000

5．9月4日，開(kāi)出支票支付上月應(yīng)交稅費(fèi)113 000元，應(yīng)付股利50 000元；以現(xiàn)金支付225元零星管理費(fèi)用。借：應(yīng)交稅費(fèi)113 000

應(yīng)付股利50 000貸：銀行存款163 000

借：管理費(fèi)用225貸：庫(kù)存現(xiàn)金225

6．9月5日，開(kāi)出支票支付黃河公司上月貨款14 850元；支付上月所欠職工工資96 000元。

借：應(yīng)付賬款——黃河公司14 850

應(yīng)付職工薪酬——職工工資96 000貸：銀行存款110 850

7．9月6日，購(gòu)入乙材料500千克，已驗(yàn)收入庫(kù)，收料單第1802號(hào)，開(kāi)出支票支付貨款22 000元，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)500元。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。

借：原材料——乙材料22 500貸：銀行存款22 000庫(kù)存現(xiàn)金500

8．9月6日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品給藍(lán)天公司750件，貨款165 000元尚未收到，發(fā)貨單第0801號(hào)。

借：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司165 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165 000

9．9月6日，收到白云公司賬款50 000元，存入銀行；開(kāi)出支票支付長(zhǎng)江公司欠款44 000元；完工A產(chǎn)品1 000件，已驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)單第3801號(hào)。

借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收賬款——白云公司50 000

借：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司44 000貸：銀行存款44 000

產(chǎn)品完工暫不做賬，待月底一并進(jìn)行核算。

10．9月7日，銷(xiāo)售給白云公司B產(chǎn)品500件，貨款100 000元尚未收到，發(fā)貨單第0802號(hào)。以支票支付應(yīng)由本

企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售運(yùn)雜費(fèi)5 000元。

借：應(yīng)收賬款——白云公司100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用5 000貸：銀行存款5 000

11．9月8日，發(fā)出甲材料500千克用于制造A產(chǎn)品，領(lǐng)料單第2803號(hào)。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品32 500貸：原材料——甲材料32 500

12．9月9日，行政管理人員王強(qiáng)出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)725元，余款25元以現(xiàn)金交回。

借：管理費(fèi)用725

庫(kù)存現(xiàn)金25貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)750

13．9月10日，該企業(yè)在某大學(xué)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金，開(kāi)出支票支付20 000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出20 000貸：銀行存款20 000

14．9月11日，向長(zhǎng)江公司購(gòu)入乙材料1 000千克，已驗(yàn)收入庫(kù)，收料單第1803號(hào)，貨款42 500元，尚未支付。以支票支付運(yùn)雜費(fèi)4 000元。按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：原材料——乙材料46 500貸：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司42 500

銀行存款4 000

16．9月13日，銷(xiāo)售B產(chǎn)品750件，價(jià)款150 000元存入銀行，發(fā)貨單第0803號(hào)。以銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)6 000元。銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件，價(jià)款115 000元存入銀行，發(fā)貨單第0804號(hào)。

借：銀行存款259 000

銷(xiāo)售費(fèi)用6 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入265 000

17．9月14日，向黃河公司購(gòu)入甲材料1 500千克，貨款93 000元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，收料單第1804號(hào)。運(yùn)雜費(fèi)6 000元以支票付訖。材料按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：原材料——甲材料99 000貸：應(yīng)付賬款——黃河公司93 000

銀行存款6 000

18．9月14日，開(kāi)出支票提取現(xiàn)金2 500元；用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品325元直接交由管理部門(mén)使用；開(kāi)出支票支付長(zhǎng)江公司貨款42 500元，支付車(chē)間零星修理費(fèi)用2 000元，大修理費(fèi)用30 000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金2 500貸：銀行存款2 500

借：管理費(fèi)用325貸：庫(kù)存現(xiàn)金325

借：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司42 500貸：銀行存款42 500

借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款32 000