第一篇：費用練習(xí)題

費用練習(xí)題

1.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。A.正確B.錯誤

2.()是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。A.營業(yè)成本B.管理費用C.營業(yè)外支出D.費用

3（多選）下列各項中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)費用的有（）。A.營業(yè)費用B.管理費用 C.財務(wù)費用 D.制造費用

4.對于工業(yè)企業(yè)，發(fā)生的所有費用最終都要記入產(chǎn)品成本，以便正確計算產(chǎn)品銷售利潤。A.正確B.錯誤

5.營業(yè)外支出屬于會計“費用”要素的內(nèi)容。A.正確B.錯誤正確

6（多選）下列各項中，屬于期間費用的有（）A.管理費用B.財務(wù)費用C.銷售費用 D.制造費用

7（多選）下列各項中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.銷售費用 B.管理費用 C.財務(wù)費用 D.制造費用

費用答案

1、正確答案：A

解析：收入增加利潤，費用減少利潤；利潤的增減影響所有者權(quán)益的增減。

2、正確答案：D

解析：費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

3、正確答案：A,B,C

解析：費用按其經(jīng)濟用途不同，可以分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用包括直接材料、直接人工和制造費用；期間費用不能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而是直接計入當(dāng)期損益，包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。故選ABC。

4、正確答案：B

解析：費用包括生產(chǎn)費用與期間費用。生產(chǎn)費用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。生產(chǎn)費用應(yīng)按其實際發(fā)生情況計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；對于生產(chǎn)幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的生產(chǎn)費用，應(yīng)當(dāng)按照受益原則，采用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦蚍峙溆嬋胂嚓P(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。工業(yè)企業(yè)有生產(chǎn)費用也有期間費用。

5、答案：B 解析：將費用界定為日常活動所形成的，目的是為了將其與損失相區(qū)分，企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流出不能確認(rèn)為費用，而應(yīng)當(dāng)計入損失。營業(yè)外支出為非日?；顒赢a(chǎn)生的，不屬于“費用”要素。

6、正確答案：A,B,C

解析：期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。

7、正確答案：A,B,C

解析：費用按其經(jīng)濟用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用；期間費用不能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而是直接計入當(dāng)期損益；包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。所以答案為ABC選項。

第二篇：監(jiān)理1301費用監(jiān)理練習(xí)題

27.時間定額與產(chǎn)量定額之間的關(guān)系是（）。

A．互為倒數(shù)B．互成正比 C．需分別獨立測算 D．沒什么關(guān)系

正確答案是：A.24.某建筑材料包含包裝費的原價是600元/噸，手續(xù)費、運雜費、運輸損耗費等費用是50元/噸，采購及保管費率是2%，這種材料的預(yù)算價格是（）元。

A．600 B．663 C．612 D．650

正確答案是：B.21.建筑安裝工程投資是由（）。

A．人工費、材料費、施工機械使用費

B．直接費、間接費、現(xiàn)場管理費

C．直接費、間接費、計劃利潤、稅金

D．直接工程費、間接費、利潤、稅金

正確答案是：D.28.3.《竣工驗收通知書》是（）。

A．施工單位在正式竣工驗收日的前10天，向建設(shè)單位發(fā)送的B．監(jiān)理單位在正式竣工驗收日的前10天，向施工單位發(fā)送的C．建設(shè)單位在正式竣工驗收日的前10天，向施工單位發(fā)送的D．建設(shè)單位在正式竣工驗收日的前10天，向監(jiān)理單位發(fā)送的正確答案是：A.16.竣工決算的內(nèi)容不包括（）。

A．竣工結(jié)算報表

B．竣工結(jié)算書

C．竣工決算報告說明書

D．工程造價比較分析

正確答案是：B.17.預(yù)算定額規(guī)定（）。

A．勞動力、材料和機械的消耗數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)

B．勞動力、材料和機械的消耗價值標(biāo)準(zhǔn)

C．AB均包括

D．AB均不包括

正確答案是：A.基本預(yù)備費是指在（）范圍內(nèi)難以預(yù)料的工程費用。

A．可行性研究及投資估算

B．設(shè)計任務(wù)書及批準(zhǔn)的投資估算

C．初步設(shè)計及概算

D．施工圖設(shè)計和預(yù)算

正確答案是：C.18.預(yù)算定額水平與施工定額水平相比（）。

A．相同

B．比較高

C．比較低 D．關(guān)系不確定

正確答案是：C..應(yīng)計入間接費的有（）。

A．計劃利潤

B．企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用

C．管理用的交通工具耗用的油料、燃料費

D．環(huán)境保護費

E．臨時設(shè)施費

正確答案是：BC..建筑安裝工程間接費包括（）。

A．企業(yè)管理費

B．工程監(jiān)理費

C．建設(shè)單位管理費

D．規(guī)費

E．勘察設(shè)計費

正確答案是：AD.1．按定額反映的實物消耗內(nèi)容，定額額可分為（A）。A．勞動定額、材料消耗、機械設(shè)備使用 B．時間定額和產(chǎn)量定額

C．施工定額、概算定額、預(yù)算定額、估算指標(biāo) D．統(tǒng)一定額和企業(yè)定額

2．以下說法不正確的有（D）。

A．勞動定額是反映完成一項工作時勞動消耗量的標(biāo)準(zhǔn) B．勞動定額有時間定額和產(chǎn)量定額兩種表示形式 C．時間定額=1/產(chǎn)量定額

D．勞動定額是在一種采用先進技術(shù)的條件下測定的 3．關(guān)于材料消耗定額，以下說法正確的有（D）。

A．材料消耗定額中的材料用量包括材料凈用量、必要的材料損耗量和由于返工引起的材料損失量

B．材料消耗定額中的材料只包括在工程本身使用的材料

C．在施工機械使用過程中耗費的燃料油等材料也計入材料消耗定額中 D．材料消耗定額的表現(xiàn)形式有材料產(chǎn)品定額和材料周轉(zhuǎn)定額兩種 4．關(guān)于投資估算，以下哪些說法正確（AE）。

A．投資估算有項目建議書階段投資估算和可行性研究階段投資估算 B．投資估算指標(biāo)有綜合指標(biāo)和分項指標(biāo)

C．項目建議書階段投資估算采用分項投資估算指標(biāo) D．投資估算指標(biāo)是編制概算定額和預(yù)算定額的基礎(chǔ) E．投資估算綜合指標(biāo)一般采用Km單位

5．關(guān)于設(shè)計概算和施工圖預(yù)算，以下說法錯誤的有（D）。

A．設(shè)計概算是在初步設(shè)計階段編制的 B．設(shè)計概算的編制依據(jù)是概算定額

C．施工圖預(yù)算是在施工圖設(shè)計階段編制的 D．施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是施工定額

6．以下說法正確的有（B）。A．施工定額是施工企業(yè)內(nèi)部使用的定額，比預(yù)算定額水平略低

B．在項目實施中，常常將施工預(yù)算與施工圖預(yù)算進行對比，稱為兩算對比 C．施工定額是編制施工圖預(yù)算的依據(jù)

D．預(yù)算定額是編制施工定額和補充定額的基礎(chǔ) 7．以下屬于概預(yù)算編制依據(jù)的有（ABDE）A．概預(yù)算編制辦法等法令性文件、概預(yù)算定額 B．設(shè)計圖紙和施工組織設(shè)計資料 C．工程可行性研究報告

D．當(dāng)?shù)匚镔Y、勞力動力等資源可資利用的情況，當(dāng)?shù)刈匀粭l件，沿線設(shè)施情況 E．施工單位的施工能力及潛力

8．根據(jù)《公路工程概預(yù)算編制辦法》的規(guī)定，公路工程概預(yù)算費用由（AB C）和預(yù)留費用組成。A．建筑安裝工程費 B．工程建設(shè)其他費用

C．設(shè)備、工具、器具和家具購置費 D．直接工程費用 E．間接費用

9．公路工程建筑安裝工程費由（B）組成。A．直接工程費、間接費、利潤和稅金 B．直接費、間接費、利潤和稅金

C．直接工程費、間接費、施工技術(shù)裝備費、利潤和稅金 D．直接費、間接費、施工技術(shù)裝備費、利潤和稅金 10．公路工程直接費由（B）組成。

A．直接工程費和現(xiàn)場經(jīng)費

B．直接工程費、其它工程費 C．直接工程費、間接費

D．人工費、材料費和機械臺班費 11．參與某橋梁施工的下列人員的工資應(yīng)該計入人工費的有（AB）。A砼工人

B．綁扎鋼筋的工人 C．駕駛施工機械、運輸機具的司機

D．項目經(jīng)理 E．材料采購、保管人員

13．關(guān)于其它工程費，以下說法正確的有（B）。

A．其他工程費是以直接工程費為基數(shù)，按其它工程費率計取 B．其它工程費的取費費率按工程類別計取 C．其他工程費是屬于現(xiàn)場經(jīng)費的一部分

D．材料的二次搬運費是其他工程費的項目之一

第三篇：第十一章 收入、費用和利潤練習(xí)題

第十一章 收入、費用和利潤

一、判斷題

1.企業(yè)在采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時確認(rèn)收入。（）

2.收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（）

3.營業(yè)稅金及附加是指商品產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金及附加。其中包括銷售產(chǎn)品、提供

勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、增值稅和教育費附加等。﹙﹚

4.在交款提貨的銷售方式下，若貨款已收，發(fā)票賬單和提貨單已交買方，但是商品未發(fā)出，此時營業(yè)收入不能確認(rèn)。（）

5.企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計

能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。﹙﹚

6.購貨企業(yè)應(yīng)將購貨時獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務(wù)費用。（）

7.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)攤銷等，無論發(fā)生在哪個部門，一律都應(yīng)

計入“管理費用”。（）

8.存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生的盤盈收益，應(yīng)作為管理費用處理。（）

9．企業(yè)的利潤就構(gòu)成來看，既有通過生產(chǎn)經(jīng)營活動而獲得的，也有通過投資活動而獲得的，還包括那些與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的事項所引起的盈虧。﹙﹚

10．終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”賬戶的貸方余額（或借方余額）從借方（或貸方）轉(zhuǎn)

入“應(yīng)付利潤” 賬戶的借方（或貸方）。（）

11．在負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增加額就是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額，凈

減少額則是企業(yè)本期虧損額。（）

二、單項選擇題

1．收入是指與所有者投入資本無關(guān)、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，在（）。

A．主要經(jīng)營活動形成的經(jīng)濟利益的凈流入

B．主要經(jīng)營活動形成的經(jīng)濟利益的總流入

C．日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益的總流入

D．日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益的凈流入

2.按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會計處理為（）。

A應(yīng)確認(rèn)折讓商品的售出的時間，沖減各售出時期的銷售收入

B屬于以前銷售的，計入“以前損益調(diào)整”賬戶；屬于本銷售的，沖減

本年的銷售收入

C不論屬于本還是以前銷售的，均沖減本年的銷售收入

D應(yīng)作為本期銷售費用

3.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷清單時，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費，作如下處理（）。

A借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

B借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

D借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

4.采用具有融資性質(zhì)的分期收款結(jié)算方式銷售商品，營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)（）。

A按合同約定的商品總價款確定

B按合同約定的收款時間和金額分期確定

C按合同約定總價款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確定

D將合同總價款按銷售期間平均分配

5.下列說法中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有（）。

A發(fā)生在收入確認(rèn)之前的銷售折讓，其處理相當(dāng)于商業(yè)折扣

B企業(yè)已確認(rèn)收入后發(fā)生的銷售退回，若是以前銷售的，則應(yīng)沖減該銷售的銷售收入。

C企業(yè)銷售商品時，只保留了所有權(quán)上的次要風(fēng)險的，有可能確認(rèn)收入

D為第三方或客戶代收的款項，不能作為企業(yè)的收入

6.下列費用中，屬于管理費用列支范圍的是（）。

A出借包裝物的攤銷B礦產(chǎn)資源補償費

C專設(shè)銷售機構(gòu)領(lǐng)用低值易耗品攤銷D無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用

7.下列各項支出中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。

A不附追索權(quán)的不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)息

B發(fā)行股票時發(fā)生的手續(xù)費

C可以資本化的借款利息

D購買持有至到期投資時發(fā)生的手續(xù)費

8．下列賬戶在年終結(jié)賬后可能有余額 的是（）。

A本年利潤B利潤分配――未分配利潤

C利潤分配――其他轉(zhuǎn)入D利潤分配――提取盈余公積

9．企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A營業(yè)外收入B其他業(yè)務(wù)收入

C主營業(yè)務(wù)收入D遞延收益

三、多項選擇題

1.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

E出租固定資產(chǎn)計提的折舊

2.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A出售無形資產(chǎn)收取的價款B出售固定資產(chǎn)收取的價款

C出售原材料收取的價款D出售長期股權(quán)投資收取的價款

E出售低值易耗品收取的價款

3.下列科目中，用以反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本的有（A庫存商品B發(fā)出商品

C委托代銷商品D受托代銷商品

E商品進銷差價

4.提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計量應(yīng)同時滿足的條件有（）。

A合同總收入和總成本能夠可靠計量

B與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)

C勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D收款的日期能可靠地確定

E主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給對方

5.工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括（）。

A包裝物租金收入B轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入

C股利收入D處置無形資產(chǎn)收入

E提供運輸勞務(wù)收入

6.期間費用是指本期發(fā)生的直接計入損益的費用。一般而言，它（）。

A容易確認(rèn)其所歸屬的產(chǎn)品B容易確認(rèn)其發(fā)生的期間

C難以判別其所歸屬的產(chǎn)品D不易確定其發(fā)生的期間

E難以提供明確的未來利益

7．期間費用是指本期發(fā)生的直接計入損益的費用。一般而言，它（）。

A.容易確認(rèn)其發(fā)生的期間B.不易確定其發(fā)生的期間

C.難以判別其所歸屬的產(chǎn)品D.難以提供明確的未來利益

E.容易確認(rèn)其所歸屬的產(chǎn)品

8.下列各項支出在發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費用的項目有（）。

A安裝固定資產(chǎn)的工人薪酬B廣告費支出

C董事會會議費D專設(shè)銷售機構(gòu)的折舊費。）

E預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費

9.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。

A購貨方獲得的現(xiàn)金折扣B購貨方獲得的銷售折讓

C購進貨物開出的帶息商業(yè)匯票利息支出

D不符合資本化條件的借款輔助費用

E接受外幣資本投資時發(fā)生的折算差額

10.下列費用中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A委托代銷商品支付的手續(xù)費B出借包裝物的攤銷

C專設(shè)銷售機構(gòu)的職工薪酬D業(yè)務(wù)招待費

E工業(yè)企業(yè)采購材料發(fā)生的運輸費

12．下列事項中應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

A處置固定資產(chǎn)利得B接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈利得

C金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動收益D收到的稅收返還

E確實無法支付按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款

13．“利潤分配――未分配利潤”明細(xì)賬戶用來核算（）。

A“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本期實現(xiàn)的凈利潤

B“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的虧損額

C企業(yè)歷年積存的未分配利潤

D企業(yè)累積的未彌補虧損

E盈余公積彌補虧損的數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題

1．甲公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售A產(chǎn)品10臺，售價總額100 000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）銷售需要安裝的B產(chǎn)品2臺，售價總額150 000元，款項尚未收取，商品發(fā)出尚未安裝，安裝工程構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售C產(chǎn)品4臺，合同售價總額為6 300 000元，現(xiàn)銷價格為6 000 000元，第一期款項2 100 000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）銷售附有退貨條件的D產(chǎn)品2臺，售價總額300 000元，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。

要求：甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是多少。

2.某公司系增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅率為17%。產(chǎn)品售價為不含增值稅價格。2007年12月該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向甲企業(yè)賒銷產(chǎn)品500件，單價為15 000元，單位銷售成本為10 000元。

（2）12月20日，乙企業(yè)要求退回本年2月份購買的20件及2006年購買的16件產(chǎn)品。

該產(chǎn)品銷售單價15 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入已確認(rèn)入賬，貨款已收取。經(jīng)查明原因，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）12月25日，甲企業(yè)提出12月5日購買的產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

要求；根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄。

3．某企業(yè)于2007年11月10日接受一項產(chǎn)品的安裝業(yè)務(wù)，安裝期3個月，合同總收入450 000元，至年底已預(yù)收款項330 000元，實際發(fā)生成本210 000元，估計還會發(fā)生90 000的成本。

要求：計算2007年應(yīng)確認(rèn)的收入及結(jié)轉(zhuǎn)的成本，同時編制有關(guān)的會計分錄。

4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲企業(yè)適用的所得稅稅率25%。

該企業(yè)20×8發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本350 000元，產(chǎn)品 已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。

（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲企業(yè)用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

該退貨系甲企業(yè)20×7年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/

10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為220 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行。

（3）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67 800元，計提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

（4）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅2 100元，應(yīng)交的教育費附加900元。

（5）計算應(yīng)交所得稅（假定甲企業(yè)不存在納稅調(diào)整因素、也不涉及暫時性差異）。

（6）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲企業(yè)年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。

（7）按凈利潤的10%提取盈余公積。

（8）按凈利潤的40%向投資者分配利潤。

（9）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)20×8經(jīng)濟事項的會計分錄。

第四篇：第十一章收入,費用和利潤練習(xí)題

第十一章 收入、費用和利潤練習(xí)題

一、單項選擇題

1．企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在視同買斷代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時間是（）。

A、發(fā)出商品日期B、受托方發(fā)出商品日期

C、收到代銷單位的代銷清單日期D、全部收到款項

2．下列各項，可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是（）。

A、分期收款銷售商品B、在同一會計開始并完成的勞務(wù)

C、委托代銷商品D、跨越一個會計才能完成的勞務(wù)

3.某企業(yè)于2002年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入20萬元，預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本6萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本4萬元。則該企業(yè)2002確認(rèn)收入為（）萬元。

A、8B、12C、20D、0

4．為促進銷售額的增長，某企業(yè)在2002年初設(shè)立了銷售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價格計價。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為150萬元，銷售部的銷售收入為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”為（）萬元。

A、150B、100C、250D、50

5．A公司對家電產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。2002年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗： 包退產(chǎn)品占2％，包換產(chǎn)品占1％，包修產(chǎn)品占3％。則該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A、196B、200C、198D、188

6．企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計入（）。

A、管理費用 B、營業(yè)外支出 C、財務(wù)費用 D、其他業(yè)務(wù)支出

7．下列項目中，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用處理的是（）。

A、購貨方獲得的現(xiàn)金折扣B、購貨方獲得的商業(yè)折扣

C、購貨方獲得的銷售折讓D、購貨方放棄的現(xiàn)金折扣

二、多項選擇題

1．下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A、出售無形資產(chǎn)凈損失B、處理固定資產(chǎn)凈損失

C、違反經(jīng)濟合同的罰款支出D、因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

E、盤虧固定資產(chǎn)凈損失

2．下列哪些項目屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容（）。

A、固定資產(chǎn)盤盈收入B、無法歸還的應(yīng)付賬款

C、出售無形資產(chǎn)凈收益D、接受現(xiàn)金捐贈

E、債務(wù)重組收益

3．下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)費用處理的有（）。

A、隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物成本

B、隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

C、出租包裝物的攤余價值

D、出借包裝物的攤余價值

E、專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費

4．下列稅金中應(yīng)計入管理費用的是（）。

A、房產(chǎn)稅B、耕地占用稅

C、車船使用稅D、印花稅E、土地使用稅

5．下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)費用的有（）。

A、專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員的差旅費 B、專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費

C、廣告費D、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

E、行政管理部門人員的工資

6．財務(wù)費用的核算內(nèi)容包括（）。

A、銷貨單位發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B、利息支出

C、訴訟費D、購貨單位享受的現(xiàn)金折扣

E．銀行存款利息收入

7．下列項目中屬于營業(yè)外支出的有（）。

A、固定資產(chǎn)盤虧B、出售無形資產(chǎn)損失

C、水災(zāi)損失D、處理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)損失

E、債務(wù)重組損失

8．工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（）。

A、增值稅銷項稅額B、消費稅

C、城市維護建設(shè)稅D、印花稅

E、營業(yè)稅

9．按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A、銷售商品收取的增值稅B、出售飛機票時代收的保險費

C、旅行社代客戶購買景點門票收取的款項 D、銷售商品代墊的運雜費E、銷售商品收到的貨款

10．按現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A、在同一會計內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用，不確認(rèn)收入

E、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用，并按已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)收入。

三、判斷題

1．如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）

2．對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認(rèn)收入。（）

3．制造費用和管理費用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費用，因此，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

4．制造費用與管理費用不同，本期發(fā)生的管理費用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費用不一定影響本期的損益。（）

5．任何制造企業(yè)在月份終了時，制造費用賬戶都無余額。（）

6．車間管理人員的工資屬于直接工資，因而應(yīng)將其計入產(chǎn)品成本，而不計入期間費用。（）

7．報告或以前銷售的商品，在報告財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前（如股份有限公司的財務(wù)會計報告在終了后四個月內(nèi)報出）退回，沖減報告的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（）

8．在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品收款日期分期確認(rèn)收入。（）

9．企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補以前虧損時，應(yīng)按彌補數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目。（）

10．企業(yè)得到減免的增值稅不包括在利潤總額中。（）

四、計算分錄題

1.某企業(yè)2007年12月18日銷售A商品一批，售價50000元，增值稅率為17%，成本26000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.買方于12月27日付款。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

要求：

（1）編制銷售過程和收款過程的會計分錄；

（2）如果該批產(chǎn)品于2008年5月10日被退回，編制銷售退回的會計分錄。

2.某企業(yè)2007年9月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷 售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/20（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。11月2日，收到A公司來函，要求對當(dāng)年9月1日所購商品在價格上給予10%的折讓。經(jīng)查核，該商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開局的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

要求：編制有關(guān)會計分錄。

3.甲公司2007年3月1日與客戶簽定了一項工期為1年期的勞務(wù)供應(yīng)合同。合 同總收入為100000元，預(yù)計合同總成本為80000元。至2007年12月31日，實際發(fā)生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：

（1）計算2007年12月31日的勞務(wù)完成程度

（2）計算2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入

（3）分別編制發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶支付的勞務(wù)款、確認(rèn)2007勞

務(wù)收入和勞務(wù)費用的會計分錄。

4．A企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：

（1）2008年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅進項稅額為21，500元。

（2）該企業(yè)2008年12月發(fā)生發(fā)下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（一）購進原材料一批，價款100，000元，增值稅稅率為17%，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。

（二）銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價為300，000元，收到B公司交來面值為351，000元的銀行匯票一張，銷售成本為200，000元。

（三）報廢舊設(shè)備一臺，原值為65，000元，已提折舊為60，000元，發(fā)生清理費用1，000元，取得殘值變價收入為2，000元，有關(guān)款項已通過銀行結(jié)算。

（四）B公司提出本月購買的產(chǎn)品中，有100，000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價格上給予40，000元的折讓，經(jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開具經(jīng)字發(fā)票。

（五）于2008年8月1日為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同收入為330，000元，到2008年12月31日已發(fā)生成本220，000元，已預(yù)收賬款200，000元。預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250，000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%。

（六）用銀行存款支付本月管理費用18，430元

（七）計算本月應(yīng)交增值稅

（八）分別按應(yīng)交增值稅的7% 和3%計提本月應(yīng)交城建稅和教育費附加 要求：

（1）編制有關(guān)會計分錄

（2）計算2008年12月本企業(yè)的利潤中下列項目金額（列出計算過程）

營業(yè)利、潤利潤總額、凈利潤

5．甲企業(yè)2008年利潤總額 為900萬元，應(yīng)納稅所得額為1000萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為200萬元，年末數(shù)為300萬元；遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為300萬元。要求：

（1）計算甲企業(yè)2008應(yīng)交所得稅額

（2）計算甲企業(yè)2008遞延所得稅

（3）計算甲企業(yè)2008所得稅費用

（4）編制甲企業(yè)2008所得稅費用

（5）計算甲企業(yè)2008實現(xiàn)的凈利潤

（6）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅費用”科目的會計分錄。

第五篇：2018年中級會計實務(wù)練習(xí)題精講 第十章 負(fù)債及借款費用

2018年中級會計實務(wù)練習(xí)題精講 第十章 負(fù)債及借款費用

【辭退福利·單選題】企業(yè)因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記（）科目。

A.營業(yè)外支出 B.管理費用 C.生產(chǎn)成本 D.銷售費用 【答案】B

【解析】企業(yè)因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償而發(fā)生的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

【一般公司債券利息的計提·單選題】某股份有限公司于2017年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為389.31萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。假定不考慮其他相關(guān)稅費，該債券2017確認(rèn)的利息費用為（）萬元。

A.20 B.23.36 C.24 D.19.47 【答案】B

【解析】該債券2017確認(rèn)的利息費用=389.31×6%=23.36（萬元）。

【可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時的處理·單選題】甲公司2015年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成份的初始計量金額為100 150萬元。2016年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的負(fù)債成份的賬面價值為100 050萬元。2017年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）是（）萬元。

A.400 B.300 C.96 400 D.96 050 【答案】C 【解析】甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）的金額=沖減的轉(zhuǎn)換日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值100 050+沖減的“其他權(quán)益工具”（1 000×100.5-10 0150）-轉(zhuǎn)換的股數(shù)（1 000×4）=96 400（萬元）。

【符合資本化條件的借款費用·單選題】在確定借款費用資本化金額時，資本化期間內(nèi)與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）。

A.沖減當(dāng)期財務(wù)費用 B.沖減借款費用資本化的金額 C.計入營業(yè)外收入 D.計入資本公積 【答案】B

【解析】資本化期間與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化的金額。【專門借款資本化金額計量·單選題】某企業(yè)2017年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期專門借款600萬元，年利率為6%，按單利計息，到期一次還本付息。借入款項存入銀行，工程于2018年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2017年10月1日用銀行存款支付工程價款300萬元并開始廠房的建造，2017年12月1日用銀行存款支付工程價款100萬元。該項專門借款在2017年第3季度的利息收入為6萬元，第4季度的利息收入為2.67萬元。則2017年借款費用的資本化金額為（）萬元。

A.0.33 B.9 C.6.33 D.18 【答案】C

【解析】2017年資本化期間為10月1日～12月31日，共3個月，即第4季度。2017年借款費用的資本化金額=600×6%×3/12-2.67=6.33（萬元）。

【符合資本化條件的專門借款利息·單選題】甲公司2017年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行收款總額為10 662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2017年1月1日開工建造并發(fā)生支出，2017累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益260萬元。至2017年12月31日工程尚未完工，該在建工程2017年年末賬面余額為（）萬元。

A.5 192.97 B.4 906.21 C.5 452.97 D.5 600 【答案】A

【解析】在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益后的差額應(yīng)當(dāng)資本化。該在建工程2017年年末賬面余額=4 600+（10 662.10×8%-260）=5 192.97（萬元）。

【非貨幣性福利·多選題】B公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。B公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2017年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1 000元（不含增值稅）。B公司上述事項的會計處理中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為234 000元 B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本198 900元 C.應(yīng)確認(rèn)管理費用35 100元

D.不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但庫存商品減少180 000元 【答案】ABC

【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200×1 000×（1+17%）=234 000（元），選項A正確；應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額=170×1 000×（1+17%）=198 900（元），選項B正確；應(yīng)確認(rèn)管理費用的金額=30×1 000×（1+17%）=35 100（元），選項C正確；應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額=200×1 000=200 000（元），應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本且減少庫存商品=200×900=180 000（元），選項D錯誤。

【借款費用資本化期間·多選題】下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有（）。

A.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷 B.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

C.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等導(dǎo)致的中斷 D.因發(fā)生安全事故導(dǎo)致的中斷 【答案】BCD

【解析】正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，選項A屬于正常中斷。

【借款費用資本化期間的確認(rèn)·判斷題】資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間，包括暫停資本化的期間。（）【答案】×

【解析】借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)?！巨o退福利的概念·判斷題】辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，屬于短期薪酬。（）【答案】×

【解析】不屬于短期薪酬。

【可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理·計算分析題】甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：

（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2016年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2 000萬份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為200 000萬元，發(fā)行費用為3 200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2016年1月1日起至2018年l2月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2016年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即自發(fā)行次年起每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值l元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2016年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2016年l2月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）2017年1月1日，甲公司支付2016可轉(zhuǎn)換公司債券利息3 000萬元。（4）2017年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計量的金融負(fù)債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。

⑤考慮發(fā)行費用后的實際年利率為6.59%。

⑥（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396。要求：

（1）計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價值。（2）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用。（3）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。（4）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2016年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付2016利息費用的會計分錄。

（5）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2017年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)2017年上半年利息費用的會計分錄。

（6）編制甲公司2017年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄?！敬鸢浮浚?）

負(fù)債成分的公允價值=200 000×1.5% ×0.9434+200 000×2%×0.8900+200 000×（1+2.5%）×0.8396=178 508.2（萬元），權(quán)益成分公允價值=200 000-178 508.2=21 491.8（萬元）。（2）

負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=178 508.2÷200 000×3 200=2 856.13（萬元）權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=3 200-2 856.13=343.87（萬元）。（3）

借：銀行存款

196 800

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

（200 000-178 508.2+2 856.13）

347.9

3貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

200 000

其他權(quán)益工具（21 491.8-343.87）147.93（4）

2016年l2月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=（200 000-24 347.93）×（1+6.59%）-200 000×1.5%=184 227.54（萬元）。

借：在建工程

575.47（175 652.07×6.59%）

貸：應(yīng)付利息

000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）8 575.47 2017年1月1日

借：應(yīng)付利息

000

貸：銀行存款

000（5）

2017年6月30日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=184 227.54+184 227.54×6.59%÷2-200 000×2%÷2=188 297.84（萬元）。

借：財務(wù)費用070.30

（184 227.54×6.59%÷2）

貸：應(yīng)付利息

000

（200 000×2%÷2）

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

070.30（6）

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

200 000

其他權(quán)益工具

147.93

應(yīng)付利息

000

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

702.16

（24 347.93-8 575.47-4 070.30）

股本

000

資本公積—股本溢價

191 445.77

【借款費用的核算·計算分析題】甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況如下：

（1）2×16年1月2日，甲公司發(fā)行公司債券，專門籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值總額為3 000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為3 069.75萬元，另在發(fā)行過程中支付中介機構(gòu)傭金150萬元，實際募集資金凈額為2 919.75萬元。

（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2×15年10月1日借入，本金為2 000萬元，年利率為6%，期限為2年；另一筆于2×15年12月1日借入，本金為3 000萬元，年利率為7%，期限為1年6個月。

（3）生產(chǎn)線建造工程于2×16年1月2日開工，采用外包方式進行，預(yù)計工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：

2×16年1月2日，支付建造商1 000萬元； 2×16年5月1日，支付建造商1 600萬元； 2×16年8月1日，支付建造商1 400萬元。

（4）2×16年9月1日，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故，被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門責(zé)令停工整改，至2×16年12月底整改完畢。工程于2×17年1月1日恢復(fù)建造，當(dāng)日向建造商支付工程款1 200萬元。建造工程于2×17年3月31日完成，并經(jīng)有關(guān)部門驗收，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線，甲公司自2×17年3月31日起對一線員工進行培訓(xùn)，至4月30日結(jié)束，共發(fā)生培訓(xùn)費用120萬元。該生產(chǎn)線自2×17年5月1日起實際投入使用。

（5）甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產(chǎn)品，月收益率為0.5%。其他資料： 本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費以及其他因素。

（P/A，5%，3）=2.7232，（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，7%，3）=2.6243（P/F，5%，3）=0.8638，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，7%，3）=0.8163 要求：

（1）確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費用的資本化期間，并說明理由。（2）計算甲公司發(fā)行公司債券的實際利率，并編制發(fā)行債券的會計分錄。

（3）分別計算甲公司2×16年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理。

（4）分別計算甲公司2×17年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理，編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

資本化期間：2×16年1月2日至2×16年8月31日及2×17年1月1日至2×17年3月31日（2×16年9月1日至2×16年12月31日期間借款費用暫停資本化）

理由：2×16年1月2日資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、有關(guān)建造活動也已經(jīng)開始，符合借款費用開始資本化的條件。

2×16年9月1日至2×16年12月31日期間因人員傷亡事故停工且停工時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化。

工程于2×17年1月1日恢復(fù)建造，應(yīng)重新開始資本化，2×17年3月31日試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費用資本化。（2）

采用插值法計算實際利率，假設(shè)實際利率為6%，則該債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=（利息折現(xiàn)）3 000×5%×（P/A，6%，3）+（本金折現(xiàn)）3 000×（P/F，6%，3）=150×2.6730+3 000×0.8396=2 919.75（萬元），與該應(yīng)付債券的初始入賬金額相等，因此該債券的實際利率為6%。

借：銀行存款

919.75（3 069.75-150）

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

80.25

貸：應(yīng)付債券—面值

000（3）應(yīng)付債券2×16年利息費用=2 919.75×6%=175.19（萬元）；

2×16年用于短期投資取得的收益=（2 919.75-1 000）×0.5%×4+（2 919.75-1 000-1 600）×0.5%×3=43.19（萬元）；

專門借款利息資本化金額=2 919.75×6%×8/12-43.19=73.60（萬元）；

一般借款平均資本化率=（2 000×6%+3 000×7%）/（2 000 ×12/12+3 000×12/12）×100%=6.6%； 至2×16年8月1日，發(fā)生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000（萬元），1月2日和5月1日發(fā)生的支出占用的均為專門借款，8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25（萬元）；一般借款利息資本化金額=1 080.25×6.6%×1/12=5.94（萬元）。

借：在建工程

000

貸：銀行存款

000 借：在建工程

73.60

應(yīng)收利息（或銀行存款）

43.19

財務(wù)費用

58.40（2 919.75×6%×4/12）

貸：應(yīng)付利息

150（3 000×5%）

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

25.19（175.19-150）借：在建工程

5.94

貸：應(yīng)付利息（或銀行借款）

5.94（4）

2×17年專門借款利息資本化金額=（2 919.75+25.19）×6% ×3/12=44.17（萬元）； 2×17年甲公司占用的仍為這兩筆一般借款，則2×17年一般借款平均資本化率與2×16年相同，為6.6%；

2×17年所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=（1 000+1 600+1 400+ 1 200-2 919.75）×3/12=570.06（萬元）；

2×17年一般借款利息資本化金額=570.06×6.6%=37.62（萬元）。

【提示】因建造工程于2×17年3月31日完工時，兩筆一般借款尚未到期，所以2×17年可以沿用上一的一般借款平均資本化率不需要重新計算。

2×17年借款費用資本化金額=44.17+37.62=81.79（萬元）。借：在建工程

200

貸：銀行存款

200 借：在建工程

44.17

貸：應(yīng)付利息

37.50（3 000×5%×3/12）

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

6.67 借：在建工程

37.62

貸：應(yīng)付利息

37.62 借：固定資產(chǎn)361.33

（4 000+73.6+5.94+1 200+44.17+37.62）

貸：在建工程361.33