第一篇：匯兌損益核算的賬務(wù)處理

匯兌損益核算的賬務(wù)處理：（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)方法）

例：①11月1日，某企業(yè)發(fā)生三筆出口業(yè)務(wù)，各50萬(wàn)美元，美元對(duì)人民幣匯率(以下簡(jiǎn)稱“匯率”，)為1：8.70 借：應(yīng)收（外匯）帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,350,000 應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000

￥4,350,000 應(yīng)收帳款——

C客戶US＄500,000

￥4,350,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入￥13,050,000 ②11月10日，收回上述兩筆出口業(yè)務(wù)款，當(dāng)日匯率1：8.80，全部結(jié)匯。

借：銀行存款

8,800,000 貸：應(yīng)收帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,350,000

應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000 ￥4,350,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

100,000 ③11月30日，月末。市場(chǎng)匯率調(diào)為1：8.90，在逐筆結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益方式下，不必調(diào)整應(yīng)收外匯帳帳戶匯兌損益，也不用做調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

④12月15日，匯率1：8.90，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口商品一批，價(jià)值10萬(wàn)美元

借：商品采購(gòu)——進(jìn)口商品采購(gòu)

890,000 貸：應(yīng)付帳款——X客戶 US＄100,000 890,000(2)借入外匯借款20萬(wàn)美元，購(gòu)入工程物資 借：在建工程—工程物資

1,780,000

貸：長(zhǎng)期借款——外匯

$200,000

l,780,000

⑤12月31日，市場(chǎng)匯率為1：8.75，已至年底，無(wú)論采用什么辦法結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，均應(yīng)調(diào)整各有關(guān)外匯帳戶，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。

計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，并做如下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：

C客戶=($500,000×8.75—$500,000×8.70)= = 25,000 X客戶=($100,000×8.75—$100,000×8.90)=-15,000 長(zhǎng)期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)==-30,000

A.借：應(yīng)收帳款—C客戶

25,000

貸：匯兌損益

25,000 B.借：應(yīng)付帳款—X客戶

15,000 貸：匯兌損益

15,000

C、借：長(zhǎng)期借款——外匯

30，000 貸：在建工程

30，000

匯兌損益核算的賬務(wù)處理：（集中結(jié)轉(zhuǎn)方法）例：①11月1日，某企業(yè)發(fā)生三筆出口業(yè)務(wù)，各50萬(wàn)美元，美元對(duì)人民幣匯率(以下簡(jiǎn)稱“匯率”，)為1：8.70（集中結(jié)轉(zhuǎn)方法）

借：應(yīng)收（外匯）帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,350,000 應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000

￥4,350,000 應(yīng)收帳款——

C客戶US＄500,000

￥4,350,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入￥13,050,000 ②11月10日，收回上述兩筆出口業(yè)務(wù)款，當(dāng)日匯率1：8.80，全部結(jié)匯。)集中結(jié)轉(zhuǎn)方法

借：銀行存款

8,800,000 貸：應(yīng)收帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,400,000 應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000 ￥4,400,000 ③11月30日，市場(chǎng)匯率調(diào)為1：8.90，在集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益方式下，應(yīng)調(diào)整應(yīng)收外匯帳帳戶匯兌損益。

結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，做調(diào)整會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收帳款——A客戶

50，000 應(yīng)收帳款——B客戶

50，000 應(yīng)收帳款——C客戶

100，000($500,000×8.9—4,350,000)貸：匯兌損益

200，000 ④12月15日，匯率1：8.90，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口商品一批，價(jià)值10萬(wàn)美元

借：商品采購(gòu)——進(jìn)口商品采購(gòu)

890,000 貸：應(yīng)付帳款——X客戶 US＄100,000 890,000(2)借入外匯借款20萬(wàn)美元，購(gòu)入工程物資 借：在建工程—工程物資

1,780,000

貸：長(zhǎng)期借款——外匯

$200,000

l,780,000

⑤12月31日，市場(chǎng)匯率為1：8.75，已至年底，無(wú)論采用什么辦法結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，均應(yīng)調(diào)整各有關(guān)外匯帳戶，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。

匯兌損益計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)如下：

C客戶=($500,000×8.75—$500,000×8.90)=-75,000 X客戶=($100,000×8.75—$100,000×8.90)=-15,000 長(zhǎng)期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)=-30,000

A．借：匯兌損益

75,000 貸：應(yīng)收帳款——C客戶

75,000

B、借：應(yīng)付帳款——X客戶

15,000 貸：匯兌損益

15,000

C、借：長(zhǎng)期借款——外匯

30,000 貸：在建工程

30,000 上述兩種方式對(duì)轉(zhuǎn)匯兌損益的金額是相同的，不影響年末企業(yè)當(dāng)期損益，各外匯帳戶的期末余額亦相同。

第二篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”與現(xiàn)金流量表的編制

把“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益”按照下列類別列示其當(dāng)期發(fā)生額。

1、外幣銀行存款賬戶期末余額按照期末匯率進(jìn)行調(diào)整的金額

2、外幣銀行存款兌換業(yè)務(wù)形成的匯兌損益

3、外幣經(jīng)營(yíng)性貨幣性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌損益（應(yīng)

收賬款、應(yīng)付賬款等）

4、外幣經(jīng)營(yíng)性貨幣性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，結(jié)算形成的匯兌損益（應(yīng)收賬款、應(yīng)

付賬款等）

5、籌資、投資性質(zhì)的貨幣性資產(chǎn)、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目期末匯率調(diào)整、結(jié)算形成的匯兌損益（短

期借款等）

第1類計(jì)入“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響金額”，因其影響凈利潤(rùn)，但不屬于經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)現(xiàn)金流量，在間接法時(shí)需要通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行調(diào)整。

第2類計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量”，因其既影響凈利潤(rùn)，又屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

現(xiàn)金流量，故間接法時(shí)無(wú)需要調(diào)整。

第3、4類在填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以及“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”時(shí)均應(yīng)予以考慮。其中第3類因其屬于未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，影響凈利潤(rùn)，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需要通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少”或“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加”來(lái)反映，需要注意不能重復(fù)反映，只需在一處反映；第4類因其屬于已實(shí)現(xiàn)匯兌損益，既影響凈利潤(rùn)，又屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，無(wú)需在間接法時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

第5類在填報(bào)籌資、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以考慮。其包括已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，均影響凈利潤(rùn)，同時(shí)均又不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此間接法時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額的性質(zhì)進(jìn)行正確的分類，是正確編制現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的必要前提。另外，如果企業(yè)將外幣結(jié)算和外幣兌換業(yè)務(wù)合并一筆會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理，此時(shí)形成的匯兌差額總括反映了外幣結(jié)算和外幣兌換兩項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的匯兌差額，此時(shí)應(yīng)進(jìn)行拆分。

第三篇：現(xiàn)金流量表中匯兌損益的處理

把“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益”按照下列類別列示其當(dāng)期發(fā)生額。

1、外幣銀行存款賬戶期末余額按照期末匯率進(jìn)行調(diào)整的金額

2、外幣銀行存款兌換業(yè)務(wù)形成的匯兌損益

3、外幣貨幣性資產(chǎn)、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌損益（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）

4、外幣貨幣性資產(chǎn)、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，結(jié)算形成的匯兌損益（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）

5、籌資、投資性質(zhì)的貨幣性資產(chǎn)、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目期末匯率調(diào)整、結(jié)算形成的匯兌損益（短期借款等）

第1類計(jì)入“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響金額”，因其影響凈利潤(rùn)，但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，在間接法時(shí)需要通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行調(diào)整。

第2類計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量”，因其既影響凈利潤(rùn)，又屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，故間接法時(shí)無(wú)需要調(diào)整。

第3、4類在填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以及“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”時(shí)均應(yīng)予以考慮。其中第3類因其屬于未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，影響凈利潤(rùn)，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需要通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少”或“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加”來(lái)反映，需要注意不能重復(fù)反映，只需在一處反映；第4類因其屬于已實(shí)現(xiàn)匯兌損益，既影響凈利潤(rùn)，又屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，無(wú)需在間接法時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

第5類在填報(bào)籌資、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以考慮。其包括已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，均影響凈利潤(rùn)，同時(shí)均又不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此間接法時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額的性質(zhì)進(jìn)行正確的分類，是正確編制現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的必要前提。另外，如果企業(yè)將外幣結(jié)算和外幣兌換業(yè)務(wù)合并一筆會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理，此時(shí)形成的匯兌差額總括反映了外幣結(jié)算和外幣兌換兩項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的匯兌差額，此時(shí)應(yīng)進(jìn)行拆分。

第四篇：在建工程賬務(wù)核算及處理

在建工程的賬務(wù)處理

企業(yè)的自營(yíng)工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用發(fā)包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。推薦閱讀：企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題 賬務(wù)處理

在建工程的賬務(wù)處理

企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。

在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。

企業(yè)的自營(yíng)工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用發(fā)包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。

在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”會(huì)計(jì)科目對(duì)在建工程進(jìn)行核算與賬務(wù)處理。“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)建筑工程;

(2)安裝工程;

(3)在安裝設(shè)備;

(4)技術(shù)改造工程;

(5)大修理工程;

(6)其他支出。

企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在“在建工程”科目核算。

“在建工程”科目的賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”科目;以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實(shí)際成本，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”科目;將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記“在建工程”科目(在安裝設(shè)備)，貸記“工程物資”科目;與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(2)企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”科目;基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，按原材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，貸記“原材料”科目，按不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，按應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，貸記“庫(kù)存商品”科目。庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“應(yīng)付工資”科目。

企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

(3)基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記“在建工程”科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目;基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，借記“在建工程”科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記“在建工程”科目(其他支出)科目，貸記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等);如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目;盤盈的工程物資或處置收益，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

基建工程達(dá)到頂定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目(其他支出)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目;獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，作相反會(huì)計(jì)分錄。

(4)基建工程完工后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記“在建工程”科目。

(5)基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過(guò)“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無(wú)形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。但同時(shí)應(yīng)在“在建工程其他支出備查簿”中進(jìn)行登記。

“在建工程”科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。

例：江西某公司自行建造一棟生產(chǎn)用房。有關(guān)資料如下：

(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種材料物資200000元，同時(shí)支付增值稅34000元。

(2)工程實(shí)際領(lǐng)用工程物資187200元(含增值稅27200元)，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。

(3)工程領(lǐng)用自產(chǎn)的商品一批，實(shí)際成本50000元，售價(jià)為80000元。

(4)支付工程人員工資6000元。

(5)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)發(fā)生支出20000元。

(6)工程實(shí)際支付工程管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和稅金等各項(xiàng)支出35000元。

(7)工程已完工并交付使用。

請(qǐng)就以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)處理。財(cái)稅富,智

[解答]該工程的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資時(shí)：

借：工程物資——專用材料

234000 貸：銀行存款

234000(2)工程領(lǐng)用物資時(shí)：

惜：在建工程——建筑工程(房屋工程)187200 貸：工程物資——專用材料

187200(3)工程領(lǐng)用庫(kù)存商品時(shí)：

借：在建工程——建筑工程(房屋工程)63600 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600 庫(kù)存商品

50000(4)支付工程人員工資時(shí)：

借：在建工程——建筑工程(房屋工程)6000 貸：應(yīng)付工資

6000(5)承擔(dān)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)支出時(shí)：

借：在建工程——建筑工程(房屋工程)20000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

20000(6)支付工程其他支出時(shí)：

借：在建工程——其他支出

35000 貸：銀行存款

35000(7)工程完工交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

311800

貸：在建工程——建筑工程(房屋工程)276800 在建工程——其他支出

35000(8)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨時(shí)：

借：原材料

40000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800 貸：工程物資——專用材料 46800

第五篇：年末損益結(jié)轉(zhuǎn)處理

附件7：年末損益結(jié)轉(zhuǎn)的操作方法

1、操作步驟：12期賬務(wù)處理完畢后，將公司損益類科目余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，然后將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目；各項(xiàng)利潤(rùn)分配賬務(wù)處理完畢后，將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

2、主要會(huì)計(jì)分錄（手工憑證）： 1）、損益類余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等6001999 借：投資收益等6111999 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等6401999 貸：管理費(fèi)用等6602999 貸：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等 6605999 貸：資產(chǎn)減值損失等6701999 貸/（借）：本年利潤(rùn)4103010 2）、“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)4103010 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)4104090 3）、計(jì)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積4104010 貸：盈余公積－法定盈余公積金4101010

4）、“利潤(rùn)分配”下其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)4104090

貸： 利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積等4104010

3、系統(tǒng)操作

以上憑證過(guò)賬完畢后，在12月會(huì)計(jì)期，運(yùn)行“月關(guān)賬”，將所有科目的期末余額導(dǎo)到下個(gè)會(huì)計(jì)期期初。然后，待13期報(bào)表定稿，在1月會(huì)計(jì)期，運(yùn)行“年關(guān)賬”，將所有損益類科目的期初數(shù)清零。