第一篇：抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益處理

二、抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益處理

從被單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)至今，抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)經(jīng)歷了作價(jià)、以債權(quán)成本計(jì)價(jià)和以公允價(jià)值計(jì)價(jià)三次大的變化：最初，抵債資產(chǎn)通常采用作價(jià)計(jì)量，作價(jià)方式一般不外乎債權(quán)債務(wù)雙方協(xié)商、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估、法院判決三種方式。實(shí)際工作中，通過(guò)上述三種方式產(chǎn)生的抵債資產(chǎn)價(jià)格一般都高于抵債資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。原因在于，協(xié)商計(jì)價(jià)存在較大的道德風(fēng)險(xiǎn)，金融企業(yè)經(jīng)辦人員出于滿足考核要求和規(guī)避個(gè)人經(jīng)辦責(zé)任目的，在定價(jià)談判中往往妥協(xié)于借款人的要求，與其形成“雙贏”的結(jié)果。而評(píng)估計(jì)價(jià)則受到評(píng)估機(jī)構(gòu)自身利益的影響，評(píng)估費(fèi)按評(píng)估價(jià)值的一定比例收取，在高估抵債資產(chǎn)價(jià)值可以迎合多方利益要求的情況下，評(píng)估價(jià)背離于實(shí)際價(jià)值也就不可避免。法院判決受地方保護(hù)的影響，也經(jīng)常出現(xiàn)有利于借款人的高判。上述情況導(dǎo)致抵債資產(chǎn)作價(jià)背離于其市場(chǎng)價(jià)值，形成抵債資產(chǎn)價(jià)值虛漲，隱藏了資產(chǎn)損失。

2004年和2005年，財(cái)政部先后出臺(tái)了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，將抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定為“金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值”。這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。這一計(jì)價(jià)方式消除了因作價(jià)隨意性帶來(lái)的價(jià)值虛漲，但以換出債權(quán)的賬面價(jià)值來(lái)計(jì)價(jià)，并沒(méi)有真實(shí)地反映抵債資產(chǎn)的價(jià)值。而且以物抵債中的債權(quán)通常是貨幣性資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則并不適用于以物抵債。

在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，以物抵債被認(rèn)定為債務(wù)重組，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第10條規(guī)定“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬”，據(jù)此抵債資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)需按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。

由于計(jì)價(jià)方式不同，金融企業(yè)在受償?shù)謧Y產(chǎn)時(shí)損益確認(rèn)差異很大。對(duì)于債權(quán)成本（本金加表內(nèi)應(yīng)收利息），在作價(jià)和公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，金融企業(yè)將抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值與債權(quán)

成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益：入賬價(jià)值小于債權(quán)成本的，已抵消但未獲實(shí)際抵償?shù)膫鶛?quán)本金以計(jì)提減值準(zhǔn)備作核銷處理（多余減值準(zhǔn)備做轉(zhuǎn)回處理），未獲實(shí)際抵償?shù)谋韮?nèi)應(yīng)收利息作沖銷利息收入處理或以壞賬準(zhǔn)備核銷；入賬價(jià)值大于債權(quán)成本的作營(yíng)業(yè)外收入處理。在以債權(quán)成本計(jì)價(jià)模式下，金融企業(yè)將抵債資產(chǎn)作為原債權(quán)的轉(zhuǎn)換形式，抵債資產(chǎn)以抵償?shù)膫鶛?quán)本金和表內(nèi)利息的賬面余額入賬，不產(chǎn)生損益確認(rèn)問(wèn)題，金融企業(yè)在辦理抵債資產(chǎn)入賬的同時(shí)，一般將原計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備等債權(quán)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)作抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

對(duì)于表外利息，在以公允價(jià)值計(jì)價(jià)之前，金融企業(yè)對(duì)受償?shù)谋硗饫⒉蛔魇找娲_認(rèn)，待處置變現(xiàn)實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)再確認(rèn)。采取以公允價(jià)值計(jì)價(jià)后，按照債務(wù)重組準(zhǔn)則，金融企業(yè)應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額（包括本金和表內(nèi)表外利息）與受讓的抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)損益，此時(shí)應(yīng)將表外利息確認(rèn)入賬。

在公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，收取過(guò)程中的稅費(fèi)是否記入抵債資產(chǎn)價(jià)值，在實(shí)際工作中存在不同觀點(diǎn)及做法。一種認(rèn)為，收取過(guò)程中的稅費(fèi)屬于直接費(fèi)用，構(gòu)成了抵債資產(chǎn)的成本，理應(yīng)比照一般資產(chǎn)的初始確認(rèn)方法，將直接費(fèi)用記入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，抵債資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，在已有市價(jià)或評(píng)估價(jià)值之外再將稅費(fèi)記入其入賬價(jià)值，則其價(jià)值已不公允，與公允價(jià)值計(jì)價(jià)相悖。

筆者認(rèn)為，在公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，收取過(guò)程中的稅費(fèi)不應(yīng)記入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。一是抵債資產(chǎn)是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人被動(dòng)地作出讓步而接收的資產(chǎn)，并非其主觀意愿持有的一項(xiàng)資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)一般會(huì)在短期內(nèi)處置，其成本費(fèi)用不在待處理期間攤銷，所以相關(guān)稅費(fèi)記入抵債資產(chǎn)價(jià)值予以資本化，沒(méi)有實(shí)際意義；二是在財(cái)政部有關(guān)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中，也提出抵債資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬，相關(guān)稅費(fèi)和債權(quán)賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值軋抵后的差額記入當(dāng)期損益。所以在公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，收取過(guò)程中的稅費(fèi)不應(yīng)記入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值，而應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益。

第二篇：銀行抵債資產(chǎn)處理實(shí)施細(xì)則[推薦]

抵債資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時(shí)化解金融風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化約束責(zé)任，根據(jù)財(cái)政部財(cái)金?2005?53號(hào)文關(guān)于《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，制定本實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)。

第二條 本細(xì)則所稱抵債資產(chǎn)是指貴陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱貴陽(yáng)農(nóng)商行或我行）依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

本細(xì)則所稱以物抵債是指我行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無(wú)法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或其它足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時(shí)足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無(wú)力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)我行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)抵償貴陽(yáng)農(nóng)商行債權(quán)的行為。

第三條 本細(xì)則所稱抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值是指各支行、營(yíng)業(yè)部取得抵債資產(chǎn)后，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額。

抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實(shí)際抵償我行債務(wù)的金額。抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)賬面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)是指貴陽(yáng)農(nóng)商行收取抵債資產(chǎn)過(guò)程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過(guò)戶費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等直接費(fèi)用。

第四條 以物抵債管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處臵的原則。

（一）嚴(yán)格控制原則。我行債權(quán)應(yīng)首先考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債。受償方式以現(xiàn)金受償為第一選擇，債務(wù)人、擔(dān)保人無(wú)貨幣資金償還能力時(shí)，要優(yōu)先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權(quán)。當(dāng)現(xiàn)金受償確實(shí)不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，可接受以物抵債。

（二）合理定價(jià)原則。抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估來(lái)確定價(jià)值，評(píng)估程序應(yīng)合法合規(guī)，要以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)合理定價(jià)，防止高估冒算。

（三）妥善保管原則。對(duì)收取的抵債資產(chǎn)應(yīng)妥善保管，確保抵債資產(chǎn)安全、完整和有效。

（四）及時(shí)處臵原則。收取抵債資產(chǎn)后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處臵，盡快實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。

第二章 部門職責(zé)

第五條 貴陽(yáng)農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全行抵債資產(chǎn)收取、處臵的審批工作。

第六條 各支行、營(yíng)業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)所屬支行抵債資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作、抵債資產(chǎn)的申報(bào)和調(diào)查工作以及抵債資產(chǎn)的收取、保管、經(jīng)營(yíng)、處臵和信息管理工作和對(duì)轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)的不良貸款的責(zé)任認(rèn)定工作，并將相關(guān)資料上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部呈請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

總行風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)審查各支行上報(bào)的抵債資產(chǎn)收取、處臵等相關(guān)資料，并負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)關(guān)于抵債資產(chǎn)收取、處臵審批會(huì)議的組織工作。

第三章 抵債資產(chǎn)的收取

第七條 以物抵債主要通過(guò)以下兩種方式：

（一）協(xié)議抵債

經(jīng)貴陽(yáng)農(nóng)商行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以其擁有所有權(quán)或處臵權(quán)的資產(chǎn)作價(jià)，償還我行債權(quán)。

（二）法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債

通過(guò)訴訟或仲裁程序，由終結(jié)的裁決文書確定將債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人擁有所有權(quán)或處臵權(quán)的資產(chǎn)，抵償我行債權(quán)。

訴訟程序和仲裁程序中的和解，參照協(xié)議抵債處理。第八條 債務(wù)人出現(xiàn)下列情況之一，無(wú)力以貨幣資金償還我行債權(quán)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無(wú)力以貨幣資金代為償還債務(wù)，或擔(dān)保人根本無(wú)貨幣支付義務(wù)的，可根據(jù)債務(wù)人或擔(dān)保人以物抵債協(xié)議或人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的裁決，實(shí)施以物抵債：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已中止或建設(shè)項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境，財(cái)務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；

（三）已宣告破產(chǎn)，我行有破產(chǎn)分配受償權(quán)的；

（四）對(duì)債務(wù)人的強(qiáng)制執(zhí)行程序無(wú)法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)，且執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利按司法慣例降價(jià)處臵仍無(wú)法成交的；

（五）債務(wù)人及擔(dān)保人出現(xiàn)只有通過(guò)以物抵債才能最大限度保全我行債權(quán)的其他情況。

第九條 各支行、營(yíng)業(yè)部要根據(jù)債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人可受償資產(chǎn)的實(shí)際情況，優(yōu)先選擇產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)證齊全、具有獨(dú)立使用功能、易于保管及變現(xiàn)的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)。

第十條 下列財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)：

（一）法律規(guī)定的禁止流通物；

（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的；

（三）權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)；

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲(chǔ)存、保管期限很短的資產(chǎn)；

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒(méi)有剩余的；

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)（我行有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外）；

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等；

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)；

（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)；

（十）其它無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

第十一條 劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù)，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù)，但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門的批準(zhǔn)，并在確定抵債金額時(shí)扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。

第十二條 股權(quán)、專利權(quán)以及其它市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大、保管處臵困難的無(wú)形資產(chǎn)原則上不得用于抵償債務(wù)。

第十三條 各支行、營(yíng)業(yè)部辦理以物抵債前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門核實(shí)，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)上的瑕疵，是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等他項(xiàng)權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通物等情況。

第十四條 各支行、營(yíng)業(yè)部應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)建立登記制度，并對(duì)每筆以物抵債設(shè)定抵債資產(chǎn)收取責(zé)任人，負(fù)責(zé)以物抵債的申報(bào)和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記等工作。收取責(zé)任人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)由各支行、營(yíng)業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)部負(fù)責(zé)人在認(rèn)定分清責(zé)任后辦理交接手續(xù)。

第十五條 合理確定抵債金額

（一）協(xié)議抵債的，原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確值的基礎(chǔ)上，與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。評(píng)估時(shí)，應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)以公開市場(chǎng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為原則，確定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，在可能的情況下應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。

（二）采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的，如債務(wù)人和擔(dān)保人確無(wú)現(xiàn)金償還能力，要及時(shí)申請(qǐng)法院或仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣或變賣，以拍賣或變賣所得償還債權(quán)。若拍賣流拍后，要申請(qǐng)法院或仲裁機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定或司法慣例降價(jià)后繼續(xù)拍賣。確需收取抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)比照協(xié)議抵債金額的確定原則，要求法院、仲裁機(jī)構(gòu)以最后一次的拍賣保留價(jià)為基礎(chǔ)，公平合理地確定抵債金額。

第十六條 各支行根據(jù)抵債資產(chǎn)價(jià)值和損失比率，要制定抵債資產(chǎn)收取方案，以正式行文的方式上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部審查并呈請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

第十七條 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批同意的意見(jiàn)，總行合規(guī)部審核抵債協(xié)議，協(xié)助經(jīng)辦部門與抵債人簽訂正式抵債協(xié)議，辦理抵債資產(chǎn)的所有權(quán)或處臵權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第四章 抵債資產(chǎn)的保管

第十八條 各支行、營(yíng)業(yè)部按照有利于抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和保管的原則，在取得抵債資產(chǎn)15個(gè)工作日內(nèi)，確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人，指定保管責(zé)任人，并明確各自職責(zé)。

抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人負(fù)責(zé)提出經(jīng)營(yíng)處臵方案及組織方案的報(bào)批、實(shí)施等工作。

保管責(zé)任人負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的檢查、登記、日常保養(yǎng)和維護(hù)，及時(shí)向經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人反映抵債資產(chǎn)價(jià)值的變化情況。經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人及保管責(zé)任人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)由部門主管人員在認(rèn)定分清責(zé)任后辦理交接手續(xù)。

第十九條 在辦理抵債資產(chǎn)接收后各支行、營(yíng)業(yè)部應(yīng)根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別（包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利等）、特點(diǎn)等決定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式，并報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部備案。

抵債資產(chǎn)采取以租代管進(jìn)行管理的，管理期間產(chǎn)生的收入應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度及時(shí)入賬，禁止截留或變相截留收入。

第二十條 在抵債資產(chǎn)的收取直至處臵期間，各支行、營(yíng)業(yè)部應(yīng)妥善保管抵債資產(chǎn)，對(duì)抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度。

（一）各支行、營(yíng)業(yè)部要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，及時(shí)掌握抵債資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)及價(jià)值形態(tài)的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)隱患并采取有針對(duì)性的防范和補(bǔ)救措施。

（二）保管責(zé)任人、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人與會(huì)計(jì)部門每個(gè)季度應(yīng)至少組織一次對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)，并作好記錄。核對(duì)應(yīng)做到賬簿一致和賬實(shí)相符，若有不符的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告并據(jù)實(shí)處理。

第二十一條 抵債資產(chǎn)相關(guān)權(quán)屬證明原件視同有價(jià)單證進(jìn)行妥善保管，出入庫(kù)應(yīng)做好登記。

第五章 抵債資產(chǎn)的處置

第二十二條 抵債資產(chǎn)的處臵堅(jiān)持總行“統(tǒng)一管理、集中經(jīng)營(yíng)、公開透明、有效處臵、減少損失”的原則，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。

第二十三條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處臵變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，在不違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的前提下，不動(dòng)產(chǎn)原則上應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處臵；動(dòng)產(chǎn)原則上應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處臵；存在有效期限的權(quán)利資產(chǎn)應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處臵；其他形式的抵債資產(chǎn)在征得有關(guān)部門同意的情況下，視其情況而定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

第二十四條 各支行、營(yíng)業(yè)部根據(jù)抵債資產(chǎn)處臵方式、預(yù)計(jì)損失比率，要制定抵債資產(chǎn)處臵方案，并以正式行文的方式上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部審查后呈請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

第二十五條 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)各支行、營(yíng)業(yè)部上報(bào)抵債資產(chǎn)處臵方案審批同意的意見(jiàn)，申報(bào)支行、營(yíng)業(yè)部應(yīng)及時(shí)組織對(duì)抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)。

第二十六條 抵債資產(chǎn)原則上應(yīng)采用公開拍賣方式進(jìn)行處臵。選擇拍賣機(jī)構(gòu)時(shí)，要在綜合考慮拍賣機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)、管理水平、拍賣經(jīng)驗(yàn)、客戶資源、拍賣機(jī)構(gòu)資信評(píng)定結(jié)果及合作關(guān)系等情況的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)選用。

抵債資產(chǎn)拍賣原則上應(yīng)采用有保留價(jià)拍賣的方式。確定拍賣保留價(jià)時(shí)，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)、同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)、意向買受人詢價(jià)、拍賣機(jī)構(gòu)建議拍賣價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，考慮當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)狀況、拍賣付款方式及快速變現(xiàn)等因素，合理確定拍賣保留價(jià)。不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際情況，采用協(xié)議處臵、招標(biāo)處臵、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。采用拍賣方式以外的其他處臵方式時(shí)，應(yīng)在選擇中介機(jī)構(gòu)和抵債資產(chǎn)買受人的過(guò)程中充分引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，避免暗箱操作。

第二十七條 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)無(wú)法處臵的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑臵造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處臵的情況下，可在處臵期限內(nèi)暫時(shí)出租。

第二十八條 對(duì)抵債資產(chǎn)收取時(shí)間較長(zhǎng)，且因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大等因素不能估計(jì)其處臵價(jià)格的，可選擇具有評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估價(jià)值可用于處臵價(jià)格的參考。

第六章 抵債資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度

第二十九條 各支行、營(yíng)業(yè)部應(yīng)建立抵債資產(chǎn)報(bào)告制度。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)收集、匯總和向總行風(fēng)險(xiǎn)管理部上報(bào)《抵債資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表》，總行風(fēng)險(xiǎn)管理部定期向分管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門匯報(bào)抵債資產(chǎn)變動(dòng)情況。

第七章 賬務(wù)處理

第三十條 各支行、營(yíng)業(yè)部以抵債資產(chǎn)取得批準(zhǔn)日為所抵償貸款的停息日。在取得抵債資產(chǎn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算。

第三十一條 抵債資產(chǎn)收取、保管、處臵過(guò)程中涉及的有關(guān)費(fèi)用及收入、帳簿核對(duì)登記、賬務(wù)處理等事項(xiàng)，嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 各支行、營(yíng)業(yè)部取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。按抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。

在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定我行須支付補(bǔ)價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。抵債金額超過(guò)債權(quán)本息總額的部分，待抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處臵過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，加上抵債資產(chǎn)在保管、處臵過(guò)程中的收入后，將實(shí)際超出債權(quán)本息的部分退給對(duì)方，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價(jià)。

第三十三條 抵債金額超過(guò)貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的部分，在未實(shí)際收回款項(xiàng)時(shí)，暫不確認(rèn)為利息收入，待抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)后，再將實(shí)際可沖抵的表外利息確認(rèn)為利息收入。

第三十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，追償未果的，按規(guī)定進(jìn)行核銷和沖減。

第三十五條 抵債資產(chǎn)保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處臵前取得的租金等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處臵過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，從處臵收入中抵減。

第三十六條 抵債資產(chǎn)處臵時(shí)，抵債資產(chǎn)處臵損益為實(shí)際取得的處臵收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第三十七條 各支行、營(yíng)業(yè)部應(yīng)當(dāng)在每季度末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處臵時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。

第八章 審查審批

第三十八條 抵債資產(chǎn)自用審批、審查

各支行、營(yíng)業(yè)部原則上不得擅自使用抵債資產(chǎn)，確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，需由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批同意后，按照新購(gòu)固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)構(gòu)建審批手續(xù)。

第九章 監(jiān)督檢查

第三十九條 總行對(duì)抵債資產(chǎn)收取、保管和處臵情況進(jìn)行檢查。在收取、保管、處臵抵債資產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一者，視情節(jié)輕重進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任：

（一）截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處臵收入的；

（二）擅自動(dòng)用抵債資產(chǎn)的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)收取、處臵抵債資產(chǎn)的；

（四）惡意串通抵債人或中介機(jī)構(gòu)，在收取抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意高估抵債資產(chǎn)價(jià)格，或在處理抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意低估價(jià)格，造成我行資產(chǎn)損失的；

（五）玩忽職守，怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的；

（六）擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的；

（七）其他在抵債資產(chǎn)的收取、保管、處臵過(guò)程中，違反本細(xì)則有關(guān)規(guī)定的行為。

第十章 附則

第四十條 本細(xì)則由貴陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行解釋、修訂。第四十一條 本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

附件：1.抵債資產(chǎn)登記臺(tái)帳

2.抵債資產(chǎn)收取方案內(nèi)容及格式 3.抵債資產(chǎn)處臵方案內(nèi)容及格式 4.抵債資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表

5.抵債資產(chǎn)收取情況申報(bào)表（申報(bào)收取方案附件）

6.抵債資產(chǎn)處臵情況申報(bào)表（申報(bào)處臵方案附件）

第三篇：年末損益結(jié)轉(zhuǎn)處理

附件7：年末損益結(jié)轉(zhuǎn)的操作方法

1、操作步驟：12期賬務(wù)處理完畢后，將公司損益類科目余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，然后將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目；各項(xiàng)利潤(rùn)分配賬務(wù)處理完畢后，將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

2、主要會(huì)計(jì)分錄（手工憑證）： 1）、損益類余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等6001999 借：投資收益等6111999 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等6401999 貸：管理費(fèi)用等6602999 貸：研究開發(fā)費(fèi)用等 6605999 貸：資產(chǎn)減值損失等6701999 貸/（借）：本年利潤(rùn)4103010 2）、“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)4103010 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)4104090 3）、計(jì)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積4104010 貸：盈余公積－法定盈余公積金4101010

4）、“利潤(rùn)分配”下其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)4104090

貸： 利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積等4104010

3、系統(tǒng)操作

以上憑證過(guò)賬完畢后，在12月會(huì)計(jì)期，運(yùn)行“月關(guān)賬”，將所有科目的期末余額導(dǎo)到下個(gè)會(huì)計(jì)期期初。然后，待13期報(bào)表定稿，在1月會(huì)計(jì)期，運(yùn)行“年關(guān)賬”，將所有損益類科目的期初數(shù)清零。

第四篇：資產(chǎn)抵債協(xié)議

甲方：________________有限公司

??乙方：________________有限公司

??_____________有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲方）已于_____年_____月與__________公司正式簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲方以_____萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買__________公司擁有的__________股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙方）__________元人民幣債權(quán)，目前該協(xié)議已生效并履行情況良好，至_____年_____月_____日該協(xié)議將履行完畢。為了解決乙方所欠甲方債務(wù)問(wèn)題，甲、乙雙方經(jīng)平等協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

??1．乙方以其擁有的、經(jīng)_____人民法院判決取得的_____％的房產(chǎn)所有權(quán)抵償所欠甲方債務(wù)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，雙方商定該項(xiàng)資產(chǎn)抵債金額為_____萬(wàn)元（人民幣（大寫）_____元整）。

??2．為了盡快收回資金，甲方委托乙方將上述房產(chǎn)依法變現(xiàn)，變現(xiàn)款應(yīng)在_____月內(nèi)全部支付給甲方。因?qū)⑸鲜龇慨a(chǎn)變現(xiàn)而發(fā)生的費(fèi)用由乙方承擔(dān)。不論何種原因?qū)е略撡Y產(chǎn)變現(xiàn)后的款項(xiàng)不能支付給甲方，乙方均應(yīng)給予甲方相應(yīng)的補(bǔ)償或賠償。

??3．有關(guān)本協(xié)議的爭(zhēng)議，由甲、乙方雙方共同協(xié)商；協(xié)商不成，則應(yīng)由甲方所在地人民法院管轄。

??4．本協(xié)議一式_____份，甲、乙雙方各執(zhí)_____份。

??5．本協(xié)議由雙方簽字蓋章后生效。

甲方：__________________　乙方：__________________

法定代表人：____________　法定代表人：____________

______年______月______日　______年______月______日

第五篇：抵債資產(chǎn)管理辦法

附件

XX銀行 抵債資產(chǎn)管理辦法

第一章

總 則

第一條

為規(guī)范XX（以下簡(jiǎn)稱“本行”）抵債資產(chǎn)管理,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈銀行抵債資產(chǎn)管理辦法〉的通知》（財(cái)金〔2005〕53號(hào)）及有關(guān)法律法規(guī)，特制定本辦法。

第二條

本辦法所稱抵債資產(chǎn), 是指我行在依法收貸過(guò)程中，通過(guò)合法途徑取得的用于抵償貸款本金和利息的借款人、擔(dān)保人或第三人的合法有效的資產(chǎn)。

第三條

本辦法所稱抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值是指本行取得抵債資產(chǎn)后，扣除抵債資產(chǎn)接收過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額。

第四條

取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)是指本行接收抵債資產(chǎn)過(guò)程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過(guò)戶費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用及其他相關(guān)支出等直接費(fèi)用。

第五條

本行取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)過(guò)程中，所發(fā)生的

土地注冊(cè)登記費(fèi)、土地變更登記費(fèi)、土地抵押登記費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛檢測(cè)費(fèi)和過(guò)戶交易費(fèi)等按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條

本行接收作為抵債資產(chǎn)的土地，從接收之日起土地閑置費(fèi)，土地處置期限等按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七條

本辦法所稱抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)帳面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。

第八條

本行以物抵債管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置的原則。

第九條

本辦法適用于清收貸款本息形成的抵債資產(chǎn)的收回、管理和處置。

第二章 組織與職責(zé)

第十條

業(yè)務(wù)拓展部主要負(fù)責(zé)：

（一）確認(rèn)債務(wù)人是否符合本行以物抵債條件；

（二）對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查并出具盡職調(diào)查報(bào)告；

（三）組織以物抵債項(xiàng)目申報(bào)材料；

（四）依照審批意見(jiàn)及相關(guān)法律規(guī)定辦理以物抵債法律手續(xù)；

（五）負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的接收、經(jīng)營(yíng)管理和處置。第十一條

風(fēng)險(xiǎn)管理部主要負(fù)責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)以物抵債方案及相關(guān)材料進(jìn)行審批及上

報(bào)；

（二）負(fù)責(zé)選聘中介資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)；

（三）負(fù)責(zé)以物抵債協(xié)議等合同文本和相關(guān)法律手續(xù)的審查；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)以物抵債資產(chǎn)的相關(guān)材料和檔案的管理；

（五）負(fù)責(zé)對(duì)抵債資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)及手續(xù)的保管。第十二條

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)權(quán)限內(nèi)以物抵債方案進(jìn)行最終批復(fù)。超權(quán)限的報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審批。

第十三條

計(jì)劃財(cái)務(wù)部與營(yíng)業(yè)部（或支行網(wǎng)點(diǎn)）負(fù)責(zé)對(duì)收回的以物抵債資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第三章 以物抵債的條件和范圍

第十四條

本行抵債資產(chǎn)的接收要嚴(yán)格控制。首先應(yīng)考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債。當(dāng)本行的債權(quán)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)，以物抵債確實(shí)更加有利于保全本行資產(chǎn)的，方可接受以物抵債。

第十五條

債務(wù)人出現(xiàn)下列情況之一，無(wú)力以貨幣資金償還本行債務(wù)，擔(dān)保人也無(wú)力代為清償，可以辦理以物抵債：

（一）債務(wù)人因資不抵債或其他原因關(guān)停倒閉或被宣告破產(chǎn)，經(jīng)合法清算后，本行依法取得抵債資產(chǎn)；

（二）債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境，財(cái)務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；

（三）本行通過(guò)訴訟或仲裁渠道主張債權(quán)，經(jīng)法院判決、裁定、調(diào)解或仲裁機(jī)構(gòu)裁決，取得抵債資產(chǎn)；

（四）債務(wù)人及擔(dān)保人出現(xiàn)只有通過(guò)以物抵債才能最大限度保全本行債權(quán)的其他情況。

第十六條第 下列財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù):

（一）法律規(guī)定的禁止流通物。

（二）欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的不得作為抵債資產(chǎn)。

（三）權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)。

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲(chǔ)存、保管期限很短的資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人,且抵押或質(zhì)押價(jià)值幾乎沒(méi)有或沒(méi)有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)(本行有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外)

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等。

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。

（九）已確定要被征用或征收的土地使用權(quán)。

（十）土地所有權(quán)。

（十一）無(wú)形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)。

（十二）其他無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

（十三）依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

第十七條

劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù),如以該類土地上的房屋抵債的,房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù),但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門的批準(zhǔn),并在確定抵債價(jià)值時(shí)扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。

第十八條

本行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)應(yīng)合理確定其抵債價(jià)值。

(一)協(xié)議抵債的,原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上,與借款人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債價(jià)值。評(píng)估時(shí),應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)以公開市場(chǎng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為原則,確定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值,在可能的情況下應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定其抵債價(jià)值時(shí)予以扣除。

(二)采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的,如借款人和擔(dān)保人確無(wú)現(xiàn)金償還能力,本行要及時(shí)申請(qǐng)人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)借款人、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣或變賣,以拍賣或變賣所得償還債權(quán)。若拍賣流拍,本行要申請(qǐng)人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定或司法慣例降價(jià)后繼續(xù)拍賣。確需收取抵債資產(chǎn)時(shí),應(yīng)比照協(xié)議抵債價(jià)值的確定原則,要求人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)以最后一次的拍賣保留價(jià)為基礎(chǔ),公平合理地確定。

第四章 以物抵債的審批流程

第十九條

本行可根據(jù)借款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)或處置權(quán)。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下兩種：

(一)協(xié)議抵債。由貸款人、借款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書。

(二)人民法院判決或裁定、仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定。通過(guò)訴訟或仲裁程序,由終結(jié)的裁決文書確定。

訴訟程序和仲裁程序中的和解,參照協(xié)議抵債處理。第二十條

根據(jù)債務(wù)人或擔(dān)保人的實(shí)際情況，雙方協(xié)商以物抵債，抵債前業(yè)務(wù)拓展部應(yīng)當(dāng)做好以下盡職調(diào)查：

（一）債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人對(duì)抵債資產(chǎn)是否擁有合法的處分權(quán)，抵債資產(chǎn)是否存在其他人可以主張的權(quán)利；

（二）了解抵債資產(chǎn)是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用；

（三）了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況；

（四）抵債資產(chǎn)的使用價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值；

（五）抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)難易程度；

（六）抵債資產(chǎn)的物理狀況和質(zhì)量狀況。

第二十一條 對(duì)抵債資產(chǎn)盡職調(diào)查后，業(yè)務(wù)發(fā)起單位應(yīng)當(dāng)撰寫調(diào)查報(bào)告，按程序上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)審批。調(diào)查報(bào)告應(yīng)

包含以下內(nèi)容：

（一）貸款發(fā)放全國(guó)過(guò)程，包括貸款的發(fā)放、轉(zhuǎn)貸、清收等情況；

（二）申報(bào)以物抵債時(shí)的貸款本金和利息拖欠情況；

（三）借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)情況；

（四）保證人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或抵押物的詳細(xì)情況；

（五）申請(qǐng)以物抵債的理由；

（六）貸款形成不良的原因；

（七）抵債資產(chǎn)的分析，包括抵債資產(chǎn)的基本情況、評(píng)估價(jià)值、抵債金額、是否有追索權(quán)；

（八）抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)計(jì)劃及結(jié)果預(yù)測(cè)。

第二十二條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位經(jīng)過(guò)調(diào)查后，將抵債資產(chǎn)調(diào)查報(bào)告、《以物抵債審批書》（附錄1）、抵債資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)資料提交給風(fēng)險(xiǎn)部進(jìn)行審核。

第二十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)起單位上報(bào)的抵債方案組織風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議資料，并協(xié)調(diào)組織召開風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議資料包括但不限于：

（一）抵債資產(chǎn)調(diào)查報(bào)告；

（二）《以物抵債審批書》；

（三）《風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議、審批表》；

（四）《投票表決表》；

（五）抵債資產(chǎn)清單；

（六）其他抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料。

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)上報(bào)的抵債方案進(jìn)行審議，并進(jìn)行投票表決。

第二十五條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批同意的，應(yīng)將抵債材料和審批書返回上報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)起部門，業(yè)務(wù)發(fā)起部門根據(jù)審批意見(jiàn)起草抵債協(xié)議，并提交風(fēng)險(xiǎn)部和業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審查，審查通過(guò)后，業(yè)務(wù)發(fā)起部門負(fù)責(zé)依照審批意見(jiàn)和相關(guān)法律規(guī)定辦理以物抵債法律手續(xù)；

風(fēng)向管理委員會(huì)審批不同意的，業(yè)務(wù)發(fā)起部門應(yīng)根據(jù)審批意見(jiàn)繼續(xù)進(jìn)行清收。

第二十六條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位和債務(wù)人簽訂抵債協(xié)議并辦理相關(guān)手續(xù)后，應(yīng)在30日內(nèi)完成抵債資產(chǎn)的過(guò)戶或入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核備案后，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第五章

抵債資產(chǎn)的管理

第二十七條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位在辦理以物抵債法律手續(xù)后，要及時(shí)與債務(wù)人辦理實(shí)物交接手續(xù)，以做到對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際控制，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況辦理產(chǎn)權(quán)變更過(guò)戶手續(xù)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行備案。

第二十八條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位與債務(wù)人辦理完抵貸資產(chǎn)交接手續(xù)后，應(yīng)將抵債資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)憑證等相關(guān)資料交由風(fēng)險(xiǎn)管

理部保管。業(yè)務(wù)發(fā)起單位負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理，確保抵債資產(chǎn)的安全、完整和有效，并盡量使其保值、增值。

第二十九條 抵債資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)、商品、交通工具等）出庫(kù)時(shí)要經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部和分管行領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。

第三十條

相關(guān)部門沒(méi)個(gè)極度應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)，并做好核對(duì)記錄。核對(duì)應(yīng)做到賬簿一致和賬實(shí)相符，若有不符的，查明原因，視情節(jié)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第六章

抵債資產(chǎn)的處置

第三十一條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日或人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)文書生效日,為抵債資產(chǎn)取得日,不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處置;除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長(zhǎng)不得超過(guò)自取得日起的2年;動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處置。

第三十二條

本行處置抵債資產(chǎn)應(yīng)堅(jiān)持公開透明的原則，處置方式可根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)通過(guò)拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、公開市場(chǎng)出售、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)等方式進(jìn)行處置。

第三十三條

處置抵債資產(chǎn)實(shí)行審批、備案制。業(yè)務(wù)發(fā)起單位對(duì)擬處置的抵債資產(chǎn)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，抵債時(shí)取得價(jià)格，預(yù)計(jì)損失價(jià)值，處置方式等情況作出分析，制定《抵債資產(chǎn)處置審批書》（附錄2）后報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部，風(fēng)險(xiǎn)管理部組

織召開風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議，審議處置方案并簽署意見(jiàn)。

第三十四條

處置抵債資產(chǎn)審批、備案材料主要包括：

（一）處置抵債資產(chǎn)的申請(qǐng)（或決定）報(bào)告；

（二）抵債資產(chǎn)的處置方式、計(jì)價(jià)依據(jù)、預(yù)計(jì)變現(xiàn)價(jià)值、管理成本等情況分析；

（三）損益成因分析、應(yīng)吸取的教訓(xùn)；

（四）處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中有關(guān)的法律文書、會(huì)議紀(jì)要等主要材料的復(fù)印件；

（五）其他需要提交的相關(guān)材料。

第三十五條 對(duì)審批通過(guò)的抵債資產(chǎn)處置方案，有業(yè)務(wù)發(fā)起單位按照處置方案及審批的要求辦理抵債資產(chǎn)處置事宜。

第三十六條 擬處置的抵債資產(chǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議確定處置底價(jià)及可下降幅度。

第三十七條 抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，如需自用，必須經(jīng)行長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)方可。

第七章

抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理

第三十八條

本行以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。本行應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)后,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算。

第三十九條

裁（判）決定接收的抵債資產(chǎn),本行接到人

民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的裁（判）決書后，要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將抵債資產(chǎn)納入專用科目核算，并辦理抵債資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。

協(xié)議接收的抵債資產(chǎn)，本行根據(jù)抵債協(xié)議書及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并辦理抵債資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。

第四十條

抵債金額超過(guò)債權(quán)本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價(jià)，如人民法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定本行須支付補(bǔ)價(jià)的，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中的收入后，將實(shí)際超出債權(quán)本息的部分退給對(duì)方。

第四十一條

本行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，確定抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)減去其補(bǔ)價(jià)額；如人民法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定本行須支付補(bǔ)價(jià)的，確定抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)額。

第四十二條

除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，本行取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追償，追償未果的按規(guī)定進(jìn)行核銷和沖減。

第四十三條

本行取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第四十四條

本行取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其處置

損益可按以下規(guī)定處理：

抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公式表示為：

營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）＝實(shí)際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-變現(xiàn)稅費(fèi)-可確認(rèn)為利息收入的表外利息

涉及補(bǔ)價(jià)的，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、可確認(rèn)為利息收入的表外利息、實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)超出（或少于）預(yù)計(jì)應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)部分的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公式表示為：

營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）＝實(shí)際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-變現(xiàn)稅費(fèi)-可確認(rèn)為利息收入的表外利息-（實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)-預(yù)計(jì)負(fù)債）

第四十五條

本行應(yīng)在每季度末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。

第八章

抵債資產(chǎn)的監(jiān)督檢查

第四十六條 本行應(yīng)當(dāng)對(duì)抵債資產(chǎn)接受、保管和處置情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。在接受、保管、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中,有下列情況之一者,應(yīng)視情節(jié)輕重進(jìn)行處理;涉嫌違法犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān),依法追究法律責(zé)任:(一)截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處置收入的。(二)擅自動(dòng)用抵債資產(chǎn)的。

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)收取、處置抵債資產(chǎn)的。

(四)惡意串通抵債人或中介機(jī)構(gòu),在收取抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意高估抵債資產(chǎn)價(jià)格,或在處理抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意低估價(jià)格,造成本行資產(chǎn)損失的。

(五)玩忽職守,怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的。

(六)擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的。

(七)其他在抵債資產(chǎn)的接收、保管、處置過(guò)程中,違反本辦法有關(guān)規(guī)定的行為。

第七章

附

則

第四十七條

本辦法由XX制定、解釋和修改。第四十八條

本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，原XX文件同時(shí)廢止。