第一篇：關(guān)于應(yīng)收賬款的通知

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敏風(fēng)冷鏈上海公司文件

敏滬管字〔2013〕4號(hào)

關(guān)于《應(yīng)收賬款》的通知

為了公司快速良好的發(fā)展，加快資金回流,減少壞賬、死賬；現(xiàn)做以下通知： 月結(jié)客戶：

1、財(cái)務(wù)每月3號(hào)前，出月結(jié)客戶對(duì)賬單。

2、3到5號(hào)，把對(duì)賬單發(fā)給客戶，并電話溝通確認(rèn)其是否有收到對(duì)賬單。

3、了解每個(gè)月結(jié)客戶對(duì)賬時(shí)間，到時(shí)間的，電話或郵件，確認(rèn)對(duì)賬單并開(kāi)票（每月15日前）

4、賬單有問(wèn)題的及時(shí)和客服及運(yùn)營(yíng)溝通，及時(shí)處理。

5、發(fā)票開(kāi)出后，到時(shí)間點(diǎn)及時(shí)催款。后結(jié)客戶：

1、運(yùn)單確認(rèn)后，由客服發(fā)開(kāi)票信息給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)當(dāng)天開(kāi)票，由客服自己郵寄給客戶。

2、客服應(yīng)確認(rèn)客戶是否收到發(fā)票并催款。

上海敏風(fēng)快遞有限公司

2013年5月10日

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來(lái)自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷(xiāo)售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷(xiāo)。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷(xiāo)的形式來(lái)銷(xiāo)售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷(xiāo)售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來(lái)吸引顧客。而賒銷(xiāo)正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷(xiāo)貨者來(lái)說(shuō)，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷(xiāo)使用得愈廣泛，銷(xiāo)貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷(xiāo)售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷(xiāo)售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷(xiāo)售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷(xiāo)售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷(xiāo)量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來(lái)進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷(xiāo)收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷(xiāo)賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷(xiāo)收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷(xiāo)收入凈額，即商品銷(xiāo)售收入扣除現(xiàn)銷(xiāo)收人、銷(xiāo)售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷(xiāo)而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷(xiāo)與現(xiàn)銷(xiāo)的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷(xiāo)凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無(wú)一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷(xiāo)貨條件改變、現(xiàn)銷(xiāo)或分期付款銷(xiāo)貨政策對(duì)正常賒銷(xiāo)的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開(kāi)拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買(mǎi)賣(mài)雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。

通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷(xiāo)收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷(xiāo)百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷(xiāo)凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷(xiāo)百分比法的基礎(chǔ)是賒銷(xiāo)凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷(xiāo)百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷(xiāo)百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷(xiāo)）政策而增加了銷(xiāo)貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷(xiāo)售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷(xiāo)售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過(guò)下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷(xiāo)售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷(xiāo)產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷(xiāo)企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷(xiāo)就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷(xiāo)的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷(xiāo)的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：關(guān)于清理應(yīng)收賬款的通知[范文模版]

關(guān)于在能源公司內(nèi)開(kāi)展全面清理應(yīng)收賬款的通知

由于當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，煤化工行業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。為加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，結(jié)合2015年1季度財(cái)務(wù)工作檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，經(jīng)研究決定，在能源公司內(nèi)開(kāi)展全面清理應(yīng)收賬款工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、清理范圍和原則

此次往來(lái)款項(xiàng)清理范圍為能源公司各分子公司自建賬至今的應(yīng)收賬款賬面余額，主要清理長(zhǎng)期掛賬、長(zhǎng)時(shí)間未發(fā)生業(yè)務(wù)以及金額較大有壞賬風(fēng)險(xiǎn)的（超過(guò)500萬(wàn)元）應(yīng)收賬款。

各分子公司以2015年4月份會(huì)計(jì)報(bào)表中的應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，按照先易后難、實(shí)事求是的原則對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理。重點(diǎn)清理掛賬賬齡長(zhǎng)、金額大，甚至形成了呆賬、死賬的應(yīng)收賬款等。各分子公司要綜合分析本單位的實(shí)際情況，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清應(yīng)收賬款的來(lái)龍去脈，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)準(zhǔn)確。

二、清理時(shí)間和工作步驟

此次應(yīng)收賬款清理工作分三個(gè)階段進(jìn)行：

（一）第一階段 核對(duì)清理階段（5月20日-6月30日）各單位要成立由領(lǐng)導(dǎo)、銷(xiāo)售部成員組成的應(yīng)收賬款清理工作小組，組織分類開(kāi)展全面清理工作。各分子公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進(jìn)行。以2015年4月份會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并結(jié)合已發(fā)出商品未結(jié)算數(shù)據(jù)，從源頭入手，認(rèn)真分析，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清應(yīng)收賬款的來(lái)龍去脈。把握應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。對(duì)于清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收賬款錯(cuò)賬問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

核實(shí)債權(quán)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實(shí)責(zé)任。可通過(guò)電話、發(fā)函等形式，對(duì)單位（個(gè)人）應(yīng)收賬款及時(shí)核對(duì)、加大催收力度。

（二）第二階段 整理總結(jié)階段（7月1日-8月15日）針對(duì)重點(diǎn)應(yīng)收賬款要制定催要計(jì)劃，明確具體承辦人員，盡快收回或降低應(yīng)收賬款；對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；對(duì)因管理原因形成的年代久遠(yuǎn)、回收無(wú)望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要說(shuō)明原因，經(jīng)清理小組成員會(huì)議研究決定（做好會(huì)議記錄）后，上報(bào)能源公司，經(jīng)能源公司領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

(三)第三階段 重點(diǎn)檢查階段（8月16日-9月30日）能源公司根據(jù)各單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款情況以及應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理應(yīng)收賬款工作開(kāi)展情況，應(yīng)收賬款是否增加，是否存在應(yīng)收賬款無(wú)法收回的情況，對(duì)錯(cuò)賬是否調(diào)賬整改到位等。

三、清理工作要求

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確分工。清理應(yīng)收賬款工作涉及面廣、情況復(fù)雜。各分子公司負(fù)責(zé)人要高度重視，領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮，銷(xiāo)售部門(mén)具體負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)密切配合，同時(shí)要求其他相關(guān)部門(mén)共同參與，明確內(nèi)部各職能部門(mén)職責(zé)，通力協(xié)作，充分履行職責(zé)，切實(shí)抓好應(yīng)收賬款的清理工作。

（二）對(duì)照問(wèn)題，徹底整改。各單位對(duì)暴露出來(lái)的問(wèn)題，制訂整改措施，明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進(jìn)一步完善措施，堵塞漏洞。

（三）建章立制，規(guī)范管理。針對(duì)應(yīng)收賬款清理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各單位要制定行之有效的應(yīng)收賬款控制制度，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作。財(cái)務(wù)部配合銷(xiāo)售部門(mén)做好跟蹤欠款客戶資信情況，并對(duì)于長(zhǎng)期不變動(dòng)的應(yīng)收賬款，加強(qiáng)監(jiān)控力度，做好催收證據(jù)收集工作，以利于后期采取法律途徑解決。各單位要建立應(yīng)收賬款清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底，整改要到位。建立針對(duì)重點(diǎn)應(yīng)收賬款客戶的賒銷(xiāo)額度核定及應(yīng)收賬款催收制度，重點(diǎn)客戶賒銷(xiāo)額度要根據(jù)客戶實(shí)力及宏觀經(jīng)濟(jì)情況經(jīng)會(huì)議研究核定，并定期根據(jù)最新情況進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)收賬款超過(guò)賒銷(xiāo)額度，要立即啟動(dòng)應(yīng)收賬款催收工作，并停止繼續(xù)供貨。建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度，應(yīng)收賬款至少每季與往來(lái)單位對(duì)賬一次，填寫(xiě)對(duì)賬單，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字存檔。

陜西煤業(yè)化工集團(tuán)神木能源發(fā)展有限公司

2015年5月15日

第四篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷(xiāo)售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來(lái)，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

第五篇：應(yīng)收賬款實(shí)施方案

FD/知會(huì)/B006/2011 致送：各部門(mén) 發(fā)出：財(cái)務(wù)部

日期：2011年8月28號(hào)

項(xiàng)目：關(guān)于發(fā)布《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》的知會(huì)

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，特制訂了應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

附：《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》

財(cái)務(wù)部經(jīng)理

應(yīng)收賬款實(shí)施方案

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范我酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合酒店實(shí)際情況，特制定應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

實(shí)施時(shí)間：2011年8月28號(hào)-9月25號(hào)

工作要求：深刻認(rèn)識(shí)全面審計(jì)工作的重要性，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

一、成立應(yīng)收賬款清查小組（8月28號(hào)前）組長(zhǎng)：王景蓮、王軍、劉仲培（常務(wù)）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)財(cái)產(chǎn)清查辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請(qǐng)參與清查全部人員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行：

1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

2、全面清查核對(duì)、不留死角。

3、實(shí)事求是，邊清邊改。

4、認(rèn)真細(xì)致，如實(shí)匯報(bào)。

二、動(dòng)員部署（8月31號(hào)前）酒店組織召開(kāi)應(yīng)收賬款清查專題會(huì)議，傳達(dá)省投資公司全面審計(jì)要求、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，明確任務(wù)要求，迅速啟動(dòng)應(yīng)收賬款清查工作。

三、實(shí)施階段（9月1號(hào)-9月21號(hào)）

為確保全面審計(jì)到位，酒店對(duì)應(yīng)收賬款任務(wù)進(jìn)行分解，明確責(zé)任部門(mén)、配合部門(mén)和分管領(lǐng)導(dǎo)。具體如下：財(cái)務(wù)往來(lái)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬函的發(fā)放，具體核對(duì)賬務(wù)由市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部營(yíng)銷(xiāo)員到各單位去核對(duì)，并簽字蓋章確認(rèn)，保證全面清查徹底無(wú)遺漏，要求9月25號(hào)之前把應(yīng)收賬款對(duì)賬函全部收回，財(cái)務(wù)往來(lái)環(huán)節(jié)根據(jù)對(duì)賬函寫(xiě)出賬齡分析，并確認(rèn)是否存在呆壞賬。

四、整改落實(shí)（9月22號(hào)-9月24號(hào)）

對(duì)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總、整理，深入分析原因，有針對(duì)性地逐條提出整改意見(jiàn)，形成整改方案，認(rèn)真抓好整改落實(shí)。對(duì)能立即整改的問(wèn)題要立即整改，對(duì)不能立即整改的要提出整改意見(jiàn)建議，對(duì)歷史遺留確實(shí)無(wú)法整改的問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明。

五、總結(jié)報(bào)告（9月25號(hào)前）

認(rèn)真總結(jié)這次清查情況，由酒店組織召開(kāi)應(yīng)收賬款清查工作總結(jié)會(huì)議，落實(shí)好整改措施，將自查報(bào)告和問(wèn)題整改匯總表以書(shū)面形式報(bào)酒店全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報(bào)省投資公司。

往來(lái)賬款賬齡分析

一、應(yīng)收賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)收賬款余額316.91萬(wàn)元。一年以內(nèi)226.65萬(wàn)元，1-2年2萬(wàn)元、2-3年7萬(wàn)元、超過(guò)三年以上應(yīng)收賬款共計(jì)81.26萬(wàn)元。超過(guò)三年以上應(yīng)收賬款單位：安丘市人大17.41萬(wàn)元、安丘市委35.68萬(wàn)元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬(wàn)元、安丘市檢察院18.19萬(wàn)元、人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說(shuō)明會(huì)1.62萬(wàn)元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領(lǐng)導(dǎo)更換，前期欠款一直未付；人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說(shuō)明會(huì)2006年9月份會(huì)議欠款26245元，2009年經(jīng)過(guò)起訴后還款1萬(wàn)元，結(jié)余1.62萬(wàn)元一直未支付。

二、應(yīng)付賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)付賬款余額89.78萬(wàn)元，1年以內(nèi)72.86萬(wàn)元，1-2年2.35萬(wàn)元、2-3年0.56萬(wàn)元、3-4年0.48萬(wàn)元、5年以上13.52萬(wàn)元。超過(guò)三年以上應(yīng)付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計(jì)6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費(fèi)360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結(jié)余353.68元至今未付款。

3、濰坊風(fēng)箏集團(tuán)22203.36元。2004年12月安裝防火門(mén)款144849.36元，已付122646元，結(jié)余22203.36元未付清，由于酒店開(kāi)業(yè)前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業(yè)裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費(fèi)共計(jì)4578017.36元，已付4576543.15元，結(jié)余1474.21元未支付。

5、昌邑?zé)煵莨?40元。2005年8月份購(gòu)原材料740元，2005年11月份付400元，結(jié)余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費(fèi)1000元，2006年付786元，結(jié)余214元一直未支付。

7、三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書(shū)，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網(wǎng)架鋼結(jié)構(gòu)有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結(jié)構(gòu)工程款共計(jì)50萬(wàn)元，結(jié)余58830元未付，原因：由于酒店開(kāi)業(yè)初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現(xiàn)代環(huán)境藝術(shù)中心33710.16元。2004年酒店音樂(lè)噴泉、花園游泳池款合同標(biāo)的339881.99元。2005年9月份轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當(dāng)時(shí)合同入賬，此工程在2011年1月份才審計(jì)完，所以款項(xiàng)未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購(gòu)啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結(jié)余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設(shè)施檢測(cè)費(fèi)300元，一直未支付。

三、其他應(yīng)收款

截止2011年6月30號(hào)其他應(yīng)收款余額79.88萬(wàn)元，超過(guò)三年以上其他應(yīng)收款共計(jì)9.44萬(wàn)元。

超過(guò)三年以上其他應(yīng)收款單位：

1、應(yīng)收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計(jì)收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費(fèi)580.88元。2006年9月墊付話費(fèi)。

3、應(yīng)收原酒店職工管海育培訓(xùn)借款674.5元。2003年11月份去日照培訓(xùn)借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經(jīng)開(kāi)除，此筆款項(xiàng)已無(wú)法收回。

4、應(yīng)收原酒店職工韓芳借款3000元。發(fā)生時(shí)間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當(dāng)時(shí)為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負(fù)責(zé)與東關(guān)派出所聯(lián)系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應(yīng)付款

截止2011年6月底其他應(yīng)付款余額832012.64元。超過(guò)三年以上其他應(yīng)付款共計(jì)31.37萬(wàn)元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結(jié)余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規(guī)定開(kāi)除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據(jù)來(lái)退保證金。

2、代扣營(yíng)業(yè)稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅581745.77元，已交278296.43元，結(jié)余303449.34元未交。

3、保險(xiǎn)費(fèi)保證金1318.7元。04年、05年收員工保險(xiǎn)費(fèi)保證金，結(jié)余1318.7元由于員工離職時(shí)未拿收款收據(jù)退。

4、培訓(xùn)費(fèi)保證金2200元。05、06年收員工培訓(xùn)費(fèi)保證金，結(jié)余2200元由于員工離職時(shí)未退培訓(xùn)費(fèi)保證金。

說(shuō)明

應(yīng)付三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書(shū)，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，本單位現(xiàn)在已不存在，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。