第一篇：年終應(yīng)收、預(yù)付賬款的清理問題[范文模版]

【年終】應(yīng)收、預(yù)付賬款的清理問題，得注意啦！

2016-11-28王瑛會(huì)計(jì)網(wǎng)

年終

會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款早做清理準(zhǔn)備工作。下面對(duì)無法收回的應(yīng)收、預(yù)付賬款的問題，如何進(jìn)行賬務(wù)處理做些簡單的闡述。

一、對(duì)長期掛賬大額欠款，符合下列條件之一的，無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條的規(guī)定：“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

（六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！?/p>

作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除時(shí)，企業(yè)同時(shí)應(yīng)該準(zhǔn)備下列相關(guān)文件：

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

帳務(wù)處理： 對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款，記入“管理費(fèi)用--壞賬損失”。

二、應(yīng)收賬款超過二年未收回的，可能無法收回，應(yīng)盡早做處理。

應(yīng)收賬款逾期超過兩年以上，可能無法收回，即使起訴，法院也不予以支持。

《民法通則》規(guī)定：向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為兩年，法律另有規(guī)定的除外。訴訟時(shí)效期間從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。訴訟時(shí)效因提起訴訟當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。超過訴訟期間，當(dāng)事人自愿履行的，不受訴訟時(shí)效的限制。

所以企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行檢查，對(duì)沒有經(jīng)濟(jì)往來，且賬齡超過一年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)這類應(yīng)收賬款應(yīng)通過書面催收。讓對(duì)方簽字蓋章確認(rèn)，一定要表明是催收。只要對(duì)方重新承諾還款日，即是“對(duì)原債務(wù)的重新確認(rèn)”，訴訟時(shí)效即可重新起算?？陬^催收不能讓訴訟時(shí)效中斷。必須白紙黑字。

三、未收到貨款時(shí)不能先開發(fā)票，小心對(duì)方賴賬

在企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)中，銷售方先開具發(fā)票，購貨方收到發(fā)票后再支付貨款，這是非常常見的做法。但是這種做法隱藏著被賴賬的風(fēng)險(xiǎn)。

法律規(guī)定：《發(fā)票管理辦法》第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

如果款項(xiàng)未收到，應(yīng)在開具發(fā)票時(shí)可由對(duì)方開具收到發(fā)票的收條，要特別注明“款項(xiàng)未收到”，或在發(fā)票背面寫上“給付發(fā)票時(shí)款項(xiàng)尚未支付”并由對(duì)方簽字。這樣，如果對(duì)方賴賬，起訴也有了保障，防止對(duì)方賴賬。

第二篇：應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實(shí)施細(xì)則

□□□公司應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實(shí)施細(xì)則

第一章 總 則

第一條

為保證□□□公司（以下簡稱公司）資金安全，縮短□□□產(chǎn)品資金占用時(shí)間，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條

本實(shí)施細(xì)則所稱應(yīng)收賬款，是指在業(yè)務(wù)合同執(zhí)行過程中已與客戶辦理結(jié)算沒有收到的合同價(jià)款，或者雖未結(jié)算但按照合同約定客戶應(yīng)支付的合同價(jià)款。逾期應(yīng)收賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定客戶應(yīng)付而未按時(shí)支付的合同價(jià)款。

第三條

本實(shí)施細(xì)則所稱預(yù)付賬款，是指按照業(yè)務(wù)合同約定在與供應(yīng)商辦理結(jié)算之前公司支付給供應(yīng)商的合同價(jià)款，或者辦理結(jié)算后供應(yīng)商應(yīng)退回公司的剩余款項(xiàng)。逾期預(yù)付賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定公司已支付價(jià)款，供應(yīng)商未發(fā)貨或未足額發(fā)貨，且未在合同約定的時(shí)間內(nèi)退回的合同價(jià)款。

第二章 管理部門職責(zé)分工

第四條

應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理工作由業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、法律風(fēng)控部分工負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收及預(yù)付賬款的直接責(zé)任部門，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)客戶（或供應(yīng)商）的聯(lián)系、督促供應(yīng)商發(fā)貨、應(yīng)退回款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)催收。

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算、對(duì)賬和信息反饋，以及預(yù)付賬款支付控制。法律風(fēng)控部負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收及預(yù)付賬款的預(yù)警、為催收款項(xiàng)提供法律支持以及相關(guān)考核獎(jiǎng)懲。

第五條 對(duì)于逾期的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，公司可視情況成立由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，以業(yè)務(wù)部門為主，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、法律風(fēng)控部配合的清欠小組。

第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款的監(jiān)控與催收

第六條

原則上，公司先款后貨的采購業(yè)務(wù)合同發(fā)貨時(shí)間不能超過三個(gè)月，有收款賬期的銷售業(yè)務(wù)合同收款期限不能超過三個(gè)月。因業(yè)務(wù)拓展需要，發(fā)貨期限或收款期限超過三個(gè)月的，作為特殊業(yè)務(wù)合同對(duì)待，應(yīng)提高客戶（或供應(yīng)商）的資質(zhì)等級(jí)要求，要求其提供足額有效的擔(dān)保，并由法律風(fēng)控部進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)控。

第七條

業(yè)務(wù)部門應(yīng)跟蹤供應(yīng)商的發(fā)貨情況和客戶的回款情況，對(duì)未按期發(fā)貨的供應(yīng)商和未按期結(jié)算回款的客戶應(yīng)及時(shí)聯(lián)絡(luò)催促。

第八條

業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬及相關(guān)管理表格，逐筆、詳細(xì)、動(dòng)態(tài)反映每個(gè)客戶（或供應(yīng)商）的收付款（或收發(fā)貨情況），以及債權(quán)債務(wù)余額情況。業(yè)務(wù)部門每周應(yīng)編制客戶、供應(yīng)商債權(quán)債務(wù)報(bào)表報(bào)送給資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理。

第九條

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月3日前將應(yīng)收及預(yù)付賬款款與業(yè)務(wù)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，若有差異，及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第十條

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月5日前向法律風(fēng)控部提供上月應(yīng)收及預(yù)付賬款賬齡明細(xì)表。對(duì)賬齡超過三個(gè)月的應(yīng)收及預(yù)付賬款，法律風(fēng)控部應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提出書面預(yù)警。

第十一條

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月10日前與客戶、供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)收（或預(yù)付）賬款余額，取得對(duì)賬記錄。若有差異，及時(shí)查明原因。第十二條

業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收檔案，妥善處理不同類別應(yīng)收賬款的催收工作，按以下處理辦法催收各類應(yīng)收賬款，并相應(yīng)做好催收記錄。

一、未逾期應(yīng)收賬款處理辦法

（一）準(zhǔn)備好相關(guān)銷售資料，包括：合同、發(fā)票、收貨單據(jù)等，確保資料完整，內(nèi)容準(zhǔn)確；

（二）按時(shí)給客戶提供發(fā)票和支付通知等相關(guān)文件，給客戶明確的付款信息，及時(shí)確認(rèn)客戶是否收到發(fā)票和相關(guān)文件；

（三）完善客戶跟進(jìn)制度，提高客戶接觸率并與客戶開誠布公地溝通，降低各類款項(xiàng)被拖欠的概率，同時(shí)應(yīng)及時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息；

（四）及時(shí)探訪客戶?？蛻舾犊钇谙薜狡冢瑧?yīng)按時(shí)積極主動(dòng)上門收款或電話催收，不可等待；

（五）給客戶樹立嚴(yán)肅形象，使客戶對(duì)公司的態(tài)度有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，即公司對(duì)所有欠款都會(huì)嚴(yán)格按程序辦理，不能被拖欠，從而使客戶認(rèn)真對(duì)待每筆款項(xiàng)，及時(shí)支付；

（六）積極為客戶提供必要的服務(wù)，利用自身的優(yōu)勢幫助客戶解決實(shí)際困難以促進(jìn)款項(xiàng)回收。

二、逾期應(yīng)收賬款處理辦法

（一）準(zhǔn)備好詳盡的文件和資料，把被拖欠款項(xiàng)的銷售文件（合同、發(fā)票等）準(zhǔn)備齊全。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的原因，并收集資料以證明其是否屬實(shí)；

（二）適時(shí)發(fā)出追討文件。根據(jù)情況發(fā)展，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出；

（三）規(guī)定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義，并使其認(rèn)識(shí)到超過限期的后果；

（四）適時(shí)升級(jí)行動(dòng)。將欠款交予較高級(jí)的管理人員處理，將催收壓力提升；

（五）適當(dāng)調(diào)節(jié)收款方式。如果客戶不能按時(shí)全額回款，可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款；

（六）告知準(zhǔn)備起訴行動(dòng)。以法律風(fēng)控部的名義發(fā)出追討函件，警告容忍已經(jīng)到最后期限，要準(zhǔn)備提請(qǐng)?jiān)V訟；

（七）適時(shí)提請(qǐng)?jiān)V訟。在告知客戶準(zhǔn)備起訴未見效果時(shí)，提請(qǐng)?jiān)V訟，使用法律武器維護(hù)公司權(quán)益。

三、呆壞賬處理辦法

（一）合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時(shí)，采用打折的方式回收，盡可能降低損失；

（二）收回貨物減少損失?；厥账峁┴浳镒孕刑幚頉_抵欠款；

（三）處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下，處置抵押物品降低損失；

（四）法律協(xié)助減少損失。在公司法律顧問或外聘律師的協(xié)助調(diào)解下，盡量挽回?fù)p失；

（五）及時(shí)訴訟保全方式。調(diào)解無效情況下，提起訴訟或仲裁，減少壞賬損失。第十三條

對(duì)預(yù)付賬款處理參照應(yīng)收賬款的處理方式進(jìn)行。

第四章 獎(jiǎng) 懲

第十四條

應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理納入績效管理體系，根據(jù)各部門應(yīng)收賬款催收履職情況給予獎(jiǎng)懲。

第十五條

由于相關(guān)人員工作懈怠，造成公司應(yīng)收及預(yù)付賬款損失的，公司將追究直接責(zé)任人員的相關(guān)責(zé)任。

第五章 附 則

第十六條

本實(shí)施細(xì)則由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題 1．長江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為（）萬元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．長江公司2011年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2011年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)借記（）科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目

A、應(yīng)收賬款 B、銀行存款 C、管理費(fèi)用D、營業(yè)外收入

5.某企業(yè)于2月28日將某股份公司于1月31日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),該票據(jù)面值為10000元,年利率為10%,期限為6個(gè)月,貼現(xiàn)率為12%,該企業(yè)實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據(jù)貼現(xiàn)期即從()。

A、票據(jù)開出日到貼現(xiàn)日 B、票據(jù)開出日到到期日 C、票據(jù)貼現(xiàn)日到到期日 D、票據(jù)貼現(xiàn)日到實(shí)際收款日 7.某企業(yè)在2010年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣時(shí)條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）A、撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng)、應(yīng)收的各種罰款

C、收取的各種押金 D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

2．關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說法正確的有（）A、“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶

B、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 C、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) D、“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項(xiàng) 3．下列各種情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的是（）A、首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備 B、收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

C、期末應(yīng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 D、發(fā)生壞賬

4．按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（）A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業(yè)承兌匯票

5．下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A、收回應(yīng)收賬款 B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

6.計(jì)算帶息商業(yè)匯票的到期值時(shí),應(yīng)考慮的因素有()。

A、票面利率 B、票面金額 C、票據(jù)期限 D、貼現(xiàn)率 E.貼現(xiàn)期限 7.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（）

A、銷售商品的價(jià)款 B、增值稅銷項(xiàng)稅額

C、代購貨方墊付的包裝費(fèi) D、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

8.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）

A、確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款 B、代購貨方墊付的包裝費(fèi) C、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

三、計(jì)算分析題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：

①編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

②計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2.2007年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10％，票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16％，試編制收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，成本260000元，貨已發(fā)出，發(fā)票注明的銷售收入為300000元，增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個(gè)月，票面利率6%，4個(gè)月后，甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。2010年3月31日票據(jù)到期，乙公司銀行賬戶不足支付貨款，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

4．廣州公司2006年期初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額2，000元，本期實(shí)際發(fā)生壞賬損失3，000元，年末應(yīng)收賬款余額800，000元，2007年實(shí)際發(fā)生壞賬損失1，000元，年末應(yīng)收賬款余額1，000，000元，2008年實(shí)際發(fā)生壞賬損失2，600元，年末應(yīng)收賬款余額460，000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為0.5%。編制各年有關(guān)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

第四篇：關(guān)于清理應(yīng)收賬款的通知[范文模版]

關(guān)于在能源公司內(nèi)開展全面清理應(yīng)收賬款的通知

由于當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，煤化工行業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。為加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，結(jié)合2015年1季度財(cái)務(wù)工作檢查發(fā)現(xiàn)問題，經(jīng)研究決定，在能源公司內(nèi)開展全面清理應(yīng)收賬款工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、清理范圍和原則

此次往來款項(xiàng)清理范圍為能源公司各分子公司自建賬至今的應(yīng)收賬款賬面余額，主要清理長期掛賬、長時(shí)間未發(fā)生業(yè)務(wù)以及金額較大有壞賬風(fēng)險(xiǎn)的（超過500萬元）應(yīng)收賬款。

各分子公司以2015年4月份會(huì)計(jì)報(bào)表中的應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，按照先易后難、實(shí)事求是的原則對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理。重點(diǎn)清理掛賬賬齡長、金額大，甚至形成了呆賬、死賬的應(yīng)收賬款等。各分子公司要綜合分析本單位的實(shí)際情況，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清應(yīng)收賬款的來龍去脈，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)準(zhǔn)確。

二、清理時(shí)間和工作步驟

此次應(yīng)收賬款清理工作分三個(gè)階段進(jìn)行：

（一）第一階段 核對(duì)清理階段（5月20日-6月30日）各單位要成立由領(lǐng)導(dǎo)、銷售部成員組成的應(yīng)收賬款清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各分子公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進(jìn)行。以2015年4月份會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并結(jié)合已發(fā)出商品未結(jié)算數(shù)據(jù)，從源頭入手，認(rèn)真分析，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清應(yīng)收賬款的來龍去脈。把握應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。對(duì)于清理過程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收賬款錯(cuò)賬問題要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

核實(shí)債權(quán)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實(shí)責(zé)任?？赏ㄟ^電話、發(fā)函等形式，對(duì)單位（個(gè)人）應(yīng)收賬款及時(shí)核對(duì)、加大催收力度。

（二）第二階段 整理總結(jié)階段（7月1日-8月15日）針對(duì)重點(diǎn)應(yīng)收賬款要制定催要計(jì)劃，明確具體承辦人員，盡快收回或降低應(yīng)收賬款；對(duì)長期掛賬的應(yīng)收賬款要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見；對(duì)因管理原因形成的年代久遠(yuǎn)、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要說明原因，經(jīng)清理小組成員會(huì)議研究決定（做好會(huì)議記錄）后，上報(bào)能源公司，經(jīng)能源公司領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理核銷手續(xù)。

(三)第三階段 重點(diǎn)檢查階段（8月16日-9月30日）能源公司根據(jù)各單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款情況以及應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理應(yīng)收賬款工作開展情況，應(yīng)收賬款是否增加，是否存在應(yīng)收賬款無法收回的情況，對(duì)錯(cuò)賬是否調(diào)賬整改到位等。

三、清理工作要求

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確分工。清理應(yīng)收賬款工作涉及面廣、情況復(fù)雜。各分子公司負(fù)責(zé)人要高度重視，領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮，銷售部門具體負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門密切配合，同時(shí)要求其他相關(guān)部門共同參與，明確內(nèi)部各職能部門職責(zé)，通力協(xié)作，充分履行職責(zé)，切實(shí)抓好應(yīng)收賬款的清理工作。

（二）對(duì)照問題，徹底整改。各單位對(duì)暴露出來的問題，制訂整改措施，明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進(jìn)一步完善措施，堵塞漏洞。

（三）建章立制，規(guī)范管理。針對(duì)應(yīng)收賬款清理中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要制定行之有效的應(yīng)收賬款控制制度，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作。財(cái)務(wù)部配合銷售部門做好跟蹤欠款客戶資信情況，并對(duì)于長期不變動(dòng)的應(yīng)收賬款，加強(qiáng)監(jiān)控力度，做好催收證據(jù)收集工作，以利于后期采取法律途徑解決。各單位要建立應(yīng)收賬款清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底，整改要到位。建立針對(duì)重點(diǎn)應(yīng)收賬款客戶的賒銷額度核定及應(yīng)收賬款催收制度，重點(diǎn)客戶賒銷額度要根據(jù)客戶實(shí)力及宏觀經(jīng)濟(jì)情況經(jīng)會(huì)議研究核定，并定期根據(jù)最新情況進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)收賬款超過賒銷額度，要立即啟動(dòng)應(yīng)收賬款催收工作，并停止繼續(xù)供貨。建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度，應(yīng)收賬款至少每季與往來單位對(duì)賬一次，填寫對(duì)賬單，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字存檔。

陜西煤業(yè)化工集團(tuán)神木能源發(fā)展有限公司

2015年5月15日

第五篇：預(yù)付賬款管理辦法

預(yù)付賬款管理辦法

1.總則

1.1 定義： 預(yù)付賬款是企業(yè)根據(jù)購銷合同、勞務(wù)合同或工程承包合同等規(guī)定預(yù)先支付給供應(yīng)商、提供勞務(wù)方或承包商的款項(xiàng)。1.2 部分零星采購業(yè)務(wù)，（指實(shí)行一手交錢一手交貨方式），在本市采購材料或辦公用品，開具支票直接到供貨單位付款提貨，取得發(fā)票或其他合法收據(jù)的，無需簽訂合同或協(xié)議的，不應(yīng)視為預(yù)付賬款。

1.3 使用范圍：上海匯稷金融信息服務(wù)有限公司(以下簡稱：匯稷)2.職責(zé)分工

2.1 財(cái)務(wù)部

預(yù)付款的綜合管理部門，負(fù)責(zé)審核預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，按對(duì)方單位要求跟蹤了解預(yù)付款執(zhí)行情況，并及時(shí)將其反饋到預(yù)付款申請(qǐng)部門。2.2 預(yù)付款申請(qǐng)部門

控制預(yù)付款項(xiàng)的發(fā)生，跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況，并根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的信息及時(shí)與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或承包商聯(lián)系，清理預(yù)付款項(xiàng)。

3.預(yù)付原則

3.1 采用預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算方式必須在合同簽約前按規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并在合同結(jié)算條款中注明，在交貨時(shí)及時(shí)扣回。

3.2 預(yù)付金額一經(jīng)批準(zhǔn)不得任意擴(kuò)大。

3.3 預(yù)付款項(xiàng)必須?？顚Ｓ?，業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控，嚴(yán)禁以預(yù)付款方式進(jìn)行變相投資和資金拆借。

4.支付預(yù)付款的條件

4.1 各部門應(yīng)充分利用自身的資信優(yōu)勢，原則上盡量避免采用預(yù)付款結(jié)算方式。但對(duì)急需物資、制造周期長確需采取預(yù)付款方式結(jié)算的，必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或工程承包商簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議等有效的法律文書方能辦理。合同或協(xié)議的條款中必須對(duì)預(yù)付款項(xiàng)支付金額或比例，支付時(shí)間、收取的方式有明確的規(guī)定。

4.2 購銷合同支付的預(yù)付款項(xiàng)不得超過合理期限，累計(jì)支付的預(yù)付款金額應(yīng)控制在合同標(biāo)的以內(nèi)。

4.3 無合同或協(xié)議的，禁止支付預(yù)付款項(xiàng)，更不得簽訂虛假合同以獲取預(yù)付款項(xiàng)。

5.預(yù)付款項(xiàng)審批程序及支付

5.1 對(duì)確需采取預(yù)付款結(jié)算方式的，在合同或協(xié)議簽訂之前必須辦理預(yù)付款項(xiàng)審批手續(xù)。具體程序?yàn)椋簶I(yè)務(wù)人員提出書面報(bào)告，闡明預(yù)付理由，結(jié)算金額及預(yù)付金額、預(yù)付時(shí)間、收款單位等情況，財(cái)務(wù)部門簽署意見，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，然后按本辦法有關(guān)規(guī)定與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或者工程承包商簽訂合同或協(xié)議。5.2 業(yè)務(wù)人員持有效的合同或協(xié)議和付款申請(qǐng)書到財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。

5.3 財(cái)務(wù)人員應(yīng)確認(rèn)合同或協(xié)議中的賬號(hào)與申請(qǐng)書一致，然后選擇合適的付款方式，通過銀行轉(zhuǎn)賬予以支付。在預(yù)付款業(yè)務(wù)中，禁止把資金匯入外單位個(gè)人賬號(hào)，包括外單位準(zhǔn)許以個(gè)人名義開立的賬號(hào)。6.預(yù)付款項(xiàng)的結(jié)算

6.1 對(duì)于購銷合同收到貨物后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，并取的發(fā)票，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤后，從應(yīng)付的款項(xiàng)中扣減預(yù)付款項(xiàng)，將其余額予以支付。

6.2 業(yè)務(wù)人員不得隨意承諾延長合同或協(xié)議規(guī)定的的期限，也不得采取默認(rèn)的態(tài)度由對(duì)方自行其是。

6.3 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟蹤核銷情況，并定期與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。