第一篇：應(yīng)收賬款實(shí)施方案

FD/知會/B006/2011 致送：各部門 發(fā)出：財務(wù)部

日期：2011年8月28號

項(xiàng)目：關(guān)于發(fā)布《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》的知會

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，特制訂了應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

附：《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》

財務(wù)部經(jīng)理

應(yīng)收賬款實(shí)施方案

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范我酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合酒店實(shí)際情況，特制定應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

實(shí)施時間：2011年8月28號-9月25號

工作要求：深刻認(rèn)識全面審計工作的重要性，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

一、成立應(yīng)收賬款清查小組（8月28號前）組長：王景蓮、王軍、劉仲培（常務(wù)）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)財產(chǎn)清查辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，營銷部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請參與清查全部人員認(rèn)真遵照執(zhí)行：

1、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

2、全面清查核對、不留死角。

3、實(shí)事求是，邊清邊改。

4、認(rèn)真細(xì)致，如實(shí)匯報。

二、動員部署（8月31號前）酒店組織召開應(yīng)收賬款清查專題會議，傳達(dá)省投資公司全面審計要求、統(tǒng)一思想認(rèn)識，明確任務(wù)要求，迅速啟動應(yīng)收賬款清查工作。

三、實(shí)施階段（9月1號-9月21號）

為確保全面審計到位，酒店對應(yīng)收賬款任務(wù)進(jìn)行分解，明確責(zé)任部門、配合部門和分管領(lǐng)導(dǎo)。具體如下：財務(wù)往來環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款對賬函的發(fā)放，具體核對賬務(wù)由市場營銷部營銷員到各單位去核對，并簽字蓋章確認(rèn)，保證全面清查徹底無遺漏，要求9月25號之前把應(yīng)收賬款對賬函全部收回，財務(wù)往來環(huán)節(jié)根據(jù)對賬函寫出賬齡分析，并確認(rèn)是否存在呆壞賬。

四、整改落實(shí)（9月22號-9月24號）

對在對賬時發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總、整理，深入分析原因，有針對性地逐條提出整改意見，形成整改方案，認(rèn)真抓好整改落實(shí)。對能立即整改的問題要立即整改，對不能立即整改的要提出整改意見建議，對歷史遺留確實(shí)無法整改的問題要寫出書面說明。

五、總結(jié)報告（9月25號前）

認(rèn)真總結(jié)這次清查情況，由酒店組織召開應(yīng)收賬款清查工作總結(jié)會議，落實(shí)好整改措施，將自查報告和問題整改匯總表以書面形式報酒店全面審計領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報省投資公司。

往來賬款賬齡分析

一、應(yīng)收賬款

截止2011年6月30號應(yīng)收賬款余額316.91萬元。一年以內(nèi)226.65萬元，1-2年2萬元、2-3年7萬元、超過三年以上應(yīng)收賬款共計81.26萬元。超過三年以上應(yīng)收賬款單位：安丘市人大17.41萬元、安丘市委35.68萬元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬元、安丘市檢察院18.19萬元、人壽保險公司產(chǎn)品說明會1.62萬元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領(lǐng)導(dǎo)更換，前期欠款一直未付；人壽保險公司產(chǎn)品說明會2006年9月份會議欠款26245元，2009年經(jīng)過起訴后還款1萬元，結(jié)余1.62萬元一直未支付。

二、應(yīng)付賬款

截止2011年6月30號應(yīng)付賬款余額89.78萬元，1年以內(nèi)72.86萬元，1-2年2.35萬元、2-3年0.56萬元、3-4年0.48萬元、5年以上13.52萬元。超過三年以上應(yīng)付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費(fèi)360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結(jié)余353.68元至今未付款。

3、濰坊風(fēng)箏集團(tuán)22203.36元。2004年12月安裝防火門款144849.36元，已付122646元，結(jié)余22203.36元未付清，由于酒店開業(yè)前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業(yè)裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費(fèi)共計4578017.36元，已付4576543.15元，結(jié)余1474.21元未支付。

5、昌邑?zé)煵莨?40元。2005年8月份購原材料740元，2005年11月份付400元，結(jié)余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費(fèi)1000元，2006年付786元，結(jié)余214元一直未支付。

7、三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網(wǎng)架鋼結(jié)構(gòu)有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結(jié)構(gòu)工程款共計50萬元，結(jié)余58830元未付，原因：由于酒店開業(yè)初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現(xiàn)代環(huán)境藝術(shù)中心33710.16元。2004年酒店音樂噴泉、花園游泳池款合同標(biāo)的339881.99元。2005年9月份轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當(dāng)時合同入賬，此工程在2011年1月份才審計完，所以款項(xiàng)未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結(jié)余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設(shè)施檢測費(fèi)300元，一直未支付。

三、其他應(yīng)收款

截止2011年6月30號其他應(yīng)收款余額79.88萬元，超過三年以上其他應(yīng)收款共計9.44萬元。

超過三年以上其他應(yīng)收款單位：

1、應(yīng)收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費(fèi)580.88元。2006年9月墊付話費(fèi)。

3、應(yīng)收原酒店職工管海育培訓(xùn)借款674.5元。2003年11月份去日照培訓(xùn)借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經(jīng)開除，此筆款項(xiàng)已無法收回。

4、應(yīng)收原酒店職工韓芳借款3000元。發(fā)生時間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當(dāng)時為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負(fù)責(zé)與東關(guān)派出所聯(lián)系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應(yīng)付款

截止2011年6月底其他應(yīng)付款余額832012.64元。超過三年以上其他應(yīng)付款共計31.37萬元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據(jù)勞動法規(guī)定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結(jié)余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規(guī)定開除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據(jù)來退保證金。

2、代扣營業(yè)稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營業(yè)稅581745.77元，已交278296.43元，結(jié)余303449.34元未交。

3、保險費(fèi)保證金1318.7元。04年、05年收員工保險費(fèi)保證金，結(jié)余1318.7元由于員工離職時未拿收款收據(jù)退。

4、培訓(xùn)費(fèi)保證金2200元。05、06年收員工培訓(xùn)費(fèi)保證金，結(jié)余2200元由于員工離職時未退培訓(xùn)費(fèi)保證金。

說明

應(yīng)付三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計，本單位現(xiàn)在已不存在，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對企業(yè)的重要性

提綱

?

?

?

?

? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購的賬務(wù)處理

來自《會計理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評價方法與實(shí)例

來自《財務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來自《財務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來自《財務(wù)會計》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來自《財務(wù)會計》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競爭。每一個企業(yè)為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對外會計報表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時間。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會越多。一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進(jìn)行清理和計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應(yīng)收賬款時，對于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備

我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計算十分簡單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（機(jī)會成本），可通過下列公式計算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計一個絕對數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通常可結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理。對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險。為將壞賬風(fēng)險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時，則會出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競爭力

第四篇：淺析應(yīng)收賬款

學(xué)年論文

淺議企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題及對策

姓名：張紅玉 學(xué)號：08331430 專業(yè)：會計學(xué) 班級：083314 指導(dǎo)老師：何小云

淺議企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題及對策

【摘要】隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)為了增加銷售收入，越來越多的采用賒銷等市場策略，隨之而來的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的激增。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險，保證企業(yè)正常經(jīng)營已成為當(dāng)前企業(yè)的重要課題。針對當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險意識差；觀念落后，盲目賒銷；經(jīng)營者法律觀念淡薄，自我保護(hù)意識弱；管理制度不健全等問題，本文闡述了了解企業(yè)資信狀況，劃分資信等級，制定相應(yīng)的信用政策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，掌握并熟練運(yùn)用收款技巧，建立一套追收應(yīng)收的程序和方法等相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 信用風(fēng)險管理 內(nèi)控制度 壞賬損失

一.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

1．應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然性

（1）市場競爭

市場競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因?！霸谏鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的市場競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)利潤增長，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告宣傳等手段、賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的質(zhì)量服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額，這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。處于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。”由競爭引起的應(yīng)收賬款是一 種商業(yè)信用。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一。

（2）銷售和收款的時間差異

商品成交的時間和收到貨款的時間常不一致，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需要的時間越長，作為銷售貨物和提供勞務(wù)的企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在。

2．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，所以其管理的目標(biāo)就是追求利潤。然而銷售收入的增大可能只給企業(yè)帶來賬面利潤，而不能帶業(yè)維持經(jīng)營、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而隨著應(yīng)收賬款的持續(xù)增長，當(dāng)達(dá)到一定限度時，企業(yè)要為此付出相應(yīng)的代價：增加了企業(yè)的機(jī)會成本，即企業(yè)資金投放在應(yīng)收賬款而喪失的其他收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬薄記錄費(fèi)用；增加了企業(yè)的壞賬成本，即由于其他企業(yè)付款違約而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法收回；增加了企業(yè)的資金占用費(fèi)用，即由于賒銷造成資金緊張，被迫負(fù)債經(jīng)營而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，以上四項(xiàng)就是應(yīng)收賬款投資而產(chǎn)生的成本。應(yīng)收賬款管理說到底就是應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權(quán)衡。只有應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；由于競爭的加劇，大量企業(yè)為了占領(lǐng)市場，紛紛采用激進(jìn)的賒銷政策，由此帶來的后果是應(yīng)收賬款余額激增，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金不足和壞賬的成倍增長，不少企業(yè)因此而倒閉。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義就在于提高企業(yè)判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的分析

1.市場競爭的激烈和無序。由于我國市場競爭日益激烈和無序, 企業(yè)不得不部分或全部地以信用的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。信用的發(fā)展也不可避免地帶來了三角債、債務(wù)危機(jī)等問題, 尤其在銀根緊縮、市場疲軟情況下。

2.企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。有些企業(yè)為了盡快打開營銷局面, 在事先未對付款人資信作深入的調(diào)查, 就采取和客戶簽訂短期的賒銷合同來吸引客戶, 擴(kuò)大市場份額;還有的企業(yè)采用價格競爭來擴(kuò)大市場份額, 把訂單數(shù)量視為經(jīng)營成功的標(biāo)志, 而忽視了對資信的調(diào)查。這些盲目的缺乏風(fēng)險意識的做法往往給企業(yè)造成巨大的損失。

3.企業(yè)不合理的銷售制度。如一些企業(yè)采取銷售人員收人與銷售任務(wù)掛鉤的制度。這種做法雖然調(diào)動了銷售人員積極性, 提高了企業(yè)銷售收人, 但其結(jié)果往往是銷售人員為了完成任務(wù), 忽視回款, 導(dǎo)致呆賬壞賬大量發(fā)生。

4.企業(yè)缺乏法律保護(hù)意識。表現(xiàn)在企業(yè)合同簽署時存在明顯漏洞, 或者寧愿坐視應(yīng)收賬款淪為呆賬也不愿訴諸法律以維護(hù)自身合法權(quán)益。

5.企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度, 或有章不循, 使得銷售與核算脫節(jié), 賬齡老化, 嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。

6.領(lǐng)導(dǎo)有意和無意的不作為。如長虹公司明明從2002 年已經(jīng)無法正常收到回款, 卻仍然將貨品源源不斷地運(yùn)送到美國, 導(dǎo)致窟窿越來越大, 難以彌補(bǔ)。應(yīng)歸責(zé)于長虹領(lǐng)導(dǎo)人在幾年中的不作為。

7.缺乏誠信環(huán)境。有的企業(yè)缺乏誠信,故意不還賬,甚至還有的企業(yè)以交易為名,騙取貨款。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的對策

(一)強(qiáng)化信用風(fēng)險管理

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn), 是給予客戶最低的信用條件, 一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場競爭力應(yīng)著重考慮3 個基本因素: 一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭, 企業(yè)要知己知彼, 根據(jù)對手實(shí)力狀況, 相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn), 以在競爭中把握主動, 爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力強(qiáng), 就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶, 擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之, 如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱, 就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn), 以最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級, 然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠的角色。

2.實(shí)施具體的信用條件。信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時, 就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間, 會在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限, 會引起應(yīng)收帳款機(jī)會成本和收帳費(fèi)用的增加, 也許還會造成壞帳損失。因此, 企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。企業(yè)在延長信用期限的同時, 為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞帳損失, 對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機(jī)會收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。

3.建立客戶資信管理制度?？蛻舻馁Y信管理是信用風(fēng)險控制的基礎(chǔ), 企業(yè)應(yīng)投人一定的人力、物力和財力, 并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。具體包括5 個方面:(1)信用品質(zhì), 是指客戶履約或賴帳的可能性, 客戶以往的付款記錄是品質(zhì)的最佳測量工具。(2)償付能力, 可以通過查看客戶現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量來評價。(3)資本, 是客戶償債的最終背景, 可以通過客戶的權(quán)益凈值來評價。(4)抵押品, 不付款的情況下, 可用于償債的抵押品, 其價值由取回成本和可能的再出售價值決定。(5)經(jīng)濟(jì)狀況, 一旦遇到不利的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 客戶處理債務(wù)的應(yīng)變能力。根據(jù)以上的信用分析, 可將客戶的信用狀況和交易價值分類管理。

(二)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。

1.做好應(yīng)收賬款的日常管理工作

(1)加強(qiáng)信用調(diào)查。信用調(diào)查指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。它是進(jìn)行應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ), 是正確評估客戶信用的前提條件, 一般有直接調(diào)查法和間接調(diào)查法兩大類。

(2)加強(qiáng)信用評估。信用評估指根據(jù)信用調(diào)查得到的有關(guān)資料, 運(yùn)用特定方法, 對客戶信用狀況進(jìn)行分析和評價的方法。它是先對一系列財務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評分, 然后進(jìn)行加權(quán)平均, 得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù), 并以此進(jìn)行信用評估的一種方法。

(3)實(shí)施應(yīng)收帳款的追蹤分析。應(yīng)收帳款一旦形成, 企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣, 賒銷企業(yè)就有必要在收款之前, 對該項(xiàng)應(yīng)收帳款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析, 重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查, 分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn), 以防患于未然。

(4)實(shí)施應(yīng)收帳款的帳齡分析。一般而言, 客戶逾期拖欠帳款時間越長, 帳款催收的難度越大, 成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析, 密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中, 統(tǒng)計不同時間到期的應(yīng)收帳款, 對逾期應(yīng)收帳款重點(diǎn)分析、調(diào)查, 盡量找出發(fā)生拖欠的原因: 一是對以后應(yīng)收帳款的發(fā)生作參考, 及時調(diào)整新的信用政策, 努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率;二是采用不同的收帳政策, 盡量收回;三是對可能發(fā)生的壞帳損失, 提前做充分的準(zhǔn)備, 讓其對企業(yè)的影響最小化。

2.不斷完善收帳政策

客戶違反與企業(yè)約定的信用條件,拖欠甚至拒付帳款時, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)氖諑げ呗耘c措施,使企業(yè)的損失最小化。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏, 然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底,進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名, 不再對其賒銷, 并加緊催收所欠, 態(tài)度要強(qiáng)硬。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶, 在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上, 再派人與其面對面地溝通, 協(xié)商一致, 爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

3.建立完善的應(yīng)收賬款財務(wù)內(nèi)部控制制度

(1)實(shí)行專門負(fù)責(zé)制?？沙闪ｉT財務(wù)管理小組或指定專人負(fù)貴對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和監(jiān)任, 并及時準(zhǔn)確地反彼給企業(yè)負(fù)貴人, 便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況, 適當(dāng)適時地采取應(yīng)對措施。(2)健全內(nèi)部激勵機(jī)制。改變只將銷售人員工資、報酬與銷譽(yù)指標(biāo)掛鉤的錯誤做法, 建立內(nèi)部考核貴任制, 不但要將工資、報酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤, 而且應(yīng)將應(yīng)收帳款納人考核體系, 將應(yīng)收帳款余極與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)貴任。

(3)把握并選擇對企業(yè)較為有利的結(jié)算方式，加強(qiáng)應(yīng)收帳欲的風(fēng)險管理。企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款后可能會面臨著各種各樣的風(fēng)險, 如債務(wù)人解體風(fēng)險、破產(chǎn)風(fēng)險、犯罪風(fēng)險等等。企業(yè)為防范各種風(fēng)險, 防止不法侵害事件的發(fā)生, 充分認(rèn)識每種結(jié)算辦法特點(diǎn), 選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式, 也不失為有效方式之一。

4.建立完善的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策, 只要存在著商業(yè)信用行為, 壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此, 企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則, 對壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計, 積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度。

[ 參考文獻(xiàn)] [ 1] 陳顯蘭.企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考[ J].四川會計

[ 2] 張津京, 邱素琴.加入WTO 企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展對策[ J].河北財會 [ 3] 張采風(fēng), 李忠江.應(yīng)收賬款的管理與清收[ J].黑龍江財會 [ 4] 許文珍.淺析應(yīng)收賬款管理[ J ].稅收與企業(yè) [ 5] 王強(qiáng).如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度[ J].財會通訊

第五篇：淺談應(yīng)收賬款管理（精選）

淺談應(yīng)收賬款管理

[關(guān)鍵詞]：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收賬政策

[摘要]： 應(yīng)收賬款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一系列問題，近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們的重視。那企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，本文將從它的背景，功能等方面進(jìn)行分析。并相應(yīng)提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。

一、背景

近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競爭激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營業(yè)務(wù)收入逐年下降的情況下,應(yīng)收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營業(yè)務(wù)收入分別為18億元、15.4億元和13.45億元；而其應(yīng)收賬款則分別為7.48億元、9.44億元、12.02億元,增長幅度達(dá)69.69%。與此同時,公司凈利潤則坐滑梯般下滑,由2008年的16743萬元降至2003年的2565萬元,簡直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達(dá)到1.8683億元。年報顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達(dá)15億元及20億元人民幣的存貨及應(yīng)收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營業(yè)績下降的一個重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項(xiàng)嚴(yán)重困擾的公司。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無一不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項(xiàng)隱患。四川長虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項(xiàng)排名首位。截至2010年12月31日,僅應(yīng)收賬款一項(xiàng)的期末余額就近50億元,公司為此計提了9000多萬元的壞賬準(zhǔn)備,可見,應(yīng)收賬款給公司帶來的風(fēng)險已經(jīng)開始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應(yīng)收款項(xiàng)高企的一個群體。通化東寶2010年應(yīng)收款項(xiàng)余額高達(dá)6個多億,其中應(yīng)收賬款約3.69億元,其他應(yīng)收款3.15億元；華北制藥應(yīng)收賬款高達(dá)13.72億元,其他應(yīng)收款同樣高達(dá)12.43億元。上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款17.09億元,其他應(yīng)收款6.71億元。既然應(yīng)收賬款給企業(yè)的資金管理帶來如此多不利，那為何不取消這種做法了？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。下面簡析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問題：

1、企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。沒有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少內(nèi)部控制。

3、對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。一方面沒有相應(yīng)的應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。另一方面沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不清賬。再次是沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒收回的款項(xiàng)長期掛帳。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險進(jìn)行信用管理。應(yīng)收賬款管理不善的弊端：

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（4）對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（5）增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

二、針對以上情況分析如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

1、建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。（7）定期召開應(yīng)收賬款會議。供貨商要定期召開應(yīng)收賬款會議，要打印“業(yè)務(wù)往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個零售客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報財務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。

3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立 企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進(jìn)行清理和計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）可采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應(yīng)收賬款時，對于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備 我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

三、如何減少應(yīng)收賬款損失

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險。為將壞賬風(fēng)險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

三、極有效的收賬政策

對過期較短的顧客，不必過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，頻繁地信件催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等等。

最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。在銷售產(chǎn)品的過程中，營銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問題。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤的實(shí)現(xiàn)。然而，很多供貨商因?yàn)樨浛畲呤詹涣Γ瑢?dǎo)致應(yīng)收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。

一、保持正確心態(tài)，堅定收款信心

收款是一場心理較量，如果營銷員在心理上有畏難情緒，還未進(jìn)店就認(rèn)為這家零售店收不回貨款，這樣一來，即使零售客戶本來打算付款，也會因?yàn)闋I銷員態(tài)度不堅決而收不到貨款。在催收貨款時，若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見，往往能出奇制勝，把本來已經(jīng)沒有希望的欠款追回來。反之，則會被對方牽著鼻子走，本來能夠收回的貨款也有可能收不回來。做到有理有利有節(jié)，既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局，把關(guān)系弄得一團(tuán)糟，又要把自己的道理講明白，用充分的理由來說服零售客戶。

二、協(xié)助零售客戶銷售產(chǎn)品

營銷員尤其應(yīng)關(guān)注自己產(chǎn)品的銷售狀況，因?yàn)殇N售狀況在相當(dāng)程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫存分別是多少，是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件?？梢哉f，產(chǎn)品的實(shí)際銷量才是收款時最具說服力的依據(jù)，比如有的商場規(guī)定未達(dá)一定的營業(yè)額不得結(jié)款。

有時零售客戶并不是存心想賴賬，這時營銷員可以想一些變通的方法，比如在找零售客戶收款前，了解零售客戶的經(jīng)營情況，幫助零售客戶分析市場，出臺相應(yīng)的助銷政策，策劃促銷方案等，往往可以收到很好的效果。

供貨商還要加強(qiáng)與零售客戶的感情聯(lián)絡(luò)。比如，關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶進(jìn)行必要的培訓(xùn)。供貨商必須讓零售客戶意識到經(jīng)銷產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)“雙贏”，這樣他們才愿意在回款時給予支持和配合。

三、讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習(xí)慣

欠款是一種習(xí)慣，及時付款也是一種習(xí)慣，營銷員要讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習(xí)慣。其中第一次最重要，零售客戶第一次及時付款了，第二次就好辦，否則，第二次會比第一次更難收款。所以，第一次一定要把款及時收回來，不達(dá)目的決不罷休。

為了促使零售客戶及時付款，營銷員要及時去收款。因?yàn)橥系迷骄?，貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時間而不是貨款的金額。研究表明，貨款逾期時間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個月以內(nèi)應(yīng)是最佳收款時機(jī)。如果欠款拖至一年以上，成功率僅為26.6%，超過二年，成功率則只有13.6%。

為了促使零售客戶及時付款的同時，只要收款技巧運(yùn)用得當(dāng)，完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機(jī)會。當(dāng)然，如果零售客戶堅持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會越拖越多，應(yīng)該有計劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。

四 營銷員不要輕意許諾

營銷員不能隨意對零售客戶許諾，不答應(yīng)自己權(quán)限以外的條件。如果營銷員擅自答應(yīng)零售客戶自己權(quán)限以外的條件，在受到上司指責(zé)后再向零售客戶表示辦不到，就會使零售客戶對營銷員失去信任，造成收款困難，零售客戶甚至?xí)Ｖ古c營銷員的交易，使?fàn)I銷員進(jìn)退兩難。所以，營銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權(quán)答應(yīng)其要求。

參考文獻(xiàn)： 1．陳顯蘭，《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會計》2002年第6期。2．張津京、邱素琴，《加入WTO財務(wù)管理的發(fā)展對策》,《河北會計》2002年第6期。

3．張采風(fēng)、李忠江，《應(yīng)收賬款的管理和清收》，《黑龍江財會》2001年第12期 4．許文珍，《淺析應(yīng)收賬款管理》，《稅收與企業(yè)》2002年第5期。5．王強(qiáng)，《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，《財會通訊》2002年第2期。6．陳德萍，《財務(wù)會計》, 2009年08月