第一篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題

一、案例分析題

1、某公司財(cái)務(wù)科有三名會計(jì)人員，他們要完成以下十項(xiàng)工作：（1）登記總賬，處理賬務(wù)管理日常工作；（2）登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）登記現(xiàn)金日記賬；（4）登記銀行存款日記賬；（5）開具退貨拒付通知書；（6）調(diào)節(jié)銀行對賬單；

（7）處理并送存所收入的現(xiàn)金；（8）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（9）登記庫存商品明細(xì)賬；（10）編制會計(jì)報(bào)表。要求：現(xiàn)已知三人均有相當(dāng)?shù)臅?jì)工作能力，請問如何將以上幾項(xiàng)工作分配給三名會計(jì)人員，使會計(jì)工作起到較好的內(nèi)控作用，并使三人的工作量基本相等？

2、某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：

（1）首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請，填寫一份“請購單”，“請購單”交供銷科批復(fù)。

（2）供銷科根據(jù)前制定的采購計(jì)劃，對請購單進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購；否則請示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式兩聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫和財(cái)務(wù)科，以備查。

（5）采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時，將運(yùn)抵的材料和采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對。然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”，一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。

（6）供銷科收到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”和采購合同的副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票、其他銀行結(jié)算憑證相核對，看相符或不符，以確定此采購業(yè)務(wù)的完成情況。

（7）財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會計(jì)，將“驗(yàn)收單”和采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票、其他銀行結(jié)算憑證相核對。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。（8）應(yīng)支付款的，由會計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上蓋“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會計(jì)記賬。（10）財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬核對。

要求：針對該公司材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審，指出內(nèi)部控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。

3、某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

根據(jù)上述描述，回答以下問題：

（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。

4、Z自從1986年起坐上局長交椅，1988年起局長、黨委書記“一肩挑”。同年4月，財(cái)務(wù)部門“小金庫”開始形成。最早的歷時12年，以后陸續(xù)形成了6個“小金庫”。#此前在首頁部分顯示#

（1）虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出690多萬元。財(cái)務(wù)部門“生財(cái)有道”：他們虛列工資、獎金、補(bǔ)貼，套取現(xiàn)金100多萬元；以發(fā)放上下班交通補(bǔ)貼名義購入公交預(yù)售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)49萬多元；子虛烏有列項(xiàng)目，如虛列洗理費(fèi)、通信費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修理費(fèi)等等。他們不折不扣貫徹Z局長“想辦法將行政經(jīng)費(fèi)節(jié)余款弄出來”的要求，多管齊下，套出現(xiàn)金，充實(shí)“小金庫”。

（2）截留預(yù)算外收入1360多萬元。12年來，經(jīng)Z局長批示，將報(bào)廢車輛變價(jià)款、設(shè)備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產(chǎn)企業(yè)上交承包金和利潤，機(jī)動車輛、保險(xiǎn)代理費(fèi)等收入，以及“小金庫”資金的利息，一并攬進(jìn)“小金庫”。

（3）截留所謂“補(bǔ)助費(fèi)”等收入930多萬元。前后八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補(bǔ)助費(fèi)”800多萬元也一聲不響裝入“小金庫”；罰沒款130多萬元也統(tǒng)統(tǒng)流進(jìn)“小金庫”。

5、黑龍江省大慶市中級人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍?jiān)捶掷硖幹魅胃咝ǖ膮f(xié)助下，私刻了大慶長垣投資公司的財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，將長垣公司賬戶上的4900萬元巨款轉(zhuǎn)賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現(xiàn)金150萬元。事發(fā)后，經(jīng)了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。

6、【案例】合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例

合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達(dá)4300萬元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：

1.董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達(dá)入庫后，倉庫的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實(shí)際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時，會計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達(dá)一年以上才回來，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫的數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。2.期末倉庫的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。

3.材料的領(lǐng)用沒有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

7、【案例】999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例）

一、進(jìn)庫業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明（1）倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員供應(yīng)商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計(jì)劃和供應(yīng)商發(fā)運(yùn)單，倉庫質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗(yàn)外觀是否完好、標(biāo)簽與物料是否一致、供應(yīng)商是否已經(jīng)核準(zhǔn)，收料員與供應(yīng)商送貨員共同清點(diǎn)數(shù)量。

（2）倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進(jìn)入倉庫待檢區(qū)，收料員開

臨時入庫單，供應(yīng)商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)員記賬聯(lián)。收料員將 第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應(yīng)商送貨員，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)每日匯總交倉 庫統(tǒng)計(jì)員，倉庫統(tǒng)計(jì)員將第二聯(lián)作為倉庫三級明細(xì)賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì) 員，作為倉庫二級明細(xì)賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存。

（3）倉庫收料員/供應(yīng)部采購經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通

知供應(yīng)部采購經(jīng)理。（4）倉庫質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉庫質(zhì)檢員對進(jìn)入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行隨

機(jī)抽樣，開出請驗(yàn)單，請驗(yàn)單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第 二聯(lián)倉庫質(zhì)檢員留存。

（5）質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗(yàn)程序，出具質(zhì)檢報(bào)告書。（6）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉庫質(zhì)檢員/供應(yīng)部總統(tǒng)計(jì)員質(zhì)檢報(bào)告書一式四聯(lián)，第一聯(lián) 質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉庫質(zhì)檢員，倉庫質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對應(yīng)請驗(yàn)單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉庫統(tǒng)計(jì)員和總統(tǒng)計(jì)員。（7）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉庫質(zhì)檢員/倉庫收料員倉庫質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填 上質(zhì)檢報(bào)告書出具日期和檢驗(yàn)結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置。（8）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉庫質(zhì)檢員/供應(yīng)部采購經(jīng)理倉庫質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗(yàn)結(jié)果通知供應(yīng)部 采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補(bǔ)貨（9）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉庫統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉庫統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢合格報(bào)告書，做備查登記并將第四 聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細(xì)賬的物料入庫憑證（10）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉庫統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉庫統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢不合格報(bào)告書，做入庫沖紅單并將 質(zhì)檢報(bào)告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員做備查登記單據(jù)及報(bào)告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗(yàn)單、質(zhì)檢報(bào)告書、物料拒收記錄。

二、出庫業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明

（1）生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車間主任審批簽字的請領(lǐng)單交倉庫發(fā)料員。（2）收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領(lǐng)單，按先進(jìn)先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫。

(3)收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉庫發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對數(shù)量，驗(yàn)收無誤。（4）驗(yàn)收交接后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請領(lǐng)單和出庫單上簽字，請領(lǐng)單一式 三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員。

（5）每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉庫發(fā)料員匯總當(dāng)日出庫單，出庫

單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉庫發(fā)料員留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫 統(tǒng)計(jì)員，倉庫統(tǒng)計(jì)員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細(xì)賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給 總統(tǒng)計(jì)員，作為倉庫二級明細(xì)賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn) 部統(tǒng)計(jì)員單據(jù)及報(bào)告包括：請領(lǐng)單、出庫單。

8、甲公司管理層召開會議，討論制定本單位的內(nèi)部控制制度，其中有這樣的發(fā)言：

A：我們的內(nèi)控制度應(yīng)該堅(jiān)持“一貫性”原則，不得隨意變更，所以這次建立內(nèi)部控制制度要不惜代價(jià)，一旦制定就不應(yīng)調(diào)整；

B：我們無需浪費(fèi)財(cái)力，乙公司的內(nèi)控制度不錯，可以直接拿來用；

C：內(nèi)部控制制度中直接管錢管物的崗位就是關(guān)鍵的控制點(diǎn)，我們只要設(shè)計(jì)好錢和物的內(nèi)部控制制度即可。

要求：分析上述發(fā)言是否符合內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)程序和基本要求。

9、A公司對4名會計(jì)人員做出如下工作分工：（1）會計(jì)甲負(fù)責(zé)收入成本核算和應(yīng)繳稅金核算；

（2）會計(jì)乙負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)核算，并對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析和催收工作；（3）出納丙負(fù)責(zé)銀行賬戶管理，負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章和銀行預(yù)留個人名章；（4）出納丁負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，兼做費(fèi)用帳和固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登帳工作。要求：分析A公司上述分工是否符合貨幣資金控制內(nèi)部控制規(guī)范？

10、甲公司在“銷售與收款”內(nèi)控制度中涉及以下內(nèi)容：

（1）公司銷售實(shí)行統(tǒng)一定價(jià)，但銷售人員在客戶采購2000元以上時，準(zhǔn)許給予5%的商業(yè)折扣，超過上述標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)折扣由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。

（2）銷售人員應(yīng)對客戶建立信用檔案，對金額較大和情況特殊的賒銷業(yè)務(wù)由銷售經(jīng)理予以批準(zhǔn)。

要求：分析甲公司上述規(guī)定是否符合內(nèi)部控制規(guī)范？

二、復(fù)習(xí)題

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時的要點(diǎn)？

2、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時的要點(diǎn)？

3、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時的要點(diǎn)？

4、會計(jì)檔案保管、利用和銷毀等方面管理制度的設(shè)計(jì)？

5、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？

6、如何將內(nèi)部牽制融入到原始憑證的設(shè)計(jì)當(dāng)中？票據(jù)及有關(guān)印章的管理中如何融入內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)？

7、原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容？

8、結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法等如何設(shè)計(jì)？

9、采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？

10、銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？

第二篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)考前復(fù)習(xí)題

2018年7月《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》課程考前練習(xí)題

一、簡答題

1.企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有哪幾種情況？ 解答:（1）獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和獨(dú)立的會計(jì)人員；

（2）沒有獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)但有獨(dú)立的會計(jì)人員；（3）既沒有獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)又沒有獨(dú)立的會計(jì)人員。

2.記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？ 解答: 優(yōu)點(diǎn)：1．匯總手續(xù)簡單，大大簡化了登記總賬的工作量；2．記賬憑證匯總表按借貸方分別合計(jì)本期各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計(jì)數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以更正；3．總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會計(jì)科目一定時期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以省略摘要欄，而采用多欄式總賬格式，從而方便了記賬和對賬工作。

缺點(diǎn)：1．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會計(jì)分錄較多時，匯總工作比較麻煩；2．記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于核對賬目。3．該程序使用范圍僅限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

3.簡述對內(nèi)會計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)。解答: 1．報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設(shè)計(jì)的。

2．報(bào)表指標(biāo)的多樣性：對外報(bào)表一般只提供價(jià)值指標(biāo)，而對內(nèi)報(bào)表既能提供價(jià)值指標(biāo)，又能提供實(shí)物指標(biāo)。

3．編報(bào)期限的靈活性：對外報(bào)表具有最后限制期限。對內(nèi)報(bào)表根據(jù)報(bào)表的使用要求和報(bào)送對象，既可按年、季、月定期編報(bào)，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的需要不定期編報(bào)。

4．報(bào)表種類的不固定性：對內(nèi)報(bào)表因管理需要不同，報(bào)表的種類也有所不同。

二、論述題

1.長期股權(quán)投資采用成本法核算的一般程序有哪些？ 解答: 成本法是以長期股權(quán)投資的實(shí)際成本作為登記“長期股權(quán)投資”賬戶的依據(jù)，投資金額不受被投資單位權(quán)益變動的影響。其一般程序如下：

（1）初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。2.貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立職務(wù)分離制度，請你具體說明它所包含的主要內(nèi)容。解答: 貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容是：

①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸； ②出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管； ③出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；

④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度； ⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管； ⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離；

⑦負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離；

⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、會計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.說說電算化會計(jì)與手工會計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。解答:（基本框架）聯(lián)系

1．目標(biāo)一致

2．遵循基本的會計(jì)理論和會計(jì)方法相同 3．遵守會計(jì)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則不變 4．基本工作要求相同

5．復(fù)式借貸記賬的原理不變 6．保存會計(jì)檔案不變 區(qū)別

1．計(jì)算工具的變化 2．?dāng)?shù)據(jù)載體的變化

3．賬簿形式和錯誤更正方法的變化 4．賬戶設(shè)置和賬簿登記方法的變化 5．賬務(wù)處理程序的變化

6．會計(jì)工作流程和工作重點(diǎn)發(fā)生了變化 7．電算化會計(jì)不再是全封閉的系統(tǒng) 8．內(nèi)部控制的內(nèi)容和重點(diǎn)也有所變化

9．會計(jì)機(jī)構(gòu)的組成和會計(jì)人員的成份發(fā)生了變化 10．對會計(jì)人員素質(zhì)的要求提高

11．會計(jì)檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化

4.說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。解答:（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。

凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。

（2）“在建工程”賬戶。

凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

（3）“工程物資”賬戶。

本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。

（4）“累計(jì)折舊”賬戶。

為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。

（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。

它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。

它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。

5.投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是什么？其會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括哪些方面？ 解答: 投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)主要有以下四個方面：

（1）企業(yè)以現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等向其他單位投資以取得其他單位股權(quán)或債權(quán)，能為投資者帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，它可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

（2）投資業(yè)務(wù)的高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存。

（3）通過投資流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。

（4）由于投資業(yè)務(wù)中有的投出資金是在被投資單位運(yùn)行的，有價(jià)證券直接代表著資產(chǎn)的價(jià)值，短期證券變現(xiàn)能力極強(qiáng)，這些都極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為又具有隱蔽性。

針對投資業(yè)務(wù)的上述特點(diǎn)，設(shè)計(jì)科學(xué)的投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)；（2）保護(hù)投資資產(chǎn)的安全；（3）真實(shí)提供投資的財(cái)務(wù)信息；（4）正確計(jì)算投資收益。

三、實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)題

1、某企業(yè)對原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，本月“原材料”科目的期初余額為500 000元，本月該企業(yè)購進(jìn)原材料的計(jì)劃成本為3 800 000元；本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為3 200 000元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2 280 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用500 000元，生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用300 000元，廠部管理部門領(lǐng)用100 000元，銷售部門領(lǐng)用20 000元。已知本月原材料成本差異率為－2%。要求：（1）計(jì)算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；

（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會計(jì)分錄。

解答:（1）計(jì)算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異： 發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=3 200 000×（－2%）=－64 000（元）結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=（500 000+3 800 000－3 200 000）×（－2%）=－22 000（元）

（2）編制的有關(guān)會計(jì)分錄：

①借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本280 000 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

500 000 制造費(fèi)用

300 000 管理費(fèi)用

000 營業(yè)費(fèi)用000 貸：原材料200 000 ②借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本

（45 600）

生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本

（10 000）制造費(fèi)用

（6 000）管理費(fèi)用

（2 000）營業(yè)費(fèi)用

（400）

貸：材料成本差異

（64 000）

2、請?jiān)O(shè)計(jì)貨幣資金變動情況表，并說明其設(shè)計(jì)宗旨、設(shè)計(jì)要點(diǎn)和一般格式。解答: 企業(yè)貨幣資金變動情況表的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。

貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。

3、假設(shè)M公司貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。請為其設(shè)計(jì)貨幣資金收入的控制程序（用文字說明有關(guān)業(yè)務(wù)憑證在業(yè)務(wù)、出納、會計(jì)部門和銀行之間的傳遞程序）。解答: M公司貨幣資金收入的控制程序?yàn)椋?/p>

（1）業(yè)務(wù)部門：收入貨款并出具收據(jù)或發(fā)票、填制收款憑證，并在每日營業(yè)終了編制收款日報(bào)表；將一聯(lián)收款憑證傳送給會計(jì)部門，將款項(xiàng)（或銀行送款單）及一聯(lián)收款憑證轉(zhuǎn)交出納部門。

（2）出納部門：收到款項(xiàng)后將收入的款項(xiàng)與收款憑證相核對，無誤后將款項(xiàng)及時送存銀行，取得銀行送款單；將銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制的銀行收款憑證轉(zhuǎn)交會計(jì)部門。（5分）

（3）會計(jì)部門：將業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收款憑證與出納部門轉(zhuǎn)來的銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制的銀行收款憑證相核對，無誤后轉(zhuǎn)交出納和有關(guān)會計(jì)人員登記賬簿。

（4）銀行轉(zhuǎn)來的對賬單一般應(yīng)由出納人員自身與銀行對賬，但會計(jì)主管人員也必須隨時或定期進(jìn)行復(fù)核性的對賬，以防止出納人員的舞弊。

第三篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年?duì)I業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會計(jì)1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計(jì)人員的工作，及時、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤和專題分析會計(jì)報(bào)表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計(jì)及時做好會計(jì)憑證、帳冊、報(bào)表等財(cái)會資料的收集、匯編、歸檔等會計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進(jìn)行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強(qiáng)信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報(bào)表編制程序

銀行日報(bào)表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日報(bào)表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送會計(jì)，會計(jì)督促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報(bào)表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報(bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉庫管理會計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進(jìn)行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實(shí)物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對庫房進(jìn)行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時購進(jìn)不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計(jì)劃和審批流程。廚師長或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報(bào)送采購部門。采購部門制定采購計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專門的物價(jià)員，定期對日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場價(jià)格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報(bào)價(jià)一次，并定期召開定價(jià)會議。定價(jià)人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)貨制度。庫存管理員對物資采購實(shí)際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購的物品有權(quán)拒收，對于價(jià)格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報(bào)損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動報(bào)警，及時補(bǔ)貨；對于滯銷菜品，通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價(jià)格及采購物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對庫存食品進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對活動用料成本明細(xì)需經(jīng)活動主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M(fèi)對象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日報(bào)表》后，分析餐飲各類營業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第四篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷售部：負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負(fù)責(zé)管理保齡球等娛樂場所。

6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負(fù)責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)總監(jiān)1人、會計(jì)2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計(jì)憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財(cái)務(wù)部門建立會計(jì)目。

3.計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報(bào)；由前臺收銀員編制編制收款日報(bào)，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報(bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財(cái)務(wù)部，由會計(jì)入賬。

華天股份有限公司會計(jì)制度

會計(jì)制度是國家管理會計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，保證會計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財(cái)務(wù)核算體系，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第五條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計(jì)中期。

第六條 公司財(cái)務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門會計(jì)記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會計(jì)人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)。負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對各級財(cái)務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三條 公司會計(jì)負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤?？己烁鲗?shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時間及效果。督促各實(shí)體與公司往來賬會計(jì)對賬。配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負(fù)責(zé)對其他會計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會計(jì)科目使用正確無誤。負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計(jì)完成本職工作。在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財(cái)會法規(guī)、公司財(cái)會制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。認(rèn)真審查臨時借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計(jì)登帳。配合對應(yīng)收款的清算工作。嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確解繳各種社會統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報(bào)表等會計(jì)資料的整理、歸檔工作。負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計(jì)負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點(diǎn)情況。月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實(shí)性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。及時完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。負(fù)責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計(jì)科目

（一）會計(jì)科目

庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營業(yè)收入、營業(yè)稅金、實(shí)收資本、分配利潤、本年利潤、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的費(fèi)用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會計(jì)憑證及會計(jì)賬簿

第一條 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計(jì)憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟(jì)活動及其他經(jīng)營活動情況相關(guān)信息的初始載體。公司對發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得合法、真實(shí)、準(zhǔn)確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實(shí)、完整、清晰、及時。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實(shí)合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專人負(fù)責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準(zhǔn)；合計(jì)金額大寫。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。

第五章 會計(jì)檔案管理

第一條 公司的會計(jì)檔案包括：

1.會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、財(cái)務(wù)報(bào)告，各會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會計(jì)資料，按順序立卷登記有效。會計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計(jì)憑證類為15年，總賬類為15年，明細(xì)賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，財(cái)務(wù)報(bào)告永久，會計(jì)移交清冊15年，會計(jì)檔案保管清冊永久。第三條 會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)終了后的第一天算起。

第四條 會計(jì)檔案的借用。財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會計(jì)檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計(jì)檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計(jì)檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會計(jì)檔案名稱及查閱理由。會計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

第六章 會計(jì)核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會計(jì)報(bào)表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細(xì)分類賬 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

第二條 公司采用國家規(guī)定的會計(jì)制度的會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計(jì)事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會計(jì)報(bào)表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會計(jì)核算基本前提的說明；

（二）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明；

（三）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明；

（四）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；

（七）企業(yè)合并、分立的說明；

（八）會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

（九）有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

第六條 報(bào)表編制的時間要求：各實(shí)體報(bào)表于每月29日下午前報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司匯總報(bào)表于每月1日前編制完成。

第七條 報(bào)表編制程序和質(zhì)量要求：由各實(shí)體財(cái)務(wù)先編制，報(bào)公司財(cái)務(wù)匯總。會計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實(shí)體報(bào)表須加封面，封面上加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會計(jì)報(bào)表上須加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。

第五篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)是什么？

答：會計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算與監(jiān)督和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計(jì)工作的過程。會計(jì)制度設(shè)計(jì)師一項(xiàng)綜合應(yīng)用型的會計(jì)管理活動，其特點(diǎn)包括以下幾個方面： ? 涉及面廣。從會計(jì)指導(dǎo)設(shè)計(jì)的內(nèi)容看，它包括整個會計(jì)管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，如會計(jì)組織體系、會計(jì)政策、會計(jì)政策、會計(jì)控制、會計(jì)核算規(guī)程等；從會計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)看，它應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)；從會計(jì)制度設(shè)計(jì)的人員看，它既可由企業(yè)內(nèi)部專門人員自行設(shè)計(jì)，也可委托會計(jì)師事務(wù)所和專門執(zhí)業(yè)人員設(shè)計(jì)，無論由誰設(shè)計(jì)，都必須發(fā)動企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。

? 針對性強(qiáng)。企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)是企業(yè)的會計(jì)管理運(yùn)作系統(tǒng)，它本身就具有很強(qiáng)的專業(yè)特點(diǎn)，加之各個企業(yè)的具體情況千差萬別，因而設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。這就要求在進(jìn)行企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的過程中，要充分認(rèn)識和正確處理針對性的問題。

? 協(xié)同度高。企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)過程中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過程中也應(yīng)當(dāng)處理好各種復(fù)雜的關(guān)系，遵循協(xié)調(diào)的原則。

2、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用？

（一）總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)

（二）保證會計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性

（三）保證會計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行

3、企業(yè)集團(tuán)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的比較？

（一）相同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相同，企業(yè)集團(tuán)中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）不同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)部門。

4、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用？（1）有利于提供會計(jì)信息。

（2.）為編制會計(jì)憑證提供依據(jù)。（3.）為設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿提供依據(jù)。

（4、)編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

5、會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義？

答：1.全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4.開展會計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。

6、會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則？

（一）要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況

（二）要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合

（三）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（四）憑證格式的設(shè)計(jì)要簡明實(shí)用，滿足會計(jì)管理需要

7、存貨的計(jì)劃與管理的內(nèi)容？

（1）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管。

（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則？

在設(shè)計(jì)會計(jì)科目時，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則：1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。3.簡明實(shí)用原則。

4、相對穩(wěn)定原則。

5、符合會計(jì)電算化的需要。

8、銀行存款的會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

10、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；

(三)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性；(四)保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。企業(yè)成本控制的含義與步驟？

答：企業(yè)成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。

2、監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計(jì)模式？

答：企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計(jì)模式，應(yīng)根據(jù)會計(jì)工作的要求和企業(yè)的具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。一般的設(shè)計(jì)模式有以下幾種：

一、總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會計(jì)師（或會計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 企業(yè)會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義？

答：1全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。2提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4開展會計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。企業(yè)存貨的特點(diǎn)？

答：1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產(chǎn)。

3存貨是流動資產(chǎn)。4存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容？

答：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況

（三）支付款項(xiàng)印章保管情況

（四）票據(jù)保管情況 成本項(xiàng)目的內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時應(yīng)考慮的因素？

答：成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業(yè)會計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則？

1統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 2內(nèi)外兼顧原則 3簡明實(shí)用原則 4相對穩(wěn)定原則 5符合會計(jì)電算化的需要

五、論述

1、論述會計(jì)制度在會計(jì)管理中的作用？ 答:會計(jì)制度在會計(jì)管理中的作用

（1）會計(jì)制度在會計(jì)工作中的地位。會計(jì)制度隨著會計(jì)工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計(jì)制度，才能使會計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會計(jì)工作，而會計(jì)制度是在會計(jì)理論的指導(dǎo)下使會計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計(jì)工作，會計(jì)制度是把會計(jì)理論和會計(jì)工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。會計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會計(jì)制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價(jià)值，在會計(jì)報(bào)表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果；另一方面會計(jì)制度中規(guī)定的各種會計(jì)方法和秩序?qū)?jì)人員與會計(jì)部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財(cái)產(chǎn)清查，對賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會計(jì)制度在會計(jì)規(guī)范體系中的地位。會計(jì)制度是會計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會計(jì)法律法規(guī)是就會計(jì)活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟(jì)活動中的會計(jì)共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會計(jì)實(shí)踐的具體要求。而會計(jì)制度實(shí)質(zhì)上是會計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐工作，滿足會計(jì)實(shí)踐的具體要求。會計(jì)制度是會計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，3、論述成本項(xiàng)目的內(nèi)容及設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時應(yīng)考慮的因素？

成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)？

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計(jì)，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項(xiàng)目所占比重大小，企業(yè)有否準(zhǔn)確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類。

5、試述固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)。

固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。

6、試述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。

選擇分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計(jì)劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計(jì)算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為受益部門的受益數(shù)量。

7、論述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及其特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的目標(biāo)，企業(yè)通過進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資效益的管理、減少固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)、保證固定資產(chǎn)的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

（2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

9、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容？

會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問題的方案，是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南，應(yīng)包括以下具體內(nèi)容：

1、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)

2、會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

3、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

6、其他會計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)

7、完成企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)時應(yīng)提交的資料 論述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？

答：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點(diǎn)，決定了無形資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素？

答:選擇和設(shè)計(jì)會計(jì)核算形式，除了應(yīng)對各種會計(jì)核算形式本身進(jìn)行深入比較外，還應(yīng)進(jìn)一步考慮企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會計(jì)核算手段等因素。論述企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象？

答：會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度的具體內(nèi)容。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體對象是會計(jì)工作過程。會計(jì)工作過程就是運(yùn)用會計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和控制，提供會計(jì)信息的過程。論述企業(yè)會計(jì)制度在會計(jì)管理中的作用？ 答:會計(jì)制度在會計(jì)管理中的作用

（1）會計(jì)制度在會計(jì)工作中的地位。會計(jì)制度隨著會計(jì)工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計(jì)制度，才能使會計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會計(jì)工作，而會計(jì)制度是在會計(jì)理論的指導(dǎo)下使會計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計(jì)工作，會計(jì)制度是把會計(jì)理論和會計(jì)工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。會計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會計(jì)制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價(jià)值，在會計(jì)報(bào)表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果；另一方面會計(jì)制度中規(guī)定的各種會計(jì)方法和秩序?qū)?jì)人員與會計(jì)部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財(cái)產(chǎn)清查，對賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會計(jì)制度在會計(jì)規(guī)范體系中的地位。會計(jì)制度是會計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會計(jì)法律法規(guī)是就會計(jì)活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟(jì)活動中的會計(jì)共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會計(jì)實(shí)踐的具體要求。而會計(jì)制度實(shí)質(zhì)上是會計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐工作，滿足會計(jì)實(shí)踐的具體要求。

會計(jì)制度是會計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？ 答；（1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會計(jì)管理，及時、準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。論述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容？

答：選擇分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計(jì)劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計(jì)算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為各受益部門的受益數(shù)量。論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容？

答：固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。

論述成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時考慮的因素？

答：成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

三、概念

補(bǔ)充性設(shè)計(jì)：是對因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會計(jì)處理業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)。

責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計(jì)會計(jì)崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

會計(jì)科目 ：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度 ：是指會計(jì)主體根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會計(jì)工作規(guī)章制度。

庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報(bào)銷的備用現(xiàn)金。

成本預(yù)測：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學(xué)推測。

總體設(shè)計(jì)：是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。

限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設(shè)計(jì)：是指由單位選派高級會計(jì)人員及聘請合格的會計(jì)師，共同參加設(shè)計(jì)工作。

會計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。

會計(jì)制度： 會計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計(jì)制度設(shè)計(jì)： 會計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算與監(jiān)督和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計(jì)工作的過程。

會計(jì)組織機(jī)構(gòu)：會計(jì)組織機(jī)構(gòu)是決定會計(jì)人員如何運(yùn)用資源實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的實(shí)體，會計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會主管和財(cái)務(wù)會計(jì)人員是會計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)集團(tuán)：企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。

5、內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

6、企業(yè)內(nèi)部銀行：企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨(dú)立于企業(yè)會計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。

7、存貨資產(chǎn)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

8、會計(jì)憑證控制:會計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制會計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

9、無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

11、會計(jì)核算形式：會計(jì)核算形式是指在會計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會計(jì)核算組織程序。

12、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計(jì)算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成本。

13、業(yè)務(wù)性會計(jì)制度：是指規(guī)范會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

15、會計(jì)崗位責(zé)任制：所謂會計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。