第一篇：25條增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣及要求總結(jié)

25條增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣及要求總結(jié)，建議收藏哦～

2017-08-02小陳稅務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)

1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)買(mǎi)方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票第六聯(lián)。

4.從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）收取款項(xiàng)時(shí)，開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián)，車(chē)購(gòu)稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊(cè)登記聯(lián)，車(chē)輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷(xiāo)貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷(xiāo)貨單位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.取得的2017年7月1日以前開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.認(rèn)證當(dāng)月計(jì)算抵扣，并在次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

8.一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

9.增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章(為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外)。為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

10.取得建筑服務(wù)得自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄需注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

11.取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

12.取得不動(dòng)產(chǎn)租賃的自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

13.取得貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)其中，如內(nèi)容較多可另附清單。

14.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

15.不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

16.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

其中發(fā)票的稅率欄為“***”。17.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

18.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具規(guī)定，“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫(xiě)。

19.納稅人丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

20.現(xiàn)行政策允許開(kāi)具且購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售二手車(chē)的一般納稅人可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)二手車(chē)交易的稅收征管。

21.補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序?yàn)椋?.丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章）；2.到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；3.由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。22.納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

23.納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)梢园匆?guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

24.將住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

25.僅以下適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其他適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策可以按規(guī)定根據(jù)實(shí)務(wù)要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

（2）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。（3）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第二篇：中央空調(diào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣問(wèn)題 (中稅網(wǎng))

中央空調(diào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣問(wèn)題

企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，安裝使用該空調(diào)的房屋為企業(yè)外租房屋而非企業(yè)自有房產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)，購(gòu)買(mǎi)空調(diào)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？有無(wú)相關(guān)法規(guī)可做參考？

專(zhuān)家回復(fù)：不能抵扣。

專(zhuān)家分析： 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！?/p>

第三篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證方式介紹

增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證方式介紹

增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為網(wǎng)上認(rèn)證）是指由納稅人通過(guò)掃描或鍵盤(pán)錄入方式將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上的七要素信息（包括開(kāi)票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、購(gòu)銷(xiāo)雙方的稅務(wù)登記號(hào)、金額、稅額）和84位密文轉(zhuǎn)化為電子信息，并將電子信息在嚴(yán)密的安全機(jī)制下，通過(guò)Internet網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)絿?guó)稅機(jī)關(guān)，再經(jīng)過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)84位密文解密還原后，與相應(yīng)的明文內(nèi)容進(jìn)行自動(dòng)對(duì)比，產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果，同時(shí)將認(rèn)證結(jié)果回傳給納稅人的一種認(rèn)證方式。

網(wǎng)上認(rèn)證適用于增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為納稅人）。

納稅人采用網(wǎng)上認(rèn)證方式需外購(gòu)專(zhuān)門(mén)的軟件。

◆申請(qǐng)辦法

1、需要使用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)開(kāi)戶登記表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“登記表”），報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

2、各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人的開(kāi)戶登記表后，應(yīng)在七日內(nèi)對(duì)納稅人的開(kāi)戶登記表和應(yīng)具備條件等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查，符合要求的在“登記表”上簽署意見(jiàn)后，傳遞給所屬區(qū)局、市局直屬分局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)。

3、流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)應(yīng)在接到“登記表”的次日8：00—9：00時(shí)，運(yùn)用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)稅務(wù)客戶端軟件，為納稅人進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)的一般納稅人檔案信息登記和企業(yè)用戶開(kāi)戶登記，核定每戶納稅人單張發(fā)票最大提交次數(shù)為2次。并打印《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)開(kāi)戶通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知書(shū)”）一式兩份，一份傳遞給服務(wù)單位。

4、服務(wù)單位根據(jù)“通知書(shū)”在三日內(nèi)上門(mén)安裝、調(diào)試網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)企業(yè)客戶端軟硬件。

網(wǎng)上認(rèn)證納稅人一旦開(kāi)通即可進(jìn)行抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證。

◆操作說(shuō)明

1、網(wǎng)上認(rèn)證納稅人在每天任意時(shí)間段上，均可按用戶名和密碼（企業(yè)第一次登錄后須將原國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)戶時(shí)所提供的初始用戶名和密碼進(jìn)行修改）登錄到市國(guó)稅局網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，將當(dāng)月收取的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，通過(guò)掃描設(shè)備進(jìn)行掃描識(shí)別和提交認(rèn)證。

2、網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)企業(yè)端的認(rèn)證方式包括實(shí)時(shí)（在線）認(rèn)證和批量認(rèn)證兩種。實(shí)時(shí)（在線）認(rèn)證即對(duì)每份發(fā)票的數(shù)據(jù)掃描識(shí)別或手工錄入后，立即提交市國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證；批量認(rèn)證即完成對(duì)多份發(fā)票的數(shù)據(jù)掃描識(shí)別或手工錄入后，一次性批量提交市國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證。

3、網(wǎng)上認(rèn)證的抵扣聯(lián)必須是在票面84位密文和專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上主要信息清晰的情況下方可認(rèn)證，嚴(yán)禁將非防偽稅控發(fā)票提交到系統(tǒng)中。

4、網(wǎng)上認(rèn)證納稅人在由于發(fā)票褶皺、搓揉等原因難以掃描識(shí)別，或者掃描設(shè)備發(fā)生損壞等情況下，也可采用鍵盤(pán)錄入抵扣聯(lián)票面84位密文信息和明文信息，并形成相應(yīng)電子數(shù)據(jù)傳輸給市國(guó)稅局網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)的方式進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。

5、網(wǎng)上認(rèn)證納稅人對(duì)于在認(rèn)證過(guò)程中因“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文與明文相比較，僅發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）”造成的認(rèn)證不通過(guò)，不得強(qiáng)行修改發(fā)票代碼、號(hào)碼使其通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)達(dá)到認(rèn)證通過(guò)，對(duì)于認(rèn)證不通過(guò)的發(fā)票一經(jīng)確認(rèn)，網(wǎng)上認(rèn)證納稅人必須在接收到認(rèn)證結(jié)果信息后24小時(shí)內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門(mén)。

6、網(wǎng)上認(rèn)證納稅人當(dāng)月收到屬于抵扣范圍的增值稅防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在當(dāng)月認(rèn)證后方可申報(bào)抵扣。

7、網(wǎng)上認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票原則上應(yīng)為該納稅人收受的抵扣聯(lián)發(fā)票，對(duì)于納稅人在未認(rèn)證就丟失的專(zhuān)用發(fā)票，納稅人必須及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)，在取得銷(xiāo)方所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”的情況下，憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的合法憑證。

8、網(wǎng)上認(rèn)證納稅人應(yīng)于每月納稅申報(bào)前按月打印申報(bào)所屬月份的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)認(rèn)證結(jié)果清單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“結(jié)果清單”），并把抵扣聯(lián)發(fā)票按照“結(jié)果清單”順序裝訂成冊(cè)備查?！敖Y(jié)果清單”上如需加蓋稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的，由納稅人向其區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門(mén)預(yù)約，在區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門(mén)打印蓋章；對(duì)采用網(wǎng)上認(rèn)證方式的納稅人取得的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，未在“結(jié)果清單”上列明或“結(jié)果清單”上所列內(nèi)容與實(shí)際不符的，一律不予申報(bào)抵扣。

◆ 認(rèn)證結(jié)果處理

1、認(rèn)證通過(guò)：經(jīng)認(rèn)證，發(fā)票密文和發(fā)票明文數(shù)據(jù)完全一致的屬于正常認(rèn)證結(jié)果，符合抵扣條件的，可以申報(bào)抵扣。

2、認(rèn)證不通過(guò)：經(jīng)認(rèn)證，發(fā)票密文和發(fā)票明文數(shù)據(jù)不完全一致或無(wú)法認(rèn)證的屬于非正常認(rèn)證結(jié)果，區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行處理：

（1）、對(duì)“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文與明文相比較，僅發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）的發(fā)票，經(jīng)所屬區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門(mén)確定后，納稅人可退回銷(xiāo)貨方要求重新開(kāi)具。

（2）密文有誤或認(rèn)證不符：對(duì)密文有誤或認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符）的，納稅人應(yīng)在收到國(guó)稅機(jī)關(guān)的認(rèn)證結(jié)果信息后24小時(shí)內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交所屬區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門(mén)確認(rèn)后轉(zhuǎn)稽查局查處；對(duì)密文有誤或認(rèn)證不符專(zhuān)用發(fā)票票面金額在十萬(wàn)元以上的，納稅人必須立即將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交所屬區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門(mén)處理。

第四篇：關(guān)于紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理要求

關(guān)于紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理要求

2013年6—7月，風(fēng)控中心針對(duì)2012年1月—2013年5月期間購(gòu)方企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字通知單（類(lèi)別為已抵扣需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的）后，與實(shí)際增值稅申報(bào)中附表二第21行“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”做了相關(guān)的數(shù)據(jù)比對(duì)分析。通過(guò)本次核查，發(fā)現(xiàn)在紅字通知單開(kāi)具中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是購(gòu)貨方企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字通知單時(shí)選擇需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但在實(shí)際申報(bào)中并未填寫(xiě)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；二是銷(xiāo)售方企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字通知單及紅字發(fā)票后，在事后的比對(duì)中，出現(xiàn)“核銷(xiāo)未通過(guò)”和“已核銷(xiāo)，查證未通過(guò)”的情形未及時(shí)分析處理。其中“核銷(xiāo)未通過(guò)”包含通知單的金額、稅額超出正常范圍誤差的風(fēng)險(xiǎn)，“已核銷(xiāo)，查證未通過(guò)”中包含銷(xiāo)方未將藍(lán)字發(fā)票全部收回就開(kāi)具通知單及紅字發(fā)票，而購(gòu)方在認(rèn)證期限內(nèi)又將藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這種惡意行為。為了加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用，現(xiàn)對(duì)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定如下：

一、可申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍

購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷(xiāo)售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)事宜。

二、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的流程

企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。銷(xiāo)售方憑《通知單》方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

（一）各辦稅服務(wù)廳應(yīng)嚴(yán)格按照《涉稅操作指南》中的要求對(duì)申請(qǐng)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單的企業(yè)收取下列資料： ? 銷(xiāo)售方申請(qǐng)應(yīng)提供以下資料：

1、《申請(qǐng)單》

2、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件和復(fù)印件

3、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件

4、注明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料

（1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，由購(gòu)買(mǎi)方出具書(shū)面情況說(shuō)明。銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《申請(qǐng)單》；

（2）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，由銷(xiāo)售方出具書(shū)面情況說(shuō)明。銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》。? 購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)應(yīng)提供以下資料：

1、《申請(qǐng)單》

2、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件和復(fù)印件

3、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件

4、企業(yè)情況說(shuō)明，涉及退貨、索取折扣折讓的，還應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件

5、藍(lán)字發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)且申報(bào)抵扣的，需提供已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的記賬憑證原件及復(fù)印件

（二）關(guān)于填寫(xiě)《申請(qǐng)單》的規(guī)定

1.《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”且已申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類(lèi)別選擇“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，申請(qǐng)時(shí)需提供已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的記賬憑證原件及復(fù)印件。

2.《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”但沒(méi)有申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類(lèi)別選擇“不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”，同時(shí)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類(lèi)別選擇“不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)勾選對(duì)應(yīng)小類(lèi)別，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類(lèi)別選擇“不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4.因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，由銷(xiāo)售方在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(180天)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)開(kāi)票理由以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息。5.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，由銷(xiāo)售方在開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票的次月內(nèi)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)開(kāi)票理由以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息。

（三）受理人員在辦理紅字發(fā)票通知單申請(qǐng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容: 1.核對(duì)提交資料是否齊全，原件與復(fù)印件是否一致，如銷(xiāo)方申請(qǐng)，必須提供發(fā)票原件，且聯(lián)次齊全。

2.《申請(qǐng)單》上注明的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼是否與提供的發(fā)票原件及復(fù)印件一致。3.如納稅人提供電子數(shù)據(jù)，在使用電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入防偽稅控系統(tǒng)時(shí)核對(duì)與紙質(zhì)資料是否一致。

4.如購(gòu)方填報(bào)《申請(qǐng)單》且申請(qǐng)類(lèi)別為“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，必須提供已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的記賬憑證。

（三）紅字通知單的撤銷(xiāo)

企業(yè)開(kāi)具紅字通知單后因填寫(xiě)錯(cuò)誤、重復(fù)申請(qǐng)等原因需要撤銷(xiāo)該筆通知單的，需憑通知單所有聯(lián)次（銷(xiāo)售方申請(qǐng)一份，購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)兩份，通知單上注明“未開(kāi)具紅字發(fā)票”）、書(shū)面情況說(shuō)明到征收大廳辦理。大廳設(shè)置紅字發(fā)票管理專(zhuān)崗，統(tǒng)一受理紅字通知單撤銷(xiāo)業(yè)務(wù)。受理人員審核資料無(wú)誤后，在系統(tǒng)內(nèi)撤銷(xiāo)該筆通知單，同時(shí)登記臺(tái)賬、歸檔紙質(zhì)資料。

可以撤銷(xiāo)的紅字通知單狀態(tài)必須為“未發(fā)送，已發(fā)送，已接收，已退回，待查證，查證通過(guò)，查證未通過(guò)”7種情形之一。

撤銷(xiāo)路徑：增值稅防偽稅控系統(tǒng)/紅字票通知單管理/通知單管理/紅字發(fā)票通知單維護(hù)，輸入通知單號(hào)碼，查詢后撤銷(xiāo)

三、紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后續(xù)管理

（一）購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào)以及滬國(guó)稅征（2008）7號(hào)中明確規(guī)定“對(duì)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方暫依《通知單》所列增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出”。因此，購(gòu)買(mǎi)方在開(kāi)出紅字通知單后，次月申報(bào)本月增值稅時(shí)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表附表二第21行“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中填寫(xiě)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額。企業(yè)一旦申請(qǐng)《通知單》就必須在次月申報(bào)時(shí)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，該行為與企業(yè)是否實(shí)際收到紅字發(fā)票無(wú)關(guān)。紅字發(fā)票本身無(wú)需認(rèn)證，征收大廳在辦理發(fā)票認(rèn)證時(shí)應(yīng)提醒企業(yè)剔除紅字發(fā)票。

每月申報(bào)期結(jié)束后，將通過(guò)后臺(tái)抽取上月所屬期購(gòu)方企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字通知單的金額（類(lèi)別為已抵扣需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）與該企業(yè)增值稅申報(bào)中附表二第21行的金額，對(duì)于21行金額小于紅字通知單金額的企業(yè)，名單將下發(fā)管理所，由管理員及時(shí)核實(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出異常的原因，并在月底前處理完畢。具體處理方法見(jiàn)附件一。次月1日將第二次更新進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出異常名單，對(duì)于仍未處理完的企業(yè)，由管理所及時(shí)發(fā)起日常檢查流程。2014年2月至2014年4月的異常數(shù)據(jù)將在5月申報(bào) 期結(jié)束后合并下發(fā)，以后月份則在每月申報(bào)期結(jié)束后按月下發(fā)。2014年2月至2014年4月的異常數(shù)據(jù)清理工作應(yīng)在5月31日前處理完畢，以后月份的清理核實(shí)工作應(yīng)在當(dāng)月月末前處理完畢。

（二）紅字通知單的核銷(xiāo)

核銷(xiāo)是指開(kāi)票企業(yè)憑紅字發(fā)票通知單開(kāi)具紅票后，次月抄報(bào)稅后若紅票的金額、稅額與對(duì)應(yīng)的通知單的金額、稅額一致或在正常誤差范圍內(nèi)，同時(shí)通知單編號(hào)、購(gòu)銷(xiāo)雙方稅號(hào)一致，則系統(tǒng)自動(dòng)銷(xiāo)單，該通知單狀態(tài)變?yōu)椤耙押虽N(xiāo)”，否則為“核銷(xiāo)未通過(guò)”。若紅票報(bào)稅后又發(fā)現(xiàn)對(duì)應(yīng)藍(lán)票有認(rèn)證記錄，則該通知單狀態(tài)為“已核銷(xiāo)，查證未通過(guò)”。

未通過(guò)通知單的處理工作由大廳異常處理崗人員負(fù)責(zé)，操作人員應(yīng)使用自己的賬號(hào)登陸增值稅防偽稅控系統(tǒng)并處理。對(duì)于上門(mén)抄稅的企業(yè)，如抄稅結(jié)果顯示有未核銷(xiāo)通知單，窗口人員應(yīng)提醒企業(yè)當(dāng)場(chǎng)去異常處理窗口辦理；對(duì)于遠(yuǎn)程抄報(bào)的企業(yè)，由管理部門(mén)在每月申報(bào)期結(jié)束后查詢?cè)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)并通知相關(guān)企業(yè)到大廳辦理。

查詢未通過(guò)通知單路徑：防偽稅控系統(tǒng)/紅字票通知單管理/系統(tǒng)維護(hù)/未通過(guò)通知單處理，狀態(tài)及類(lèi)別選擇“已核銷(xiāo)，查證未通過(guò)，待處理”或“核銷(xiāo)未通過(guò)，待處理”。登錄名：112cx 密碼：123 未通過(guò)通知單的具體處理方法見(jiàn)附件二。當(dāng)月產(chǎn)生的未通過(guò)通知單原則上應(yīng)在月底前處理完畢。對(duì)于月末仍未來(lái)辦理的企業(yè)，由管理所于次月及時(shí)發(fā)起日常檢查流程。開(kāi)具時(shí)間為2014年1月1日至2014年4月30日的未通過(guò)通知單清理工作應(yīng)在5月31日前完成，以后月份的清理核實(shí)工作應(yīng)在當(dāng)月月末前處理完畢。

貨物和勞務(wù)稅科

2014年5月8日

第五篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)書(shū)

珠海高欄港經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

我公司珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊(cè)成立，其注冊(cè)號(hào)為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記證號(hào)為***。我公司位于珠海市高欄島二萬(wàn)噸碼頭對(duì)面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊(cè)資金為人民幣30萬(wàn)元，公司類(lèi)型為有限責(zé)任公司。主要從事裝卸搬運(yùn)服務(wù)；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（不含危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)）；機(jī)械設(shè)備維修；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢（不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目）；機(jī)械設(shè)備及零部件的批發(fā)、零售。

我公司員工40人，固定資產(chǎn)規(guī)模200萬(wàn)元。公司主要提供勞務(wù)對(duì)象為珠海國(guó)際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額可達(dá)600萬(wàn)元。

我單位聘請(qǐng)楊劍文和胡樂(lè)平為會(huì)計(jì)，具有資格證書(shū)，賬務(wù)設(shè)置齊全，能夠正確核算進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送各種報(bào)表，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅事宜?，F(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)予以考察批準(zhǔn)。

珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司二〇一三年四月一十二日