第一篇：關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國稅發(fā)〔2005〕6號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了強(qiáng)化對增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證（以下簡稱增值稅抵扣憑證）的管理，2004年9月20日總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕119號），對增值稅抵扣憑證審核檢查的有關(guān)問題予以明確。為了解決當(dāng)前各地在開展審核檢查中存在的問題，提高增值稅抵扣憑證稽核比對相符率，進(jìn)一步規(guī)范審核檢查工作，切實加強(qiáng)增值稅征管，現(xiàn)就增值稅抵扣憑證審核檢查的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

一、關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查

增值稅專用發(fā)票審核檢查工作中，管理部門與稽查部門的職責(zé)劃分、專用發(fā)票信息的傳遞、反饋審核檢查結(jié)果和審核檢查情況的上報，按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于避免多頭審核檢查

對增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證的審核檢查工作是稅源管理的重要內(nèi)容，應(yīng)由管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所內(nèi)設(shè)的一個管理部門負(fù)責(zé)，避免同一稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所多個內(nèi)設(shè)管理部門對同一納稅人進(jìn)行多頭審核檢查。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定管理部門負(fù)責(zé)審核檢查工作。

三、關(guān)于審核檢查工作的重點(diǎn)

負(fù)責(zé)審核檢查的管理部門在對上級下發(fā)全部比對異常增值稅抵扣憑證進(jìn)行全面審核檢查的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點(diǎn)對海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱其他抵扣憑證）中的“金額不符票”和“缺聯(lián)票”進(jìn)行嚴(yán)格審核檢查。對缺聯(lián)的增值稅抵扣憑證進(jìn)行審核檢查時，不僅要核對企業(yè)留存的發(fā)票與申報的清單是否相符，而且要與前兩個月申報的清單核對，防止重復(fù)申報抵扣，經(jīng)核對后留存發(fā)票蓋銷（戳記樣式見附件）。同時，要注意同納稅人的有關(guān)購銷合同、賬務(wù)處理、資金往來、入庫實物等結(jié)合起來進(jìn)行檢查，必須做到每票都查，查清原因，毫無遺漏。

四、關(guān)于比對異常的增值稅抵扣憑證的處理

（一）對輔導(dǎo)期新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人按照國稅發(fā)明電〔2004〕37號文件的規(guī)定實行“先比對后抵扣”。主管國稅機(jī)關(guān)對比對結(jié)果為“相符”的增值稅抵扣憑證可允許其申報抵扣，對比對結(jié)果異常的增值稅抵扣憑證應(yīng)進(jìn)行審核檢查。審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第一類技術(shù)性錯誤原因造成比對異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其申報抵扣；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第二類問題的，不允許其申報抵扣，由管理部門依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第三類問題的，不允許申報抵扣，移交稽查部門立案查處。

（二）對新辦商貿(mào)企業(yè)以外的一般納稅人比對異常的增值稅專用發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定處理；比對異常的其他抵扣憑證，必須先進(jìn)行審核檢查，再依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第一類技術(shù)性錯誤原因造成的比對異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其抵扣；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第二類問題的，管理部門再依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文中第三類問題的，移交稽查部門立案查處。

五、關(guān)于審核檢查流程和方法

（一）抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)的審核檢查

對比對“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票和比對“不符”、“缺聯(lián)”和“重號”的其他抵扣憑證，由抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)管理部門進(jìn)行審核檢查。

1.如果經(jīng)抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)審核檢查，即可查明“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”、“重號”原因，而不需再由開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書為海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書入庫地國稅機(jī)關(guān)所屬計統(tǒng)部門，下同）繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的不同情況依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。

2.如果屬于抵扣聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤的其他抵扣憑證，進(jìn)行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)相符，將“比對相符”的信息匯總上報；進(jìn)行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)仍不符的，將修改后的信息交開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查。3.如果需由開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的，交由開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查。

（二）開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來信息的審核檢查

1.如果不屬于存根聯(lián)（包括海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書第五聯(lián)，下同）采集錄入等技術(shù)性錯誤，將結(jié)果反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)。

2.如果屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤的其他抵扣憑證，進(jìn)行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)相符的，或進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)；如果屬于誤操作等原因的增值稅專用發(fā)票，將信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的還應(yīng)出具書面證明。

3.對由于開票方原因造成比對異常的，由開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的不同情況依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。

（三）抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)對開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)審核檢查的增值稅抵扣憑證，根據(jù)其返回的審核檢查結(jié)果確定比對異常原因，按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的不同情況依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。在排除稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)、誤操作等原因造成的稽核比對異常發(fā)票后，如需進(jìn)一步檢查的，由抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)稽查部門繼續(xù)檢查。

六、規(guī)范填制海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣清單 目前通過審核檢查發(fā)現(xiàn)納稅人填制海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱繳款書）抵扣清單和稅務(wù)機(jī)關(guān)填制繳款書第五聯(lián)清單信息不規(guī)范是造成繳款書比對異常的主要原因。為提高繳款書比對相符率，對繳款書有關(guān)問題說明如下：

（一）繳款書號碼的編制原則

目前，海關(guān)H2000通關(guān)系統(tǒng)與H883通關(guān)系統(tǒng)并行，預(yù)計H883通關(guān)系統(tǒng)將于2005年退出實際運(yùn)行。

繳款書號碼在H883通關(guān)系統(tǒng)中共有19位，各位的含義是：號碼前6位（包括括號）代表進(jìn)口報關(guān)的年份和月份；第7到15位數(shù)字為報關(guān)單編號；第16個字符為征稅標(biāo)志，其中“—”為正常征稅標(biāo)志，“/”為補(bǔ)稅標(biāo)志，“#”為退稅標(biāo)志，“D”為刪除標(biāo)志，“@”為違規(guī)補(bǔ)滯納金標(biāo)志；第17位字母為稅種標(biāo)志，其中“A”為關(guān)稅標(biāo)志，“L”為增值稅標(biāo)志，“Y”為消費(fèi)稅標(biāo)志，“I”為特別關(guān)稅標(biāo)志；第18、19位數(shù)字為報關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書順序號。如：繳款書號碼為“（0407）024114793—L02”，納稅人填制抵扣清單時，繳款書號碼應(yīng)包括括號及括號內(nèi)四位數(shù)字和“—”在內(nèi)的19位均需填寫，應(yīng)填寫為“（0407）024114793—L02”。

繳款書號碼在H2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22位，各位的含義是：號碼前4位為各海關(guān)代碼；第5至8位為年份；第9位為進(jìn)出口標(biāo)志，其中“1”為進(jìn)口標(biāo)志，“0”為出口標(biāo)志；第10至18位為報關(guān)單編號；第19位為征稅標(biāo)志（含義同H883系統(tǒng)），第20位為稅種標(biāo)志（含義同H883系統(tǒng)）；第21位至22位為報關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書順序號（含義同H883通關(guān)系統(tǒng)）。如：繳款書號碼為“***694—L02”，納稅人填制抵扣清單時（包括“—”在內(nèi)）的22位均需填寫，應(yīng)填寫為“***694—L02”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書中號碼上一行打印的四位日期如：“（0311）”不屬于繳款書號碼，不應(yīng)當(dāng)填寫。

（二）關(guān)于海關(guān)口岸代碼

納稅人在填制繳款書抵扣清單和稅務(wù)機(jī)關(guān)填制繳款書第五聯(lián)清單信息時，一律在清單“進(jìn)口口岸”欄填“征稅口岸代碼”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書號碼前4位即為海關(guān)征稅口岸代碼，如：繳款書號碼為“***694—L02”，“0207”即為海關(guān)征稅口岸代碼；H883通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書號碼需根據(jù)繳款書左上方打印的海關(guān)口岸名稱或繳款書上加蓋的海關(guān)口岸名稱戳記對照本通知所附海關(guān)總署提供的《海關(guān)關(guān)區(qū)代碼表》（見附件）正確填寫。國稅機(jī)關(guān)要輔導(dǎo)納稅人正確錄入海關(guān)征稅口岸代碼，并做好清單的審核工作。

（三）關(guān)于開票日期

納稅人在填制抵扣清單時，應(yīng)填寫繳款書上打印的“填發(fā)日期”所列內(nèi)容，不應(yīng)填寫納稅人“實際申報日期”。

（四）關(guān)于抵扣方納稅人識別號

負(fù)責(zé)進(jìn)口貨物或委托進(jìn)口貨物申報業(yè)務(wù)的單位和個人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口報關(guān)單上準(zhǔn)確填寫實際抵扣方納稅人識別號（15位），不得遺漏或錯填。繳款書備注欄中“國標(biāo)代碼”即為實際抵扣方納稅人識別號（15位）。

七、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票有關(guān)問題

（一）各級國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)從2005年1月起按照本通知規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票審核檢查方法對總局下發(fā)的所有比對異常的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行審核檢查。

（二）各級地方稅務(wù)局必須按國稅函〔2004〕557號和國稅函〔2004〕1033號文規(guī)定的時間提供新版貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票供納稅人使用，并停止使用舊版貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（三）由于省級地方稅務(wù)局已實現(xiàn)與總局聯(lián)網(wǎng)，地方稅務(wù)局采集的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票信息一律由省級地方稅務(wù)局直接上傳國家稅務(wù)總局。地方稅務(wù)局系統(tǒng)中省級以下未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的，哪一級斷開，暫時傳給同級國家稅務(wù)局，由國家稅務(wù)局傳輸給上一級國家稅務(wù)局，并由接收數(shù)據(jù)的國家稅務(wù)局送同級地方稅務(wù)局，直到送達(dá)省級地方稅務(wù)局。

（四）按照國稅發(fā)〔2004〕119號文規(guī)定的信息反饋要求，地方稅務(wù)局要將貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票審核檢查結(jié)果通過地稅稽查部門反饋給抵扣方國稅機(jī)關(guān)對應(yīng)的國稅稽查部門。

（五）負(fù)責(zé)比對異常的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票傳遞部門，按國稅發(fā)〔2004〕119號和國稅發(fā)明電〔2004〕59號文件執(zhí)行。

八、各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要增強(qiáng)責(zé)任心，加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)，采取有效措施，盡可能減少錄入錯誤、傳輸遺漏等問題，切實提高比對相符率。

九、其他抵扣憑證數(shù)據(jù)的上傳由各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息部門負(fù)責(zé)。

十、各級國家稅務(wù)局從2005年1月起按照本通知規(guī)定的增值稅專用發(fā)票審核檢查方法對總局下發(fā)的比對異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查。

十一、各級國家稅務(wù)局必須在每月征期后第一個工作日17∶00前完成失控發(fā)票采集工作。

十二、省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定負(fù)責(zé)匯總工作的業(yè)務(wù)部門必須于每月14日（遇法定節(jié)假日順延，下同）按有關(guān)規(guī)定的要求向國家稅務(wù)總局上報上月增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查情況，總局將對每月14日17∶00時止不向總局上報情況的地區(qū)進(jìn)行通報批評。

（一）省級國家稅務(wù)局上報材料為：

其他抵扣憑證審核檢查情況報告（包括統(tǒng)計表）增值稅專用發(fā)票審核檢查情況報告（包括統(tǒng)計表）

（二）省級地方稅務(wù)局上報材料為：

貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票審核檢查情況報告（包括統(tǒng)計表）

（三）省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局上報材料上傳路徑為： 1.省級國家稅務(wù)局上報增值稅專用發(fā)票審核檢查情況和其他抵扣憑證審核檢查情況仍按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的路徑。

省級國家稅務(wù)局上報統(tǒng)計表方式：以FTP方式登錄130.9.1.101地址，下載“國稅—發(fā)票審核檢查情況統(tǒng)計表模版”，用戶名：fktjb，口令：123456，內(nèi)有工作表，按要求填寫后以原格式上報。

2.省級地方稅務(wù)局上報貨物運(yùn)輸業(yè)審核檢查情況仍按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的路徑。

省級地方稅務(wù)局上報統(tǒng)計表方式：以FTP方式登錄130.9.1.101地址，下載“地稅—發(fā)票審核檢查情況統(tǒng)計表模版”，用戶名：fktjb，口令：123456，內(nèi)有工作表，按要求填寫后以原格式上報。

十三、凡與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：增值稅抵扣憑證問答

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。具體包括： 1．增值稅專用發(fā)票；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書； 3．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 4．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證； 6．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

問2：增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選？

答：增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)認(rèn)證（或勾選），并在申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)），目前尚無抵扣時限的相關(guān)規(guī)定。問3：增值稅專用發(fā)票可以通過哪些途徑實現(xiàn)稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實現(xiàn)稅款抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）規(guī)定：

自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

對2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

但需注意的是，掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成，認(rèn)證后無法更改；網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報前，可多次進(jìn)行勾選確認(rèn)。

問4：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180日還是360日？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。問5：發(fā)票認(rèn)證周期如何規(guī)定？

答：1.勾選認(rèn)證的認(rèn)證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認(rèn)證。2.掃描認(rèn)證的認(rèn)證周期是自然月，掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份。

問6：勾選認(rèn)證企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證期限如何規(guī)定？

1.按月申報納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。2.季度申報是指按月認(rèn)證、按季申報，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

提醒，采用掃描認(rèn)證方式的企業(yè)，當(dāng)月/季度申報抵扣的認(rèn)證期限還是當(dāng)月/季度最后一天，抵扣憑證的認(rèn)證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認(rèn)證日。問7：納稅人取得普通發(fā)票扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅款時，應(yīng)注意哪些方面？

答：目前有效的普通發(fā)票扣稅憑證主要有三類，即農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由經(jīng)核準(zhǔn)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人和非經(jīng)營單位收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時開具用以抵扣進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及納稅人開具的普通發(fā)票申報抵扣時，通過通用數(shù)據(jù)采集軟件將抵扣信息采集后導(dǎo)入申報平臺，實現(xiàn)抵扣稅額的目的。

（二）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包含以下幾類： 一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票;

依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑自產(chǎn)自銷證明由銷售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票。需要注意的是，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（三）通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費(fèi)申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內(nèi)申報抵扣。

如何區(qū)分高速公路通行費(fèi)發(fā)票還是一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，看發(fā)票中如出現(xiàn)“一級公路、二級公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，其他的從謹(jǐn)慎性角度都按照高速公路通行費(fèi)發(fā)票處理。問8：納稅人取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)如何實現(xiàn)稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》中關(guān)于原增值稅納稅人有關(guān)政策的規(guī)定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，除特殊規(guī)定外均可抵扣進(jìn)項稅額。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具，納稅人取得后應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)辦理認(rèn)證（或勾選），并在申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額，逾期不得抵扣。問9：納稅人取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失應(yīng)后如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定，當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動車銷售發(fā)票的方法解決。

具體程序為：（1）丟失機(jī)動車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）；（2）到機(jī)動車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機(jī)動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

問10：納稅人發(fā)生增值稅代扣代繳義務(wù)，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）文件第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：......（四）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十六條規(guī)定，納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。問11：增值稅抵扣憑證經(jīng)認(rèn)證后，出現(xiàn)哪些認(rèn)證結(jié)果的，該件不得作為抵扣憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）文件第二十六條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：

1、無法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2、納稅人識別號認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。

問12：輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

問13：哪些項目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定及《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）文件規(guī)定，應(yīng)按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

問15：增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)的，是否一律不得抵扣？

答：需視情況而定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨運(yùn)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？

答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額：

1.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； 3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。問17：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送哪些資料？

答：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》； 2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明； 3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息； 4.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。問18：待認(rèn)證或勾選確認(rèn)的增值稅扣稅憑證，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？

答：需視情況而定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

以上規(guī)定也適用于通過增值稅查詢平臺勾選的增值稅專用發(fā)票。

但一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許繼續(xù)申報抵扣進(jìn)項稅額。

問19：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票的，應(yīng)如何處理？

答：“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

問20：取得不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何申報抵扣？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。問21：增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（二）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的專用發(fā)票時，應(yīng)如何處理？

答：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

發(fā)票問題匯總

增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購 1.《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

2.《稅務(wù)登記證》副本，或者加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本； 3.領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報稅盤； 4.經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。新辦企業(yè)一般納稅人領(lǐng)發(fā)票一次可領(lǐng)多少？

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其提出的申請進(jìn)行受理、核準(zhǔn)，包括對納稅人每次購買發(fā)票數(shù)量和每月購買數(shù)量進(jìn)行限定，以及對領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額進(jìn)行刪除、變更，還可對納稅人的發(fā)票經(jīng)辦人進(jìn)行刪除、修改。具體要根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)和新辦企業(yè)的狀況進(jìn)行核定。3 如調(diào)整增值稅專用發(fā)票次供量、月供量？ 納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對其使用的發(fā)票數(shù)量提出調(diào)整申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其提出的申請進(jìn)行受理審核、調(diào)查、審批，對納稅人可領(lǐng)購發(fā)票進(jìn)行核定，并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行發(fā)票用票量的調(diào)整。

納稅人需提供的資料：

1.《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

2.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》； 3.經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）；

4.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版專用設(shè)備。開增值稅專用發(fā)票的培訓(xùn)一定要參加嗎？

根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于治理和規(guī)范企業(yè)納稅環(huán)節(jié)相關(guān)收費(fèi)問題的通知》（發(fā)改價格〔2011〕432號）第一條規(guī)定：“取消增值稅防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)費(fèi)。禁止增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備生產(chǎn)或服務(wù)單位向初始用戶收取培訓(xùn)費(fèi)、證書費(fèi)、換證費(fèi)等相關(guān)收費(fèi)，增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的供貨單位向初始用戶提供必要的設(shè)備使用培訓(xùn)，所需費(fèi)用應(yīng)由供貨單位承擔(dān)，在經(jīng)營成本中列支?！?如你公司確定的防偽稅控開票員在外單位時已參加過防偽稅控開票系統(tǒng)的培訓(xùn)，并具有技術(shù)服務(wù)單位核發(fā)的防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)合格證書，可不再參加防偽稅控培訓(xùn)。

輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票 1 輔導(dǎo)期一般納稅人如何領(lǐng)購發(fā)票？

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的３%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

購買時，除提供購買增值稅專用發(fā)票所需資料外，還應(yīng)提供上一次領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額3%預(yù)繳稅款的完稅憑證或者《輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票抵減或差額預(yù)繳增值稅申請表》。輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票時預(yù)繳的增值稅怎么抵減？

輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后，因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額如何處理？

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第三篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查有關(guān)文件的通知

急 件

廣州市國家稅務(wù)局文件

穗國稅發(fā)〔2008〕121號

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅專用發(fā)票

審核檢查有關(guān)文件的通知

廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局，廣州市國家稅務(wù)局各區(qū)稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕33號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)的通知》（國稅函〔2008〕229號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、各單位的稅政部門負(fù)責(zé)牽頭組織本單位的審核檢查工作，跟蹤審核檢查工作進(jìn)度情況，做好審核檢查工作的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，及時向市局相關(guān)處室反饋審核檢查過程中存在的問題，確保增值稅專用發(fā)票審核檢查工作按時保質(zhì)完成。

二、為進(jìn)一步提高審核工作效率，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局主管局長崗《審核檢查工作底稿》的紙質(zhì)審批工作可委托本單位稅政部門領(lǐng)導(dǎo)崗進(jìn)行操作。

三、各單位在完成全部審核檢查操作環(huán)節(jié)后，對屬于由征管局進(jìn)行補(bǔ)稅處理的，應(yīng)出具《納稅申報錯誤更正通知書》（文書格式詳見附件4）要求納稅人在下一期申報時作相應(yīng)的稅務(wù)處理。《納稅申報錯誤更正通知書》的字軌編碼由各單位自行編制，具體的編碼規(guī)則為：X國稅核處（2位年份）第稅務(wù)機(jī)關(guān)編碼（7位）＋管理部門編碼（2位）＋順序號（3位）號，如天河國稅一分局字軌編碼為：天國稅核處（08）第144010601001號。

四、系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置

（一）核查系統(tǒng)登陸地址：http://86.16.17.116:9021 /dkpzcommon

（二）各單位系統(tǒng)管理員（信息中心經(jīng)辦人員）的登陸用戶名：各單位機(jī)關(guān)代碼前七位＋‘0001’（如天河區(qū)國稅局系統(tǒng)管理員的登陸用戶名為14401060001），共11位；初始登陸密碼為：password。

（三）稽查局與征管局對應(yīng)關(guān)系的配置要求另行通知。

五、各單位在執(zhí)行過程中如有問題請及時與市局相關(guān)處室聯(lián)系。

附件:1.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知

2.轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查有關(guān)文件的通知

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)的通知

4.納稅申報錯誤更正通知書

主題詞：增值稅 專用發(fā)票 審核轉(zhuǎn)發(fā) 通知

廣州市國家稅務(wù)局辦公室2008年5月6日印發(fā)

校對：流轉(zhuǎn)稅管理處 侯長君（共印2份）

第四篇：中央空調(diào)增值稅專用發(fā)票抵扣問題 (中稅網(wǎng))

中央空調(diào)增值稅專用發(fā)票抵扣問題

企業(yè)購入一臺中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，安裝使用該空調(diào)的房屋為企業(yè)外租房屋而非企業(yè)自有房產(chǎn)，請問，購買空調(diào)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅？有無相關(guān)法規(guī)可做參考？

專家回復(fù)：不能抵扣。

專家分析： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！?/p>

第五篇：增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

國家稅務(wù)總局文件 國稅發(fā)?2008?51號

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票)稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，國家稅務(wù)總局對以往有關(guān)稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進(jìn)行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時上報國家稅務(wù)總局（稽查局）。

附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函

2.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（已證實虛開）3.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）

4.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）5.已證實虛開通知單 6.協(xié)查處理單

7.案件協(xié)查基本情況表

8.增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單 9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告 10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷 11.協(xié)查延期申請

12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復(fù)函 13.協(xié)查系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報告單

二○○八年五月十四日

— 2 — 增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同)稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。

第二條

涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發(fā)地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟(jì)事項和反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作。

第三條 協(xié)查工作遵循真實、合法、相關(guān)和安全的原則。

第四條 協(xié)查工作由稽查局負(fù)責(zé)完成。

第五條

協(xié)查工作應(yīng)通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質(zhì)證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質(zhì)協(xié)查函，受托方收到紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)予退回。

第二章 委托協(xié)查管理

第六條 委托方在案件檢查過程中，應(yīng)依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。

第七條 委托協(xié)查函的內(nèi)容包括：發(fā)票的信息和《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）。

《協(xié)查要求》的內(nèi)容包括：基本案情、已掌握的疑點(diǎn)或線索、其他需要說明的事項、負(fù)責(zé)案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內(nèi)容、取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求等。

第八條 發(fā)起委托協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：

（一）委托協(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)符合協(xié)查系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求，對缺項的信息予以補(bǔ)錄，使電子信息與紙質(zhì)票面信息一致。如無紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。

（二）依據(jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照“受托方被查對象一戶一函”或“委托方被查對象一戶一函”方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為“××案件協(xié)查－××納稅人”。

（三）國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應(yīng)錄入案件編號。

（四）委托方負(fù)責(zé)人應(yīng)對待發(fā)委托協(xié)查函進(jìn)行審批。

（五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應(yīng)在通 — 4 — 過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《已證實虛開通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方。

（六）委托方與受托方應(yīng)共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進(jìn)展情況。

（七）委托方收到受托方回函后，應(yīng)做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進(jìn)一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入所協(xié)查的發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。

（九）委托方應(yīng)依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機(jī)關(guān)情況。

第九條

委托方收到協(xié)查回函結(jié)果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細(xì)說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實或疑點(diǎn)。

第十條 除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計劃單列市（以下簡稱省）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在1億元以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。

票面合計金額未達(dá)到上級組織協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)上級稽查局審批同意，委托方可提請上級組織協(xié)查。

國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應(yīng)由國家稅務(wù)總局稽查局組織。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由省稽查局組織。

第十一條 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局批準(zhǔn)后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函。

第三章 受托協(xié)查管理

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第十二條 受托方應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進(jìn)行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達(dá)到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案標(biāo)準(zhǔn)，按照有關(guān)規(guī)定立案查處。

第十三條 受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開展工作：

（一）及時登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。

（二）稽查局負(fù)責(zé)人對接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進(jìn)行審批。

（三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作。

（四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結(jié)果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡稱《結(jié)果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）。

（五）查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。

（六）依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機(jī)關(guān)情況。

（七）依據(jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。

（八）在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料。

第十四條

受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務(wù)登記、注銷、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。

第十五條

受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。

國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準(zhǔn)。

第十六條

國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫《協(xié)查延期申請》，逐級上報至國家稅務(wù)總局稽查局。經(jīng)國家稅務(wù)總 — 7 — 局稽查局審批同意后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函。

第四章 監(jiān)控管理

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第十七條 協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的，應(yīng)在收到協(xié)查函3個工作日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進(jìn)行人工分撿。

第十八條 稽查局應(yīng)監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進(jìn)展情況，市以上稽查局應(yīng)監(jiān)控下級的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動態(tài)，及時提醒和督辦。

第十九條

受托協(xié)查累計按期回復(fù)率應(yīng)達(dá)到100%，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進(jìn)行考核。

受托協(xié)查累計按期回復(fù)率＝累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。

第二十條

將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準(zhǔn)確率作為監(jiān)控指標(biāo)，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。

委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當(dāng)期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。

受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當(dāng)期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。

必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設(shè)臵。

選票準(zhǔn)確率=協(xié)查結(jié)果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)×100％。

第五章 系統(tǒng)管理

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第二十一條

協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局。各省稽查局負(fù)責(zé)確定和批準(zhǔn)修改本地區(qū)下級稽查局人員的使用權(quán)設(shè)臵，報稅務(wù)總局稽查局備案。

稽查局需變更協(xié)查授權(quán)的，應(yīng)逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省稽查局審批，報稅務(wù)總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。

省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由稅務(wù)總局稽查局審批，稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期。

報稅務(wù)總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》和省稽查局的批復(fù)意見。

第二十二條

稽查局確實需要修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報告單》，逐級上報至稅務(wù)總局稽查局審批。稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

第二十三條 稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應(yīng)在發(fā) — 9 — 現(xiàn)當(dāng)日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應(yīng)逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內(nèi)沒有解決的，省信息中心應(yīng)上報稅務(wù)總局呼叫中心，省稽查局應(yīng)將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報告單》上報稅務(wù)總局稽查局。稅務(wù)總局呼叫中心統(tǒng)一組織對各省上報問題的處理。

第二十四條

稽查局應(yīng)及時對本單位的通訊錄信息進(jìn)行更新。

第六章 資料管理

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第二十五條 立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號或納稅人名稱進(jìn)行歸檔。

第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復(fù)印件、《協(xié)查要求》、《已證實虛開通知單》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。

第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實虛開通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請》等。

第二十八條 其他應(yīng)歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申 — 10 — 請報告》等。

第七章 附則

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第二十九條 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的紙質(zhì)協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。

第三十條

本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定相關(guān)的考核制度和獎懲辦法。

第三十二條

本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設(shè)臵及職責(zé)（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點(diǎn)變更制度》、《金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機(jī)外工作規(guī)程》同時廢止。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2008年5月29日封發(fā)

校對：稽查局