第一篇：地稅法規(guī)業(yè)務(wù)試題

2011年全區(qū)地稅系統(tǒng)政策法規(guī)崗位業(yè)務(wù)技能競賽模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（D）。A.企業(yè)所得稅基本稅率20％

B.企業(yè)所得稅法實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

C.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率 D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)可以適用企業(yè)所得稅的低稅率計算繳納所得稅

2、單位和個人轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按（D）項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

A、銷售土地 B、銷售不動產(chǎn) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3、納稅人的營業(yè)額未達(dá)到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起點(diǎn)的，免征營業(yè)稅，納稅人的營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按（A）計算應(yīng)納稅款。

A、營業(yè)額的全額

B、營業(yè)額的全額與起征點(diǎn)的差額 C、起征點(diǎn)

D、營業(yè)額的全額與起征點(diǎn)的合計

4、根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅規(guī)定，不屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅率的是（D）

A、1.2% B、4% C、12% D、7%

5、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（A）。A.個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅

C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨(dú)作為稿酬所得計稅

D.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

6、土地增值稅計算中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的是（C）

A.房地產(chǎn)開發(fā)成本 B.購買土地使用權(quán)支付的金額 C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 D.營業(yè)稅

7、下列行為不征耕地占用稅的是（B）

A.占用園地建房 B.占用耕地建曬谷場 C.占用林地建公路D.占用養(yǎng)殖水面建倉庫

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，可以查詢涉案人員的儲蓄存款，但必須經(jīng)(C)批準(zhǔn)。

A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長 B.銀行縣、市支行以上負(fù)責(zé)人 C.設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局（分局）局長 D.開戶銀行負(fù)責(zé)人

9、稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的三倍，同時最高不得超過（C）萬元。A、1 B、2 C、3 D、5

10、關(guān)于部門規(guī)章的下列表述中，正確的是（B）A、部門規(guī)章的效力等同于行政法規(guī)； B、部門規(guī)章的效力低于行政法規(guī) C、國務(wù)院總理簽署公布部門規(guī)章； D、部門規(guī)章的效力高于地方性法規(guī)

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1、自2011年1月28日起，對于個人轉(zhuǎn)讓二手房營業(yè)稅方面的稅收政策，以下說法正確的是（ABCD）

A、個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅；

B、個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；

C、個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；

D、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，不區(qū)分普通住宅和非普通住宅，均應(yīng)全額征收營業(yè)稅

2、以下屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為有：（BCD）A、轉(zhuǎn)讓股權(quán) B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) D、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅表述正確的有（ABD）A.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

B.對納稅單位或個人無償使用免稅單位的土地，納稅單位或人個應(yīng) 照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之 月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5至10年。

4、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ABE）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅 C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，只就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

5、根據(jù)現(xiàn)行車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ABCD）。

A.小轎車 B.摩托車 C.低速貨車 D.拖船

6、根據(jù)現(xiàn)行的土地增值稅有關(guān)規(guī)定，下列哪些情形可免征土地增值稅（BCD）

A.納稅人將其擁有的房地產(chǎn)作價入股投資到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 B.個人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅

C.企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中 D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

7、某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（CD）。

A．對該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對該銀行負(fù)責(zé)人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下罰款 D．對該銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

8、個人取得以下各項(xiàng)所得，可按3500元減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的是（A、C）。A.工資薪金所得 B.勞務(wù)報酬所得 C.承包、承租經(jīng)營所得 D.偶然所得

9、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為被申請復(fù)議的具體行政行為有下列（ABCDE）情形之一，決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

A、主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的 B、適用依據(jù)錯誤的 C、違反法定程序的 D、超越或者濫用職權(quán)的 E、具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/p>

10、當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施：（ABC）

A、到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款 B、將查封、扣押的財物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款 C、申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 D、向人民法院提起訴訟

三、判斷題（每題0.5分，共10分）

1、在2011年1月1日至2013年12月31日期間經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。（√）

2、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（×）

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除。（×）

4、未投入使用的房屋、建筑物不得計算折舊扣除。（×）

5、納稅人2011年9月1日（含）以后自行申報的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。（×）

6、自2011年9月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得 的個人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年。（√）

7、房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村。（×）。

8、土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（×）

9、車船稅以車船的登記地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)（√）

10、由受托方提供原材料的加工、定做合同，應(yīng)按合同中所載全部金額依據(jù)“加工承攬合同”計稅貼花。（×）

11、納稅人建造住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（×）

12、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。（√）

13、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（√）

14、納稅人、扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（×）

15、某個體戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營稅收管理證明單后，到臨縣開展經(jīng)營活動，但未向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報驗(yàn)登記。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)于是核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；該個體戶未繳納，于是，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在未經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)的情況下扣押了該個體戶的商品。應(yīng)該說，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的做法是不符合征管法的。（×）

16、某行政機(jī)關(guān)將閑置的房屋出租給他人使用，則該行政機(jī)關(guān) 也是營業(yè)稅納稅人，應(yīng)就取得租金收入計算交納營業(yè)稅。(√)

17、土地使用者在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時連同土地附著物所有權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)征稅。(×)

18、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失、間接損失及精神損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（×）

19、稅務(wù)行政處罰可以由國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定。（錯）

20、稅務(wù)行政處罰的對象可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)行政相對人。（正確）

四、改錯題：（每題1分，共10分）

1、對保險公司開展的二年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。

改為：（一年期以上）

2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2010年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.5萬元。

改為：調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為1萬元

3、我國公民陳先生2011年9月7日取得工資收入5000元，應(yīng)按個人所得稅法的規(guī)定，繳納個人所得稅：（5000—2000）×15%—125=325元。

改為：（5000—3500）×3%=45元

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該納稅人2007年7月份多繳了稅款5000元。因?yàn)橐呀?jīng)超過三年，所以，按照征管法規(guī)定，此筆稅款不應(yīng)當(dāng)再辦理退還手續(xù)。

改為：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納稅款，納稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

5、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

改為：并加蓋發(fā)票專用章。

6、某單位取得綠化工程款300萬元，該單位應(yīng)納營業(yè)稅15萬元。改為：9萬元

7、個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅按3%的稅率征收。改為：4%

8、購置的新車船，在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報繳納.改為：30

9、出讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。改為：轉(zhuǎn)讓

10、納稅人是指稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人）

五、簡答題：（每題3分，共12分）

1、企業(yè)所得稅的不征稅收入有哪些？ 答：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2、營業(yè)稅稅目及稅率有那些？

答： 交通運(yùn)輸業(yè)3%；建筑業(yè)3%；金融保險業(yè)5%；郵電通信業(yè)3%；文化體育業(yè)3%；娛樂業(yè)5%-20%;服務(wù)業(yè)5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%；銷售不動產(chǎn)5%

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合哪五種情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收其土地增值稅？

4、《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時應(yīng)如何處理？

答案：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

六、案例題：（每題10分，共20分）

1.某縣地稅直屬局2010年12月24日在對稅務(wù)登記納稅戶進(jìn)行 比對檢查時，發(fā)現(xiàn)經(jīng)銷服裝的個體工商戶吳理（定期定額征收業(yè)戶）未辦理11月份的納稅申報和交納稅款，就對其進(jìn)行了稅務(wù)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)，由于吳理準(zhǔn)備在12月底歇業(yè)回外地老家，為了逃避交納2002年11月、12月的稅款（10月及其以前的稅款已經(jīng)按照規(guī)定交納），就沒有進(jìn)行有關(guān)納稅申報。

直屬局于12月25日向書面要求吳理于28日交納11月份、12月份的2000元稅款（每月1200元），按照《稅收征管法》第64條，并按照“不進(jìn)行納稅申報”處理，責(zé)令其限期繳納稅款，并對其處罰一倍共計2400元罰款。

納稅人不服，12月26日，直屬局一專管員偶然發(fā)現(xiàn)納稅人吳理已經(jīng)聯(lián)系了搬遷用的貨車，準(zhǔn)備提前停業(yè)，將其所剩余貨物和有關(guān)物品運(yùn)走，于是立即上前阻攔，并依照《稅收征管法》第55條，當(dāng)場填寫了蓋有稅務(wù)直屬局公章的扣押證，將吳理準(zhǔn)備運(yùn)走的一批服裝連同吳理租用的卡車扣押。

2010年12月27日，吳理到交納了應(yīng)納稅款2400元，但是拒絕交納罰款，并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)返還扣押服裝和貨車，12月29日，稅務(wù)機(jī)關(guān)報請縣國家稅務(wù)局長批準(zhǔn)，變賣了部分服裝，以扣抵2400元罰款。其余服裝予以返還，由于保管員吳義（協(xié)稅員）盜賣了部分服裝（800元），稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人，缺少的裝將在向吳義追回后及時歸還。

根據(jù)本案，回答下列問題：

⑴稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？（2分）⑵稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？（4分）

⑶稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時的有關(guān)處理是否正確，為什么？（4分）

答案：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?第一，對于已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的納稅人來說，未辦理納稅申報的行為已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第63條處理，“追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。而本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“不按期申報”的處理是不正確的。

第二，該納稅人12月的稅款應(yīng)當(dāng)在次月15日前交納，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)在12月作為偷稅處理。當(dāng)然，根據(jù)具體情況，納稅人可能要逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取有關(guān)稅收保全措施，不應(yīng)當(dāng)將12月的稅款作為“不申報處理”。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是不完備的。因?yàn)椋?第一，采取稅收保全措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，本案只有直屬局的批準(zhǔn)，顯然屬于越權(quán)行政；

第二，稅收保全措施的執(zhí)行行為應(yīng)當(dāng)有兩人以上，而本案只是一個檢查員，顯然，違背了處罰程序的有關(guān)規(guī)定。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)扣押納稅人租用的卡車，只能扣押納稅人自己的財產(chǎn)。

第四，納稅人12月份的稅款還在納稅期中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第38條處理，在責(zé)令交納的期間內(nèi)發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，本案全部作為以前納稅期的稅款處理，是不準(zhǔn)確的。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時的有關(guān)處理是否正確，為什么？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時的有關(guān)處理也是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?第一，在納稅人交納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在1日內(nèi)歸還納稅人的商品，而本案經(jīng)超過了法律規(guī)定的時間（1天）；

第二，對納稅人的罰款是否可以執(zhí)行，有時間的具體要求。依照《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議又不訴訟的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行。本案納稅人尚未超過復(fù)議期間和訴訟期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提前執(zhí)行強(qiáng)制措施。

第三，保管員吳義盜賣了部分服裝的行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁給納稅人負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)償納稅人，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)向吳義追補(bǔ)。（2分）

2、某縣A建筑公司公司欠稅10萬元，縣地稅局B稅務(wù)所經(jīng)核查后對其欠稅情況進(jìn)行如實(shí)公告。A公司認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對其欠稅情況進(jìn)行公告后，對其參與房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投標(biāo)產(chǎn)生了負(fù)面影響，是稅務(wù)機(jī)關(guān)泄露 13 了其商業(yè)秘密，給其造成了經(jīng)濟(jì)損失，并以此為由向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求行政賠償。

問：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否泄露了A建筑公司的商業(yè)秘密，并說明理由。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對A建筑公司欠稅行為進(jìn)行公告是否符合規(guī)定，并說明理由。

參考答案：

1．沒有泄露A建筑公司的商業(yè)秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，但是納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。欠稅是稅收違法行為，不屬于保密范圍，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有泄露A建筑公司的商業(yè)秘密。

2．不符合規(guī)定。按照《稅收征管法》和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，發(fā)布欠稅公告的主體應(yīng)該是縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)所無權(quán)發(fā)布欠稅公告，稅務(wù)所發(fā)布欠稅公告超越了其法定權(quán)限，稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況上報縣稅務(wù)局，由縣稅務(wù)局發(fā)布欠稅公告。

論述題：結(jié)合實(shí)際工作，談?wù)勅绾瓮七M(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅。

（一）理論要求

1．概念：依法治稅是依法治國的有機(jī)組成部分，是通過稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。

2．治稅方針：法制文明、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效。3．工作要求：依法文明征稅、科學(xué)從嚴(yán)治隊(duì)

4．組織收入原則：依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決制止和防止越權(quán)減免稅。

（二）目前稅收執(zhí)法工作現(xiàn)狀

（三）對策

1．加強(qiáng)稅收法治建設(shè)。按照國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》要求，切實(shí)樹立法治理念，強(qiáng)化程序意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識，增強(qiáng)地稅干部依法行政的觀念和能力，構(gòu)建有利于地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的法治環(huán)境，推進(jìn)地稅機(jī)關(guān)依法行政。

2．依法科學(xué)民主決策。完善決策規(guī)則和程序，研究確定重大決策的范圍，建立健全公眾參與、專家論證、風(fēng)險評估、合法性審查和集體討論相結(jié)合的決策機(jī)制。堅決防止越權(quán)決策和違反程序決策。探索建立重大稅收決策跟蹤反饋和風(fēng)險評估機(jī)制。加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件的制定和管理，不斷提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量。

3．嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力。推廣實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制，完善稅收執(zhí)法責(zé)任追究辦法，切實(shí)防范和降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。規(guī)范自由裁量權(quán)的行使，完善稅務(wù)行政審批和處罰標(biāo)準(zhǔn)，防止審批和處罰的隨意性，形成規(guī)范統(tǒng)一的處罰機(jī)制。

4．強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。加強(qiáng)事前監(jiān)督，強(qiáng)化源頭控制，確保稅收執(zhí)法依據(jù)合法有效、公平公正、公開透明。加強(qiáng)事中監(jiān)督，強(qiáng)化過程控制。規(guī)范重大稅務(wù)案件審理和減免稅等重大行政審批事項(xiàng)程序，減少和避免執(zhí)法的隨意性。加強(qiáng)事后監(jiān)督，強(qiáng)化責(zé)任控制。對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改，跟蹤督察；對整改不力或逾期不予整改 15 的單位，依法追究責(zé)任。積極發(fā)揮外部監(jiān)督作用，自覺接受職能部門監(jiān)督和社會監(jiān)督，促進(jìn)稅收執(zhí)法的規(guī)范化、透明化。把依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查有機(jī)結(jié)合起來，認(rèn)真組織稅收執(zhí)法檢查和稅收執(zhí)法監(jiān)察工作。認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，加強(qiáng)對基層復(fù)議和應(yīng)訴的指導(dǎo)。完善重大稅務(wù)案件審理制度，及時審結(jié)重大稅務(wù)案件。

5．積極推進(jìn)綜合治稅。構(gòu)建綜合治稅長效機(jī)制，完善“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會參與、法制保障”的綜合治稅機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)，形成綜合治稅合力。建立健全社會綜合治稅信息共享機(jī)制，增加地方政府公共信息平臺中涉稅信息內(nèi)容，加大地稅部門對涉稅信息的分析和應(yīng)用力度，形成社會綜合治稅信息網(wǎng)絡(luò)。加強(qiáng)與納稅人及行業(yè)協(xié)會、商會、宣傳媒體的協(xié)調(diào)溝通，營造良好的綜合治稅環(huán)境。

6．完善稅收司法保障體系。加強(qiáng)與公、檢、法、司等部門的合作，建立正常的工作聯(lián)系制度，形成全方位的稅收司法保障體系。

1．納稅服務(wù)已成為稅收工作的重要方面，請結(jié)合實(shí)際,談?wù)勅绾巫龊眉{稅服務(wù)工作。

答題參考：

一、做好納稅服務(wù)工作的意義（1分）

是稅收工作的核心業(yè)務(wù)之一，提升納稅人稅法遵從度。

二、納稅服務(wù)工作的重要性和必要性（1分，每小點(diǎn)0.5分，答2點(diǎn)以上）

（一）促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政和依法服務(wù)。

（二）有利于規(guī)范納稅服務(wù)行為。

（三）有利于加強(qiáng)稅收征管。

三、目前地稅部門納稅服務(wù)工作取得的成績、存在問題（3分）

（一）目前地稅部門納稅服務(wù)工作取得的成績（1分，每小點(diǎn)0.5分，答2點(diǎn)以上）

1.辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè) 2．制度建設(shè) 3．信息化建設(shè) 4．創(chuàng)新服務(wù)手段 5．國、地稅聯(lián)合辦稅 6．簡化行政審批

（二）目前地稅部門納稅服務(wù)工作存在的問題（2分，每小點(diǎn)0.5分，答4點(diǎn)以上）

1．辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)未能全部完成 2．服務(wù)制度未完善。3．信息化建設(shè)跟不上

4．稅法宣傳、納稅咨詢不到位 5.納稅人權(quán)益保護(hù)制度還未建立健全 6．工作人員素質(zhì)參差不齊

三、做好納稅服務(wù)工作的建議、措施（14分）

（一）基礎(chǔ)建設(shè)方面。（2分）辦稅環(huán)境、辦稅廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

（二）完善服務(wù)制度。（2分）完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系等。

（三）加強(qiáng)稅法宣傳。（2分）加快平臺建設(shè)、服務(wù)熱線、門戶網(wǎng)站等。

（四）優(yōu)化辦稅服務(wù)。（2分）簡化辦稅流程、“一站式”服務(wù)、多元化申報、國地稅聯(lián)合辦稅等。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。（2分）加強(qiáng)培訓(xùn)等提高隊(duì)伍素質(zhì)。

（六）實(shí)施績效考核。（2分）

（七）維護(hù)合法權(quán)益。（1分）權(quán)益保護(hù)制度建設(shè)、健全信用體系等。

（九）拓展服務(wù)資源。（1分）發(fā)揮涉稅中介服務(wù)、稅收援助服務(wù)等。

卷面清潔，內(nèi)容完整（1分）

第二篇：地稅法規(guī)

吉林省地稅局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知

吉地稅函[2007]40號

一、企業(yè)所得稅方面

1、勘察設(shè)計單位由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，按財工字[1995]256號規(guī)定，業(yè)余收入應(yīng)納入企業(yè)統(tǒng)一核算，發(fā)給個人的業(yè)余設(shè)計酬金不超過業(yè)余設(shè)計收入20%以內(nèi)的部分，可計入經(jīng)營費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除。

2、按照吉熱改[2006]2號規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除。

2006－2007年采暖期每平方米建筑面積熱價標(biāo)準(zhǔn)為26元，2006－2007年采暖季采暖費(fèi)補(bǔ)貼一次性發(fā)放，已經(jīng)報銷采暖費(fèi)的職工，由各單位根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)；從2007年1月1日起，采暖費(fèi)補(bǔ)貼按月發(fā)放給職工個人。

3、實(shí)行工效掛鉤必須按財稅[2006]126號規(guī)定的范圍執(zhí)行。對不在文件規(guī)定范圍內(nèi)且2006年已實(shí)行工效掛鉤的單位，在2006年企業(yè)所得稅匯算清繳時，其上半年工資費(fèi)用扣除額可按工效掛鉤辦法計算（全年工效掛鉤工資額除2），下半年工資費(fèi)用扣除額按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計算，不超過國家規(guī)定計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許稅前據(jù)實(shí)扣除。

4、企業(yè)綜合利用《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，應(yīng)享受自生產(chǎn)經(jīng)營之日起免征企業(yè)所得稅5年的優(yōu)惠政策。

5、按財稅[2006]88號規(guī)定，企業(yè)提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)年實(shí)際使用未超過1.5%的，1.5%以內(nèi)的結(jié)余部分可不作納稅調(diào)整；當(dāng)年實(shí)際使用超過1.5%的，當(dāng)年按2.5%的比例提取的職工教育經(jīng)費(fèi)未使用的部分稅前應(yīng)全部進(jìn)行納稅調(diào)整，增加當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

6、企業(yè)總機(jī)構(gòu)將下屬公司的利潤及盈余公積金等所有者權(quán)益類項(xiàng)目集中到總機(jī)構(gòu)管理的，這些集中的資金不屬于總機(jī)構(gòu)的收入，確定提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)金額時可不作為抵減項(xiàng)目處理。

8、除稅收另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則執(zhí)行，企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用超過三年以上仍未支付或仍未上繳的，應(yīng)并入?yún)R算應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付或上繳時，在實(shí)際支付（上繳）稅前扣除。

9、企業(yè)借用或租用的固定資產(chǎn)，發(fā)生費(fèi)用發(fā)票名頭與借（租）入企業(yè)名稱不符的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核確屬為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開發(fā)票后可在企業(yè)所得稅前扣除，在管理上可實(shí)行備案辦法。

10、企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用因不屬計稅工資計算范圍，不能做為提取職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)基數(shù)。

11、有些企業(yè)技術(shù)改造引進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備在先，但立項(xiàng)文件或項(xiàng)目確認(rèn)書批準(zhǔn)在后，只要是國家批準(zhǔn)確立的項(xiàng)目中包含的國產(chǎn)設(shè)備，即可享受稅收抵免優(yōu)惠，抵免以國產(chǎn)設(shè)備購置取得發(fā)票的時間為準(zhǔn)。

12、企業(yè)享受利用“三廢”優(yōu)惠政策免征企業(yè)所得稅期間，利用“三廢”項(xiàng)目享受減免的增值稅應(yīng)并入該項(xiàng)目的所得，屬于“三廢”項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的所得額的一部分，不征收企業(yè)所得稅。

13、實(shí)行年薪制的企業(yè)，由于年薪在決算后才能計算出來，對其中部分（或全部）年薪在企業(yè)所得稅匯算期結(jié)束前發(fā)放的，可與上一企業(yè)工資合并計算，不超過企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分允許在企業(yè)所得稅前扣除。

14、企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”允許在企業(yè)所得稅前扣除，核算方法按有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

15、企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，不論原來是否已提足折舊，均以購入價及安裝費(fèi)用做為計提折舊的原值；企業(yè)在改組改制過程中按賬面價值整體買入（收購）其它企業(yè)資產(chǎn)然后又對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估的，則以賬面價值做為允許稅前扣除計提折舊的原值，不能以評估值做為計提折舊的原值。

16、從2007起吉地稅發(fā)[2003]86號第六條按附征率辦法核定征收建筑安裝企業(yè)所得稅的規(guī)定停止執(zhí)行，統(tǒng)一按國稅發(fā)[2000]38號的規(guī)定執(zhí)行。

二、個人所得稅方面

（二）企業(yè)將自行開發(fā)的無形資產(chǎn)作價或?qū)σ讶胭~的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)評估，并將上述作價金額和資產(chǎn)評估增值的金額折成股份分配給企業(yè)員工或股東，僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的，不征收個人所得稅；擁有所有權(quán)的，在個人轉(zhuǎn)讓股份環(huán)節(jié)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓成本按取得股份時的歷史成本計算，無償取得的股份，轉(zhuǎn)讓成本按零計算。

（三）按國家規(guī)定發(fā)給離退休人員的交通費(fèi)、特需費(fèi)、護(hù)理費(fèi)等生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。離退休人員再次任職受雇取得的收入及補(bǔ)貼（離退休費(fèi)用除外），應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知

（吉地稅發(fā)〔2005〕118號）

一、企業(yè)所得稅方面

(一)工商企業(yè)征訂黨報黨刊捐贈給貧困地區(qū)實(shí)施文化扶貧的支出視同公益救濟(jì)性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，允許按規(guī)定比例在繳納所得稅前扣除。

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)(包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo))憑合法票據(jù)報銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。企業(yè)不是憑合法票據(jù)報銷而是采取發(fā)放通訊補(bǔ)貼方式的，對企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼稅前扣除問題仍按吉地稅發(fā)〔2004〕8號文件規(guī)定執(zhí)行。

吉地稅發(fā)[2004]8號文件：企業(yè)給領(lǐng)導(dǎo)(包括企業(yè)內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo))發(fā)放(報銷)的通訊費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可參照吉廳發(fā)(1998)5號規(guī)定執(zhí)行，即：每人每月固定（住宅）電話費(fèi)不超過80元，移動電話費(fèi)不超過400元。

長地稅所字[2000]4號規(guī)定：企業(yè)為法人支付的住宅電話費(fèi)，以及為本企業(yè)管理人員支付的個人名義購買的手機(jī)、BP機(jī)所發(fā)生的費(fèi)用凡能提供真實(shí)憑據(jù)（即：名稱、身份證號碼、手機(jī)、BP機(jī)、電話號碼無誤的）可以扣除。

吉地稅發(fā)[2004]8號文件規(guī)定從2004年起，企業(yè)可以報銷通信費(fèi)也可以發(fā)放，對以現(xiàn)金發(fā)放的通信費(fèi)要并入工資薪金所得征收個人所得稅。對憑合法票據(jù)報銷的通訊費(fèi)，應(yīng)計入企業(yè)“管理費(fèi)”或“銷售費(fèi)”中，應(yīng)是正常的經(jīng)營費(fèi)用，不屬于“津貼、補(bǔ)貼”不征個人所得稅。但對企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過500元。否則企業(yè)所得稅前不允許扣除。

(三)根據(jù)吉政發(fā)〔2004〕16號文件規(guī)定，對城鎮(zhèn)計劃生育家庭獨(dú)生子女父母退休后符合獎勵條例規(guī)定給予的2000元一次性獎勵費(fèi)用允許稅前計入成本費(fèi)用。

(四)企業(yè)利用“三廢”申請享受減免企業(yè)所得稅必須是直接利用國家下發(fā)的“資源綜合利用目錄”內(nèi)的“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品并且符合減免稅規(guī)定條件的；對利用其它企業(yè)以“三廢”為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品作為本企業(yè)的原材料繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品(以下簡稱間接利廢)，間接利廢所含的“三廢”數(shù)額，在計算生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品“三廢”含量比例是否符合申請享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件時，不參與利用“三廢”含量比例計算。

(五)企業(yè)將以前通過國家無償劃撥等形式得到的無償使用的土地以一定的方式作價入賬，其作價入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。

(六)1.煤碳企業(yè)按照財建〔2004〕119號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除；

2.煤碳企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡費(fèi)具體使用范圍和要求按財建〔2004〕119號文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過程中形成的固定資產(chǎn)提足折舊時，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)在提取的維簡費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡費(fèi)中列支。

(2)井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報廢損失處理等問題按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡費(fèi)扣除問題按上述規(guī)定的原則和國家下發(fā)的文件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(七)企業(yè)減免所得稅不得作為利潤分配、分紅或轉(zhuǎn)為個人資本金等，必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。利用減免稅款以貨幣資金購買流動資產(chǎn)或購建固定資產(chǎn)時，應(yīng)將相應(yīng)的支出在有關(guān)減免稅金科目中列支，企業(yè)對利用減免稅購建的資產(chǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的登記薄加強(qiáng)管理；用于處理壞賬損失和彌補(bǔ)以前虧損以及其它與生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)項(xiàng)目時，應(yīng)在有關(guān)減免稅金科目和與用于生產(chǎn)發(fā)展具體項(xiàng)目相關(guān)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

(八)企業(yè)無償出借給企事業(yè)單位或個人的固定資產(chǎn)，不得稅前提取折舊，發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用和損失也不得在稅前扣除。

(九)企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌鲎饨鹗召M(fèi)價格水平相比明顯偏低又無正當(dāng)理由的，其出租財產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過租金收入的部分不得在稅前扣除。

(十一)1.企業(yè)對內(nèi)部退養(yǎng)或下崗人員發(fā)放的生活費(fèi)用允許在稅前單項(xiàng)扣除，不包括在計稅工資總額之內(nèi)，在計算企業(yè)人均工資是否超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)時的職工人數(shù)也不包括上述人員；

2.企業(yè)全年職工人數(shù)應(yīng)按全年各月實(shí)際上崗人數(shù)加權(quán)平均的方法計算確定。

(十二)企業(yè)為公出人員報銷的交通費(fèi)和宿費(fèi)憑合法票據(jù)在稅前據(jù)實(shí)扣除，出差補(bǔ)助費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實(shí)扣除。

(十三)企業(yè)以直接或間接的方式從收入(包括先貸款，后用稅前提取的基金還貸等)或成本費(fèi)用中支付價款并已在稅前予以扣除形成的固定資產(chǎn)不得在稅前提取折舊，其報廢損失亦不得在稅前處理。上述資產(chǎn)價款實(shí)質(zhì)上已在收入或成本費(fèi)用中一次或分次核銷，應(yīng)通過設(shè)立登記薄等方式加強(qiáng)使用管理。對上述資產(chǎn)維護(hù)(維修)發(fā)生的費(fèi)用，確實(shí)由企業(yè)承擔(dān)的部分，可允許在企業(yè)所得稅前扣除。

二、個人所得稅方面

(一)1998年12月31日前參加工作的職工，按吉直房改字〔2000〕2號規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得的一次性住房補(bǔ)貼，免征個人所得稅。

(二)個人因與用人單位解除關(guān)系，以直接入股的形式取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，暫不征收個人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時，按以下方法計算納稅：

1.就其補(bǔ)償金部分，按國家財稅〔2001〕157號文件計算納稅，以其取得股份時的上一當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的三倍確定收入免征額。

2.轉(zhuǎn)讓股份收入減去上述應(yīng)按工資薪金項(xiàng)目征稅的補(bǔ)償金收入部分的差額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

(三)個人以固定資產(chǎn)評估值投資入股，對于評估增值部分，暫免征收個人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

(四)個人投保分紅型保險取得的紅利(不返本的除外)，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，稅款由支付紅利的保險公司代扣代繳。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 所得稅管理若干具體問題暫行規(guī)定的通知

吉地稅發(fā)〔2003〕130號

三、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn)問題

(一)企業(yè)開發(fā)住宅小區(qū)的配套設(shè)施，在購房合同或協(xié)議等書證中明確規(guī)定使用權(quán)歸小區(qū)業(yè)主管理委員會，用于為小區(qū)住戶服務(wù)為主的必要配套設(shè)施及為臨時安置動遷戶的周轉(zhuǎn)房可不視同銷售處理，在使用期間所發(fā)生的維護(hù)、維修、折舊費(fèi)用和報廢損失可按規(guī)定在稅前扣除。

車庫、車位、第三產(chǎn)業(yè)門市房及面向社會開放經(jīng)營使用的室外封閉式體育運(yùn)動場和室內(nèi)各種文化、體育、娛樂場所等除外。

(二)地稅機(jī)關(guān)已按“視同銷售行為“征稅的企業(yè)自用開發(fā)產(chǎn)品，在三年內(nèi)對外銷售的，對以前該自用產(chǎn)品已納稅所得額準(zhǔn)予當(dāng)期稅前扣除。

(三)應(yīng)按視同銷售規(guī)定征稅的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)會計核算未作銷售處理或未完整準(zhǔn)確反映收入的，在向地稅機(jī)關(guān)申報納稅時應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

五、開發(fā)企業(yè)受自來水公司、煤氣公司、供電局、有線電視臺等公共基礎(chǔ)設(shè)施部門(單位)委托向購買房屋的用戶收取的水加壓費(fèi)、天然氣入網(wǎng)費(fèi)、電費(fèi)儲蓄、有線電視安裝費(fèi)等各種代收款項(xiàng)，全額上交相關(guān)部門(單位)的，可不并入企業(yè)損益；企業(yè)留用部分(包括有關(guān)單位付給的代收手續(xù)費(fèi))，應(yīng)并入已確認(rèn)企業(yè)銷售該房屋收入的當(dāng)期所得額。

(二)企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出，取得下列原始憑證的，在計征企業(yè)所得稅時可作為稅前扣除的有效憑證(以下簡稱有效憑證)：

2.買賣雙方交易活動確實(shí)發(fā)生，賣方拒不給開具合法發(fā)票的，如買方能夠向主管地稅機(jī)關(guān)出具已向賣方支付該交易款項(xiàng)相關(guān)證據(jù)(如銀行開具的付款單等)，同時提供賣方所在地縣以上(含縣級)地稅局開具的該項(xiàng)交易支付款項(xiàng)書面證明，并附有詳情書面說明材料的，也可作為有效憑證。4.與個人(個體經(jīng)營者除外)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來使用自制憑證的，企業(yè)取得的自制憑證上有經(jīng)手人與收款人本人簽字或蓋章并附有收款人身份證復(fù)印件的。

5.雙方發(fā)生以物易物交易，一方換入的貨物或資產(chǎn)應(yīng)取得有對方簽字或雙方共同簽字認(rèn)可并注明交易方式和交易價格的書面協(xié)議等證明資料。

6.特殊性費(fèi)用支出，按規(guī)定需由有關(guān)部門(單位)代開發(fā)票的，實(shí)際收款方是單位，該收款單位應(yīng)在代開的發(fā)票背面注明“已收款”字樣并加蓋單位的財務(wù)公章；對方屬于個人的，收款人應(yīng)在代開的發(fā)票背面簽字并注明家庭地址和附有個人身份證復(fù)印件，企業(yè)付款經(jīng)手人也應(yīng)在發(fā)票背面簽字或蓋章。

(三)企業(yè)當(dāng)年真實(shí)發(fā)生的成本費(fèi)用支出，因特殊原因在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)查實(shí)確認(rèn)，可準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除，但企業(yè)必須保證在次年內(nèi)取得合法有效原始憑證。企業(yè)在保證期內(nèi)仍然沒有追補(bǔ)有效憑證的，應(yīng)對上期稅前已扣除的該項(xiàng)費(fèi)用，在下期作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。

企業(yè)在以后取得該項(xiàng)費(fèi)用有效憑證的，可從取得有效憑證的納稅企業(yè)應(yīng)納稅所得額中予以減除。

八、本規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于制藥企業(yè)銷售費(fèi)用稅前扣除問題的通知（吉地稅發(fā)〔2005〕55號）

一、本文的銷售費(fèi)用是指制藥企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、保險費(fèi)、銷售傭金、宣傳費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、工資(含獎金、提成)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、訴訟費(fèi)、包裝費(fèi)、水電費(fèi)、藥品檢驗(yàn)及銷售招(投)標(biāo)費(fèi)、銷售地物價審批費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

可以在企業(yè)所得稅前核定扣除的銷售費(fèi)用(下同)，是指納稅人與其所屬銷售網(wǎng)絡(luò)(機(jī)構(gòu))、銷售人員在前款規(guī)定的范圍內(nèi)簽訂的銷售承包合同內(nèi)發(fā)生的銷售費(fèi)用。

納稅人未納入銷售費(fèi)用承包合同發(fā)生的直接對外支付的銷售費(fèi)用，其支付款項(xiàng)有充分證據(jù)證明是承包合同之外應(yīng)由企業(yè)總部承擔(dān)的部分，可在稅前憑據(jù)合理、合法憑證據(jù)實(shí)扣除(以下簡稱“合同外的銷售費(fèi)用”)。其中，國家有明確扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

廣告費(fèi)按國稅發(fā)〔2005〕21號規(guī)定執(zhí)行。即制藥企業(yè)每一納稅可在銷售(營業(yè))收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

二、可以在稅前采取核定銷售費(fèi)用扣除辦法的納稅人，必須同時具有下列情形：

(一)發(fā)生的銷售費(fèi)用必須是與銷售產(chǎn)品直接相關(guān)的合理、合法支出。

(二)發(fā)生的銷售費(fèi)用多數(shù)金額難以取得合理、合法有效憑證。

(三)發(fā)生的銷售費(fèi)用多數(shù)金額難以查實(shí)確認(rèn)。

可以采取核定扣除銷售費(fèi)用辦法的納稅人，必須是納稅人自行設(shè)立的銷售網(wǎng)絡(luò)及人員直接對外銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品而發(fā)生的銷售費(fèi)用。采用委托代銷、委托包銷產(chǎn)品方式發(fā)生的銷售費(fèi)用不得納入自銷產(chǎn)品銷售承包合同及核定扣除的范圍內(nèi)。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立獨(dú)立核算的銷售公司，只直接承接銷售本集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，可采用稅前核定銷售費(fèi)用扣除辦法；既銷售本集團(tuán)內(nèi)部生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，又銷售外部生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售收入、銷售費(fèi)用在會計賬目上能分別真實(shí)反映的，可對銷售本集團(tuán)產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用采用稅前核定扣除辦法。不能單獨(dú)反映及銷售本集團(tuán)外部生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用不得采用稅前核定扣除辦法。

三、各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上年實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用、本年的銷售承包合同及產(chǎn)品市場開發(fā)變化情況等因素合理核定銷售費(fèi)用扣除比例。核定的銷售費(fèi)用扣除比例原則上不超過35％。其中：20％以內(nèi)的報縣(市、區(qū))局核定，超過20％—30％的報市(州)局核定，超過30％的報省局核定。

本年銷售費(fèi)用占銷售收入測算比例＝(本年預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用／本年預(yù)計銷售收入)×100％

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營無重大變化，“本年預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用”和“本年預(yù)計發(fā)生的銷售收入”按上年實(shí)際發(fā)生數(shù)確定。銷售費(fèi)用上年實(shí)際發(fā)生數(shù)包括以前已按地稅機(jī)關(guān)核定的扣除比例提取但實(shí)際未足額支付而在該支付的金額。納稅人在內(nèi)執(zhí)行期間，由于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，且變化因素部分影響銷售費(fèi)用占銷售收入的比例超過5個百分點(diǎn)以上的，納稅人可向地稅機(jī)關(guān)申請重新核定稅前銷售費(fèi)用扣除比例，有關(guān)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)予及時受理。

納稅人按地稅機(jī)關(guān)核定的扣除比例提取的銷售費(fèi)用，由于當(dāng)年銷售款項(xiàng)未足額收回等原因，造成本年企業(yè)所得稅申報期內(nèi)應(yīng)向銷售網(wǎng)絡(luò)及個人支付而未支付形成的結(jié)余金額，申報時應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅；但對該部分結(jié)余金額在以后實(shí)際支付時可允許在支付稅前扣除。

四、可采用核定銷售費(fèi)用稅前扣除辦法的納稅人，應(yīng)在每年的4月份向其主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請，填報《企業(yè)所得稅稅前扣除申請審批表》，并附報上一銷售收入和銷售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目(金額)明細(xì)表、銷售承包方案及合同、銷售網(wǎng)絡(luò)(機(jī)構(gòu))和銷售人員明細(xì)表及其它相關(guān)資料。

六、其它工業(yè)企業(yè)需要采取類似制藥企業(yè)核定銷售費(fèi)用稅前扣除辦法的，核定的扣除比例原則上不超過10％。其中，5％以下的報市(州)局核定，超過5％的報省局核定，其它事項(xiàng)按本通知規(guī)定執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)所得稅幾個問題的通知（吉地稅函〔2004〕83號）

二、稅務(wù)總局83號文件關(guān)于“企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)”是指企業(yè)在會計核算上將開發(fā)產(chǎn)品由開發(fā)產(chǎn)品科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目的業(yè)務(wù)處理行為。

三、企業(yè)向國家有關(guān)部門交納的規(guī)費(fèi)，超過三年仍未上繳且當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)以前已允許稅前提取的，在匯算2004企業(yè)所得稅時應(yīng)并入當(dāng)期所得計征企業(yè)所得稅，實(shí)際支付時可在支付當(dāng)期予以扣除。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在住宅小區(qū)內(nèi)開發(fā)的為小區(qū)服務(wù)的不屬于必要的公共配套設(shè)施費(fèi)的項(xiàng)目，其所有權(quán)歸開發(fā)公司，并明確仍承擔(dān)維護(hù)和維修責(zé)任的，其配套設(shè)施發(fā)生的折舊費(fèi)、維護(hù)和維修費(fèi)用、財產(chǎn)報費(fèi)(處置)損失可在企業(yè)所得稅前扣除。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅檢查中 發(fā)現(xiàn)的虛報虧損額和查增的所得額處理意見通知

吉地稅函〔2004〕7號

地稅機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)虛報虧損額和查增的所得額，認(rèn)定為納稅人計算錯誤等失誤的，按《征管法》第52條規(guī)定辦理；認(rèn)定為編造虛假計稅依據(jù)的，按《征管法》第64條規(guī)定辦理；認(rèn)定為偷稅的，按《征管法》

第63條規(guī)定辦理。

吉財稅〔2006〕119號:關(guān)于自用地下建筑的原值：工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原值的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途的房產(chǎn)，以房屋原值的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-30％)×1.2％。

吉林省城市棚戶區(qū)改造領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于落實(shí)城市 棚戶區(qū)改造項(xiàng)目地方稅收優(yōu)惠政策的通知

吉棚改〔2005〕5號

(一)棚戶區(qū)居民因拆遷而重新承受普通住房的，免征契稅。具體為：①以拆遷補(bǔ)償款自行購置住房符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，免征契稅；如購置住房超出普通住房標(biāo)準(zhǔn)，則以購房成交價格扣除拆遷補(bǔ)償款的余額征收契稅。②以實(shí)物補(bǔ)償方式承受住房的，對不超過原拆遷面積的(在原拆遷面積內(nèi)不受分戶的限制)免征契稅；對超過原拆遷面積而低于普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，可免征一處房屋的契稅。吉地稅函[2005]76號:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下（長春市向上浮動比例不超過20%），實(shí)際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下（長春市向上浮動比例不超過20%）

具體辦理時，原棚戶區(qū)居民應(yīng)持拆遷主管部門核實(shí)為城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目并統(tǒng)一編碼、加蓋公章的《吉林省城市房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》，以及身份證、新購房屋合同、發(fā)票等地稅部門要求提供的資料，到房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)辦理免征手續(xù)，地稅部門核準(zhǔn)后，將《吉林省城市房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》原件存檔一份備查。

(二)對棚戶區(qū)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。

(三)對棚戶區(qū)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。

(四)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)參與棚戶區(qū)改造償還原拆遷面積房屋部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，暫不征收營業(yè)稅。按照各市州政府制定的城市棚戶區(qū)回遷最小戶型面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行回遷的，可視同償還原拆遷面積房屋。

(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)參與棚戶區(qū)改造納稅確有困難的，可減免房產(chǎn)稅和土地使用稅。對參與棚戶區(qū)改造的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依據(jù)省棚戶區(qū)改造協(xié)調(diào)小組立項(xiàng)計劃和當(dāng)?shù)夭疬w部門頒發(fā)的《拆遷許可證》等，實(shí)際拆遷棚戶區(qū)面積應(yīng)繳納的土地使用稅，納稅確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請減免土地使用稅；對其開發(fā)的閑置商品房，售出前免征房產(chǎn)稅。

(六)對參與棚戶區(qū)改造的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以劃撥方式從國有土地儲備中心取得的土地使用權(quán)不征收契稅，但在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅 土地使用稅有關(guān)政策的通知（吉地稅發(fā)[2006]42號）

一、對商（市）場或其他納稅人將部分房屋整間出租，應(yīng)按租金收入征收房產(chǎn)稅；對未構(gòu)成房屋的柜臺、鋪面、場地等出租的，仍按房產(chǎn)的原值征收房產(chǎn)稅。

二、承租人轉(zhuǎn)租的房屋，按轉(zhuǎn)租人取得的租金收入減去支付租金后的余額計算繳納房產(chǎn)稅。

三、對新建房屋進(jìn)行初次裝修，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務(wù)如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對舊房重復(fù)裝飾裝修的投資額，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，凡記入固定資產(chǎn)科目，增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，未增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。

四、對民政部門舉辦的安置殘疾人占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的福利工廠用地恢復(fù)征收土地使用稅。如納稅確有困難，可按稅收管理體制申請辦理減免稅。

五、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的居民小區(qū)竣工后，其小區(qū)內(nèi)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綠化和修建公共道路的用地，暫免征收土地使用稅。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不論是否取得土地使用證，對已經(jīng)開發(fā)或使用的土地，從開發(fā)或使用的次月起征收土地使用稅。

本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于對非普 通住房契稅有關(guān)問題的批復(fù)（吉地稅函〔2006〕37號）

享受稅收優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)原則上應(yīng)同時滿足以下三個條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下（長春市向上浮動比例不超過20%），實(shí)際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下（長春市向上浮動比例不超過20%）。只要其中有一個條件不符合，就不是普通住房，就不能享受稅收優(yōu)惠政策。

一、普通住房標(biāo)準(zhǔn)適用于存量房和增量房，也適用于郊區(qū)和農(nóng)村。因此，對于納稅人承受的舊房屋、市區(qū)零公里以外的住房（包括平房）以及農(nóng)村住房，只要不符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)按照非普通住房3%的稅率繳納契稅。

二、對于單獨(dú)坐落未形成住宅小區(qū)的樓房、平房等容積率問題，有小區(qū)規(guī)劃的，其容積率以建設(shè)部門規(guī)劃的小區(qū)容積率為準(zhǔn)；沒有小區(qū)規(guī)劃，只有單獨(dú)一個建筑物的，其容積率以實(shí)際容積率為準(zhǔn)。

三、對于沒有制定平均交易價格的，可比照同一城市同一地段同類房屋的市場價格。征收機(jī)關(guān)征收契稅的計稅依據(jù)是房屋的實(shí)際成交價格，對實(shí)際成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條的規(guī)定，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于城市房地產(chǎn)稅有關(guān)政策的通知（吉地稅發(fā)〔2005〕10號）

一、對房屋整體出租的城市房地產(chǎn)稅按12%征收，對柜臺出租等非整體出租的，采取按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值，依年稅率1.2%繳納。

二、自2005年1月1日起執(zhí)行。涉外企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅有關(guān)事項(xiàng)，除比照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《吉林省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，國家稅務(wù)總局出臺的城市房地產(chǎn)稅政策若優(yōu)于房產(chǎn)稅政策的，以總局文件為準(zhǔn)。

三、政策調(diào)整后，對租賃經(jīng)營的涉外企業(yè)此前的欠稅，可根據(jù)實(shí)際情況，在2005年6月1日前，由企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，逐級審核上報省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，適當(dāng)予以減免稅。減征后欠稅余額，在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)繳入庫。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于當(dāng)前契稅政策

執(zhí)行中若干具體問題的通知（吉地稅發(fā)[2007]9號）

一、《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的征稅范圍包括贈與，不包括繼承。國稅函〔2004〕1036號明確，法定繼承不屬于契稅征稅范圍，非法定繼承屬于贈與應(yīng)征收契稅。國稅發(fā)〔2006〕144號并未對現(xiàn)行契稅政策進(jìn)行調(diào)整，其中“對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅”的規(guī)定，并不包括法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的情況。

二、對于被轉(zhuǎn)移權(quán)屬的建筑物，可參照房產(chǎn)稅征管中有關(guān)房屋的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是否屬于應(yīng)納契稅的房屋。根據(jù)財稅地〔1987〕3號中對于“房屋”的解釋：“房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)?！贝送猓敹悺?005〕181號規(guī)定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑物以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均征收房產(chǎn)稅。在政策執(zhí)行中，凡是房產(chǎn)稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。

三、國有事業(yè)單位改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，對于改建前后投資主體發(fā)生變化，新設(shè)公司承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)征收契稅；對改制前后投資主體沒有變化，新設(shè)公司承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。在新政策未實(shí)施之前，各地應(yīng)按現(xiàn)行政策執(zhí)行。

四、根據(jù)財稅〔2003〕184號規(guī)定，對原中國銀行等國有商業(yè)銀行進(jìn)行重組改制上市過程中承受原銀行及其全資下屬單位土地、房屋權(quán)屬的，可免征契稅，但在改制過程中以出讓方式承受原劃撥用地的情況不屬于免稅范圍，對出讓土地的承受人應(yīng)征收契稅。

五、對于同一自然人發(fā)起設(shè)立的一人有限責(zé)任公司與個人獨(dú)資公司之間發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，可按照財稅〔2003〕184號第七條的規(guī)定，認(rèn)定為“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)的劃轉(zhuǎn)行為”，不征收契稅。

六、財稅字〔1999〕210號規(guī)定，“個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅”?！都质∑醵悓?shí)施辦法》規(guī)定，居民個人購買住宅房屋的，契稅稅率為3%，其他為5%。因此，對以贈與和獲獎方式取得的住房，應(yīng)按5%的稅率征收契稅，不適用于減半征收優(yōu)惠政策。

七、財稅〔2005〕45號規(guī)定“對被拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅”。這一規(guī)定在對象上只適用于拆遷住宅，不適用于拆遷非住宅；在拆遷補(bǔ)償款用途上只適用于購買住宅，不適用于購買非住宅。對被拆遷居民通過房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式取得拆遷補(bǔ)償住房且不需繳納產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款或擴(kuò)大面積款(按建筑成本計算，下同)的，可視同被拆遷房屋與新安置房屋價值相同，免征契稅；對被拆遷居民通過房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式取得拆遷補(bǔ)償住房且繳納產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款或擴(kuò)大面積款的，對繳納的產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價款或擴(kuò)大面積款部分依照普通住房和非普通住房對應(yīng)的稅率征收契稅。對符合棚戶區(qū)改造的拆遷戶按現(xiàn)行棚戶區(qū)改造有關(guān)契稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅

若干問題規(guī)定的通知（吉地稅發(fā)〔2004〕1號）

(一)個人因公務(wù)用車改革而取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。暫由實(shí)行改革的單位報送改革方案，各市、州局審核，并提出應(yīng)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，報省局審批。

(二)實(shí)行銷售大包干企業(yè)銷售人員取得的銷售提成款，可按40%—70%的比例扣除費(fèi)用后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計算征收個人所得稅。如需提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，各市、州局可采取一事一議的辦法，報省局審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體計算方法為：

月應(yīng)納稅所得額＝(1－扣除比例)×提成收入÷所屬月份數(shù)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)納稅額＝〔月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)〕×所屬月份數(shù)

銷售人員應(yīng)繳納的稅款實(shí)行按月預(yù)繳，終了后合并其全年收入，按所屬月份數(shù)(最高不能超過12)平均，計算實(shí)際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)。

(三)對實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的企業(yè)，其差旅費(fèi)包干辦法報市、州局審核批準(zhǔn)后，出差人員取得的差旅費(fèi)包干收入，暫不征收個人所得稅。(四)個人取得的按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的采暖費(fèi)補(bǔ)助或?qū)崍髮?shí)銷采暖費(fèi)的，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個人所得稅。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：甘肅省地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)標(biāo)兵試題

2007年甘肅省地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)標(biāo)兵考試試卷

一、項(xiàng)選擇題（本題型共30分，每題1分）

1、對金融機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機(jī)構(gòu)往來，（）營業(yè)稅。

A、暫不征收 B、免予征收 C、全額繳納 D、差額繳納

2、以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照（）稅目征收營業(yè)稅。

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B、建筑業(yè) C、銷售不動產(chǎn) D、服務(wù)業(yè)

3、境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以（）為扣繳義務(wù)人。

A、總機(jī)構(gòu) B、承租人 C、受讓者或購買者 D、承包人

4、有線電視安裝費(fèi)，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱為“初裝費(fèi)”，對有線電視安裝費(fèi)，應(yīng)按（）稅目征稅。

A、文化體育事業(yè) B、服務(wù)業(yè) C、郵電通信業(yè) D、建筑業(yè)

5、某煤礦適用的單位稅額為2元/噸，本月開采50萬噸原煤，已經(jīng)銷售35萬噸，自用5萬噸，庫存10萬噸，當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）。

A、80萬元 B、100萬元 C、76萬元 D、72萬元

6、我國個人所得稅劃分居民和非居民的標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、永久性住所標(biāo)準(zhǔn) B、習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn) C、時間標(biāo)準(zhǔn) D、習(xí)慣性住所和時間標(biāo)準(zhǔn)

7、某市一外資企業(yè)，中方雇員劉先生和外籍雇員施特朗先生，2006年6月份兩人從本公司取得工資收入2萬元和3萬元。則兩人繳納的個人所得稅分別為（）。

A、3465元、5125元 B、3465元、4465元 C、3305元、4925元 D、3305元、5525元。

8、下列經(jīng)營項(xiàng)目中，允許在所得稅前扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的是（）。

A、個體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得 B、個人獨(dú)資合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得 C、對企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得

D、財產(chǎn)租賃所得

9、下列選項(xiàng)中表述正確的是（）。

A、對股份制企業(yè)的個人取得的用資本公積轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，應(yīng)作個人所得征收所得稅

B、對股份制企業(yè)的個人取得的用盈余基金派發(fā)紅股數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅

C、個人從投資基金管理公司取得的派息分紅，應(yīng)作為所得征收跟人所得稅

D、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

10、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，計算應(yīng)納所得額時，不準(zhǔn)直接扣除的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 B、支付的財產(chǎn)保險費(fèi) C、購建固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費(fèi)

11、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算時，不得作為稅金扣除的是（）。

A、營業(yè)稅 B、消費(fèi)稅 C、土地增值稅 D、土地使用稅

12、下列項(xiàng)目中，納稅調(diào)整時，會影響會計利潤的是（）。

A、超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 B、稅收的滯納金 C、查補(bǔ)的營業(yè)稅 D、聯(lián)合企業(yè)的補(bǔ)稅

13、下列行為中應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A、房屋出租 B、土地使用權(quán)出租 C、用房地產(chǎn)抵押取得貸款 D、單位之間房產(chǎn)交換

14、某工業(yè)企業(yè)2005年轉(zhuǎn)讓一棟新樓房，取得收入5000萬元，建造的成本及費(fèi)用為3700萬元，繳納的相關(guān)稅金為277.5萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為（）。

A、96.75萬元 B、97.5萬元 C、306.75萬元、D、307.5萬元

15、某企業(yè)2006年1月1日的房產(chǎn)原值為6000萬元，4月工資日將其中原值1000萬元的臨街房出租，月租金5萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定計算機(jī)稅余值的扣除比例為30％），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）。

A、49.5萬元 B、55.8萬元 C、43.2萬元 D、50.2萬元

16、某工業(yè)企業(yè)為增值稅納稅人，材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20噸。本期購進(jìn)A材料6000噸，發(fā)票上注明的金額為119340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1400元，途中保險費(fèi)359元。驗(yàn)收入庫該材料5995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異為（）。

A、1199元（超支）B、1199（節(jié)約）C、1099（超支）D、1099元（節(jié)約）

17、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（B）（2003年）。

A、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B、固定資產(chǎn)清理 C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)支出

18、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，《企業(yè)會計制度》規(guī)定短期借款應(yīng)在借款期限內(nèi)計算應(yīng)付未付利息，計算出的應(yīng)計利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”帳戶，貸記（）。

A、“應(yīng)付利息”帳戶 B、“其他應(yīng)付款”帳戶 C、“預(yù)提費(fèi)用”帳戶 D、“短期借款”帳戶

19、某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，所開具的普通發(fā)票中注明貨款為21200元，增值稅征收率為6％，款項(xiàng)已存入銀行。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（）。

A、21200元 B、20000元 C、19928元 D、21000元

20、稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異是指（）

A、永久性差異與時間性差異 B、固定性差異與流動性差異 C、直接性差異與間接性差異 D、長期性差異與短期性差異

21、企業(yè)的凈利潤是（）。

A、利潤總額減去所得稅后的余額 B、利潤總額減去利潤分配后的余額 C、營業(yè)利潤總額減去所得稅后的余額 D、利潤總額后的余額

22、預(yù)提費(fèi)用的最長預(yù)提期是（）。

A、3個月 B、6個月 C、1年 D、2年

23、一般情況下，對納稅人進(jìn)行納稅評估約談原則上要同時參加的人數(shù)是（）。

A、1人B、2人C、3人D、4人

24、某公司財務(wù)報表反映，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入130萬元，現(xiàn)金流量表中銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金180萬元，則納稅評估應(yīng)分析的要點(diǎn)是（）。

A、“銀行存款”帳戶可能存在問題 B、可能存在少報銷售收入問題 C、可能存在虛增固定資產(chǎn)問題 D、可能存在虛列成本問題

25、下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)的基本原則是（）。

A、依法服務(wù) B、無償服務(wù) C、公平服務(wù) D、有償服務(wù)

26、稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控對象時，以（）為依據(jù)。

A、當(dāng)年納稅人實(shí)際完成稅收情況 B、當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收實(shí)際完成情況 C、上年納稅人實(shí)際完成稅收情況 D、當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收計劃情況

27、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是（）。

A、注銷稅務(wù)登記證 B、停售發(fā)票 C、對法人或其他組織作出30000元以上罰款 D、對公民作出2000元以上罰款處罰

28、以下不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整內(nèi)部工作職責(zé)的行為

29、關(guān)于賠償請求人，以下表述正確的是（）。

A、賠償請求人要求賠償必須親筆書寫賠償請求書 B、賠償請求人必須單獨(dú)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償申請 C、賠償請求人根據(jù)受到的不同損害，可以同時提出數(shù)項(xiàng)賠償要求D、受害的公民死亡的，其近親屬有權(quán)作為賠償請求人依法提出賠償要求。

30、下列敘述中正確的是（）。

A、計算機(jī)病毒只感染可執(zhí)行文件 B、計算機(jī)病毒只感染文本文件 C、計算機(jī)病毒只通過軟件復(fù)制的方式進(jìn)行傳播 D、計算機(jī)病毒可以通過網(wǎng)絡(luò)或讀寫磁盤方式進(jìn)行傳播

二、多項(xiàng)選擇題（本題型15分，每題1分）

1、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)，說法正確的是（）。

A、個人出租機(jī)械設(shè)備的，納稅地點(diǎn)為機(jī)械設(shè)備所在地 B、個人出租物品的，納稅地點(diǎn)為個人居住地 C、單位和個人出租土地使用權(quán)的，納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地 D、單位和個人出租不動產(chǎn)的，納稅地點(diǎn)為不動產(chǎn)所在地。

2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán) B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán) C、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 D、將不動產(chǎn)出租給他人使用

3、下列選項(xiàng)中，按次征收個人所得稅的是（）。

A、工資薪金所得 B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C、股息、利息、紅利所得 D、財產(chǎn)租賃所得

4、下列項(xiàng)目中，允許在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A、職工宿舍修理費(fèi) B、因解除勞動合同支付給職工的補(bǔ)償金 C、支付給職工退養(yǎng)的一次性生活補(bǔ)貼 D、納稅人借款罰息

5、下列有關(guān)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理，表述正確的是（）。

A、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，可由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資發(fā)生的虧損，不得在所得稅前扣除 D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營性虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

6、對資源稅減免的優(yōu)惠政策主要是（）。

A、采油或生產(chǎn)過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅 B、開采或生產(chǎn)過程中，因意外事故或自然等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅 C、對有色金屬礦減征30％的資源稅

D、對自進(jìn)鐵礦石，減征40％的資源稅。

7、下列各項(xiàng)行為中，需繳納土地增值稅的有（）。

A、企業(yè)之間房產(chǎn)交換 B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以產(chǎn)品對外投資 C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè) D、個人之間交換自住房產(chǎn)

8、下列各項(xiàng)屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是（）。

A、營業(yè)費(fèi)用 B、制造費(fèi)用 C、管理費(fèi)用 D、財務(wù)費(fèi)用

9、下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（）。

A、管理費(fèi)用 B、所得稅 C、待攤費(fèi)用 D、預(yù)提費(fèi)用

10、下列項(xiàng)目包括在“營業(yè)外收入”科目中核算的有（）。

A、固定資產(chǎn)盤盈 B、存貨盤盈 C、處置固定資產(chǎn)凈收益 D、出售無形資產(chǎn)凈收益

11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于重點(diǎn)稅源管理表述正確的是（）。

A、重點(diǎn)稅源企業(yè)必須財務(wù)核算健全且實(shí)行財務(wù)電子化管理 B、重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅總額，原則上要求達(dá)到當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲?0％以上 C、各級地稅機(jī)關(guān)管理部門要明確專人負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源的管理 D、重點(diǎn)稅源的納稅評估均由上級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《稅收征管法》對逾期繳納的稅費(fèi)加收滯納金的是（）。

A、營業(yè)稅 B、資源稅 C、社保費(fèi) D、企業(yè)所得稅

13、下列項(xiàng)目中，不得按“罰沒收入”科目入庫的有（）。

A、稅款滯納金 B、因偷稅被處以的罰款 C、因未按期辦理稅務(wù)登記并處以的罰款 D、因未按期辦理報送銀行帳號并處以的罰款

14、納稅評估應(yīng)遵循的原則是（）。

A、強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù) B、分類實(shí)施、因地制宜 C、人機(jī)結(jié)合、簡便易行 D、管戶與管事相結(jié)合15、納稅服務(wù)的目標(biāo)是（）。

A、促進(jìn)納稅遵從 B、提高稅收征管質(zhì)量和效率 C、保護(hù)納稅人合法權(quán)益 D、保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力

三、判斷題（本題型15分，每1分，正確的打“√”，錯誤的打“×”）

1、在我國境內(nèi)從事融資租賃業(yè)務(wù)的所有單位一律按“金融保險業(yè)”稅目中的“融資租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。（）

2、單位和個人轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行前期土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。（）

3、燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)（包括管道煤氣集資款〈初裝費(fèi)〉）、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于營業(yè)稅價外收費(fèi)，應(yīng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

4、我國現(xiàn)行個人所得稅制，采取的是世界通行的混合所得稅制。

5、實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。（）

6、土地增值稅的納稅義務(wù)，只要增值額與扣除項(xiàng)目金額相比，未超過20％的，一律免征土地增值稅。（）

7、對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，可按規(guī)定核定征收。

8、新頒布的《車船稅條例》規(guī)定，載客汽車每年每輛的稅額幅度為16至120元。

9、對于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。

10、工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用。

11、對納稅人已繳納稅款，但不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對納稅人應(yīng)交未交的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）

12、納稅人被認(rèn)定為非正常戶后，其欠繳納稅款可以不再繳納。

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)由于難以查核某企業(yè)的收入，因此采取核定征收的辦法征收稅款。

14、納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）

15、我國現(xiàn)行稅收征管模式是：以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。（）

四、綜合改錯題（本題型共15分，每題5分，指出錯誤，說明理由，表述正確內(nèi)容）

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2006年8月1日將某個體戶認(rèn)定為非正常戶，同時注銷了其稅務(wù)登記證。2、2006年12月10日，在某鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營的甲酒店經(jīng)批準(zhǔn)延期3個月繳納營業(yè)稅款5萬元，但該縣稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成縣級稅收收入任務(wù)，要求其在12月31日前繳清該筆營業(yè)稅應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅3500元。

3、M公司打電話給稅收管理員小張，問該公司一年前發(fā)生過欠稅，是否有資格被評為納稅信用A級企業(yè)。小張推說有事讓公司以后再打電話。M公司再次打電話時，小張說，從公司目前情況看，如果能在稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用等級評定工作開始前還清欠稅，是有可能被評為A級企業(yè)的。

五、分析計算題（本題25分，第1題5分，2、3題均為10分）

1、紅旗服裝有限公司2005年1月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為紡織用棉紗。2006年1—6月，實(shí)現(xiàn)銷售收入684500元，銷項(xiàng)稅額116365元，進(jìn)項(xiàng)稅額105857元，繳納增值稅10508元，當(dāng)期稅負(fù)1.53％。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為2.11％。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司1—6月投入棉花61580公斤，帳面期初庫存1120公斤，期末庫存為13000公斤，該行業(yè)投入產(chǎn)出比在85％以上，產(chǎn)品平均售價為18.6元/公斤（不含稅）。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點(diǎn)以及應(yīng)采取的方法和步驟，并計算出有關(guān)結(jié)果。

2、林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為三年，每年上交承包費(fèi)50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)交納的各種稅款（包括教育費(fèi)附加）均由林某負(fù)責(zé)。2002年2月初，林某向主管地稅機(jī)關(guān)報送了所得稅納稅申報資料，資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當(dāng)?shù)卣_定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)），虧損15500元。

2002年4月，主管地稅機(jī)關(guān)對招待所進(jìn)行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所2001年存在以下問題：

（1）部分客房收入200000元未入帳。

（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費(fèi)用（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元）。

（3）期間費(fèi)用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。（林某取得的工資性收入未申報繳納個人所得稅）

附：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率％ 速算扣除數(shù)不超過5000元的 5 0超過5000元—10000元的部分 10 250超過10000元—30000元的部分 20 1250超過30000元—50000元的部分 30 4250超過50000元的部分 35 6750

要求：

（1）計算林某2001年應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款及教育費(fèi)附加。

（2）依據(jù)《稅收征管法》等稅收法規(guī)，指出林某的行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？

3、凱閱賓館是一家坐落在濱江市南湖區(qū)的三星級旅游賓館，2007年3月份發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）全月取得客房收入36萬元，餐飲收入4萬元，歌舞廳收入5萬元。（賓館對上述業(yè)務(wù)能夠在帳簿上分開核算）

（2）將一幢閑置不用的平房出售給鄰近的一家超市做貨物倉庫，雙方約定的售價1000萬元，房屋原價800萬元，已提折舊200萬元。在辦理有關(guān)涉稅手續(xù)時，房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對房產(chǎn)評定的重置成本價格為1300萬元，該房屋成新率7成。

（3）在其經(jīng)營地的中國銀行開立了一個新的存款帳戶，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南湖區(qū)地稅局核定凱閱賓館按月申報繳納營業(yè)稅。賓館4月份未在規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料等手續(xù)。區(qū)地稅局于4月12日派稅收管理員兩人向賓館發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，凱閱賓館于4月22日前將稅款和滯納金一并繳庫。該賓館財務(wù)人員4月20日前來辦稅服務(wù)廳報送申報資料和繳稅。

級數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率％ 速算扣除數(shù)％不超過50％的部分 30 0超過50％—100％的部分 40 5超過100％—200％部分 50 15超過200％的部分 60 35請根據(jù)以上資料，分析回答以下問題：（計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后）

（1）南湖區(qū)地稅局在本案中對凱閱賓館規(guī)定的限期納稅是否正確？為什么？

（2）南湖區(qū)地稅局對賓館未按規(guī)定期限辦理納稅申報的行為，如何進(jìn)行處罰？

（3）對賓館開立新存款帳戶的行為，可否進(jìn)行稅務(wù)行政處罰？有何法律依據(jù)？

（4）根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，分別計算凱閱賓館3月份應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（5）凱閱賓館出售平房應(yīng)交納的土地增值稅是多少？

2007年甘肅省地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)標(biāo)兵考試

答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

一、單選題(共30分，每小題1分，選對得分，選錯或不選均不得分)

1、B2、D3、C4、D5、A6、D7、C8、B9、C10、C11、D12、C13、D14、C15、A

16、A17、B18、C19、B20、A21、A22、C23、B24、B25、D26、C27、D28、D29、C30、D

二、多選題（共15分，每小題1分，選對得分，選錯或不選均不得分）

1、BD2、ABC3、BCD4、BCD5、AD6、ABD7、AB8、ACD9、AB10、ACD11、BC12、ABD13、AB14、ABC15、ABC

三、判斷題（共15分，每題1分，選對得分，選錯和不選均不得分）

1、×

2、√

3、×

4、×

5、×

6、×

7、√

8、×

9、√

10、×

11、√

12、×

13、√

14、√

15、×

四、綜合改錯題（共15分，每題5分）

1、答：期限和注銷行為錯誤。（1分）正確的做法是，納稅人被列入非正常戶超過三個月的，（2分）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。（2分）

2、答：提前征稅行為和稅率錯誤。（1分）某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)不能要求甲酒店提前繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，因?yàn)槌鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納而不是應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，（2分）而且甲酒店在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，因此該筆營業(yè)稅應(yīng)繳的城建稅2500元。（2分）

3、答：小張推說有事讓公司再打電話是錯誤的。（1分）稅收管理員對應(yīng)知應(yīng)會范圍內(nèi)的問題要及時詳細(xì)答復(fù)，對不能及時答復(fù)的，要聯(lián)系有關(guān)部門答復(fù)問題，并按照與納稅人約定的時間及時答復(fù)納稅人。（2分）小張錯誤答復(fù)了A級企業(yè)的評定問題。（1分）只要在納稅信用等級評定之日起前兩年內(nèi)發(fā)生過欠稅的，均不能被評定為A級企業(yè)。（1分）

五、分析計算題(共25分，第1題5分，2、3道題均為10分)

第一題：根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的銷售收入，即重點(diǎn)分析企業(yè)是否如實(shí)申報銷售收入。運(yùn)用投入產(chǎn)出法測算企業(yè)產(chǎn)量，結(jié)合庫存信息和銷售單價推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報信息進(jìn)行對比分析。（1分）計算過程和結(jié)果為：評估期產(chǎn)量＝61580×85％＝52343（公斤）（1分）

測算應(yīng)稅銷售收入＝（1120＋52343－13000）×18.6＝752611.8（元）（1分）

測算應(yīng)稅銷售收入與評估測算銷售收入的差額＝752611.8-684500＝68111.8（元）（1分）

企業(yè)申報銷售收入與評估測算銷售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財務(wù)人員，在企業(yè)財務(wù)人員不能說明原因或舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。（1分）

第二題：

1、林某應(yīng)補(bǔ)繳的稅款及教育費(fèi)附加如下

（1）補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加（1分）

補(bǔ)繳的營業(yè)稅：200000×5％＝10000（元）

補(bǔ)繳的城建稅：10000×7％＝700（元）

補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加：10000×3％＝300（元）

（2）補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅（3分）

利息費(fèi)用多扣除：80000－60000＝20000（元）

廣告費(fèi)用多扣除：50000－2100000×2％＝8000（元）

市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)多扣除：40000－2100000×5?=29500（元）

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：200000－10000－700－300＋20000＋8000＋30000＋29500－15500＝261000（元）

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：261000×33％＝86130（元）

（3）補(bǔ)繳個人所得稅（3分）

個人所得稅應(yīng)納稅所得額：2100000+200000－（115500+10000+700+300）－1200000－800000－86130－50000+20000－800×12＝47770 應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅：47770×30％－4250＝10081（元）

2、林某的行為及其處理

林某的行為屬于偷稅行為。（3分）

處理程序及結(jié)論：

偷稅數(shù)額：10000+700+86130+10081＝106911（元）

應(yīng)納稅額：（115500－2100000×5％×3％）+106911＝219261（元）

偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額＝106911÷219261≈48.76％

因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30％以上且偷稅數(shù)額超過了10萬元，構(gòu)成了犯罪。

首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50％以上5倍以下的罰款。然后交司法機(jī)關(guān)對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處以偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。

第三題：（1）正確。根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則（第73條）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款??稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。（2分）

（2）根據(jù)稅收征管法（第62條）的規(guī)定，對賓館未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的行為，可以處以2000元以下的罰款。

（3）可以。稅收征管法（第60條）規(guī)定：未按規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以2000元以上10000元以下的罰款。（2分）

（4）住宿、餐飲收入應(yīng)交納的營業(yè)稅＝（36+4）×5％＝2（萬元），歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅＝5×20％＝1（萬元），出售平房應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬元）。應(yīng)納營業(yè)稅合計：2+1+50＝53.00（萬元），應(yīng)納教育費(fèi)附加＝53×3％＝1.59（萬元）。

（5）評估價格＝1300×70％＝910（萬元）。

扣除項(xiàng)目金額＝910+50×（1+7％+3％）＝965（萬元）。

增值額＝1000－965＝35（萬元）。增值率＝35/965×100％＝3.63％。

應(yīng)納土地增值稅＝35×30％＝10.5（萬元）。（2分）

第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個選項(xiàng)是正確，請將正確選項(xiàng)序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治

2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣

C.簡單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強(qiáng)化管理過程 D.提高運(yùn)算速度

11．進(jìn)行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項(xiàng)可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費(fèi)用

14．下列營業(yè)項(xiàng)目，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會計利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（各題每題至少兩個選項(xiàng)正確，請正確選項(xiàng)序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；

B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個人所得稅時，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟(jì)性捐贈 B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) D.業(yè)主個人消費(fèi)性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實(shí)體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。()7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。()8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達(dá)。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費(fèi)近48萬元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊(duì)的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進(jìn)行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達(dá)《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計算）。

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會計核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗(yàn)設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項(xiàng)房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機(jī)床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費(fèi)用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準(zhǔn)備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機(jī)一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

第五篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個選項(xiàng)是正確，請將正確選項(xiàng)序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項(xiàng)稽查C．專案稽查D．專項(xiàng)整治

2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強(qiáng)化管理過程D.提高運(yùn)算速度

11．進(jìn)行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項(xiàng)可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費(fèi)用

14．下列營業(yè)項(xiàng)目，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會計利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（各題每題至少兩個選項(xiàng)正確，請正確選項(xiàng)序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實(shí)清楚，案情簡單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多

C.無法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個人所得稅時，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)D.業(yè)主個人消費(fèi)性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實(shí)體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達(dá)。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。(V)

13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(X)

14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點(diǎn)管理

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。(X)

稅務(wù)稽查案例報告

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦

各稅費(fèi)近48萬元?；榫钟?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊(duì)的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進(jìn)行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達(dá)《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進(jìn)行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達(dá)存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據(jù)：財稅[96]79號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應(yīng)調(diào)增1萬元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據(jù):國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會計核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗(yàn)設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項(xiàng)房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。

借：銷售費(fèi)用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向紅星機(jī)床廠支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機(jī)一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會計處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資 300

累計折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤

借：無形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費(fèi)用 5000

業(yè)務(wù)6:會計處理正確

業(yè)務(wù)7：會計處理正確

業(yè)務(wù)8：會計處理正確

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

業(yè)務(wù)5

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元。

(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項(xiàng)專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元