第一篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅版2)

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅版2）

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稅務(wù)稽查包括選案、實施、審理、執(zhí)行四個方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（）

A.選案和檢查

B.檢查和處理

C.審理和執(zhí)行

D.補稅和罰款

2．根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（）。

A.成文法與不成文法

B.一般法與特別法

C.根本法與普通法

D.實體法與程序法

3．規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（）。

A.根本法

B.特別法

C.實體法

D.程序法

4．根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》的規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）

A.屬地管理

B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。

A.等距抽樣

B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣

D.分層抽樣

6.要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后（）日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出。

A.15

B.7

C.10

D.3

7．某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應(yīng)在（）日向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）

A.10月19日

B.10月20日

B.10月18日

C.D.10月17日

8．《扣繳稅收款項通知書》送達的對象是（）。

A.被扣款項的當(dāng)事人

B.當(dāng)事人的開戶行

C.被扣款項的當(dāng)事人擔(dān)保人

D.當(dāng)事人的代理人

9．按照《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表》的口徑，“查補總額”指標(biāo)值計算公式是（）。

A．查補總額=查補稅額

B.查補總額=查補稅額+滯納金

C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

10.稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中，“三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（）

A.覆蓋所有工作環(huán)節(jié)

B.覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)

C.覆蓋行政管理業(yè)務(wù)

D.覆蓋外部信息和決策支持

11.為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查適用（）。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

12．根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（）

A．國際法和國內(nèi)法

B．公法和私法

C.實體法和程序法

D.一般法和特別法

13．單位和個人自己新建建筑物后銷售的，應(yīng)()。

A．免征營業(yè)稅

B．按建筑業(yè)的稅目征收營業(yè)稅

C．按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅

D．其自建行為按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅；其銷售行為按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

14．檢查中發(fā)現(xiàn)某酒店4月份營業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)對其采用核定征收的方法征稅，其4月份的營業(yè)成本為15萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25%，則其應(yīng)納營業(yè)稅額為（）。

A．5340元

B．9375元

C．9868元

D．19737元

15.某內(nèi)資企業(yè)2008年稅法允許扣除的工資總額為1000萬元，2007年按規(guī)定提取職工福利費在稅前扣除后，結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應(yīng)付職工福利費余額為23萬元，2008年企業(yè)實際發(fā)生的符合要求,并計入當(dāng)年管理費用的應(yīng)付福利費支出163萬元，當(dāng)年企業(yè)實現(xiàn)利潤100萬元，若沒有其他納稅調(diào)整項目，則當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）

A．100萬元

B．123萬元

C．140萬元

D．163萬元

16.某企業(yè)2009年1月20日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2008年度取得收入總額30萬元，發(fā)生的直接成本24萬元，其他費用8萬元，全年虧損2萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.0萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.1.6萬元

17.下列項目不得享受免征個人所得稅的是（）。

A.基本養(yǎng)老保險金

B.企業(yè)年金

C.住房公積金；

D.失業(yè)保險金

18.某企業(yè)2007年初實收資本與資本公積之和為1000萬元（已納印花稅），2007年末實收資本與資本公積之和為800萬元，2008年末實收資本與資本公積之和為1500萬元，則2008年度資金賬簿應(yīng)納印花稅為（）元。

A.7500

B.3500

C.2500

D.12500

19.娛樂場所的陪唱陪舞人員，與企業(yè)無雇傭關(guān)系，其取得的收入應(yīng)納稅中不含（）。

A.營業(yè)稅

B.個人所得稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.印花稅

20.甲企業(yè)以整體實物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實物資產(chǎn)置換，甲企業(yè)資產(chǎn)公允價值600萬元，資產(chǎn)賬面凈值540萬元；乙企業(yè)資產(chǎn)公允價值480萬元，資產(chǎn)賬面凈值400萬元；甲企業(yè)收到了乙企業(yè)支付的120萬元補價，甲企業(yè)該項整體資產(chǎn)置換當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）

A.0萬元

B.12萬元

C.60萬元

D.80萬元

二、多項選擇（每題至少兩個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有：（）

A.稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性

B.稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性

C.稅務(wù)行政訴訟的對象的特定性

D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行

2．下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有：（）

A．對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的

B．對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境或強制執(zhí)行措施不服的

C．對責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的 D．對征稅行為不服的

3．關(guān)于稅務(wù)違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有()。

A.對匿名檢舉者或檢舉人無法證實其真實身份的，一般不予獎勵；

B.對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人；

C.對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的，按照一案獎勵

D.每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10萬元。

4.鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請回避（）

A.該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；

B.該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；

C.該企業(yè)的財務(wù)科長是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)；

D.該企業(yè)的控股股東是鄭義的妻子；

5.稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（）。

A.涉案稅額達到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件

B.審理部門與檢查部門對事實認(rèn)定存在意見分歧的案件

C.審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件

D.重大案件

6.稅收強制執(zhí)行措施包括（）。

A.公安機關(guān)強制執(zhí)行

B.稅務(wù)行政強制執(zhí)行

C.司法強制執(zhí)行

檢察機關(guān)強制執(zhí)行

7．下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形：（）

A.拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止；

B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的 D．拍賣機構(gòu)不接受抵稅財物

8．檢查中對關(guān)于單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目征收營業(yè)稅的問題，下列說法正確的是()。

A．在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設(shè)項目

B．轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進入施工階段的在建項目應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅

C．轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅

D．土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目征收營業(yè)稅

9．檢查中對下列各項符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A．對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

B．單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

C．旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。

D．郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額

10.企業(yè)所得稅法所指的免稅收入包括企業(yè)（）

A．國債利息收入；

B．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

C．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

D．符合條件的非營利公益組織取得的收入。

三、判斷題（判斷下列各題正誤，并將答案填寫在答題卡中，如正確則寫“√”，如錯誤則寫“×”，每題1分，共計20分）

1．稅務(wù)稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級稅務(wù)稽查局均具備執(zhí)法主體資格，而且與稅務(wù)局有明確分工。()

2．按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關(guān)法律。()

3.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的情況。()

4．“一案雙查”就是稅務(wù)稽查機關(guān)在查處納稅人稅務(wù)違法行為時，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)干部違紀(jì)行為，應(yīng)并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀(jì)檢部門通報，實現(xiàn)“以查促查、以查促廉”。()

5．稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽查工作成果，擴大稅務(wù)稽查成果影響力的活動。()

6．《稅務(wù)稽查報告》對案件適用法律有錯誤時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。()

7．稅務(wù)稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。()

8．已批準(zhǔn)移送的涉嫌犯罪案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在24小時內(nèi)向公安機關(guān)移送。()

9.根據(jù)其成員專業(yè)特長和分類管理原則，國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務(wù)檢查、法律法規(guī)、計算機和綜合等四類人才。()

10．稅務(wù)稽查信息化的建設(shè)目標(biāo)除實現(xiàn)稽查管理信息化外，還表現(xiàn)在通過開發(fā)稅務(wù)查賬軟件，實現(xiàn)采集納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化和稅務(wù)檢查過程的智能化，最終實現(xiàn)稅務(wù)稽查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。()

11.在對納稅人的實物資產(chǎn)進行盤點時，應(yīng)實施同步檢查；對不能同步盤點時，應(yīng)采取封存等稅收保全方法，事后再進行盤點和比較。()

12.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。()

13．境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。()

14．某建筑公司總承包一項工程,承包額3200萬,將其中部分工程轉(zhuǎn)包給一建筑隊,建筑隊的承包額為200萬元；建筑公司應(yīng)按3000元的營業(yè)額計征營業(yè)稅。()

15.企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起十日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。()

16.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起四個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。()

17.計算勞務(wù)報酬所得個人所得稅時允許先扣除營業(yè)稅及附加，然后再扣除法定費用確認(rèn)所得。()

18.房產(chǎn)稅的征收方式有兩種，房屋自用的，從價計征，房屋出租的，從租計征。但如果從租計征的房產(chǎn)稅超過了從價計征的數(shù)額，必須從價計征。()

19.人壽保險合同應(yīng)按保險費金額的千分之一征收印花稅。()

20.當(dāng)被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)對被合并實現(xiàn)吸收合并也稱零收購，即合并企業(yè)不付出任何代價就可以收購另一家現(xiàn)存的企業(yè)。()

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將答案填在答題卡中，如認(rèn)為正確，則寫上“√”，如認(rèn)為錯誤，則寫上“×”并改正或說明理由，每題2分，共20分）

1.稅務(wù)行政處罰級別管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

2.行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達當(dāng)事人。

3．按稅務(wù)稽查一般分類，專案稽查的基本特點是適用范圍單一，檢查對象廣泛。

4．在確定稽查對象后，一般由選案部門應(yīng)本著效率原則，制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，直接下達給稅務(wù)稽查人員，啟動稅務(wù)稽查實施程序。但如果案情重大，涉稅金額達到一定標(biāo)準(zhǔn)（一般是10萬元），應(yīng)事先報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5．在聽證會上，當(dāng)事人A公司提出處罰決定認(rèn)定的數(shù)額不準(zhǔn)確，并提出了證據(jù)予以了證明，調(diào)查人員對此無法予以確認(rèn)真?zhèn)?。在此情形之下，稽查局?yīng)決定撤銷該案件。

6．執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。

7．經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原稅收具體行政行為的，必須由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。

8．檢查時對于納稅人的混合銷售行為一般不征收營業(yè)稅。

9．免稅合并下，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的所得彌補。

10.某公司依據(jù)與職工簽訂的借款合同，借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)付款”。由于未實際向職工支付現(xiàn)金，因此不征個人所得稅。

五、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題各15分，第4題25分）

1.某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進行偷稅，偷稅數(shù)額為7,0000元。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機關(guān)接受了這一請求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場開出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：

（1）該稅務(wù)機關(guān)的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？

（2）該稅務(wù)機關(guān)舉行的聽證會存在哪些問題？

2．某市工商銀行建國路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融服務(wù)，2008年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)，假設(shè)以上所有收入均分開核算，根據(jù)以下資料回答問題以及計算2008年二季度該支行應(yīng)納營業(yè)稅額。

（1）“其他貸款利息收入”170萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入140萬元（總行核定的外匯借款利息支出額120萬元）?！敖鹑跈C構(gòu)往來利息收入”賬戶反映往來業(yè)務(wù)取得的利息收入32萬元。如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補繳營業(yè)稅，應(yīng)收集哪些證據(jù)？

（2）本期吸收存款5000萬元，本期應(yīng)支付各項存款利息45萬元。對外貸款取得利息收入80萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機構(gòu)往來利息收入）。

（3）2007年4月1日，以銀行存款400萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機構(gòu)支付固定利潤12萬元，每季度末支付3萬元，本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付固定利潤。

（4）本期銷售賬單憑證、支票等取得收入5萬元，收到乙公司委托放貸手續(xù)費收入8萬元（本期取得委托放貸利息收入80萬元，手續(xù)費按利息收入的10%計算）。

（5）本期實際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款1.5萬元。

（6）因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補貼收入4萬元。

（7）該金融機構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得購銷差價收入20萬元。

（8）本期銷售上期購進的債券和股票：債券購進原值20萬元，另外支付購進時手續(xù)費、稅金0.50萬元，銷售債券收入25萬元，其中已經(jīng)扣除銷售時發(fā)生的稅費0.80萬元；股票購進原值60萬元，其中包含購進環(huán)節(jié)手續(xù)費、稅金0.50萬元，銷售股票收入55萬元，另外支付銷售稅費0.45萬元。

3.下列資料是大宇集團壞賬準(zhǔn)備金賬戶的相關(guān)情況：單位：萬元時間 應(yīng)收賬款

當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備金提取數(shù)額

壞賬準(zhǔn)備金賬戶借方發(fā)生額

壞賬準(zhǔn)備金賬戶貸方余額

2004年末000 80 0 80

2005年末 10 000 0 0 80

2006年末000 16 0 96

2007年末 15 000 24 0 120

(1)2005年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元B.12萬元

C.26.4萬元D.80萬元

(2)2007年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？

A.0萬元B.9萬元

C.24萬元D.120萬元

(3)若2008年企業(yè)實際發(fā)生壞賬85萬元，已經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)審批，該項業(yè)務(wù)在2008年可以在稅前扣除的數(shù)額（）

A.0萬元B.10萬元

C.75萬元D.85萬元

4．基本情況：甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。2008年取得如下收入：

（1）1月10日，任職8年的甲某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。甲某認(rèn)為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅，公司也未代扣代繳個人所得稅。

(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行申報計算的個人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。

(3)6月1日－l2月31日甲某將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元，甲某自行申報計算的個人所得稅是〔（2000-800）×20％〕×7＝1680元，(不考慮其他稅費)；

(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關(guān)稅費645元，l2月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383＝101617元，支付購進價款是40000×4.3+645＝172645元，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。

(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，甲某自行申報計算的個人所得稅為（1000-800）×20％×4＝160元。

(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，中獎1000元。甲某自行申報計算的個人所得稅為8000×20%=1600元，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以不征個人所得稅。

請你作為稅務(wù)檢查人員，根據(jù)上述情況，結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自行申報計算的個人所得稅是否有誤，說明理由，并計算出正確的應(yīng)納稅額。

一、單項選擇題號 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

B B C B B D C B B A

題號 12 13 14 15 16 17 18 19 20

答案

C A D C B D B C D B

二、多項選擇題號 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

ABCD ABCD ABCD AD ABC BC ABC ACD BD ABCD

三、判斷題題號 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

√

×

√ ×

×

×

√

√

√

×

題號 12 13 14 15 16 17 18 19 20

答案

×

× √

√

×

×

√

×

×

×

一、判斷改錯

1．（×）。稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實施的問題。

2．（×）。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達當(dāng)事人。

3．（×）。應(yīng)將“適用范圍單一，檢查對象廣泛”修改為“適用范圍廣泛，檢查對象特定”。答案評析：P.2

4．（×）。選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后應(yīng)報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。

5．（×）。此時，稽查局應(yīng)決定退回稽查實施部門補充稽查。

6．（×）。兩名或者兩名以上。

7．（×）。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原稅收具體行政行為的，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。

8．（×）。檢查時對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

9．（×）?？捎珊喜⑵髽I(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。

10．（×）。應(yīng)視同發(fā)放工資，按照“工資薪金”所得項目扣繳個人所得稅。

五、實務(wù)題

1．（1）稅務(wù)機關(guān)經(jīng)聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了“不因申辯而加重處罰”的原則。

（2）該稅務(wù)機關(guān)舉行的聽證會存在的主要問題包括：

①聽證會不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由“非本案調(diào)查人員主持”；

②聽證會不能直接作出處罰決定；

③對M公司的罰款不符合當(dāng)場收繳的條件，不能當(dāng)場收繳。

2．（1）對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（萬元）

如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補繳營業(yè)稅，應(yīng)收集的證據(jù)是：第一，票據(jù)貼現(xiàn)貸款合同；第二，貸款支付憑證；第三，利息收入憑證；第四，此筆業(yè)務(wù)的記賬憑證；第五，此筆業(yè)務(wù)的賬簿記載資料；第六，申報表，證明該業(yè)務(wù)收入沒有申報；第七，涉及此筆業(yè)務(wù)向財務(wù)人員、支行負(fù)責(zé)人的詢問筆錄。

（2）存款不是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅，對一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝80×5%＝4（萬元）

（3）金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，對收取的固定利潤，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝3×5%＝0.15（萬元）

（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；代收的郵電費及手續(xù)費收入均應(yīng)征收營業(yè)稅；對委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝（5＋8）×5%＝0.65（萬元）

應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝80×5%＝4（萬元）

（5）對金融機構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）

（6）利差補貼收入不征營業(yè)稅。

（7）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費稅，不征營業(yè)稅。

（8）金融機構(gòu)銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負(fù)差不得互相抵減。金融商品的營業(yè)額等于賣出價減去買入價，買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

債券買賣應(yīng)納營業(yè)稅＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（萬元）

股票買賣營業(yè)額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬元），所以不用繳納營業(yè)稅。

該企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（萬元）

3．(1)A(2)B(3)B

4．（1）有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務(wù)合同取得的一次性經(jīng)濟補償金，如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。甲某取得的一次性經(jīng)濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。

應(yīng)繳納的個人所得稅＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。

（2）有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征50％的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。

捐贈扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

應(yīng)繳納的個人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。

（3）有誤。按照規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000-800）×10％×7＝840（元）

（4）有誤。按照規(guī)定，個人買賣債券應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。

甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）

應(yīng)繳納的個人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）

（5）有誤。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。

每月應(yīng)納的個人所得稅＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）

全年應(yīng)納個人所得稅＝640×4＝2560（元）

（6）有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；超過1萬元的應(yīng)全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應(yīng)納個人所得稅1000×20%=200元。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；

B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； C.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。()7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。()8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。

借：管理費用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準(zhǔn)備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

第三篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強化管理過程D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達事項的受送達人眾多

C.無法郵寄送達的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和宣傳費D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。

5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)

8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)

13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(X)

14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點管理

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。(X)

稅務(wù)稽查案例報告

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦

各稅費近48萬元?；榫钟?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應(yīng)納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據(jù)：財稅[96]79號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應(yīng)調(diào)增1萬元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據(jù):國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。借：管理費用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。

借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會計處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資 300

累計折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤

借：無形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

業(yè)務(wù)6:會計處理正確

業(yè)務(wù)7：會計處理正確

業(yè)務(wù)8：會計處理正確

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

業(yè)務(wù)5

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元。

(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元

第四篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）

特別提示：時間150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題0.5分，共計10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變

2．行政賠償義務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（D）。

A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議 C．向市政府申請復(fù)議 D．向省國稅局申請復(fù)議

4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）

A.日?；閷ο蟮拇_定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定

D.群眾檢舉案件的確定。

5．稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。

A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件 E.征管部門移交案件

6.只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（C.）申請人民法院強制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后 C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個月之后 D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng) 2 編寫（A），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和(B)兩個最基本的部分。

A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件

11.在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（B）。A．往來核算模式 B．賬務(wù)處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計報表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某運輸公司當(dāng)月聯(lián)運業(yè)務(wù)收入為300萬元，聯(lián)運業(yè)務(wù)支出為50萬元，則該運輸公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額為（C）。

A．9萬元 B．1.5萬元 C．7.5萬元 D．10.5萬元

14．下列項目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（A）。

A．物業(yè)公司代收的水、電氣費 B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費 C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費

15.深圳立信集團是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到國務(wù)院指定用于購置資產(chǎn)補貼收入700萬元，當(dāng)年廣告費實際支出數(shù)額1400萬元，若當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項目，則應(yīng)納稅所得額為（B）

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長順運輸公司并開業(yè)營運，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（）

A.3.75萬元 B.5萬元

C.6.25萬元 D.8.25萬元

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

財稅[2011]117號文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張

三、李四應(yīng)納個人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。

A.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。

B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，李四應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。

C.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。

D.以上說法均不對。

18.甲公司2008年12月應(yīng)納營業(yè)稅100萬元，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)緩繳營業(yè)稅30萬元，則應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為（B）萬元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導(dǎo)致少繳稅費不含（D）。

A.營業(yè)稅及附加 B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅 D.印花稅

20.久久公司向支付非金融機構(gòu)借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財務(wù)費用納稅調(diào)整額為（C）

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題至少有兩個選項正確，每題1分，共計20分）

1.下列哪些屬于補強證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（A B C D）

A．通過擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預(yù)提費用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關(guān)賬簿憑證資料

3．檢查實施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（A B C D）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保 D.擔(dān)保人義務(wù)人補繳了稅款

7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級

C.降職 D.開除。

8．檢查中對于下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅

C．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 9．建造合同的資產(chǎn)包括（A B C D）A.房屋 B.大型機械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁

10．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算（A B C）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部簽訂售房合同但尚未交付

三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）

1．按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。×

4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（×）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長審定。(×)6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。(×)7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。(×)8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。(×)9．在進行稅務(wù)稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標(biāo)的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。(√)11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認(rèn)和定性。(×)12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟制度，也是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。(√)14.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。(×)15.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為6萬元，1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后進行扣除。（×）

16.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）

17.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。(√)19.房地產(chǎn)企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費扣除的基數(shù)包括預(yù)售收入。(√)新國稅發(fā)[2009]31號文部不再限制預(yù)售收入作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)；

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（×）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）

1.申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書?！?/p>

申請復(fù)議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己?！?/p>

納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。

3．稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點?！?/p>

稅收專項檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局

4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核?！?/p>

將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

5．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證?！?5

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。×3日

7．復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。×

復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。

8．電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認(rèn)的收入為營業(yè)額?！?/p>

電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致?！?/p>

稅法要求申報收入，不沖減合同成本

10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目。×

借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、實務(wù)題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品、貨物應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣行拍賣。

第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。

（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。

應(yīng)納營業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬元)

（2）A 公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內(nèi)，工程總造價5000萬元。該公司將 3000萬元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構(gòu)遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。

（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個人在我國境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對境外工程不征營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應(yīng)在A公司的營業(yè)額中扣除。但分包收入應(yīng)由總承包人A公司代扣代繳營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬元)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。

（3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=300×5%=15(萬元)

（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門驗收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。

2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和 動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。

根據(jù)上述資料，分析計算A 公司應(yīng)納的營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元

D.153萬元

（1）D。解題分析：凈值即為賬面價值=180-（180/20）*3=153萬元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）A.45.9萬元 B.120萬元 C.140萬元 D.167萬元

（2）A。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得=公允價格—賬面凈值—營業(yè)稅金及附加，其中營業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬元，轉(zhuǎn)讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬元。（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元 D.120萬元

D。解題分析：320-200=120萬元。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額為500萬元，部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺舊設(shè)備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬元。該設(shè)備原值為58.5萬元，已提折舊33.35萬元，評估價格為30萬元。該項債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。

借：應(yīng)付賬款—AC公司351 000 累計折舊 333 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500 業(yè)務(wù)1：會計處理不正確 借：應(yīng)付賬款—AC公司35.1 累計折舊 33.35 貸：固定資產(chǎn)58.5 營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益 4.85 營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益5.1 以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，并分別確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬元和債務(wù)重組收益35.1—30=5.1萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.85+5.1=9.95萬元。

（2）“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。

借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費 1 貸：現(xiàn)金 1 按國稅函[2008]264號規(guī)定，應(yīng)付職工福利費有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費支出不應(yīng)在管理費用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（3）8月15日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺用于在建工程，該設(shè)備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。

借：在建工程 242 500 貸：庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 42 500 業(yè)務(wù)3：會計處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對內(nèi)視同銷售的征稅規(guī)定，因此對應(yīng)納稅所得額無影響。

（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計2008年銷售的W產(chǎn)品未來3年將發(fā)生售后服務(wù)費用40萬元。

借：銷售費用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400 000 貸：預(yù)計負(fù)債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400 000 業(yè)務(wù)4：會計處理正確

預(yù)計的售后服務(wù)費只有在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元。

（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。

借：固定資產(chǎn)—門市房 2 000 000 管理費用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會計處理不正確。借：固定資產(chǎn)—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。

（6）12月11日購入傳真機一臺，對方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價稅合計金額為1060元。

借：低值易耗品—傳真機 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機 1060 業(yè)務(wù)6：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn)—傳真機 0.1060 貸：現(xiàn)金 0.1060 購入傳真機符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因此不能費用化，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.1060元。

（7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問題，雙方約定D公司應(yīng)付勞務(wù)費1500元，且應(yīng)納個人所得稅由D公司承擔(dān)。勞務(wù)費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財務(wù)人員認(rèn)為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個人所得稅。每次支付勞務(wù)費會計處理如下：

借：管理費用 750 貸：現(xiàn)金 750 業(yè)務(wù)7：會計處理正確

但應(yīng)代扣代繳個人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應(yīng)合并計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應(yīng)納稅額=875*20%=175元

因憑證不合法，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.15萬元

?(l)不含稅收入額不超過

3360元的：

? ④應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過

3360元的： ? ①應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)

? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（8）自二級市場購入的A基金，取得時成本為200萬元；12月31日公允價值為220萬元。12月31日會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：公允價值變動損益 200 000 業(yè)務(wù)8：會計處理正確

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬元，D公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進行會計核算。12月20日會計處理如下：

借：投資收益 320 000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320 000 業(yè)務(wù)9：會計處理正確

被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元。題中未給定資料視同會計及稅收處理均正確，要求：

（1）逐一指出上述會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響。（3）計算應(yīng)補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按3%計算）。應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬元

第五篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(地稅C)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅C）

特別提示：考試時間為150分鐘，請在配發(fā)《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇題（以下各題中，每題只一個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（B）。

A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．行政機關(guān)的行政權(quán)是國家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來源于（D）。A．上級行政機關(guān) B．國務(wù)院 C．行政機關(guān)固有的 D．法律

3．稅務(wù)機關(guān)進行的行政復(fù)議活動，是（D）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由(B.)的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。

A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同的上一級

5．(D)是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報告 A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報告

6．不滿（B.14）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié) B.有關(guān)稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當(dāng)事人對違法事實的認(rèn)識態(tài)度

8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表》主要是（B）A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》

C.《稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統(tǒng)計表》 D.《稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務(wù)處理程序自動化 11.正確調(diào)整盤點結(jié)果的公式是（C）。

A.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)

B.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實存數(shù)+被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)

C.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)

D.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)

12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（D.2）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規(guī)定征收營業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有(C)。A．殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計和咨詢服務(wù) B．學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入 C．金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．某非營利性醫(yī)療機構(gòu)按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入

14．檢查中發(fā)現(xiàn)甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)某外資企業(yè)，銷售價格為5000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價6800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（B）。

A．甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅，境內(nèi)的外資企業(yè)繳納營業(yè)稅340萬元

B．甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為250萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營業(yè)稅

C．甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為250萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D．甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為250萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機關(guān)申報納稅，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營業(yè)稅

15.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計 提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產(chǎn)——B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

16.紅光廠企業(yè)2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運費279元），該企業(yè)在所得稅前可扣除申請扣除的的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

17.關(guān)于財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的項目有：（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；（3）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)稅、費的扣除次序問題，下列說法正確的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費不得扣除 D.（3）（2），財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費不得扣除。18.下列權(quán)利許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（D）。A.駕駛證 B.結(jié)婚證

C.稅務(wù)登記證 D.土地使用權(quán)證書

19.某房地產(chǎn)企業(yè)將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經(jīng)營，租賃合同約定，年租金30萬元，其中10萬元以現(xiàn)金支付，其余20萬元以房產(chǎn)公司在該餐飲公司招待客戶時所發(fā)生的消費款沖抵，該餐飲公司直接沖減營業(yè)成本。房地產(chǎn)企業(yè)賬面只確認(rèn)租金10萬元。下列說法正確的是（C）。

A.餐飲公司應(yīng)補交營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。B.房產(chǎn)公司應(yīng)補交營業(yè)稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應(yīng)補交營業(yè)稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應(yīng)補交營業(yè)稅，營業(yè)稅不得在稅前扣除。

20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營到期進行清算，亞洲集團分回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現(xiàn)的未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，此項業(yè)務(wù)亞洲集團應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元

C.60萬元 D.90萬元

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認(rèn)為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（）

A．由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實質(zhì)性的損害事實 D.因果關(guān)系

3．稅務(wù)稽查的對象主要包括（A B C）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(A B C D)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉

5．對稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（B C D）。A.稽查對象主體是否準(zhǔn)確 B.程序是否合法

C.手續(xù)是否完整 D.程序的時效是否合法

6.稅收強制執(zhí)行措施的實施方式包括（A B）。A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產(chǎn) C.凍結(jié)存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財產(chǎn)

7.下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（A B C）A．稅務(wù)機關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的

B．稅務(wù)機關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關(guān)阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.營業(yè)稅納稅人未申報或申報不實常見問題有：（A B C）A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，未按規(guī)定申報納稅 B．價外費用未合并納稅

C．應(yīng)稅收入長期掛往來賬，隱匿或分解當(dāng)期計稅收入

D．郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報繳納增值稅。

9．對實行按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（A B C）A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

10．下列憑證免納印花稅的有（A C D）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對外投資簽訂的投資合同

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同 D.無息、貼息貸款合同

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，每題1分，共計20分）

1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。(√)

2．當(dāng)國際法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時，按國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）

3．省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限制。（）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務(wù)檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。(×)6．稅務(wù)稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對案件認(rèn)定事實不清時，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（√）

7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書》之前，必須告知當(dāng)事人聽證權(quán)。（×）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法補征。（√）

9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導(dǎo)，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。(√)

10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。(√)

11.賬套是指電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計分析及報表等資料的統(tǒng)稱，記載一個獨立核算經(jīng)濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業(yè)只用一個賬套，如果法人企業(yè)有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。(√)

12．稅務(wù)行政處罰的級別管轄是指各級稅務(wù)機關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（√）

13．建筑業(yè)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；或在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的，可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。（×）

14．檢查中對電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅(×)15.企業(yè)2008年實行減半征稅，進行了研究開發(fā)項目、購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行。（×）

16.當(dāng)?shù)卣雠_了一些政策，對當(dāng)年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補 虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損。（×）

17.獲取勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，仍可扣除中介費用和相關(guān)人員的報酬。(×)18.計算房產(chǎn)稅的房屋原價以財務(wù)會計核算的房屋原值為依據(jù)，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的企業(yè)，如果將房屋與土地價值分開核算，則土地價值不應(yīng)并入房屋原價征稅。(×)19.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（√）

20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。但不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。（√）

四、判斷改錯（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“×”，請改正，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實施的問題?！?/p>

稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2個月，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算?！?/p>

賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2年，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算。

4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪?！?/p>

應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”

5．對于達到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件?！?審理部門應(yīng)決定退回稽查實施部門補辦手續(xù)后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。× 稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金?！?/p>

履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

8．從事運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業(yè)額合計,一并征收營業(yè)稅,不征收增值稅?！?/p>

從事運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業(yè)額合計,一并征收增值稅,不征收營業(yè)稅。

9．企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?！?/p>

處置改為持有

10．車船稅的計稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù)，其他以自重噸位為計稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計稅依據(jù)?！?/p>

五、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）

1．2008年9月28日，某市國稅稽查局根據(jù)專項檢查計劃，對亨達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 1．存在的違法行為：（1）該立案而沒有立案。

（2）必須經(jīng)地市級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。（3）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3個月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。

（4）達到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會審理決定。（5）在強制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。

2．基本情況：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計稅資料如下：

1．本月發(fā)生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運費向客戶收取的建設(shè)基金6300元；發(fā)生裝卸收入27800元；倉儲保管收入43000元；為客戶代辦海運、空運的轉(zhuǎn)運檢驗手續(xù)收入15900元。

(1)運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅=43000×5%=2150（元）(3)代理收入應(yīng)納營業(yè)稅=15900×5%=795（元）

2．對外提供停車場取得收入14200元。(4)出租場地應(yīng)納營業(yè)稅=14200×5%=710（元）

以上應(yīng)納城建稅合計：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育費附加合計:（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元

3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評估機構(gòu)評定的重置成本為1800000元，五成新。(5)出售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不動產(chǎn)應(yīng)納城建稅=105000×7%=7350（元）(7)出售不動產(chǎn)應(yīng)納教育費附加=105000×3%=3150（元）(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅=2100000×5?=1050（元）(9)出售房屋應(yīng)納土地增值稅：

扣除項目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值額=2100000-1016550=1083450（元）

增值額占扣除項目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 應(yīng)納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假設(shè)2009年3月2日對該企業(yè)2008地方稅收納稅情況進行檢查，請根據(jù)上述資料計算該企業(yè)10月份各個稅種的應(yīng)納稅額。

3．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價10 000萬元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%；中天公司資產(chǎn)的公允價8 000萬元，資產(chǎn)凈值是7 500萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團盈利1 000萬元，則集團當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時①取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及②同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以選擇按以下規(guī)定處理：

——合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

——被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼?！捎珊喜⑵髽I(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

——被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

——重組交易各方對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

——在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu) 惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。

此項合并屬于免稅合并.允許彌補世紀(jì)公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬元(凈資產(chǎn)的公允價值為資產(chǎn)的公允價值—負(fù)債的公允價值)，即當(dāng)年允許彌補以前發(fā)生虧損的最大金額為600萬元；許彌補中天公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬元,即當(dāng)年可彌補已發(fā)生的全部虧損300萬元。因此當(dāng)年允許彌補的虧損額為600+300=900萬元,應(yīng)納稅所得額=1000-900=100萬元

（2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）A.10 000萬元

B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

解題分析：9000+7500=16 500萬元。

（3）企業(yè)合并為集團前，世紀(jì)公司正在享受減半征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）

A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

解題分析：依據(jù)上述文件規(guī)定允許彌補世紀(jì)公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬元，彌補后余額為900-900=0萬元；

允許彌補中天公司虧損的應(yīng)納稅所得額 =[1500/(6000+4000)]*4000=600萬元 彌補后的余額為600-300=300萬元。

由于其享受過渡優(yōu)惠稅率且減半征稅，因此實際執(zhí)行稅率為18%的50%即9%，因此應(yīng)納稅額300*9%=27萬元。

4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對新朋房地產(chǎn)開發(fā)公司進行納稅檢查，相關(guān)資料如下。

資料一：新朋房地產(chǎn)開發(fā)公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注 冊資本為5000萬元，具有開發(fā)資質(zhì)。公司成立以來，先后開發(fā)了“A花園”和“B新城”兩個項目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結(jié)算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結(jié)算手續(xù)，且“開發(fā)產(chǎn)品—A花園”、“開發(fā)產(chǎn)品—B新城”兩個賬戶2008年年末余額均為0。2008年實現(xiàn)會計利潤1000萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額1000萬元。2007年5月批準(zhǔn)立項C寫字樓。

根據(jù)資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。

第九條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

(三)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(四)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第(三)項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅 清算。

對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合第二種清算條件，稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

資料二：2008年2月1日收到A公司轉(zhuǎn)入款項2500萬元。賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應(yīng)付款—A公司 700 開發(fā)成本—C寫字樓1800 經(jīng)詢問，該款項系轉(zhuǎn)讓在建項目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉(zhuǎn)讓合同。C寫字樓立項后僅對土地“三通一平”，未進行其他開發(fā)。相關(guān)會計處理為：

借：開發(fā)成本—C寫字樓 1500 貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 1500 借：開發(fā)成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉(zhuǎn)讓在建項目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續(xù)，且已由A公司進行開發(fā)。

（2）資料二：

轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會計處理不正確.借:銀行存款 2500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 2500 借:主營業(yè)務(wù)成本 1800 貸:開發(fā)成本—C寫字樓1800 轉(zhuǎn)讓在建項目—C寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。

應(yīng)納營業(yè)稅：（2500-1500）*5%=50萬元 城建稅：50*7%=3.5萬元 教育費附加:50*3%=1.5萬元 印花稅:2500*0.0005=1.25萬元 土地增值稅: 扣除項目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬元 增值額:2500-1915=585萬元 增值率:585/1915=31% 應(yīng)納稅額:585*30%=175.5萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬元 依據(jù)： 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅：

1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。

2.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設(shè)項目。

第二十款規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

國稅函發(fā)[1995]110號第六條第二款規(guī)定：對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

資料三：2008年10月將自行開發(fā)的商品房通過老齡委捐贈給敬老院用于老年活動室。該商品房開發(fā)成本為300萬元，對外銷售價格為450萬元。賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 300 貸：開發(fā)產(chǎn)品 300 資料三：會計處理正確。

此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。依據(jù)：財稅字〔1995〕48號 第四條第二款規(guī)定：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。應(yīng)納營業(yè)稅：450*5%=22.5萬元 應(yīng)納城建稅:22.5*7%=1.575萬元 應(yīng)納教育費附加:22.5*4%=0.9萬元 以上合計:24.75萬元

屬于企業(yè)所得稅的視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得450_300=150萬元 允許稅前扣除的捐贈限額:1000*12%=120萬元,應(yīng)調(diào)增300_120=180萬元 合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬元

資料四：2008年9月將其自行開發(fā)的寫字間轉(zhuǎn)為辦公用房。寫字間開發(fā)成本為 1200萬元，對外銷售價格為1500萬元，使用年限為20年，殘值忽略不計。賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)—辦公用房A 1200 貸：開發(fā)產(chǎn)品 1200 資料四:會計處理正確。

此項業(yè)務(wù)不繳營業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。資料五：2008年12月以辦公用房A對外進行投資，與B公司共同成立C房地產(chǎn)開發(fā)公司，辦公用房A公允價格為1400萬元，重置成本為1300萬元，成新度為95%。賬務(wù)處理為：

借：累計折舊 15 固定資產(chǎn)清理 1185 貸：固定資產(chǎn) 1200 借：長期股權(quán)投資 1185 貸：固定資產(chǎn)清理 1185 資料五：會計處理不正確。借：長期股權(quán)投資 1400 累計折舊 15 貸：固定資產(chǎn) 1200 營業(yè)外收入215 此項業(yè)務(wù)應(yīng)納土地增值稅、印花稅，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納印花稅:1400*0.0005=0.7萬元 應(yīng)納土地增值稅：

扣除項目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬元 增值額:1400_1235.7=164.3萬元 增值率:164.3/1235.7=13% 應(yīng)納額:164.3*30%=49.29萬元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬元

資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會，邀請相關(guān)客戶參加，并為每位客戶發(fā)放一支價值800元的鋼筆作為紀(jì)念，總計金額為9600元。賬務(wù)處理： 借：管理費用—招待費 9600 貸：現(xiàn)金 9600 會計處理正確.應(yīng)代扣代繳個人所得稅: [9600/(1-20%)]*20%=2400元

財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了財稅[2011]50號文，再次明確了企業(yè)和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送禮品時有關(guān)個人所得稅的問題。

第一，該文首先明確了贈送禮品的范疇，即指向個人贈送的現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等。需要注意的是，該文明確了無形的“服務(wù)”也屬于禮品的范疇，這更有利于政策與實務(wù)的結(jié)合，也避免了某些企業(yè)以贈送“服務(wù)”為名鉆政策之空。

第二，實際中，企業(yè)在營銷活動中向個人贈送禮品，在某些情況下是不需要征收個人所得稅的。該文在第一條先對此予以排除，規(guī)定了三種情況下不需征收個人所得稅，即：

1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2、企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

由以上三條可以看出，企業(yè)與銷售直接相關(guān)的贈送個人禮品是不需要征收個人所得稅的。

第三，在排除了不需征收個人所得稅的情況后，政策又列舉了哪些情 況下需要在贈送禮品時征收個人所得稅，并由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳，即：

1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

要求:1.根據(jù)資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。

2.分別指出所涉及業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,請作出正確賬務(wù)處理.3．按資料順序分別獨立計算各資料所涉及業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)代扣代繳的地方各稅（教育費附加征收率為3%）。