第一篇：機動車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法(國稅發(fā)[1995]050號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1995]050號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州培訓中心，長春稅務(wù)學院:

為加強對機動出租車駕駛員個人所得稅的征收管理，在征求各地和有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，我們制定了《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照本辦法的規(guī)定，結(jié)合當?shù)貙嶋H，切實做好機動出租車駕駛員個人所得稅的征收管理工作。

機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為了加強對機動出租車駕駛員(包括大、中、小客貨運機動出租車駕駛員，下同)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

第二條 各種機動出租車駕駛員為個人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事出租車運營取得的收入，應依法繳納個人所得稅。

第三條 稅務(wù)機關(guān)可以委托出租汽車經(jīng)營單位、交通管理部門和運輸服務(wù)站或者其他有關(guān)部門(單位)代收代繳出租車駕駛員應納的個人所得稅。被委托的單位為扣繳義務(wù)人，應按期代收代繳出租車駕駛員應納的個人所得稅。

第四條 沒有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，出租車駕駛員應自行向單位所在地或準運證發(fā)放地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第五條 出租車駕駛員辦理了個體出租車營業(yè)執(zhí)照的，應在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第六條 出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為:

(一)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

(二)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

(三)出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

第七條 縣級以下(含縣級)稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)出租車的不同經(jīng)營方式、不同車型、收費標準、交納的承包承租費等情況，核定出租車駕駛員的營業(yè)額確定征收率或征收額，按月征收出租車駕駛員應納的個人所得稅。

第八條 出租車駕駛員能夠提供有效停運證明的，稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)其停運期長短，相應核減其停運期間應繳納的個人所得稅。

第九條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定繳納、扣繳個人所得稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應按《征管法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的移送司法機關(guān)處理。

第十條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳或代收代繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定有關(guān)具體辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第十四條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局 個人所得稅 管理 征收 印發(fā)

第二篇：《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》

附件14 機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理

暫行辦法

（1995年3月14日國稅發(fā)[1995]050號文件印發(fā)，根據(jù)2018年6月15日《總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門

規(guī)章的決定》修正）

第一條 為了加強對機動出租車駕駛員（包括大、中、小客貨運機動出租車駕駛員，下同）個人所得稅的征收管理，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

第二條 各種機動出租車駕駛員為個人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事出租車運營取得的收入，應依法繳納個人所得稅。第三條 稅務(wù)機關(guān)可以委托出租汽車經(jīng)營單位、交通管理部門和運輸服務(wù)站或者其他有關(guān)部門（單位）代收代繳出租車駕駛員應納的個人所得稅。被委托的單位為扣繳義務(wù)人，應按期代收代繳出租車駕駛員應納的個人所得稅。

第四條 沒有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，出租車駕駛員應自行向單位所在地或準運證發(fā)放地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第五條 出租車駕駛員辦理了個體出租車營業(yè)執(zhí)照的，應在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。第六條 出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為：

（一）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租 方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

（二）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

（三）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

第七條 縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)出租車的不同經(jīng)營方式、不同車型、收費標準、繳納的承包承租費等情況，核定出租車駕駛員的營業(yè)額并確定征收率或征收額，按月征收出租車駕駛員應納的個人所得稅。

第八條 出租車駕駛員能夠提供有效停運證明的，稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)其停運期長短，相應核減其停運期間應繳納的個人所得稅。第九條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定繳納、扣繳個人所得稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應按《征管法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的移送司法機關(guān)處理。

第十條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳或代收代繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定有關(guān)具體辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。第十四條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。

第三篇：重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法

重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為進一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)（1996）127號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)（2005）205號）規(guī)定，結(jié)合我市實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑安裝取得的所得，應依法繳納個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：

（一）經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。

（二）以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項目征稅。

（三）從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

（四）從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應依法辦理稅務(wù)登記。

第五條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設(shè)置賬簿、健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。

對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%.第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

第七條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第八條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第九條 異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行賬號等資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

核算地稅務(wù)機關(guān)在開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設(shè)立會計賬簿，是否準確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)不同情況確定對異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人應扣、應繳的個人所得稅的征管方式。

對設(shè)立會計賬簿，準確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業(yè)和個人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其應扣、應繳的個人所得稅實行查實征收。

對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，企業(yè)所得稅實行核定征收或經(jīng)查實有個人承包行為的企業(yè)，應按工程收入1%預扣個人所得稅；對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的個人，應按工程收入1% 預繳個人所得稅。

第十二條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出結(jié)算申請。申請結(jié)算時應填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表》（見附件，以下簡稱《結(jié)算表》），并提供相關(guān)帳簿、會計報表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務(wù)機關(guān)應在《結(jié)算表》中簽注該項目核算是否準確、完整，項目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。第十三條 工程所在地稅務(wù)機關(guān)要作好建筑安裝業(yè)個人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人提出的結(jié)算申請以及相關(guān)資料和實際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進行結(jié)算：

（一）凡企業(yè)財務(wù)制度健全，核算準確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實結(jié)算個人所得稅。

（二）凡企業(yè)財務(wù)制度不健全，核算不準確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個人所得稅。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十五條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。

第十六條 本辦法所稱主管稅務(wù)關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程項目所在地地方稅務(wù)局（分局、所）。

第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個人來渝從事建筑安裝作業(yè)。

第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第十九條 本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負責解釋。

第二十條 本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。

附件：重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表

重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表

施工單位（蓋章）： 金額單位：萬元

施工單位 單位名稱 單位地址 財務(wù)負責人及聯(lián)系電話

項目名稱 項目經(jīng)理姓名及聯(lián)系電話

合同金額 項目開、竣工時間 項目報到時間 經(jīng)濟性質(zhì)

建設(shè)單位 單位名稱 單位地址 聯(lián)系電話

項目名稱 項目地址 財務(wù)負責人

投資額 建設(shè)項目開工時間 建設(shè)項目竣工時間

項 目條 件 申請人自審 核算地主管稅務(wù)機關(guān)意見

企業(yè)所得稅是否實行查帳征收 經(jīng)手人： 所長：

稅務(wù)所（蓋章）

年 月 日

項目核算是否準確、完整

工程項目收入和支出是否納入企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一核算

項目所在地稅務(wù)機關(guān)結(jié)算意見

經(jīng)辦人： 稅務(wù)所長： 稅務(wù)所（蓋章）

年 月 日

以上認定事實確認無誤。企業(yè)人員簽字： 年 月 日

報送時間： 年 月 日

說明：

1、從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人，應在工程完工后3個月內(nèi)備齊相關(guān)結(jié)算資料，向項目所

在地主管稅務(wù)機關(guān)申請個人所得稅結(jié)算，并填寫此表。

2、本表一式三份，項目所在地稅務(wù)機關(guān)一份，申請人和核算地稅務(wù)機關(guān)各一份。行文時間： 二OO七年九月二十八日

行文單位： 重慶市地方稅務(wù)局

重慶市地方稅務(wù)局

第四篇：國稅發(fā)[1996]127號-國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)〔1996〕127號

【發(fā)布機構(gòu)】：國家稅務(wù)總

局

【發(fā)文日期】：1996-07-22

【有效級別】： 有效

（通知略）

建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為了加強對建筑安裝業(yè)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應依法繳納個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應依法辦理稅務(wù)登記。在異地從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，必須自工程開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行賬號以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

第五條 對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其工程規(guī)模，責令其繳納一定數(shù)額的納稅保證金。在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清稅款后，退還納稅保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以納稅保證金抵繳應納稅款和滯納金。

第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設(shè)置會計賬簿，健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)制定。

第七條 從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人應按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

第八條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第九條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

第十條 沒有扣繳義務(wù)人的和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第十一條 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十二條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務(wù)人應按每月工程完工量預繳、預扣個人所得稅，按年結(jié)算。一項工程跨作業(yè)的，應按各年所得預繳、預扣和結(jié)算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預繳、預扣稅款，并在工程完工后按各工程完工量分攤所得并結(jié)算稅款。第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。第十四條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

第十五條 建筑安裝業(yè)單位所在地稅務(wù)機關(guān)和工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)雙方可以協(xié)商有關(guān)個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權(quán)對建筑安裝業(yè)單位和個人依法進行稅收檢查，并有權(quán)依法處理其違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復處理。

第十六條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。

第十七條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務(wù)局（分局、所）。第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際制定具體的征管辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他有關(guān)的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第二十一條 本辦法從1996年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法(國稅發(fā)[2005]205號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]205號 【發(fā)布日期】2005-12-23 【生效日期】2006-01-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

(國稅發(fā)[2005]205號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和稅收有關(guān)規(guī)定，我局制定了《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)就貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下：

一、充分認識實行個人所得稅全員全額扣繳申報的重要意義

全員全額扣繳申報工作是新形勢下提升個人所得稅管理水平的突破口，也是個人所得稅稅制建設(shè)與征管改革的發(fā)展方向。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想，從構(gòu)建和諧社會、落實科學發(fā)展觀、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強公眾納稅意識的角度，充分認識全員全額扣繳申報管理工作的重要性。

二、完善配套措施，積極穩(wěn)妥地分步推行全員全額扣繳申報

全員全額扣繳申報，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數(shù)據(jù)信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機關(guān)應積極創(chuàng)造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進行管理，本著先重點行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規(guī)范的原則，結(jié)合實際采取有效措施，有計劃、有步驟、積極穩(wěn)妥地全力推進全員全額扣繳申報管理工作。

三、加強稅法宣傳和輔導培訓，為全員全額扣繳申報管理工作打下基礎(chǔ)?

各地應通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導培訓工作，進一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對性、有重點地做好宣傳輔導工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應承擔法律責任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導。對尚未開展全員全額明細申報工作的扣繳義務(wù)人，各級稅務(wù)機關(guān)應加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實行全員全額扣繳申報。?

在執(zhí)行過程中，各地應及時掌握存在的問題，采取有效措施予以解決，并及時報告總局。

國家稅務(wù)總局

二○○五年十二月二十三日

個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

第一條第一條 為加強個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《 中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及 其實施條例、《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及 其實施細則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。

第三條第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務(wù)人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。?

本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。

第四條第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；?

（二）勞務(wù)報酬所得；?

（三）稿酬所得；?

（四）特許權(quán)使用費所得；?

（五）利息、股息、紅利所得；?

（六）財產(chǎn)租賃所得；?

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；?

（八）偶然所得；?

（九）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

第五條第五條 扣繳義務(wù)人應向主管稅務(wù)機關(guān)報送個人的以下基礎(chǔ)信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。?

對下列個人，扣繳義務(wù)人還應加報有關(guān)信息：?

（一）非雇員（不含股東、投資者）：工作單位名稱等；?

（二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個人股本（投資）額等；?

（三）在中國境內(nèi)無住所的個人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地（中、外文）、居留許可號碼（或臺胞證號碼、回鄉(xiāng)證號碼）、勞動就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時間、任職期限、預計在華時間、預計離境時間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內(nèi)支付和境外支付）等。

儲蓄機構(gòu)向儲戶支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。?

各地應根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求，制定《個人基礎(chǔ)信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報。

第六條第六條 扣繳義務(wù)人在進行初次扣繳申報時，應報送第五條所述個人的基礎(chǔ)信息。個人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時，扣繳義務(wù)人應在次月扣繳申報時，將變更信息報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第七條第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時，應按每個人逐欄逐項填寫《扣繳個人所得稅報告表》（附件1）、《支付個人收入明細表》（附件2）。?

《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況。《支付個人收入明細表》填寫支付了應稅所得，但未達到納稅標準的個人情況。?

已實行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個人收入明細表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。

第八條第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時，應向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎(chǔ)信息。但同時報送有困難的，應最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

第九條第九條 扣繳義務(wù)人應設(shè)立代扣代繳個人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個人所得稅情況。

第十條第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報資料。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫不準確的，應要求扣繳義務(wù)人重新填報。

第十一條第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報。

第十二條第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎(chǔ)信息，需要延期申報的，應按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十三條第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應當開具?？劾U義務(wù)人應在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應按照“一戶式”管理的要求，對每個扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：?

（一）扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負責人）和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機關(guān)；?

（二）全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應納稅所得額（按所得項目歸類匯總）、免稅收入、應納稅額（按所得項目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應補（退）稅額、滯納金、罰款等。

第十五條第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應以個人身份證照號碼或個人納稅編碼為標識，歸集個人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，逐人建立個人收入與納稅檔案。

第十六條第十六條 稅務(wù)機關(guān)應于終了3個月內(nèi)，為已經(jīng)實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

第十七條第十七條 稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報和個人自行納稅申報的情況進行交叉稽核、分析評估。

第十八條第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應處罰。

第十九條第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應處罰。

第二十條第二十條 稅務(wù)機關(guān)應依法為扣繳義務(wù)人和個人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第二十一條第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十二條第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應加強對扣繳義務(wù)人和個人的稅法宣傳、政策輔導和咨詢服務(wù)。

第二十三條第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第二十四條第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第二十五條第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執(zhí)行。

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