第一篇：增值稅政策解讀之三(二手車銷售管理)

增值稅政策解讀之三（二手車銷售管理）

涉及二手車銷售管理的文件

一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）；

二、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）；

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）。

四、《關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函[2005]566號(hào)）

涉及二手車銷售管理的稅收政策：

一、在二手車交易市場(chǎng)（指經(jīng)按國(guó)家規(guī)定審批的舊機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)）內(nèi)銷售自己使用過(guò)的車輛涉及的增值稅政策：

（一）其他個(gè)人（指車主為自然人）在二手車交易市場(chǎng)內(nèi)銷售自己使用過(guò)的車輛免征增值稅。

（二）單位（指車主為企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位）在二手車交易市場(chǎng)內(nèi)銷售自己使用過(guò)的車輛區(qū)分以下幾種情況征收增值稅：

1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車，按照4%征收率減半征收增值稅，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車以外的其他車輛，分三種情況征收增值稅；

（1）自己使用過(guò)車輛為2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)，按規(guī)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照17%稅率征收增值稅；

（2）自己使用過(guò)車輛為2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的，按照4%征收率減半征收增值稅，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

（3）自己使用過(guò)的車輛屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按4%征收率減半征收增值稅，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3、除增值稅一般納稅人外的單位（包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位）銷售自己使用過(guò)的車輛，減按2%征收率征收增值稅，屬于增值稅固定業(yè)戶的，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

二、從事二手車交易的經(jīng)銷企業(yè)（包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)）銷售二手車，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

三、從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣行受托拍賣二手車，向買方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅。

特別提醒：

根據(jù)《關(guān)于罰沒(méi)物品征免增值稅問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)稅字[1995]69號(hào)）的規(guī)定，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后公開(kāi)拍賣，其拍賣收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政的，不予征稅。

我市加強(qiáng)二手車交易稅收管理的措施：

由于二手車銷售的稅源比較零散，為加強(qiáng)對(duì)二手車交易的增值稅管理，我市根據(jù)廣東國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函[2005]566號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，決定從2009年5月份所屬期起，統(tǒng)一由二手車交易市場(chǎng)代征二手車銷售環(huán)節(jié)的增值稅。具體辦法如下：

（一）代征范圍

除增值稅固定業(yè)戶自行申報(bào)銷售二手車的收入并計(jì)繳增值稅外，其他單位通過(guò)二手車交易市場(chǎng)銷售自己使用的車輛并由二手車交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，由二手車交易市場(chǎng)代征增值稅。

（二）具體要求

1、增值稅的固定業(yè)戶銷售自己使用過(guò)的車輛適用簡(jiǎn)易征收辦法的由其自行開(kāi)具《商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》；按規(guī)定應(yīng)依適用稅率征稅的由其自行開(kāi)具《增值稅專用發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》。上述發(fā)票的記賬聯(lián)由納稅人留存作為記賬憑證、存根聯(lián)留存?zhèn)洳椋挚勐?lián)交新車主（一般納稅人）作為抵扣憑證，發(fā)票聯(lián)交二手車市場(chǎng)換開(kāi)《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車市場(chǎng)對(duì)能提供《商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《增值稅專用發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》的原車主不代征增值稅，只需依據(jù)發(fā)票聯(lián)上注明的內(nèi)容和金額開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并將發(fā)票聯(lián)附在相應(yīng)《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》存根聯(lián)后作為不代征的依據(jù)。

2、其他單位在二手車市場(chǎng)銷售自己使用過(guò)的車輛時(shí)，由二手車市場(chǎng)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》并按2%的征收率代征增值稅。

3、個(gè)人（指原車主為自然人）在二手車市場(chǎng)銷售自己使用過(guò)的車輛時(shí)，由二手車市場(chǎng)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。由于個(gè)人銷售使用過(guò)的物品可免征增值稅，二手車市場(chǎng)不需代征。

問(wèn)題解答：

一般納稅人(非汽車經(jīng)銷企業(yè))在2009年1月1日后購(gòu)入的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車等固定資產(chǎn)(財(cái)務(wù)核算按固定資產(chǎn)管理)，出售時(shí)是否按適用稅率17%征收增值稅？ 答：

應(yīng)征消費(fèi)稅小汽車屬于條例第十條規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，因此，根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收。

第二篇：最新二手車交易增值稅征收管理稅收政策解讀

二手車交易增值稅征收管理稅收政策解讀

1、個(gè)人（僅指自然人，下同）銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車是否繳納增值稅？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，銷售的自己使用過(guò)的物 品免征增值稅。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第三十五條規(guī)定，《中 華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。根據(jù)以上規(guī)定，自然人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車免征增值稅。

2、個(gè)人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車如何開(kāi)具發(fā)票？

答： 個(gè)人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車，提供有關(guān)資料，由二手交易市場(chǎng)為其開(kāi)具 《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車是否繳納增值稅？

答： 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 根據(jù)規(guī)定，自 2009 年 1 月 日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過(guò)的 2009 年 1 月 1 日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）銷售自己使用過(guò)的 2008 年 12 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按 照 4%征收率減半征收增值稅； 根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策 的通知 》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。

4、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車按簡(jiǎn)易辦法征收如何計(jì)算增值稅？

答：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4% /2

5、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車能開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4% 征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物按照適用稅率征收增值稅，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

6、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車如何開(kāi)具發(fā)票？

答：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車，先自行開(kāi)具發(fā)票。二手車交易市場(chǎng)核對(duì)增值稅一般納稅人自開(kāi)發(fā)票的記帳聯(lián)原件、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件及有關(guān)資料后，開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并將轉(zhuǎn)移登記聯(lián)交給納稅人。增值稅一般納稅人將轉(zhuǎn)移 登記聯(lián)交給購(gòu)車方到公安交管部門辦理過(guò)戶手續(xù)，增值稅一般納稅人將自行開(kāi)具發(fā)票 的發(fā)票聯(lián)（如果開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，連同增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）交給購(gòu)車方。

7、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車如何繳納增值稅？

答：二手車交易市場(chǎng)為增值稅一般納稅人開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不代征增值稅，由納稅人在次月申報(bào)期內(nèi)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

8、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

9、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車如何計(jì)算增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

10、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車能否開(kāi)具增值稅專用 發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

11、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車如何開(kāi)具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車，提供有關(guān)資料，由二手交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

12、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車如何繳納增值稅？

答：二手車交易市場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人開(kāi)具《二手車銷售 統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，按規(guī)定代征增值稅。

13、專門從事二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 政策的通知》規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車 和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

14、二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車如何計(jì)算增值稅？

答：一般納稅人二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4% /2

小規(guī)模納稅人二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅 額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

15、二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車如何開(kāi)具發(fā)票？

答：二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車，提供有關(guān)資料，由二手交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

16、二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

17、二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售舊機(jī)動(dòng)車如何繳納增值稅？

答：二手車交易市場(chǎng)為小規(guī)模二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，按規(guī)定代征增值稅。二手車交易市場(chǎng)為增值稅一般納稅人二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不代征增值稅，由納稅人在次月申報(bào)期內(nèi)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān) 申報(bào)繳納。

18、二手車交易銷售不成立，如何辦理退稅？ 答：二手車交易市場(chǎng)代征增值稅入庫(kù)后，由于銷售不成立等原因納稅人需要退稅的，由二手車交易市場(chǎng)依照相關(guān)規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。二手車交易市場(chǎng)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)退稅后，應(yīng)及時(shí)退還給納稅人。

第三篇：政策解讀 國(guó)內(nèi)二手車行業(yè)發(fā)展前景

政策解讀 國(guó)內(nèi)二手車行業(yè)發(fā)展前景

受國(guó)際金融危機(jī)與經(jīng)濟(jì)周期的雙重作用影響，剛剛納入全球汽車軌跡的我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)亦不能幸免。為應(yīng)對(duì)這次史無(wú)前例金融災(zāi)難的沖擊，中央政府果斷提出“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)及時(shí)出臺(tái)《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》《關(guān)于促進(jìn)汽車消費(fèi)的意見(jiàn)》、、小排量汽車購(gòu)置稅減半征收、開(kāi)征燃油稅、取消養(yǎng)路費(fèi)等一系列政策，推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，已經(jīng)取得積極效果。

據(jù)中國(guó)汽車流通協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)公布：一季度我國(guó)汽車產(chǎn)銷分別達(dá)到了256.76萬(wàn)輛和267.88萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)1.91%和3.88%。一季度全國(guó)31個(gè)省市共交易二手車68.57萬(wàn)輛，與去年同期相比增長(zhǎng)了13.60萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)24.73%，二手車交易額累計(jì)達(dá)到283.53億元，同比增長(zhǎng)25.18%。

一、二手車發(fā)展迎來(lái)新的機(jī)遇

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，汽車產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的作用越來(lái)越明顯，伴隨著新車市場(chǎng)的成長(zhǎng)，我國(guó)二手車才走過(guò)二十年余的發(fā)展時(shí)間。在國(guó)外成熟汽車市場(chǎng)，汽車更新需求已占主導(dǎo)地位，二手車交易量遠(yuǎn)超過(guò)新車的交易量，我國(guó)二手車市場(chǎng)發(fā)展嚴(yán)重滯后于新車市場(chǎng)，2008年我國(guó)二手車交易量不到新車銷量的30%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮其對(duì)新車市場(chǎng)的推動(dòng)力作用，也不適應(yīng)我國(guó)汽車消費(fèi)需求多層次、多元化的發(fā)展趨勢(shì)。

大力培育和發(fā)展二手車市場(chǎng)，既可以調(diào)動(dòng)居民購(gòu)車積極性，帶動(dòng)新車消費(fèi)，又能增加稅源，對(duì)促進(jìn)汽車市場(chǎng)繁榮、對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。

二手車在汽車產(chǎn)業(yè)中的重要作用已經(jīng)引起社會(huì)各界廣泛關(guān)注，二手車今年也首次納入國(guó)家發(fā)展規(guī)劃。2月9日下發(fā)的《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》明確規(guī)定“規(guī)范和促進(jìn)二手車市場(chǎng)發(fā)展”；3月份的《政府工作報(bào)告》也提出“加快發(fā)展二手車市場(chǎng)”；4月初商務(wù)部、財(cái)政部等八部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)汽車消費(fèi)的意見(jiàn)》要求建立二手車鑒定評(píng)估國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和建立臨時(shí)產(chǎn)權(quán)登記制度，提升交易質(zhì)量和功能，抓緊制訂《二手車流通企業(yè)設(shè)立條件》、《二手車鑒定評(píng)估規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)??

我國(guó)二手車發(fā)展迎來(lái)新的歷史性機(jī)遇。

二、二手車市場(chǎng)是汽車市場(chǎng)的重要組成部分

完整的汽車流通市場(chǎng)包括新車與二手車兩部分，今天的二手車市場(chǎng)是昨天新車市場(chǎng)的延續(xù)，今天的新車又蘊(yùn)含了明天的二手車市場(chǎng)，二手車市場(chǎng)的發(fā)展固然有其自身規(guī)律，但更與新車市場(chǎng)息息相關(guān)，新車市場(chǎng)和二手車市場(chǎng)實(shí)際上是互相依賴，互相支撐的關(guān)系。我國(guó)二手車流通市場(chǎng)極具發(fā)展?jié)摿?，培育和發(fā)展好這一市場(chǎng)，促進(jìn)新車的銷售，拉動(dòng)汽車及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

國(guó)外成熟汽車市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)表明：渠道暢通，運(yùn)作高效的車輛新陳代謝機(jī)制，是汽車市場(chǎng)的整體健康運(yùn)作的前提與保證，活躍二手車市場(chǎng)是促進(jìn)汽車置換，拉動(dòng)新車銷售的重要途徑。作為現(xiàn)代汽車服務(wù)業(yè)和重要組成部分，二手車市場(chǎng)的規(guī)范，成熟和發(fā)展，將成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，加速市場(chǎng)流通，提升竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也將為整個(gè)新車市場(chǎng)的繁榮和發(fā)展起到積極的支撐作用。

三、二手車市場(chǎng)存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)汽車市場(chǎng)還處于成長(zhǎng)期，二手車資源有限。同時(shí)新車市場(chǎng)價(jià)格不斷下滑，二手車價(jià)值體系不穩(wěn)定，更不利于二手車市場(chǎng)的發(fā)展。由于二手車市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間較短，相關(guān)政策、稅制、標(biāo)準(zhǔn)不完善也在很大程度上制約了二手車市場(chǎng)發(fā)展，這主要表現(xiàn)為以下五個(gè)方面：第一，準(zhǔn)入門檻低。“一管就死，一放就亂”是二手車市場(chǎng)監(jiān)控中難以解決的問(wèn)題。發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家二手車市場(chǎng)發(fā)展已經(jīng)非常成熟，不需要對(duì)行業(yè)設(shè)定門檻，完全依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)。我國(guó)在體制還不完善，二手車市場(chǎng)還不成熟的條件下，過(guò)早放開(kāi)二手車經(jīng)營(yíng)的準(zhǔn)入限制，會(huì)

導(dǎo)致二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)數(shù)量迅速膨脹，經(jīng)營(yíng)秩序混亂，欺瞞和不規(guī)范經(jīng)營(yíng)問(wèn)題嚴(yán)重，第二，稅收政策不配套?，F(xiàn)行增值稅政策規(guī)定：二手車經(jīng)銷為銷售額的2%，拍賣為成交額的4%，二手車交易市場(chǎng)由于不直接參與經(jīng)營(yíng)，不需要繳納增值稅。在新車價(jià)格不穩(wěn)定及相關(guān)政策不完善的情況下，目前的增值稅政策給二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)和拍賣企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也加重了二手車的成本，不利于市場(chǎng)發(fā)展。

第三，缺少二手車鑒定評(píng)估科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。二手車鑒定評(píng)估是二手車交易中的核心環(huán)節(jié)。目前，由于沒(méi)有一套完整|、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的二手車鑒定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，造成評(píng)估隨意性大，手段不科學(xué)，評(píng)估結(jié)果偏離車輛的實(shí)際價(jià)值等到問(wèn)題。

第四，廠家授權(quán)經(jīng)銷商二手車業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。廠家認(rèn)證二手車雖可以提供質(zhì)量擔(dān)保及售后服務(wù)，但仍然發(fā)展緩慢。原因有五：一是現(xiàn)階段新車需求仍以新增需求為主，置換比例低。二是整修后的二手車價(jià)格沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。三是開(kāi)發(fā)時(shí)間短，缺乏經(jīng)驗(yàn)和人才，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，很多經(jīng)銷商與經(jīng)紀(jì)公司合作。四是消費(fèi)者選擇余地小。五是增值稅稅賦過(guò)重。

第五，交易市場(chǎng)收費(fèi)不合理，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行二手車直接交易和通過(guò)二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易的，應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場(chǎng)內(nèi)進(jìn)行交易，并由二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者向買方開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。二手車交易市場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)性質(zhì)為中介服務(wù)收費(fèi)，各地收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)存在很大差異，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在很大程度上增加了購(gòu)車者的負(fù)擔(dān)，制約了二手車的發(fā)展。

四、解讀《規(guī)劃》、《意見(jiàn)》促進(jìn)二手車市場(chǎng)發(fā)展的政策措施

《規(guī)劃》將“規(guī)范和促進(jìn)二手車市場(chǎng)發(fā)展”作為推動(dòng)汽車市場(chǎng)持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，針對(duì)二手車行業(yè)存在的突出問(wèn)題提出了一系列政策措施。

首先，制定二手車鑒定評(píng)估國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和建立臨時(shí)產(chǎn)權(quán)登記制度。通過(guò)制定二手車鑒定評(píng)估國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范鑒定評(píng)估流程，解決二手車交易雙方的信息不對(duì)稱問(wèn)題，保證評(píng)估結(jié)論的客觀、公正。二手車交易雙方簽署交易合同后，由公安交管部門核發(fā)車輛臨時(shí)產(chǎn)權(quán)登記證書，方便車輛跨地區(qū)流通。

調(diào)整二手車交易的增值稅征收方式，即調(diào)整現(xiàn)行的，“簡(jiǎn)易辦法征收增值稅”方式，改為按法定稅率對(duì)進(jìn)銷差價(jià)征收，不增值就可不繳納增值稅。

嚴(yán)格經(jīng)營(yíng)主體市場(chǎng)準(zhǔn)入，大力發(fā)展專業(yè)的二手車經(jīng)銷企業(yè)。提高二手車經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，清理不具備經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的企業(yè)。倡導(dǎo)汽車品牌經(jīng)銷商開(kāi)發(fā)以舊換新、以舊換舊等汽車置換業(yè)務(wù)。

取消二手車交易市場(chǎng)的不合理收費(fèi)，降低交易成本。

積極推廣二手車交易合同示范文本，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。

充分發(fā)揮行業(yè)組織作用，加強(qiáng)行業(yè)自律，促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。

《意見(jiàn)》為保持汽車市場(chǎng)穩(wěn)定增長(zhǎng)，將促進(jìn)汽車消費(fèi)作為擴(kuò)大內(nèi)需、應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊的重要手段之一，提出促進(jìn)二手車交易健康發(fā)展的三大舉措。

一是鼓勵(lì)發(fā)展二手車流通。積極發(fā)展專業(yè)二手車經(jīng)銷企業(yè)，倡導(dǎo)汽車品牌經(jīng)銷商開(kāi)展“以舊換新”“以舊換舊”等二手車置換業(yè)務(wù)，清理和取消各地對(duì)二手車經(jīng)銷方面不合理的限制，引導(dǎo)交易形式多樣化，簡(jiǎn)化二手車交易手續(xù)，降低交易成本，促進(jìn)二手車市場(chǎng)繁榮。

二是提升交易質(zhì)量和功能。建立全國(guó)性和重點(diǎn)地區(qū)的二手車市場(chǎng)公共信息服務(wù)平臺(tái)，實(shí)施二手車交易市場(chǎng)升級(jí)改造示范工程，支持二手車交易市場(chǎng)進(jìn)行以完善交易服務(wù)功能、建設(shè)信息服務(wù)系統(tǒng)為重點(diǎn)的技術(shù)改造，著力解決交易信息不對(duì)稱的問(wèn)題，盡快形成二手車信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，保證車輛信息公開(kāi)透明，增強(qiáng)消費(fèi)者信心。

三是切實(shí)改善市場(chǎng)消費(fèi)環(huán)境。積極推廣二手車交易合同示范文本，抓緊制訂《二手車流通企業(yè)設(shè)立條件》《二手車鑒定評(píng)估規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范二手車市場(chǎng)主體秩序和經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊交易欺詐行為。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用，積極推進(jìn)誠(chéng)信體系建

設(shè)，倡導(dǎo)行業(yè)自律發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信、合法經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造良好的消費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)安全消費(fèi)。對(duì)開(kāi)展二手車消費(fèi)信貸持積極態(tài)度。

通過(guò)對(duì)《規(guī)劃》、《意見(jiàn)》政策措施的貫徹落實(shí)，將極大的增強(qiáng)消費(fèi)者購(gòu)買二手車的信心，擴(kuò)大大二手車交易規(guī)模，二手車交易市場(chǎng)在降低收費(fèi)的同時(shí)，可通過(guò)服務(wù)升極，拓展服務(wù)內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展；增值稅問(wèn)題的解決，將推動(dòng)二手車經(jīng)銷企業(yè)(4S店)不斷發(fā)展壯大,并推動(dòng)二手車拍賣業(yè)務(wù)的發(fā)展；以舊換新、以舊換舊等業(yè)務(wù)的擴(kuò)大將成信貸法制環(huán)境的完善和消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)導(dǎo)入，將使二手車市場(chǎng)快速增長(zhǎng)的強(qiáng)大引擎；消費(fèi)信貸法制環(huán)境的完善和消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)導(dǎo)入，將使用二手車市場(chǎng)如虎添翼；汽車租賃業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，將為二手車市場(chǎng)提供新的生力軍，二手車市場(chǎng)的繁榮必將推動(dòng)新車市場(chǎng)的發(fā)展。

五、抓住機(jī)遇，提升服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

由于現(xiàn)階段我國(guó)二手車交易中90%以上都是在交易市場(chǎng)中完成的，其地位和作用是任何一種企業(yè)形態(tài)所無(wú)法替代的。我們應(yīng)緊緊抓住政策和二手車市場(chǎng)發(fā)展契機(jī)，積極參與全國(guó)二手車市場(chǎng)公共信息服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，力爭(zhēng)得到國(guó)家實(shí)施二手車交易市場(chǎng)升級(jí)改造示范工程項(xiàng)目，通過(guò)對(duì)二手車交易市場(chǎng)的升級(jí)改造，支持二手車交易市場(chǎng)完善交易服務(wù)功能，建設(shè)信息服務(wù)系統(tǒng)，優(yōu)化二手車消費(fèi)環(huán)境，提升服務(wù)品質(zhì)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，增強(qiáng)二手車信息透明度，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，創(chuàng)建現(xiàn)代化的二手車交易市場(chǎng)，這既是政策要求，更是行業(yè)發(fā)展的方向。積極開(kāi)發(fā)、引進(jìn)服務(wù)產(chǎn)品、服務(wù)項(xiàng)目、品牌二手汽車經(jīng)銷商、拍賣公司，開(kāi)展服務(wù)營(yíng)銷活動(dòng)、二手車置換、拍賣業(yè)務(wù)。

積極引進(jìn)、創(chuàng)辦汽車金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展二手車信貸業(yè)務(wù)及其他抵押、融資服務(wù)業(yè)務(wù)等。積極籌建二手車流通協(xié)會(huì)，搭建政府與企業(yè)、企業(yè)和消費(fèi)者之間溝通橋梁，發(fā)揮紐帶作用，指導(dǎo)規(guī)范二手車行業(yè)的健康有序發(fā)展。

積極嘗試開(kāi)展跨地區(qū)連鎖經(jīng)營(yíng)，發(fā)揮市場(chǎng)品牌、資源優(yōu)勢(shì)，突破傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，創(chuàng)新實(shí)踐，尋求行業(yè)發(fā)展新亮點(diǎn)

開(kāi)辦機(jī)動(dòng)車評(píng)估鑒定公司、車輛檢測(cè)中心，以公正、專業(yè)、誠(chéng)信的服務(wù)承諾，打造業(yè)界品牌，提前布局，應(yīng)對(duì)二手車交易新規(guī)實(shí)施。

我們堅(jiān)信，通過(guò)國(guó)家一系列政策措施的落實(shí)，將促進(jìn)我國(guó)二手車市場(chǎng)建設(shè)成健康、規(guī)范、誠(chéng)信的市場(chǎng)；將為二手車流通企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、為廣大消費(fèi)者創(chuàng)造放心透明的消費(fèi)環(huán)境；將深度激發(fā)二手車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活力，建立完整的汽車新陳代謝機(jī)制，促進(jìn)新車的銷售，拉動(dòng)汽車及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二手車行業(yè)新規(guī)6月份即將出臺(tái)

日前從中國(guó)汽車流通協(xié)會(huì)獲悉，《二手車鑒定評(píng)估規(guī)范》(下稱《規(guī)范》)與《二手車流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)條件》(下稱《條件》)既將于今年6月份出臺(tái)。兩項(xiàng)新規(guī)將對(duì)目前中國(guó)二手車市場(chǎng)的健康發(fā)展起到引導(dǎo)作用。

據(jù)悉，6月份將要出臺(tái)的《條件》，是二手車流通企業(yè)的強(qiáng)制準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)介紹，《條件》對(duì)二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷公司、二手車拍賣公司、二手車經(jīng)紀(jì)公司和二手車鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地面積、永久性地上建筑面積、所需的設(shè)備設(shè)施以及人員素質(zhì)條件等進(jìn)行了詳細(xì)的準(zhǔn)入規(guī)定。對(duì)新開(kāi)企業(yè)施行強(qiáng)制準(zhǔn)入，對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)實(shí)行限期整改。同時(shí)《規(guī)范》是針對(duì)目前二手車市場(chǎng)的價(jià)格和操作不透明而制定的。目前，二手車評(píng)估的關(guān)鍵就是質(zhì)量、價(jià)格的不確定性。而《規(guī)范》首先對(duì)車輛的大致技術(shù)狀況進(jìn)行公布，對(duì)車輛外觀、發(fā)動(dòng)機(jī)、地盤、內(nèi)飾等進(jìn)行檢測(cè)；其次，《規(guī)范》審核二手車原先的保險(xiǎn)、維修等原始憑證的真實(shí)性和完整性；最后考量的是新車市場(chǎng)平均價(jià)格。

此前披露的《二手車鑒定評(píng)估規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)，雖然尚不屬終審定稿，但知情人士稱，基本內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)的可能性不大?！墩髑笠庖?jiàn)稿》對(duì)二手車評(píng)估的流程和內(nèi)容給予了詳細(xì)規(guī)范，并給出了《二手車鑒定評(píng)估報(bào)告》(示范文本)和《二手車技術(shù)狀況鑒定說(shuō)明書》(示范

文本)。

《征求意見(jiàn)稿》要求，通過(guò)專業(yè)人員，借助檢測(cè)設(shè)備與工具，統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和流程，對(duì)二手車進(jìn)行量化的技術(shù)檢測(cè)，并由二手車經(jīng)營(yíng)企業(yè)或第三方鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者告知二手車技術(shù)狀況鑒定結(jié)果?！抖周嚰夹g(shù)狀況鑒定說(shuō)明書》的構(gòu)成內(nèi)容包括：車輛信息、車輛重要配置及技術(shù)參數(shù)、技術(shù)狀況鑒定結(jié)果、車輛技術(shù)狀況鑒定缺陷描述、聲明、鑒定依據(jù)、附件等條目及文件。通過(guò)鑒定，將車輛的技術(shù)狀況的等級(jí)劃分為A、B、C、D、E五種。其中E級(jí)車是指有盜搶、改裝嫌疑，無(wú)法進(jìn)行交易的車輛，D級(jí)車是指存在事故、泡水痕跡的車輛，A、B、C級(jí)為正常技術(shù)狀況車輛。

第四篇：軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀

《軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀》

各位納稅人：

下午好！很高興今天能有機(jī)會(huì)在這里給大家講解軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。在座的有許多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的講解能幫助大家更好地理解和運(yùn)用政策，謝謝！

軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策包括四技收入免稅和軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅等等。今天我們要講的是軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅政策。它是國(guó)家促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵(lì)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，該政策起到了很大的作用。僅2013年8月至2014年7月的一年間，杭州市近800家軟件生產(chǎn)企業(yè)因享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，獲得增值稅退稅額高達(dá)到24億元。

如何正確理解并用對(duì)用好軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)而言十分重要。今天我們的講課重點(diǎn)，就是對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進(jìn)行解讀，希望通過(guò)我們的講解，廣大軟件業(yè)納稅人能又快又好地了解并享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

為了鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家從1999年起，就出臺(tái)了針對(duì)自主軟件的增值稅退稅優(yōu)惠政策。2011年，國(guó)家又對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進(jìn)行了延續(xù)與完善，出臺(tái)了財(cái)稅?2011?100號(hào)文件。我省對(duì)應(yīng)的配套文件是浙國(guó)稅函?2011?336號(hào)文件。應(yīng)該說(shuō)，這兩個(gè)文件是我省納稅人享受軟件產(chǎn)品退稅的政策依據(jù)。在杭州市國(guó)稅網(wǎng)站上可以查閱到上述文件，各位可以自行閱讀與學(xué)習(xí)。

下面，我們先來(lái)解讀一下軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策概念。

軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策，其具體規(guī)定是：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

對(duì)于這項(xiàng)規(guī)定，我們需要重點(diǎn)理解以下五個(gè)方面：

一是符合退稅政策主體條件的是增值稅一般納稅人，也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠。這是一項(xiàng)大前提，這就意味著，希望享受軟件退稅政策的納稅人，首先必須取得增值稅一般納稅人資格。

二是優(yōu)惠范圍的界定。符合退稅條件的是納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。如果不是納稅人自己研發(fā)的，比如外購(gòu)軟件產(chǎn)品，受讓取得的軟件產(chǎn)品、直接進(jìn)口用以銷售的軟件產(chǎn)品等等，都不屬于軟件產(chǎn)品退稅的優(yōu)惠范圍。

實(shí)際情況中，判斷是否“自行研發(fā)”比較復(fù)雜，下面給大家舉幾個(gè)小例子，供大家參考：

例如一家軟件生產(chǎn)企業(yè)從外單位受讓某軟件的著作權(quán)，再進(jìn)行生產(chǎn)銷售，那么由于軟件系受讓取得，該企業(yè)不可以就該軟件的銷售收入享受增值稅退稅優(yōu)惠。

又比如一家軟件企業(yè)從境外進(jìn)口了某軟件產(chǎn)品，僅進(jìn)行了漢字化處理就在國(guó)內(nèi)銷售了，那么該企業(yè)由于未對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造，也不可以享受增值稅退稅優(yōu)惠。

再舉第三個(gè)例子，比如一家軟件企業(yè)受其他納稅人委托開(kāi)發(fā)了一款軟件產(chǎn)品，但是這個(gè)產(chǎn)品的著作權(quán)屬于委托方或者雙方共有，而不是軟件企業(yè)獨(dú)有，則這個(gè)行為屬于軟件開(kāi)發(fā)而不是軟件銷售，應(yīng)該按照6%繳納增值稅，自然也就不能進(jìn)行軟件退稅。

第三個(gè)理解重點(diǎn)是退稅的優(yōu)惠方式是“先征后退”。即納稅人需要先按照17%的稅率進(jìn)行申報(bào)并繳納增值稅，稅款繳納入庫(kù)以后，才可以對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分申請(qǐng)退稅。在實(shí)際操作中，有納稅人錯(cuò)誤理解為“直接按3%”申報(bào)，造成少繳稅款，因操作失誤無(wú)法正確享受退稅優(yōu)惠。

四是優(yōu)惠幅度最高為14%，并不是說(shuō)每個(gè)企業(yè)均可享受高達(dá)14%的稅款退稅。政策規(guī)定，納稅人可以對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分申請(qǐng)即征即退。這里的“實(shí)際稅負(fù)”，是指軟件產(chǎn)品部分的應(yīng)納稅額與銷售額的比率。在沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，納稅人繳納17%的增值稅，并對(duì)超過(guò)3%部分進(jìn)行退稅，優(yōu)惠幅度等于14%。但是如果存在進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人還需要扣掉進(jìn)項(xiàng)部分，實(shí)際優(yōu)惠幅度就達(dá)不到14%了。

下面，針對(duì)第三、第四個(gè)理解要點(diǎn)，我們通過(guò)舉例來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明：

一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品增值稅退稅額？

首先，納稅人需要進(jìn)行申報(bào)，按照17%的稅率，計(jì)算軟件產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，同時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，則該企業(yè)4月份軟件部分增值稅應(yīng)納稅額為0.5萬(wàn)元。此時(shí)，該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)為0.5÷10=5%，超過(guò)3%的稅負(fù)，則可以享受退稅優(yōu)惠。計(jì)算可得，該企業(yè)4月份軟件部分應(yīng)退稅額為：應(yīng)納稅額0.5萬(wàn)元減去稅負(fù)3%部分，也就是0.3萬(wàn)元，最后納稅人享受到的退稅額為0.2萬(wàn)元。從這個(gè)例子我們可以看到，由于有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，企業(yè)實(shí)際享受的優(yōu)惠幅度未必就是14%。因此，不能簡(jiǎn)單以14%計(jì)算退稅稅額。這里還要特別提醒的是，若企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，抵扣后導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)低于3%，那么當(dāng)月是不能享受任何退稅優(yōu)惠的。

接下來(lái)再來(lái)講講第五個(gè)理解要點(diǎn)，優(yōu)惠起訖時(shí)限為取得證書起次月至證書屆滿。根據(jù)浙國(guó)稅函?2011?336號(hào)文件的規(guī)定，軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅優(yōu)惠政策從取得《軟件產(chǎn)品登記證書》的次月開(kāi)始?！盾浖a(chǎn)品登記證書》規(guī)定的有效期為五年，如果軟件過(guò)了有效期，需要及時(shí)進(jìn)行延續(xù)登記，否則會(huì)影響退稅。

講完了退稅政策的具體規(guī)定，接下來(lái)我們來(lái)明確一下“軟件產(chǎn)品”的范圍。

上面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，符合退稅條件的軟件產(chǎn)品首先是自產(chǎn)軟件。在省局文件中，又把自產(chǎn)軟件產(chǎn)品根據(jù)形式不同分為計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類。其中，計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品一般是指可進(jìn)行獨(dú)立銷售的軟件，比如大家熟知的OFFICE軟件；信息系統(tǒng)是指由軟硬件配套進(jìn)行信息處理的人機(jī)系統(tǒng)，例如氣象監(jiān)測(cè)系統(tǒng)平臺(tái)；嵌入式軟件產(chǎn)品，是嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中的軟件產(chǎn)品，例如智能家電芯片中的管理軟件。

在日常工作中，經(jīng)常會(huì)有納稅人詢問(wèn)嵌入式軟件產(chǎn)品的退稅計(jì)算方式，在這里我們做下簡(jiǎn)單介紹。一般來(lái)說(shuō)，嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額往往與硬件銷售額捆綁在一起，很難直接區(qū)分軟件部分銷售額。財(cái)稅?2011?100號(hào)文件規(guī)定，嵌入式產(chǎn)品先計(jì)算硬件部分的銷售額，再推算軟件部分銷售額。

而嵌入式產(chǎn)品中的硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定 ③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

這里的組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。此處的10%是成本利潤(rùn)率。

舉例來(lái)說(shuō)，一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬(wàn)元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品，同時(shí)市場(chǎng)上也沒(méi)有同類產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元，則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？

在這種情況下，該企業(yè)首先按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出硬件銷售額4.4萬(wàn)元，軟件銷售額相應(yīng)為5.6萬(wàn)元。最后計(jì)算即征即退稅額為0.28萬(wàn)元。

然后，我們來(lái)講一下軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偂?/p>

我們首先要明確地是，哪些進(jìn)項(xiàng)需要分?jǐn)偂?/p>

一般而言，對(duì)于專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，是不得進(jìn)行分?jǐn)偅鴳?yīng)在軟件部分進(jìn)行全額抵扣。這里所說(shuō)的“專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具”，一般指與軟件設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)有關(guān)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備等。

除了上述的專用設(shè)備外，納稅人銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，還會(huì)存在一些無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，例如水電費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等等。對(duì)于此類進(jìn)項(xiàng)，納稅人可以選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例的方式，確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

這里特別需要提醒的是，遇到分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的情形，納稅人必須在申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅之前，先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)就軟件產(chǎn)品與其他產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行備案，分?jǐn)偡绞揭坏┐_定和備案，自備案之日起一年內(nèi)是不得變更的。

好了，講到這里，我們就基本上解讀完了軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策。接下去，我來(lái)為大家講解軟件產(chǎn)品增值稅退稅的操作實(shí)務(wù)。我將給大家講講包括發(fā)票開(kāi)具、退稅申報(bào)和退稅申請(qǐng)等業(yè)務(wù)的辦理流程和要點(diǎn)。

先講一下申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅的流程。

剛才已經(jīng)講過(guò)，申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅的前提是認(rèn)定增值稅一般納稅人。有關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定的要求，以及相關(guān)的流程、所需資料等，在此就不再贅述了。

那么，一個(gè)具備退稅資格的軟件產(chǎn)品，需要哪些前提條件呢？ 一般而言，納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，需同時(shí)符合以下兩個(gè)條件，并經(jīng)主管稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)，方可享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策：

1、必須取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料，也就是通常所說(shuō)的《軟件評(píng)測(cè)報(bào)告》。評(píng)測(cè)報(bào)告上會(huì)顯示軟件名稱、版本號(hào)、簽發(fā)日期、評(píng)測(cè)結(jié)論等信息。

2、必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。其中，產(chǎn)品登記證書上有軟件類別、軟件有效期等信息；著作權(quán)證書上會(huì)顯示軟件的權(quán)利取得方式，也就是顯示軟件是原始取得的還是受讓取得的。

這里特別需要提醒的是，同一軟件產(chǎn)品在上述幾項(xiàng)材料中顯示的軟件產(chǎn)品名稱需要完全一致，否則會(huì)影響退稅辦理。

取得《軟件產(chǎn)品登記證書》以后，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳窗口申請(qǐng)稅務(wù)資格登記認(rèn)定。該項(xiàng)業(yè)務(wù)需要攜帶以下兩項(xiàng)資料：一是《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1式2份；二是軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件1份。

下面，給大家展現(xiàn)的就是《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》的表樣。

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員會(huì)直接辦理資格認(rèn)定，資格認(rèn)定表明您是“銷售自產(chǎn)軟件”的納稅人，符合條件，可以享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠。資格認(rèn)定后，相應(yīng)地，您公司的《增值稅納稅申報(bào)表》開(kāi)放了“即征即退貨物及勞務(wù)”欄次，以后若發(fā)生了相關(guān)軟件產(chǎn)品的銷售，相應(yīng)的銷售收入和稅款都要填寫在這個(gè)欄次中。

需要著重提醒一下，稅務(wù)資格登記認(rèn)定是一次性辦理事項(xiàng)，在擁有此資格的前提下，每一個(gè)新的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，都需要到稅務(wù)部門申請(qǐng)相應(yīng)的軟件產(chǎn)品退稅資格審批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的同意該軟件產(chǎn)品退稅的正式文件，才能就該軟件產(chǎn)品進(jìn)行退稅申請(qǐng)。也就是說(shuō)，退稅資格是一次性事項(xiàng)，是退稅的企業(yè)資格。而在該資格下，每一個(gè)軟件產(chǎn)品的退稅資格是需要按產(chǎn)品申請(qǐng)的，請(qǐng)各位納稅人記得及時(shí)辦理。

在辦理產(chǎn)品退稅資格審批時(shí)，您需要攜帶以下五項(xiàng)資料，一是《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》1份；二是《軟件產(chǎn)品登記證書》復(fù)印件1份；三是《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件1份（原件窗口校驗(yàn)后當(dāng)場(chǎng)返還）；四是《軟件產(chǎn)品評(píng)測(cè)報(bào)告》復(fù)印件1份；五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

窗口工作人員受理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)在15個(gè)工作日內(nèi)完成審批，并通知您來(lái)領(lǐng)取產(chǎn)品退稅批文。未辦理資格審批的軟件產(chǎn)品將不能享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策。

下面我們給大家展示一下所需資料的相關(guān)表樣。這是《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》的表樣。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的產(chǎn)品退稅批文的表樣。

對(duì)于已完成退稅資格審批的軟件產(chǎn)品，您可以在完成開(kāi)票、申報(bào)以及稅款入庫(kù)后，申請(qǐng)?jiān)撥浖a(chǎn)品的退稅事宜。退稅申請(qǐng)應(yīng)報(bào)送以下四項(xiàng)資料，一是《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》一式3份；二是《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表》1份；三是《產(chǎn)品銷售清單》1份；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。這是《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》的表樣。向窗口遞交相關(guān)資料，辦理軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理后的20個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審批，并盡快將退稅款退還至您的銀行賬戶內(nèi)。

以上就是納稅人申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅的所有流程了。接下來(lái)，我給大家講解一下軟件產(chǎn)品銷售的開(kāi)票和申報(bào)及其相關(guān)注意事項(xiàng)。

或許大家會(huì)認(rèn)為，納稅人開(kāi)票和申報(bào)就像吃飯和喝水，非常簡(jiǎn)單容易。但是在實(shí)際操作中，確實(shí)有非常多的納稅人在開(kāi)票和申報(bào)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)享受退稅優(yōu)惠。

軟件產(chǎn)品退稅政策對(duì)發(fā)票開(kāi)具的要求是比較高的，需要納稅人規(guī)范開(kāi)票。取得《軟件產(chǎn)品登記證書》后，您就可以對(duì)自產(chǎn)軟件銷售收入開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票時(shí)應(yīng)著重注意以下3點(diǎn)，請(qǐng)大家參照我們展示的發(fā)票來(lái)一并學(xué)習(xí)：

一是作為一張正常的增值稅發(fā)票，所有開(kāi)票要素必須齊全，銷貨單位信息、購(gòu)貨單位信息，商品品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等項(xiàng)目均應(yīng)填寫完整，通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具，密碼區(qū)還應(yīng)有相應(yīng)的生成密碼。

二是發(fā)票上要注明軟件產(chǎn)品名稱，并且該名稱要和您前期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《軟件產(chǎn)品登記證書》上的產(chǎn)品名稱一致。請(qǐng)注意，版本號(hào)也屬于軟件產(chǎn)品名稱的一部分，請(qǐng)不要忘記填寫。

三是若同時(shí)銷售自產(chǎn)軟件和其他產(chǎn)品（例如外購(gòu)軟件、硬件設(shè)備等）時(shí)，自產(chǎn)軟件需要和其他產(chǎn)品一并開(kāi)具發(fā)票。給大家舉一個(gè)例子，比如說(shuō)10萬(wàn)元銷售了一臺(tái)攝像機(jī)，內(nèi)含“攝像控制軟件V1.0”價(jià)值4萬(wàn)元，那么，您在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，有以下兩種開(kāi)具方法：一種是合在一起開(kāi)；一種是分開(kāi)兩欄開(kāi)。但這兩種方法，都需要保證體現(xiàn)軟件產(chǎn)品名稱，并且是開(kāi)在同一張發(fā)票上。請(qǐng)大家務(wù)必注意，如果沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，就無(wú)法享受退稅優(yōu)惠政策。

講完了發(fā)票，我們來(lái)講一講軟件產(chǎn)品退稅相關(guān)申報(bào)表填列。

大家必須牢記，銷售的軟件產(chǎn)品，申報(bào)時(shí)要將數(shù)據(jù)填列在申報(bào)表 “即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的欄次里。在所有表單的填報(bào)過(guò)程中，首先找準(zhǔn)“即征即退”欄目非常重要。

增值稅申報(bào)表的填寫次序是先填附表，再填主表，那么第一步應(yīng)該填寫增值稅申報(bào)表附表一，也就是《本期銷售情況明細(xì)》。

請(qǐng)看申報(bào)表截圖，您需要在第6橫欄“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”，對(duì)應(yīng)第9列“銷售額”，第10列“銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行填寫，也就是圖片中黃色標(biāo)注部分。銷售額是指軟件產(chǎn)品銷售額，且此銷售額應(yīng)剔除未開(kāi)票收入。

在填報(bào)完附表一之后，軟件產(chǎn)品銷售額會(huì)自動(dòng)跳入《增值稅納稅申報(bào)表》主表中。

第二步，填寫主表。下面是增值稅申報(bào)表主表的截圖。可以看到黃色標(biāo)注部分，在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列中，第1橫欄“按適用稅率征稅銷售額”以及第2橫欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”都已有自動(dòng)生成的數(shù)字，不需再次填寫。

需要手工進(jìn)行填報(bào)的是第11橫欄“銷項(xiàng)稅額”、第12橫欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”、第19橫欄“應(yīng)納稅額”。具體請(qǐng)看圖中綠色標(biāo)出部分。

這里，再次跟各位納稅人強(qiáng)調(diào)一下，軟件產(chǎn)品的銷售額及稅額都應(yīng)填列在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”豎列下，若錯(cuò)誤填寫在“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”豎列下，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)月無(wú)法正常退稅，這類錯(cuò)誤在日常操作中經(jīng)常發(fā)生，希望各位引起重視。

另外，還需要請(qǐng)各位納稅人注意，即征即退欄次的“本年累計(jì)”數(shù)，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)生成，這和“本月”數(shù)有所區(qū)別，在日常操作中，經(jīng)常會(huì)有納稅人遺漏“本年累計(jì)”欄次的填寫，或錯(cuò)誤計(jì)算“本年累計(jì)”數(shù)，造成申報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的問(wèn)題。因此，我們著重強(qiáng)調(diào)一下，請(qǐng)您在填寫即征即退欄次時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況正確計(jì)算并填寫“本年累計(jì)”數(shù)。

關(guān)于第12橫欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，這里還要說(shuō)明一下。對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，要全部申報(bào)在“即征即退”欄次內(nèi)。如您需要申報(bào)軟件產(chǎn)品或其分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)，則要在《增值稅納稅申報(bào)表》主表中手工修改“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”中的進(jìn)項(xiàng)稅額。

各位納稅人，有關(guān)軟件產(chǎn)品增值稅退稅的操作實(shí)務(wù)，到這里也已經(jīng)全部講解完畢了。

最后，我給大家介紹一下部分杭州主城區(qū)局軟件退稅“電子審核”服務(wù)項(xiàng)目。電子審核簡(jiǎn)而言之，就是納稅人自己在申報(bào)系統(tǒng)里面選擇需要退稅的發(fā)票，填寫一份電子退稅表單，這些電子數(shù)據(jù)會(huì)傳送到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核系統(tǒng)。納稅人來(lái)申請(qǐng)退稅的時(shí)候，只需要帶審批表，窗口會(huì)直接通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)運(yùn)算，告知納稅人退稅申請(qǐng)是否通過(guò)。如果通過(guò)，很快就可以完成退稅。

通過(guò)電子申報(bào)路徑，將大幅縮減申報(bào)所需資料及審批時(shí)間，方便納稅人更快捷地享受軟件退稅政策，各位納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢“電子審核”的具體情況。

如大家有其它疑問(wèn)，歡迎大家撥打國(guó)地稅聯(lián)合咨詢熱線12366，謝謝大家，再見(jiàn)。

第五篇：【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)4月19日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁；通過(guò)《中華人民共和國(guó)公共圖書館法（草案）》。

會(huì)議決定，在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2000億元措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推出以下減稅舉措：

一是繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時(shí)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。

二是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)，從今年1月1日起，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個(gè)人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。

五是從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國(guó)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

六是將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2019年底，包括：對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的小額貸款公司；對(duì)高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人（企業(yè)）所得稅等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)今年前4個(gè)月翹尾減收，預(yù)計(jì)全年將再減輕各類市場(chǎng)主體稅負(fù)3800多億元。會(huì)議要求，有關(guān)方面要盡快把上述減稅措施落實(shí)到位，需要向全國(guó)人大常委會(huì)備案的要抓緊備案，并論證推出進(jìn)一步減費(fèi)措施。