第一篇：企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理經(jīng)驗

企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理經(jīng)驗

近年來，XX市局按照企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理的內(nèi)在要求，積極推行企業(yè)所得稅行業(yè)稅負預(yù)警管理，經(jīng)過多年實踐實踐，取得了明顯成效，現(xiàn)將經(jīng)驗總結(jié)如下：

一、從查找風(fēng)險入手，剖析實施企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理的現(xiàn)實動因。

2008年開始實施的新企業(yè)所得稅法及相繼出臺的一系列配套政策，對企業(yè)所得稅管理提出了新的要求，同時新政的實施也給所得稅稅基管理以及組織收入帶來了新的挑戰(zhàn)。

一是企業(yè)所得稅法的實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率，降低了所得稅基礎(chǔ)稅率，并擴展了稅收優(yōu)惠政策的外延，強化落實小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠政策，推進節(jié)能減排環(huán)保產(chǎn)業(yè)，保護民生，均不同程度地縮小了企業(yè)所得稅稅基，減少了稅收來源，給稅務(wù)部門組織收入工作帶來了較大壓力。

二是新政策的實施，增加了企業(yè)自由列支成本、費用的權(quán)利，加大了稅務(wù)管理的難度。如：合理的工資支出可按實扣除，使得企業(yè)（特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，財會人員素質(zhì)不高或大部分企業(yè)均私有化）成本列支操作余地增大，隨意列支現(xiàn)象比較嚴重，進一步壓縮了企業(yè)的應(yīng)稅利潤空間，加大了稅務(wù)機關(guān)管理和監(jiān)控的難度。

三是受經(jīng)濟大環(huán)境的影響，廣大中小企業(yè)特別是外貿(mào)出口企業(yè)、勞動密集型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到很大影響。在此形勢下，一些企業(yè)為了保生存，千方百計在降低應(yīng)納稅所得額上動腦筋，增大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險和稅務(wù)部門的管理風(fēng)險，需要稅務(wù)機關(guān)采用新的相應(yīng)的管理對策。

二、從指標分析入手，構(gòu)建企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理的長效機制。

該局按照企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理的要求，積極探索符合本地實際的企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理機制，逐步提高納稅人依法納稅的遵從度，促使所得稅管理上水平、上臺階。

一是精選樣本，多方取數(shù)，科學(xué)測算預(yù)警值。根據(jù)各地區(qū)企業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)特點，抽取每個行業(yè)一定數(shù)量的企業(yè)樣本，并且從有關(guān)行業(yè)協(xié)會如眼鏡商會、汽配商會、五金工具商會等取得第一手數(shù)據(jù)，將所有企業(yè)科學(xué)劃分為幾個大類若干小類，結(jié)合每個行業(yè)中企業(yè)生產(chǎn)特點、設(shè)備參數(shù)、能耗指標、物耗指標、經(jīng)營方式、人員配置和工資水平及市場行情等信息，科學(xué)分類，精心測算，從而確定每個類別的稅負預(yù)警值。

二是合理確定預(yù)警對象與預(yù)警值計算方法。根據(jù)年銷售（營業(yè)）收入在幾千萬元以下的企業(yè)占整個查帳征收企業(yè)比例的實際情況，合理確定限額，把年銷售（營業(yè)）收入在5000

萬元以下的查帳征收企業(yè)，納入預(yù)警管理范圍。在預(yù)警值的計算上，根據(jù)國家政策，充分考慮減免（抵免）所得稅額、按規(guī)定彌補以前年度虧損所減少的所得稅額等政策性優(yōu)惠等因素，在計算稅負率時，將政策性優(yōu)惠所減少的所得稅額包含在應(yīng)納所得稅額中計算確定行業(yè)稅負預(yù)警值，使預(yù)警值確定更趨合理。

三是制訂規(guī)范預(yù)警業(yè)務(wù)操作流程。對企業(yè)所得稅稅負未達預(yù)警值，向企業(yè)發(fā)出未達警戒線通知書，要求企業(yè)自查申報；對自查申報后仍未達預(yù)警值的，由稅務(wù)機關(guān)對其進行納稅評估，分析其收入、成本、費用等因素，從而認定其應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅；對年度終了匯算清繳全年企業(yè)所得稅稅負低于預(yù)警值的，由稅務(wù)機關(guān)納入?yún)R繳檢查范圍，并作為專項檢查和稅務(wù)稽查的對象。

四是明確預(yù)警管理責(zé)任追究辦法。在推行企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理的同時，區(qū)分不同的原因，制訂相應(yīng)的責(zé)任追究辦法。對由于企業(yè)的責(zé)任和原因，使得企業(yè)所得稅稅負低于預(yù)警值，經(jīng)通知或評估后，仍未按規(guī)定申報，而造成偷逃稅的，由有權(quán)稅務(wù)機關(guān)按照《征管法》的相關(guān)規(guī)定進行處理；對由于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部疏于管理或徇私舞弊、玩忽職守，造成企業(yè)企業(yè)所得稅稅負低于預(yù)警值的，按行政執(zhí)法責(zé)任追究辦法，追究其相應(yīng)的行政責(zé)任。

三、從務(wù)求實效入手，全面提升企業(yè)所得稅稅負預(yù)警管理的管理質(zhì)效。

企業(yè)所得稅預(yù)警管理工作的推行促使企業(yè)所得稅基礎(chǔ)工作更加扎實，稅基更加牢固，征管質(zhì)量穩(wěn)步提升，保證了稅收收入在高基數(shù)上實現(xiàn)強勁增長。

一是夯實征管基礎(chǔ)，增加財政收入。實行企業(yè)所得稅預(yù)警管理，認真落實預(yù)警管理的各項要求，將從申報、征收、評估到檢查等各個方面，促使稅務(wù)機關(guān)強化監(jiān)控手段、創(chuàng)新管理機制，切實提升企業(yè)所得稅管理水平。

二是規(guī)范財務(wù)核算，提高納稅人稅法遵從度。預(yù)警管理責(zé)任的明確，促使中小企業(yè)改變過去倒軋成本等不規(guī)范核算方法，嚴格按財務(wù)會計制度的要求進行成本核算，同時也促使企業(yè)的法人代表和財務(wù)人員從提高自身素質(zhì)出發(fā)，積極按章辦事，依法納稅，提高納稅人的稅法遵從度。

三是強化管理，將總局企業(yè)所得稅預(yù)繳政策落實到位。預(yù)警管理制度的實行，在企業(yè)預(yù)繳申報環(huán)節(jié)就按預(yù)警值確定企業(yè)稅負，改變了以往一部分企業(yè)平時不按規(guī)定進行預(yù)繳申報而到年終匯算清繳時一并申報繳納的做法，使總局加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理政策真正落到實處。

第二篇：2015各行業(yè)企業(yè)所得稅稅負率預(yù)警參考值（模版）

各行業(yè)企業(yè)所得稅稅負率預(yù)警參考值 餐飲業(yè) 2.00% 2 道路運輸業(yè) 2.00% 3 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 4 電氣機械及器材制造業(yè) 2.00% 5 房地產(chǎn)業(yè) 4.00% 6 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 7 紡織業(yè) 1.00% 8 紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00% 9 非金屬礦物制品業(yè) 1.00% 10 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50% 11 工藝品及其他制造業(yè) 1.50% 12 工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00% 13 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 14 計算機服務(wù)業(yè) 2.00% 家具制造業(yè) 1.50% 16 建筑安裝業(yè) 1.50% 17 建筑材料制造業(yè) 3.00% 18 建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00% 19 金屬制品業(yè) 2.00% 20 金屬制品業(yè)--彈簧 3.00% 21 金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00% 22 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 23 零售業(yè) 1.50% 24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 25 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10% 26 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00% 27 批發(fā)業(yè) 1.00% 28 皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00% 29 其他采礦業(yè) 1.00% 30 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 31 其他建筑業(yè) 1.50% 32 其他制造業(yè) 1.50% 33 其他制造業(yè)--管業(yè) 3.00% 34 其他制造業(yè)--水曖管件 1.00% 35 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 36 食品制造業(yè) 1.00% 37 塑料制品業(yè) 3.00% 38 通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00% 39 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 40 畜牧業(yè) 1.20 41 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 42 飲料制造業(yè) 2.00% 43 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 44 娛樂業(yè) 6.00% 45 造紙及紙制品業(yè) 1.00% 46 專業(yè)機械制造業(yè) 2.00% 47 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

第三篇：各行業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)警稅負率參考

? 各行業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)警稅負率參考： 餐飲業(yè) 2.00% 2 道路運輸業(yè) 2.00% 3 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 4 電氣機械及器材制造業(yè) 2.00% 5 房地產(chǎn)業(yè) 4.00% 6 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 7 紡織業(yè) 1.00% 8 紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00% 9 非金屬礦物制品業(yè) 1.00% 10 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50% 11 工藝品及其他制造業(yè) 1.50% 12 工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00% 13 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 14 計算機服務(wù)業(yè) 2.00% 15 家具制造業(yè) 1.50% 16 建筑安裝業(yè) 1.50% 17 建筑材料制造業(yè) 3.00% 18 建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00% 19 金屬制品業(yè) 2.00% 20 金屬制品業(yè)--彈簧 3.00% 21 金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00% 22 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 23 零售業(yè) 1.50% 24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 25 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10% 26 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00% 27 批發(fā)業(yè) 1.00% 28 皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00% 29 其他采礦業(yè) 1.00% 30 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 31 其他建筑業(yè) 1.50% 32 其他制造業(yè) 1.50% 33 其他制造業(yè)--管業(yè) 3.00% 34 其他制造業(yè)--水曖管件 1.00% 35 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 36 食品制造業(yè) 1.00% 37 塑料制品業(yè) 3.00% 38 通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00% 39 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 40 畜牧業(yè) 1.20 41 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 42 飲料制造業(yè) 2.00% 43 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 44 娛樂業(yè) 6.00% 45 造紙及紙制品業(yè) 1.00% 46 專業(yè)機械制造業(yè) 2.00% 47 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

增值稅稅負率＝應(yīng)交稅金/銷售收入 即系=(銷項稅-進項稅)/銷售收入×100

序號 行業(yè)平均稅負率農(nóng)副食品加工 3.50 2 食品飲料 4.50 3 紡織品(化纖)2.25 4 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91 5 造紙及紙制品業(yè) 5.00 6 建材產(chǎn)品 4.98 7 化工產(chǎn)品 3.35 8 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50 9 卷煙加工 12.50 10 塑料制品業(yè) 3.50 11 非金屬礦物制品業(yè) 5.50 12 金屬制品業(yè) 2.20 13 機械交通運輸設(shè)備 3.70 14 電子通信設(shè)備 2.65 15 工藝品及其他制造業(yè) 3.50 16 電氣機械及器材 3.70 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95 商業(yè)批發(fā) 0.90 商業(yè)零售 2.50 其他 3.50

稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。

企業(yè)稅收負擔率的測算分析

稅負率差異幅度＝[企業(yè)稅負率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅負率）]÷本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅負率）×100

將測算的企業(yè)稅負率與上年同期、同行業(yè)平均稅負率相比，如稅負率差異幅度低于-30，則該企業(yè)申報異常。

（二）企業(yè)銷售額變動率的測算分析

當月應(yīng)稅銷售額變動率=（當月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）÷上月應(yīng)稅銷售額×100

累計應(yīng)稅銷售額變動率=（本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100

累計應(yīng)稅銷售額變動率或當月應(yīng)稅銷售額變動率超過50或低于-50，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。

（三）企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析

銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）÷上年同期累計銷售成本×100

銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100

企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率

如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報異常。

（四）企業(yè)零負申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）

（五）進項稅額構(gòu)成比例分析

進項稅額構(gòu)成比例=當期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進項稅額÷當期抵扣的全部進項稅額×100

利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個月大于60（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報異常。

（六）增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析

專用發(fā)票開具金額變動率=當期申報的專用發(fā)票開具金額÷上期申報的專用發(fā)票開具金額×100

利用上述公式測算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報異常。

對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業(yè)4,工業(yè)6,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17或13,而是遠遠低于該比例,具體計算:

稅負率=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)稅銷售收入

當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注:1 對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 通常情況下,當期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù) “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)

如何評價企業(yè)增值稅稅負率的合理性

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務(wù)機關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務(wù)機關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

1、分析企業(yè)的價值鏈

制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負比較高。對于集團公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負比較低。

我們看一個例子：

如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。

如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負為6.8

如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應(yīng)的稅負為5。

企業(yè)雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉(zhuǎn)移到了銷售公司。

除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應(yīng)的稅負越低。

可以看出，價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正?，F(xiàn)象。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應(yīng)的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費就產(chǎn)生了進項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

看一個假設(shè)的例子：

某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負為5％?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5= 24.5萬元，計算出的稅負為24.5/1000=2.45。

稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。

3、分析企業(yè)的運輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：

一是買方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給買方；

一是賣方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。

假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費，假設(shè)運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5。

可以看出，對運輸費用的處理方式不同，企業(yè)稅負也就會不一樣。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負時比較強調(diào)同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。

假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負：

第一種推動式：產(chǎn)品按市場價的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應(yīng)的稅負為42.5/750=5.67；

第二種拉動式：產(chǎn)品按市場價的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應(yīng)的稅負為59.5/850=7。

6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。

應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。

貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應(yīng)當同銷售成本相一致（其他費用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負率：商業(yè)稅負率＝毛利率×稅率。

例1：A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進100元貨物，同時支付進項稅17元（如不作特別說明，稅率都取17％。下同），不含稅售價150元，全部出售，同時收取銷項稅25．50元，應(yīng)納稅額為8．50元，稅負率為5．67％。若直接用毛利率計算，毛利率為33．33％，稅負率也為5．67％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說，當商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達到23．53％時，商業(yè)一般納稅人的稅負率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為23．53％。實際運用時，還需將其換算成含稅稅負平衡點，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費（含折舊費等）這些不發(fā)生增值稅進項稅額的加工增值部分?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。

即：

購進額＝產(chǎn)品銷售成本×（1－加工增值率）；

購進額＝（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）；

工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；

工業(yè)稅負率＝1－（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。

例2：B工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進100元材料，同時支付進項稅17元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為120元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價150元，同時收取銷項稅25.50元，則其稅負率應(yīng)與前述的A商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即5.67％。再直接代入工業(yè)稅負率公式：銷售毛利率＝（150－120）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16.67％，稅負率＝1－（1－20％）×（1－16.67％）×17％＝5.67％。因為小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負率，即6％÷（1＋6％）＝5.66％，則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）＝66.71％。實務(wù)上，在具體運用公式時，各地可由專業(yè)機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）或使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標準，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機械工業(yè)25％、化學(xué)工業(yè)20％、紡織工業(yè)18％等。而有了這些標準參數(shù)，工業(yè)稅負平衡點——銷售毛利率，就可計算出來了。

其次，要用好稅負平衡點

當你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于22.63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。

例3：C商業(yè)企業(yè)2001年商品銷售收入170萬元，毛利率18％，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：18％×17％＝3.06％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負率3.85％（即4％÷104％）降了0.79％，可節(jié)約稅款支出為：170×0．79％＝1.343（萬元）。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到180萬元關(guān)口；二要正確進行會計核算。創(chuàng)造這兩個條件后，就可以向稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負。

當你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負平衡點，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它如果大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認定為一般納稅人（當然，按規(guī)定必須認定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當爭取加入一般納稅人行列以降低稅負。

例4：D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計該化工產(chǎn)品加工增值率為21％，則計算出稅負平衡點為15.57％。若該企業(yè)2001的實際產(chǎn)品銷售毛利率為28％，則計算出的稅負率為7.33％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5.66％的含稅稅負率高出1.67％，假設(shè)D企業(yè)該產(chǎn)品銷售收入為90萬元，此時，企業(yè)如不認定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：90×1.67％＝1.503（萬元）。

最后，不要顧此失彼。

在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問題。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額的負作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當盡可能地把降低稅負同不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。

通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負，除了參考行業(yè)統(tǒng)計的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會得出錯誤的結(jié)論，納稅評估的效果會大打折扣。

稅負率即企業(yè)當期稅款占當期收入的百分比，由于營業(yè)稅與收入直接成等比關(guān)系，所得稅是根據(jù)調(diào)整后的所得計算的與企業(yè)的收入或者利潤沒有直接的關(guān)系，一般重點掌握的是企業(yè)的增值稅稅負率。通過稅負率的評價，可以從整體判斷稅負情況，通過對比同行業(yè)的稅負，可以從市場角度整體判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和稅負情況。

目前稅負率的計算公式為稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應(yīng)納增值稅收入*100

為了便于理解，必須將稅負率的計算公式進行一下轉(zhuǎn)化，主要針對當期實際入庫增值稅稅款的變化：

銷售成本=本期存貨增加 期初庫存-期末庫存

本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）

本期實際納稅=銷項-進項

=本期銷項-本期進項-上期留抵

=本期銷售收入*17-本期存貨增加*17-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售收入*17-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售毛利*17（期初庫存-期末庫存）*17項抵扣-上期留抵

其中雜項抵扣主要指運費抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等

評估過程中，企業(yè)面對的問題一般都會是稅負率差異這個結(jié)論，特別是稅負率低，如何來理解呢：

1.稅負異是必然的

由于目前稅負率同比同行業(yè)稅負率是通過采集全國重點稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集而來的，同時由于采集計算需要一個時間過程，所以在時間上有一定的滯后，由于對比的企業(yè)在行業(yè)的地位和時間滯后，所以比較有一定的狹隘性，結(jié)合企業(yè)在市場的地位，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模，產(chǎn)品差異性等情況的存在，各企業(yè)存在天然的稅負差異性，也就是稅負率差異是必然的，同時由于市場會出現(xiàn)波動，所以稅負率在周期上有一定的波折，也就是稅負存在周期性的變化。

2.稅負正確與否其基礎(chǔ)是會計核算正確

稅負計算是依據(jù)會計資料，由于借貸記賬方法的核算優(yōu)勢，企業(yè)的稅負計算都是正確的，除非其會計核算錯誤，稅負低的情況一定通過檢查會計資料能夠找到理由。

通過上面的分析我們得出結(jié)論，純粹的稅負率比較低都是正常的，是不是稅負率一點用處沒有呢？確實如果僅靠稅負率的評價，確實無法進行認定，有效的納稅評估必須結(jié)合企業(yè)的其他資料，如會計核算資料進行判斷。這里又提到了稅負率的計算基礎(chǔ)，即會計核算資料，所以會計核算資料的正確性，成為泄露天機的重要突破口。

通過一定的模式，分析方法，可以對企業(yè)真實的經(jīng)營情況進行認定，從而對稅負低的背后真實經(jīng)營情況有一定的判斷，由于評估的職能局限性，一般主要采取以下兩個方面進行：

一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，常用方法詳見會計視野稅務(wù)業(yè)務(wù)探討《會計報表的稅收分析》一文。

另一方面稅務(wù)人員會結(jié)合詢問，采用倒算的模式對企業(yè)的納稅情況進行判斷，即以支定收的模式，比如從不涉及抵扣支出項目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費用等，這些項目必須毛利進行補償，而毛利直接關(guān)系到當期稅收。

通過上面的分析，企業(yè)如果要真正面對納稅評估關(guān)鍵稅負的評價，必須加強會計核算，人為的稅負率控制，反而是欲蓋彌彰。

第四篇：企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負率參考表（xiexiebang推薦）

企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負率

行業(yè) 預(yù)警稅負率 租賃業(yè) 1.50 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50 專業(yè)機械制造業(yè) 2.00 造紙及紙制品業(yè) 1.00 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00 飲料制造業(yè) 2.00 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50 畜牧業(yè) 1.20 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00 通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00 塑料制品業(yè) 3.00 食品制造業(yè) 1.00 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50 其他制造業(yè)--管業(yè) 3.00 其他制造業(yè) 1.50 其他建筑業(yè) 1.50 其他服務(wù)業(yè) 4.00 其他采礦業(yè) 1.00 皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00 批發(fā)業(yè) 1.00 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00 零售業(yè) 1.50 居民服務(wù)業(yè) 1.20 金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00 金屬制品業(yè)--彈簧 3.00 金屬制品業(yè) 2.00 建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00 建筑材料制造業(yè) 3.00 建筑安裝業(yè) 1.50 家具制造業(yè) 1.50 計算機服務(wù)業(yè) 2.00 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00 工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00 工藝品及其他制造業(yè) 1.50 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50 非金屬礦物制品業(yè) 1.00 紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00 紡織業(yè) 1.00 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00 房地產(chǎn)業(yè) 4.00 電氣機械及器材制造業(yè) 2.00 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50 道路運輸業(yè) 2.00

第五篇：2018年各個行業(yè)增值稅和所得稅稅負預(yù)警率

2018最新各行業(yè)“預(yù)警稅負率” 建筑業(yè)財稅快遞

不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會根據(jù)當?shù)亍⑼袠I(yè)來定一個稅負，應(yīng)該交多少稅(用百分比計算)。如果企業(yè)低于這個稅負，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查?？梢哉莆赵诓坏陀谛袠I(yè)平均稅負率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。（僅供參考）

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負率

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下： 稅負率=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)稅銷售收入 當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注1：對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：通常情況下，當期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)。農(nóng)副食品加工 3.50% 食品飲料 4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91% 造紙及紙制品業(yè) 5.00% 建材產(chǎn)品 4.98% 化工產(chǎn)品 3.35% 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50% 卷煙加工 12.50% 塑料制品業(yè) 3.50% 非金屬礦物制品業(yè) 5.50% 金屬制品業(yè) 2.20% 機械交通運輸設(shè)備 3.70% 電子通信設(shè)備 2.65% 工藝品及其他制造業(yè) 3.50% 電氣機械及器材 3.70% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95% 商業(yè)批發(fā) 0.90% 商業(yè)零售 2.50% 其他 3.50%

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負率

所得稅稅負率，為交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。租賃業(yè) 1.50% 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50% 專業(yè)機械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00% 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 飲料制造業(yè) 2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè) 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè) 1.50% 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè) 2.00% 建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè) 1.50% 計算機服務(wù)業(yè) 2.00% 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50% 非金屬礦物制品業(yè) 1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產(chǎn)業(yè) 4.00% 電氣機械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 道路運輸業(yè) 2.00%