第一篇：濰坊市國(guó)家稅務(wù)局增值稅行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理辦法

濰坊市國(guó)家稅務(wù)局增值稅行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理辦法(試行)

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)控管理，找出行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)所具有的規(guī)律特征，糾正行業(yè)稅負(fù)偏差，提高稅源到稅收的轉(zhuǎn)化程度，保障稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。為建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動(dòng)機(jī)制提供數(shù)據(jù)支持，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市稅收管理的工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全市范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。

第三條 行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理是以綜合征管軟件數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，應(yīng)用專門的統(tǒng)計(jì)分析方法，定期（按季）對(duì)各個(gè)行業(yè)的區(qū)域稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，根據(jù)數(shù)據(jù)內(nèi)在的邏輯關(guān)系測(cè)算出各個(gè)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限（即合理稅負(fù)下限），對(duì)超出預(yù)警下限的企業(yè)納入預(yù)警管理的現(xiàn)代稅收管理模式。

第四條稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)主要是運(yùn)用稅收綜合征管軟件中的數(shù)據(jù)，按照增值稅一般納稅人所屬的具體行業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的搜集、整理，測(cè)算出不同行業(yè)的基礎(chǔ)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法，確定出同一行業(yè)個(gè)體稅負(fù)的相對(duì)關(guān)系、離散狀況及由此決定的規(guī)律特征。

第五條預(yù)警指標(biāo)體系。由于增值稅的主導(dǎo)稅種地位，現(xiàn)階段主要對(duì)增值稅的行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行預(yù)警測(cè)算，其指標(biāo)體系主要包括樣本、稅收負(fù)擔(dān)率、標(biāo)準(zhǔn)差、離散系數(shù)和稅負(fù)預(yù)警下限。

（一）樣本。是據(jù)以進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)分析的納稅個(gè)體。行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理要求參與測(cè)算的樣本量應(yīng)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，使測(cè)算結(jié)果具有代表性。通常要求樣本量不少于30戶。若某個(gè)行業(yè)納稅人數(shù)量不足30戶，則參與測(cè)算的行業(yè)樣本數(shù)量至少不低于5戶。

（二）稅收負(fù)擔(dān)率。是稅收與稅源的一種比例關(guān)系，綜合反映經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅收政策和征收力度綜合作用的結(jié)果。在同一個(gè)行業(yè)中，由于生產(chǎn)技術(shù)、加工工藝和原材料消耗相近，適用稅收政策相同，研究分析同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)，就可以擺脫經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收政策的影響，集中體現(xiàn)稅收征管因素的影響。在進(jìn)行增值稅稅負(fù)預(yù)警測(cè)算時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率通常包括樣本負(fù)擔(dān)率和平均負(fù)擔(dān)率兩項(xiàng)指標(biāo)：

1、單樣本稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售收入）×100%

2、平均稅負(fù)率=（）×100%

（三）標(biāo)準(zhǔn)差。也稱均方差，在稅收分析實(shí)踐中，標(biāo)準(zhǔn)差是測(cè)定樣本變異度的重要指標(biāo)，它是各個(gè)樣本稅負(fù)與其平均稅負(fù)離差的平方的算術(shù)平均數(shù)的方根。用運(yùn)算公式表述為： 標(biāo)準(zhǔn)差= /樣本量。

（四）離散系數(shù)。是用來(lái)衡量樣本變異度與平均稅負(fù)的對(duì)比關(guān)系。其運(yùn)算公式為： 離散系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/平均稅負(fù)率。

標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)均是用來(lái)描述樣本分布離散狀況的重要指標(biāo)，這兩項(xiàng)指標(biāo)越高，表示樣本個(gè)體游離于樣本平均值的差異越大。在行業(yè)稅負(fù)分析中，一個(gè)行業(yè)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)越大，說(shuō)明這個(gè)行業(yè)的稅收征管情況越復(fù)雜。

（五）行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限（即合理稅負(fù)下限）。在設(shè)定稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)考慮樣本離散的相對(duì)概念，即離散系數(shù)，可以參考這一比例關(guān)系的大小，確定行業(yè)稅負(fù)的預(yù)警界限。具體取值要根據(jù)稅負(fù)的性質(zhì)和預(yù)警管理的要求來(lái)確定。一般來(lái)說(shuō)，稅負(fù)預(yù)警線劃分的思路是：

1、當(dāng)離散系數(shù)≤0.6時(shí)，稅負(fù)預(yù)警下限=行業(yè)平均稅負(fù)-標(biāo)準(zhǔn)差；

2、當(dāng)離散系數(shù)>0.6時(shí)，稅負(fù)預(yù)警下限=行業(yè)平均稅負(fù)-0.6平均稅負(fù)。

低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限的企業(yè)即為稅負(fù)偏低企業(yè)。對(duì)于樣本量不足的行業(yè)，市局在發(fā)布正式的稅負(fù)預(yù)警下限時(shí)，一般還要參照全省同行業(yè)平均稅負(fù)或全國(guó)同業(yè)重點(diǎn)稅源預(yù)警下限水平。

第六條稅負(fù)預(yù)警管理的一般程序。稅負(fù)預(yù)警過(guò)程主要包括：預(yù)警發(fā)布、預(yù)警通知、納稅人自查或納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和預(yù)警反饋五個(gè)方面。

第七條 預(yù)警發(fā)布。市局計(jì)統(tǒng)科按季測(cè)算全市行業(yè)稅負(fù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，并在每季結(jié)束后15日內(nèi)在濰坊市國(guó)稅局宏觀稅負(fù)調(diào)查分析工作平臺(tái)上發(fā)布全市各行業(yè)平均稅負(fù)、離散度和稅負(fù)偏低預(yù)警行業(yè)。

第八條 預(yù)警通知?？h市區(qū)局接市局發(fā)布的行業(yè)、企業(yè)稅負(fù)預(yù)警信息后，在5日內(nèi)要按稅負(fù)預(yù)警下限篩選出低于稅負(fù)預(yù)警下限的納稅人，并通過(guò)稅務(wù)文書通知納稅人，責(zé)令納稅人在10日進(jìn)行納稅自查。

第九條 納稅人自查或納稅評(píng)估。預(yù)警通知納稅人后，納稅人在10日未進(jìn)行納稅自查或納稅自查不徹底的，縣市區(qū)局要組織有關(guān)人員對(duì)其直接進(jìn)行納稅評(píng)估處理，對(duì)無(wú)法解釋原因或有重大嫌疑的企業(yè)要組織實(shí)施稅務(wù)稽查。

第十條 稅務(wù)稽查?？h市區(qū)局對(duì)移交過(guò)來(lái)的有重大嫌疑的企業(yè)，按規(guī)定啟動(dòng)稽查程序，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的要正式立案處理。

第十一條 預(yù)警反饋?？h市區(qū)局應(yīng)在每季度結(jié)束前10日內(nèi)，將預(yù)警范圍內(nèi)的行業(yè)、企業(yè)的處理情況及結(jié)果形成報(bào)告上報(bào)市局。報(bào)告應(yīng)包括納稅人自查和納稅評(píng)估情況、約談情況、稅負(fù)偏低的原因、稽查處理結(jié)果及其他需要說(shuō)明的情況和意見(jiàn)等。

第十二條 基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立稅源監(jiān)控預(yù)警管理領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開(kāi)稅源監(jiān)控管理會(huì)議，依法對(duì)稅源變化異常以及監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出稅源監(jiān)控預(yù)警管理結(jié)論和處理決定。

第十三條本辦法由濰坊市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2006年6月1日起施行。

第二篇：2018年各個(gè)行業(yè)增值稅和所得稅稅負(fù)預(yù)警率

2018最新各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率” 建筑業(yè)財(cái)稅快遞

不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)亍⑼袠I(yè)來(lái)定一個(gè)稅負(fù)，應(yīng)該交多少稅(用百分比計(jì)算)。如果企業(yè)低于這個(gè)稅負(fù)，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，這時(shí)稅局就會(huì)讓你自查，甚至稽查?？梢哉莆赵诓坏陀谛袠I(yè)平均稅負(fù)率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。（僅供參考）

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算如下： 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注1：對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。農(nóng)副食品加工 3.50% 食品飲料 4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91% 造紙及紙制品業(yè) 5.00% 建材產(chǎn)品 4.98% 化工產(chǎn)品 3.35% 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50% 卷煙加工 12.50% 塑料制品業(yè) 3.50% 非金屬礦物制品業(yè) 5.50% 金屬制品業(yè) 2.20% 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70% 電子通信設(shè)備 2.65% 工藝品及其他制造業(yè) 3.50% 電氣機(jī)械及器材 3.70% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95% 商業(yè)批發(fā) 0.90% 商業(yè)零售 2.50% 其他 3.50%

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

所得稅稅負(fù)率，為交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個(gè)所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。租賃業(yè) 1.50% 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50% 專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00% 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 飲料制造業(yè) 2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè) 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè) 1.50% 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè) 2.00% 建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè) 1.50% 計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00% 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50% 非金屬礦物制品業(yè) 1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產(chǎn)業(yè) 4.00% 電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%

第三篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：2014年部分行業(yè)增值稅稅負(fù)及預(yù)警值

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：2014年部分行業(yè)增值稅稅負(fù)及預(yù)警值

2014年部分行業(yè)增值稅稅負(fù)及預(yù)警值（供參考）行業(yè)代碼行業(yè)名稱稅負(fù)(%)預(yù)警下限(%)011谷物種植0.850.51012豆類、油料和薯類種植0.600.36013棉、麻、糖、煙草種植0.980.59014蔬菜、食用菌及園藝作物種植1.741.04015水果種植0.580.35016堅(jiān)果、含油果、香料和飲料作物種植1.120.67017中藥材種植0.670.40019其他農(nóng)業(yè)0.930.56021林木育種和育苗1.470.88022造林和更新1.250.75023森林經(jīng)營(yíng)和管護(hù)1.240.75024木材和竹材采運(yùn)1.440.86025林產(chǎn)品采集0.920.55031牲畜飼養(yǎng)0.260.15032家禽飼養(yǎng)0.200.12033狩獵和捕捉動(dòng)物0.480.29039其他畜牧業(yè)1.020.61041水產(chǎn)養(yǎng)殖0.630.38042水產(chǎn)捕撈0.340.20051農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)0.160.09052林業(yè)服務(wù)業(yè)1.330.80053畜牧服務(wù)業(yè)2.461.48054漁業(yè)服務(wù)業(yè)1.070.64061煙煤和無(wú)煙煤開(kāi)采洗選2.051.23062褐煤開(kāi)采洗選6.153.69069其他煤炭采選2.381.43071石油開(kāi)采4.212.53072天然氣開(kāi)采1.450.87081鐵礦采選3.602.16082錳礦、鉻礦采選2.921.75089其他黑色金屬礦采選2.651.59091常用有色金屬礦采選6.613.97092貴金屬礦采選3.592.15093稀有稀土金屬礦采選8.174.90101土砂石開(kāi)采4.912.94102化學(xué)礦開(kāi)采7.524.51103采鹽2.161.30109石棉及其他非金屬礦采選5.993.60111煤炭開(kāi)采和洗選輔助活動(dòng)2.111.27112石油和天然氣開(kāi)采輔助活動(dòng)3.301.98119其他開(kāi)采輔助活動(dòng)4.642.78120其他采礦業(yè)4.012.41131谷物磨制0.190.11132飼料加工0.530.32133植物油加工0.170.10134制糖業(yè)1.610.97135屠宰及肉類加工0.280.17136水產(chǎn)品加工0.830.50137蔬菜、水果和堅(jiān)果加工0.980.59139其他農(nóng)副食品加工0.580.35141焙烤食品制造3.762.25142糖果、巧克力及蜜餞制造4.472.68143方便食品制造2.551.53144乳制品制造1.861.12145罐頭食品制造2.041.23146調(diào)味品、發(fā)酵制品制造2.051.23149其他食品制造3.932.36151酒的制造3.462.08152飲料制造3.301.98153精制茶加工3.942.36161煙葉復(fù)烤6.563.94162卷煙制造6.794.07169其他煙草制品制造3.131.88171棉紡織及印染精加工1.120.67172毛紡織及染整精加工1.560.94173麻紡織及染整精加工1.530.92174絲絹紡織及印染精加工2.031.22175化纖織造及印染精加工1.450.87176針織或鉤針編織物及其制品制造1.821.09177家用紡織制成品制造1.510.91178非家用紡織制成品制造1.510.91181機(jī)織服裝制造3.412.04182針織或鉤針編織服裝制造2.641.58183服飾制造2.711.62191皮革鞣制加工1.380.83192皮革制品制造2.761.65193毛皮鞣制及制品加工1.390.83194羽毛(絨)加工及制品制造1.791.07195制鞋業(yè)3.642.18201木材加工1.380.83202人造板制造1.580.95203木制品制造2.001.20204竹、藤、棕、草等制品制造2.021.21211木質(zhì)家具制造2.671.60212竹、藤家具制造2.961.78213金屬家具制造2.631.58214塑料家具制造2.611.56219其他家具制造2.741.64221紙漿制造0.640.38222造紙0.900.54223紙制品制造1.981.19231印刷2.901.74232裝訂及印刷相關(guān)服務(wù)2.831.70233記錄媒介復(fù)制3.492.10241文教辦公用品制造2.531.52242樂(lè)器制造3.051.83243工藝美術(shù)品制造1.410.85244體育用品制造2.111.26245玩具制造3.352.01246游藝器材及娛樂(lè)用品制造2.071.24251精煉石油產(chǎn)品制造1.260.75252煉焦0.520.31253核燃料加工2.451.47261基礎(chǔ)化學(xué)原料制造0.980.59262肥料制造1.510.90263農(nóng)藥制造0.480.29264涂料、油墨、顏料及類似產(chǎn)品制造3.011.81265合成材料制造1.140.68266專用化學(xué)產(chǎn)品制造1.290.77267炸藥、火工及焰火產(chǎn)品制造4.652.79268日用化學(xué)產(chǎn)品制造3.011.80271化學(xué)藥品原料藥制造3.432.06272化學(xué)藥品制劑制造5.403.24273中藥飲片加工2.781.67274中成藥生產(chǎn)6.313.78275獸用藥品制造2.011.21276生物藥品制造4.872.92277衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造4.062.43281纖維素纖維原料及纖維制造1.090.66282合成纖維制造0.760.46291橡膠制品業(yè)1.610.96292塑料制品業(yè)1.921.15301水泥、石灰和石膏制造3.291.97302石膏、水泥制品及類似制品制造3.572.14303磚瓦、石材等建筑材料制造3.031.82304玻璃制造2.101.26305玻璃制品制造1.741.04306玻璃纖維和玻璃纖維增強(qiáng)塑料制品制造1.911.14307陶瓷制品制造3.442.06308耐火材料制品制造2.651.59309石墨及其他非金屬礦物制品制造1.741.05311煉鐵0.530.32312煉鋼0.640.39313黑色金屬鑄造1.420.85314鋼壓延加工0.520.31315鐵合金冶煉0.740.44321常用有色金屬冶煉0.810.49322貴金屬冶煉1.320.79323稀有稀土金屬冶煉2.151.29324有色金屬合金制造0.930.56325有色金屬鑄造1.620.97326有色金屬壓延加工0.590.35331結(jié)構(gòu)性金屬制品制造1.340.81332金屬工具制造1.951.17333集裝箱及金屬包裝容器制造1.981.19334金屬絲繩及其制品制造1.550.93335建筑、安全用金屬制品制造1.580.95336金屬表面處理及熱處理加工1.300.78337搪瓷制品制造2.381.43338金屬制日用品制造2.041.23339其他金屬制品制造1.220.73341鍋爐及原動(dòng)設(shè)備制造1.650.99342金屬加工機(jī)械制造1.901.14343物料搬運(yùn)設(shè)備制造2.391.43344泵、閥門、壓縮機(jī)及類似機(jī)械制造2.681.61345軸承、齒輪和傳動(dòng)部件制造2.061.24346烘爐、風(fēng)機(jī)、衡器、包裝等設(shè)備制造2.201.32347文化、辦公用機(jī)械制造2.091.25348通用零部件制造1.911.15349其他通用設(shè)備制造業(yè)1.440.87351采礦、冶金、建筑專用設(shè)備制造1.590.96352化工、木材、非金屬加工專用設(shè)備制造3.071.84353食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設(shè)備制造3.011.81354印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制造2.731.64355紡織、服裝和皮革加工專用設(shè)備制造2.301.38356電子和電工機(jī)械專用設(shè)備制造2.551.53357農(nóng)、林、牧、漁專用機(jī)械制造0.290.18358醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造3.992.39359環(huán)保、社會(huì)公共服務(wù)及其他專用設(shè)備制造1.961.18361汽車整車制造1.861.12362改裝汽車制造1.030.62363低速載貨汽車制造0.990.59364電車制造1.130.68365汽車車身、掛車制造0.980.59366汽車零部件及配件制造1.751.05371鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造2.941.76372城市軌道交通設(shè)備制造2.471.48373船舶及相關(guān)裝置制造2.531.52374航空、航天器及設(shè)備制造2.031.22375摩托車制造0.700.42376自行車制造1.681.01377非公路休閑車及零配件制造0.410.25379潛水救撈及其他未列明運(yùn)輸設(shè)備制造1.240.74381電機(jī)制造2.191.31382輸配電及控制設(shè)備制造2.421.45383電線、電纜、光纜及電工器材制造1.390.83384電池制造1.220.73385家用電力器具制造2.181.31386非電力家用器具制造1.060.64387照明器具制造2.551.53389其他電氣機(jī)械及器材制造2.371.42391計(jì)算機(jī)制造0.950.57392通信設(shè)備制造1.961.18393廣播電視設(shè)備制造2.561.53394雷達(dá)及配套設(shè)備制造1.941.16395視聽(tīng)設(shè)備制造1.130.68396電子器件制造1.691.01397電子元件制造2.131.28399其他電子設(shè)備制造2.351.41401通用儀器儀表制造2.561.53402專用儀器儀表制造3.592.15403鐘表與計(jì)時(shí)儀器制造4.422.65404光學(xué)儀器及眼鏡制造3.281.97409其他儀器儀表制造業(yè)3.151.89411日用雜品制造3.011.81412煤制品制造0.760.46413核輻射加工3.001.80419其他未列明制造業(yè)1.741.04421金屬?gòu)U料和碎屑加工處理2.461.48422非金屬?gòu)U料和碎屑加工處理2.381.43431金屬制品修理2.631.58432通用設(shè)備修理5.023.01433專用設(shè)備修理5.423.25434鐵路、船舶、航空航天等運(yùn)輸設(shè)備修理6.684.01435電氣設(shè)備修理8.204.92436儀器儀表修理1.480.89439其他機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)4.022.41441電力生產(chǎn)3.592.15442電力供應(yīng)1.590.96443熱力生產(chǎn)和供應(yīng)1.180.71450燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)1.130.68461自來(lái)水生產(chǎn)和供應(yīng)4.302.58462污水處理及其再生利用3.712.22469其他水的處理、利用與分配4.282.57511農(nóng)、林、牧產(chǎn)品批發(fā)0.130.08512食品、飲料及煙草制品批發(fā)1.841.10513紡織、服裝及家庭用品批發(fā)1.100.66514文化、體育用品及器材批發(fā)0.850.51515醫(yī)藥及醫(yī)療器材批發(fā)1.020.61516礦產(chǎn)品、建材及化工產(chǎn)品批發(fā)0.260.16517機(jī)械設(shè)備、五金產(chǎn)品及電子產(chǎn)品批發(fā)0.800.48518貿(mào)易經(jīng)紀(jì)與代理0.370.22519其他批發(fā)業(yè)0.690.41521綜合零售0.970.58522食品、飲料及煙草制品專門零售1.220.73523紡織、服裝及日用品專門零售2.521.51524文化、體育用品及器材專門零售1.100.66525醫(yī)藥及醫(yī)療器材專門零售1.861.12526汽車、摩托車、燃料及零配件專門零售0.530.32527家用電器及電子產(chǎn)品專門零售0.850.51528五金、家具及室內(nèi)裝飾材料專門零售0.660.39529貨攤、無(wú)店鋪及其他零售業(yè)0.670.40

第四篇：分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

2011《分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

及核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率》行

增值稅稅負(fù)率預(yù)警值（%）

查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)警值（%）

核定征收企業(yè)最低應(yīng)稅所得率（%）

紡織業(yè)

印染 6 10其他

業(yè) 4 5

10紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 4

10皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 5

10造紙及紙制品業(yè) 5.5 10印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 6

10文教體育用品制造業(yè)

制筆

4.5 5 10玩具

4.5 6 10膠帶 4 5 10其它

4.5 5.5

10化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)

化妝品 6 10其他

4.5 6

10化學(xué)纖維制造業(yè) 2

10塑料制品業(yè) 5

10金屬制品業(yè)

3.5 5

10專用設(shè)備制造業(yè) 5 6

10電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 6

10工藝品及其他制造業(yè)

飾品、工藝品

5.5 6 10拉鏈 4

10工藝相框

5.5 6 10制傘

4.5 4.5

10其它

5.5

10其他行業(yè) 4 5

10行

業(yè)

增值稅稅負(fù)率預(yù)警值（%）

查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)警值(%)

核定征收企業(yè)最低應(yīng)稅所得率（%）商 批發(fā)業(yè)

生產(chǎn)資料批發(fā)

0.8 1.5

7生活資料批發(fā)

業(yè) 1 1.5

7貨物出口

—

0.6 7零售業(yè)

汽車

0.6 1

7汽車修理（含4S店）

6摩托車 1 1 7超市

2.5 2.5

7藥品、書報(bào)刊零售 3.5 4 7其它 3

7非 增 值 稅 納 稅 人

房屋和土木工程建筑業(yè)

房屋、市政工程建筑

— 10其它

—

10建筑安裝業(yè)

—

4.5 10建筑裝飾業(yè)

—

10道路運(yùn)輸業(yè)

—

10裝卸搬運(yùn)和其他運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

裝卸搬運(yùn)

—

4.5

10運(yùn)輸代理服務(wù) —

10住宿業(yè)

—

15餐飲業(yè)

—

15其他金融活動(dòng)

— —房地產(chǎn)業(yè)

物業(yè)管理

—

—其它（不含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）

—

—商務(wù)服務(wù)業(yè)

旅行社

— 10其它

—

15娛樂(lè)業(yè)

—

25其他行業(yè)

家政、保潔

— 10其它 — 15

注意以下六個(gè)方面的分析：

1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析

企業(yè)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額÷本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%

稅負(fù)率差異幅度＝[企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）]÷本地區(qū)同行業(yè)平負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）×100%

如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。

2、企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測(cè)算分析

當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）÷上月應(yīng)稅銷售額×100%

累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%

如果累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。

3、企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析 銷售成本變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）÷上年同期累計(jì)銷售成本×100%

銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）÷上年同期累計(jì)銷售額×100%企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額=銷售成本變動(dòng)率-銷售額變動(dòng)率 如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過(guò)各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。

4、企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例）

如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于0，該企業(yè)異常。

5、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析

進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×100%

利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報(bào)異常。

6、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具金額變化分析

專用發(fā)票開(kāi)具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開(kāi)具金額÷上期申報(bào)的專用發(fā)票開(kāi)具金額×100%

利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果0.5≤X≤1.5，該企業(yè)申報(bào)異常。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4,工業(yè)6,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17或13,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注:1 對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)

下面我們舉個(gè)例子來(lái)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)如何具體操作：

公式 1.2 %＝X÷Y，想控制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可有兩個(gè)變量怎么能控制稅負(fù)呢？

還有一個(gè)公式 Y＝（上期留抵增值稅+本期進(jìn)項(xiàng)增值稅）÷（17%－1.2 %）

我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍(lán)字稱為“預(yù)計(jì)稅負(fù)”則

Y＝本期可抵扣增值稅÷(17%-預(yù)計(jì)稅負(fù))

例：上期留抵100萬(wàn)增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅100萬(wàn)，想要控制在1.2 %的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)

做多少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？ 套入公式得

Y ＝（1000000＋1000000）÷（17%－1.2 %）

＝2000000÷15.8%

＝12658227.85（元）計(jì)算應(yīng)納增值稅

X ＝12658227.85×17%-2000000 ＝151898.73(元)稅負(fù)率＝151898.73÷12658227.85 ＝1.2 % 將你的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少到12658227.85元就能達(dá)到1.2 %的稅負(fù)了

有些會(huì)計(jì)人士在月底一衡量稅負(fù)發(fā)覺(jué)高了，就向下調(diào)銷售收入，調(diào)過(guò)后發(fā)覺(jué)還不理想就還調(diào)，這樣的是不可取的，應(yīng)當(dāng)在月中旬結(jié)合進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況合理控制制定稅負(fù)，控制銷售收入。

如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性

對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要

企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。我們看一個(gè)例子： 如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8% 如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒(méi)有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來(lái)，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、人力資源等部分分離出來(lái)，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低?？梢钥闯觯瑑r(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。看一個(gè)假設(shè)的例子： 某公司年銷售額1000萬(wàn)元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％。現(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000×30％×50％×17％＝25.5萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬(wàn)元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的式，我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異： 一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。可以看出，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。

企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I(yíng)銷策略有兩種：一種是推動(dòng)式。特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場(chǎng)零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：

第一種推動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67；

第二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7。

6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開(kāi)始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開(kāi)始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場(chǎng)時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來(lái)講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問(wèn)題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購(gòu)進(jìn)額）×稅率。

貨物的購(gòu)進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購(gòu)進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時(shí)，購(gòu)進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時(shí)除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率×稅率。

例1：A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)100元貨物，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅17元（如不作特別說(shuō)明，稅率都取17％。下同），不含稅售價(jià)150元，全部出售，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅25．50元，應(yīng)納稅額為8．50元，稅負(fù)率為5．67％。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為33．33％，稅負(fù)率也為5．67％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說(shuō)，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的毛利率達(dá)到23．53％時(shí)，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為23．53％。實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還需將其換算成含稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來(lái)的產(chǎn)品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購(gòu)進(jìn)額。因?yàn)?，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購(gòu)原材料等貨物的購(gòu)進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分。現(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購(gòu)的原材料等外購(gòu)貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來(lái)的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購(gòu)進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購(gòu)進(jìn)額就完全相等了，它可以通過(guò)加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來(lái)。

即：

購(gòu)進(jìn)額＝產(chǎn)品銷售成本×（1－加工增值率）；

購(gòu)進(jìn)額＝（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）；

工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；

工業(yè)稅負(fù)率＝1－（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。

例2：B工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)100元材料，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅17元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為120元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價(jià)150元，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅25.50元，則其稅負(fù)率應(yīng)與前述的A商業(yè)一般納稅人計(jì)算的一樣，即5.67％。再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷售毛利率＝（150－120）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16.67％，稅負(fù)率＝1－（1－20％）×（1－16.67％）×17％＝5.67％。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即6％÷（1＋6％）＝5.66％，則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）＝66.71％。實(shí)務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時(shí)，各地可由專業(yè)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）或使用者個(gè)人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機(jī)械工業(yè)25％、化學(xué)工業(yè)20％、紡織工業(yè)18％等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)——銷售毛利率，就可計(jì)算出來(lái)了。

其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)

當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于4％。換句話說(shuō)，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于22.63％時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。

當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于22.63％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于4％。換句話說(shuō)，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于22.63％時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。

例3：C商業(yè)企業(yè)2001年商品銷售收入170萬(wàn)元，毛利率18％，若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù)率為：18％×17％＝3.06％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率3.85％（即4％÷104％）降了0.79％，可節(jié)約稅款支出為：170×0．79％＝1.343（萬(wàn)元）。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達(dá)到180萬(wàn)元關(guān)口；二要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。創(chuàng)造這兩個(gè)條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負(fù)。

當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時(shí)，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)，接著再測(cè)算你這個(gè)企業(yè)實(shí)際的銷售毛利率，它如果大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn)定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取加入一般納稅人行列以降低稅負(fù)。

例4：D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來(lái)生產(chǎn)情況，估計(jì)該化工產(chǎn)品加工增值率為21％，則計(jì)算出稅負(fù)平衡點(diǎn)為15.57％。若該企業(yè)2001的實(shí)際產(chǎn)品銷售毛利率為28％，則計(jì)算出的稅負(fù)率為7.33％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5.66％的含稅稅負(fù)率高出1.67％，假設(shè)D企業(yè)該產(chǎn)品銷售收入為90萬(wàn)元，此時(shí)，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：90×1.67％＝1.503（萬(wàn)元）。

最后，不要顧此失彼。

在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒(méi)有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問(wèn)題。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額的負(fù)作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，切莫因小失大。

通過(guò)以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，拋開(kāi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征分析，就會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，納稅評(píng)估的效果會(huì)大打折扣。

稅負(fù)率即企業(yè)當(dāng)期稅款占當(dāng)期收入的百分比，由于營(yíng)業(yè)稅與收入直接成等比關(guān)系，所得稅是根據(jù)調(diào)整后的所得計(jì)算的與企業(yè)的收入或者利潤(rùn)沒(méi)有直接的關(guān)系，一般重點(diǎn)掌握的是企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。通過(guò)稅負(fù)率的評(píng)價(jià)，可以從整體判斷稅負(fù)情況，通過(guò)對(duì)比同行業(yè)的稅負(fù)，可以從市場(chǎng)角度整體判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅負(fù)情況。

目前稅負(fù)率的計(jì)算公式為稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅款/當(dāng)期應(yīng)納增值稅收入*100

為了便于理解，必須將稅負(fù)率的計(jì)算公式進(jìn)行一下轉(zhuǎn)化，主要針對(duì)當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅款的變化：

銷售成本=本期存貨增加+期初庫(kù)存-期末庫(kù)存

本期存貨增加=銷售成本—（期初庫(kù)存-期末庫(kù)存）

本期實(shí)際納稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本期銷項(xiàng)-本期進(jìn)項(xiàng)-上期留抵

=本期銷售收入*17-本期存貨增加*17-雜項(xiàng)抵扣-上期留抵

=本期銷售收入*17-[銷售成本—（期初庫(kù)存-期末庫(kù)存）]*17-雜項(xiàng)抵扣-上期留抵

=本期銷售毛利*17（期初庫(kù)存-期末庫(kù)存）*17項(xiàng)抵扣-上期留抵

其中雜項(xiàng)抵扣主要指運(yùn)費(fèi)抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等

評(píng)估過(guò)程中，企業(yè)面對(duì)的問(wèn)題一般都會(huì)是稅負(fù)率差異這個(gè)結(jié)論，特別是稅負(fù)率低，如何來(lái)理解呢：

1.稅負(fù)異是必然的

由于目前稅負(fù)率同比同行業(yè)稅負(fù)率是通過(guò)采集全國(guó)重點(diǎn)稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集而來(lái)的，同時(shí)由于采集計(jì)算需要一個(gè)時(shí)間過(guò)程，所以在時(shí)間上有一定的滯后，由于對(duì)比的企業(yè)在行業(yè)的地位和時(shí)間滯后，所以比較有一定的狹隘性，結(jié)合企業(yè)在市場(chǎng)的地位，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，產(chǎn)品差異性等情況的存在，各企業(yè)存在天然的稅負(fù)差異性，也就是稅負(fù)率差異是必然的，同時(shí)由于市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，所以稅負(fù)率在周期上有一定的波折，也就是稅負(fù)存在周期性的變化。

2.稅負(fù)正確與否其基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算正確

稅負(fù)計(jì)算是依據(jù)會(huì)計(jì)資料，由于借貸記賬方法的核算優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的稅負(fù)計(jì)算都是正確的，除非其會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，稅負(fù)低的情況一定通過(guò)檢查會(huì)計(jì)資料能夠找到理由。

通過(guò)上面的分析我們得出結(jié)論，純粹的稅負(fù)率比較低都是正常的，是不是稅負(fù)率一點(diǎn)用處沒(méi)有呢？確實(shí)如果僅靠稅負(fù)率的評(píng)價(jià)，確實(shí)無(wú)法進(jìn)行認(rèn)定，有效的納稅評(píng)估必須結(jié)合企業(yè)的其他資料，如會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行判斷。這里又提到了稅負(fù)率的計(jì)算基礎(chǔ)，即會(huì)計(jì)核算資料，所以會(huì)計(jì)核算資料的正確性，成為泄露天機(jī)的重要突破口。

通過(guò)一定的模式，分析方法，可以對(duì)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行認(rèn)定，從而對(duì)稅負(fù)低的背后真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況有一定的判斷，由于評(píng)估的職能局限性，一般主要采取以下兩個(gè)方面進(jìn)行：

一方面通過(guò)對(duì)包括會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)報(bào)告資料分析，常用方法詳見(jiàn)會(huì)計(jì)視野稅務(wù)業(yè)務(wù)探討《會(huì)計(jì)報(bào)表的稅收分析》一文。

另一方面稅務(wù)人員會(huì)結(jié)合詢問(wèn)，采用倒算的模式對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行判斷，即以支定收的模式，比如從不涉及抵扣支出項(xiàng)目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費(fèi)用等，這些項(xiàng)目必須毛利進(jìn)行補(bǔ)償，而毛利直接關(guān)系到當(dāng)期稅收。

第五篇：武漢市國(guó)家稅務(wù)局增值稅政策性減免稅管理辦法

武漢市國(guó)家稅務(wù)局增值稅政策性減免稅管理辦法

為了進(jìn)一步規(guī)范增值稅減稅、免稅管理，堵塞稅收流失漏洞，提高增值稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，特制定本辦法。

第一條 總則

一、增值稅減稅、免稅是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定的范圍。

二、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，凡符合規(guī)定屬減征或免征增值稅項(xiàng)目的，都必須依照本辦法規(guī)定辦理減稅、免稅審批手續(xù)，否則不得享受減稅、免稅政策。

第二條 減免稅范圍

需要辦理減稅、免稅審批手續(xù)的具體范圍，包括以下項(xiàng)目：

（一）納稅人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）銷售免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（三）生產(chǎn)銷售免稅資源綜合利用建材產(chǎn)品；

（四）銷售免稅糧食和食用植物油；

（五）校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)、科研的應(yīng)稅貨物；

（六）銷售供殘疾人員專用的物品；

（七）生產(chǎn)銷售軍品；

（八）生產(chǎn)銷售給公安、司法部門的免稅貨物；

（九）銷售進(jìn)口免稅貨物；

（十）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品；

（十一）血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血；

（十二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的符合減免稅條件的制劑；

（十三）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資；

（十四）鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)；

（十五）2005年底以前,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝；

（十六）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金）；

（十七）各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)；

（十八）農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)；

（十九）生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)；

（二十）外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物；

（二十一）對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶；

（二十二）生產(chǎn)銷售飼料、農(nóng)藥、化肥和農(nóng)膜；

（二十三）按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的貨物；

（二十四）避孕藥品和用具；

（二十五）古舊圖書；

（二十六）其他減稅、免稅項(xiàng)目。

第三條 審批權(quán)限

一、符合年減免稅金額在30萬(wàn)元以下（含30萬(wàn)元），或減免稅貨物銷售額在500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）條件之一的減免稅項(xiàng)目，由各分局審批后。

二、年減免稅金額在30萬(wàn)元以上，或減免稅貨物銷售額在500萬(wàn)元以上的，由分局審核報(bào)市局審批。

三、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售飼料免征增值稅逐級(jí)報(bào)省局審批后。

以上減免稅金額和銷售額以納稅人上年實(shí)際數(shù)（已實(shí)施稽查的以稽查報(bào)告的稽查數(shù)）或當(dāng)年預(yù)計(jì)數(shù)為依據(jù)；不論上年實(shí)際數(shù)或當(dāng)年全年預(yù)計(jì)數(shù)，凡達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的，都應(yīng)按管理權(quán)限辦理審批。

第四條 辦理時(shí)間

一、增值稅減稅、免稅手續(xù)原則上每年6月底前辦理完畢，一年一辦，一次審批有效期限為一年。凡國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已明文規(guī)定的增值稅政策性減免稅項(xiàng)目屬分局審批權(quán)限的在每年3月底前辦完，屬市局審批權(quán)限的分局在4月底前將資料上報(bào)。

二、對(duì)部分一次性銷售減免稅的貨物，可按次在發(fā)生該項(xiàng)行為的一季度內(nèi)辦理審批手續(xù)。

三、對(duì)因免稅資格的認(rèn)定或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定而逾期未辦理的，應(yīng)在資格認(rèn)定和有關(guān)文件發(fā)布的一個(gè)月內(nèi)辦理完審核、審批手續(xù)。

四、對(duì)上級(jí)稅收主管部門中間頒布的增值稅政策性減免稅項(xiàng)目，各分局應(yīng)在收到文件的一個(gè)月內(nèi)辦理完審核、審批手續(xù)。

第五條 辦理程序

一、納稅人辦理減免稅審批手續(xù)，必須向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，填寫《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》。說(shuō)明申請(qǐng)減免稅的項(xiàng)目、理由、政策依據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，并連同有關(guān)資料、證件報(bào)送基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人報(bào)送的減免稅申請(qǐng)及《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》等有關(guān)資料后，應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行專題調(diào)查，審核所報(bào)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)，申請(qǐng)減免稅是否符合政策規(guī)定，數(shù)據(jù)是否正確，并寫出專題調(diào)查報(bào)告。對(duì)情況屬實(shí)符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)在《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》上簽署意見(jiàn)，連同納稅人申請(qǐng)等資料送單位負(fù)責(zé)人復(fù)核簽署意見(jiàn)后逐級(jí)上報(bào)。審核不合格的，退還納稅人。

三、經(jīng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審查符合規(guī)定的減免稅項(xiàng)目，報(bào)分局流轉(zhuǎn)稅科。分局流轉(zhuǎn)稅科接到有關(guān)報(bào)告和資料后，審查報(bào)送的資料是否齊全，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否符合規(guī)定。并在《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》上簽署具體意見(jiàn)，報(bào)分管局長(zhǎng)。屬分局權(quán)限的由分局審批。屬市局以上權(quán)限的，經(jīng)分管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后報(bào)市局。

第六條 資料報(bào)送

一、納稅人申請(qǐng)辦理減免稅需報(bào)送以下資料：

（一）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證；

（四）納稅人申請(qǐng)減免稅報(bào)告；

（五）有關(guān)認(rèn)定資格的資料；

（六）納稅人上年財(cái)務(wù)報(bào)表（經(jīng)過(guò)檢查的報(bào)稽查報(bào)告表）和申請(qǐng)減免稅當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅需報(bào)送以下資料：

（一）納稅人按規(guī)定報(bào)送的各種資料；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專題調(diào)查報(bào)告；

減免稅專題調(diào)查報(bào)告，要求有納稅人的基本情況；減免稅的項(xiàng)目及依據(jù)；減免稅貨物是否單獨(dú)核算；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算以及調(diào)查意見(jiàn)。

（三）《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》。

《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》的填寫，要求數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、復(fù)核邏輯關(guān)系；減免稅項(xiàng)目和行業(yè)填寫準(zhǔn)確；減免稅理由及依據(jù)的引用要規(guī)范和準(zhǔn)確；簽署意見(jiàn)要有減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、時(shí)間和期限。

三、減免稅申報(bào)資料，按照審批權(quán)限適當(dāng)簡(jiǎn)化。屬分局權(quán)限的，納稅人已報(bào)送過(guò)的基本資料可不再報(bào)送。屬市局以上權(quán)限的按規(guī)定要求報(bào)送資料。

第七條 減免稅批復(fù)

所有經(jīng)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批同意的減免稅項(xiàng)目，均由分局以《增值稅政策性減免稅批復(fù)》形式，將已審批的減免稅下達(dá)給納稅人。市、分局審批過(guò)的《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》內(nèi)部留存歸檔。

第八條 財(cái)務(wù)核算

一、凡經(jīng)批準(zhǔn)減稅、免稅的貨物，納稅人必須單獨(dú)核算減稅、免稅貨物的銷售額，準(zhǔn)確劃分征、免稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不能正確核算的，不得減稅、免稅。

二、銷售免稅貨物（除國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)外）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，凡開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額作為銷項(xiàng)稅額全額征收增值稅。

三、免稅貨物生產(chǎn)耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得申報(bào)抵扣。其免稅項(xiàng)目耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡能準(zhǔn)確劃分的，按實(shí)際購(gòu)進(jìn)數(shù)剔除不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。無(wú)法準(zhǔn)確劃分抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的 當(dāng)月全部 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額

＝ ×——————————――

進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月全部銷售額

第九條 納稅申報(bào)

一、納稅人凡經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目均應(yīng)按《增值稅納稅申報(bào)辦法》規(guī)定按期進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、從每年稅源期的一月份起，各分局征收所應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)CTAIS中的減免稅資格信息，受理納稅人的增值稅減免稅申報(bào)。凡CTAIS中沒(méi)有減免稅資格信息或減免稅項(xiàng)目不符的,均按正常征稅規(guī)定辦理納稅申報(bào)和征稅手續(xù)。各分局輸入CTAIS減免稅資格信息的納稅人名單及減免稅項(xiàng)目要及時(shí)錄入減免稅軟件中，于2月15日前將軟盤報(bào)市局備案。

三、對(duì)已在CTAIS中輸入減免稅資格信息，但未辦理減免稅審批手續(xù)的，屬于分局權(quán)限的從4月1日起，屬市局權(quán)限從7月1日起取消CTAIS中減免稅資格信息，恢復(fù)征稅并補(bǔ)繳以前的稅款。

四、每年元月份內(nèi)，對(duì)符合減免稅條件、需要享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，采取先在CTAIS中錄入減免理由、稅種、減免退方式、減免所屬時(shí)期起止和減免幅（額）度等減免稅資格信息，受理其減免稅申報(bào)，再辦理減免稅手續(xù)。程序?yàn)楣芾硭鶕?jù)實(shí)提出分戶納稅人名單及減免稅項(xiàng)目，分局流轉(zhuǎn)科審核，在CTAIS中輸入減免稅資格信息。

第十條 資料管理

一、減免稅資料實(shí)行檔案化管理。上報(bào)市局的減免稅資料要求齊全完整，按戶裝訂成冊(cè)。分局流轉(zhuǎn)稅科留存的減免稅資料要求按戶分類存檔。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的減免稅資料要求按戶并入納稅人當(dāng)年稅收征管資料中存檔。

二、減免稅資料的統(tǒng)計(jì)管理。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和分局流轉(zhuǎn)稅科必須按《稅收基層征管工作規(guī)程》的要求，建立《減免稅臺(tái)帳》，對(duì)已批準(zhǔn)的減免稅企業(yè)和項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行登記。

三、加強(qiáng)減免稅數(shù)據(jù)信息化管理。從2003年起，增值稅政策性減免稅審批表、臺(tái)帳和統(tǒng)計(jì)報(bào)表運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息化管理。各分局要按要求及時(shí)將減免稅數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成《政策性減免增值稅申請(qǐng)審批表》和統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。分局所有減免稅數(shù)據(jù)定期上報(bào)市局。

第十一條 監(jiān)督檢查

對(duì)已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)每年要進(jìn)行一次事后檢查，核實(shí)減免稅政策具體執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。對(duì)銷售額比較大，項(xiàng)目多，以及既有減免稅項(xiàng)目又有征稅項(xiàng)目的企業(yè)，要納入重點(diǎn)檢查范圍，組織人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)還要注重減免稅款用途的跟蹤管理工作。

第十二條 違章處罰

一、納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的減免稅批復(fù)通知書作為減稅、免稅的依據(jù)。所有減免稅項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自減、免，或不申報(bào)納稅的，按《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十三條的有關(guān)規(guī)定辦理。

二、增值稅政策性減免稅是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的稅收政策管理工作，各單位要加強(qiáng)管理，凡未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自減免稅。市局將加強(qiáng)對(duì)增值稅政策性減免稅工作的指導(dǎo)和檢查，及時(shí)通報(bào)工作動(dòng)態(tài)。對(duì)執(zhí)行政策不力或有意違反稅收政策的將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十三條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行