第一篇：個人所得稅檢查方法

個人所得稅檢查方法

本章主要介紹個人所得稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍、計稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和個人所得稅特殊業(yè)務(wù)的檢查，重點內(nèi)容包括各稅目的區(qū)分和特殊業(yè)務(wù)的檢查。

第一節(jié) 納稅義務(wù)人的檢查

個人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，可區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

一、政策依據(jù) 1．居民納稅義務(wù)人

（1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。（《個人所得稅法》第一條）

（2）在中國境內(nèi)有住所是指納稅人因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。（《個人所得稅法實施條例》）第二條）

（3）在中國境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境視為臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)。（《個人所得稅法實施條例》第三條）

（4）在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

第二篇：個人所得稅稽查方法

個人所得稅稽查方法題目

一、判斷題

1．在計算居住天數(shù)時，對在一個納稅中一次不超過30日或者多次累計不超過183日的離境視為臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)。（×）

2．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅（×）

3．在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人，不屬于個人所得稅納稅人（×）4．檢查居民納稅人在境內(nèi)、外取得的所得是否履行納稅義務(wù)時，需要通過與國際稅收管理部門進(jìn)行情報交換，調(diào)查其在境外取得所得的情況，核對其境內(nèi)、外取得所得的申報資料（∨）

5．個人所得稅只能以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人可以按照國家規(guī)定辦理全員差額扣繳申報。（×）

6．個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”申報（×）

7．若作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開競價拍賣而取得的所得，屬于轉(zhuǎn)讓個人著作的使用權(quán)（∨）

8．某企業(yè)2007年6月在計提李東風(fēng)的工資3000元時，對應(yīng)代扣的個人所得稅稅額作了這樣的賬務(wù)處理：借記成本費(fèi)用類賬戶3000元，貸記“應(yīng)付工資”2885元，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅115”。企業(yè)的賬務(wù)處理是正確的。（×）

9．檢查員工薪酬發(fā)放明細(xì)表，核實有無提高住房公積金計算比例增加扣除額或變相為員工增加薪酬的問題（∨）

10．納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入取得當(dāng)月的工資、薪金所得中合并計算納稅（×）

11．從雇傭單位和派遣單位分別取得的工資、薪金所得可分別扣除費(fèi)用確認(rèn)所得再合并納稅（×）

12．甲某轉(zhuǎn)讓住房征收個人所得稅時，從住房轉(zhuǎn)讓收入中減除的合理費(fèi)用包括納稅人實際支付的全部住房裝修費(fèi)用（有發(fā)票）。（×）

13．員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅（∨）

14．員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅（∨）

15．個人因解除勞動合同而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，免征個人所得稅（×）

二、單選題

1．我國對自然人居民和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是(D)。A．習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn) B．時間標(biāo)準(zhǔn)

C.永久性住所標(biāo)準(zhǔn) D．習(xí)慣性住所和時間標(biāo)準(zhǔn)

2.在我國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，適用個人所得稅的規(guī)定是(C)。

A．應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外所得納稅 B．僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅

C.就其來源于中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金納稅 D．不負(fù)有納稅義務(wù)

3．在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得，若在中國連續(xù)或累計居住不到（A）天內(nèi)（無稅收協(xié)定國家居民），其境內(nèi)工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳個人所得稅，境外支付的則免交 A 90 B 183 C 60 D 360 4．通過檢查員工薪酬發(fā)放花名冊、簽訂的勞動用工合同和在社保機(jī)構(gòu)繳納養(yǎng)老保險金的人員名冊等相關(guān)資料，核實個人的所得屬于（A）A勞務(wù)報酬所得還是工資、薪金所得 B勞務(wù)報酬所得還是股息所得 C生產(chǎn)經(jīng)營所得還是工資、薪金所得 D承包所得還是工資、薪金所得

5．對照（A），檢查“應(yīng)付職工薪酬”賬戶、員工薪酬發(fā)放表等，核實個體工商戶業(yè)主的工資發(fā)放情況，確認(rèn)發(fā)放的業(yè)主工資是否按規(guī)定做了納稅調(diào)整。A《個人所得稅扣繳情況報告表》 B《利潤分配表》 C《用人合同》 D《成本費(fèi)用明細(xì)表》

6．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除（D）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A實際生產(chǎn)支出和月2000元的必要費(fèi)用 B實際生產(chǎn)支出和月1600元的必要費(fèi)用 C實際生產(chǎn)支出 D月2000元的必要費(fèi)用

7．根據(jù)個人所得稅政策的有關(guān)規(guī)定，下列列舉的各項收入中應(yīng)依法繳納個人所得稅的是（C）。

A.誤餐補(bǔ)助 B.個人舉報稅收違法行為而獲得的獎金 C.“內(nèi)退”工資 D.按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資

8．某稅務(wù)局在檢查甲企業(yè)的個人所得稅代扣代繳情況時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將個人的下里項目作免稅項目申報了，您認(rèn)為正確的是（D）A企業(yè)管理層個人因經(jīng)營業(yè)績突出獲得的政府一次性獎勵

B企業(yè)工會組織用工會經(jīng)費(fèi)為員工發(fā)放人人有份的實物福利或以“困難補(bǔ)助”名義發(fā)放福利

C中國公民出差取得的補(bǔ)貼 D按標(biāo)準(zhǔn)取得的職工安家費(fèi)

9．在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人取得一次性獎金分?jǐn)偟饺瓴丛聠为?dú)計算納稅的辦法允許采用（C）。A實際次數(shù) B兩次 C一次 D 0次

10．企業(yè)將下列行業(yè)的個人所得稅的工薪所得實行年薪制采取“按年計算分期預(yù)繳“辦法代扣代繳個人所得稅，您認(rèn)為錯誤的是（D）A采掘業(yè) B遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè) C遠(yuǎn)洋捕撈業(yè) D內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)

11．個人認(rèn)購股票等有價證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，從企業(yè)實際支付的股票等有價證券的認(rèn)購價格低于當(dāng)期發(fā)行價格或市場價格的差額，屬于該個人的的（D），在雇員實際認(rèn)購股票等有價證券時計稅。A勞務(wù)所得 B紅利所得 C 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 D工資、薪金所得

12．個人因解除勞動合同而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，按工薪所得計算，可除以實際工作年限計算，但最長不得超過（D）年。A 3 B 5 C 10 D 12

三、多選題

1．個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有(AB)。A．時間標(biāo)準(zhǔn) B．住所標(biāo)準(zhǔn) c．公民標(biāo)準(zhǔn) D．經(jīng)營、工作地標(biāo)準(zhǔn) 2．特許權(quán)使用費(fèi)所得包括(ACD)。A．提供專利權(quán)取得的所得 B．提供稿件取得的稿酬所得

C．文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得 D．提供非專利技術(shù)的所得

3．對個人所得稅納稅義務(wù)人的檢查中，最常見的問題（ABC）A居民納稅人和非居民納稅人劃分不清。B居民納稅人和非居民納稅人義務(wù)劃分不清。C年收入超過12萬元的納稅人未辦理納稅申報。D 應(yīng)稅項目劃分不清

4．對在中國境內(nèi)任職的外籍人員進(jìn)行檢查，應(yīng)重點檢查的項目有（ABCD）等。A其與任職單位簽署的合同 B薪酬發(fā)放資料 C對照個人護(hù)照記錄

D到進(jìn)出境機(jī)關(guān)核實了解進(jìn)出境時間

5．通過檢查企業(yè)（ABC）等賬戶，檢查確認(rèn)個人在一個納稅取得的各項所得匯總是否達(dá)到12萬元以上，是否按規(guī)定進(jìn)行申報。A“應(yīng)付職工薪酬” B“應(yīng)付利息” C“財務(wù)費(fèi)用” D投資收益

6．扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅會計核算如下：扣稅時，借記（ACD）等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。A應(yīng)付職工薪酬 B管理費(fèi)用 C應(yīng)付股息 D利潤分配

7．檢查（ABC）等明細(xì)帳，核查企業(yè)是否有支付給臨時外聘等人員的支付按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。

A“生產(chǎn)成本” B“管理費(fèi)用” C“產(chǎn)品銷售費(fèi)用” D“應(yīng)付股息”

8．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查，應(yīng)主要審核（AB）A一是審查被承包、承租企業(yè)的工商登記執(zhí)照的性質(zhì) B二是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方簽訂的承包(租)合同 C三是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方的關(guān)系

D四是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方雙方的進(jìn)行項目

9．工資、薪金所得少申報繳納工人所得稅最常見的問題有（ABCD）

A少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬。B自行擴(kuò)大工資、薪金所得的稅前扣除項目。C從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅。D將境外工資、薪金所得不申報

10．檢查工資薪金所得是否正確，主要檢查方法有（ABCD）

A通過調(diào)查人力資源信息資料、簽署的勞動合同，社會保險機(jī)構(gòu)的勞動保險等信息，檢查職工人數(shù)是否正確

B檢查“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，檢查工資金額是否正確 C工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”工資總額，審查企業(yè)是否將相關(guān)補(bǔ)貼計入工資薪金。

D通過函證、協(xié)查方式檢查員工的多處工資、薪金所得，是否僅就一處所得申報 或重復(fù)扣除稅前扣除項目

11．個體工商戶對所得稅涉稅最常見的問題有（ABCD）A虛列成本，成本費(fèi)用的發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)部分未作調(diào)整。B家庭費(fèi)用支出與企業(yè)費(fèi)用支出混淆，多計、多轉(zhuǎn)成本。C個體工商戶業(yè)主將本人的工資在稅前扣除。

D投資兩個或兩個以上企業(yè)，應(yīng)納稅所得額計算不正確。

12．對承包、承租經(jīng)營項目的檢查，應(yīng)重點檢查（ABCD）等方面

A審查承包、承租經(jīng)營合同(協(xié)議)，調(diào)查承包人、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果的分配比例、分配方式、分配時間等內(nèi)容

B審查企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等賬戶及“工資結(jié)算表”，審核工薪收入是否并入收入總額

C審查“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”等往來賬戶，檢查是否存在將承包、承租利潤長期掛賬的行為

D檢查實際承包、承租經(jīng)營期，分析是否存在故意多扣費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得。13．按照個人所得稅法實施條例的規(guī)定，下列納稅人中應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的有（ACD）。A.年所得12萬元以上的個人

B.在中國境內(nèi)既取得工資、薪金所得又取得勞務(wù)報酬所得的個人 C.從中國境外取得所得的個人 D.個體工商戶

四、辨析題

1．扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣稅款，但代扣的稅款可以自行確定期限解繳入庫。答：錯?？劾U義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣稅款，并將代扣的稅款按規(guī)定期限解繳入庫 2．檢查扣繳義務(wù)人是否依法正確計算代繳了個人所得稅，只檢查員工薪酬收入明細(xì)表即可。

答：錯。應(yīng)檢查企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶、員工薪酬收入明細(xì)表和《個人所得稅扣繳情況報告表》及完稅證或繳款書，查看賬表數(shù)額是否相符，代扣稅款是否正確、完整，是否按規(guī)定期限解繳稅款。

3．對企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會、總結(jié)會議、業(yè)務(wù)往來等活動中向有關(guān)人員發(fā)放的贈品、紀(jì)念品等不屬于個人所得稅征稅范圍，不應(yīng)代扣個人所得稅。

答：錯。對企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會、總結(jié)會議、業(yè)務(wù)往來等活動中向有關(guān)人員發(fā)放的贈品、紀(jì)念品等應(yīng)按照其他所得代扣個人所得稅

4．個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅。答：錯。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按照有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)，納稅人個人將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額按免稅項目規(guī)定申報了個人所得稅。

答：錯。員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。即：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司的，暫免稅，轉(zhuǎn)讓境外公司的，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用規(guī)定申報納稅。

6．張某由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1800元和2500元，張某2007年每月應(yīng)納個人所得稅稅額為155元。答：錯。納稅人分別從雇傭單位和派遣單位取得工資、薪金所得的，由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。所以張某2007年每月應(yīng)納個人所得稅稅額為220元。

7．王某2008年給一家酒店裝修，裝修完畢共獲得勞務(wù)報酬所得30000元，其中包括設(shè)計費(fèi)8000元，裝修費(fèi)22000元，則王某應(yīng)納個人所得稅稅額為4800元。答：錯。王某應(yīng)納個人所得稅稅額為5200元

8．王某（中國公民）納稅人為境內(nèi)一企業(yè)員工并擔(dān)任了該的董事會成員，2008年12月份從該企業(yè)取得的工資為1800元，獎金500元，又取得董事費(fèi)收入1000元，則應(yīng)納個人所得稅稅額為55元。

答：錯。個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬所得，按勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。王某應(yīng)納個人所得稅稅額為105元。

9．2008年，張某月工資2000元，2008年1月，單位根據(jù)年終考評情況，對張某增發(fā)一個月工資2000元，請計算張某2008年1月應(yīng)繳納的個人所得稅40元。答：錯。因張某工資已超過了1600元，因此，單位加發(fā)的2000元工資應(yīng)單獨(dú)作為一月工資不扣除任何費(fèi)用計算繳納個人所得稅。其計算過程如下：

① 1月工資、薪金應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)納稅所得額： 2000－1600＝400（元）應(yīng)繳納個人所得稅： 400×5%－0＝20（元）

② “雙薪”應(yīng)繳納的個人所得稅為： 2000×10%－25＝175（元）

因此，張某2008年1月份應(yīng)繳納的個人所得稅為： 175＋20＝195（元）10．李某職工2008年2月被單位解除勞動合同一次性取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元，該職工在此單位工作時間為8年（2007年全省職工平均工資為14063元），該單位未替其代扣代繳個人所得稅

答：錯。

分析：第一、首先計算出個人的月工資收入(視為月收入)月工資收入：

（80000－14063×3）÷8＝4726.38（元）第二、計算當(dāng)月的個人所得稅 月應(yīng)納稅額：

（4726.38－1600）×15%－125＝343.9（元）

第三、該職工工作8年(視為8個月)應(yīng)納的個人所得稅款為： 應(yīng)納稅款＝343.9×８＝2751.2（元）

第三篇：個人所得稅檢查總結(jié)

2010年個人所得稅檢查工作總結(jié)

根據(jù)上級的統(tǒng)一部署，我局近期開展了個人所得稅重點檢查工作。我局認(rèn)真按照市局制訂的《個人所得稅檢查工作方案》，切實做好動員準(zhǔn)備、全面自查、質(zhì)疑約談、重點檢查和統(tǒng)計總結(jié)等各項工作，取得了良好的效果，促進(jìn)了個人所得稅收入的穩(wěn)定增長。2010年1-9月，我局共組織個人所得稅收入585萬元，比去年同期增長17%。主要做法有：

一、成立領(lǐng)導(dǎo)小組，組織加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

我局參照市局的做法，成立了由xxx副局長為組長，綜合股、管理股、征收股等相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員的檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對個人所得稅檢查工作進(jìn)行部署、督促和指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在管理股，從管理股、征收股及基層分局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成，具體負(fù)責(zé)個人所得稅檢查落實工作。

二、加強(qiáng)宣傳發(fā)動，切實做好自查

我局利用多種形式進(jìn)行開展個人所得稅檢查宣傳發(fā)動工作，增強(qiáng)納稅人的納稅意識和積極性，促進(jìn)依法治稅。一是召開動員會，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)上級的文件精神，學(xué)習(xí)個人所得稅的有關(guān)政策法規(guī)，明確個人所得稅檢查工作的重點，為下一步工作打好基礎(chǔ)。二是通過在辦稅服務(wù)廳等公共場所張貼自查公告、在報紙刊登自查信息等方法，向廣大納 1

稅人宣傳個人所得稅檢查的有關(guān)政策，組織納稅人廣泛開展納稅自查工作，提高納稅遵從度。

三、開展重點檢查，做到以查促管

自查階段結(jié)束后，我局立即轉(zhuǎn)入重點檢查階段。根據(jù)市局確定的重點檢查對象，我局有1戶納稅人被列入重點檢查名單，我局組織人員對該學(xué)校進(jìn)行了檢查。由于我區(qū)公立學(xué)校教師普遍工資較低，月平均工資約為1500元左右，大部分沒有達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)，加之平時發(fā)放其他補(bǔ)貼和獎金金額極少，因而繳交個人所得稅的金額較少。經(jīng)檢查，未發(fā)現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的問題。

四、加強(qiáng)個人所得稅管理的建議

個人所得稅作為調(diào)節(jié)再分配的重要工具，其調(diào)節(jié)個人收入、促進(jìn)社會公平的功能越來越為人們所關(guān)注。為加強(qiáng)個人所得稅管理，特提出如下建議：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅法政策宣傳力度和納稅輔導(dǎo)力度，根據(jù)不同行業(yè)特征展開全方位、多層次、多方式的納稅宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅人納稅遵從度并積極構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

2、強(qiáng)化稅收的源頭監(jiān)控、事先管理機(jī)制，加快推進(jìn)全員全額扣繳申報制度，加強(qiáng)涉稅信息管理并積極和社會各職能管理部門聯(lián)系暢通涉稅信息采集渠道。

3、加強(qiáng)個人所得稅數(shù)據(jù)資料的分析利用和納稅評估，對稅負(fù)明顯偏低及納稅人數(shù)明顯偏低行業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)征管，有的放矢地展開稅務(wù)稽查。

4、盡快實現(xiàn)與銀行、財政、工商等有關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)，形成社會協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。目前，我國已經(jīng)實行了儲蓄存款實名制，對于控管收入來源、防止個人所得稅收入的流失具有重要意義。同時，建立銀行、證券、房地產(chǎn)、期貨等部門定期向稅務(wù)部門報送個人在儲蓄、證券期貨交易和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等方面收入信息的有關(guān)制度。

2010年12月26日

第四篇：第8章 個人所得稅檢查方法

個人所得稅檢查方法

本章主要介紹個人所得稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍、計稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和個人所得稅特殊業(yè)務(wù)的檢查，重點內(nèi)容包括各稅目的區(qū)分和特殊業(yè)務(wù)的檢查。

第一節(jié)納稅義務(wù)人的檢查

個人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，可區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

一、政策依據(jù)

1．居民納稅義務(wù)人

（1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。（《個人所得稅法》第一條）

（2）在中國境內(nèi)有住所是指納稅人因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。（《個人所得稅法實施條例》）第二條）

（3）在中國境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅中，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對在一個納稅中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境視為臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)。（《個人所得稅法實施條例》第三條）

（4）在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。（《個人所得稅法實施條例》第六條）

（5）年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（《個人所得稅法實施條例》第三十六條）

2．非居民納稅義務(wù)人

（1）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。（《個人所得稅法》第一條）

（2）在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。（《個人所得稅法實施條例》第七條）

（3）根據(jù)國稅發(fā)[1994]148號文件規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的個人所得稅有關(guān)規(guī)定，詳見表8-1。

中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的個人所得稅有關(guān)規(guī)定

二、常見涉稅問題

1.居民納稅人和非居民納稅人劃分不清。

2.居民納稅人和非居民納稅人義務(wù)劃分不清。

3.年收入超過12萬元的納稅人未辦理納稅申報。

三、主要檢查方法

1.對在中國境內(nèi)任職的外籍人員，檢查其與任職單位簽署的合同、薪酬發(fā)放資料，對照個人護(hù)照記錄，到進(jìn)出境機(jī)關(guān)核實了解進(jìn)出境時間，并根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定，判斷其屬居民納稅人還是非居民納稅人。

2.檢查居民納稅人在境內(nèi)、外取得的所得是否履行納稅義務(wù)時，需要通過與國際稅收管理部門進(jìn)行情報交換，調(diào)查其在境外取得所得的情況，核對其境內(nèi)、外取得所得的申報資料，從中發(fā)現(xiàn)疑點，并將相關(guān)疑點呈交國際稅收管理部門，由其負(fù)責(zé)查詢個人所得稅境外繳納情況，確定是否存在居民納稅人按非居民納稅人履行納稅義務(wù)的情況。

3.檢查企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費(fèi)用”等賬戶，通過相關(guān)部門查詢納稅人買賣股票、證券、基金及福利彩票等所得，特別是對于在兩處以上兼職取得收入的個人要采取函證、協(xié)查或?qū)嵉睾瞬榈确绞剑瑱z查確認(rèn)個人在一個納稅取得的各項所得匯總是否達(dá)到12萬元以上，是否按規(guī)定進(jìn)行申報。

例8-1外籍個人居住相同天數(shù)，為何承擔(dān)納稅義務(wù)不同

美籍個人張某，韓籍個人劉某，同時于2006年7月31日至2007年12月1日來華講學(xué)，實際居住16個月。在華講學(xué)期間，每月可獲中方支付的工資、薪金收入7萬元，同時美籍人員在本國還有固定收入每月折合人民幣1l萬元，韓籍人員在本國還有固定收入每月折合人民幣10萬元。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該二人在中國境內(nèi)實際居住天數(shù)超過365日，但該二人在一個納稅中在中國境內(nèi)居住未滿365日。

根據(jù)我國與美國的稅收協(xié)定有關(guān)停留期間的規(guī)定是以公歷年計算的。由此可確認(rèn)美籍個人張某為非居民納稅人，應(yīng)僅就其在中國境內(nèi)取得的所得申報繳納個人所得稅。

根據(jù)我國與韓國簽訂的稅收協(xié)定，有關(guān)停留期間的規(guī)定是以任何連續(xù)12個月計算的，該韓籍個人居住天數(shù)已超過365日，由此可確認(rèn)韓籍個人劉某為居民納稅人，應(yīng)就其在中國境內(nèi)和境外的全部所得繳納個人所得稅。

第二節(jié)扣繳義務(wù)人的檢查

一、政策依據(jù)

個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。（《個人所得稅法》第八條）

扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。（《個人所得稅法條例》第三十五條）

二、會計核算

扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅會計核算如下：扣稅時，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股息”、“利潤分配”

三、常見涉稅問題

1.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣稅款。

2.代扣的稅款未按規(guī)定期限解繳入庫。

四、主要檢查方法

1.檢查“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等明細(xì)賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實職工的月工資、薪金收入，對達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。

2.檢查“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等明細(xì)帳，核查企業(yè)是否有支付給臨時外聘的技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)費(fèi)、鑒定費(fèi)，是否有列支的邀請教授、專家的授課培訓(xùn)費(fèi)、評審費(fèi)等，是否按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。

3.檢查“利潤分配——應(yīng)付股利”、“財務(wù)費(fèi)用”等賬戶，核實對支付給個人的股息、紅利、利息是否全額計算扣繳稅款。在對金融機(jī)構(gòu)檢查時，檢查支付給個人的儲蓄存款利息是否按規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)，是否及時解繳代扣稅款。

4.檢查直接在各成本、費(fèi)用賬戶中列支或通過其他渠道間接支付給員工的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等薪酬，是否按規(guī)定全部合并到工資、薪金中一并計算應(yīng)扣繳的稅款。

5.檢查企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶、員工薪酬收入明細(xì)表和《個人所得稅扣繳情況報告表》及完稅證或繳款書，查看賬表數(shù)額是否相符，代扣稅款是否正確、完整，是否按規(guī)定期限解繳稅款。

第三節(jié)征稅范圍的檢查

一、政策依據(jù)

1.下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

四、勞務(wù)報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產(chǎn)租賃所得；

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（《個人所得稅法》第二條）

2.自2000年1月1日起，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。（國發(fā)〔2000〕16號）

3.《個人所得稅法條例》第八條明確規(guī)定了各項個人所得的征稅范圍，詳見表8-2。

個人所得稅征收范圍

表8-

2二、常見涉稅問題

1.勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得相混淆。

2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租所得相混淆。

3.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，錯按承包、承租所得繳納個人所得稅。

4.將提供著作權(quán)所得錯按稿酬所得申報繳納個人所得稅。

5.其他所得和偶然所得相混淆。

6.利息、股息、紅利性質(zhì)的所得和工資、薪金所得相混淆。

三、主要檢查方法

1.勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得征稅范圍的檢查

通過檢查員工薪酬發(fā)放花名冊、簽訂的勞動用工合同和在社保機(jī)構(gòu)繳納養(yǎng)老保險金的人員名冊等相關(guān)資料，核實個人與接受勞務(wù)的單位是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，確定其取得的所得是屬于工資、薪金所得還是勞務(wù)報酬所得。如存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，其所得應(yīng)按工資、薪金所得的范圍征稅；如果是獨(dú)立個人提供有償勞務(wù)，不存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，其所得應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得的征稅范圍。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅范圍的檢查

查看經(jīng)營者工商營業(yè)執(zhí)照的性質(zhì)是否為個體工商戶，實地調(diào)查，確定是否為個人自負(fù)盈虧經(jīng)營，檢查個體經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營情況，查閱會計核算賬簿，核實收入、成本、利潤、稅金是否真實，是否有隱瞞收入、加大成本、虛假申報的問題；核實是否有與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他應(yīng)稅項目所得混同個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅，如從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”申報，而未按“利息、股息、紅利所得”申報。

3.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查

根據(jù)承包（承租）合同內(nèi)容、經(jīng)營者的實際承包（承租）方式、性質(zhì)和收益歸屬、工商登記情況確定是否屬于企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目的征稅范圍。在檢查中，一是審查被承包、承租企業(yè)的工商登記執(zhí)照的性質(zhì)，確認(rèn)該企業(yè)發(fā)包或出租前后的變更情況。如工商登記仍為企業(yè)的，則應(yīng)進(jìn)一步審查其是否首先按規(guī)定申報企業(yè)所得稅，然后按照承包、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得申報個人所得稅；如果工商登記已改變?yōu)閭€體工商戶的，則應(yīng)審查是否按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目申報個人所得稅。二是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方簽訂的承包(租)合同，如果承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，則確定承包(租)人取得的所得是屬于工資、薪金所得的征稅范圍；如果承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，則承包、承租人取得的所得屬于對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的征稅范圍。

4.稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅范圍的檢查

檢查出版單位賬簿明細(xì)，結(jié)合相關(guān)的合同、協(xié)議，查看原始的支付憑證，按照經(jīng)濟(jì)行為的實質(zhì)，分析、核實支付給個人的報酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅范圍還是稿酬所得征稅范圍。若作者將其作品的使用權(quán)因出版、發(fā)表而提供給他人使用，則此項所得屬稿酬所得的征稅范圍。若作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開競價拍賣而取得的所得，屬于轉(zhuǎn)讓個人著作的使用權(quán)，則此項所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的征稅范圍。

5.其他所得和偶然所得征稅范圍的檢查

檢查企業(yè)“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，針對支付給個人的支出，要正確區(qū)分是否屬于其他所得和偶然所得征稅項目，其他所得由國務(wù)院財政部門單獨(dú)確定，偶然所得則強(qiáng)調(diào)其偶然性和不可預(yù)見性。如對企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會、總結(jié)會議、業(yè)務(wù)往來等活動中向有關(guān)人員發(fā)放的贈品、紀(jì)念品等應(yīng)按照其他所得代扣個人所得稅。對于中獎、中彩或企業(yè)舉辦有獎銷售等活動中的中獎?wù)邆€人則按照偶然所得代扣稅款。

6.利息、股息、紅利所得征稅范圍的檢查

檢查“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費(fèi)用”等賬戶，對照《扣繳個人所得稅稅款報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》等，核實企業(yè)有無把支付的利息、股息、紅利性質(zhì)的所得按照工資、薪金所得，少代扣代繳個人所得稅；是否把不屬于減稅或免稅范圍的利息、股息、紅利所得作為減稅或免稅處理，少代扣或未代扣代繳個人所得稅。

第四節(jié)計稅依據(jù)的檢查

個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，是個人取得的各項收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。

一、工資、薪金所得計稅依據(jù)的檢查

（一）政策依據(jù)

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（《個人所得稅法》第六條第一款）

2.對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用。（《個人所得稅法》第六條第三款）

3.稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。（《個人所得稅法條例》第二十六條）

4.附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：

（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

（二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。（《個人所得稅法條例》第二十八條）

5.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。（《個人所得稅法條例》第二十五條）

（二）常見涉稅問題

1.少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬。

2.自行擴(kuò)大工資、薪金所得的稅前扣除項目。

3.從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅。

（三）主要檢查方法

1.通過調(diào)查人力資源信息資料、簽署的勞動合同，社會保險機(jī)構(gòu)的勞動保險信息，結(jié)合考勤花名冊、崗位生產(chǎn)記錄、人員交接班記錄等，核實單位的用工人數(shù)、用工類別、人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)及分布，要特別注意檢查高管人員、外籍人員等高收入者的有關(guān)信息；然后審查財務(wù)部門“工資結(jié)算單”中發(fā)放工資人數(shù)、姓名與企業(yè)的實際人數(shù)、姓名是否相符，企業(yè)有無為降低高收入者的工資、薪金收入，故意虛增職工人數(shù)、分解降低薪酬，或者編造假的工資結(jié)算表，人為調(diào)劑薪酬發(fā)放月份，以達(dá)到少扣繳稅款或不扣繳稅款的目的。

2.檢查“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶，核實有無通過以上賬戶發(fā)放獎金、補(bǔ)助等情況；還應(yīng)注意職工食堂、工會組織等發(fā)放的現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼、實物福利、節(jié)假日福利費(fèi)等，是否合并計入工資、薪金收入總額中計算扣稅。

3.檢查《個人所得稅扣繳情況報告表》中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”工資總額，審查企業(yè)有無扣除水電費(fèi)、住房租金、托兒費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等費(fèi)用后的實發(fā)工資扣繳稅款的情況。

4.通過檢查勞動保險部門保險繳納清單和工資明細(xì)表，核實企業(yè)是否有擴(kuò)大勞動保險交納的基數(shù)、比率，降低計稅依據(jù)的問題。如提高住房公積金的繳納比例，降低計稅依據(jù)。對效益較好的經(jīng)營單位，要查看是否為員工建立企業(yè)年金計劃，是否將為員工繳納的補(bǔ)充商業(yè)險等合并計入工資、薪金所得計稅。

5.對單位外派分支機(jī)構(gòu)人員，要通過人力資源部門獲取詳細(xì)的薪酬發(fā)放信息，通過函證、協(xié)查方式檢查員工同時從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，是否僅就一處所得申報或在兩處分別申報，重復(fù)扣除稅前扣除項目，而未進(jìn)行合并申報。

第五篇：企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

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企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險的一種補(bǔ)充保險，但并不是任何一個職工都是可以享受企業(yè)年金待遇的。通常在一些大型企業(yè)或者好的單位，職工才能有企業(yè)年金。而企業(yè)年金作為勞動者收入的一部分，也是需要交納個稅。那具體來說，企業(yè)年金個人所得稅繳納方法是怎樣的呢？我們一起在下文中進(jìn)行具體了解。

一、企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人

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所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。

二、職業(yè)年金與企業(yè)年金的區(qū)別

1、概念

職業(yè)年金：是指公職人員基本養(yǎng)老保險之外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。

企業(yè)年金：是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。

2、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

職業(yè)年金：單位按本單位工資總額的8%繳費(fèi)，個人按本人繳費(fèi)工資的4%繳費(fèi)。

企業(yè)年金：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上職工工資總額的十二分之一(8.33%)，企業(yè)繳費(fèi)和職工個人繳費(fèi)合計一般不超過本企業(yè)上職工工資總額的六分之一(16.67%)。

3、領(lǐng)取方式

職業(yè)年金：工作人員退休后，按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇。

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企業(yè)年金：工作人員退休后，可一次性領(lǐng)取也可分期領(lǐng)取企業(yè)年金待遇。

4、參保條件

職業(yè)年金：具有強(qiáng)制性。(機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。)

企業(yè)年金：自愿參保。(依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費(fèi)義務(wù)，同時具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，并已建立集體協(xié)商機(jī)制。)

5、參保人員范圍

職業(yè)年金：

1、按照公務(wù)員法管理的單位

2、參照公務(wù)員法管理的機(jī)關(guān)(單位)、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員。

企業(yè)年金：

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1、中小企業(yè)

2、文化出版類轉(zhuǎn)制事業(yè)單位

3、研究型國有企業(yè)

4、社會組織單位等

5、養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移

職業(yè)年金：參保人員在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間流動，只轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系，不轉(zhuǎn)移基金?？缃y(tǒng)籌范圍流動或在機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間流動，轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系的同時，基本養(yǎng)老保險個人賬戶儲存額隨同轉(zhuǎn)移。

企業(yè)年金：參保人員工作發(fā)生變動，若新單位已經(jīng)實行企業(yè)年金制度，其個人企業(yè)年金賬戶需要轉(zhuǎn)移;若新單位沒有實行企業(yè)年金制度，其個人企業(yè)年金賬戶由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理。

以上就是對企業(yè)年金個人所得稅繳納方法的具體介紹，希望可以為您提供一些幫助。實踐中，多數(shù)勞動者區(qū)分不清楚職業(yè)年金與企業(yè)年金，法律咨詢s.yingle.com

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對此，贏了網(wǎng)小編也做出了具體的對比，但愿能幫助各位準(zhǔn)確的區(qū)分開這二者。

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