第一篇：常德市地方稅務局報批類減免稅操作規(guī)程

常德市地方稅務局報批類減免稅操作規(guī)程(試行)（2009年6月1日）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，加強報批類減免稅管理，維護納稅人的合法權益，根據《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）、《湖南省地方稅務局減免稅管理辦法》（湘地稅發(fā)[2003]26號）和《常德市地方稅務局減免稅管理辦法》及有關政策規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 報批類減免稅的減免稅種和項目需依法設定，常德市地方稅務局應予以公告。

第二章 報批減免工作程序

第三條 報批類減免稅的一般工作流程是：申請、受理、核查、審理、決定、送達。

第一節(jié) 申請

第四條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅申報期限內，向主管稅務機關提出書面申請，逾期稅務機關不予受理。

第五條 納稅人申請報批類減免稅，需報送以下資料：

（一）納稅人申請減免稅書面報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）減免稅報批、備案表；

（三）財務會計報表；

（四）工商執(zhí)照和稅務登記證的復印件；

（五）稅務機關要求提供的其他資料。

第六條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權報批、備案的稅務機關申請。

第二節(jié) 受理

第七條 各級地稅機關應在辦稅服務廳（室）或稅政管理部門設立減免稅申請受理崗，負責收集、查驗、傳遞納稅人的減免稅資料。

第八條 減免稅申請受理崗對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第九條 符合第八條第四款規(guī)定的，減免稅申請受理崗應當開具《減免稅事項受理單》；有第八條第一款規(guī)定的情形，不予受理的，應開具《不予受理通知書》；有第八條第二、三款規(guī)定的情形之一的，應開具《減免稅事項補正資料告知書》和申請資料一并退回納稅人補正，納稅人按照稅務機關的要求補正全部減免稅資料的，稅務機關應予受理，否則不予受理，并出具相關文書。

第三節(jié) 核查

第十條 各級稅源管理部門應設立核查崗。受理崗將已經受理的減免稅申請資料在2日內傳遞給稅源管理部門進行核查。

市級稅務機關直接受理的，可根據實際情況，委托納稅人所在地縣級稅務機關組織核查。

第十一條 稅源管理部門應指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，在7日內完成《調查報告》，并在納稅人減免稅報批、備案表上簽署意見(包括政策依據、減免稅種、減免稅所屬時期、減免稅金額等)，將減免稅資料上報審理崗。

確因調查工作量過大，需要延長調查工作時間的，經本級稅源管理部門負責人批準，可適當延長，但最長不得超過3日。

第四節(jié) 審理和決定

第十二條 各地稅務機關稅政管理部門應設立審理崗。第十三條 各級稅政管理部門審理崗受理減免稅資料后，必須對受理崗和核查崗收集的資料和核查情況進行書面審核，提出初審意見，并提交科務會討論?？剖液炇鹨庖姾螅瑢π枰蓽p免稅審理委員會審議的，應提請減免稅審理委員會集體審議。主管局領導根據審理委員會的審理結論簽署減免稅決定或意見，對報批、備案權限內的減免稅簽署批準或不予批準的報批、備案決定；超出本級報批、備案權限的，簽署意見后，將減免稅資料連同分稅種、分戶的減免稅報批、備案匯總表及時上報上級稅務機關。

對不需要由減免稅審理委員會審議的，應提交主管局領導審定，簽署減免稅決定和意見，并依報批、備案權限按上款要求分別處理。

稅政管理部門認為有必要的，可實地核查。

稅政管理部門在審理時，發(fā)現(xiàn)減免稅資料不完整或者上級稅務機關要求補充資料的，應及時通知受理機關告知納稅人補正。

第十四條 有報批、備案權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規(guī)定時限及時完成報批、備案工作，作出報批、備案決定：

縣級稅務機關負責報批、備案的減免稅，必須在20日內作出報批、備案決定；市級稅務機關負責報批、備案的，必須在30日內作出報批、備案決定；在規(guī)定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10日，并將延長期限的理由告知納稅人。

稅務機關在報批、備案減免稅時，因納稅人補正資料等非稅務機關的原因所需時間不計算在報批、備案時限以內。

第十五條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規(guī)定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第五節(jié) 送達 第十六條 稅政管理部門根據主管局長簽署的報批、備案決定，制作《批準減免稅通知書》或《不予批準減免稅通知書》，加蓋本機關公章，自作出決定之日起10個工作日內送達納稅人。

第十七條 減免稅文書實行“誰受理，誰送達”的原則?？h局受理的，由縣局直接送達申請人；市局受理的，由市局直接送達納稅人并抄送縣級稅務機關，也可以委托縣級稅務機關送達。

第三章 檔案管理

第十八條 各級稅政管理部門應當建立納稅人減免稅臺賬，詳細登記已報批、備案的稅種、性質、類型、時間、金額、稅款所屬時期等內容。

第十九條 各級稅政管理部門負責減免稅文書、資料的收集、整理和立卷，應確定專人負責整理、裝訂，集中統(tǒng)一保管，并于次年3月底前，統(tǒng)一移交檔案管理部門存檔。

第二十條 減免稅資料應按以下要求歸集裝訂：

（一）封面。案卷封面按照檔案局的統(tǒng)一規(guī)格。封面第一欄填寫立檔單位的名稱，第二欄填類目名稱或案卷題名(分稅種、分報批、備案年限組卷)。封面的下方填寫卷內文件的起止年月、總件數(shù)、頁數(shù)、保管期限和歸檔號。

（二）目錄。卷內文件目錄項目包括順序號、報批、備案通知文號、責任者、題名、減免期限、頁碼、備注。匯總各卷分目錄，編制減免稅總目錄作為檢索工具。

（三）資料順序。各種減免稅資料分稅種按報批、備案通知文號的先后順序進行組卷。每戶減免稅資料按如下順序裝訂：

1、市局減免稅報批、備案通知；

2、省局減免稅報批、備案通知；

3、減免稅報批、備案表；

4、各級稅務機關抽查時的調查說明；

5、稅務專管員簽名負責的調查報告；

6、納稅人的申請減免稅書面報告；

7、納稅人的財務會計報表；

8、其他相關資料。

（四）其他要求。檔案所附資料的簽名應用毛筆或碳素墨水筆書寫。各種減免稅匯總統(tǒng)計表格應分年度、分稅種裝訂成冊，隨同減免稅資料保存。

第四章 附 則

第二十一條 本規(guī)程所要求的工作時限不適用主管稅務機關按上級稅務機關的要求，實行分散受理，集中上報，集中報批、備案的情形。

第二十二條 本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“日”是指工作日，不含法定節(jié)假日。

第二十三條 本規(guī)程由常德市地方稅務局負責解釋； 第二十四條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：陜西省地方稅務局關于發(fā)布(減免稅管理辦法》

陜西省地方稅務局關于發(fā)布《減免稅管理辦法》的公告

陜西省地方稅務局公告2013年第01號 【發(fā)布機構】：陜西省地方稅務局 【發(fā)文日期】：2013-01-25 【有效級別】： 有效

為加強和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關稅收法規(guī)政策的規(guī)定，陜西省地方稅務局制定了《減免稅管理辦法》。現(xiàn)予發(fā)布，自2013年3月1日起施行。

特此公告。

陜西省地方稅務局

2013年1月25日

減免稅管理辦法

第一章

總

則

第一條

為了加強和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《減免稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?129號）和有關稅收法規(guī)政策的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

全省地方稅務系統(tǒng)減免稅的申請、辦理、備案、審批和管理，適用本辦法。

第三條

本辦法所稱減免稅，是指依據稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人的減稅和免稅。

第四條

減免稅分為報批類和備案類。

報批類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人申請并經稅務機關審核審批后方可執(zhí)行的減免稅項目。

備案類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人向稅務機關申請登記備案后方可執(zhí)行的減免稅項目。

第五條

減免稅權限依據稅法規(guī)定確定。擴權縣（市）的減免稅權限比照設區(qū)市地稅機關確定，并應將減免稅決定抄報省及所在設區(qū)市地稅機關。

縣（區(qū)）以上地稅機關應成立減免稅審批委員會，負責減免稅管理的重大決策和報批類減免稅的集體審批。減免稅審批委員會由局長擔任主任委員，其他局領導為副主任委員，法規(guī)、稅政、征管、基金、監(jiān)察等部門負責人為委員。減免稅審批委員會下設辦公室，辦公室設在政策法規(guī)部門，負責減免稅日常工作。

第六條

地稅機關應在門戶網站或辦稅服務廳向納稅人公開減免稅的項目、需要提供的資料和辦理程序。

第七條

減免稅工作應當遵循依法、公平、公開、高效、便捷的原則，實行分級分類管理。

第八條

納稅人依法享有減免稅的權利。納稅人對地稅機關作出的稅收決定不服的，可依法向上一級地稅機關申請行政復議；對復議決定不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。

第二章

報批類減免稅

第九條

納稅人可按稅法規(guī)定向主管地稅機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的地稅機關申請減免稅。稅法規(guī)定應由國家稅務總局、省人民政府審批的減免稅，納稅人應向省地稅局提出申請并由其負責轉報。

第十條

納稅人享受報批類減免稅的，應在稅法規(guī)定的期限內提出書面申請，根據需要填寫《減免稅審批表》（附件

1、附件

2、附件3），并按規(guī)定報送下列資料。

（一）減免稅申請報告，列明企業(yè)的基本情況、減免理由、稅種、依據、期限、數(shù)量、金額等；

（二）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證（副本）復印件；

（三）減免稅款所屬期的財務會計報表、納稅申報表；

（四）根據不同的減免稅種、項目，提供相應的證明或鑒證材料；

（五）地稅機關要求提供的其他相關必需資料。

納稅人報送的資料應符合法定的形式和要求，內容真實準確，要素齊全。

第十一條

有權審批的地稅機關對納稅人提出的減免稅申請和資料，應根據以下情況分別作出處理，并當場制作和向納稅人送達《稅務事項通知書》（附件4）。

（一）資料齊全且符合法定形式和要求的，應當即時受理。

（二）資料不齊全或者不符合法定形式和要求的，應當一次性告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）資料不符合法定條件的，應當不予受理并說明理由，同時告知納稅人依法享有申請行政復議或提起行政訴訟的權利。

（四）在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，有權審批的稅務機關發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民是否可以享受有關稅收協(xié)定待遇的，應書面通知申請人暫不執(zhí)行有關稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關情況向上級稅務機關報告；需要啟動相互協(xié)商或者情報交換程序的，應同時按有關規(guī)定啟動相應程序。

第十二條

有權審批的地稅機關受理減免稅申請后，應當對申請內容的真實性進行實地核查，在核查結束后出具《減免稅核查報告》（附件5），并填寫《減免稅審查意見書》（附件6）。

核查應由兩名以上工作人員進行。有權審批的地稅機關可以自行核查，也可以填寫《減免稅核查委托書》（附件7）委托申請人所在地主管地稅機關核查。

第十三條

有權審批的縣（區(qū)）級、市級、省級地稅機關應分別自受理減免稅申請之日起20個工作日內、30個工作日內、60個工作日內完成審批，并書面作出審批決定。

在規(guī)定期限內不能作出審批決定的，經本級地稅機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

稅法有特別規(guī)定的，按照規(guī)定的相應時限辦理審批。

第十四條

各級地稅機關應當自作出減免稅決定或收到上級地稅機關作出的減免稅決定之日起10個工作日內向納稅人送達

減免稅審批的書面決定。

各級地稅機關作出的減免稅決定，應同時報上一級地稅機關備案。

第十五條

報批類減免稅申請獲批前，納稅人應依法按期申報并足額繳納稅款；申請獲批后，再按有關規(guī)定予以抵扣或辦理退稅手續(xù)。

第十六條

各級地稅機關在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免稅申請時，符合以下情形的，可上報減免稅審批機關酌情給予減稅或免稅。

（一）遭受自然災害的企業(yè)；

（二）破產或停產企業(yè)；

（三）虧損嚴重的企業(yè)；

（四）從事社會公益事業(yè)的虧損企業(yè)；

（五）省政府確定的其他企業(yè)。

第三章

備案類減免稅

第十七條

納稅人享受備案類減免稅的，應在稅法規(guī)定的期限內填寫《減免稅備案表》（附件8）、提供相關資料，到主管地稅機關的辦稅服務廳申請備案登記。

第十八條

辦稅服務廳人員收到備案申請后，應當對納稅人備案資料的完整性進行形式審查，并依據以下情況分別作出處理。

（一）資料齊全且符合法定形式的，應當即時受理，當場制作并向納稅人送達《涉稅事項受理通知書

（二）》（附件9）。

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場制作并向納稅人送達《減免稅備案補充資料通知書》（附件10），一次性告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）納稅人提交的申請不屬于備案類減免稅范圍的，應當不予受理并說明理由，當場制作并向納稅人送達《減免稅備案不予受理通知書》（附件11），同時告知納稅人依法享有申請行政復議或提起行政訴訟的權利。

第十九條

辦稅服務廳應按規(guī)定制作并向本級地稅機關稅政管理部門傳遞《單戶涉稅事項資料受理清單》（附件12），由稅政管理部門進行資料歸檔和后續(xù)管理。

第二十條

地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅法規(guī)定的應當享受備案類減免稅條件的，應立即對納稅人進行調查，出具《取消減免稅備案調查報告》（附件13）；對經調查發(fā)現(xiàn)確不符合減免稅條件的，應當按照規(guī)定的時限制作并向納稅人送達《取消減免稅備案通知書》（附件14）。

第四章

監(jiān)督管理

第二十一條

納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向所申請的地稅機關報告。

第二十二條

省級稅政管理部門負責減免稅項目確定、系統(tǒng)字典庫維護、日常管理、數(shù)據統(tǒng)計和總結分析等工作。

市、縣（區(qū)）級稅政管理部門負責轄區(qū)內減免稅日常管理、數(shù)據統(tǒng)計和總結分析報告等工作。

縣（區(qū)）級稅政管理部門負責本級和上級部門減免稅決定的執(zhí)行，并將減免稅結果錄入征管業(yè)務系統(tǒng)，以供查詢和監(jiān)督管理。

各級稅政管理、政策法規(guī)、納稅服務、征管科技、信息管理等相關部門應加強協(xié)調配合，確保減免稅管理工作順利開展。

第二十三條

各設區(qū)市、楊凌示范區(qū)、韓城市地方稅務局和省局直屬稅務分局的稅政管理部門，應在每年6月底前書面向省級各稅政部門報送上減免稅統(tǒng)計數(shù)據（附件15）和總結報告。

各級稅政管理部門應按照規(guī)定和要求，及時向本級減免稅委員會辦公室提供減免稅統(tǒng)計數(shù)據及相關情況。

第二十四條

各級地稅機關要加強對減免稅工作的監(jiān)督管理，對稅務干部或納稅人違反稅法規(guī)定批準或執(zhí)行減免稅的，要依據稅收征管法的規(guī)定處理，同時按照稅收行政執(zhí)法責任制的規(guī)定追究有關人員的責任。

各級地稅機關應定期對本級稅政管理部門和下級地稅機關的減免稅管理維護工作情況進行系統(tǒng)比對和監(jiān)督檢查，并實行稅收執(zhí)法責任制考核。

第五章

附

則

第二十五條

本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條

本辦法自2013年3月1日起實施?！蛾兾魇〉胤蕉悇站株P于印發(fā)《陜西省地方稅務局減免稅管理實施方案（試行）》的通知》（陜地稅發(fā)〔2007〕88號）和《陜西省地方稅務局關于加強減免稅管理工作有關問題的補充通知》（陜地稅發(fā)〔2009〕136號）同時廢止。

附件：減免稅文書

第三篇：納稅人減免稅申請審批表 - 廣西壯族自治區(qū)地方稅務局

____________地方稅務局（稽查局）

解除稅收保全措施決定書

（凍結存款適用）

地稅解保凍? ? 號

：

鑒于你（單位）的稅款，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，我局決定解除 年 月 日《稅收保全措施決定書（凍結存款適用）》（稅保凍? ? 號）對你（單位）存款賬戶 號存款的凍結。

稅務機關（簽章）

年 月 日

使用說明

1．本決定書依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十八條設置。

2．適用范圍：稅務機關已對納稅人采取稅收保全措施，納稅人繳納了應納稅款或者稅務機關已依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款入庫后使用。

3．納稅人按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除凍結存款；納稅人未按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款，稅務機關依法采取了強制執(zhí)行措施追繳稅款入庫的，也應發(fā)出本決定書解除凍結存款。

4．“鑒于你（單位）的稅款 ”橫線處應分清解除稅收保全措施的不同原因分別填寫：

（1）納稅人在限期內自行繳納應納稅款的，填寫“已在限期內繳納”；

（2）由稅務機關采取強制執(zhí)行措施追繳稅款入庫的，填寫“已經依法強制執(zhí)行”。

5．本決定書應與《解除凍結存款通知書》一并依照規(guī)定的審批程序和權限，由縣以上稅務局（分局）局長批準后使用。

6．本決定書與《解除凍結存款通知書》、《稅務文書送達回證》一并使用，本決定書送達納稅人一份的同時送達金融機構。

7．文書字軌設為“解保凍”，稽查局使用設為“稽解保凍”。8．本決定書為A4豎式，一式三份，一份隨同《解除凍結存款通知書》送金融機構，一份送納稅人，一份裝入卷宗。

第四篇：福建省地方稅務局關于減免稅管理辦法實施方案

福建省地方稅務局關于

《稅收減免管理辦法（試行）》的實施方案（閩地稅發(fā)[2005]224號）

為了貫徹執(zhí)行國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號印發(fā)，以下簡稱《辦法》），現(xiàn)結合我省實際，制定本實施方案。

一、減免稅的分類

（一）報批類減免稅項目

報批類減免稅項目是指國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件規(guī)定應由稅務機關審批的減免稅項目。

（二）備案類減免稅項目

備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。即除報批類減免稅之外，其余的減免稅項目屬于備案類減免稅。

按照《稅務登記管理辦法》規(guī)定不需要納入稅務登記管理的國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販，其享受的備案類減免稅不需進行備案。

上述報批類、備案類減免稅的具體項目，見《稅收減免項目參考表》（附件1）

二、減免稅的審批機關

減免稅審批機關由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家稅務總局規(guī)范性文件設定。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或國家稅務總局的規(guī)范性文件已明確審批權限的，按有關規(guī)定執(zhí)行；未明確具體審批權限的，除省局另有規(guī)定外，其余由納稅人所在地的縣（區(qū)）級地稅局（含省局直征分局，下同）審批。

三、減免稅的程序

（一）報批類減免稅的工作程序

納稅人享受報批類減免稅，應當提出申請，并提交相應資料，經按本方案規(guī)定具有審批權限的地稅機關（以下簡稱審批機關）批準后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經審批機關批準的，納稅人不得享受減免稅。

1、申請

納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內，向主管地稅機關的辦稅服務中心（廳）遞交以下申請資料：

（1）《報批類減免稅申請表》（附件2）。同一減免稅項目涉及多稅種的，納稅人可以合并填寫一份申請表。

（2）財務會計報表、納稅申報表。

（3）有關部門出具的證明材料。

（4）地稅機關要求提供的其他資料。其他資料的種類，原則上由省局統(tǒng)一規(guī)定。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。地稅機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

納稅人可以委托代理人提出申請，地稅機關不得因此拒絕受理。代理人辦理受托事項時，應當出具有效身份證件和委托證明。

2、受理

地稅機關辦稅服務中心（廳）收到納稅人減免稅申請后，應當根據下列情

況分別作出處理：

（1）申請項目依法不屬于報批類減免稅項目的，應當當場告知申請人不受理；若屬于備案類的，按備案類程序操作。

（2）申請的資料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許申請人當場更正。

（3）申請資料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，不予受理并當場一次性告知申請人需要補正的全部內容；不告知的，自收到申請資料之日起即為受理。

（4）申請資料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照地稅機關的要求提交全部補正資料的，地稅機關應當受理。受理時間為收到申請人申請資料（或補正申請資料）之日。

（5）地稅機關告知申請人需要補正的內容和決定受理申請時，應當分別作出《減免稅資料補正告知書》（附件3）和《減免稅申請受理通知書》（附件4），并加蓋受理機關印章或專用章、注明日期。

（6）辦稅服務中心（廳）自受理之日起2個工作日內，將申請事項及材料轉報主管地稅機關。

3、審核

地稅機關依法對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

（1）主管地稅機關和縣（區(qū)）級地稅機關是減免稅審核的主要責任機關；稅政部門是具體經辦減免稅審核的職能部門。各主管稅務機關的稅收管理員應配合稅政部門開展減免稅審核。

（2）減免稅審核，主要是對報批類減免稅項目所應具備的政策條件與實際情況進行審查核對，并提出審核結論和理由。審核人員和審核機關應按規(guī)定制作《報批類減免稅審核報告》（附件5）。

（3）稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的縣（區(qū)）級地稅機關具體組織實施。

（4）主管地稅機關應當自受理減免稅申請之日起10個工作日內（以辦稅中心的受理時間起算）完成初審，上報縣（區(qū)）級地稅機關審核或審批。審批機關為縣以上地稅機關的，由縣（區(qū)）級地稅機關在10個工作日內完成審核，直接上報審批機關審批。

4、決定

納稅人的減免稅申請符合法定條件、標準的，審批機關應當在規(guī)定的期限內，作出準予減免稅的書面決定。

（1）對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，應當實行集體審批。

（2）對于申請時無法確定實際減免金額的減免稅項目，審批機關僅審批減免稅項目，而不審批減免的金額。

（3）減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

（4）縣（區(qū)）級地稅機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規(guī)定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

（5）審批機關作出準予減免稅的審批決定，應當制作加蓋審批機關印章的《報批類減免稅審批決定書》（附件6）。作出不予批準減免稅的決定，應當制

作加蓋審批機關印章的《不予批準減免稅決定書》（附件7），并說明理由，告知申請人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權利。

5、送達

地稅機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達，或規(guī)定由納稅人到地稅機關辦稅服務中心（廳）領取。

采取送達方式的，主管地稅機關應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定執(zhí)行；采取到辦稅服務中心領取方式的，由縣（區(qū)）級地稅機關規(guī)定具體簽收、管理手續(xù)。

6、減免稅的預審批制度

（1）對符合下列規(guī)定情形之一的實行查賬征收的納稅人申請的減免稅，可實行年初（中）預審、審批制度。

①上虧損并符合有關文件規(guī)定的困難減免條件的納稅人申請當車船使用稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收困難減免的；

②納稅人在規(guī)定的減免稅申請期限之前已經達到有關文件規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件，需要申請企業(yè)所得稅稅收減免的。

（2）減免稅的預審批機關是縣（區(qū)）級地稅機關。

（3）工作程序：

①納稅人申請和主管地稅機關受理、初審的程序同上；

②縣（區(qū)）級地稅機關應當在20個工作日內作出預審批決定，并制作《減免稅預審批決定書》（附件8），交由主管地稅機關送達納稅人；

③納稅人在終了后2個月內按照預審批機關的規(guī)定，將有關資料報送主管地稅機關；

④主管地稅機關應當在10個工作日內完成初審，按上述報批類減免稅規(guī)定的程序與權限上報正式審批、送達。

⑤經地稅機關批準實行預審批的減免稅項目，在預審批的減免稅期間，納稅人應當依照稅法規(guī)定進行納稅申報。納稅人在申報時，應當按稅法規(guī)定如實填報納稅申報表中的收入、應納稅款、應減免稅項目及稅款等項目。

（二）備案類減免稅的工作程序

1、納稅人享受備案類減免稅，應在執(zhí)行備案類減免稅之前，向主管地稅機關的辦稅服務中心報送減免稅備案資料。資料包括：

（1）《備案類減免稅申報備案表》（附件9）。同一減免稅項目涉及多稅種的，納稅人可以合并填寫一份申報表。

（2）享受備案類減免稅的政策依據及有關資料；

（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2、辦稅服務中心（廳）受理備案類減免稅的資料，參照上述規(guī)定的報批類減免稅受理的工作程序和相關文書辦理。

3、主管地稅機關應當在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內，完成書面審核、登記備案；對符合減免稅法定條件、標準的制作《備案類減免稅執(zhí)行告知書》（附件10）送達納稅人。送達參照上述規(guī)定的報批類減免稅的送達辦理。

（三）減免稅條件發(fā)生變化的工作程序

1、納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15個工作日內，主動向主管地稅機關的辦稅服務中心（廳）提交減免稅條件變化的報告及相關資料。辦稅服務中心（廳）受理，參照上述規(guī)定的報批類減免稅受理的工作程序和相關文書辦理。主管地稅機關應當在5個工作日內完成審核，制作《停止

執(zhí)行減免稅審核報告》（附件11），報送審批機關決定。

2、地稅機關在日常管理、稅務檢查、減免稅的清查清理等工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形之一的，應當由主管地稅機關自發(fā)現(xiàn)之日起或接到有關部門轉來資料之日起的10個工作日內，完成審核并制作《停止執(zhí)行減免稅審核報告》（附件11），報送審批機關決定。①納稅人實際經營情況不符合減免稅規(guī)定條件的;②采用欺騙手段獲取減免稅的;③享受減免稅的條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的;④未按規(guī)定程序報批而自行減免稅的。

3、屬于報批類減免稅的，應由該減免稅項目的原審批機關決定停止其減免稅；屬于備案類減免稅的，由縣（區(qū)）級地稅機關決定停止其減免稅。審批機關應當在10個工作日內做出決定并制作《停止執(zhí)行減免稅決定書》（附件12），在規(guī)定時限內不能做出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可適當延長，但總審批時限不得超過報批類減免稅審批時限?！锻Ｖ箞?zhí)行減免稅決定書》交由主管地稅機關送達納稅人。

四、減免稅的監(jiān)督管理

（一）主管地稅機關應當加強減免稅的后續(xù)跟蹤管理，及時掌握納稅人減免稅條件的變化情況，并按照《辦法》第二十一條規(guī)定，結合納稅檢查或其他專項檢查，定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，跟蹤、反饋。各級稅務機關的稅政管理部門，負責指導具體稅種減免稅的審核審批和跟蹤管理工作。

（二）各類減免稅檔案資料，統(tǒng)一由審批機關的稅政部門歸集、立卷，終了統(tǒng)一收歸本級稅務機關檔案室統(tǒng)一按規(guī)定保管。凡屬主管稅務機關留存的部分減免稅審批文書、表報等，統(tǒng)一存入納稅人戶管檔案，按照《福建地稅征管資料檔案管理辦法》規(guī)定進行管理。上級地稅機關應當定期對減免稅案卷資料進行評查。

（三）減免稅的審批采取誰審批誰負責制度。各級地稅機關應結合執(zhí)法檢查、專項檢查、行政監(jiān)察，對貫徹執(zhí)行減免稅情況進行檢查監(jiān)督，依法維護國家和納稅人的合法權益。對玩忽職守，造成國家稅款損失或侵犯納稅人權益的，依照法律法規(guī)處理。

五、其他

（一）地稅機關對在2005年10月1日前已經審批但尚未到期的報批類減免稅項目，不需重新審批。

（二）納稅人在2005年10月1日前未備案已經自行享受的備案類減免稅的，應當在2005終了后3個月內，按照《辦法》和本實施方案的規(guī)定進行減免稅備案申報；經地稅機關備案后，繼續(xù)執(zhí)行減免稅。地稅機關進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人享受備案類減免稅事項未按規(guī)定進行備案的，應當責令其限期改正，允許納稅人在規(guī)定期限內進行備案申報。

（三）各級地稅機關應當做好對《辦法》和本實施方案的宣傳工作，盡量做到宣傳到戶，確保新辦法貫徹執(zhí)行到位。

（四）各設區(qū)市局應當在每年5月底前，按照《辦法》第28條的總結內容要求，向省局書面報送上減免稅情況總結報告，并附《上減免稅分項目、分稅種統(tǒng)計表》（附件13）。

（五）本實施方案下發(fā)后，《福建省地方稅務行政審批暫行規(guī)定》（閩地稅發(fā)

[2004]304號）中關于稅收減免審批的有關規(guī)定，以及此前省局有關規(guī)定與本實施方案不一致的，同時廢止。

第五篇：北京市地方稅務局房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

【發(fā)布單位】北京市地方稅務局 【發(fā)布文號】京地稅地[2001]683號 【發(fā)布日期】2001-01-01 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網

北京市地方稅務局房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

(京地稅地[2001]683號)

各區(qū)縣地方稅務局、各分局：

為進一步規(guī)范、完善我市房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，充分體現(xiàn)征納雙方權利、義務，簡化手續(xù)和方便納稅人，根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》、《 中華人民共和國房產稅暫行條例》、《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，結合本市的實際情況，我們修改完善了《房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程》（以下簡稱《操作規(guī)程》）。

一、取消了部分政策性減免稅審批手續(xù)

(一)根據國家稅務局《關于印發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（（89）國稅地字第140號）第八條規(guī)定以及國家稅務局《關于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（88）國稅地字第015號）第十三條的規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了“防火、防爆、防毒安全防范用地和開山填海的土地、改造的廢棄土地”兩個政策性減免稅審批手續(xù)，將其調整為由企業(yè)申報，在計稅時準予扣除，不再另行辦理減免稅審批手續(xù)。

根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第六款的規(guī)定，對于我市經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。

(二)根據《關于印發(fā)〈關于國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構管理體制改革的實施意見〉的通知》（國科發(fā)政字〔1999〕143號）規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了《關于對國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構轉制后科研開發(fā)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的審批辦法的通知》（京地稅二〔2000〕275號）中規(guī)定的審批手續(xù)，將其調整為由企業(yè)申報，在計稅時準予扣除。

二、改革按年審批減免稅的制度

根據財政部稅務總局《關于檢發(fā)〈關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（86）財稅地字第008號）第二十條、第二十四條規(guī)定以及國家稅務局《關于印發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（（89）國稅地字第140號）第九條、第十條、第十二條的規(guī)定：《操作規(guī)程》規(guī)范、簡化了以往的審批辦法，將上述五種政策性免稅按年審批調整為一次審批；將原按年固定時間辦理審批調整為根據企業(yè)情況隨時辦理審批，企業(yè)在符合減免稅政策期間可暫免征收房產稅、土地使用稅；對于因各種原因變更、已不符合減免稅政策的房產、土地，由納稅人按照規(guī)定恢復申報納稅。

《操作規(guī)程》自發(fā)布之日起執(zhí)行，請做好對納稅人的宣傳解釋工作。對于需要辦理退稅的納稅人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

北京市地方稅務局房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

為了進一步規(guī)范、簡化我市房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，提高政策管理和納稅服務水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，特制定本規(guī)程。

一、減免稅審批事項

（一）房產稅

1.房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。

2.企業(yè)停產撤消后，對他們原有的房產閑置不用的，經北京市地方稅務局批準，可暫不征收房產稅。

（二）土地使用稅

1.企業(yè)關閉撤消后，其占地未作他用的，經北京市地方稅務局批準，可暫免征收土地使用稅。

2.企業(yè)搬遷后，原有場地不使用的，經北京市地方稅務局批準，可暫免征收土地使用稅。

3.對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經北京市地方稅務局批準，可暫免征收土地使用稅。

二、納稅人辦理政策性減免稅的有關規(guī)定和程序

（一）納稅人對政策性減免稅的申報

凡符合房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅規(guī)定的納稅人可在稅務機關規(guī)定的時間內向區(qū)、縣地方稅務局提出書面的減免稅申請，并按要求填寫《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》。

（二）納稅人在辦理政策性減免稅手續(xù)時應向稅務機關提供的有關證明材料

1.企業(yè)在申請辦理政策性減免房產稅時，應根據申請減免稅的具體內容相應提供下列證明資料：

（1）對于企業(yè)停產或房屋大修停用半年以上的需提供上級主管部門開具的該企業(yè)原有生產經營性房屋閑置不用的書面證明。對于無主管部門的企業(yè)可提供相關證明，或由主管地方稅務機關直接進行實地考察后確定。

（2）對于撤銷后的企業(yè)需提供工商管理部門開具的關閉、撤銷的書面證明。

2.企業(yè)在申請辦理政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅時，應根據申請減免稅的具體內容相應提供下列證明資料：

（1）對于關閉撤銷后的企業(yè)，需提供工商管理部門開具的關閉、撤銷的書面證明。

（2）對于企業(yè)搬遷后，原有場地未使用的用地和企業(yè)范圍內有荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的土地，需提供上級主管部門的書面證明。

3.對于提供上述有關證明資料時均需注明具體的起始期限。

三、稅務機關辦理政策性減免稅的有關規(guī)定

（一）減免稅審批權限

對于因房屋大修停用、企業(yè)申請減免房產稅的，由各區(qū)縣局、分局負責審批，報市局備案；對于企業(yè)申請減免其他房產稅、土地使用稅的，由各區(qū)縣局、分局負責審核，并簽署意見，報市局審批。

（二）區(qū)縣局減免稅工作審核重點內容

1.納稅人申請減免稅的情況是否符合減免稅政策規(guī)定；

2.納稅人所述情況是否屬實；

3.納稅人申請減免的稅種、金額、時間期限是否正確；

4.納稅人申請減免的房產原值、土地面積及土地等級稅額是否正確。

（三）區(qū)縣局減免稅工作審批程序

1.各區(qū)縣局主管稅務所在接到納稅人報送的政策性減免稅申請材料后，應根據掌握的情況，依據稅收政策規(guī)定對納稅人報送的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》及證明材料的內容逐項進行審核，必要時應深入企業(yè)實地了解、核實有關情況，對符合政策規(guī)定及填報要求的，分別由經辦人員、所長在“地方稅務局審查意見”對應欄內簽署意見、簽名，加蓋稅務所公章，并連同所有減免稅材料上報地方稅管理科（業(yè)務科）審核。

2.各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）應對減免稅材料的內容進行逐項審核，對符合政策性減免稅規(guī)定的，分別由主管干部、科長在“地方稅務局審查意見”對應欄內簽署意見、簽名，加蓋地方稅管理科（業(yè)務科）公章，并連同所有減免稅材料上報主管局長審核。

3.各區(qū)縣局主管局長對減免稅材料的內容審核后，對符合政策規(guī)定的，應分別在《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》的“地方稅務局審查意見”、“區(qū)縣局審核意見”對應欄內簽署意見，并加蓋區(qū)縣局公章，上報市局地方稅管理處。

（四）市局減免稅工作批復程序

市局地方稅管理處根據區(qū)縣局上報的減免稅材料，統(tǒng)一由內勤做收文處理，登記后送交處長閱批。

1.審批權限及擬寫減免稅批復

承辦人員根據處長的批示，對納稅人減免稅材料的內容及區(qū)縣局審核意見逐一復核，對不符合政策規(guī)定和填報要求的退回；對符合規(guī)定要求的擬寫減免稅批復，經主管處長（調）審核，報主管局長審批簽發(fā)。2.下發(fā)減免稅批復

經由主管局長簽發(fā)的政策性減免稅批復文件，經辦公室核稿打印后下發(fā)有關區(qū)、縣地方稅務局執(zhí)行。3.減免稅資料的存檔

減免稅資料和批復文件一式兩份。其中一份退回區(qū)縣局：

區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）接到市局批復退回的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產稅扣除計稅房值審核情況表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》和減免稅批復文件及所附資料進行登記后交由主管稅務所存檔；市局地方稅管理處歸檔備查的同時，做好輸機處理。

四、加強減免稅執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理

（一）納稅人辦理減免稅申報審批手續(xù)的義務

1.符合減免稅政策的房產、土地，在經過稅務部門審批后，在符合政策減免稅期間可暫免繳納房產稅、土地使用稅。

2.符合減免稅政策的房產、土地，在經過稅務部門審批后，如改變減免房產、土地的計稅依據（房產原值或土地面積），應在變更后重新辦理減免稅審批手續(xù)。

3.對于已不符合減免稅政策的房產、土地，自改變用途的次月起計算房產稅、土地使用稅，由納稅人按照規(guī)定在房產稅、土地使用稅征期內申報納稅，否則稅務機關將依照征管法有關規(guī)定處理。同時，納稅人應向當?shù)囟悇账M行報告。

（二）稅務機關對于已辦理減免稅審批的納稅人的監(jiān)督管理

從2002年開始，對于已辦理減免稅審批且仍舊符合減免稅條件的納稅人，各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）應建立房產稅、土地使用稅政策性減免稅統(tǒng)計臺帳。同時，各區(qū)縣局應加強對上述納稅人的監(jiān)控和檢查，檢驗其免稅房產、土地是否改變用途和按期申報納稅。

（三）減免稅期滿后，納稅人未進行申報應承擔的責任

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第六十四條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

五、減免稅申報、審批的時間要求

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《關于加強稅務行政審批管理工作的通知》（京地稅征〔2001〕175號）文件有關規(guī)定，對于減免稅申報、審批時間提出如下要求：

（一）納稅人在減免稅行為發(fā)生的次月起，應到主管稅務所辦理房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅的申報手續(xù)，遞交《房產稅、土地使用稅政策性減免稅申報表》。

（二）各區(qū)縣地方稅務局應在接到納稅人減免稅申請書之日起15日內辦理完減免稅審核、審批手續(xù)。

（三）市局地方稅管理處應在接到區(qū)縣地方稅務局上報的納稅人減免稅申請書之日起20日內辦理完減免稅審批手續(xù)，特殊情況40日內辦理完畢。

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