第一篇：湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程(試行)

湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程(試行).txt熬夜，是因為沒有勇氣結(jié)束這一天；賴床，是因為沒有勇氣開始這一天。朋友，就是將你看透了還能喜歡你的人。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務局：

為加強增值稅備案類減免稅管理，省局制定了《湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一○年四月十二日

湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程（試行）

第一條為規(guī)范和加強全省增值稅備案類減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例)及其實施細則、《稅收減免管理辦法（試行）》和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條凡在我省境內(nèi)享受增值稅備案類減免稅政策的企業(yè)類納稅人均適用本規(guī)程。

本規(guī)程所述增值稅備案類減免稅政策包括暫行條例第十五條規(guī)定的減免稅項目及相關規(guī)范性文件規(guī)定的減免稅項目（附件一）。

第三條納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)主管國稅機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第四條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算。不能分別核算的，不能享受減免稅，核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第五條納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時，應向主管國稅機關辦稅服務廳提供以下資料：

（一）《增值稅備案類減免稅登記表》(附件二)；

（二）有關部門出具的證明材料，包括相關資格認定或登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告、備案證明材料等。

第六條納稅人申請材料齊全、填寫完整，主管國稅機關辦稅服務廳應及時受理，并于受理備案資料之日起1個工作日內(nèi)將相關資料轉(zhuǎn)交稅源管理部門。資料不全或填寫不完整的，應告知納稅人補正。

第七條稅源管理部門應對相關資料進行審核，并安排2名以上稅收管理員在3個工作日內(nèi)完成實地核查并報稅源管理部門負責人審核。

第八條稅收管理員進行實地核查時，應重點核查以下內(nèi)容，并作好實地核查記錄。

（一）納稅人的生產(chǎn)銷售產(chǎn)品與減免稅政策規(guī)定是否相符；

（二）增值稅減免稅項目與非減免稅項目是否分別核算；

（三）有關部門出具的證明材料。

第九條稅源管理部門在1個工作日內(nèi)審核后報區(qū)縣級稅政管理部門，稅政管理部門在2個工作日內(nèi)審核后報分管領導審核確認，有必要時可下戶進一步核實。經(jīng)分管領導審核確認后，予以備案登記并傳送辦稅服務廳。

第十條辦稅服務廳接到備案登記通知后，應書面告知納稅人。

第十一條納稅人放棄減免稅優(yōu)惠的，應向主管國稅機關提出書面申請，經(jīng)主管國稅機關審核確認后，依照現(xiàn)行有關規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請減免稅，主管稅務機關36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。

第十二條主管國稅機關應加強對申報數(shù)據(jù)的審核，督促納稅人如實申報應稅和免稅收入。

第十三條主管國稅機關應加強對減免稅納稅人的發(fā)票管理，應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和實際經(jīng)營情況核定其發(fā)票限量和限額。

第十四條納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠（備案類減免稅）條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管國稅機關報告。

第十五條主管國稅機關應建立日常巡查制度，稅收管理員每個季度應對納稅人進行一次巡查。重點巡查以下內(nèi)容，并做好巡查記錄。

（一）享受稅收優(yōu)惠的條件是否發(fā)生變化，變化情況是否按規(guī)定時間報主管國稅機關；

（二）納稅人同時從事增值稅稅收減免項目與非減免項目的，是否分別核算；

（三）核實納稅人是否如實申報應稅和減免稅收入，特別是下腳料、邊角余料等應稅收入是否如實申報；

（四）納稅人所提供的相關登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告、備案證明材料等是否有效。

第十六條主管國稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人存在本規(guī)程第十五條所列情形的，按以下規(guī)定處理：

（一）納稅人減免稅條件發(fā)生變化而未在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關報告的，應按規(guī)定取消其減免稅資格，并書面告知納稅人；

（二）納稅人未分別核算減免項目與非減免項目的，應按規(guī)定取消其減免稅資格，并書面告知納稅人；

（三）納稅人未如實申報的，應按稅收征管法有關規(guī)定處理；

（四）納稅人提供的相關登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告、備案證明材料等失效或不符合減免稅要求的，應按規(guī)定取消其減免稅資格，并書面告知納稅人。

第十七條市州國稅機關貨物和勞務稅管理部門應在每年一季度，督促主管國稅機關組織專班完成增值稅備案類減免稅清算工作。第十八條清算結(jié)束后，主管國稅機關應根據(jù)清算結(jié)果做好下列工作：

（一）企業(yè)經(jīng)營情況與政策相符，減免稅條件未發(fā)生變化的，可繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠，不需另行報備；

（二）清算中發(fā)現(xiàn)納稅人有新的貨物和勞務稅收入符合備案類減免稅規(guī)定的，告知納稅人重新報備；

（三）清算中發(fā)現(xiàn)納稅人存在第十五條第一、二、四款所列問題的，應按規(guī)定取消其減免稅資格，書面告知納稅人，按稅收征管法有關規(guī)定處理。發(fā)現(xiàn)納稅人未如實申報的，按稅收征管法有關規(guī)定處理。

第十九條清算結(jié)束后，主管國稅機關應及時匯總清算情況，填報《增值稅備案類減免稅清算情況統(tǒng)計表》（附件三），撰寫清算報告，并于每年4月15日前將統(tǒng)計表和清算報告報市州級國稅局，市州級國稅局匯總后于每年4月25日前報省國稅局。

第二十條主管國稅機關稅政管理部門應健全檔案管理制度，加強減免稅的檔案資料管理。

第二十一條本規(guī)程第十六、十八條所列書面告知納稅人，是指主管國稅機關制作《稅務事項告知書》告知納稅人。

第二十二條本規(guī)程由湖北省國家稅務局負責解釋。未盡事宜按相關政策執(zhí)行。

第二十三條本規(guī)程自二0一0年四月一日起實行?！逗笔叶悇站株P于增值稅減免稅資格認定若干問題的通知》（鄂國稅函[2008]85號）中《增值稅備案類減免稅應提供資料明細表》（附件2）同時廢止。

第二篇：加強增值稅備案類減免稅工作的思考

加強增值稅備案類減免稅工作的思考

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日期：2010-12-31 作者：襄城區(qū)國家稅務局 【選擇字號：大 中 小】

一、增值稅備案類減免稅管理存在的主要問題

（一）增值稅減免稅管理政策上存在的問題

1．政策定義不明確。如《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第六條規(guī)定： 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。規(guī)定中“核算不清”應可理解為“不能分別核算”的情形之一，但兩種結(jié)果的處理方式卻不同，造成基層稅務機關在進行減免稅審批和審核時難以操作的情況出現(xiàn)。

2．征免范圍難界定。如《關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》規(guī)定：農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。日常管理中基層稅務人員很難界定農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是本社成員自產(chǎn)生產(chǎn)，還是外購銷售的，一旦辦理了增值稅減免稅備案登記手續(xù)，不僅外購農(nóng)產(chǎn)品部分銷售免征了增值稅，而且增值稅一般納稅人還抵扣了稅款。

3．部分政策規(guī)定有“畫蛇添足”之嫌。如現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，農(nóng)膜、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅，是不分銷售對象的；而財稅 [2008] 81號文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅，難道農(nóng)民專業(yè)合作社向非本社成員銷售不免征增值稅嗎？

4．報批類減免稅和備案類減免稅區(qū)分模糊。如關于飛機維修增值稅超稅負部分即征即退政策，屬備案類減免項目，只需納稅人向主管稅務機關備案后即可執(zhí)行；但在實際退稅操作中，卻又與報批類減免稅審批退稅程序一樣，因此在CTAIS系統(tǒng)中做資格備案時，無可選項，難以選定其減免類型。

（二）國稅機關管理上存在的問題

1．涉農(nóng)戶財務核算不健全、不規(guī)范，造成稅收管理難度極大。首先，受經(jīng)營習慣、教育程度等影響，部分涉農(nóng)戶對財務核算缺乏起碼的認識，認為只要有利于擴大經(jīng)營、增加收入就行，有沒有賬本一樣可以算清楚，聘會計還要多支出，因此就不主動設置賬簿進行會計核算。其次，從目前已減免備案情況來看，多數(shù)涉農(nóng)戶賬簿設置非常簡單，白條入賬情況相當普遍，難以準確確認收入和費用的真實性和合法性，造成稅收管理非常被動、難度極大，使得稅收優(yōu)惠政策的落實帶有很大的風險。

2．大多涉農(nóng)戶地處偏遠，造成稅務機關日常監(jiān)管不到位。從目前已減免備案情況來看，大多數(shù)涉農(nóng)戶，特別是從事種植和養(yǎng)殖業(yè)的納稅戶經(jīng)營地點非常偏遠，有的種養(yǎng)殖場地甚至在襄陽、宜城的地界上，加上交通不便利，無形中給稅管員日常監(jiān)管帶來很大的不便，這些戶長期零申報，隨之，在納稅評估、稅收分析等方面，都未將該涉農(nóng)減免戶列為重點征管對象，導致管理上存在較大的真空。

3．稅務機關部門之間聯(lián)動性不強，造成先申報免稅后報備案資料的現(xiàn)象。由于目前CTAIS系統(tǒng)中沒有對增值稅納稅申報表的“減免銷售額”欄做強制限定，導致沒進行減免備案的納稅人也可以在此欄填報免稅數(shù)據(jù)，直接申報，同時受理崗位也未及時將這一減免申報情況告知稅源管理、綜合業(yè)務等部門，造成納稅人往往在已經(jīng)申報免稅后才被告知需要辦理減免備案登記手續(xù)。

4．發(fā)票使用率低、納稅申報資料不實。由于銷售對象大部分不要發(fā)票,加之有部分涉農(nóng)減免備案戶認為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免稅，也不開具發(fā)票，申報時存在隨意填報的問題，有的開具了發(fā)票但一直進行零申報，有的帳簿反映銷售額大而申報金額小。目前，轄區(qū)涉農(nóng)戶領購發(fā)票的只有5戶，占備案戶數(shù)的14%，實際開票數(shù)量也相當少。

二、進一步加強增值稅減免稅管理的幾點建議

（一）進一步加強對減免稅納稅人的納稅輔導和政策宣傳。在核實納稅人開業(yè)登記時，對符合享受備案減免的納稅人可有針對性地開展相關稅收優(yōu)惠政策、免稅業(yè)務、應稅業(yè)務、納稅申報和規(guī)范核算等方面的輔導和宣傳，并及時將減免稅政策變化的情況告知納稅人，提高企業(yè)對稅收政策的遵從度，從思想上對稅收業(yè)務引起足夠的重視，依規(guī)守法經(jīng)營，規(guī)范核算申報，杜絕先享受減免稅后報送申請備案資料的做法，促進減免稅管理質(zhì)效的進一步提高。

（二）進一步明確增值稅減免稅有關政策。在政策層面上，結(jié)合《稅收減免管理辦法（試行）》，對在實際操作中難于理解和執(zhí)行的相關規(guī)定作進一步的明確和細化。如“核算不清”與“不能分別核算”具體界定標準；對審批類和備案類減免稅項目作進一步明確和劃分；對部分政策規(guī)定進一步規(guī)范等，從而使基層稅務機關對減免稅管理的操作更規(guī)范，操作性更強。

（三）抓好備案類減免稅納稅人的建賬建制。在日常管理及巡查中，稅管員要不時失機大力宣傳建賬的目的和意義，讓納稅人充分認識到建賬的好處，提高企業(yè)自主建賬的積極性；同時稅務人員應幫助企業(yè)健全財務制度，輔導財務人員規(guī)范建賬，增強他們的財務核算、辦稅能力，并嚴格執(zhí)行賬簿管理制度，不定期檢查企業(yè)財務管理情況。

（四）強化減免企業(yè)的年終清算、數(shù)據(jù)分析及納稅評估。嚴格按照《關于加強增值稅減免稅管理的通知（試行）》的要求，進一步完善減免稅臺賬，對間納稅人減免稅事項發(fā)生變動和企業(yè)的生產(chǎn)情況、享受減免稅情況等信息及時做好收集、更新和補充，以便全面了解企業(yè)的動態(tài)。在此基礎上，認真落實減免稅年終清算制度，在次年第一季度，組織開展一次清算，詳細摸清減免稅類型、戶數(shù)、稅額以及是否符合相關政策規(guī)定，并認真分析其生產(chǎn)經(jīng)營、申報數(shù)據(jù)、發(fā)票使用情況等，并輔以納稅評估，以及時發(fā)現(xiàn)問題，采取切實可行的管理措施加強管理。

（五）逐步完善CTAIS系統(tǒng)減免稅控管機制及強化內(nèi)部協(xié)作共管力度。針對納稅人先申報免稅后報備案資料的現(xiàn)象，一方面，在CTAIS系統(tǒng)程序中，對未減免備案納稅人限制其在CTAIS納稅申報表中的減免稅欄數(shù)據(jù)填寫權(quán)限；另一方面，在實際操作中，綜合業(yè)務科應先將已備案減免名單通知大廳，大廳受理窗口在受理納稅人減免申報時，核實對照名單，決定是否受理，對未辦理備案減免的納稅人當場告知，并及時將這一情況反饋稅源管理科，督促其進行核實備案，從而強化科室內(nèi)部之間的密切配合，達到齊抓共管的目的，進一步規(guī)范減免稅管理。

第三篇：增值稅減免稅備案通知書

附件2：

增值稅減免稅備案通知書

納稅人名稱（納稅人識別號）：

你單位報送的關于 減免稅產(chǎn)品和項目 的備案報告表及附報資料收悉，經(jīng)審查符合 的有關規(guī)定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受該項增值稅減免稅優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠政策期限內(nèi)，你單位應按規(guī)定進行納稅申報。

享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告。

主管稅務機關（蓋章）

年 月 日

說明：有固定期限的增值稅減免稅優(yōu)惠政策，主管稅務機關應向申請備案納稅人標明優(yōu)惠政策截止日期；無固定期限的，主管稅務機關只需標明起始日期，終止日期處填列“/”。

編號： 字﹝ ﹞ 號

第四篇：備案類和審批類減免稅

河南省地稅局制定了《關于印發(fā)<河南省營業(yè)稅減免管理辦法>的通知》（豫地稅發(fā)[2009]160號）。辦法中所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定給予納稅人營業(yè)稅減稅、免稅。分為報批類減免稅和備案類減免稅：報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的法定減免稅項目。

備案類和報批類減免稅項目分別為：

備案類減免稅項目：

（一）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的減免稅項目：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

（二）單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅（國稅函〔2004〕825號）；

（三）貨運業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人減免營業(yè)稅（國稅函〔2004〕824號）；

（四）個人買賣金融商品免征營業(yè)稅。（財稅〔2009〕111號）；

（五）境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務免征營業(yè)稅（財稅〔2009〕111號）；

（六）行政事業(yè)性收費和政府性基金免征營業(yè)稅。（財稅〔2009〕111號）；

（七）省地方稅務局依據(jù)稅法規(guī)定確定的其他不需稅務機關審批的減免稅項目。除備案類減免稅項目以外的其他減免稅項目，均屬于報批類減免稅項目。

納稅人申請報批類和備案類減免稅，應提交相應資料，包括： 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（二）減免營業(yè)稅的書面申請報告，報告應列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（三）營業(yè)執(zhí)照副本；

（四）稅務登記證副本；

（五）財務會計報表及納稅申報表；

（六）有關部門出具的證明材料；

（七）減免稅項目設立文件及明確要求的資料；

（八）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下備案資料：

（一）《營業(yè)稅減免稅登記備案表》；

（二）營業(yè)執(zhí)照、社團法人、事業(yè)單位法人等法人登記證副本；

（三）稅務登記證副本；

（四）財務會計報表或反映收支情況的資料；

（五）與取得收入有關的合同認定證明、執(zhí)業(yè)許可證、收費許可證（或批準的收費文件及收費項目、收費標準、收費金額等等）；

（六）減免稅項目設立文件及明確要求的資料；

（七）稅務機關要求報送的其他資料。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關書面報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減免稅。減免稅審批決定未下達前，納稅人應按規(guī)定申報繳納稅款。

第五篇：有機肥增值稅減免稅備案業(yè)務流程

有機肥增值稅減免稅備案

（一）事項概述

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

符合條件的納稅人，應向主管稅務機關申請辦理減免稅備案手續(xù)。

（二）政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)【2005】129號)；

2.《財政部 國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知 》（財稅【2008】56號）；

3.《財政部 國家稅務總局關于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅【2007】171號）；

4.《國家稅務總局關于氨化硝酸鈣免征增值稅問題的批復》(國稅函【2009】430號)；

5.《省國家稅務局關于印發(fā)湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程（試行）的通知》（鄂國稅發(fā)【2010】60號）。

（三）受理部門

主管國稅機關辦稅服務廳

（四）填報表格

《增值稅備案類減免稅登記表》3份。

（五）附列資料

1．生產(chǎn)有機肥納稅人申報資料：

（1）由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件；

（2）由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告復印件；

1（3）在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

2．批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人申報資料：

（1）生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件；

（2）生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術檢驗合格報告原件復印件；

（3）在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

（六）辦理流程

（七）辦結(jié)時限

法定時限：7個工作日辦結(jié)。

（八）表證單書

《增值稅備案類減免稅登記表》。