第一篇：2012國庫集中支付工作回顧與展望

國庫集中支付工作回顧和展望

各位監(jiān)督員：

大家下午好！今天召集大家開個(gè)短會(huì)，主要是因?yàn)槟壳拔沂姓谶M(jìn)行深化國庫集中支付制度改革，無論是預(yù)算單位，還是我們

中心，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)職能正在發(fā)生變化和調(diào)整，十分有必要將有關(guān)情況向各位通報(bào)一下，以便大家更好地領(lǐng)會(huì)上級改革精神，了解我們目前工作狀況，并對我們的工作提出改進(jìn)意見和建議。主要通報(bào)兩個(gè)方面：一是近年來

中心工作開展情況，二是當(dāng)前深化市級國庫集中支付制度改革的有關(guān)情況。

一、近幾年工作開展情況

總的來講，年中心組建以來，我們在市委市政府和局黨組的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在市直預(yù)算單位的密切配合下，在各位監(jiān)督員的關(guān)心支持下，中心全體干部職工，凝心聚力，攻堅(jiān)克難，堅(jiān)定國庫集中支付制度改革方向，牢牢把握

工作重心，堅(jiān)守打造活力團(tuán)隊(duì)、建設(shè)效能財(cái)政的理念，扎實(shí)開展創(chuàng)先爭優(yōu)系列活動(dòng)，努力為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，各項(xiàng)工作取得較好成績。

中心先后獲得

榮譽(yù)。

（一）國庫集中支付制度改革穩(wěn)步推進(jìn)

自

年 月業(yè)務(wù)運(yùn)行后，中心承接了原市財(cái)政 局集中支付中心的職能，財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)、政府采購資金集中支付等工作有序進(jìn)行。

年按照財(cái)政部和省財(cái)政廳的有關(guān)要求，遵循集中支付與集中核算統(tǒng)籌兼顧的原則，重新啟動(dòng)了“國庫集中支付系統(tǒng)”，首批市直

個(gè)預(yù)算單位順利上線運(yùn)行。同時(shí)開發(fā)了國庫集中支付系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，做到了支付與核算的并軌，避免了數(shù)據(jù)“二次錄入”，實(shí)現(xiàn)了信息共享，提高了工作效率。

年 月，以《

市人民政府辦公室關(guān)于推行公務(wù)卡改革的意見》實(shí)施為標(biāo)志，中心在全省率先啟動(dòng)了市級公務(wù)卡改革，月開始辦理刷卡業(yè)務(wù)。

年初，以 “高度集成、系統(tǒng)優(yōu)化、支付高效”為目標(biāo)，在將國庫支付系統(tǒng)V.版本升級至V.版本的基礎(chǔ)上，對集中支付系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)和公務(wù)卡平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行整合，統(tǒng)一制定了財(cái)政、銀行、單位查詢報(bào)表，實(shí)現(xiàn)了支付數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控查詢，同時(shí)還增加了公務(wù)卡直接支付還款功能。

年 月，完成了太極華清指標(biāo)管理軟件與集中支付軟件的鏈接，使指標(biāo)管理系統(tǒng)、集中支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)成為相互融合、簡便實(shí)用的有機(jī)整體，為提高集中支付效率和精細(xì)化管理水平提供了技術(shù)支撐。每年有針對性地對熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)研分析，在《山東財(cái)經(jīng)研究》《

通訊》刊登

改革運(yùn)行狀況、會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等工作調(diào)研 篇，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。截至

年

月，市直實(shí)行國庫集中支付的單位

家，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位全覆蓋。財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)單位

個(gè)，代發(fā)離退休人員住房補(bǔ)貼單位

個(gè)。國庫集中支付制度改革不斷在改進(jìn)和完善中向前發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)集中核算發(fā)揮應(yīng)有作用

會(huì)計(jì)集中核算是當(dāng)初由市紀(jì)委倡導(dǎo)的、市委市政府組織實(shí)施的改革之一。改革的初衷是積極的，實(shí)施效果也是明顯的。它在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，但其存在的會(huì)計(jì)主體責(zé)任不明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來合法合規(guī)性難審核等弊端無法真正克服。幾年來，中心嚴(yán)格執(zhí)行審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)資金支出初審、復(fù)審、科長、主任逐級審核制度，全力把好財(cái)政資金的最后“出口”。

年 月至

年

月，為納入預(yù)算單位累計(jì)收入撥解各類資金

億元，累計(jì)支出

億元；審核原始憑證

多萬張，辦理記賬憑證

.萬張，編制會(huì)計(jì)報(bào)表.萬份，做到了業(yè)務(wù)處理“零差錯(cuò)”和服務(wù)對象“零投訴”；幾年來，甄別出假發(fā)票近萬張，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了稽查依據(jù)，挽回?fù)p失

多萬元；拒付不合規(guī)開支

筆，金額

萬元；取消不合規(guī)補(bǔ)貼

項(xiàng)，金額

萬元；出具《提示單》.萬多份。通過嚴(yán)格把關(guān)，逐步規(guī)范，納入單位的違規(guī)報(bào)銷項(xiàng)目、金額不斷減少，招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)支出得到一定壓縮，基本上消除了財(cái)政資金運(yùn)用過程中的跑冒滴漏現(xiàn)象，有力地配合了紀(jì)檢 3 監(jiān)察部門的源頭治腐工作，發(fā)揮了應(yīng)有作用。

（三）活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)不斷加強(qiáng)

加強(qiáng)活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)，是我們長期以來抓好干部隊(duì)伍建設(shè)的總基調(diào)。幾年來，我們堅(jiān)持把活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)融入到各項(xiàng)工作之中。

一是把活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)與干部教育緊密結(jié)合。我們不斷創(chuàng)新學(xué)習(xí)形式，探索實(shí)行了職工自我授課制度，做到了精選學(xué)習(xí)專題、精做培訓(xùn)計(jì)劃、精挑授課人員，創(chuàng)造了“人人是學(xué)生，個(gè)個(gè)是老師”的互動(dòng)學(xué)習(xí)模式。積極引導(dǎo)干部全面學(xué)習(xí)財(cái)稅、法律等方面的新理論、新知識(shí)，學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)等，不斷提升業(yè)務(wù)水平。開設(shè)局域網(wǎng)學(xué)習(xí)交流專欄，組織廣大干部在線學(xué)習(xí)。

二是把活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)與和創(chuàng)建 “全國青年文明號(hào)”緊密結(jié)合。嚴(yán)格落實(shí)創(chuàng)建內(nèi)容，積極開展創(chuàng)建活動(dòng)，確保了隊(duì)伍建設(shè)和創(chuàng)建工作的有序開展，中心成為全省未啟動(dòng)行業(yè) 個(gè)被團(tuán)中央新命名的-

年度全國青年文明號(hào)之一，是

年以來，全省財(cái)政系統(tǒng)第三個(gè)獲此殊榮的先進(jìn)青年集體。

三是把活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)與基層黨建工作緊密結(jié)合。充分利用局域網(wǎng)、電子顯示屏、宣傳欄等宣傳媒介，宣傳黨的政策和財(cái)經(jīng)政策，登載和播放服務(wù)事項(xiàng)和工作規(guī)范，強(qiáng)化為民服務(wù)意識(shí)。4 連續(xù) 年包村幫扶

村，積極協(xié)調(diào)資金，維修校舍、修筑健身廣場、整修水渠街道和婦女之家、文化書屋等，包村幫扶工作走在全市前列。堅(jiān)持以黨建帶團(tuán)建、帶婦建，齊頭并進(jìn)，中心黨支部 次被市直機(jī)關(guān)工委評為“機(jī)關(guān)黨建工作先進(jìn)單位”。

四是把活力團(tuán)隊(duì)建設(shè)與財(cái)政文化建設(shè)緊密結(jié)合。持續(xù)開展讀書和有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)，先后有

篇稿件在省市報(bào)刊發(fā)表，有 篇獲全省財(cái)政好新聞獎(jiǎng)，篇獲全省優(yōu)秀財(cái)政理論研究成果獎(jiǎng)，宣傳報(bào)道工作走在全市財(cái)政系統(tǒng)前列。充分發(fā)揮團(tuán)員青年優(yōu)勢，青年干部利用業(yè)余時(shí)間自編自演舞蹈，參加團(tuán)市委、市青聯(lián)組織的“愛心同行”、“三下鄉(xiāng)”赴縣鄉(xiāng)、農(nóng)村演出活動(dòng)，受到群眾喜愛。組隊(duì)參加第三屆

市“鹿洼杯”全民素質(zhì)電視大賽取得優(yōu)異成績。讀書演講比賽、歌詠比賽、拓展訓(xùn)練、籃球乒乓球比賽等精彩紛呈，展現(xiàn)活力團(tuán)隊(duì)的良好形象。

（四）財(cái)政管理服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化

一是加強(qiáng)管理，建設(shè)文明服務(wù)窗口。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理

項(xiàng)制度辦法，全面實(shí)行工作崗位AB角制度，開展“青年服務(wù)標(biāo)兵、黨員示范崗、紅旗科室”評比競賽活動(dòng)，每半年組織一次內(nèi)部業(yè)務(wù)稽核，每年組織 次“全員議工作”活動(dòng)，讓大家暢所欲言、獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。全面落實(shí)服務(wù)承諾制度，大力推行限時(shí)辦結(jié)制，規(guī)定

大廳業(yè)務(wù)一次辦結(jié)，按時(shí)發(fā)放財(cái)政統(tǒng)發(fā)單位人員工資、離退休人員房補(bǔ)，按時(shí)編制憑證、提供會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)行主任值 5 班制度，做到了溝通零距離、服務(wù)面對面?！?/p>

日報(bào)》登載了

中心“完善管理機(jī)制，提升理財(cái)效能”的經(jīng)驗(yàn)做法，市優(yōu)化辦、糾風(fēng)辦以“優(yōu)化管理服務(wù)，創(chuàng)建文明窗口”為題，編發(fā)了中心創(chuàng)建服務(wù)品牌工作紀(jì)實(shí)。

二是堅(jiān)持開門抓作風(fēng)，自覺接受群眾監(jiān)督。每年分批邀請預(yù)算單位和代理銀行負(fù)責(zé)人、報(bào)賬會(huì)計(jì)進(jìn)行座談交流，通過征求意見卡、滿意度測評、舉報(bào)電話等形式廣泛征求意見和建議?！缎侣劼?lián)播》以“ ”為題播出了

中心工作；《山東新聞》和

《直播民生》對中心的改革工作和作風(fēng)建設(shè)成果等也有專題報(bào)道。

市委、市直機(jī)工委《機(jī)關(guān)工作》編發(fā)“市財(cái)政集中

中心采取四項(xiàng)措施擦亮服務(wù)窗口，立足崗位創(chuàng)先爭優(yōu)”的簡報(bào)。

年在市直部門單位服務(wù)窗口公開評議中，中心獲經(jīng)濟(jì)管理類第三名，被表彰為“雙評”活動(dòng)滿意單位。

三是實(shí)行全方位服務(wù)，為預(yù)算單位排憂解難。建立完善了窗口服務(wù)“六個(gè)一”、對外服務(wù)“三上門”制度。每年組織對預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力升級。開通了“

市直財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資網(wǎng)”，市直干部職工可直接上網(wǎng)了解工資政策，查詢本人工資。免費(fèi)為預(yù)算單位印發(fā)

業(yè)務(wù)手冊，為

個(gè)市直預(yù)算單位安裝公共財(cái)政數(shù)據(jù)查詢軟件，方便了預(yù)算單位工作。持續(xù)開展“預(yù)算單位評服務(wù)”與“內(nèi)部人員服務(wù)互評”活動(dòng)，服務(wù)水平不斷提升。

二、當(dāng)前深化市級國庫集中支付制度改革的情況 眾所周知，目前我市正在進(jìn)行新一輪深化國庫集中支付制度改革，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是取消會(huì)計(jì)集中核算。

改革幾年來的效果大家有目共睹，許多部門單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員都給予較高評價(jià)。那為什么要改？怎樣去改？就這些疑問我在這里闡明解答一下。

（一）為什么改？近年來，黨中央、國務(wù)院以及財(cái)政部、省財(cái)政廳都明確要求各地進(jìn)一步加快推進(jìn)國庫集中支付制度改革。溫家寶總理在今年 月份國務(wù)院第五次廉政工作會(huì)議上再次提出：“今年年底前，縣以上各級所有預(yù)算單位、有條件的鄉(xiāng)級預(yù)算單位全部實(shí)行國庫集中收付制度”。財(cái)政部要求，今年省、市、縣三級要將國庫集中支付改革覆蓋到所屬全部預(yù)算單位，將財(cái)政性資金全部納入國庫集中支付范圍，凡實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的地區(qū)，年底前完成會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌。改革的目標(biāo)、內(nèi)容和時(shí)限要求極為清晰，改不改不僅僅是工作問題，而是政治態(tài)度問題，即使我市的改革是成功的有效的，但

并軌運(yùn)行模式必須停止，會(huì)計(jì)集中核算必須轉(zhuǎn)軌。

（二）怎樣去改？簡單地說，這次改革需要我市進(jìn)一步改進(jìn)和完善的有三項(xiàng)：一是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌。對照財(cái)政部的改革要求，我市面臨的是取消會(huì)計(jì)集中核算問題，因?yàn)槭兄?7 預(yù)算單位既實(shí)行國庫集中支付，又實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，并不存在轉(zhuǎn)軌的問題。為積極穩(wěn)妥地完成取消會(huì)計(jì)集中核算任務(wù)，保證會(huì)計(jì)工作平穩(wěn)過渡，我們積極協(xié)調(diào)由市政府辦公室印發(fā)《

市深化市級國庫集中支付制度改革實(shí)施方案》，于今年 至

月分期分批將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)順利移交給了預(yù)算單位，全面恢復(fù)了預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算權(quán)和財(cái)務(wù)管理權(quán)。為保證移交后會(huì)計(jì)工作的正常開展，我們組織了單位財(cái)會(huì)人員專門培訓(xùn)，開展了回訪服務(wù)活動(dòng)，提前完成了轉(zhuǎn)軌任務(wù)。目前各縣市區(qū)的轉(zhuǎn)軌工作也在緊張地進(jìn)行中，有的已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)年底前完成全市轉(zhuǎn)軌的目標(biāo)能夠圓滿實(shí)現(xiàn)。

二是建立更加完善的國庫單一賬戶體系。國庫集中支付制度改革的重中之重是建立國庫單一賬戶體系。我們在原有國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合這次會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)移交，取消了預(yù)算單位的實(shí)有資金賬戶，只開設(shè)單位零余額賬戶。對于預(yù)算單位實(shí)有結(jié)余資金、往來款、上級部門撥付資金等，納入財(cái)政專用資金賬戶并實(shí)行國庫集中支付指標(biāo)管理。對已實(shí)行國庫集中支付但未撤銷實(shí)有資金賬戶的預(yù)算單位，隨本次改革全部撤銷，資金統(tǒng)一納入國庫集中支付管理，國庫單一賬戶體系將更加完善。

三是進(jìn)一步擴(kuò)大國庫集中支付覆蓋范圍。目前，市直和

個(gè)縣市區(qū)均實(shí)行了國庫集中支付制度改革，改革單位

個(gè)，改革單位面達(dá)

%； 先行啟動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度改革試點(diǎn)。全市的工資支出、政府采購支出全部實(shí)行國庫集中支付，多數(shù)縣市區(qū)也將保障房廉租房建設(shè)、基礎(chǔ)工程建設(shè)資金，離退休人員住房補(bǔ)貼，農(nóng)村義務(wù)教育改革、新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)助、農(nóng)業(yè)直補(bǔ)及民生保障的專項(xiàng)支出納入了集中支付范圍，實(shí)現(xiàn)了資金支付“直通車”。

另外，推行公務(wù)卡改革也是這次改革的內(nèi)容之一，但它是以國庫集中支付制度的建立為依托，延伸派生的加強(qiáng)現(xiàn)金管理的新舉措，是這次深化國庫集中支付制度改革的應(yīng)有之意，在此不作進(jìn)一步闡述。

回顧

年以來的工作歷程，面對正在進(jìn)行的改革任務(wù)，放眼向前展望未來。我們遇到過困難，經(jīng)歷過坎坷，既有暫時(shí)的疑惑，更多的是成長的歡樂，但我們一直在探索中前進(jìn)，在改革中提高。我們始終堅(jiān)信，只要有市委市政府和財(cái)政局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)，有各預(yù)算單位的大力支持，有在座各位的鼎力協(xié)助，我們的各項(xiàng)工作就一定會(huì)生機(jī)勃勃，國庫集中支付的明天就一定會(huì)更加美好！

第二篇：國庫集中支付業(yè)務(wù)流程

國庫集中支付業(yè)務(wù)流程

國庫集中支付業(yè)務(wù)流程包括四個(gè)部分：預(yù)算指標(biāo)管理、分月用款計(jì)劃管理、資金支付管理、資金清算管理。預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃，用款計(jì)劃控制資金支付，資金支付后再與國庫清算。也就是說，首先必須要有預(yù)算指標(biāo)才能申請用款計(jì)劃，有了用款計(jì)劃才能辦理資金支付，辦理支付后由代理銀行申請劃撥資金。

一、指標(biāo)管理

1、預(yù)算控制數(shù)下達(dá)

部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)前，為了保證縣級各預(yù)算單位資金正常需要，由支出股室在11月10日前根據(jù)各預(yù)算單位當(dāng)年部門預(yù)算安排情況提出下1—5月份部門預(yù)算控制數(shù)，預(yù)算股審核并于11月30日前錄入“國庫集中支付系統(tǒng)”（又稱“金財(cái)網(wǎng)”），下達(dá)給各相關(guān)部門和單位（國庫股、支付核算局、各支出股室和預(yù)算單位，下同）。

2、預(yù)算指標(biāo)錄入

部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)后10日內(nèi)，由預(yù)算股明確專人根據(jù)批復(fù)的單位部門預(yù)算，在“金財(cái)網(wǎng)”中錄入預(yù)算單位指標(biāo)，指標(biāo)的錄入按照指標(biāo)來源和指標(biāo)類型分資金性質(zhì)、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目和用途分別錄入。

3、預(yù)算指標(biāo)審核下達(dá)

在指標(biāo)錄入完成以后，由預(yù)算股負(fù)責(zé)人進(jìn)行指標(biāo)審核，審核的內(nèi)容包括指標(biāo)來源、指標(biāo)類型、單位名稱、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目及用途；審核后對指標(biāo)進(jìn)行終審確認(rèn)并下達(dá)給預(yù)算單位。

4、預(yù)算指標(biāo)調(diào)整數(shù)下達(dá)

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算股按照預(yù)算調(diào)整程序?qū)⒆芳?、追減的預(yù)算指標(biāo)于收到預(yù)算調(diào)整文件后2個(gè)工作日內(nèi)錄入“國庫集中支付系統(tǒng)”并審核后下達(dá)相關(guān)部門和單位。

5、預(yù)算外資金、特設(shè)專戶資金和其他資金指標(biāo)比照預(yù)算指標(biāo)管理辦法實(shí)時(shí)錄入。

二、計(jì)劃管理

預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)、部門預(yù)算數(shù)、部門預(yù)算調(diào)整數(shù)、非稅收入繳存進(jìn)度，按月編制預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和其他資金用款計(jì)劃?；局С鼋?jīng)費(fèi)原則上按照總額分月均衡撥付的原則編制；項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目用款進(jìn)度編制。

1、用款計(jì)劃申請

預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算（部門預(yù)算下達(dá)前為部門預(yù)算控制數(shù)，下同）和非稅收入繳存進(jìn)度申請分月用款計(jì)劃。基本支出用款計(jì)劃第年報(bào)兩次，每年12月1日前報(bào)送下一基本支付1-5月分月用款計(jì)劃，5月1日前報(bào)送當(dāng)年其他支出6-12月分月用款計(jì)劃；項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按季分月編報(bào)，每年12月1日前報(bào)送下一年第一季度用款計(jì)劃；3月1日、6月1日、9月1日前分別報(bào)送當(dāng)年第二、三、四季度項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃。

2、用款計(jì)劃初審

支出股室負(fù)責(zé)人根據(jù)部門預(yù)算和非稅收入繳存進(jìn)度在每月25日前完成初審，分資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，下同）提出財(cái)政直接支付、授權(quán)支付建議數(shù)，股室負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入下一程序。

3、采購資金計(jì)劃審核（凍結(jié)）

采購辦負(fù)責(zé)人根據(jù)《政府采購法》在28日前完成采購資金（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及相配套的單位自籌資金）用款計(jì)劃審核（凍結(jié)）。根據(jù)采購合同約定分期解凍采購資金。

4、用款計(jì)劃終審下達(dá)

國庫股負(fù)責(zé)人復(fù)審后報(bào)局長最后審定后，于每月30日前通過“金財(cái)網(wǎng)”下達(dá)分月用款計(jì)劃。即：①將《預(yù)算單位分月用款計(jì)劃批復(fù)表》傳送給預(yù)算單位和支付核算局，并打印加蓋國庫股印章后讓其留存；②將《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》分資金性質(zhì)打印并加蓋印鑒后送代理銀行；③將《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》分資金性質(zhì)打印加蓋印鑒后，分別送人民銀行、預(yù)算外資金清算銀行。

5、用款計(jì)劃接收

代理銀行在接收到財(cái)政發(fā)來的授權(quán)支付額度后，打印《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，通知預(yù)算單位此額度已經(jīng)到賬，預(yù)算單位據(jù)此可以進(jìn)行此額度范圍內(nèi)授權(quán)支付憑證錄入。

月度用款計(jì)劃下達(dá)后，一般不作調(diào)整，特殊情況需調(diào)整的按上述流程辦理。其他資金比照預(yù)算資金管理辦法執(zhí)行。

三、支付管理

1、財(cái)政直接支付

（1）財(cái)政直接支付范圍

①納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；

②預(yù)算單位基本建設(shè)投資中財(cái)政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)服務(wù)和建設(shè)單位管理費(fèi)等支出；

③列入湖南省政府集中采購目錄中的商品、服務(wù)采購支出或雖未列入湖南省政府集中采購目錄但單件（單批）貨物或服務(wù)購買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。

④其他具有特定用途的支出項(xiàng)目。（如財(cái)政安排的醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金等）

（2）財(cái)政直接支付流程

①預(yù)算單位提出申請

預(yù)算單位經(jīng)辦人依據(jù)批復(fù)的本單位分月用款計(jì)劃，按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金通過“金財(cái)網(wǎng)”分別填寫《財(cái)政資金直接支付申請書》，并打印支付申請書送單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋公章后，連同相關(guān)原始憑證送支付核算局。

屬于貨物、服務(wù)采購的支出，預(yù)算單位除按規(guī)定填寫《財(cái)政資金直接支付申請書》外，還應(yīng)附供貨發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)、政府采購辦備案的采購合同等相關(guān)憑證；屬于其他直接支付的項(xiàng)目，在申請直接支付時(shí)，應(yīng)附發(fā)票或有關(guān)支付依據(jù)。

②支付核算局審核并開具支付憑證

支付核算局受理預(yù)算單位的直接支付申請并按規(guī)定程序?qū)徍撕箝_具《財(cái)政直接支付憑證》，傳送財(cái)政零余額賬戶代理銀行，并將《財(cái)政資金直接支付申請書》相應(yīng)聯(lián)次隨同加蓋“財(cái)政已支付”印章的發(fā)票以及相關(guān)票據(jù)退給預(yù)算單位。

有下列情形的，支付核算局將拒絕受理預(yù)算單位的直接支付申請：無預(yù)算、超預(yù)算申請使用資金；自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金；申請手續(xù)及提供的文件不完備；未按規(guī)定程序申請使用資金；預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題；工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題；出現(xiàn)其他需要拒付情形。

③代理銀行付款

代理銀行收到支付核算局簽發(fā)的《財(cái)政直接支付憑證》，經(jīng)審核無誤后，在當(dāng)日及時(shí)將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財(cái)政直接支付憑證》第二聯(lián)蓋章后退給支付核算局，并開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》送達(dá)預(yù)算單位。

實(shí)行財(cái)政直接支付的工資支出，代理銀行根據(jù)支付核算局支付指令，將工資分解到個(gè)人工資賬戶，并將代扣款項(xiàng)劃入財(cái)政部門確定的相關(guān)賬戶，同時(shí)開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》及時(shí)送達(dá)預(yù)算單位。

2、財(cái)政授權(quán)支付

（1）財(cái)政授權(quán)支付范圍

①未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

（2）財(cái)政授權(quán)支付流程

①預(yù)算單位簽發(fā)支付憑證

預(yù)算單位在縣財(cái)政局批準(zhǔn)的財(cái)政授權(quán)支付用款額度內(nèi)，通過“金財(cái)網(wǎng)”按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別開具《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，經(jīng)復(fù)核后打印并加蓋銀行印鑒，于營業(yè)日規(guī)定時(shí)間之前提交代理銀行辦理支付。

②代理銀行付款

代理銀行在收到預(yù)算單位簽發(fā)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》經(jīng)審核無誤后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付，并將支付憑證第二聯(lián)蓋章后退給預(yù)算單位。

③代理銀行按日向國庫股、支付核算局傳送《財(cái)政授權(quán)支付日報(bào)表》。

四、清算管理、財(cái)政直接支付清算

（1）支付核算局開出《財(cái)政直接支付匯總清算通知單》送國庫股審核蓋章后，預(yù)算內(nèi)資金送人民銀行，預(yù)算外資金、其他資金送預(yù)算外資金、其他資金清算銀行。

（2）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》，申請劃款。

（3）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理銀行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財(cái)政局國庫股作付款回單。

2、財(cái)政授權(quán)支付清算

（1）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》及日報(bào)表，申請劃款。

（2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財(cái)政局國庫股作付款回單。

五、退票業(yè)務(wù)的處理

1、退票三種情況

因憑證要素填寫錯(cuò)誤而在支付之前退票的，由支付核算局核實(shí)原因后辦理更正手續(xù)；代理銀行支付后但未清算前，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外）及時(shí)通知支付核算局；清算后，因上述原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金），在當(dāng)日（超過清算時(shí)間的在第二個(gè)工作日）將資金退回縣人民銀行國庫存款賬戶或財(cái)政專戶。對需要支付的資金，支付核算局與有關(guān)單位核實(shí)后及時(shí)向國庫股申請恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政直接支付額度。

2、代理銀行退款業(yè)務(wù)流程

關(guān)于退款業(yè)務(wù)，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發(fā)現(xiàn)問題采取措施，稱退回。辦理退回業(yè)務(wù)，不僅要退回憑證，而且要在系統(tǒng)中先取消“確認(rèn)支付”（已作此操作的情況）。另一種情況是，銀行已支付款項(xiàng)，對方退單，需要辦理退款手續(xù)。具體來講：

(一)退款流程有四個(gè)步驟

1、代理銀行將支付未成功的款退到相應(yīng)的清算賬戶上

2、代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款

3、代理銀行打印退款憑證

4、財(cái)政進(jìn)行退款確認(rèn)并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書

(二)退款業(yè)務(wù)應(yīng)注意事項(xiàng)

關(guān)于退款業(yè)務(wù)的憑證使用。代理銀行應(yīng)完備手續(xù)，發(fā)生退款要及時(shí)將相關(guān)記賬憑證送單位。

第三篇：國庫集中支付實(shí)施細(xì)則

**縣國庫集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）

第一章 總

則

第一條

為了加強(qiáng)財(cái)政性資金管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，保證財(cái)政國庫管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《**縣財(cái)政國庫集中支付制度改革實(shí)施方案》，制定本細(xì)則。

第二條

本辦法適用于下列財(cái)政性資金的支付管理：

(一)公共財(cái)政預(yù)算資金。

(二)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金。

(三)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。

(四)其它財(cái)政性資金。

第三條 所有財(cái)政性資金都要通過國庫單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算。

第四條

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

(一)財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。

(二)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財(cái)政零余額賬戶)。

(三)財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)。

(四)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。

(五)經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特設(shè)專戶。

第五條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理國庫單一賬戶體系，其它任何部門和單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。

第六條

財(cái)政性資金的支付原則上包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門向人民銀行和代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金直接支付到收款人，即商品供應(yīng)商、勞務(wù)提供者等。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金支付到收款人。

第七條 代理銀行與國庫單一賬戶的資金清算，按照《**縣財(cái)政國庫集中支付銀行清算辦法》的規(guī)定辦理。

第八條

部門預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職責(zé)，并接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督。

第九條 預(yù)算單位分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和

基層預(yù)算單位。只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位，基層預(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位。一級、二級預(yù)算單位的本級視為基層預(yù)算單位。

第十條

預(yù)算單位按照本辦法規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

第十一條

財(cái)政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序的原則進(jìn)行支付。

第十二條

代理銀行按規(guī)定及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政直接支付和授權(quán)支付支出日報(bào)、退款日報(bào)，并向財(cái)政部門和人民銀行報(bào)送財(cái)政支出月報(bào)。對代理銀行提供的日報(bào)，財(cái)政部門審核無誤后，及時(shí)列報(bào)財(cái)政支出。

第二章 國庫單一賬戶體系的設(shè)立、使用和管理

第十三條

財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四條

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，經(jīng)財(cái)政部門審核同意后通知代理銀行。

第十五條

代理銀行根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知文件，為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，并接受財(cái)政部門和人民銀行的監(jiān)督管理。

第十六條 一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。預(yù)算單位變更、合并、撤銷零余額賬戶，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條

預(yù)算單位開設(shè)特設(shè)專戶，按照國務(wù)院、省級人民政府或財(cái)政部、財(cái)政廳的規(guī)定予以設(shè)立的，依據(jù)財(cái)政相關(guān)規(guī)定辦理。特設(shè)賬戶資金不得與其他賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

第十八條

財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶按計(jì)劃和用款額度辦理財(cái)政直接和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，由代理銀行與國庫單一賬戶按日進(jìn)行清算。

第十九條

預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；除按規(guī)定向本單位基本存款賬戶劃撥特殊款項(xiàng)外，一律不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶以及上級主管單位和所屬下級單位賬戶劃撥資金。

第二十條

各基層預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第二十一條

財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和直接支付業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得違反規(guī)定進(jìn)入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

第二十二條

各種財(cái)政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財(cái)政國庫部門，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

第三章 用款計(jì)劃

第二十三條

預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算分別按財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付編制分月用款計(jì)劃。分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的重要依據(jù)。

第二十四條 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整用款計(jì)劃，并按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門。

第二十五條 預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付用款申請和財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)。

第四章 財(cái)政直接支付

第二十六條 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資和離退休費(fèi)支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七條

為確保財(cái)政資金安全，預(yù)算單位向財(cái)政部門報(bào)送“直接支付申請書”的同時(shí)須提供相關(guān)原始憑證，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對原始憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行核對。然后開具《財(cái)政直接支付憑證》和《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》，通知代理銀行和人民銀行。代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時(shí)將支付信息反饋財(cái)政部門。

第二十八條

代理銀行在直接支付匯總清算額度內(nèi)，按

實(shí)際支出數(shù)額，每日與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第二十九條

辦理支付后，預(yù)算單位根據(jù)相關(guān)的憑證單據(jù)做好會(huì)計(jì)核算工作。

第三十條

工資和離退休費(fèi)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)財(cái)政部門支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將工資和離退休費(fèi)由代理銀行直接支付到個(gè)人工資賬戶。

第三十一條 代理銀行將工資和離退休費(fèi)直接支付到個(gè)人工資賬戶的同時(shí)，根據(jù)國家政策規(guī)定，分別將個(gè)人所得稅、住房公積金等代扣款項(xiàng)劃入財(cái)政部門指定的賬戶，并及時(shí)向個(gè)人所屬單位傳送工資和離退休費(fèi)支付信息。

第三十二條

實(shí)行財(cái)政直接支付的工程采購支出適用于建設(shè)單位(建設(shè)單位是指負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的基層預(yù)算單位)基本建設(shè)投資支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)服務(wù)等支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的物品、服務(wù)采購支出，適用于財(cái)政部門規(guī)定的物品和服務(wù)采購支出。

第三十三條

工程采購支出和物品、服務(wù)采購支出實(shí)行財(cái)政直接支付時(shí)，建設(shè)單位依據(jù)預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證，向財(cái)政部門提出項(xiàng)目支付申請，并附相關(guān)資料。

第五章 財(cái)政授權(quán)支付

第三十四條 財(cái)政授權(quán)支付適用于工程采購支出、物品

或服務(wù)采購支出中的零星支出。預(yù)算單位年授權(quán)支付總額不得超過本單位公用經(jīng)費(fèi)（不含人員經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）總額的20%，單次授權(quán)支付額度不得超過2萬元，特殊情形可根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)行報(bào)批。

第三十五條

財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。

第三十六條 代理銀行收到財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度通知后，將額度通知預(yù)算單位。

第三十七條

預(yù)算單位依照通知的授權(quán)支付額度支用資金；代理銀行依照通知受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并按實(shí)際支付金額與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第三十八條

終了，代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額全部注銷。

第三十九條

預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付。預(yù)算單位提供憑證無誤的，代理銀行不得作退票處理；預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理。

第四十條 預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算；代理銀行根據(jù)預(yù)算單位確定的結(jié)算方式

辦理資金支付。

第四十一條 人民銀行在財(cái)政部門確定的累計(jì)額度內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額與代理銀行進(jìn)行資金清算。

第六章 管理與監(jiān)督

第四十二條 除縣政府批準(zhǔn)的特殊事項(xiàng)外，發(fā)生下列情形之一的，財(cái)政部門有權(quán)拒絕受理支付申請：

(一)無預(yù)算、超預(yù)算申請使用資金。

(二)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金。

(三)申請手續(xù)及提供的資料不完備，有關(guān)審核單位或人員沒有按規(guī)定簽署意見或加蓋印章。

(四)未按規(guī)定程序申請使用資金。

(五)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。

(六)其它需要拒付的情況。

第四十三條

財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)對賬。

第七章 罰

則

第四十四條 違反本辦法規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定給予行政處分、行政處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條

代理銀行的有關(guān)工作人員違反財(cái)政部門或

預(yù)算單位支付指令，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人，給財(cái)政部門造成損失的，財(cái)政部門在追回資金后，進(jìn)行通報(bào)批評，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格。

第八章 附

則

第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：

(一)因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力因素，需要緊急支出的。

(二)人民生命財(cái)產(chǎn)遭受危險(xiǎn)，需要緊急支出的。

(三)涉及國家安全或機(jī)密的支出。

(四)財(cái)政部門認(rèn)定的其他情況。

第四十七條

本辦法由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：2015國庫集中支付制度

2015國庫集中支付制度

第1篇：國庫集中支付制度

一、國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：

（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

（二）國庫集中支付制度是相對于財(cái)政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。

實(shí)行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會(huì)計(jì)核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

三、具體來說，1、在財(cái)政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財(cái)政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。

2、資金分散支付和存儲(chǔ)，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。

3、財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國一直缺乏一個(gè)類似于發(fā)達(dá)國家的集中性會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國有一個(gè)由總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會(huì)計(jì)體系，然而該系統(tǒng)無法適時(shí)為核心部門———財(cái)政、預(yù)算、國庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息，因此無法履行財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算評估和其他重要的財(cái)政管理職能。此外，會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會(huì)計(jì)核算預(yù)算收支，通過單位會(huì)計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ)。由此，預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)無法提供及時(shí)、全面和可靠的財(cái)政信息，尤其是財(cái)政支出方面的信息，從而滿足財(cái)政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。

4、實(shí)行“分散支付”的國庫管理制度、財(cái)政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。由于各級財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。

為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。

四、國庫集中支付的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實(shí)行國庫集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

首先，實(shí)行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。某省2001年4月實(shí)行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看，國庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國庫每月要對170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等工作

帶來一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

（五）有效防止了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

實(shí)行國庫集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實(shí)行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。

五、建立國庫集中支付制度的保障措施

（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、國庫集中支付制度的賬戶類型

國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡介：

國庫單一賬戶體系是由財(cái)政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶：

是指用于記錄、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費(fèi)。

七、國庫集中支付資金范圍及財(cái)政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財(cái)政性資金。

在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋?/p>

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃，填制《財(cái)政直接支付申請書》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。

（2）財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付申請書》，經(jīng)與財(cái)政局國庫科批復(fù)的用款計(jì)劃核對無誤后，由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時(shí)簽發(fā)《財(cái)政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財(cái)政局國庫科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日報(bào)表送交財(cái)政集中支付中心。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬（月）報(bào)表。

（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財(cái)政局國庫科和財(cái)政集中支付中心，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國庫科，據(jù)以記賬。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋海?）財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》。

（3）預(yù)算單位在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時(shí)，填寫統(tǒng)一印刷的《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí)，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》審驗(yàn)后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算。

（5）人民銀行在《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計(jì)余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財(cái)政局國庫科和財(cái)政集中支付中心，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國庫科，據(jù)以記賬。

八、財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則

預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項(xiàng)級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；項(xiàng)目支出（指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專項(xiàng)支出）要編制到具體項(xiàng)目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動(dòng)上報(bào)到一級主管部門，各單位實(shí)行無紙化報(bào)送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。編制時(shí)間：

基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點(diǎn)，分月編制全年用款計(jì)劃?；局С鲈露扔每钣?jì)劃于上一12月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí)，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按預(yù)算、按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則，分月編制用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。

直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。

發(fā)生預(yù)算追加時(shí)，在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。

九、對于部門預(yù)算編制，有以下幾點(diǎn)要求：

一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯?，根?jù)財(cái)力情況，合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理，且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高； 三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動(dòng)管理。

（二）用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行

（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng)，其它可不填； 二是選擇送審；

三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請。

（三）財(cái)政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計(jì)劃

二是必須按款分項(xiàng)填寫，項(xiàng)目支出按項(xiàng)目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報(bào)

（四）財(cái)政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題

（1）預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度，填寫《財(cái)政資金支付憑證》時(shí)，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí)，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。

（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項(xiàng)級科目（項(xiàng)目）下財(cái)政授權(quán)支付額度。

（三）資金運(yùn)作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會(huì)計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購的實(shí)際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶支付，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式，代之以財(cái)政部門通過結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶”對預(yù)算資金實(shí)施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財(cái)政資金的使用效益，有力地促進(jìn)了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實(shí)與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以，實(shí)行國庫集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急。

十、具體為：

1、財(cái)政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

2、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

3、代理銀行、政府采購部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時(shí)，國家要及時(shí)出臺(tái)一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。

1、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實(shí)行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過渡。而財(cái)政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會(huì)計(jì)核算中，財(cái)政部門要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財(cái)政零余額賬戶用款額度”兩個(gè)科目核算，預(yù)算單位通過“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理，“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項(xiàng)等。

（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費(fèi)“科目由原來財(cái)政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“，會(huì)計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財(cái)政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時(shí)，根據(jù)”財(cái)政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。同時(shí)，在年終決算時(shí)，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí)，不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。

（3）支出科目由原來的實(shí)際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

4、會(huì)計(jì)支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實(shí)行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財(cái)政監(jiān)督，只有通過事后審計(jì)才能實(shí)行監(jiān)督職能。實(shí)行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。同時(shí)，按照資金性質(zhì)，將財(cái)政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付程序。

5、會(huì)計(jì)年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級匯總，由主管部門上報(bào)同級財(cái)政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理：各類財(cái)政撥款數(shù)字按照額度實(shí)際支用數(shù)填報(bào)，即財(cái)政撥款由按收上報(bào)變?yōu)榘磳?shí)上報(bào)。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認(rèn)可的才屬于財(cái)政撥款：對于預(yù)算單位未支用的”財(cái)政零賬戶用款額度“，在年終決算時(shí)必須由財(cái)政部門撤回。

十一、國庫集中核算制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算

實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》組織會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)財(cái)政國庫集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要，《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號(hào)107、事業(yè)單位編號(hào)103）與”財(cái)政應(yīng)返還額度“（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。

”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記用款計(jì)劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財(cái)政應(yīng)返還額度“科目，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

實(shí)行國庫集中支付后，直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財(cái)政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財(cái)政專戶返還收入“科目。如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。

授權(quán)支付的財(cái)政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時(shí)，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的”財(cái)政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目。”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目無余額。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

（二）事業(yè)單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

與行政單位類似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記”事業(yè)收入“科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目應(yīng)無余額。

3、財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，收到的由財(cái)政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

（三）直接支付、授權(quán)支付的核算

1、直接支付的核算（1）支付工資等開支

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料

借：庫存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、授權(quán)支付的核算

（1）預(yù)算單位收到”財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書“時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時(shí)，填制”財(cái)政授權(quán)支付憑證“，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

1、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

預(yù)算單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在預(yù)算單位實(shí)際使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)： 借：事業(yè)支出等科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）下年初恢復(fù)額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

如果下半年收到財(cái)政部門批復(fù)的上未下達(dá)零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

案例1：A市將會(huì)計(jì)核算中心與國庫集中支付制度的融合

A市會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。通過幾年的運(yùn)行，把住了”四個(gè)關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義

1、把住的”四個(gè)環(huán)節(jié)“（1）把住了”聯(lián)簽關(guān)“。實(shí)行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí)，每筆支出必須有承辦人、會(huì)計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個(gè)環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實(shí)。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出，必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財(cái)政審核數(shù)付款。（3）把住了財(cái)政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后，財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為。如：有的單位將應(yīng)稅項(xiàng)目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等都及時(shí)得到了制止。（4）把住了財(cái)務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，記賬及時(shí)，口徑一致，核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況，便于財(cái)政部門了解、掌握全市的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行對比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺(tái)賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（2）防止了單位的多頭開戶。實(shí)行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財(cái)政部門許可才能開設(shè)一個(gè)賬戶。核算中心對亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會(huì)計(jì)科目的行為。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算能正確地使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)地反映支出項(xiàng)目，從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用，或者將下?lián)芸铐?xiàng)截留挪用、放入往來款，然后在往來款中亂開支、單位報(bào)表不真實(shí)反映情況等問題的發(fā)生。案例2：B市將會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。

1、將會(huì)計(jì)核算中心更名為國庫支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個(gè)部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。

2、實(shí)施財(cái)、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行，預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)。

3、建立國庫單一帳戶體系：一是設(shè)立國庫單一帳戶，由財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動(dòng)，按收入和支出設(shè)置分類帳，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)帳。二是在會(huì)計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財(cái)政直接支付的工資、采購支出，財(cái)政授權(quán)支付的零星支出，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國庫實(shí)時(shí)清算。三是為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶，該分賬戶分預(yù)算內(nèi)外分戶，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付，實(shí)行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報(bào)賬時(shí)，由會(huì)計(jì)核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金，并實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。五是開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政部門及預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一帳戶清算。

為配合會(huì)計(jì)集中核算，保留會(huì)計(jì)核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實(shí)行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動(dòng)。同時(shí)在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)備用金賬戶，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

4、完善部門預(yù)算編制。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實(shí)際情況，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

5、規(guī)范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財(cái)政專戶。收入收繳程序：直接繳庫的財(cái)政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。

國庫集中支付流程：預(yù)算單位每月向財(cái)政歸口科室填報(bào)下月”預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單"，財(cái)政歸口科室審核后，按預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì)，分別報(bào)送財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后將計(jì)劃批復(fù)給預(yù)算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1、稽核檢查

（1）稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級科目列支，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量、流向、會(huì)計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計(jì)劃的申報(bào)、授權(quán)支付憑證的開具等，集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求，對不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點(diǎn)是實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制，對部門預(yù)算執(zhí)行及國庫集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出改進(jìn)意見和建議。六是會(huì)同有關(guān)部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評價(jià)，提出獎(jiǎng)懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財(cái)政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合，網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，必要時(shí)對預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào)，查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況，逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財(cái)政審批的是否經(jīng)過審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅(jiān)持得好。

2、監(jiān)測預(yù)警

（1）監(jiān)測機(jī)制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色，通過這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。

在監(jiān)測機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上，要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段，使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作，并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息，監(jiān)測手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。（2）智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以下對下幾個(gè)方面予以監(jiān)控：一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì)，并予以控制在保留賬戶劃款時(shí)發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途；四是對資金額度的預(yù)警機(jī)制。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度，健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時(shí)，財(cái)政部門要加強(qiáng)對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評機(jī)制，督促其在做好服務(wù)的同時(shí)規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把好資金關(guān)，保障國庫資金支付的安全。

（2）預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù)，積極實(shí)施單位會(huì)計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán)、與財(cái)政和人行相關(guān)信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制。人行要加強(qiáng)對代理銀行國庫支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計(jì)部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)zhèng fǔ 部門和預(yù)算單位依法履行職責(zé)，高效合理使用財(cái)政資金。

第2篇：國庫集中支付制度

理收集核國款購付資付銀集效以算層改重國國制款中后庫項(xiàng)買專金專行中益提機(jī)層變要庫庫度人支，集時(shí)商戶存戶開支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集。的付將中提品，入，設(shè)付目財(cái)絡(luò)付行成中中國專資支出或單國將國機(jī)的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu)，資術(shù)序財(cái)分付付資支直機(jī)請付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財(cái)中指國使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計(jì)金是的是，國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財(cái)政專戶，將所有財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。國庫集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容：

1、建立單一賬戶體系

2、規(guī)范收繳程序

3、規(guī)范財(cái)政支出撥付程序 國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄，核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)支付。零余額賬戶。用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶，主要包括財(cái)政部門零余額賬戶，預(yù)算單位的零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶（也稱財(cái)政匯繳賬戶）三類。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

財(cái)政專戶。是由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動(dòng)，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。用于記錄，核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國庫單一賬戶核算。國庫集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

國庫集中支付制度中的財(cái)政支出撥付方式

財(cái)政直接撥付。該支付是由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶的支付方式。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購指出，物品和服務(wù)采購支出，國有資本經(jīng)營預(yù)算支出，轉(zhuǎn)移支出等。

國庫集中支付制度存在的問題

1、國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

2、地方保護(hù)、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

3、國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處置權(quán)在財(cái)政部門，隨著財(cái)政對預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財(cái)政的權(quán)力也會(huì)相應(yīng)增大，因而也提出了對財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問題。

國庫支付制度的改革建議

1、深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2、統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門的同時(shí)，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3、進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施，促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

國庫支付制度的改革建議

5、建立健全國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，對財(cái)政資金活動(dòng)全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

6、建立對代理銀行的激勵(lì)約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。國庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

（五）有效防止了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，提高了資金到位速度。

第五篇：國庫集中支付進(jìn)展情況

國庫集中支付制度改革覆蓋的單位和資金范圍

我縣財(cái)政國庫集中支付改革工作自

年

月至今已進(jìn)行了

年多，各項(xiàng)工作均按照改革實(shí)施方案的要求穩(wěn)步推進(jìn)。截止2012年9月10日，全縣已有

個(gè)部門

個(gè)單位實(shí)施了國庫集中支付制度改革，全區(qū)共支付金額

萬元，其中直接支付金額

萬元，占總支付的%，授權(quán)支付金額

萬元，占總支付的%，目前我區(qū)國庫集中支付工作順利進(jìn)行。

會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌情況

我縣按照財(cái)政廳的要求認(rèn)真開展會(huì)計(jì)集中核算制度轉(zhuǎn)軌工作，確保了會(huì)計(jì)集中核算制度轉(zhuǎn)軌工作的順利開展。一是將會(huì)計(jì)集中核算中心改為國庫支付中心，并全面推行了國庫集中支付改革，為國庫集中支付制度改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是根據(jù)實(shí)際情況，采取各種有效的轉(zhuǎn)軌形式。采取在國庫股設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)核算組的模式，負(fù)責(zé)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作，部分單位將核算工作退回有能力獨(dú)立核算的預(yù)算單位，由預(yù)算單位承擔(dān)會(huì)計(jì)核算工作，對少部分無能力承擔(dān)會(huì)計(jì)工作的預(yù)算單位暫由國庫支付中心代理，順利地完成了轉(zhuǎn)軌工作。

國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制完善情況

一是完善相關(guān)制度。結(jié)合工作實(shí)際先后出臺(tái)了財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案、資金支付、銀行清算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)政局內(nèi)部操作規(guī)程等一系列制度規(guī)定，形成了完整的國庫集中支付制體系。

二是著重提升支付系統(tǒng)安全性和高效性。保證財(cái)政部門、預(yù)算單位、人民銀行、代理銀行之間的信息暢通，及時(shí)安全地升級支付系統(tǒng)，同時(shí)進(jìn)一步明確內(nèi)部分工，合理設(shè)置支付系統(tǒng)操作和審批流程，盡量減少審批環(huán)節(jié)和有關(guān)環(huán)節(jié)的審批時(shí)間，建立起安全、便捷的支付通道。

三是著重提升支付人員素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量。實(shí)行全員輪流培訓(xùn)，針對不同的操作崗位，積極選派人員參加相應(yīng)層次的國庫集中支付培訓(xùn)班。同時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)信息化等新途徑，為預(yù)算單位認(rèn)真做好政策宣傳和操作培訓(xùn)工作，提供全面的國庫集中支付培訓(xùn)資料。

四是著重加強(qiáng)事前監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算支出的約束力。嚴(yán)把資金支付審核關(guān)，認(rèn)真審核預(yù)算單位每筆資金支付的合理性和合法性，對不符合規(guī)定的支出，及時(shí)給予退回，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支出的“陽光作業(yè)”。

五是著重抓好溝通和協(xié)調(diào)工作。采取不定期召開座談會(huì)和深入基層指導(dǎo)等方式，注意保持與代理銀行、預(yù)算單位的溝通、聯(lián)系，及時(shí)研究解決執(zhí)行過程中遇到的新情況、新問題，促進(jìn)國庫集中支付工作規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

非稅收入收繳管理改革進(jìn)展情況

我縣非稅收入收繳管理制度改革于

年底正式啟動(dòng)了第一批

家單位的改革試點(diǎn)，又于

年元月啟動(dòng)第二批

家單位改革工作。近

年來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大的關(guān)心和監(jiān)督下，在相關(guān)部門的大力支持下，各項(xiàng)工作穩(wěn)步推進(jìn)。全區(qū)包括

個(gè)街道（園區(qū)）共有改革單位

家，截止

月底，已完成非稅改革

家，占總數(shù)的%，其余

家主要以學(xué)校為主體的事業(yè)單位，計(jì)劃在年

季度全部完成改革工作。截止

年底，當(dāng)年非稅收入

億元，累計(jì)結(jié)余

億元，往來款收入

萬元，累計(jì)結(jié)余

萬元。目前，我縣管理制度框架體系已基本建立，新的收繳管理機(jī)制已在改革單位運(yùn)行。

一、非稅管理工作開展情況

（一）建章立制，完善非稅改革政策體系。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的

通知》和《省政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳等部門關(guān)于實(shí)行非稅收入收繳管理制度改革意見的通知》等文件精神，結(jié)合我縣實(shí)際情況，對非稅收入性質(zhì)、范圍、收繳程序、征收管理、資金管理、票據(jù)管理、監(jiān)督檢查及法律責(zé)任等都作了明確的規(guī)定和規(guī)范，為非稅收入管理改革提供了制度保障。

（二）開展“三項(xiàng)”清理，完善非稅改革基礎(chǔ)性工作

1.清理收費(fèi)項(xiàng)目，建立非稅收入項(xiàng)目庫。對全縣行政事業(yè)單位的非稅收入項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和清理，具體核定每個(gè)單位的非稅收入項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，建立我縣非稅收入項(xiàng)目庫，統(tǒng)一編制非稅收入項(xiàng)目代碼，實(shí)行信息化管理，凡未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)、無編碼和超標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，非稅收入管理系統(tǒng)不予認(rèn)可，票據(jù)無法開具。

2.清理財(cái)政票據(jù)，啟用非稅收入電子票據(jù)。為順利實(shí)現(xiàn)新舊財(cái)政票據(jù)的轉(zhuǎn)換工作，組織開展了專項(xiàng)清理行動(dòng)，對全縣執(zhí)收單位財(cái)政票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況進(jìn)行調(diào)查登記和清理收繳。同時(shí)，為改革單位統(tǒng)一配發(fā)了電腦和專用打印設(shè)備，并由軟件公司技術(shù)人員對相關(guān)工作人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，為如期使用電子化管理提供了保證。

3.清理經(jīng)營性資產(chǎn)，將其收益納入預(yù)算管理。行政事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)取得的經(jīng)營收益是非稅收入的重要組成部分。為配合非稅收入管理改革工作，組織開展對全縣行政事業(yè)單位的經(jīng)營性資產(chǎn)及其收入情況進(jìn)行調(diào)查登記，為將各單位經(jīng)營性資產(chǎn)收益納入財(cái)政預(yù)算管理提供了依據(jù)。

（三）開發(fā)收繳管理系統(tǒng)，構(gòu)建非稅管理網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)。為建立我區(qū)非稅收入管理信息系統(tǒng)，利用縣政府現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建成全縣非稅收入管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)改革單位、財(cái)政、代理銀行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。實(shí)行系統(tǒng)電腦開具票據(jù)、系統(tǒng)電腦自動(dòng)核銷票據(jù)、系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢和信息共享。非稅收入管理系統(tǒng)在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行資金清算體系的技術(shù)支撐下，實(shí)現(xiàn)非稅收入征繳、審核、監(jiān)管的一體化，達(dá)到非稅收入管理信息化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的管理目標(biāo)。

二、非稅管理改革取得的成效

（一）項(xiàng)目管理和收費(fèi)行為進(jìn)一步規(guī)范。通過清理整頓非稅收入項(xiàng)目，建立統(tǒng)一的非稅收入項(xiàng)目庫，并運(yùn)用電子票據(jù)管理系統(tǒng)鎖定執(zhí)收單位具體收入項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，從而有效地規(guī)范和控制執(zhí)收行為，促進(jìn)執(zhí)收單位依法征收，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，嚴(yán)格控制執(zhí)收單位利用財(cái)政票據(jù)自主收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，從源頭上杜絕“三亂”現(xiàn)象。

（二）非稅范圍和管理內(nèi)容進(jìn)一步拓展。在原有預(yù)算外資金收入范圍的基礎(chǔ)上，將國有資產(chǎn)有償使用收入和國有資本經(jīng)營收益納入非稅收入財(cái)政管理，實(shí)行預(yù)算管理，同時(shí)對單位發(fā)生的往來款項(xiàng)也納入了財(cái)政專戶管理。改變過去單位自收自支，財(cái)政難以監(jiān)管的問題，從管理體制、管理方法、管理手段上杜絕隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)“小金庫”、亂支濫用等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（三）票據(jù)管理和以票管收進(jìn)一步完善。改革簡化財(cái)政票據(jù)，從原有27種財(cái)政票據(jù)，除需要保留少數(shù)專用票據(jù)外，通過票據(jù)收入項(xiàng)目實(shí)行一票多用，改變了以往票據(jù)種類繁多、難以有效監(jiān)管的狀況，同時(shí)，新票據(jù)將收據(jù)與繳款書合一，達(dá)到票款同步，實(shí)行嚴(yán)格意義上的“以票管收控繳”，從而有效防止過去通過財(cái)政結(jié)算票據(jù)來收費(fèi)、拉贊助，以及源頭治理隱瞞、截留、坐支財(cái)政收入的問題。

（四）信息共享和實(shí)時(shí)監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。財(cái)政、執(zhí)收單位、代理銀行聯(lián)網(wǎng)互通，實(shí)現(xiàn)了非稅收繳信息在三個(gè)方向的同步傳輸，通過非稅收入收繳管理系統(tǒng)，財(cái)政、執(zhí)收單位和代理銀行可以實(shí)時(shí)查詢非稅收入收繳信息，增強(qiáng)了財(cái)政資金運(yùn)行的公開度和透明度，同時(shí)，財(cái)政發(fā)放的票據(jù)信息與單位開票信息及單位開票信息與代理銀行收款信息通過信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)比對，實(shí)現(xiàn)了對執(zhí)收單位票據(jù)的源頭管理、對收繳行為的過程監(jiān)控。

（五）完善管理和深化改革進(jìn)一步協(xié)調(diào)。非稅收入直接繳入財(cái)政專戶或國庫，實(shí)行“收

入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”的非稅管理新體制，既為下一步實(shí)施國庫集中收付改革和建立單一國庫賬戶體系創(chuàng)造了良好條件，同時(shí)將非稅收入全部納入財(cái)政統(tǒng)管，通過非稅系統(tǒng)將各單位的非稅收入資金收繳進(jìn)度與支出掛鉤，使綜合預(yù)算編制更加完整，單位收支預(yù)算執(zhí)行得到更為有效的控管，促進(jìn)了非稅資金更為規(guī)范有效地使用。

三、非稅管理存在的問題

（一）改革配套措施還未完全到位。如國有資產(chǎn)有償收入是非稅收入的重要部分，由于國有資產(chǎn)分布面廣量大，雖然幾經(jīng)清查登記，但還未實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，不能全面掌握和實(shí)時(shí)控制國有資產(chǎn)有償收入，甚至存在以收抵支隱匿收支現(xiàn)象，影響其足額收繳財(cái)政專戶。

（二）非稅收入資金還未統(tǒng)籌安排。目前非稅收入資金實(shí)行“誰收取、誰使用”的管理體制，執(zhí)收單位為其自身利益以收定支，預(yù)算追加頻繁，造成預(yù)算約束力不強(qiáng)，同時(shí)非稅收入大部分為區(qū)級財(cái)力，政府未能統(tǒng)籌安排，也削弱了政府的宏觀調(diào)控能力，形成非稅改革對收支管理前緊后松，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)和低效，影響到非稅管理改革的最終成效。

（三）全面推進(jìn)改革還有瓶頸制約。主要有網(wǎng)絡(luò)還未全面覆蓋第三批改革單位，醫(yī)院、幼兒園等單位還需要保留專用票據(jù)，不能通過一般繳款書票據(jù)管理系統(tǒng)進(jìn)行收繳和監(jiān)管，區(qū)級事業(yè)單位仍然保留銀行賬戶，其非稅資金的收支無法事前監(jiān)控，非稅收入的應(yīng)稅項(xiàng)目使用財(cái)政票據(jù)等問題。

1國庫集中支付制度改革存在的問題1.1實(shí)行國庫集中支付制度改革的思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一國庫集中支付制度是一項(xiàng)全新的“從上而下”的政策改革,由于認(rèn)識(shí)的不到位,其在推行過程中必然會(huì)遇到一定的阻力。這不僅表現(xiàn)在人們對已延用幾十年的財(cái)政資金分散支付方式的習(xí)慣性的深入影響,使得現(xiàn)在要對此進(jìn)行根本性改革,實(shí)行國庫集中支付,在思想觀念上需要有個(gè)過程才能最終完全轉(zhuǎn)變過來。同時(shí),在原先分散支付條件下,各部門和各單位擁有對資金的直接支付權(quán),使用資金時(shí)不受預(yù)算硬約束,自主性強(qiáng),資金還可以存在商業(yè)銀行生息,而實(shí)行國庫集中支付后,這些利益將不復(fù)存在,從而引發(fā)一些部門和單位由于原先既得利益受損而對改革產(chǎn)生抵觸情緒。1.2國庫集中支付制度改革執(zhí)行過程中存在操作效率低的問題目前在實(shí)際操作過程中,由于財(cái)政資金性質(zhì)復(fù)雜,在國庫單一賬戶體系中需設(shè)置的清算賬戶多,又涉及多家代理銀行,造成清算環(huán)節(jié)較多,資金在各賬戶間調(diào)動(dòng)頻繁,在實(shí)際操作中不易把握,從而導(dǎo)致支付速度慢,支付效率低下。同時(shí)支付程序沒有相應(yīng)規(guī)范,由于財(cái)政直接支付和單位授權(quán)支付兩種支付方式使得對其選擇不夠優(yōu)化,從而引起執(zhí)行中的具他一系列問題,容易......(