第一篇：公路工程審計(jì)講義

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督 ——竣工決算內(nèi)部審計(jì)

一、審計(jì)的分類

（一）按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

1.政府審計(jì)，政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國(guó)一般稱為國(guó)家審計(jì)。

2.獨(dú)立審計(jì)，即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）。

3.內(nèi)部審計(jì)，是指由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。這種審計(jì)具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)。它以增加價(jià)值和改善營(yíng)運(yùn)為目標(biāo)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。

（二）按審計(jì)時(shí)間分類

1.事前審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生以前進(jìn)行的審計(jì)。

2.事中審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行 的審計(jì)

3.事后審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)。大多數(shù)審計(jì)活動(dòng)都屬于事后審計(jì)。事后審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，鑒證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效益狀況。

目前，對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，多為全過程跟蹤審計(jì)。

（三）其他分類

審計(jì)還可按執(zhí)行地點(diǎn)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)；按審計(jì)基本內(nèi)容分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；按實(shí)施的周期性分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)等。

二、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的目的

? 確保基本建設(shè)程序的合法性和合規(guī)性 ? 確保建設(shè)資金管理和使用的合規(guī)性和效益性 ? 確保建設(shè)規(guī)模和成本得到有效控制 ? 確保廉政建設(shè)各項(xiàng)措施得到有效落實(shí) ? 評(píng)價(jià)投資社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益

依據(jù)交通運(yùn)輸部制定的《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審計(jì)發(fā)?2000?64號(hào)）第五條規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，不得報(bào)批竣工決算。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的步驟（竣工決算內(nèi)部審計(jì)）一般的，竣工決算審計(jì)的實(shí)施步驟分為：審計(jì)對(duì)象調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃編制、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等5個(gè)步驟?，F(xiàn)分述如下：

（一）審計(jì)對(duì)象調(diào)查

指在擬定審計(jì)計(jì)劃之前，對(duì)需要進(jìn)行竣工決算審計(jì)的項(xiàng)目，進(jìn)行竣工決算審計(jì)條件符合性調(diào)查，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)的條件為：

1.項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容建成，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，預(yù)留尾工工程及費(fèi)用合理；

2.項(xiàng)目各單項(xiàng)、單位工程通過了交工質(zhì)量驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格，與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保、水保驗(yàn)收等工作已基本完成；

3.施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的竣工文件，竣工結(jié)算已由建設(shè)單位確認(rèn)，且竣工決算報(bào)表編制基本完成；

（二）審計(jì)計(jì)劃編制

經(jīng)過審計(jì)對(duì)象調(diào)查后，根據(jù)項(xiàng)目的隸屬關(guān)系，列入相應(yīng)審計(jì)計(jì)劃。誰(shuí)主辦，誰(shuí)審計(jì)原則。

（三）審前調(diào)查

在正式下達(dá)審計(jì)通知書前，審計(jì)主管部門將組織對(duì)擬審計(jì)對(duì)象（項(xiàng)目法人）進(jìn)行審前調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容涵蓋工程、財(cái)務(wù)，以及效益方面，并完成以下工作：

工程方面 1.調(diào)查建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)可行性研究（估算）、初步設(shè)計(jì)（概算）、施工圖設(shè)計(jì)（預(yù)算）批復(fù)情況；

2.調(diào)查建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)招標(biāo)工作、合同簽訂情況，以及施工許可核準(zhǔn)情況；

3.初步了解工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更簽證、合同外單價(jià)審核、物資采管等合同管理情況；

4.對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地踏勘； 財(cái)務(wù)方面

1.了解項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理制度制定情況； 2.調(diào)查項(xiàng)目工程建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況和賬戶設(shè)臵情況；

效益方面（略）

（四）審計(jì)實(shí)施

在審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目前，審計(jì)組還將按照審前調(diào)查的實(shí)際情況編制審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容、對(duì)象，并明確審計(jì)分工（審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員。其中，建安工程審計(jì)人員主要由造價(jià)工程師、造價(jià)員組成；財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師組成；社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員主要由注冊(cè)咨詢工程師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師組成；環(huán)境生態(tài)效益審計(jì)人員主要由注冊(cè)環(huán)境評(píng)估師、咨詢工程師組成。）、審計(jì)時(shí)限等信息。而后，在 正式實(shí)施審計(jì)3天前，由審計(jì)管理部門向建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。

1.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一般采用就地審計(jì)（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)）形式。按程序要求，在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，還將召集建設(shè)、監(jiān)理、施工、物資供應(yīng)等相關(guān)參建單位，并邀請(qǐng)建設(shè)、審計(jì)單位上級(jí)主管部門相關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，進(jìn)一步了解項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況。并進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計(jì)單位的承諾書（對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)）。

2.審計(jì)的部分內(nèi)容介紹

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)被審單位送審的材料主要通過查閱、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、核對(duì)等方法，對(duì)照我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)則進(jìn)行綜合分析判斷，進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論。期間，因?qū)徲?jì)工作需要，審計(jì)人員還將通過談話記錄、拍照、復(fù)印、等方式采集一些證據(jù)，相關(guān)單位人員必須依法給予協(xié)助和配合；形成的審計(jì)事實(shí)確認(rèn)記錄表，責(zé)任人應(yīng)據(jù)實(shí)簽認(rèn)（拒簽行為不影響出具審計(jì)結(jié)論）。下面就部分審計(jì)內(nèi)容作簡(jiǎn)要介紹：

綜合管理類

（1）項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的主要報(bào)建程序是否履行，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報(bào)告、施工許可證等程序性內(nèi)容的審批情況。

（2）項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購(gòu)等進(jìn)行了招標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項(xiàng)目施工組織方案是否符合項(xiàng)目建設(shè)工期要求等。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：是否建立了符合項(xiàng)目實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實(shí)可行的制約機(jī)制，不相容職責(zé)是否分離；會(huì)計(jì)核算是否按相應(yīng)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；會(huì)計(jì)賬簿、科目及賬戶的設(shè)臵是否符合規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購(gòu)等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整。

（4）建設(shè)資金來(lái)源和到位情況審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目資金是否按可行性研究批復(fù)的籌資計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；對(duì)使用財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目是否符合規(guī)定并專戶存儲(chǔ)；項(xiàng)目資本金是否到位并由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告；項(xiàng)目完工后資金結(jié)余情況。工程結(jié)算類

（1）合同約定、投標(biāo)承諾和招標(biāo)文件的一致性；（2）結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；（3）組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，核實(shí)各單項(xiàng)、單位工程、設(shè)備等是否與送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；

（4）工程量計(jì)算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確；（5）各類費(fèi)用計(jì)取是否正確，是否符合雙方合同約定；（6）材料價(jià)格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場(chǎng)情況，材料用量及損耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；

（7）有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實(shí)合理；（8）合同外新增單價(jià)的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實(shí)際施工情況相適應(yīng)；

（9）結(jié)算是否存在重復(fù)或疏漏。竣工決算報(bào)表

(1)核實(shí)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的會(huì)計(jì)資料是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)法規(guī)及有關(guān)會(huì)計(jì)制度。

(2)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，各表間勾稽關(guān)系是否對(duì)應(yīng)等。

(3)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明書的內(nèi)容是否包括項(xiàng)目概況，會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情 況，結(jié)余資金分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況，項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項(xiàng)。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報(bào)表一致，對(duì)有關(guān)情況的說明和分析是否真實(shí)、客觀。

（五）審計(jì)報(bào)告

工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、（效益審計(jì)）等工作完成后，審計(jì)組將編制項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）送被審單位征求意見。被審單位必須在10日內(nèi)對(duì)送達(dá)的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）向?qū)徲?jì)組書面回復(fù)意見，逾期將視為無(wú)意見。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送審計(jì)主管部門。審計(jì)主管部門對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后下達(dá)審計(jì)處理決定。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處理相關(guān)規(guī)定介紹

審計(jì)工作完成后，主管部門將根據(jù)審計(jì)情況，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)下達(dá)審計(jì)決定（處理）書。其中，工程建設(shè)項(xiàng)目一般情況主要依據(jù)國(guó)家審計(jì)署等部委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“暫行規(guī)定”）、財(cái)政部印發(fā)的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》處理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)或存在的問題。以下介紹暫行規(guī)定的主要內(nèi)容：

（一）適用范圍

凡使用國(guó)家財(cái)政性資金、專項(xiàng)資金、國(guó)家計(jì)劃安排的銀行貸款和利用外資等的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

（二）部分條文

第四條 建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有以下問題的，不予出具同意開工的審計(jì)意見書；

（一）項(xiàng)目資本金來(lái)源及其它資金來(lái)源不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定或者未按時(shí)到位；資金不落實(shí)。

（二）建設(shè)項(xiàng)目審批程序和手續(xù)不完備。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其它問題可按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

第六條 建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)臵標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

第八條 建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位 以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)５０％以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第十一條 對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益。

第十二條 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的亂攤派、亂收費(fèi)和亂集資等侵蝕建設(shè)資金行為，應(yīng)予以制止，限期追回被侵占的資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任單位做出處理。

第十三條 施工單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)簽定工程承包合同，在施工中，施工單位違反合同規(guī)定，造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)、施工質(zhì)量達(dá)不到國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任；并根據(jù)情況，給予通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)建議主管部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第十四條 工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以２０％以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。

第十五條 應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，應(yīng)督促補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按國(guó)家有關(guān)法規(guī)給予處罰。

第十六條 虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)金會(huì)計(jì)制度作調(diào)帳處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理。

第二十一條 因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十二條 建設(shè)項(xiàng)目中存在的其他問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及其他有關(guān)法規(guī)處理。

五、審計(jì)工作紀(jì)律

借此機(jī)會(huì)，將局監(jiān)審處對(duì)派出審計(jì)組人員，在審計(jì)工作中的紀(jì)律要求“八不準(zhǔn)”，向各位作一次通報(bào)。

（一）不準(zhǔn)由被審計(jì)單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)。

（二）不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

（三）不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動(dòng)。

（四）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券。

（五）不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私費(fèi)用。

（六）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位推銷商品或介紹業(yè)務(wù)。

（七）不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利。

（八）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求

第二篇：淺談公路工程段跟蹤審計(jì)

淺談公路工程跟蹤審計(jì)方法及審計(jì)重點(diǎn)

（2016年5月12日）

近年來(lái)，由于交通公路工程項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)一直備受社會(huì)各界關(guān)注，以前建設(shè)工程審計(jì)主要是工程竣工后進(jìn)行事后審計(jì)，致使很多問題已既成事實(shí)，造成的損失已無(wú)法挽回，對(duì)工程建設(shè)中存在的問題往往只能把處罰作為唯一解決的辦法，工程建設(shè)跟蹤審計(jì)實(shí)質(zhì)就是把事后審計(jì)監(jiān)督變成事中過程審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，規(guī)范工程建設(shè)的各參與方的行為，確保工程建設(shè)質(zhì)量、保證工程建設(shè)資金使用的有效性。省公路局制定了《陜西省公路工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》，市政府最近也制定了《漢中市建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》，如何做好公路工程跟蹤審計(jì)監(jiān)督工作是審計(jì)同仁共同的責(zé)任，現(xiàn)結(jié)合我公司近年來(lái)承擔(dān)的公路工程跟蹤審計(jì)工程項(xiàng)目的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，就公路工程跟蹤審計(jì)方法和審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行初步探討，和各位同仁共同分享、學(xué)習(xí)，不妥之處敬請(qǐng)批評(píng)指正。

一、明確跟蹤審計(jì)的目的、內(nèi)容、方式

（一）、跟蹤審計(jì)的目的是通過及時(shí)、全面、有效的審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)全過程進(jìn)行監(jiān)督，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題，提出合理意見和建議，督促規(guī)范項(xiàng)目管理，防止損失浪費(fèi)，降低工程成本，提高工程效益，確保建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效使用。

（二）、跟蹤審計(jì)內(nèi)容涵蓋工程項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工階段的內(nèi)容

（三）、審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)公路工程項(xiàng)目和審計(jì)資源情況，采取定期跟蹤、定點(diǎn)跟蹤和駐地跟蹤等方式實(shí)施跟蹤審計(jì)?？紤]到公路工程建設(shè)周期長(zhǎng)及審計(jì)成本因素，通常實(shí)踐中采用比較多的方式是定期跟蹤，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，適時(shí)開展跟蹤審計(jì)。在審計(jì)過程中要充分利用各種審計(jì)方法和手段對(duì)工程建設(shè)的每個(gè)階段進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保工程的各環(huán)節(jié)、工序的合規(guī)性和各項(xiàng)支出的合法性和真實(shí)性。

二、跟蹤審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持的原則：

跟蹤審計(jì)應(yīng)按照“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的要求實(shí)施，并堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則：

（一）、同步跟進(jìn)，全程監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在工程項(xiàng)目開工時(shí)派出審計(jì)組，竣工驗(yàn)收后方可撤離。審計(jì)組應(yīng)及時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目從項(xiàng)目報(bào)建到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過程進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)工程項(xiàng)目合法合規(guī)運(yùn)行。

（二）、及時(shí)反饋，督促整改。對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違

紀(jì)和管理不規(guī)范等問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位提出整改、處理意見，督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的問題和處理意見采取有效措施，及時(shí)整改到位。

（三）、定期報(bào)告，跟蹤落實(shí)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期出具審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)及被審計(jì)單位報(bào)告審計(jì)結(jié)果，以供決策參考。涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目管理單位的上級(jí)主管部門報(bào)告。凡在審計(jì)報(bào)告中反映的問題，下一期審計(jì)時(shí)要逐一跟蹤整改結(jié)果。

（四）、秉承審計(jì)到位不越位、客觀公正、實(shí)事求是。審機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，但不能參與工程建設(shè)管理實(shí)務(wù)，更不能以審計(jì)監(jiān)督之權(quán)謀取私利，要堅(jiān)持組織原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不能隱瞞要及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，決不能不匯報(bào)就擅自做出處理意見。

三、公路工程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)內(nèi)容涵蓋工程項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工階段的全部?jī)?nèi)容,每個(gè)階段除常規(guī)審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容外應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)主要內(nèi)容：

（一）、建設(shè)前期審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）、施工圖設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)深度、選用的設(shè)計(jì)規(guī)范是否符合規(guī)定，有無(wú)降低標(biāo)準(zhǔn)或超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)情況。

（2）、設(shè)計(jì)概算編制程序、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，概算造價(jià)是否和項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)的投資額一致，有無(wú)降低標(biāo)準(zhǔn)或超

投資設(shè)計(jì)超投資規(guī)模情況。查驗(yàn)資金落實(shí)情況，特別是地方配套資金到位情況，是否存在挪用、擠占建設(shè)資金情況。

（3）設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)等參建單位是否通過招投標(biāo)確定，招投標(biāo)程序是否符合法律法規(guī)規(guī)定，有無(wú)串標(biāo)圍標(biāo)情況，各標(biāo)段設(shè)定的控制限價(jià)編制是否真實(shí)、合理準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合交通工程計(jì)價(jià)規(guī)則。

（4）、各合同標(biāo)段簽訂的合同是否和招投標(biāo)文件一致，合同中有無(wú)背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的條款或以補(bǔ)充合同等形式簽訂的陰陽(yáng)合同條款內(nèi)容。

（5）、項(xiàng)目法人內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、征地拆遷辦法、工程計(jì)量支付制度、工程管理制度等內(nèi)部控制制度是否健全、制度是否合規(guī)合法。

（二）、建設(shè)期間審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）、工程施工期間項(xiàng)目法人是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度管理工程、是否存在有章不循的情況，各合同主體是否認(rèn)真履行合同約定的權(quán)力義務(wù)，特別是監(jiān)理公司履約情況。

（2）、施工中變更工程是否履行了報(bào)批程序，變更工程的合理、必要、合法性，是否存在不報(bào)批擅自隨意變更工程增加工程造價(jià)的情況。

（3）、工程計(jì)量支付是否符合交通部門行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和招投標(biāo)文件規(guī)定，計(jì)量是否真實(shí)準(zhǔn)確，工程計(jì)量單要件是否齊全，簽章是

否規(guī)范，通過踏勘現(xiàn)場(chǎng)，抽查一定數(shù)量的工程計(jì)量單核查工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符，有無(wú)漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)情況，特別是土石方工程計(jì)量的真實(shí)準(zhǔn)確性，由于公路工程土石方量大，造價(jià)高，而且開挖回填后事后無(wú)法在核實(shí)其真實(shí)性，重點(diǎn)核查在建設(shè)單位在施工時(shí)是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)地形地貌高程復(fù)測(cè)，復(fù)測(cè)結(jié)果是否經(jīng)有關(guān)方確認(rèn)，根據(jù)復(fù)測(cè)結(jié)果計(jì)算的土石方工程量和設(shè)計(jì)圖紙清單工程量比對(duì)差異及原因，防止串通作弊虛列工程量套取國(guó)家資金。

（4）、對(duì)資金占用量較大的征地拆遷款的核定、撥付是否嚴(yán)格按政府批準(zhǔn)的征地拆遷安置補(bǔ)償辦法執(zhí)行，有無(wú)虛列、支付不到位情況，必要時(shí)應(yīng)做必要的審計(jì)調(diào)查核查征地拆遷安置補(bǔ)償款項(xiàng)去向。

（三）、竣工決算階段審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）、工程竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)合法，工程質(zhì)量是否達(dá)到國(guó)家合格工程標(biāo)準(zhǔn)。

（2）、各合同段工程竣工結(jié)算造價(jià)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否和工程計(jì)量一致，重點(diǎn)關(guān)注變更工程造價(jià)計(jì)價(jià)和工程索賠計(jì)價(jià)是否合規(guī)、真實(shí)。

（3）竣工財(cái)務(wù)決算是否真實(shí)，有無(wú)虛列項(xiàng)目，竣工決算造價(jià)是否有超批準(zhǔn)概算問題，超概算的主要原因分析。

四、跟蹤審計(jì)工作中的一些做法：

（1）、公路工程跟蹤審計(jì)涵蓋工建設(shè)全過程，要充分認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)，審計(jì)成本高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)每個(gè)工程特點(diǎn)要編制詳實(shí)操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，跟蹤審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)選派對(duì)公路工程懂專業(yè)、技術(shù)過硬、政治素質(zhì)高、原則性強(qiáng)的同志實(shí)施審計(jì)工作。

（2）、公路工程跟蹤審計(jì)涵蓋工建設(shè)全過程，審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容繁多，但一定要抓住重點(diǎn)，善于發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不護(hù)短，但也不放大問題，實(shí)事求是如實(shí)反映問題，提出切實(shí)可行的整改方案。

（3）、擺正審計(jì)位置，跟蹤審計(jì)既是監(jiān)督也是服務(wù)，不能因?yàn)楦檶徲?jì)的提前介入影響工程正常建設(shè)，正常管理工作的推進(jìn)，跟蹤審計(jì)的根本目的是發(fā)揮監(jiān)督職能，促使建設(shè)單位更好的管好工程，降低工程成本，減少損失失誤、更好地發(fā)揮投資效益。

（4）、加強(qiáng)溝通交流，最大限度取得被審單位的理解支持，順利推進(jìn)審計(jì)工作，不夸大存在的問題，但也不能無(wú)所作為。

（5）、在審計(jì)中要及時(shí)做好審工作底稿，審計(jì)取證、踏勘現(xiàn)場(chǎng)等工作記錄，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的問題、提出的意見建議應(yīng)以書面形式進(jìn)行溝通。

第三篇：2014年審計(jì)講義第一章

前言

四、《審計(jì)》試題的命題特點(diǎn)

《審計(jì)》試題全部體現(xiàn)了CICPA的命題原則,即：全面考核、重點(diǎn)突出、理論聯(lián)系實(shí)務(wù)的原則。

（一）全面考核原則

最近兩年“機(jī)考”模式下的試題，如果對(duì)應(yīng)2014年《審計(jì)》教材內(nèi)容來(lái)看，除了第五章沒有直接涉及考題，其他（共21章）章節(jié)均有考題。

（二）重點(diǎn)突出原則

最近兩年“機(jī)考”模式下的試題，如果對(duì)應(yīng)2014年《審計(jì)》教材內(nèi)容來(lái)看，最重要的考試章節(jié)如下：

1.“對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮”，一共11個(gè)特殊項(xiàng)目（詳見第13章至第17章）；

2.“重要性”（詳見第2章、第16章、第19章）；

3.重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序（詳見第9章、第10章）。

（三）理論聯(lián)系實(shí)務(wù)原則

針對(duì)2012年和2013年已考真題，《審計(jì)》試題中不論是單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題還是綜合題，都非常重視“理論聯(lián)系實(shí)務(wù)”，全面考查“職業(yè)判斷”能力。

但在2012年以前的真題中，《審計(jì)》試題主要是在綜合題中考查“理論聯(lián)系實(shí)務(wù)”的“職業(yè)判斷”能力。

下面我們就單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題分別舉例說明：

【例題1·單選題】對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為“明顯微小錯(cuò)報(bào)”。如果低于“明顯微小錯(cuò)報(bào)”，可以不累積，如果超過“明顯微小錯(cuò)報(bào)”，則需要累積。因此，如果屬于“累積的錯(cuò)報(bào)”說明是超過“明顯微小錯(cuò)報(bào)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)。

【例題2·多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)教材圖2-2“杯子”，如果“杯子”左邊的“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性”調(diào)低了，則“杯子”右邊的“實(shí)際執(zhí)行的重要性”應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)的調(diào)整（選項(xiàng)C），同時(shí)，需要考慮“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)”（選項(xiàng)B）。在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性”評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（選項(xiàng)A）。

簡(jiǎn)答題的試題結(jié)構(gòu)：

背景資料：

相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）至（6）

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

（1）至（6）??

【例題3·簡(jiǎn)答題】

背景資料：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1 800萬(wàn)元。

相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。

【要求】針對(duì)第（1）項(xiàng)，指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程實(shí)施控制，如果回函通過審計(jì)客戶轉(zhuǎn)交給事務(wù)所，則審計(jì)證據(jù)可靠性不足。

（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。

【要求】針對(duì)第（2）項(xiàng)，指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（2）恰當(dāng)。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

【要求】針對(duì)第（3）項(xiàng)，指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

（4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2013年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2013年年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。

【要求】針對(duì)第（4）項(xiàng)，指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（4）不恰當(dāng)。函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù)，應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序核實(shí)不符事項(xiàng)。

（5）實(shí)施函證的1 800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證；對(duì)沒有期后收款記錄的450萬(wàn)元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。

【要求】針對(duì)第（5）項(xiàng)，指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（5）不恰當(dāng)。獲取的銷售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)，應(yīng)檢查能夠證明交易實(shí)際發(fā)生的證據(jù)。

（6）鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

【要求】針對(duì)第（6）項(xiàng)，指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（6）不恰當(dāng)。選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體/仍然可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

五、學(xué)習(xí)心態(tài)和應(yīng)試技能

（二）一章一章地復(fù)習(xí)教材

（一）挑戰(zhàn)自我的心態(tài)

對(duì)于考試，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的考試，一旦有了勇于挑戰(zhàn)自我的信念，就不會(huì)再選擇逃避和抱怨，就不會(huì)那么急功近利，也就舍得下點(diǎn)真功夫。以一顆平和的心來(lái)準(zhǔn)備考試，自然會(huì)有一個(gè)值得期待的結(jié)果。

（二）一章一章地復(fù)習(xí)教材

2014年《審計(jì)》教材一共22章，首輪復(fù)習(xí)時(shí)需要大家每一章都要看，因?yàn)椤秾徲?jì)》各章節(jié)之間是有聯(lián)系的。每復(fù)習(xí)一章就問自己：“這一章幾節(jié)？每一節(jié)有幾個(gè)問題？過去考了什么？今年會(huì)考什么？”每一章這樣“步步為營(yíng)”地復(fù)習(xí)是我們的“必要程序”。

（三）研究最近三年真題，做一定練習(xí)題

盡管2014年《審計(jì)》教材發(fā)生了變動(dòng)，但是最近三年的《審計(jì)》真題依然是“含金量”最高的題目，特別是主觀題，不僅值得大家做，而且還需要大家舉一反三，把每一個(gè)真題的知識(shí)點(diǎn)“拉回”到教材。

在研究真題的基礎(chǔ)上，大家有必要做一定數(shù)量的模擬試題，熟悉出題思路，開闊視野。

第四篇：公路工程全過程跟蹤審計(jì)方案

公路工程全過程跟蹤審計(jì)方案

第一章、實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義、目的、原則、依據(jù)和職能定位

一、跟蹤審計(jì)意義與目的實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，一方面可以合乎建設(shè)項(xiàng)目控制造價(jià)、節(jié)約投資、化解鳳險(xiǎn)、加強(qiáng)管理，并能建立健全良性的快速糾錯(cuò)和預(yù)警機(jī)制;另一方面，可以為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，促使跟蹤審計(jì)更加規(guī)范化。另外也可以避免事后審計(jì)模式，因?qū)徲?jì)介入滯后，存在審計(jì)難度大，發(fā)現(xiàn)的問題和損失浪費(fèi)等難以再行整改，不能滿足全面監(jiān)管的需要，因此，實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合的全方位、全過程審計(jì)方式是必然;也是政府部門構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要工作內(nèi)客的補(bǔ)充。

開展交通項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，能借助于有相應(yīng)資質(zhì)和高速公路審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)專業(yè)力量，將事后審計(jì)環(huán)節(jié)提前并始終資穿項(xiàng)目建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)臉，強(qiáng)化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用;有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)采納合理化審計(jì)建議和咨詢意見，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計(jì)成果，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報(bào)、審批工作順利完成，同時(shí)也使得建設(shè)單位在向社會(huì)交出一條好路的同時(shí)，能經(jīng)得起內(nèi)、外部的審計(jì)、稽查。為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，提高項(xiàng)目的規(guī)范管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、跟蹤審計(jì)原則

交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是將交通建設(shè)項(xiàng)目全過程劃分為若干階段，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它與交通建設(shè)項(xiàng)目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須明確原則，科學(xué)定位，使交通建設(shè)項(xiàng)目管理、監(jiān)理、審計(jì)形成合力，發(fā)揮交通建設(shè)項(xiàng)目投資的最大效益。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下原則∶

審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一

1，明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)，做到審計(jì)到位不越位。審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既要實(shí)現(xiàn)與其他審計(jì)項(xiàng)目同樣的目標(biāo)“真實(shí)、合法、效益”，又要促使交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計(jì)工作必須緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)開展工作，在保持相對(duì)獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項(xiàng)目管理與跟蹤審計(jì)的和諧進(jìn)行，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理要有良好的制度街接，真正做到審計(jì)到位不越位。

2、以投資控制為項(xiàng)目管理主線。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注交通建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對(duì)那些對(duì)工程造價(jià)有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時(shí)糾正，及時(shí)控制。

3、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合。技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)的最有效手段，跟蹤審計(jì)要充分利用價(jià)值工程理論，正確處理技界先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評(píng)價(jià)職能時(shí)，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努為實(shí)現(xiàn)功能與造價(jià)的最佳結(jié)合。

4、重要性與可能性相結(jié)合。從理論上講，交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)貫穿于交通建設(shè)項(xiàng)目全過程，而實(shí)際上跟蹤審計(jì)不可能對(duì)其全過程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。如項(xiàng)目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價(jià)的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)是不太顯示，既不能事先評(píng)價(jià)，也不能事后“品頭論足”。

5、成本效益原則。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計(jì)資源與成本的限制，審計(jì)不可能對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目全過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)，惟有將有限的審計(jì)資源用在最需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計(jì)的最大效益。因此，跟蹤審計(jì)必須科學(xué)選擇重點(diǎn)，正確處理成本與效益的關(guān)系。

6、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、咨詢相結(jié)合。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)也是最能發(fā)揮審計(jì)咨詢與服務(wù)職能的審計(jì)項(xiàng)目。在交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，要全面履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，合理評(píng)價(jià)工程造價(jià)，同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)全面的優(yōu)勢(shì)、適時(shí)為項(xiàng)目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計(jì)的地位，使審計(jì)環(huán)境更佳。

三、跟蹤審計(jì)工作依據(jù)

（一）、法規(guī)、文件依據(jù)

1、《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程預(yù)算定額》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程預(yù)算定額》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》（JTG/T3833—2018）。

4、關(guān)于印發(fā)<漸江省公路工程概算預(yù)算編制補(bǔ)充規(guī)定>的通知（浙交【〔2008】 85號(hào)）。

5、關(guān)于發(fā)布公路工程部分四新技術(shù)預(yù)算定額的通知（浙交〔2010】133號(hào)。

6、關(guān)于發(fā)布浙江省公路工程郵分補(bǔ)充預(yù)算定額（2010～2011 年）的通知（新變 〔2012〕26 號(hào)）。

7，浙江省交通建設(shè)工程部分補(bǔ)充預(yù)算定額（2013 年）。

8、關(guān)于調(diào)整我省公路工程概算預(yù)算編制人工費(fèi)單價(jià)的通知（浙交〔2012〕88號(hào)）.9、關(guān)于部分稅費(fèi)改革后涉及公路水運(yùn)工程造價(jià)文件編制事項(xiàng)的通知（浙交辦（2009〕52號(hào)）。

10、關(guān)于公布公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法局部修訂的公告（變通部2011 年83號(hào)）。

11、轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部安全監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法>的通知（浙財(cái)企〔2012〕114號(hào)）。

12、《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》（2009 年版）。

13、關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范交通建設(shè)工程量清單預(yù)算第100 章總則部分費(fèi)用計(jì)列內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見（2014-01-27）。

14、浙江省物價(jià)局關(guān)于調(diào)整交通建設(shè)和工程材料試驗(yàn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函（浙價(jià)服〔2013〕264 號(hào)）。

15、浙江省交通廳發(fā)布的浙交〔2016J 113號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營(yíng)業(yè)稅改增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案》的通知。

（二）審計(jì)資料依據(jù)

四、跟蹤審計(jì)的意義

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，只是審計(jì)方式的改變，并未改變審計(jì)的本質(zhì)，跟蹤審計(jì)起到的應(yīng)該是監(jiān)督作用，而不是管理作用，所以跟蹤審計(jì)不能超越自己的審計(jì)界限、大包大攬，跟蹤審計(jì)應(yīng)正確定位，嚴(yán)格恪守《審計(jì)法》賦予的監(jiān)督職能，把握好是監(jiān)督者的角色定位，依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，做到“到位而不越位”不偏離定位介入管理，不代替建設(shè)、監(jiān)理等單位和相關(guān)職能部門應(yīng)盡的職責(zé)，同時(shí)跟蹤審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功能的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮咨詢服務(wù)功能，咨詢服務(wù)只能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的，在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中搞好監(jiān)督。

第二章、實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容、各階段工作方法和實(shí)施程序以及審計(jì)工作質(zhì)量保證措施

一、主要工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計(jì)

1、項(xiàng)目的立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件的審查批準(zhǔn)情況，施工圖設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2、項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等事項(xiàng)的招投標(biāo)和合同簽訂、管理、執(zhí)行情況。

3、項(xiàng)目前期工作中其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

（二）施工階段審計(jì)

1、項(xiàng)目概算調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、建設(shè)內(nèi)容變更的審查批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)中執(zhí)行國(guó)家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)的情況。

2、項(xiàng)目執(zhí)行公路建設(shè)“四項(xiàng)制度”的情況。項(xiàng)目資本金按工程進(jìn)度及時(shí)到位的情況。

3、項(xiàng)目建設(shè)資全使用的合規(guī)性情況，有無(wú)轉(zhuǎn)移，侵占，挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)的情況。

4、項(xiàng)目工程款計(jì)量支付的真實(shí)性、合法性情況、合同款支付、工程索賠、材料價(jià)差核定的合規(guī)性情況，施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包情況。

5、項(xiàng)月工程結(jié)算最終計(jì)量的審核。本項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用的情況以及合規(guī)性、有效性的情況。

6、整個(gè)項(xiàng)日實(shí)施過程中對(duì)工程財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和提供專業(yè)咨詢意見，監(jiān)督施工階段建設(shè)成本控制情況和整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金來(lái)源和使用情況，建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃完成情況，項(xiàng)目投資完成額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性情況。

7、項(xiàng)目建設(shè)成本的歸集情況，基建收入來(lái)源和債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性情況，稅、費(fèi)的及時(shí)、足額計(jì)繳情況，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性情況。

8、項(xiàng)目征地拆遷費(fèi)的支出情況，及土地使用面積、房屋拆遷數(shù)量和面積等情況

9、每季度對(duì)業(yè)主單位的財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)，并出具跟蹤審計(jì)意見。

10、項(xiàng)目建設(shè)期間工作中其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

（三）協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告

協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)【200】 207號(hào)（2000年4月 11 日））的要求進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制，編制的主要內(nèi)容∶竣工工程概算表、竣工財(cái)務(wù)結(jié)算表和說明書、交付使用財(cái)務(wù)總表及明細(xì)表等。

（四）竣工決算審計(jì)

按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)【2000】207 號(hào)（2000年4月11日）），《公路工程決算編制辦法》（交通部交公路發(fā) 2004-507 號(hào)文），及國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求審核本項(xiàng)目的竣工決算相關(guān)文件，主要內(nèi)容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

2、項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況。

3、建設(shè)資金來(lái)源、支出及節(jié)余等財(cái)務(wù)情況。

4、工程款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況。

5、交付使用資產(chǎn)情況。

6、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。

7、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書，交付使用財(cái)務(wù)總及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

8、授資效益評(píng)審等有關(guān)情況。

（五）重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)

1、按合同規(guī)定的各階段施工單位，監(jiān)理單位和其他單位計(jì)量結(jié)算支付款審核。

2、工程施工過程中的設(shè)計(jì)變更和索賠等重大事項(xiàng)，以及隱蔽工程的審核。

3、工程結(jié)算最終計(jì)量支付的審核。

4、工程合同獎(jiǎng)罰條款的監(jiān)督執(zhí)行和材料差價(jià)的核定。

5、征遷工作中征遷協(xié)議、款項(xiàng)支付、征遷面積以及征遷工作其他相關(guān)資料合法合規(guī)性審核。

6、工程管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。

7、財(cái)務(wù)管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。

二、各階段工作方法和實(shí)施程序

1、前期調(diào)查

在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解項(xiàng)目基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容∶ 項(xiàng)目立項(xiàng)批難情況;項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況;預(yù)算安排情況;建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況;基本建設(shè)程序執(zhí)行情況;工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

2、編制實(shí)施方案

方案應(yīng)包括下列內(nèi)容∶編制實(shí)施方案的依據(jù)、預(yù)目基本情況;審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間；項(xiàng)目組成員具體分工和相

應(yīng)職責(zé);明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法，項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作流程。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目組嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序形同。

3、審計(jì)需獲取的資料

根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)向跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組提供以下資料∶ 項(xiàng)目批文，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)及施工圖預(yù)算及審批文件等;招投標(biāo)資料，包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等項(xiàng)目前期征地拆遷資料;經(jīng)濟(jì)合同∶ 包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等;竣工圖;工程結(jié)算資料∶包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等;基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書等;項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

4、調(diào)查取證

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有∶提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料;審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料;審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

5、編制審計(jì)底稿及其他

項(xiàng)目組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬》，由項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)記載，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)溶容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見）。臺(tái)賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作目志。跟蹤審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及項(xiàng)目組成員的專

業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的.真實(shí)性負(fù)責(zé)。項(xiàng)目組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見、審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括∶ 被審計(jì)單位名稱;審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間；審計(jì)過程記錄；審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見;編制者的姓名及編制日期;復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議。

交通公路工程規(guī)模比較大，建設(shè)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目參與者眾多，涉及的審計(jì)對(duì)象較廣，審計(jì)內(nèi)客復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)專業(yè)要求比較高。因此，在進(jìn)行工程全過程審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的對(duì)象、目標(biāo)、專業(yè)技術(shù)要求等不同情況，分別制定相應(yīng)的工作程序。

三、控制工程造價(jià)的主要措施

1、要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在初步熟悉工程項(xiàng)目具體情況下，匯通項(xiàng)目組成員共同完成工程審計(jì)計(jì)劃的制訂。

2、按照公司《全過程造價(jià)控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》操作流程表的要求，規(guī)范完成跟蹤審計(jì)的每一個(gè)過程，分階段完成項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，并由部門經(jīng)理進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。

3、嚴(yán)格執(zhí)行公司《全過程造價(jià)控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》的要求，從制度上控制和保證在審核過程中執(zhí)業(yè)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4、制定內(nèi)部誤差率控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)直接審核項(xiàng)目的人員實(shí)行一對(duì)一的復(fù)核制度，對(duì)在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)較大技術(shù)問題的實(shí)行登記制度，并將影響審核人員的考評(píng)。

5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的審核進(jìn)度，審核質(zhì)量。

6、各專業(yè)人員在審核過程中遇重大技術(shù)或政策性問題如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理無(wú)法處理，應(yīng)及時(shí)向分管副總匯報(bào)，并請(qǐng)示總工程師，成立由總工、分管制總、部門經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、專業(yè)負(fù)責(zé)人參加的專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)小組，研究并確定審計(jì)方法。對(duì)于內(nèi)部無(wú)法處理的涉及定額或政策法規(guī)的問題，及時(shí)向委托方匯報(bào)，并征求有關(guān)部門的意見。

7、做好各種基礎(chǔ)工作及審核底稿，隨時(shí)接受部門經(jīng)理和委托人的檢查。

8、審核人員在填寫審核定案表前實(shí)行“三級(jí)復(fù)核制度”。即一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，二級(jí)復(fù)核由部門經(jīng)理或分管副總復(fù)核，三級(jí)復(fù)核由總工程師復(fù)核簽發(fā)。

四、審計(jì)過程質(zhì)量控制體系

1、建立了以ISO9001∶2015 為主的質(zhì)量?jī)?nèi)控體系。

2、嚴(yán)格按照，ISO9001∶ 2015 體系認(rèn)證的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程和本咨詢服務(wù)方案等，做好委托項(xiàng)目的咨詢服務(wù)工作。

3、公司業(yè)務(wù)質(zhì)量執(zhí)行三級(jí)復(fù)核，即分別由專業(yè)互查、部門經(jīng)理復(fù)核和總師辦復(fù)核后，出具咨詢成果;重特大工程項(xiàng)目完成三級(jí)復(fù)核后，尚需總工程師進(jìn)一步審查后，出具咨詢成果。

4、對(duì)于重大分歧問題，即施工單位與建設(shè)單位、跟蹤審計(jì)單位由不同的意見或由很大的分歧時(shí)，針對(duì)建設(shè)單位、施工單位提出的不同看法或不同意見，由項(xiàng)目整理并匯總后，報(bào)部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理提交總師辦，由總師辦主持召集5個(gè)或7個(gè)公司專業(yè)委員會(huì)人員，經(jīng)充分討論后，以少數(shù)服從多數(shù)的原則，確定分歧事項(xiàng)。

五、項(xiàng)目合同管理

（一）管理原責(zé)

1、合同管理在工程實(shí)施的全過程中，無(wú)論是委托方、施工單位、設(shè)計(jì)還是監(jiān)理單位都必須遵守全面履行的原則和實(shí)際履行的原則，切實(shí)維護(hù)合同嚴(yán)肅性、社成性、各方都應(yīng)做到“重合同、守信譽(yù)”，使得工程實(shí)施始終處于良好的在合同約束下的管理狀態(tài)之中。

2、跟蹤審計(jì)應(yīng)采取預(yù)控在先，深入審查的方法，經(jīng)常跟蹤合同執(zhí)行情況和施工中有違合同的問題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通，督促和糾正施工單位、業(yè)主違反合同約定的行為和提前向業(yè)主發(fā)出預(yù)示，防止各方行為有偏離合同事件的發(fā)生。

（二）管理內(nèi)容

1、設(shè)計(jì)變更、工程洽商的管理;2、暫停及復(fù)工的管理;3、工程延期的管

理;4、費(fèi)用索賠的管理;5、合同爭(zhēng)議的調(diào)解和處理;6、違約處理。

（三）管理方法

1、工程變更管理

建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)填寫《工程變更單》，必要時(shí)應(yīng)委托設(shè)計(jì)單位

編制設(shè)計(jì)變更文件，并經(jīng)監(jiān)理工程師簽轉(zhuǎn);設(shè)計(jì)單位提出工程變更應(yīng)填寫《工程變更單》報(bào)送監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師審查同意后轉(zhuǎn)呈建設(shè)單位，必要時(shí)由建設(shè)單位委托設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)變更并轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理工程師；《工程變更單》簽認(rèn)前，由施工單位填寫《工程變更費(fèi)用報(bào)審表》報(bào)監(jiān)理工程師，由監(jiān)理工程師進(jìn)行審核并與施工單位、建設(shè)單位及造價(jià)工程師協(xié)商后由建設(shè)單位批準(zhǔn)實(shí)施。

2、停、復(fù)工管理

簽發(fā)工程暫停指令后，造價(jià)工程師應(yīng)協(xié)同建設(shè)單位按施工合同的約定，處理好因工程暫停所誘發(fā)的各類問題。

3、延期管理

（1）評(píng)估工程延期的原則

①工程延期事件屬實(shí)（要嚴(yán)格區(qū)別由于施工單位自身原固造成的工期延誤）。②工期延誤申請(qǐng)依據(jù)的合同條款準(zhǔn)確。

（2）造成工程延期事件的范圍

①非施工單位的責(zé)任使工程不能按原定工期開工。

②）工程量實(shí)質(zhì)性變化和設(shè)計(jì)變更。

③非施工單位原因停水、停電（地區(qū)限電除外）、停氣造咸停工時(shí)間超過合同的約定。

④國(guó)家和浙江省有關(guān)部門正式發(fā)布的不可抗力事件。

⑤）異常不利的氣候條件。

⑥建設(shè)單位同意工期相應(yīng)順延的其他情況。

（3）工程延期事件發(fā)生后，應(yīng)做的工作∶

對(duì)工程延期事件隨時(shí)收集資料（包括監(jiān)理日志、天氣情況、延誤事實(shí)及時(shí)間、人力、機(jī)械設(shè)備閑置情況以及能否重新調(diào)整計(jì)劃等）并好記錄;對(duì)工程延期事件進(jìn)行分析、研究，對(duì)減少損失提出建議：在處理工程延期的過程中，還要書面通

知施工單位采取必要的措施，減少對(duì)工程的影響程度。

4、索賠的控制管理

（1）審查與評(píng)估的內(nèi)容∶

①費(fèi)用索賠申請(qǐng)報(bào)告的程序、時(shí)限是否符合要求。

②費(fèi)用索賠申請(qǐng)報(bào)告的格式和內(nèi)容是否符合規(guī)定。

③費(fèi)用申請(qǐng)資料是否真實(shí)、齊全、手續(xù)完備。

④中請(qǐng)索賠的合同依據(jù)、理由是否正確，充分。

⑤索賠金額的計(jì)算原則與方法是否合理、合法，計(jì)算結(jié)果是否正確。

（2）對(duì)承包單位提出的費(fèi)用與工期索賠，咨詢單位根據(jù)評(píng)估內(nèi)容即施工單位的詳細(xì)報(bào)告向業(yè)主提供專業(yè)評(píng)估意見及估算書，以保證業(yè)主的利益。

（3）費(fèi)用索賠管理的方法

①對(duì)導(dǎo)致索賠的原因有充分的預(yù)測(cè)和防范。

②通過有力的合同管理，防止或減少干擾事件的發(fā)生。

③對(duì)已發(fā)生的千擾事件及時(shí)采取措施，以降低它的影響及損失。

④隨時(shí)跟蹤索賠事件過程，及時(shí)收集與索賠有關(guān)的資料。

⑤參與索賠的處理過程，審核索賠報(bào)告，反駁施工單位不合理的索賠要求及內(nèi)容，使索賠得到圓滿解決。

（4）總監(jiān)理工程師根據(jù)審查與評(píng)估結(jié)果，經(jīng)與建設(shè)單位、咨詢單位和施工業(yè)位協(xié)商，確定賠付金額，并簽發(fā)《費(fèi)用索賠審批表》。索賠費(fèi)用批準(zhǔn)后，施工單位應(yīng)按正常的支付程序辦理費(fèi)用索賠的支付。

（5）由于施工單位的原因造成建設(shè)單位的額外損失，咨詢單位協(xié)助建設(shè)單位向施工單位提出費(fèi)用索賠，總監(jiān)理工程師在審查建設(shè)單位提交的索賠報(bào)告后、應(yīng)與建設(shè)單位和施工單位進(jìn)行協(xié)商，公正地及時(shí)做出答復(fù)。

5、合同爭(zhēng)議調(diào)解

合同爭(zhēng)議發(fā)生后，爭(zhēng)議一方可用《工作聯(lián)系單》通知造價(jià)工程師、監(jiān)理程師，請(qǐng)求予以調(diào)解。造價(jià)工程師、監(jiān)理工程師收到合同一方或雙方將出的要求調(diào)解爭(zhēng)議的書面通知后。造價(jià)工程師會(huì)同監(jiān)理工程師在約定的期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)查和取證，在與雙方協(xié)商后對(duì)爭(zhēng)議作出調(diào)解決定。并用《工作聯(lián)系單》通知合同雙方。在簽

發(fā)《工作聯(lián)系單》后，如果建設(shè)單位或施工單位在合同約定的期眼內(nèi)對(duì)監(jiān)理工程

師做出的決定未提出異議，在符合施工合同的前提下，則此決定未最后決定，雙方必須認(rèn)真執(zhí)行。不同意該項(xiàng)決定時(shí)，可按合同約定的解決爭(zhēng)議的最終辦法辦理（或仲栽、或起訴）。在仲裁（或起訴）過程中，監(jiān)理工程師有資格、有義務(wù)作為證人，公正地向仲裁機(jī)關(guān)（或法院）提供與爭(zhēng)議有關(guān)的證據(jù)，在爭(zhēng)議解決過程中，甚至在仲裁（或訴訟）期間，監(jiān)理工程師仍應(yīng)督促施工單位按照合同繼續(xù)施工。

6、違約處理

造價(jià)工程師發(fā)現(xiàn)違約事件可能發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)提醒有關(guān)各方，防止或減少違約事件的發(fā)生;對(duì)已發(fā)生的違約事件，要以事實(shí)根據(jù)，以合同約定為準(zhǔn)絕、公平處理;處理違約事件應(yīng)認(rèn)真聽取各方意見，與雙方充分協(xié)商后確定解決方案。

六、審計(jì)及時(shí)性、適時(shí)性

根據(jù)委托方要求結(jié)合工程的實(shí)際實(shí)施情況制定項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，專人負(fù)責(zé)各專業(yè)的協(xié)調(diào)溝通，隨時(shí)監(jiān)控整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量，收集匯總項(xiàng)目參審人員在審核過程中的問題，負(fù)責(zé)重大問題提交公司專業(yè)委員會(huì)討論，負(fù)責(zé)與相關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通，并及時(shí)向委托單位進(jìn)行匯報(bào)。緊緊圍繞業(yè)主的項(xiàng)目管理的投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)及時(shí)、適時(shí)出具前期遷改、計(jì)量支付、變更等審核意見和季度、半、等階段性審計(jì)報(bào)告及管理建議書。

七、與項(xiàng)目業(yè)主的配合緊密度情況

1、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與業(yè)主的關(guān)系是委托與被委托的合同關(guān)系，嚴(yán)格按照業(yè)土的指令和授權(quán)范圍開展工作。

2、在工程的各實(shí)施階段，與業(yè)主的管理部門建立細(xì)致、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，保證造價(jià)按照工作流程組織各項(xiàng)工作;制定向業(yè)主的定期匯報(bào)制度，保證審計(jì)工作在業(yè)主的直接領(lǐng)導(dǎo)和控制之下進(jìn)行。

3、實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制度，規(guī)定由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的其他專業(yè)造價(jià)工程師接受業(yè)主的指令，或簽發(fā)向業(yè)主報(bào)送的各類報(bào)告。并由公司副總經(jīng)理與甲方保持聯(lián)系，每半年一次書面征詢甲方意見，作為考核項(xiàng)目組人員履職能力依據(jù)。

八、審計(jì)工作計(jì)劃措施

（一）人員組織

如我公司能榮幸中標(biāo)成為該工程跟蹤審計(jì)服務(wù)單位，我們公司將在組織體系上、專業(yè)力量安排上、審計(jì)時(shí)間及后勤保障上給予最大保證，并嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求，確保跟蹤審計(jì)工作高質(zhì)量、高水平、高效率地完成。為保證高質(zhì)量、高水平、高效率完成本次全過程造價(jià)控制的委托任務(wù)，公司高度重視并專門進(jìn)行了研究，組成了以公司總經(jīng)理為該項(xiàng)目的總協(xié)調(diào)人的咨詢團(tuán)隊(duì)（團(tuán)隊(duì)總?cè)藬?shù)為 1人，其中具有注冊(cè)造價(jià)師資格 14 人，具有公路甲級(jí)造價(jià)從業(yè)人員資格6人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師4人，全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)整個(gè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制及咨詢工作的實(shí)施。擬安排的審計(jì)咨詢?nèi)藛T均具有高速公路跟蹤審計(jì)的實(shí)戰(zhàn)工作經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人***、財(cái)務(wù)主審***長(zhǎng)期從事高速公路跟蹤審計(jì)，有豐富的實(shí)踐經(jīng)臉。項(xiàng) 目班子成員專業(yè)配套齊全（詳見項(xiàng)目審計(jì)人員配備情況表），能充分滿足本次招稱項(xiàng)目的要求。

（二）人員分工

項(xiàng)目協(xié)調(diào)人∶***，總經(jīng)理，教授級(jí)高級(jí)工程師、注冊(cè)造價(jià)工程師。負(fù)責(zé)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)與項(xiàng)目業(yè)主匯報(bào)交流，調(diào)配公司內(nèi)部專業(yè)人員，協(xié)調(diào)總師辦即使參與項(xiàng)目復(fù)核工作

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人∶ ***，高級(jí)工程師、注冊(cè)造價(jià)工程師、公路甲級(jí)造價(jià)員

（三）項(xiàng)目部崗位職責(zé) 1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）確定項(xiàng)目班子人員的分工和崗位職責(zé)。

（2）撤換不能勝任本職工作或行為不端或玩忽職守的項(xiàng)目部人員。

（3）主持編寫項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，并負(fù)責(zé)項(xiàng)目部的正常工作。

（4）審閱重要的成果文件，審定咨詢條件、咨詢?cè)瓌t及重要技術(shù)事項(xiàng)。

（5）負(fù)責(zé)項(xiàng)目造價(jià)組內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理等工作關(guān)系，研究解決各種存在的問題。

（6）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)三級(jí)復(fù)核人員之間的技術(shù)分歧，對(duì)形成的咨詢成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（7）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，負(fù)青航一審計(jì)咨詢的技術(shù)條件、工作原則，確定階段或節(jié)點(diǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)辦法、偏差分析、糾偏辦法。

（8）組織綜合編寫審計(jì)成果文件的總說明、總目錄，審核相關(guān)成果文件最終稿。

（9）負(fù)責(zé)定期與委托單位進(jìn)行工作匯報(bào)與交流，定期向公司分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展及其審計(jì)咨詢意見（結(jié)果）出具情況。

（10）對(duì)項(xiàng)目部成員自身無(wú)法處理或把控的專業(yè)問題，可以項(xiàng)目部名義提請(qǐng)公司專家資源或?qū)I(yè)委員會(huì)討論解決。

2、專業(yè)負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)專業(yè)工程師的工作。

（2）按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的授權(quán)，行使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的部分職責(zé)和權(quán)力。

（3）在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價(jià)人員擬定本項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則，核查審計(jì)原則、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、資料使用、軟件使用等是否正確。

（4）動(dòng)態(tài)掌握本專業(yè)項(xiàng)目實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。

（5）組織編制本專業(yè)的咨詢成果文件，編寫本專業(yè)的成果文件說明和目錄，檢查咸果文件是否符合規(guī)定，負(fù)責(zé)審核和簽發(fā)本專業(yè)的成果文件。

（6）負(fù)責(zé)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定或交辦的造價(jià)管理工作。

3、專業(yè)工程師職責(zé)

（1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行作業(yè)計(jì)劃，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對(duì)所承擔(dān)的業(yè)

務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。

（2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃要求，展開選用正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計(jì)算公式、計(jì)算程序，做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。

（3）對(duì)實(shí)施的各項(xiàng)工作進(jìn)行自控，努力提高工作質(zhì)量。成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改。

（4）完成的成果文件應(yīng)符合規(guī)定要求，內(nèi)容表述清晰規(guī)范。

（四）項(xiàng)目組內(nèi)部溝通機(jī)制

1、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)內(nèi)部人際關(guān)系的協(xié)調(diào)。在人員安排上要量才錄用，在工作委托上要職責(zé)分明，在成績(jī)考評(píng)上要實(shí)事求是，在矛盾調(diào)解上要恰到好處。

2、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的專業(yè)造價(jià)工程師統(tǒng)一負(fù)責(zé)項(xiàng)目部的工作，統(tǒng)一調(diào)配人力資源，完成業(yè)主布置的各項(xiàng)工作。

3、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的專業(yè)工程師負(fù)責(zé)對(duì)外協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜，包括簽發(fā)或果文件，參加業(yè)主組織的工作協(xié)調(diào)會(huì)議，主持項(xiàng)目部的一切日常工作。

4、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織關(guān)系的協(xié)調(diào)。在職能劃分的基礎(chǔ)上設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)工程對(duì)象及委托合同所規(guī)定的工作內(nèi)容，確定職能劃分，并相應(yīng)設(shè)置配套的組織機(jī)構(gòu)。明確規(guī)定每個(gè)崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，最好以規(guī)章制度的形式作出明文規(guī)定，建立信息溝通制度，及時(shí)消除工作中的矛盾或沖突。

（五）項(xiàng)目部工作守則

1、遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽(yù)，自覺維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益。

2、遵守“誠(chéng)信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，贏得社會(huì)和客戶對(duì)職業(yè)的尊重。

3、勤毒工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件，使客戶

滿意。

4.誠(chéng)實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。

5、尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、促犯同行的權(quán)益。

6、廉潔自律、不得索取、收受盛托C合同約定以外的禮金和其他財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

7、專業(yè)工程師與被審計(jì)對(duì)象有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要求其回避。

8、知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義

9、接受國(guó)家和行業(yè)自律性組織對(duì)其職業(yè)道德為的監(jiān)督檢查

（六）主要工作實(shí)施計(jì)劃

九、項(xiàng)目資料檔案管理

工程造價(jià)資料是對(duì)工程投資確定、控制的有效記錄。項(xiàng)目部將設(shè)專人負(fù)責(zé)資料的收集、整理和保管。工程造價(jià)咨詢檔案是指從接受委托、調(diào)研、取證、編審、合議、復(fù)核、審批到出具報(bào)告書全過程中形成的具有查考和保存價(jià)值的文件和材料。完成咨詢、審計(jì)業(yè)務(wù)后必須逐項(xiàng)建立檔案移交公司檔案室專門保管。

1、管理原則

（1）遵循工程審計(jì)文件材料的形成規(guī)律，保持卷內(nèi)文件材料的系統(tǒng)聯(lián)系。

（2）正確分析和鑒別文件材料的保存價(jià)值。

（3）文件材料應(yīng)真實(shí)、完整，審批和簽章手續(xù)完備。

（4）文件材料的制作和書寫必須規(guī)范、清晰，利于長(zhǎng)期保存和查閱。

2、歸檔材料

歸檔材料主要由審計(jì)成果（報(bào)告）、審計(jì)依據(jù)文件、其他文件三部分組成。

（1）審計(jì)成果（報(bào)告）主要內(nèi)容和排列∶

①審計(jì)成果（報(bào)告書）正本原件（含附件）

②簽發(fā)人簽發(fā)的報(bào)告書底稿。計(jì)算書工料分析表等）。

③技術(shù)文件及工作底稿（各類分析說明文件、計(jì)算書、工料分析表等）。

（2）審計(jì)依據(jù)文件主要內(nèi)容∶

①項(xiàng)目建議書或批件、設(shè)計(jì)方案及初步設(shè)計(jì)文件。

②工程招標(biāo)文件（含工程量清單）。

③工程承包合同、中標(biāo)通知書、補(bǔ)充協(xié)議。

④送審工程概、預(yù)、決算書。

⑤施工單位送審的工程結(jié)算書。

⑥設(shè)計(jì)變更單、施工簽證。

⑦）工程坡工驗(yàn)收憑證。

⑧甲供材料、設(shè)備明細(xì)單。

⑨會(huì)議紀(jì)要、文函。

⑩其他材料;各種調(diào)查材料、采集數(shù)據(jù)、取證資料等。

十、審計(jì)工作協(xié)調(diào)

溝通是進(jìn)行各方而管理的紐帶，是在人、思想和信息之間建立的聯(lián)系，它對(duì)于項(xiàng)目取得成功是必不可少的，而且非常重要。溝通與協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個(gè)方而居于統(tǒng)一體中，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)均衡，使項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程順利。在本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢工作中，我們將建立周密、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，與業(yè)主和參與建設(shè)的各個(gè)管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同服務(wù)于工程項(xiàng)目建設(shè)。

（一）跟蹤審計(jì)與其他參建單位的協(xié)調(diào)關(guān)系 1、全過程審計(jì)與設(shè)計(jì)單位的關(guān)系

全過程審計(jì)與設(shè)計(jì)單位之間僅為業(yè)務(wù)聯(lián)系關(guān)系，圈繞工程項(xiàng)目，雙方在技術(shù)

和經(jīng)澆上有著密切的關(guān)系，因此設(shè)計(jì)工程師與造價(jià)工程師之間，應(yīng)互相理解與密切配合。專業(yè)工程師應(yīng)充分理解業(yè)主、設(shè)計(jì)單位對(duì)本工程的使用和設(shè)計(jì)意圖，并促其圈滿地實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，專業(yè)工程師認(rèn)為設(shè)計(jì)中存在不足之處，必須先與業(yè)主和設(shè)計(jì)單位洽商，得到同意并下發(fā)變更文件后才能執(zhí)行。

2、金過程審計(jì)與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系

全過程審計(jì)與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系是審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。施工單位必須接受審計(jì)，并按要求提供完整的原始記錄、報(bào)告和審計(jì)工作所必須的文件資料，審計(jì)人員在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)各類合理處理意見，施工單位必須服從。業(yè)主應(yīng)將控制委托及授權(quán)范圍書面通知施工單，全過程審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)組與人員、工作流程、有關(guān)單位、人員明確交底。

3、全過程審計(jì)與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系

全過程審計(jì)與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系是無(wú)合同關(guān)系，是以工程項(xiàng)目為同一目標(biāo)的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，同受業(yè)主授權(quán)，質(zhì)量監(jiān)理首先應(yīng)在質(zhì)量管理單位對(duì)某一分部分項(xiàng)的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)簽認(rèn)合格，并進(jìn)行初步計(jì)量，明確計(jì)量范圍后，再進(jìn)行費(fèi)用合適

確定工作款，上報(bào)業(yè)主財(cái)務(wù)審核后支付。雙方應(yīng)團(tuán)結(jié)一致，密切配合。全過程審計(jì)并不是單一的日標(biāo)控制，而是與質(zhì)量控制、進(jìn)度控制同時(shí)進(jìn)行，是控制過程活動(dòng)的核心部分，應(yīng)相互兼顧，平衡協(xié)調(diào)。

4、協(xié)調(diào)工作中的組織保證措施

建立聯(lián)系人制度。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指派專人與各有關(guān)單位的固定聯(lián)系人，按照工作流程的要求建立工作聯(lián)系，由業(yè)主統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（二）各階段協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)

1、在工程招標(biāo)階段，在業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)好與招標(biāo)代理單位的工作關(guān)系，協(xié)助業(yè)主做好招標(biāo)工作，對(duì)招標(biāo)方案、招標(biāo)文件、合同提出設(shè)置意見，對(duì)標(biāo)底提出審核意見，與相關(guān)單位通力協(xié)作，為業(yè)主把好造價(jià)關(guān)。

2、在工程施工階段，與監(jiān)理單位密切協(xié)作，與施工單位素，分溝通。做好施工期間的造價(jià)咨詢工作，嚴(yán)格按照合同約定，協(xié)調(diào)好施工單位與業(yè)主的利益關(guān)系，閉時(shí)，要求項(xiàng)目部的成員嚴(yán)格按照工作程序開展工作，履行廉潔自律承諾。

3、在工程結(jié)算階段，協(xié)調(diào)好業(yè)主和施工單位之間的利益關(guān)系，協(xié)調(diào)解決結(jié)算中的疑難問題和意見分歧，與雙方充分溝通，積極配合業(yè)主的法定審計(jì)（含業(yè)主上級(jí)各部門的審計(jì)）工作。

（三）溝通協(xié)調(diào)的原則及主要溝通方式

1、通協(xié)調(diào)的原則

原則第一、以理服人，態(tài)度平和，重在溝通、強(qiáng)化管理。

2、主要溝通方式

書面文件∶應(yīng)按正規(guī)手續(xù)辦理文件的收發(fā)和簽字。

（1）涉及工程造價(jià)的所有文件及造價(jià)咨詢項(xiàng)目部發(fā)出的所有文件均應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字才能有效，否則視為無(wú)效。

（2）現(xiàn)場(chǎng)使用的各種報(bào)表、簽證單及其它填寫資料，凡屬建設(shè)行政主管部門規(guī)定使用的表格、均應(yīng)按規(guī)定的要求進(jìn)行呈報(bào)。

③）其它表格（若中標(biāo)后），由本造價(jià)咨詢及拉制項(xiàng)目部編制的實(shí)施細(xì)則，并征得業(yè)主同意，發(fā)送各參建方，以統(tǒng)一格式及流程，否則將不予以認(rèn)可;所有文件、報(bào)表一律使用打字或用鋼筆、簽字筆填寫。

（4）要求書寫工整、沒有涂改。文件、報(bào)表不能使用復(fù)寫紙?zhí)顚懀梢詮?fù)印，但簽字和印章不能復(fù)印。

3、協(xié)調(diào)會(huì)議

（1）召開例會(huì)前，若有涉及工程造價(jià)的內(nèi)容，需提前兩天將會(huì)議主要內(nèi)容以書面形式報(bào)送造價(jià)咨詢項(xiàng)目部，如臨時(shí)會(huì)議需提前一天通知造價(jià)咨詢項(xiàng)目部成質(zhì)。

（2）會(huì)議紀(jì)要由會(huì)議主持方起草，與會(huì)各方匯簽后報(bào)送項(xiàng)目組。

（四）溝通方法和技巧

項(xiàng)目人員要以身作則，克己奉公、嚴(yán)以律己，對(duì)社會(huì)尤其對(duì)業(yè)主項(xiàng)目負(fù)查，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)公司負(fù)責(zé)。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不向任何參建各方“吃拿卡要”、樹立自己權(quán)威，讓業(yè)主及施工方信任，覺得你是可以依賴，為人忠厚、襟懷坦白的人。在工作中充分發(fā)揮自身的能力，從業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)方面讓業(yè)主及施工單位信服，因此，作為專業(yè)工程師客要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，不斷的提高自己素質(zhì)，熟悉建設(shè)程序，在協(xié)調(diào)工作中盡量的為業(yè)主、施工單位排憂解難，解決問題。

在管理過程中與施工單位也不應(yīng)敵對(duì)，既要堅(jiān)持原則，又要管幫結(jié)合，幫功其做好相關(guān)工作其實(shí)也是在為業(yè)主服務(wù)。在與施工單位交流時(shí)不能以強(qiáng)硬的口氣，以上欺下的資態(tài)，面對(duì)不同業(yè)主及施工單位，要不斷的調(diào)整自已心態(tài)去應(yīng)對(duì)，用婉轉(zhuǎn)口氣才能讓對(duì)方易于接受。對(duì)于施工單位不能夠只是用簡(jiǎn)單的方式。而是以親情、坦誠(chéng)的交流方式，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題，不能流流于形式的同意或不同意，二是要為其出謀獻(xiàn)策提出合理可行的建議和方案。讓施工單位覺得專業(yè)工程師正直和樂于助人，而從而從心里接鈉你的建議和要求，這樣也是有助于在管理工作中做好各方面的協(xié)調(diào)工作。

（五）注意事項(xiàng)

以理服人是跟蹤審計(jì)中最重要的溝通協(xié)調(diào)原則，切忌倚老實(shí)老，憑經(jīng)驗(yàn)做事，而忽略合同、圖紙等事實(shí)依據(jù)。因此，專業(yè)工程師在跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意以下幾方面的問題∶

1、熟悉資料。專業(yè)人員的首要任務(wù)就是吃透資料，及時(shí)了解詳細(xì)情況，做到心中有數(shù)。只有這樣，處理問題才能有根據(jù)，說話才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解決跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的分歧問題，切忌由于施工單位胡攪蠻纏和無(wú)理取鬧而退縮，要載于堅(jiān)持原則，以法律為依據(jù)，以事實(shí)為基礎(chǔ)，作出客觀公正的處理。要以高度負(fù)責(zé)態(tài)度，合情合理解決分歧問題，避免出現(xiàn)叫板、較勁、態(tài)度刁蠻、動(dòng)輒訓(xùn)人的現(xiàn)象。

3、端正態(tài)度。在與施工單位發(fā)生糾紛時(shí)，不能以義氣待人，或義氣待事，而采取對(duì)工程放任不管、置之不理，或暗中使蹕的錯(cuò)誤作法。

第三章 參與交通建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)、得失及建議意見

我司多次參與審計(jì)署、省審計(jì)廳等政府審計(jì)部門組織的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，通過對(duì)國(guó)家審計(jì)披露問題的借鑒，使我們能夠更好地為本項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)服務(wù)。在具體跟蹤過程中，重點(diǎn)從基本建設(shè)程序方面、據(jù)投標(biāo)方面、工程管理、合同管理方面以國(guó)家審計(jì)的視角能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)防范。針對(duì)長(zhǎng)隧道、高橋墩、高邊坡、洞渣資源利用等對(duì)于業(yè)主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)，做到有的放矢

本工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)有多處互通式立交及連接線，既有高速公路又有一二級(jí)公路、具有封閉式與開放式并存的特點(diǎn)。往往類似項(xiàng)目新建工程、改建工程、拓寬工程同時(shí)具備，對(duì)新老交接部位工程量的確認(rèn)就顯得尤為重要，此類項(xiàng)目與地方道路交叉多，接坡工程、該路、改渠等三改工程也相對(duì)較多，地方上對(duì)于此類項(xiàng)目擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)搭“順風(fēng)車”的情況往往成為跟蹤審計(jì)的關(guān)注對(duì)象。

本工程隧道占路線總長(zhǎng)的 56.3%，隧道洞渣棄方量大，如何經(jīng)濟(jì)、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在項(xiàng)目招標(biāo)文件設(shè)置、標(biāo)底審查階段尤值得關(guān)注。

有的項(xiàng)目需要根據(jù)項(xiàng)目資金來(lái)源情況的不同，需在實(shí)施過程中做好不同的審查準(zhǔn)備。如工程項(xiàng)目有國(guó)家資金的注入，很大程度上就需要面臨審計(jì)署特派辦對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)，這就需要我們?cè)谄綍r(shí)有差別、有重點(diǎn)地做好相關(guān)的應(yīng)對(duì)審查工作的準(zhǔn)備。一旦進(jìn)行審查，就能夠高效從容應(yīng)對(duì)，做到資料完備、心里有底。

工期的延期勢(shì)必會(huì)發(fā)生索賠與反索賠，跟蹤階段處理因工期延誤產(chǎn)生的索賠是工作重點(diǎn)。工期延誤索賠處理的要點(diǎn);

首先分析延誤導(dǎo)致原固，確定延誤的責(zé)任主體;

確定延誤的實(shí)際工期，往往比較難準(zhǔn)確的確定實(shí)際延誤工期，建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位應(yīng)及時(shí)記錄各個(gè)事件的發(fā)生，以便后期的處理;

確定實(shí)際產(chǎn)生的損失，實(shí)際產(chǎn)生的損失應(yīng)經(jīng)各方的確認(rèn)，不能以某一方上報(bào)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，以免出現(xiàn)亂報(bào)、超報(bào)的現(xiàn)象;

根據(jù)實(shí)際的工期延誤及施工合同，還因分析其是否涉及材料調(diào)差、工期罰款、人員考勤等事項(xiàng)的處理;

工期延誤導(dǎo)致的索賠是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，如我單位有幸中標(biāo)，將公平公正的處理相關(guān)事項(xiàng)。

二、做實(shí)做細(xì)前期工作、能夠起到事半功倍的效果

在實(shí)際工程實(shí)施過程前期，協(xié)助業(yè)主做好不平衡報(bào)價(jià)的清標(biāo)工作;指導(dǎo)承包人進(jìn)行0號(hào)清單的編制，協(xié)助業(yè)主對(duì)0號(hào)清單的復(fù)核;為業(yè)主方的管理制度提供合理的建議（如建議業(yè)主提前謀劃安全生產(chǎn)措施標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、解決安全生產(chǎn)費(fèi)用的落實(shí)與計(jì)量），使得管理制度更加趨于完善，有效。做實(shí)做期工作，后續(xù)跟蹤審計(jì)工作起到事半功倍的效果。

隨著浙江省公路工程施工招標(biāo)文件范本（2015版）的出臺(tái)及逐步運(yùn)用合同及計(jì)量支付條款都有較為明顯的調(diào)整。如本項(xiàng)目采用（2015版）范本，在審前交底前結(jié)合本項(xiàng)目的招標(biāo)文件，對(duì)相關(guān)的計(jì)量支付條款進(jìn)行宣貫學(xué)習(xí)，在后續(xù)計(jì)量支付過程中能夠有效防止慣性思維，避免對(duì)新范本的不了解而發(fā)生計(jì)量錯(cuò)誤。

三、準(zhǔn)確把握法律法規(guī)，為業(yè)主提供決策參考

根據(jù)我司參與過多次浙江省審計(jì)廳、國(guó)家審計(jì)署駐上海特派辦、國(guó)家審計(jì)署駐成都特派辦等高規(guī)格審計(jì)的協(xié)審經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)報(bào)告中任何一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的披露，必須要有相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)支撐（需明確違反了那一項(xiàng)法規(guī)的哪一條），且在正式出具審計(jì)報(bào)告前，還需通過系統(tǒng)內(nèi)部法規(guī)處的審查?？梢娨行У姆婪豆こ坦芾磉^程中風(fēng)險(xiǎn)，僅僅做好價(jià)款審查工作是片面的。對(duì)現(xiàn)行與工程管理相關(guān)的法律法規(guī)的全面把握，準(zhǔn)確運(yùn)用就顯得尤為重要。此外目前國(guó)家正處在改革深水區(qū)、新的法律法規(guī)出臺(tái)較為頻繁，這就需要我們及時(shí)敏銳地把握前沿的法規(guī)、政策，做到系統(tǒng)學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)地為項(xiàng)目保駕護(hù)航，為業(yè)主提供決策參考。

四、注重過程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問題，及早解決

自本公司成立以來(lái)，我公司參與了多個(gè)交通建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。在這個(gè)過程中，我們認(rèn)為，對(duì)于過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及早解決，這樣才能為今后的竣工結(jié)算順利進(jìn)行鋪平道路。

在對(duì)某大橋進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，鑒于跟蹤審計(jì)介入時(shí)間較遲，工程進(jìn)度已進(jìn)展了一半以上，在對(duì)前期所有的計(jì)量進(jìn)行審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)上部結(jié)構(gòu) 70 米箱梁預(yù)制中，上部鋼筋計(jì)量了鋼絞線的定位鋼筋，此數(shù)量當(dāng)時(shí)計(jì)量估算的金額已達(dá)700多萬(wàn)元，總金額約為 900 多萬(wàn)元，在我們提出要扣此項(xiàng)時(shí)、施工單位強(qiáng)烈反對(duì)，后經(jīng)政府審計(jì)部門協(xié)調(diào)，認(rèn)定此項(xiàng)予以扣除，在我們出具跟蹤審計(jì)報(bào)告后，指揮部對(duì)此進(jìn)行了扣除。本招標(biāo)項(xiàng)目如設(shè)計(jì)采用高架橋結(jié)構(gòu)形式，同樣需要關(guān)注預(yù)制構(gòu)件等工程的計(jì)量。

安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)量應(yīng)按照浙江省交通運(yùn)輸廳工程質(zhì)量監(jiān)督局文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費(fèi)用管理的通知》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)量，應(yīng)充分理解文件的內(nèi)容，避免出現(xiàn)安全生產(chǎn)費(fèi)的不合理計(jì)量。例如某施工單位購(gòu)買了一輛用于安全管理的汽車，將整車的購(gòu)買費(fèi)用在安全生產(chǎn)費(fèi)中進(jìn)行計(jì)量，這不合理。雖然汽車是用于安全生產(chǎn)管理工作，但這輛汽車在本工程結(jié)束之后還存在價(jià)值，還能組續(xù)使用，只能計(jì)量其損耗值;再如某隧洞工程在開挖過程中需要布置進(jìn)生管道，施工單位將新購(gòu)買的逃生管道所有支出進(jìn)行計(jì)量，這也不合理。逃生管道在本工程使用完畢后還能投入其他工程的使用，因只計(jì)取其損耗值。

五、抓住跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，做實(shí)計(jì)量支付工作

交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，要嚴(yán)格執(zhí)行施，工合陰計(jì)量支付承諾條款。為確保工程計(jì)量款的及時(shí)支付和工程進(jìn)度，一般實(shí)行跟驗(yàn)審計(jì)計(jì)量支付后審制度，即∶ 審計(jì)單位在每月正常計(jì)量支付程序后，再定期進(jìn)行眼蹤審計(jì)，審計(jì)核減（增）款項(xiàng)在下一期計(jì)量支付中調(diào)整扣回;對(duì)資料不齊全的重大變更計(jì)量和有爭(zhēng)議的中期計(jì)量可實(shí)行預(yù)付款制度，待終期計(jì)量支付或施工決算時(shí)再予一并審計(jì)，不影響施工合同的執(zhí)行和正常工程進(jìn)度。

跟蹤審計(jì)必須進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)踏勘和實(shí)地調(diào)查，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果，防止不熟悉情況而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。不能把跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)人員駐地跟蹤建設(shè)全過程，這會(huì)大大增加宙計(jì)成本，降低宙計(jì)效率，同時(shí)也會(huì)與駐地監(jiān)理產(chǎn)生不必要的重復(fù)監(jiān)督。跟蹤審計(jì)應(yīng)牢牢把握建設(shè)過程關(guān)鍵點(diǎn)，變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤。

六、重視前期遷改工程審計(jì)，提高跟蹤審計(jì)效率

根據(jù)招標(biāo)文件要求，項(xiàng)目線路跨度長(zhǎng)例會(huì)涉及一些三電遷改等前期工程，從投資控制角度而言，前期工程往往項(xiàng)目小而零散，且造價(jià)較低，但是處理時(shí)間要求快，也是影響項(xiàng)目工期的主要原因之一。因此，跟蹤審計(jì)要及對(duì)前期工程預(yù)算進(jìn)行審核，從合同風(fēng)險(xiǎn)控制方面，提出切實(shí)可行的解決之道，切記為了追去造價(jià)的精確與否，影響施工工期，導(dǎo)致施工單位工期、費(fèi)用索賠的發(fā)生。在結(jié)算期，更要查證這些前期工程是否建設(shè)到位，避免借著政策處理的幌子套取項(xiàng)目建設(shè)資金。

一要做好工程計(jì)劃銜接。前期工程會(huì)涉及不同的項(xiàng)日業(yè)主，協(xié)調(diào)處理周期長(zhǎng)，跟蹤審計(jì)要根據(jù)工程計(jì)劃做好人員準(zhǔn)備。二要提高工程協(xié)調(diào)效率。與項(xiàng)目相關(guān)單位核對(duì)后，要盡快以書面形式提出爭(zhēng)議問題，提交項(xiàng)目業(yè)主決策，以便盡快簽訂合同。

七、加強(qiáng)工程變更審計(jì)，提出造價(jià)審計(jì)意見

由于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施周期長(zhǎng)，受自然條件和客觀固素的影響大，設(shè)計(jì)方案往往不能詳盡所有實(shí)際情況，工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證不可避免，但是要有效的進(jìn)行控制。工程變更資料是對(duì)工程進(jìn)行變更及計(jì)算增減費(fèi)用的重要依據(jù)，它往往是結(jié)算超預(yù)算的重要根源。因此必須充分重視對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)。估算變更達(dá)到較大設(shè)計(jì)變更范圍以上的，應(yīng)參與現(xiàn)場(chǎng)簽證及確認(rèn)。

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)變更必須要做到以下幾點(diǎn)∶1、力求事前變更，設(shè)計(jì)變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生的越早，損失越小;2、嚴(yán)格按照合同及變更程序，嚴(yán)禁沒有完成變更進(jìn)行先施工后申報(bào)的操作習(xí)慣，防止失控;3、工程變更要符合先化設(shè)計(jì)的原則;4、對(duì)設(shè)計(jì)變更的原因要進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任;5、對(duì)設(shè)計(jì)變更的實(shí)施過程要進(jìn)行跟蹤，確認(rèn)設(shè)計(jì)變要實(shí)施的時(shí)間點(diǎn)及是否全部實(shí)施，特別要提請(qǐng)建設(shè)單位注意，對(duì)于調(diào)減或取消的項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

第四章、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目財(cái)務(wù)主審的經(jīng)驗(yàn)與確保工作質(zhì)量的建議與意見

根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與過的交通公路等大型項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐分析，本項(xiàng)目工程全過程跟蹤審計(jì)除了應(yīng)實(shí)施其他-一般工程項(xiàng)目所有服務(wù)內(nèi)容外，還應(yīng)重點(diǎn)做好以下服務(wù)∶

（一）重點(diǎn)關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)防范分析

施工過程中增加的造價(jià)尤其是大額索賠造價(jià)，一般都和招標(biāo)文件和合同條款存在缺陷和漏洞有關(guān)系。分析招投標(biāo)過程和合同條款中存在的缺陷和瑕疵，是本項(xiàng)目工程全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作重點(diǎn)之一，也是影響本項(xiàng)目工程造價(jià)的關(guān)健因素之一。清單編制時(shí)一定要嚴(yán)格按照清單范本計(jì)量規(guī)則計(jì)算工程量，清單編號(hào)、單位等均嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，有新增子目，應(yīng)標(biāo)注“增”并在招標(biāo)文件中編制相應(yīng)的計(jì)量規(guī)則。如樁的聲測(cè)管及超聲波檢測(cè)，按 2009 版《范本》405.13 計(jì)量和支付的規(guī)定，“混凝土樁無(wú)破描檢測(cè)及所預(yù)埋的鋼管等材料，均作為混凝土樁的附屬工作，不另行計(jì)量?！?，而《項(xiàng)目專用本》的相關(guān)計(jì)量和支付的規(guī)定對(duì)此也未做修改，但在清單中，卻出現(xiàn)了樁的聲測(cè)管及超聲波檢測(cè)的項(xiàng)目號(hào)及數(shù)量，這樣導(dǎo)數(shù)在實(shí)際計(jì)量中，對(duì)此項(xiàng)目是否計(jì)量支付就產(chǎn)生了歧義，這個(gè)例子在某工程連接線項(xiàng)目中就存在。投標(biāo)前施工單位未提出清單項(xiàng)目與招標(biāo)文件技術(shù)條款中的計(jì)量與支付條款不相符的問題，而是按清單項(xiàng)目及數(shù)量報(bào)價(jià)，在提供的單價(jià)分析表中，樁的報(bào)價(jià)確實(shí)又不包含聲測(cè)管的內(nèi)容，因項(xiàng)目本身是高架橋性質(zhì)，樁的聲測(cè)管及超聲波檢測(cè)報(bào)價(jià)涉及造價(jià)約 700 萬(wàn)元。又如某工程隧道內(nèi)配筋砼面層，根據(jù)招標(biāo)文件范本，隧道洞內(nèi)路面細(xì)目分設(shè)混凝土、光圓鋼筋、帶肋鋼筋三項(xiàng)，而工程量清單將這三項(xiàng)合并為一項(xiàng) C40 配筋砼面層，在招標(biāo)文件技術(shù)規(guī)范專用條款中也未作出修改說明，歧義由此產(chǎn)生，施工單位要求單獨(dú)計(jì)量路面鋼筋網(wǎng)，涉及造價(jià)約 500 萬(wàn)元。

（二）重點(diǎn)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理

施工過程中發(fā)生的大量變更甚至是重大變更，往往因?yàn)槭┕D設(shè)計(jì)深度不夠、設(shè)計(jì)功能和效果定位不準(zhǔn)確等原固造成，從而干擾和形響建設(shè)項(xiàng)日進(jìn)度、質(zhì)量及投資控制等各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如某工程隧道部分注漿細(xì)目，招標(biāo)圖紙對(duì) 500 章隧道中超前支護(hù)注漿材料標(biāo)注前后不一，而工程量清單提供的細(xì)目名稱也未對(duì)珠江材料加以明確，導(dǎo)致其中一個(gè)合同段的注漿單價(jià)明顯例偏低，后施工圖紙明確該注漿材料為雙液漿，施工單位提出要調(diào)整注漿價(jià)格，如果調(diào)整，將涉及造價(jià)約100 萬(wàn)元。如通航橋墩一般有防撞設(shè)施需求，將其同時(shí)列入清單子目，可避免產(chǎn)生大額的變更費(fèi)用，尤其是承臺(tái)施工所需的圍堰鋼套箱，本是措施費(fèi)用，在百年更為橋墩永久的防撞設(shè)施后，確定其變更金額的過程相對(duì)漫長(zhǎng)，在清單報(bào)價(jià)中容易控制。

（三）注重隱蔽工程見證記錄

項(xiàng)目建成后的結(jié)算審計(jì)過程中，往往有諸多疑問因已無(wú)法求證或求證成本過高，而不得采取協(xié)商甚至放棄的現(xiàn)象，從而影響了項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，干擾了投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。做好施工過程的取證記錄，尤其是重要部位隱蔽工程第一手真實(shí)證據(jù)，為審計(jì)中判定和還原事實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是本質(zhì)項(xiàng)目工程全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作重點(diǎn)之一，也是影響工本項(xiàng)目程造價(jià)的關(guān)健因素之一。如某工程在一段路段設(shè)置聚酯玻纖布（樁號(hào)拉通，沒有明確說明不包括樁號(hào)范圍內(nèi)的橋梁位置）。施工單位計(jì)量時(shí)按部就班的按樁號(hào)范圍全部進(jìn)行計(jì)量（包括橋梁位置）。實(shí)際上樁號(hào)范圍內(nèi)的橋梁位置設(shè)計(jì)要求采用自粘式玻纖格柵，已經(jīng)另行計(jì)量，理應(yīng)扣除矯梁位置的聚酯玻纖布量，但施工單位認(rèn)為已按設(shè)計(jì)要求實(shí)施，不能扣除。由于施工過程在橋梁位置欠缺相關(guān)記錄，結(jié)算時(shí)只能進(jìn)行鉆孔取芯確定，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

（四）重點(diǎn)做好現(xiàn)場(chǎng)施工簽證控制

現(xiàn)場(chǎng)簽證是在施工現(xiàn)場(chǎng)由建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、工程全過程跟蹤審計(jì)專業(yè)工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署，用以證實(shí)施工活動(dòng)中某些特殊情況的一種書面手續(xù)。它不包含在施工合同和圖紙中，也不像設(shè)計(jì)變更文件那樣有一定的程序和正式手續(xù)。它的特點(diǎn)是臨時(shí)發(fā)生，具體內(nèi)容不同，沒有規(guī)律性。做好現(xiàn)場(chǎng)施工簽證控制，是本項(xiàng)目工程全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作重點(diǎn)之一，也是影響本項(xiàng)目工程造價(jià)的關(guān)鍵因素之一。如對(duì)挖除非適用材料（含淤泥）的確認(rèn)控制，數(shù)量大時(shí)不僅影響標(biāo)段范圍的土石方平衡，可能還設(shè)計(jì)增加棄方場(chǎng)地的建設(shè)費(fèi)用。如某工程有隧道工程及道路工程，原設(shè)計(jì)部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工過程中施工單位提出將填石路堤更改為填土路堤，監(jiān)理人員、設(shè)計(jì)人員已簽字同意，經(jīng)審核人員測(cè)算，如將填石路堤調(diào)整為填土路提節(jié)省的石方材料按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算約2000 萬(wàn)元，在變更審核時(shí)，跟蹤審計(jì)人員提出如果路基填料發(fā)生變化，建議建設(shè)單位將石方差價(jià)扣回，最總被采納，節(jié)省國(guó)有投資約 2000萬(wàn)元，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

（五）現(xiàn)場(chǎng)跟蹤時(shí)計(jì)量特別注意的間題

1、項(xiàng)目在確定中標(biāo)人后至開工前，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，查找項(xiàng)目特征與招標(biāo)圖、施工圍描述不對(duì)應(yīng)的地方;同時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清標(biāo)分析，找出清單中可能存在的數(shù)量的變化（尤是數(shù)量級(jí)上量的變化）及不平衡報(bào)價(jià)的項(xiàng)目，利于施工期的造價(jià)主動(dòng)控制。

2、道路工程∶ 施工前要根據(jù)施工進(jìn)度及時(shí)復(fù)核原地面標(biāo)高，計(jì)量前要做到三方核對(duì);設(shè)計(jì)圖紙、建設(shè)單位（或監(jiān)理單位或第三方）、施工單位獨(dú)立測(cè)量數(shù)器，對(duì)于挖、填量變化較大段落要分析原因后方可計(jì)量，當(dāng)月完成工程量必須現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。嚴(yán)格控制土、石工程量，對(duì)于土、石分界標(biāo)高，要有現(xiàn)場(chǎng)簽證單，必須有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)代表簽字確認(rèn)。對(duì)于分級(jí)開挖的邊坡、工程計(jì)量前現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核開挖坡率和標(biāo)高，復(fù)核開挖工程量并附現(xiàn)場(chǎng)簽證單。

3、橋梁工程∶橋梁計(jì)量前必須和現(xiàn)場(chǎng)簽證資料同步，對(duì)于樁基執(zhí)行嵌巖單價(jià)、深度必須附地質(zhì)工程師簽認(rèn)資料。橋梁基礎(chǔ)開挖、回填數(shù)量必須按清單文件和合同文件執(zhí)行，超清單數(shù)量須有變更文件。樁基計(jì)量時(shí)根據(jù)鉆孔的實(shí)際地質(zhì)情況計(jì)量樁長(zhǎng)，計(jì)量時(shí)要注重查看樁長(zhǎng)發(fā)生變化原因，樁長(zhǎng)變更的程序是否到位，相應(yīng)質(zhì)檢資料、變更文件、樁基檢測(cè)罪告中的樁長(zhǎng)是否統(tǒng)一、對(duì)應(yīng)。承臺(tái)（系梁）計(jì)量時(shí)根據(jù)其設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)高，注意現(xiàn)板高程的確認(rèn)因承臺(tái)（系梁）的高程將影響到其土方的開挖量及其的施工難度，而且水中承臺(tái)（系梁）、高樁承臺(tái)和低樁承臺(tái)對(duì)投資控制極為關(guān)鍵。在鋼筋計(jì)量時(shí)，對(duì)產(chǎn)生植筋的原因進(jìn)行分析，避免沒有按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行預(yù)埋而更改為植筋，這在橋梁欄桿中尤為普遍。梁板結(jié)構(gòu)砼計(jì)算時(shí)注意與濕接頭、后澆帶的重復(fù)。

4、隧道工程∶ 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注隧道開挖產(chǎn)生的石料，杜絕石料被施工單位私自運(yùn)出場(chǎng)地或使用的情形，維護(hù)建設(shè)單位的權(quán)益。同時(shí)嚴(yán)格核定隧道的開挖數(shù)量，避免據(jù)超挖數(shù)量計(jì)量。對(duì)設(shè)計(jì)采用的超前錨桿、鋼拱架、系統(tǒng)錨桿等材料進(jìn)行長(zhǎng)度、壁厚的檢險(xiǎn)，確保原材料過關(guān)。隧道洞門工程邊、仰坡開挖及加固工程是否按照?qǐng)D紙執(zhí)行，坡比、坡率、標(biāo)高經(jīng)相關(guān)人員簽認(rèn)后方可計(jì)量。如隧道設(shè)計(jì)采用側(cè)壁導(dǎo)坑法施工時(shí)，要查證（通過現(xiàn)場(chǎng)察勘或照片）其導(dǎo)坑臨空部分的初期支護(hù)有無(wú)實(shí)施。

5、安全生產(chǎn)費(fèi)用的審核，實(shí)物、票據(jù)、部位等相一致，須符合浙交監(jiān)【2013】43號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費(fèi)用管理的通知》向?qū)?yīng)條款，確保費(fèi)用使用到位。

（六）拆遷審計(jì)常要關(guān)注問題

建設(shè)工程涉及拆遷問題，往往情況復(fù)雜難度大，且點(diǎn)多面廣累計(jì)金額占項(xiàng)目投資比重大。不僅容易影響項(xiàng)目進(jìn)展，而且費(fèi)用支出的合法性、合理性還會(huì)成為政府審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。

征地拆遷一般委托當(dāng)?shù)卣畬?shí)施，因此，在簽訂委托協(xié)議時(shí)候，需要明確一定工作程序，如拆遷涉及的工程量要有現(xiàn)場(chǎng)踏勘的記錄，包括照片等，委托有資質(zhì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并設(shè)計(jì)相關(guān)表式，確保費(fèi)用支付的合法性。因此，費(fèi)用支付要有完整書面依據(jù)支持。

（七）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)

1、檢查有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題并對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和說明

2、檢查各渠道投入資金的實(shí)際金額，各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，建設(shè)期間收入的形式和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實(shí)、合法。

3、檢查工程結(jié)算和工程坡工決算情況。主要審查合同簽訂及合同履行等是否具實(shí)、合法、有效，招標(biāo)項(xiàng)目的合同條款是否符合招標(biāo)文件的相關(guān)要約和投標(biāo)文件的相關(guān)承諾;審查補(bǔ)充合同對(duì)原合同和招標(biāo)文件等有沒有作出實(shí)質(zhì)性的修改或調(diào)整;審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

4、檢查“交付使用責(zé)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了檢測(cè)檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)。

5、檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

6、投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第五篇：淺論公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)

文章標(biāo)題：淺論公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)

公路是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。公路工程是公路基本建設(shè)的載體，是形成公路生產(chǎn)能力的生產(chǎn)活動(dòng)。隨著公路部門體制改革的不斷深化，加強(qiáng)對(duì)公路工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)，對(duì)節(jié)約投資，降低工程成本，提高投資效益，促進(jìn)公路建設(shè)事業(yè)的汛猛發(fā)展，具有十分重要的意義。

一、公路

工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)

1、綜合性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)是以會(huì)計(jì)資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動(dòng)力為對(duì)象的審查監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問題；而且有工程設(shè)計(jì)、預(yù)決算編制、工程造價(jià)、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時(shí)還要客觀公正地評(píng)價(jià)投資效益。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)是諸多因素相互影響，涵蓋了財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的綜合審計(jì)。

2、技術(shù)性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實(shí)施審計(jì)時(shí)不僅要從財(cái)務(wù)方向進(jìn)行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進(jìn)行審查，如工程設(shè)計(jì)是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)除對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程、財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)等方面對(duì)投資效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)還具有效益性。

二、公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)的內(nèi)容

1、審計(jì)程序規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目審計(jì)盡管有它自己的特點(diǎn)，但就其工作程序來(lái)看，與其它審計(jì)基本是一致的，即都要經(jīng)過準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和報(bào)告階段。也要制定審計(jì)工作計(jì)劃方案，發(fā)送審計(jì)通知書，運(yùn)用審計(jì)方法與技術(shù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，作好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，發(fā)出計(jì)報(bào)告征求意見書，復(fù)核與審定審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定。因此，公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)必須首先做到審計(jì)程序的規(guī)范化。

2、審計(jì)范圍的規(guī)范化。從公路工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容分析，審計(jì)范圍即包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項(xiàng)的審計(jì)；又包括工程投資、計(jì)劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價(jià)結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財(cái)務(wù)決算等有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)。因此，公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)從工程立項(xiàng)至工程竣工驗(yàn)收全過程，全方位的進(jìn)行審計(jì)。

3、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，同其它審計(jì)報(bào)告一樣，也應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫和審定。審計(jì)報(bào)告的基本要素應(yīng)包括：報(bào)告標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組長(zhǎng)簽名、報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的依據(jù)、被審單位和工程項(xiàng)目、審計(jì)方式和時(shí)間；工程建設(shè)概況；審計(jì)實(shí)施的有關(guān)情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計(jì)建議等。根據(jù)公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)包括對(duì)有關(guān)工程事項(xiàng)的審查結(jié)論和處理意見。

三、公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”。

1、工程事項(xiàng)審查和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查相結(jié)合。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)客觀上己經(jīng)把審計(jì)的范圍從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問題如工程設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程事項(xiàng)結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)問題和工程問題同審，才能完成公路工程項(xiàng)目的全面審計(jì)。

2、工程技術(shù)人員和審計(jì)人員相結(jié)合。如前所述，公路工程項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象是工程建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅要審查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督項(xiàng)目資金的合理使用，而且要對(duì)公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行性進(jìn)行審查，涉及的范圍廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，直接牽扯到許多工程技術(shù)問題。而目前公路部門的審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)務(wù)人員出身，工程技術(shù)知識(shí)相對(duì)缺乏，僅僅靠這些財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行的審計(jì)人員，顯然是難以勝任工程項(xiàng)目審計(jì)的。因此，必須有工程技術(shù)人員與審計(jì)人員共同協(xié)作，才能完成公路工程項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)。

3、書面資料審查和工程現(xiàn)場(chǎng)勘查相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)除盤查材料、物資和固定資產(chǎn)外，一般情況下都是依據(jù)書面資料，在室內(nèi)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)。而公路工程項(xiàng)目審計(jì)，由于要檢查工程質(zhì)量，核實(shí)工程數(shù)量和材料運(yùn)距等，審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工場(chǎng)地，進(jìn)行實(shí)地勘查作業(yè)。因此，公路工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)采取書面資料審查與工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘查相結(jié)合的方法。

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